Реферат: Налогообложение
Министерство образования РоссийскойФедерации
Филиал Костромского Государственногоуниверситета
имени Н.А. Некрасова
РЕФЕРАТпо предмету: «Экономика предприятия»на тему: «Налогообложение»
Работувыполнил:
студенты 2курса
специальности030300 «Экономика»
ВласовАлександр Александрович
Преподаватель:Лободенко Н.Г.
Кировск
1998
<span Arial",«sans-serif»">ВВЕДЕНИЕ
Налогиявляются необходимым звеном экономических отношений в обществе с моментавозникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройствавсегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современномцивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимоэтой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется дляэкономического воздействия государства на общественное производство, егодинамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.
Налогиизвестны давным-давно, еще на заре человеческой цивилизации. Их появлениесвязано с самыми первыми общественными потребностями.
В развитии форм и методоввзимания налогов можно выделить три крупных этапа. На начальном этапе развитияот древнего мира до начала средних веков государство не имеет финансовогоаппарата для определения и сбора налогов. Оно определяет лишь общую суммусредств, которую желает получить, а сбор налогов поручает городу или общине.Очень часто оно прибегает к помощи откупщиков. На втором этапе (XVI — началоXIX вв.) в стране возникает сеть государственных учреждений, в том числе финансовых,и государство берет часть функций на себя: устанавливает квоту обложения,наблюдает за процессом сбора налогов, определяет этот процесс более или менееширокими рамками. Роль откупщиков налогов в этот период еще очень велика. И, наконец,третий, современный, этап — государство берет в свои руки все функцииустановления и взимания налогов, ибо правила обложения успели выработаться.Региональные органы власти, местные общины играют роль помощников государства,имея ту или иную степень самостоятельности.<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»;layout-grid-mode:line">
Среди экономических рычагов, при помощи которых государствовоздействует на рыночную экономику, так же важное место отводится налогам. Вусловиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия нанегативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощныминструментом управления экономикой вусловиях рынка.
Применение налогов является одним изэкономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственныхинтересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий, независимоот ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия.С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей,предприятий всех форм собственности с государственными и местнымибюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическаядеятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируетсяхозрасчетный доход и прибыль предприятия.
В условиях перехода отадминистративно-директивных методов управления к экономическим резко возрастаютроль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощренияи развития приоритетных отраслей народного хозяйства. Через налоги государствоможет проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточныхпредприятий.
Налоговая система в Российской Федерации практически быласоздана в 1991 г., когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе. Среди них: “Об основахналоговой системы в Российской Федерации”, “О налоге на прибыль предприятий иорганизаций”, “О налоге на добавленную стоимость” и другие (введён с 01.01.92). Эти законы установили переченьидущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определяютплательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговыхорганов. К настоящему времени в эти законы были внесены изменения и дополнения.
События произошедшие 17 августа 1998 года резко усилили рольналогов в экономическом положении страны так как любое государство впослекризисной обстановке пытается поправить свое экономическое положение припомощи корректировки налоговой системы. А корректировки могут заключаться вследующем: или повышение налогового бремени, или его понижение плюс «упрощение»налогов. В первом случае можно получить кризис неплатежей, так как многиепредприятия и физические лица будут попросту уклоняться от уплаты налогов, таккак работать в убыток никто не хочет. За этим потянется целая вереница проблем,которые могут не только усугубить кризис, но и привести к полному развалуэкономики. Второй путь, на мой взгляд, более прогрессивен, так как «упрощение»налогов и уменьшение налогового бремени до разумных пределов еще никогда неприводило к новому витку кризиса. Повторяю – «до разумных пределов» – так какчересчур резкое снижение ставок налоговне может привести к желаемому результату.
1.<span Times New Roman"">
Основы налоговой системы<span Times New Roman"">
Виды классификации налогов РФОсновыныне действующей налоговой системы Российской Федерации заложены в 1992 г.,когда был принят большой пакет законов РФ об отдельных видах налогов. За девятьпрошедших лет было много, видимо даже слишком много, отдельных частныхизменений, но основные принципы сохраняются.
Первые попытки перейти кналоговой системе, отказавшись от порочной практики установлениядифференцированных платежей из прибыли предприятий в бюджет, были сделаны ещево второй половине 1990—1991 гг. в рамках союзного государства. Но плохоподготовленные половинчатые шаги в этом направлении были заменены с 1992 г.более стройной структурой российского налогового законодательства.
Общие принципы построенияналоговой системы, налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи определяетЗакон РФ «Об основах налоговойсистемы в Российской Федерации». К понятию «другие платежи»относятся обязательные взносы в государственные внебюджетные фонды, такие, какПенсионный фонд, Фонд медицинского страхования, Фонд занятости, Фонд социальногострахования.
Для того чтобы вникнуть в суть налоговыхплатежей, важно определить основные принципы налогообложения. Какправило, они едины для налогообложения любой страны и заключаются в следующем:
1. <span Times New Roman"">
налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностейналогоплательщика, т. е. уровня доходов (принциправнонапряженности).2. <span Times New Roman"">
чтобыналогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложениедохода или капитала недопустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один развплоть до его реализации (принцип однократности уплаты налога).3. Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должнаоставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа (принцип обязательности).
4. Система и процедура выплаты налогов должны бытьпростыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги(принцип подвижности).
5. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям (принцип эффективности).
6. Налоговая система должна обеспечивать перераспределениесоздаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики.
По механизму формирования налоги подразделяются на прямые икосвенные.
Прямыеналоги — налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фондзаработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальныевзносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включаяземлю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж идругие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица.
Косвенныеналоги — налоги на товары и услуги: налог на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагамии другие. Они частично или полностьюпереносятся на цену товара или услуги.
Прямыеналоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: онивключаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.
Косвенныеналоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степениэластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налогаперекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается напотребителя, а большая уплачиваетсяза счет прибыли. В долгосрочном планеэластичность предложения растет, и напотребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов.
В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенныхналогов может привести к сокращениюпотребления, а при высокой эластичности предложения — к сокращению чистойприбыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другиесферы деятельности.
Объектами налогообложенияявляются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные видыдеятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользованиеприродными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передачаимущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты.
Предусмотрено, что один итот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз заопределенный Законом период налогообложения.
По налогам могут взаконодательном порядке устанавливаться определенныельготы. К их числу относятся:
• необлагаемый минимумобъекта налога;
• изъятие из обложенияопределенных элементов объекта налога;
• освобождение от уплатыналогов отдельных лиц или категорий плательщиков;
• понижение налоговыхставок;
• вычет из налоговогоплатежа за расчетный период;
• целевые налоговыельготы, включая налоговые кредиты (отсрочку взимания налогов);
• прочие налоговыельготы.
Обязанность своевременнои в полной мере уплачивать налоги российским законодательством возлагается наналогоплательщика. В этих целях налогоплательщикобязан:
•вести бухгалтерскийучет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая ихсохранность не менее пяти лет;
• представлять налоговыморганам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения;
• вносить исправления вбухгалтерскую отчетность в размере суммы сокрытого им заниженного дохода(прибыли), выявленного проверками налоговых органов;
• в случае несогласия сфактами, изложенными в акте проверки, произведенной налоговым органом,представлять письменные пояснения мотивов отказа от подписания этого акта;
• выполнять требованияналогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства оналогах.
Следует отметить еще однообстоятельство. Правительство Российской Федерации участвует в координацииналоговой политики с Белоруссией, с другими государствами, входящими вСодружество Независимых Государств, а также заключает международные налоговыесоглашения об избежании (устранении) двойного налогообложения с последующейратификацией этих соглашений Государственной Думой Федерального Собрания. Еслимеждународными договорами Российской Федерации или бывшего СССР установленыиные правила, чем те, которые содержатся в законодательстве РоссийскойФедерации по налогообложению, то применяются правила международного договора. Законом «Об основах налоговойсистемы в Российской Федерации» введена трехуровневая система налогообложения предприятий, организаций и физических лиц.
Первый уровень —это федеральные налоги России. Онидействуют на территории всей страны и регулируются общероссийскимзаконодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и,поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживаетсяфинансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.
Второй уровень —налогиреспублик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономнойобласти, автономных округов.Для краткости в дальнейшем мы будем именовать их региональными налогами. Этот последний термин был введен в научныйоборот еще несколько лет назад. Региональные налоги устанавливаются представительнымиорганами субъектов Федерации, исходя из общероссийского законодательства.Часть региональных налогов относится к общеобязательным на территории РФ. Вэтом случае региональные власти регулируют только их ставки в определенныхпределах, налоговые льготы и порядок взимания.
Третий уровень —местные налоги,то есть налогигородов, районов, поселков и т.д. В понятие «район» с позиций налогообложенияне входит район внутри города. Представительные органы (городские Думы) городовМосквы и Санкт-Петербурга имеют полномочия на установление как региональных,так и местных налогов.
Каки в других странах, наиболее доходные источники сосредоточиваются в федеральномбюджете. К числу федеральных относятся: налог на добавленную стоимость, налогна прибыль предприятий и организаций, акцизы, подоходный налог с физическихлиц, таможенные пошлины. Перечисленные пять налогов создают основу финансовойбазы государства.
Наибольшие доходырегиональным бюджетам приносит налог на имущество юридических лиц. В основномэто соответствует мировой практике, с той разницей, что в большинстве стран неделается различия между налогом на имущество юридических лиц и налогом наимущество физических лиц. Чаще всего это один налог, хотя в некоторых странахимеется и такая практика, как в России. Очень сильно поддерживает финансовуюбазу региональных бюджетов целевой налог на нужды учреждений народногообразования. Именно он дает необходимые средства для развития на региональномуровне этой отрасли.
Среди местных налогов крупныепоступления обеспечивают: налог на имущество физических лиц, земельный налог,налог на рекламу, налог на содержание жилищного фонда и социально-культурнойсферы и далее — большая группа прочих местных налогов.
Бюджетное устройствоРоссийской Федерации, как и многих европейских стран, предусматривает, чторегиональные и местные налоги служат лишь добавкой в доходной части соответствующихбюджетов. Главная часть при их формировании — это отчислением от федеральныхналогов.
Закрепленные ирегулирующие налоги полностью или в твердо фиксированном проценте надолговременной основе поступают в нижестоящие бюджеты. Такие налоги, какгербовый сбор, государственная пошлина, налог с имущества, переходящего впорядке наследования или дарения, имея федеральный статус, обычно полностьюзачисляются в местные бюджеты.
Налог на прибыльпредприятий и организаций в твердой доле: 13% + 22% делится соответственномежду федеральным и региональными бюджетами, а из последних перечисляется в местныебюджеты.
Акцизы, налог надобавленную стоимость, подоходный налог с физических лиц распределяются междубюджетами, причем в зависимости от обстоятельств, включая финансовое положениеотдельных территорий, проценты отчислений могут меняться. Нормативыутверждаются ежегодно при формировании федерального бюджета.
Налог на имуществоюридических лиц является региональным налогом. Но законодательно установлено,что половина его поступлений направляется в местные бюджеты,
Финансовое обеспечениесоциально-экономического развития территорий предусмотрено Законом РФ от 15 января 1993 г. № 4807—1«Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованиювнебюджетных фондов представительных и исполнительных органов государственнойвласти республик в составе Российской Федерации, автономной области, автономныхокругов, краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, органов местногосамоуправления». Отмечается, что уровень закрепленных доходныхисточников должен составлять не менее 70% доходной части минимального бюджетасубъекта Федерации, а при отсутствии возможности такого обеспечения в связи снедостаточностью и закрепленных и регулирующих доходов — не менее 70% доходнойчасти без учета дотаций и субвенций. Минимальный бюджет — это расчетная наочередной период сумма доходов консолидированного бюджета нижестоящего уровня,покрывающая гарантируемые вышестоящим органом власти минимально необходимыерасходы, часть которых в случае недостаточности закрепленных доходовпокрывается отчислениями от регулируемых доходов, дотациями и субвенциями.
Бюджетная системадополняется государственными внебюджетнымифондами, доходная часть которых формируется за счет обязательных целевыхотчислений. По своей социально-экономической сущности отчисления вовнебюджетные фонды носят сугубо налоговый характер. Источником этих отчислений,как и налогов, служит произведенный валовой внутренний продукт (ВВП).Отчисления привязаны к фонду оплаты труда и включаются в себестоимостьпродукции (работ, услуг).
Налоговая системаРоссийской Федерации сегодня дополняется системой государственных целевыхвнебюджетных фондов. Самый крупный и значимый из них — Государственныйпенсионный фонд. Обязательные платежи в эти фонды по своейсоциально-экономической сущности имеют характер налогов, но, несмотря на обязательностьотчислений и сборов, многие предприятия и организации от них уклоняются, поройсамым простейшим способом: не встают там на учет в качестве плательщиков. Вотличие от Государственной налоговой службы эти фонды не имеют серьезныхметодов контроля за плательщиками и воздействия на них. Думается, что вперспективе трехуровневая система налоговдолжна вобрать в себя все без исключения обязательные платежи, распределив ихпо различным бюджетам.
Каждому органу управлениятрехуровневая система налогообложения дает возможность самостоятельноформировать доходную часть бюджета исходя из собственных налогов, отчисленийот налогов, поступающих в вышестоящий бюджет (регулирующих налогов),неналоговых поступлений от различных видов хозяйственной деятельности(арендная плата, продажа недвижимости, внешнеэкономическая деятельность и пр.)и займов. Естественно, что эти полномочия сочетаются с полной ответственностьюза исполнение бюджета, как доходной, так и расходной его частей.
Таким образом, Россия,переходя к рыночным отношениям, внедрила у себя налоговую систему, схожую попостроению с применяемыми в других крупных федеративных государствах. По рядупараметров можно наблюдать сходство с США и Германией при сохранении некоторыхспецифических российских особенностей.
<span Times New Roman"">
Структура действующейналоговой системы Российской ФедерацииЗаконом “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”впервые в России вводится трехуровневая система налогообложения. Налоги и сборы былиподразделены на федеральные, региональные и местные.
Федеральные налоги взимаются по всей территории России. Внастоящее время к федеральным относятся следующие налоги:
а) налогна добавленную стоимость;
б)акцизы на отдельные группы и виды товаров;
в) налог на доходыбанков;
г) налог на доходы отстраховой деятельности;
д) налог от биржевойдеятельности;
е) налог на операции сценными бумагами;
ж) таможенные пошлины;
з) отчисления изпроизводства материально-сырьевой базы, зачисляемые в спец. внебюджетный фонд РФ;
и) платежи запользование природными ресурсами, зачисляемые в федеральный бюджет, вреспубликанский бюджет республик в составе РФ, в краевые, областные бюджетыкраёв, областей, обл. бюджет автономной области, окружные бюджеты автономныхокругов и районные бюджеты районов впорядке и на условиях, предусматриваемых законодательными актами РФ;
к) подоходный налог сфизических лиц;
м) налоги, служащиеисточниками, образующие дорожные фонды;
н) гербовый сбор;
о) государственная пошлина;
п) налог с имущества,переходящего в порядке наследования и дарения;
р) сбор заиспользование наименований «Россия», «РоссийскаяФедерация» и образовываемых на ихоснове слов и словосочетаний;
с) налог на покупку иностранных денежных знаков и платёжныхдокументов, выраженных в иностранной валюте.
Все суммыпоступлений от налогов указанных в подпунктах «а»-«ж» и«р» зачисляются в федеральный бюджет. Налоги, указанные в подпунктах«к» и «л» являются регулирующими доходными источниками, асуммы отчислений по ним, зачисляемые непосредственно в республиканский бюджетреспублики в составе РФ, в краевые, областные бюджеты краёв и областей,областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов ибюджеты др. уровней, определяются при утверждении республиканского бюджетареспублики в составе РФ, краевого, областного бюджета автономной области,окружных бюджетов автономных округов.
Все суммыпоступлений от налогов, указанных в подпунктах “н” — “п” зачисляются в местныйбюджет в порядке, определяемом при утверждении соответствующих бюджетов, еслииное не установлено Законом. Федеральные налоги (в т. ч. размеры их ставок)объекты налогообложения, плательщики налогов и порядок зачисления их в бюджетили во внебюджетный фонд устанавливаются законодательными актами РФ и взимаютсяна всей её территории.
Суммы поступлений от налога, указанного в подпункте “с”зачисляются в соответствующие бюджеты в порядке, определенном законодательнымактом Российской Федерации об этом налоге.
Налоги республик в составе РФ и налоги краёв, областей,автономных областей, автономных округов. К этим налогам относятся:
а) налог на имуществопредприятий, сумма платежей по налогу равными долями зачисляется вреспубликанский бюджет республики в составе РФ, краевые, областные бюджетыкраёв и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджетыавтономных округов и в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов поместу нахождения плательщиков;
б) местный доход;
в) плата за воду,забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;
г) республиканскиеплатежи за пользование природными ресурсами.
Налоги, указанные вподпунктах “а”, “б” и “в”, устанавливаются законодательными органами (актами)РФ и взимаются на всей её территории. При этом конкретные ставки определяютсязаконами республик в составе РФ или решениями органов государственной властикраёв, областей, автономной области, автономных округов, если иное неустановлено законодательными актами РФ.
Сборы, указанные в подпункте “г”, зачисляются в республиканскийбюджет республики в составе Российской Федерации, краевые, областные бюджетыкраёв и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджетыавтономных округов и используются целевым назначением на дополнительное финансированиеобразовательных учреждений. Ставки этого сбора не могут превышать размера одногопроцента от годового фонда заработной платы предприятий, учреждений и организаций.Они устанавливаются законодательными актами республик в составе Российской Федерации,решениями органов государственной власти краёв, областей, автономной области иавтономных округов.
К местнымотносятся следующие налоги:
а) налог на имуществофизических лиц. Сумма платежей по налогу зачисляется в местный бюджет по местунахождения (регистрации) объекта налогообложения;
б) земельный налог.
в) регистрационный сбор сфизических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, сумма сборазачисляется в бюджет по месту их регистрации;
г) налог на строительствообъектов производственного назначения в курортной зоне;
д) курортный сбор;
е) сбор за правоторговли: сбор устанавливается районными, городскими (без районного деления),районными (в городе), коллективными, сельскими органами исполнительной власти.Сбор уплачивается путём приобретения разового талона или временного патента иполностью зачисляются в соответствующий бюджет;
ж) целевые сборы сграждан и предприятий, учреждений, организаций, независимо от их организационно- правовых форм, на содержание милиции, на благоустройство территорий и другиецели.
Ставка сборов в годне может превышать размера 3% от 12-ти установленных Законом минимальноймесячной оплаты для физического лица, а для юридического лица — размера 1% от годового фонда заработной платы,рассчитанного, исходя из установленного Законом размера минимальной месячнойоплаты труда. Ставки в городах и районах устанавливаются соответствующимиорганами государственной власти, а в посёлках и сельских населённых пунктах насобраниях и сходах жителей;
з) налог на рекламу:уплачивают юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию поставке, не превышающей 5% стоимости услуг по рекламе;
и) налог на перепродажуавтомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров. Налогустанавливают юридические и физические лица, перепродающие указанные товары поставке, не превышающей 10% суммы сделки;
к) сбор с владельцевсобак. Сбор вносят физические лица, имеющие в городах собак (кроме служебных),в размере, не превышающем 1/7 установленного законом размера минимальноймесячной оплаты труда в год;
л) лицензионный сбор заправо торговли винно-водочными изделиями. Сбор вносят юридические и физическиелица, реализующие винно-водочные изделия населению в размере: с юридических лиц- 50 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда год, сфизических лиц — 20 установленных законом размеров минимальной месячной оплатытруда в год. При торговле этими лицами с временных точек, обслуживающих вечера,балы, гуляния и другие мероприятия — половины установленного законом размерамесячной оплаты труда за каждый день торговли;
м) лицензионный сбор заправо проведения местных аукционов и лотерей. Сбор вносят их устроители вразмере, не превышающем 10% стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, накоторую выпущены лотерейные билеты;
н) сбор за выдачу ордерана квартиру, сбор вносится физическими лицами при получении права на заселениеотдельной квартиры, в размере, не превышающем 3/4 установленного закономразмера минимальной месячной оплаты труда в зависимости от общей площади икачества жилья;
о) сбор за парковкуавтотранспорта. Сбор вносят юридические и физические лица за парковку автомашинв спец. оборудованных для этого местах в размере, установленном местнымиорганами государственной власти;
п) сбор за правоиспользования местной символики. Сбор вносят производители продукции, накоторой используется местная символика (гербы, виды городов и прочее) вразмере, не превышающем 0.5% стоимости реализуемой продукции;
р) сбор за участие вбегах на ипподромах. Сбор вносят юридические и физические лица, выставляющиесвоих лошадей на состязания коммерческого характера, в размерах,устанавливаемых местными органами государственной власти, на территории которыхнаходится ипподром;
с) сбор за выигрыш вбегах. Сбор вносят лица, выигравшие в игре на тотализаторе на ипподроме вразмере, не превышающем 5% суммы выигрыша;
т) сбор с лиц,участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме. Сбор вносится в видепроцентной надбавки к плате, установленной за участие в игре, в размере, непревышающем 5% этой платы;
у) сбор со сделок,совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательнымиактами о налогообложении операций с ценными бумагами. Сбор вносят участникисделки в размере, не превышающем 0.1% суммы сделки;
ф) сбор за правопроведения кино и телесъёмок. Сбор вносят коммерческие кино- ителе-организации, производящие съёмки, требующие от местных органов государственногоуправления осуществления организационных мероприятий, в размерах, установленныхместными органами государственной власти;
х) сбор за уборкутерриторий населённых пунктов. Сбор вносят юридические и физические лица, вразмере, установленном органами государственной власти;
ц) сбор за открытиеигорного бизнеса. Плательщиками сбора являются юридические и физическиелица — собственники указанных средств иоборудования независимо от места их установок. Ставки сборов и порядок еговзимания устанавливается местными органами власти;
ч) налог на содержаниежилищного фонда и объектов социально-культурной сферы в размере, не превышающем1,5 процента объёма реализации продукции (работ, услуг), произведённойюридическими лицами, расположенными на соответствующей территории.
Налоги, указанные впунктах «а» — «в» устанавливаются законодательными актамиРФ и взимаются на всей её территории. При этом конкретные ставки этих налоговопределяются законодательными актами республик в составе РФ или решениеморганов государственной власти краёв, областей, автономной области, автономныхокругов, районов, городов и иных административно-территориальных образований,если иное не предусмотрено законодательным актом РФ.
Налоги, указанные впунктах «г» и «д» могут вводиться городскими органамивласти, на территории которых находится курортная местность. Суммы налоговыхплатежей зачисляются в районные бюджеты и городские бюджеты городов. В сельскойместности сумма налоговых платежей равными долями зачисляется в бюджетысельских населённых пунктов, посёлков, городов районного подчинения и в районныебюджеты районов, краевые, областные бюджеты, бюджеты краёв и областей, на территориикоторых находится курортная местность.
Налоги и сборы,предусмотренные пунктами «з» — «х» могут устанавливатьсярешениями районных и городских органов власти. Суммы платежей по налогам исборам зачисляются в районные бюджеты, бюджеты районов, городов, либо по решениюрайонных и городских органов власти — в районные бюджеты районов (в городах),бюджеты посёлков и сельских населённых пунктов.
Расходы предприятий и организацийпо уплате налогов и сборов, указанных в пунктах «ж», “з”, “о”,«ф», «х» и “ч” относятся на финансовые результаты деятельностипредприятий, земельного налога на себестоимость продукции (работ, услуг).Остальные местные налоги и сборы уплачиваются предприятиями и организациями засчёт части прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль (доход).
По объектуналогообложения существующие налоговые платежи и сборы можно разделить на:
-<span Times New Roman"">
-<span Times New Roman"">
-<span Times New Roman"">
<span Times New Roman",«serif»">1.3 Налог на прибыль
<span Times New Roman",«serif»">Одним из главных доходныхисточников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов служитналог на прибыль предприятий иорганизаций.
Налог регламентируется Законом РФ «О налоге на прибыльпредприятий и организаций». Налог является прямым, его сумма зависитот конечного финансового результата предприятия-налогоплательщика, аплательщики — все предприятия и организации, в том числе и бюджетные,являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая предприятия синостранными инвестициями, международные объединения и организации,осуществляющие предпринимательскую деятельность, филиалы и другие аналогичныеподразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, иностранные фирмы,осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории России.
Объектом обложенияявляется валовая прибыль, уменьшенная(или увеличенная) в соответствии с положениями Закона «О налоге наприбыль предприятий и организаций». Валовая прибыль представляет собойсумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основныхфондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций,уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Прибыль от реализациипродукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой без налога надобавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию,включаемыми в себестоимость продукции. Перечень затрат, включаемых в себестоимость,установлен Положением о составе затрат по производству и реализации продукции(работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и опорядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложенииприбыли.
Предприятия иорганизации, поставляющие свою продукцию на экспорт, при исчислении прибыли извыручки от реализации продукции исключают экспортные тарифы.
При определении прибылиот р