Реферат: Финансы предприятий
Издательско-торговаякорпорация «Дашков и К°»
Е. Б. Тютюкина
Финансы
предприятий
<span Times New Roman",«serif»;mso-bidi-font-family:Arial">Учебно-практичекоепособие
<span Times New Roman",«serif»;mso-bidi-font-family:Arial">
<span Times New Roman",«serif»;mso-bidi-font-family:Arial">
<span Times New Roman",«serif»;mso-bidi-font-family:Arial">
<span Times New Roman",«serif»;mso-bidi-font-family:Arial">
<span Times New Roman",«serif»;mso-bidi-font-family:Arial">
<span Times New Roman",«serif»;mso-bidi-font-family:Arial">
<span Times New Roman",«serif»;mso-bidi-font-family:Arial">
<span Times New Roman",«serif»;mso-bidi-font-family:Arial">
<span Times New Roman",«serif»;mso-bidi-font-family:Arial">
<span Times New Roman",«serif»;mso-bidi-font-family:Arial">
<span Times New Roman",«serif»;mso-bidi-font-family:Arial">
<span Times New Roman",«serif»;mso-bidi-font-family:Arial">
<span Times New Roman",«serif»;mso-bidi-font-family:Arial">
<span Times New Roman",«serif»;mso-bidi-font-family:Arial">
<span Times New Roman",«serif»;mso-bidi-font-family:Arial">
<span Times New Roman",«serif»;mso-bidi-font-family:Arial">
<span Times New Roman",«serif»;mso-bidi-font-family:Arial">
<span Times New Roman",«serif»;mso-bidi-font-family:Arial">
<span Times New Roman",«serif»;mso-bidi-font-family:Arial">
МОСКВА 2002
<span Times New Roman",«serif»;mso-bidi-font-family: Arial">
<span Times New Roman",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman»;mso-bidi-font-family:Arial; mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language:RU;mso-bidi-language:AR-SA">Содержание
Предисловие…………………………………………………………………………3
1. Капитал организации…………………………………………………………. 4
1.1.Формирование и учеткапитала........…………………………………… 4
1.2.Собственный капиталорганизации....………………………................14
1.3.Заемный капитал организации....................................………………...20
1.4.Анализ интенсивности иэффективности
использованиякапитала....………………………………………...........27
2. Основной капитал ……………………………………………………………..33
2.1.Экономическое содержаниеосновного капитала, основных фондов
и основных средств организации…………………….................................33
2.2.Амортизация и ее роль в воспроизводственном
процессе....................................………………………………………… 50
2.3.Источники финансирования
основного капитала …………………………………………………… 64
2.4.Эффективность использования
основногокапитала......………………………………………………….76
2.5.Оценка целесообразностивложений
в основнойкапитал………………………………………………….…. 81
3.Оборотный капитал …………………………………………………………… 86
3.1Экономическое содержание
оборотного капитала, оборотных активов и оборотных
средств.........................................................……………………………
32.Структура оборотных активоворганизации…………………………
3.3.Источники финансирования
оборотных средств...........................………………………………….
3.4. Определение потребности
в оборотномкапитале..........………………………………
3.5. Фонды денежных средстворганизации…………………………
3.6.Эффективность иинтенсивность использования
оборотного капитала.....................………………………………
4. Роль капитала вфинансовом состоянии организации …………………
4.1.Налогообложение капитала………………………………..…
4.2.Анализ финансовогосостояния организации....……………………
4.3. Налог на прибыль и изменения, вносимые
Налоговым кодексом с 1 января 2002года …………………………
<span Arial",«sans-serif»; text-transform:uppercase;font-style:normal;mso-bidi-font-style:italic">Предисловие
Финансоваядеятельность организаций (предприятий) Российской Федерации, находящихся встадии активных рыночных преобразований, осуществляется в условиях совершенствованиянормативной базы по учету, финансам, налогообложению и другим составляющимфинансово-кредитной сферы. Начиная с 2002 года в Российской Федерациидействует новый Налоговый кодекс РФ. Поэтому предлагаемое учебное пособиепозволит оценить и осмыслить объективную и закономерную направленностьнамечаемых изменений в финансово-кредитных аспектах организаций (предприятий).
Всвязи с этим автор умышленно не излагает в настоящей книге отдельные разделыкурса финансов предприятий, касающиеся теоретических, организационных и общихметодологических аспектов, подробно изложенных в учебниках последних годовиздания.
Учитывая,что решать текущие финансовые вопросы на микроуровне должны профессионалы,имеющие навыки обобщения и анализа информации о финансовом состояниипредприятия и его взаимоотношениях с поставщиками и потребителями, акционерами,финансовыми и налоговыми органами, страховыми компаниями и др., в учебном пособиирассмотрена роль капитала в финансовом состоянии организации, подробно освещенывопросы экономического содержания основного и оборотного капиталов, источникових финансирования и эффективности использования. Особое внимание уделеновлиянию налогообложения на финансовое состояние организации.
Учебное пособие подготовлено в соответствии с учебнойпрограммой по специальной дисциплине «Финансы организаций (предприятий)», предусмотренной Государственнымобразовательным стандартом высшего профессионального образования по специальности 060400 «Финансы икредит». Оно также может быть использовано при изучении общепрофессиональных дисциплин «Бухгалтерскийучет» и «Финансовыйменеджмент».
Материализложен с учетом последних изменений, внесенных в порядок ведениябухгалтерского учета и налогообложения (ПБУ 5/01 «Учет материально-производственныхзапасов», ПБУ 6/01 «Учет основных средств», ПБУ 15/01 «Учеткредитов и займов и затрат по их обслуживанию», нового «Плана счетовбухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций»,главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РоссийскойФедерации, введенного в действие с 1 января 2002 года, и др.).
Настоящая книга написана в форме конспективногоучебника для студентов во взаимосвязи финансов организаций (предприятий) иведения в ней бухгалтерского учета.
1.<span Times New Roman"">
КАПИТАЛ ОРГАНИЗАЦИИ1.1.<span Times New Roman"">
Формирование и учет капиталаКапиталорганизации представляетсобой совокупность средств, которыми она располагает для осуществления своейдеятельности.
Капитал формируется постоянно в процессе всей деятельностиорганизации. Созданный вначале как стартовый капитал, в процессефункционирования организации он не остается неизменным. В зависимости отрезультатов деятельности величина капитала увеличивается или уменьшается, асам он может видоизменяться.
На стадии учреждения организации основным источникомсоздания капитала является собственный капитал в виде уставного капитала ицелевого финансирования. Однако может привлекаться и заемный капитал.
Уставныйкапитал—это сумма средств учредителей для обеспечения уставной деятельности. Нагосударственных (унитарных) предприятиях уставным капиталом являетсястоимость имущества, закрепленного государством за предприятием на праваххозяйственного ведения или оперативного управления, в акционерных обществах —номинальная стоимость всех видов акций, в других обществах и товариществах —сумма долей собственников и т.д.
Целевоефинансирование— это средства бюджетов всех уровней, а также благотворительные пожертвования(в том числе передаваемые по договору дарения) от юридических и физических лиц.
Заемнымкапиталомявляются краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы, а также лизинг.
В процессе деятельности организации ее капитал, какправило, увеличивается. В этом случае источниками финансирования (расширения)капитала являются собственные, приравненные к ним, заемные и привлеченные средства(рис. 1).
<img src="/cache/referats/20747/image001.gif" v:shapes="_x0000_s1071">КАПИТАЛ ОРГАНИЗАЦИИ<img src="/cache/referats/20747/image002.gif" v:shapes="_x0000_s1068 _x0000_s1069 _x0000_s1070">
СОБСТВЕННЫЙ И ПРИРАВНЕННЫЙ К НЕМУ
ЗАЕМНЫЙПРИВЛЕЧЕННЫЙ
Рис. 1.Структура капиталаорганизации
Собственными средствами будут являться накопленный впроцессе деятельности капитал в виде чистой прибыли, остающейся после уплатыналогов, и полученный добавочный капитал (рис. 2).
Приравненными к собственным можно считать средствакредиторской задолженности (устойчивые пассивы), сроки оплаты которых еще ненаступили, в частности:
• переходящая задолженность по оплате труда и начисленияна нее в результате того, что между датой начисления и датой выплатызаработной платы имеется временной интервал (например, датой начислениязаработной платы за январь является 31 января, а датой выплаты заработнойплаты за январь — 5 февраля);
• авансы, полученные от поставщиков и заказчиков;
• задолженность поставщикам, бюджету по платежам,сроки оплаты которых не наступили;
• сумму созданных резервов предстоящих расходов иплатежей.
Добавочный капитал образуется в результате приростастоимости основных средств при их переоценке, а также за счет продажи акцийорганизации по цене, превышающей ихноминальную стоимость.
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
<img src="/cache/referats/20747/image003.gif" v:shapes="_x0000_s1075"><img src="/cache/referats/20747/image004.gif" v:shapes="_x0000_s1074"><img src="/cache/referats/20747/image003.gif" v:shapes="_x0000_s1073"><img src="/cache/referats/20747/image003.gif" v:shapes="_x0000_s1072">
<img src="/cache/referats/20747/image005.gif" v:shapes="_x0000_s1079">УСТАВНЫЙ КАПИТАЛНАКОПЛЕННЫЙ КАПИТАЛ
ЦЕЛЕВОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ И ПОСТУПЛЕНИЯ
<img src="/cache/referats/20747/image006.gif" v:shapes="_x0000_s1078"><img src="/cache/referats/20747/image007.gif" v:shapes="_x0000_s1077"><img src="/cache/referats/20747/image008.gif" v:shapes="_x0000_s1076">
ДОБАВОЧНЫЙ КАПИТАЛ
ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ
<img src="/cache/referats/20747/image009.gif" v:shapes="_x0000_s1081 _x0000_s1082 _x0000_s1083"> <img src="/cache/referats/20747/image010.gif" v:shapes="_x0000_s1080">
РЕЗЕРВНЫЙ КАПИТАЛ
НЕРАСПРЕДЕЛЕННАЯ ПРИБЫЛЬ
Рис. 2.Структура собственногокапитала организации.
Дополнительным источником становится привлеченныйкапитал, представляющий собой кредиторскую задолженность поставщикам,подрядчикам, бюджету, работникам по оплате труда, срок оплаты которой наступил,а также задолженность в порядке зачета взаимных требований (в том числе подоговору мены) и по векселям.
Имеющийся капитал организация размещает (вкладывает)в различные активы (здания, оборудование, нематериальные активы, товары,продукцию, ценные бумаги и прочее), совокупная стоимость которых равняетсявеличине капитала (рис. 3):
АКТИВ БАЛАНСА = КАПИТАЛ = ПАССИВ БАЛАНСА илиСТОИМОСТЬ или СРЕДСТВА ВРАЗРЕЗЕ ИМУЩЕСТВА ИСТОЧНИКОВИХ ОБРАЗОВАНИЯ
(Какое имущество имеем) (За счет каких средств имеемимущество)
Рис. 3.Структура и содержаниебухгалтерского баланса
Способом обобщенного отражения в стоимостной оценкесостояния активов организации и источников их образования на определенную датуявляется бухгалтерский баланс. Посвоей форме он представляет таблицу, в левой части которой отражаетсяимущество организации, т.е. те объекты, в которые вложены средства (активбаланса). В правой части отражены источники образования имущества,показывающие, перед кем организация несёт обязанности (пассив баланса). Обестороны баланса (актив и пассив) равняются друг другу, представляя, такимобразом, равенство.
Активбухгалтерского балансасостоит из двух разделов. Группировка имущества по разделам проведенав зависимости от его оборачиваемости, а также по степени возрастания ликвидности.Под ликвидностью организациипонимается ее возможность обращать активы в денежные средства для погашениясвоих долговых обязательств.
В разделе I«Внеоборотные активы»баланса отражается стоимость имущества, которое наопределенное время (на срок более года) выведено из оборота и не изменяетсвоей первоначальной формы. К внеоборотным активам относятся основные средства(стр. 120 баланса), доходные вложения в материальные ценности (стр. 135баланса), нематериальные активы (стр. 110 баланса), вложения во внеоборотныеактивы (незавершенное строительство, стр. 130 баланса). Таким образом, в этомразделе размещены труднореализуемые активы.
В разделе II«Оборотные активы»баланса отражается стоимость имущества,находящегося в постоянном обороте. По степени ликвидности оборотные активыможно поделить на три группы.
К медленно реализуемым активам относятся запасы, втом числе сырье и материалы (стр. 211 баланса), незавершенное производство(стр. 213 баланса), расходы будущих периодов (стр. 216 баланса), а такжедебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются через 12 месяцев(стр. 230 баланса). Для превращения их в готовую продукцию, а затем в денежнуюналичность, требуется значительный срок.
К быстро реализуемым активам относятся: готовая продукция(стр. 214 баланса), товары, в том числе отгруженные (стр. 215 баланса),дебиторская задолженность, представляющая собой задолженность покупателей изаказчиков, не оплативших продукцию, платежи по которой ожидаются в течение12 месяцев (стр. 240 баланса), задолженность учредителей по вкладам в уставныйкапитал (стр. 244 баланса).
Абсолютно ликвидными активами являются финансовыевложения в ценные бумаги, уставный капитал других организаций, предоставленныедругим организациям займы (стр. 250 баланса), а также денежные средства вкассе, на расчетных и валютных счетах и прочие денежные средства (стр. 260баланса).
Пассивбухгалтерского балансасостоит из трех разделов. В основу деления источников формированиякапитала организации положены три признака:
•степень принадлежности используемого капитала:
собственный(III раздел), заемный (IV и V разделы) и привлеченный (V раздел);
•продолжительность использования капитала:постоянный (III и IV разделы) икраткосрочный (V раздел);
•степень срочности погашения обязательств:собственный, находящийся постоянно в распоряжении организации (разделIII), долгосрочные обязательства(кредиты и займы) (IV раздел),среднесрочные обязательства, представляющие собой краткосрочные кредиты изаймы, сроки возврата которых не наступили (V раздел) и наиболее срочные обязательства, которыми являются кредиторская задолженность,а также кредиты и займы, сроки возврата которых наступили (V раздел).
В разделе III«Капитал и резервы»баланса (стр. 490 баланса) отражается собственныйкапитал организации, в том числе уставный (стр. 410 баланса), добавочный (стр.420 баланса), резервный (стр. 430 баланса), нераспределенная прибыль (стр. 460и 470 баланса), целевое финансирование (стр. 450 баланса).
В разделе IV«Долгосрочные пассивы»баланса (стр. 590 баланса) отражаются взятыеорганизацией долгосрочные кредиты и займы, подлежащие погашению более чем через12 месяцев.
В разделе V«Краткосрочные пассивы»баланса (стр. 690 баланса) отражаются кредиты изаймы, подлежащие погашению за период до 12 месяцев (стр. 610 баланса), кредиторскаязадолженность (стр. 620 баланса), представляющая собой задолженностьорганизации своим поставщикам и подрядчикам (стр. 621 баланса), перед своимиработниками по оплате труда (стр. 624 баланса), перед бюджетом по уплатеналогов (стр. 626 баланса), перед государственными внебюджетными фондами поуплате единого социального налога (стр. 625 баланса); доходы будущих периодов,но уже полученные в отчетном периоде (стр. 640 баланса); расчеты подивидендам, подлежащим выплате акционерам и учредителям, формируемым за счетчистой прибыли по итогам отчетного года (стр. 630 баланса); резервы предстоящихрасходов и платежей, создаваемые за счет прибыли (стр. 650 баланса) и прочиекраткосрочные пассивы (стр. 660 баланса).
<span Times New Roman",«serif»; mso-bidi-font-family:Arial;font-style:normal;mso-bidi-font-style:italic">Порядокформирования и учета капитала организации рассмотрим на следующем примере:принято
<span Times New Roman",«serif»;mso-bidi-font-family:Arial">решение осоздании 000, основной деятельностью которого должно стать производствопродуктов питания. Для начала деятельности необходимо приобрести или оформитьдоговор аренды здания (помещения), затем приобрести или взять в лизингоборудование, закупить сырье и необходимые материалы.В нашем примере имеем:
1. Арендуем помещение, ежемесячная сумма аренднойплаты составляет 80 тыс. руб.
2. Закупаем оборудование на сумму 2 000 тыс. руб.
3. Закупаем сырье и материалы на сумму 1 000 тыс.руб.
Таким образом, для начала деятельности организациинеобходим капитал в размере 3 080 тыс. руб. (80 + 2 000 + 1 000).
Учредители организации внесли в уставный капитал 2080 тыс. руб. На оставшуюся недостающую сумму (1000 тыс. руб.) получен кредит вбанке на 12 месяцев под 30% годовых.
Отразим в бухгалтерском учете и начальном бухгалтерскомбалансе все операции с использованием метода простого математическогоуравнения: актив = пассиву. Приэтом каждое уравнение операции должно быть сбалансировано и показывать вактиве наличие имущества организации, а в пассиве источник получения средств(денег) на его оплату.
1. Открыт расчетный счет для организации, и на негоперечислены средства учредителей. Таким образом, в активе баланса отражаетсяденежная наличность, а в пассиве — уставный капитал или обязательствасозданной организации перед учредителями. В бухгалтерском учете делаютсяследующие записи:
Д75 — К 80 2 080 тыс. руб.
Д51 — К 75 2 080 тыс. руб.
Бухгалтерский баланс будет иметь следующий вид:
АКТИВ
Сумма,
тыс. руб.
ПАССИВ
Сумма,
тыс. руб.
Денежные средства (расчетный счет)
2080
Уставный капитал
2080
2. Получен кредит в банке на сумму 1 000 тыс. руб.Это будет отражено бухгалтерской проводкой: Д 51 — К 66. Бухгалтерский балансбудет иметь вид:
3. Приобретены:
АКТИВ
Сумма,
тыс. руб.
ПАССИВ
Сумма,
тыс.руб.
Денежные средства (расчетный счет)
3080
Уставный капитал Краткосрочные пассивы (заемные средства)
2080
1000
• оборудование (основное средство) на сумму 2 000тыс. руб., в том числе сумма НДС — 333 тыс. руб., что отражается в учетеследующими бухгалтерскими проводками:
Д 08-К 60
1667
Приняты к оплате счета поставщиков за поставленное оборудование
Д 19-К 60
333
Отражена сумма НДС по закупленному основному средству
Д 60-К 51
2000
Оплачен счет поставщика
Д 01-К 08
1667
Принято к учету основное средство
• сырье и материалы на сумму 1 000 тыс. руб., в томчисле сумма НДС — 167 тыс. руб.:
Д 10-К 60
833
Принят к оплате счет поставщика
Д 19 К 60
167
Отражена сумма НДС по закупленным сырью и материалам
Д 60-К 51
1000
Оплачен счет поставщика
Следует отметить, что все эти операции вызвали изменениятолько в активе бухгалтерского баланса, при этом часть одного актива (денежныхсредств) заменили на другие (основное средство и производственные запасы). Впассиве баланса никаких изменений не произошло.
За текущий месяц в результате деятельности:
АКТИВ
Сумма,
тыс. руб.
ПАССИВ
Сумма,
тыс. руб.
Основные средства (01)
1667
Уставный капитал (80)
2080
Запасы (сырье, материалы) (10)
833
Краткосрочные пассивы (заемные средства) (66)
1000
НДС по приобретенным ценностям (19)
500
Денежные средства (51)
80
БАЛАНС
3080
БАЛАНС
3080
1. Произведено и реализовано продукции на сумму 700тыс. руб., НДС (по ставке 10%) 70 тыс. руб. Полученная выручка оприходована, атакже получено авансов на сумму 100 тыс. руб., сумма НДС составила 9,09 тыс.руб. (по ставке 9,09%). Все эти операции отражены в бухгалтерском учете:
Д62 — К 90 770 Отражена реализация продукции
Д90 — К 68 70 Отражена сумма НДС, подлежащая
уплате вбюджет
Д51 — К 62 770 Поступили деньги за проданную продукцию
Д51 — К 62 109,09 Авансы получены
Д62 — К 68 9,09 Отражена сумма НДС по авансам полученным
Д68 — К 19 79,09 Отнесены на расчеты с бюджетом суммы НДС,
уплаченные за приобретенные материальные
<span Times New Roman",«serif»;mso-bidi-font-family:Arial;font-style:normal; mso-bidi-font-style:italic"> ценности(70 + 9,09)
<span Times New Roman",«serif»;mso-bidi-font-family:Arial">
В бухгалтерском балансе произойдут следующие изменения:в активе денежные средства составят 959,09 тыс. руб. (80 + 770 + 109,09), НДСпо приобретенным ценностям — 420,91 тыс. руб. (500 — 79,09), в пассиве балансапоявляются новые источники в виде доходов от реализации продукции в сумме 700тыс. руб. (770 — 70), а также авансы, полученные в сумме 100 тыс. руб. (109,09- 9, 09).
Таким образом, и актив бухгалтерского баланса увеличилсяна 800 тыс. руб. (770 + 109,09 — 79,09), и пассив — на 800 тыс. руб. (700 +100).
2. Начислена заработная плата работникам 70 тыс.руб. и произведены отчисления единого социального налога по ставке 35,6% (в г.Москве), что отражено следующими бухгалтерскими проводками:
Д20 — К 70 70 Начислена заработная плата работникам
основногопроизводства
Д20 — К 69 24,92 Произведены начисленияединого социального
<span Times New Roman",«serif»;mso-bidi-font-family:Arial;font-style:normal; mso-bidi-font-style:italic">налога (70 тыс. руб. х 35,6%)
<span Times New Roman",«serif»;mso-bidi-font-family:Arial">
Из заработной платы работников произведено удержаниеналога на доходы физических лиц по ставке 13%, что отражается бухгалтерскойпроводкой: Д 70 – К 68 на сумму 9,1 тыс. руб.
Таким образом, в активебухгалтерского баланса появляется новая статья «Затраты в незавершенномпроизводстве» (сальдо счета 20) в сумме 94,92 тыс. руб. (70 + 24,92).
В пассиве баланса появляются следующие статьи:«Задолженность по оплате труда» (70) на сумму 60,9 тыс. руб. (70 — 9,1), «Задолженность перед бюджетом» (68) на сумму 9,1 тыс. руб.,«Задолженность по социальному страхованию и обеспечению» (69) насумму 24,92 тыс. руб.
3. Списаны израсходованные за текущий период материалыв затраты основного производства на сумму 400 тыс. руб., что отражаетсябухгалтерской проводкой Д 20 — К 10.
Таким образом, изменения произошли только в структуреактива, в частности, уменьшились затраты (сырье и материалы) (10) и сталисоставлять 433 тыс. руб. (833 — 400), а затраты в незавершенное производство(20) увеличились на 400 тыс. руб. и стали составлять 494,92 тыс. руб. (94,92 +400). В целом актив баланса не изменился.
4. Начислена амортизация оборудования по годовой норме20%. Ежемесячная сумма амортизационных отчислений составляет 27,78 тыс. руб.(1667 х 0,2: 12 мес.), что отражается следующей бухгалтерской проводкой:
Д20 — К 02.
В бухгалтерском балансе произойдут изменения тольков активе, при этом уменьшится остаточная стоимость основного средства (1667 — 27,78 = 1639,22 тыс. руб.) (01-02), и увеличатся затраты в незавершенномпроизводстве (20) (494,92 + 27,78 = 522,7 тыс. руб.).
5. Оплачена аренда помещения в сумме 72 тыс. руб., втом числе НДС 12 тыс. руб., а также счета за электроэнергию, отопление и водуна сумму 12 тыс. руб., в том числе НДС 2 тыс. руб. Все это отражается следующимобразом в бухгалтерском учете:
Д 20 — К 60 60 Приняты к оплате счета арендодателя по договору аренды,
Д19 — К 60 12 Отражена сумма НДС по арендной плате,
Д20 — К 60 10 Приняты к оплате счета поставщиков
за оказанные услуги,
Д19 — К 60 2 Отражена сумма НДС по приобретеннымуслугам,
Д60 — К 51 72 Оплачен счет арендодателя,
Д60 — К 51 12 Оплачены счета за оказанные услуги.
Таким образом, изменения произойдут в активе бухгалтерскогобаланса: увеличатся затраты в незавершенном производстве (20) и сумма НДС поприобретенным ценностям (19) и будут составлять соответственно 592,7 тыс. руб.(522,7 + 60 + 10) и 434,91 тыс. руб. (420,91 + 12 + 2), при этом сумма денежныхсредств на расчетном счете (51) уменьшится и будет составлять 875, 09 тыс.руб. (959,09 — 72 — 12).
6. Произведены следующие начисления:
• налога на пользователей автодорог (по ставке 1%)на сумму 7 тыс. руб. (700 тыс. руб. х 1%: 100%), что отражается бухгалтерскойпроводкой:
Д26-К 68;
• процента банку за пользование кредитом на сумму 25тыс. руб.
(1000х 0,3: 12 мес.), что отражается бухгалтерской проводкой: Д 91-2 — К 66.
В результате в активе баланса увеличатся затраты внезавершенном производстве и составят 599,7 тыс. руб. (592,7 4- 7) и появятсяоперационные расходы (91-2) в сумме 25 тыс. руб., увеличивающие себестоимостьпродукции. В пассиве баланса увеличится задолженность перед бюджетом (68) на 7тыс. руб. и составит 16,1 тыс. руб., а также краткосрочные пассивы (66)составят 1025 тыс. руб. (1000 + + 25).
7. В конце месяца подсчитываются все затраты по основномупроизводству, и определяется фактическая себестоимость продукции (по дебетусчета 20), которая составляет 599,7 тыс. руб. В нашем примере остатков незавершенногопроизводства не имеется. Поэтому фактическая себестоимость готовой продукциисоставит 599,7 тыс. руб., что отражается бухгалтерской проводкой: Д 43 — К 20.
8. Определяем финансовый результат от реализациипродукции. Он составляет 75,3 тыс. руб. прибыли (770 — 70 — 599,7 — 25), чтоотражается следующими записями в бухгалтерском учете:
Д62 — К 90-1 770 Отражена стоимость реализованной продукции,
Д90-3- К 68 70 Отражена задолженность перед бюджетом поНДС
зареализованную продукцию,
Д90-2 — К 43 599,7 Списана себестоимость реализованной готовойпродукции, Д 90-9 — К 99 100,3 Отраженфинансовый результат от реализации
(770 — 70 — 599,7),
Д99 — К 91-9 25 Списаны на финансовый результатоперационные расходы.
Таким образом, актив бухгалтерского баланса уменьшаетсяна статью «Затраты в незавершенном производстве» (20) на сумму 599,7тыс. руб. и на сумму операционных расходов.
В пассиве бухгалтерского баланса уменьшаются доходыот реализации продукции (90) на сумму 700 тыс. руб., а в итоге остаетсяприбыль от реализации (99) в сумме 75,3 тыс. руб.
9. Начислены следующие налоги, уплачиваемые изприбыли:
• налог на прибыль (по ставке 35%) на сумму 26,36тыс. руб.
(75,3х 35%: 100%), что отражается бухгалтерской проводкой: Д 99 — К 68,
• налог на имущество организации (по ставке 2%) пристоимости имущества 2072,22 тыс. руб., включающей стоимость основных средствпо остаточной стоимости (1,639,22 тыс. руб.) и запасов (433 тыс. руб.), насумму 41,44 тыс. руб. (2072,22 х 2%: 100%), что отражается следующимибухгалтерскими проводками: Д 91-2 — К 68, Д 99 — К 91-9.
Таким образом, изменения произойдут только в пассивебухгалтерского баланса: увеличится статья «Задолженность передбюджетом» (68) и будет составлять 83,9 тыс. руб. (16,1 + 26,36 + 41,44), аодновременно уменьшится прибыль организации и будет составлять 7,5 тыс. руб.(75,3 — 26,26 — 41,44).
Структура бухгалтерскогобаланса на конец месяца представлена на рис. 4.
<img src="/cache/referats/20747/image011.gif" v:shapes="_x0000_s1088"><img src="/cache/referats/20747/image012.gif" v:shapes="_x0000_s1087"><img src="/cache/referats/20747/image013.gif" v:shapes="_x0000_s1086"><img src="/cache/referats/20747/image014.gif" v:shapes="_x0000_s1085"><img src="/cache/referats/20747/image015.gif" v:shapes="_x0000_s1084">
Внеоборотные активы, 1639,22 тыс. руб.
Заемные средства,
1025 тыс. руб.
КАПИТАЛ ОРГАНИЗАЦИИ,
3382,22 тыс. руб.
Оборотные активы,
1743 тыс. руб.
<img src="/cache/referats/20747/image016.gif" v:shapes="_x0000_s1094"><img src="/cache/referats/20747/image017.gif" v:shapes="_x0000_s1091">
269,72 тыс. руб.
Запасы, 433 тыс. руб.
<img src="/cache/referats/20747/image018.gif" v:shapes="_x0000_s1092">НДС по приобретенным ценностям,
434,91 тыс. руб.
<img src="/cache/referats/20747/image018.gif" " v:shapes="_x0000_s1097">
Денежные средства,
875,09 тыс. руб.
Рис. 4.Структура бухгалтерскогобаланса организации
на конец месяца
Изменения, произошедшие в организации за месяц,представлены в табл. 1.1.1.
<span Times New Roman",«serif»;mso-bidi-font-family:Arial;mso-ansi-language: EN-US;font-style:normal;mso-bidi-font-style:italic">
<span Times New Roman",«serif»;mso-bidi-font-family:Arial;font-style:normal; mso-bidi-font-style:italic">
<span Times New Roman",«serif»;mso-bidi-font-family:Arial;font-style:normal; mso-bidi-font-style:italic">
<span Times New Roman",«serif»;mso-bidi-font-family:Arial;font-style:normal; mso-bidi-font-style:italic">
<span Times New Roman",«serif»;mso-bidi-font-family:Arial;font-style:normal; mso-bidi-font-style:italic">Таблица 1.1.1
<span Times New Roman",«serif»;mso-bidi-font-family:Arial">
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНСза январь 2001 г.
организаци