Реферат: Налогообложение в условиях рыночной экономики (на примере предприятия ООО "Служба быта")

Министерство образования Российской Федерации

Сочинский институт экономики, праваи социологии.

Факультет экономический

Специальность: «Финансы и кредит» Курс V.

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

Студента Батуриной Натальи Николаевны.

ТЕМА: «Налогообложение в условиях рыночнойэкономики»

(на примере предприятия ООО «Служба быта»).

Работа допущена к защите__________________

Заведующий кафедрой_____________________

Дата представления_______________________

Дата возврата_____________________________

Дата защиты______________________________

Оценка___________________

Москва 2000г.

1. План:

План.

Введение.

I. Система налогообложения: основныеэлементы и типы налогообложения.

1.1. Сущность и функции налогов.

1.2. Государственноерегулирование системы налогообложения.

1.3.

Основныеэлементы налогообложения.

II.

Видыналогов и их роль в формировании государственного бюджета в РоссийскойФедерации.

Механизмфункционирования налоговой системы.

Прямыеналоги.

Косвенныеналоги.

III.

Системаналогообложения и виды налогов на предприятиях в сфере услуг, (на примерепредприятия ООО «Служба быта»).

Организационно– правовая форма предприятия.

Действующаясистема налогообложения на предприятии ООО «Служба быта».

Заключение.

Список используемой литературы.

Введение.

Посредствомналогообложения изымаются финансовые средства предприятий и граждан в бюджетгосударства и регулируются условия производства и реализации товаров и услуг.Размер налоговых ставок, порядок уплаты налогов, существующие льготы и скидкипо налогам создают дифференцированные условия для капиталовложений, приобретения недвижимости, инвестиций в основныепроизводственные фонды, покупки ценных бумаг и других операций. Всясовокупность законов и правил, регламентирующих уплату налогов в даннойотрасли, сфере хозяйства или регионе создают своеобразный «налоговый климат»,который необходимо принимать во внимание при выборе сферы бизнеса и его текущейреализации.

Целью данной дипломной работыявляется выявление сущности налогов, характеристика их основных видов, а также рассмотрение главных элементовналоговой системы и механизации её функционирования. Представляется необходимымхарактеризовать основные моменты налоговой системы РФ.

В работе необходимо использоватьне только теоретические работы, но и определенные законы, имеющие практическоезначение и регламентирующие налоговую систему России.

Среди авторов, занимавшихсяисследованием данной проблемы, следует выделить А. Смита, Д. Ренардо, А. Маршалла, А. А, Исаева, Д. Т. Черника и др.

Исследовательским объектом в даннойдипломной работе, является предприятие ООО «Служба быта». Предприятие оказываетбытовые услуги населению – (пошив и ремонт женской и мужской одежды, вязка иремонт трикотажных изделий, изделий из кожи, ремонт часов, услуги фотографии, ремонт обуви, ремонтметаллоизделий, теле-радио аппаратуры, ремонт бытовой техники, услугиксерокопии).

Также в дипломной работерассматривается уплата налогов в бюджет.

В заключении дипломнойработы предполагается подвести итоги проведённого исследования, выделив и охарактеризовавосновные выводы дипломной работы.

Глава I. Система налогообложения: основные элементыи типы налогообложения.

1.1.

Сущностьи функции налогов.

Система построения налога.

Экономическоесодержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов играждан, с одной стороны, и государства с другой стороны, по поводуформирования государственных финансов. Налог– одно из основных понятий финансовой науки. Поэтому важно уяснить себе егоприроду, функции, значение для народного хозяйства.

Налог –обязательный взнос юридических и физических лиц в бюджет или во внебюджетныйфонд, осуществляемый в порядке и на условиях определяемых законодательством.

Отдельныйналог характеризуется набором типовых признаков, определяющих роль налога вэкономическом механизме государства, правила расчёта и сбора налога. Всюсовокупность типовых признаков налога можно разделить на три группы:

·

Целевые признаки;

·

Организационные;

·

Системные;

Целевымипризнаками являются:

1.

Поддерживаемые органы управления;

2.

Целевое назначение налога (состав расходов,покрываемых налоговым сбором);

3.

Целевое назначение представленных льгот (областьвложения средств, оставленных у налогоплательщика);

Организационными признаками налога являются:

1.

Объект налога – то, что облагается налогом (доход,имущество и т. п.);

2.

Источник выплаты налога – фонд или средства, изкоторых уплачивается налог (текущий доход, кредит и т. п.);

3.

База налога – сумма, с которой взимается налог;

4.

Ставка (шкала вставок) налога – размер налога на единицуобложения;

5.

Субъект налогообложения – лицо, обязанное по законуплатить налог;

Системныепризнаки налога позволяют дать характеристику его места в общем процессефинансовых потоков:

1.

Доля налога в бюджетных поступлениях;

2.

Доля налога в общем налоговом давлении наналогоплательщика;

3.

Степень удовлетворения налогом финансовых потребностейсферы своего назначения;

4.

Степень собираемости налога;

5.

Экономические последствия предоставленных льгот поналогу (убытки, будущие доходы);

6.

Расходы на сбор налога;

Структураналога.

Каждыйналог содержит следующие элементы:

Субъектналога или налогоплательщик – физическое или юридическое лицо, на котороезаконом возложена обязанность платить налог.

Носительналога – физическое или юридическое лицо, которое в конечном счёте несётиздержки и ущерб по уплате налога.

Субъектналога или плательщик не всегда являются действительным его носителем,поскольку иногда налог перекладывается на других лиц, например, облагаятаможенной пошлиной какой либо товар, понятно что он будет переложен напотребителей путём надбавки к цене. Если субъект налога может переложить свойналог на другого то он уже не носитель налога.

Сферадействия налога – совокупность носителей налога, на которых в конечном счёте ложится его бремя.

Объектналога – предмет, подлежащий обложению (доход, товары, имущество). Часто и само название налога вытекает из объекта,например, поземельный, подоходный, и др…

Источникналога – доход субъекта (заработная плата, процент, рента) из котороговыплачивается налог. По некоторым налогам объект и источник совпадают.

Масштабналогообложения – единица, котораякладётся в основу измерения налога; в промысловом налоге масштабом может бытьоборот предприятия или его прибыль, или его капитал, или количество рабочих истанков, или величина помещения, или плата за него и т. д.

Единицаобложения- единица измерения объекта (по подоходному налогу – денежная единицастраны, по земельному налогу – гектар, акр и т. д.).

Разницамежду масштабом и единицей обложения заключается в том, что в масштабе единицаобложения берётся как принцип, единица обложения берётся как мера.

Налоговаяставка представляет собой величину налога на единицу обложения; выраженная впроцентах она носит название квоты.

Взависимости от построения налогов различают твёрдые и долевые ставки.

Твёрдыеставки устанавливаются в сумме на единицу объекта. Долевые ставки выражаются вопределённых долях объекта обложения.

Налоговыйоклад – сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта.

Налоговыйпорог – расчётная величина налогового оклада к доходам. Налоговые льготы –полное или частичное освобождение от налогов субъекта в соответствии сдействующим законодательством (скидки вычеты и др.). Самой важной налоговой льготой является необлагаемыйминимум (безналоговая зона) – часть объекта, полностью освобождённая от налога.

Наличиесубъекта налогообложения (личная налоговая повинность), предметаналогообложения (материальная налоговая повинность) и ставки налогообложения задают схему обложенияналогом.

Способывзимания налогов.

В налоговойпрактике существует три способа взимания налогов.

Первыйспособ – кадастровый – предлагает использование кадастра.

Кадастр это реестр, которыйсодержит перечень типичных объектов (земли, доходов), классифицируемых повнешним признакам и устанавливает среднюю доходность объекта обложения. Квнешним признакам относятся: при поземельном налоге – размер участка,количество скота, удалённость от транспортных путей рынка; при домовом – количество окон, дверей, труб,характер постройки; при промысловом — численность рабочих, количество станков и т. д.

Средняядоходность объекта, базирующаяся на этих признаках, значительно отклоняется отдействительной. Существуют поземельный,по домовой, промысловый кадастры. Данныйспособ имеет в значительной мере исторический характер. Он применяется при слабом развитии налогового аппарата.

При второмспособе налог удерживается бухгалтерией того юридического лица, котороевыплачивает доход субъекту налога(у источника дохода). Таким путёмвыплачивается налог с заработной платы. Налог удерживается посредником –сборщиком до получения дохода субъектом, что снижает возможность уклонения егоот уплаты налога.

Третийспособ предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы декларации,то есть официального заявления ополучаемых им доходах.

Функцииналогов.

Функцииналогов – это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств.Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение даннойэкономической категории.

Важнейшейфункцией налогов является регулирующая функция. Государственное регулирование вусловиях рыночной экономики осуществляется в двух направлениях:

·

Регулирование торгово – денежных отношений, то естьгосударство выпускает законы, нормативные акты, определяющие взаимоотношениядействующих на рынке лиц – данное направление регулирования с налогами несвязано;

·

Финансово – экономические методы воздействиягосударства на интересы людей, предпринимателей с целью направления ихдеятельности в нужном направлении. В условиях рынка сводятся к минимумуадминистративные методы управления и остается система экономическогопринуждения в сочетании с материальной заинтересованностью.

Такимобразом, рыночная экономика регулируется финансово – экономическими методами,путём применения отлаженной системыналогообложения, маневрируя процентными ставками, ссудным капиталом и т. д.Центральное место в этих методах занимают налоги.

Государственноерегулирование с помощью налоговосуществляется через:

·

Изменениесистемы налогообложения;

·

Изменениеналоговых ставок;

·

Предоставлениеналоговых льгот;

Налогообложениедолжно не угнетать а стимулировать производство. Маневрируя налоговымиставками, льготами, штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни иотменяя другие налоги, государство создаёт условия для ускоренного развитияопределенных отраслей.

Изменяяналоговые ставки государство создаёт дополнительные стимулы для отдельных элементов финансовых потоков ипотоков товаров.

Государственноеналоговое регулирование возможно на двух уровнях.

Верхний – это регулирование,реализуемое за счёт разницы налогов. Введение разных ставок на долгосрочный икраткосрочный кредит, регулирование курса валюты, разных обязательств ирезервов для этих видов кредитов оказываются регуляторами для потоковвкладываемых капиталов.

Нижнийуровень регулирования – это отдельные налоговые льготы внутри какого – либосектора.

Фискальнаяфункция заключается в изъятии части доходов предприятий и граждан дляформирования финансовых ресурсов государства, необходимых для егожизнедеятельности. С её помощью образуются государственные денежные фонды исоздаются материальные условия дляфункционирования государства.

Этафункция, способствующая огосударствлению части национального дохода в денежнойформе, создаёт объективные предпосылки государственного регулированияэкономики.

То есть этидве функции взаимосвязаны друг с другом, вытекают одна из другой и находятся вовнутреннем единстве. Увеличение значения фискальной функции позволяет расширитьналоговую базу, создать объективное предпосылки для более глубокого воздействияна процесс воспроизводства. В то же время, успешное регулирование налогамиобеспечивает экономический рост, повышает благосостояние населения, что в своюочередь, создаёт благоприятную базу для фискальной функции.

В Россиифискальная роль налогов всегда выдвигалась на первый план, не изменилась такаяполитика и сейчас. Руководители министерства финансов прямо считают её«важнейшей из всех функций, что бы не говорилось по этому поводу[1]».

Вместе с тем в обязанностигосударства входит обеспечивать прогрессивное развитие общества и оно должногибко использовать как фискальную так и стимулирующую функцию.

Стимулирующаяфункция настолько перекликается с регулирующей, насколько с помощью налоговгосударство имеет возможность целенаправленно стимулировать капиталовложения,хозяйственную активность, создавать новые рабочие места.

Распределительнаяфункция заключается в том, что посредством налогов в бюджете концентрируютсясредства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем,финансирование целевых программ и т. д.

Государствонаправляет средства в инвестиции, в капиталовложение и фондовые отрасли сдлительными сроками окупаемости затрат, добывающие отрасли, социальные нужды.

В процессесбора и использования налогов возникают распределительные и перераспределительные отношения. Естественно, государство должно умело руководитьэтими процессами. Исторический процесс развития наглядно показал, чтогосударство должно активно использовать распределительные возможности налогов.

Благодаряконтрольной функции оценивается эффективность налогового механизма,обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляетсянеобходимость внесения изменений в налоговую политику. Осуществление контрольной функции зависит отналоговой дисциплины, суть которой в том, чтобы налогоплательщики своевременнои в полном объёме уплачивали налоги.

Учётно-контрольнаяфункция позволяет налоговой системе, и в целом системе государственногоуправления учитывать доходы предприятия и различных групп населения, движениефинансовых потоков и прогнозировать эти показатели на будущее.

Социальнаяфункция реализуется через неравное налогообложение разных сумм доходов. Сбольшей суммы дохода должна взиматься большая доля в виде налога. При этомвсегда низко обеспеченная группа населения считает, сто рост ставки сповышением дохода недостаточен, а высоко обеспеченная группа утверждает, чтоизъятие налогов сдерживает инвестиционный рост.

Самымисоциально несправедливыми являются косвенные налоги, поскольку они в одинаковойстепени оказывают налоговое давление на всё население, но в относительномзначении наиболее сильно воздействуют на лиц с низкими доходами. Через налогипоглощается более высокая доля личногодохода при покупке товаров. Высокодоходные слои населения направляют частьсредств на накопление, где нет косвенного налога, тем самым снижается косвенноеналоговое давление. В российской налоговой системе пока этафункция проявляется слабо.

Частьсоциальной функции является социально – воспитательной, которая проявляется вразличном подходе к налогообложению тех или иных товаров и услуг. Такгосударство вводит высокие акцизные налоги на вино водочную и табачнуюпродукцию и предоставляет льготы учреждениям социально культурной сферы, нетолько потому, что первые способны платить высокие налоги, а вторые нет, но ипотому, что государство стремится способствовать увеличению культурнообразовательного потенциала общества, укреплению его нравственного здоровья.

Видыставок.

Различают,твёрдые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки.

1.

Твёрдые ставки — устанавливаются в абсолютной сумме наединицу обложения, независимо от размера дохода.

2.

Пропорциональные — действуют в одинаковом процентномотношении к объекту налога без учёта его дифференциации его величины.

3.

Прогрессивные – средняя ставка прогрессивного налогаповышается по мере возраста дохода. При прогрессивной ставке налогообложенияплательщик выплачивает не только большую абсолютную сумму дохода, но и большую егодолю.

4.

Регрессивные – средняя ставка регрессивного налогапонижается по мере роста дохода. Регрессивный налог может приносить большуюабсолютную сумму, а может и не приводить к росту абсолютной величины налога приувеличении доходов.

В общихчертах видно, что прогрессивные налоги – это те налоги, бремя которых наиболеесильно давит на лиц с большими доходами, регрессивные налоги наиболее тяжелоударяют по физическим и юридическимлицам, обладающим незначительными доходами.

1.2.

Государственное регулирование системы налогообложения.

Занимая впредыдущие века второстепенное значение в государственном хозяйстве, уступаяпервенство доходам из государственных и имущественных пошли, налоги приобретаютвсё более важное значение. Преобладающеезначение налогов состоит в тесной взаимосвязи с развитием культуры ипотребностей населения. Мы можем согласиться с мнением А. А. Исаева, что «налоги суть обязательные платежи частныххозяйств, служащие для покрытия общих расходов государства и единицсамоуправления1».

Расширениестарых потребностей и возникновение новых, не ограничиваясь проблемамииндивидуального потребления, проникают ив отношения к гражданам и к государству: граждане ставят государству всебольшие запросы, которые оно стремится удовлетворить. Но расширениеобыкновенных потребностей требует и увеличения государственных доходов.Государственные имущества далеко не достаточны для покрытия увеличившихсярасходов.

Второевлияние, которое оказывает рост культуры: он укрепляет сознание, что многиепотребности, удовлетворяемые государством, не должны быть покрываемы из социальных платежей граждан,так как нет возможности вычислить ценность и значение услуг, доставляемыххозяйством многими государственными расходами. Чем больше укрепляется это сознание, тем более неизбежно превращениеналогов из чрезвычайных средств вобыкновенные доходы государства. В сфере пошлин государство получает от граждандоход за оказываемые услуги, предоставляет гражданам самим регулировать пользованиеуслугами государственных учреждений и не вмешиваться в их частное хозяйство.Увеличение разновидностей платежей ведёт к тому, что государство требует от частных хозяйств ознакомить его совсеми сторонами своего быта, то есть раскрыть род и размеры его оборотов, ценытоваров, высоту издержек производства, прибыли и убытки и т. д.

Вместе сэтим постепенно укрепляется сознание, что граждане должны быть равномернообременены податями. Когда годовое производство какой либо страны значительнопревышает её годовое потребление, говорят, что капитал её возрастает, а когдаеё годовое потребление даже не её годовым производством, говорят, что еёкапитал уменьшается. Таким образом, капитал может увеличиваться или вследствиеувеличения производства, или вследствие уменьшения производственного потребления.

В теснойсвязи с уменьшением капитала страны уменьшается и её производство, а ресурсынарода и государства будут истощатся с возрастающей быстротой. Таким образом,все налоги неизбежно падают или на капитал, или на доход. Если они падают накапитал, то должен соответственно уменьшаться тот фонд, размером котороговсегда регулируется производственная деятельность страны. А если они падают надоход, то они или уменьшаются или заставляют налогоплательщиков уменьшатьдля покрытия их на соответственную величинувсё прежнее непроизводственное потребление предметов жизненной необходимости икомфорта. Таким образом, с ростом обложения или с умножением правительственныхрасходов определённое число предметов комфорта, которыми пользуется народ,должно уменьшаться, если только он не сможет увеличить также свой капитал идоход. Задача политики правительствадолжна, поэтому, состоять в том, чтобы получать это стремление к накоплению.

Все налогипри переходе из рук в руки собственности всех видов ведут к уменьшению фонда,предназначенного для содержания производительности труда. Они все в большейстепени представляют собой невыгодные налоги, которые увеличивают доходгосударства за счёт капитала народа, содержащегося в производительном труде.

Еслигосударство и другие принудительные союзы необходимы для достижения общегоблага, то право государства изымать налоги и обязывать граждан их уплачивать не могут подлежать спору. Формыосуществления права государства не одинаковы: в связи с уровнем культуры, с условием места и времени,государство достигает своих целей при помощи доходов от казенных имуществ, пошлин, натуральных повинностей и, наконец, налогов. Обоснование правагосударства требовать податей заключается уже во многих определениях налогов, которые мы находим влитературе.

У многихписателей обязанность граждан платить налоги сводится к обязанностивознаграждать государство за услуги, то есть к началу обмена равно ценностей.

Мы можемсогласиться с четырьмя правилами, которые установил Адам Смит для политикиналогов, первое содержит в себе указание на требования справедливости: согласнос этим правилом, поданные каждогогосударства должны уплачивать налоги соответственно со своими доходами. Второеправило гласит, что налог, который обязан уплачивать каждый гражданин, долженбыть точно определён, а не произволен.Время, вид, способ, платежа, сумма которая должна быть уплачена, всё это должнобыть ясно, как налогоплательщику, так и каждому третьему лицу. В соответствии стретьим правилом А. Смита; подчёркивает, что каждый налог взимается в то времяи таким образом, когда и как плательщику легче всего его внести. И, наконец, четвёртое правило регламентируеттот факт, что каждый налог должен быть так упорядочен что бы разница общей его суммы и долей, поступающих вгосударственную казну была наименьшая.1

Если быпонятия о справедливости могло быть установлено абсолютно, то и требование кналогам удовлетворять справедливость в известной форме могло бы всегдасохранять свою пригодность. История убеждает нас, однако, что это – понятиеотносительное изменяющееся с ростом культуры. Требование общества кгосударственной власти, которые образуют главное содержание новых социальныхидей, касаются всех сторон общественной ситуации, в том числе и финансов. Учение о справедливости в политикеналогов содержит в себе ответы на два вопроса:

1.

Кто должен платить налоги?

2.

Как достигнуть уравнительности, при распределенииналогов между плательщиками?1

Всовременном мире существуют два взгляда на проблему распределения налоговоговремени в экономике:

1.

Принцип получения благ утверждает, что домохозяйка и предприниматели должныприобретать товары и услуги, предоставленные государством таким же образом, какпродаются другие товары.

2.

концепция платёжеспособности базируется на идее, чтотяжесть налогов должна быть поставлена в зависимость непосредственно отконкретного дохода и уровня благосостояния. «Принцип платёжеспособности,который стал применяться в Соединённых Штатах, гласит: отдельные лица илипредприниматели с более высокими доходами, будут выплачивать более высокий налог – как в абсолютном, так и в относительном выражении, чем те кто имеетболее скромные доходы2».

Защитникиконцепции платёжеспособности приводят выводы, что каждый дополнительный доллар,полученный домохозяйством, будет влечь за собой всё меньшее и меньшее приращение удовлетворения. Так происходит потому, что потребители действуютрационально: первые доллары полученного дохода в любой период времени будутпотрачены на товары первой необходимости, то есть на те товары, которыеприносят наибольшую пользу или удовлетворение. Последующие доллары дохода будутзатрачены на не столь необходимые товары и услуги. Можно согласится с мнениямиМаконнелла и Брю, что «проблема заключается в том,что не имеется научного подхода в измерении чьей – либо возможности платитьналоги. Так на практике ответ строится на предположениях и догадках, взависимости от взглядов на проблему налогообложения правящей политическойпартии, от требований момента и потребностей правительства в доходах1». Налоги не всегда исходят из тех источников, которые подлежатналогообложению согласно государственному законодательству.

Впервой главе дипломной работы мы рассмотрели систему налогообложения, основныеэлементы и типы налогообложения.

1.3.

Основные элементы налогообложения.

Важнейшееместо в деловой жизни предпринимателя занимают отношения, возникающие по поводу уплаты налогов. Онизатрагивают как сферу бизнеса, когдазайдёт речь об уплате налогов из прибылей, как частную сферу, когда дело касаетсяналогов из личных доходов. Как правило; — подчёркивает А. Маршал, «существуетобщее правило: когда некий налог оказывает давление на любой фактор,используемый одной группой лиц в производстве товаров или услуг,предназначенных для продажи другим лицам, он ведёт к сдерживанию производства.Это в свою очередь приводит к переложению значительной части налогового бременина потребителей…2».

Основнымиэлементами налоговой системы являются виды налогов и принципы их начисления –налоговые ставки и налоговая база. Существенное воздействие на функционированиеналогового механизма оказывают налоговые льготы.

Налоговыеставки – определенная доля дохода (прибыли, имущества), подлежащая перечислениюв бюджет в виде налога, то есть «налоговые ставки устанавливаются обычно впроцентах к сумме дохода (имущества) на основе прогрессивной шкалы. По мерероста суммы дохода (имущества), подлежащего обложению налогом, растет и егодоля, изымаемая в бюджет1».Величина налоговых ставок может быть пересмотрена правительством в случае, еслиразмеры налоговых изъятий не соответствует целям и задачам экономическойстратегии государства, по отношению к развитию экономики. Их изменения могутосуществляться в сторону повышения, если правительство ставит целью увеличитьприток средств в государственную казну и изъять средства у предприятий инаселения. Величина налоговых ставок является предметом постоянных дискуссий,ожесточенной предвыборной борьбы правительств во всех странах поскольку ихизменение оказывает непосредственное влияние на личные доходы и финансовые активы предприятий и затрагивает жизненныеинтересы всех слоёв населения.

Тенденция кповышению налогов характерна для сильных централизованных государств,стремящихся сконцентрировать в своих руках как можно больший объём финансовых ресурсов с целью последующеговоздействия через бюджет на развитие экономики. Однако чем большая часть доходаимеется государством в качестве налогов, тем меньше стимулов к её получению.

Чрезмерновысокие налоговые ставки вызывают снижение активности предпринимателей, чтоавтоматически ведёт к падению доходов и соответственно, к сокращению средствпоступающих в бюджет в качестве налогов.

По имени американского экономистаобосновавшего в конце 70-х начале 80-хг.г. необходимость снижения федеральных налогов в США, была вызвана кривой Лаффера, которая показывает, что по мере роста налоговыхставок К общая сумма поступлений в бюджет Rрастёт. При этомзначение ставки К* соответствует максимальному объёму финансовых средств вбюджет R*.

К –налоговая ставка на доходы;

R– общая сумма налоговых поступлений;

К* — ставканалогов, обеспечивающая максимальный уровень налоговых поступлений;

Q– пороговое значение в динамике кривой.

Послепрохождения значения Qпоследующие увеличение ставок К ведёт не к росту налоговых поступлений, а к ихсокращению, в силу того что дальнейшее увеличение налогов подрываетзаинтересованность предпринимателей в наращивании объёмов производства.

Налоговая сетка – законодательно закрепляетдолю дохода, выраженную в процентах, подлежащих перечислению в бюджет взависимости от его величины. Необходимо особо подчеркнуть что «налоговая сеткаустанавливается на основе принципы прогрессивного обложения, когда большийдоход обкладывается по более высокой ставке. В результате по мере ростадоходов в них растёт доля, изымаемая в качестве налога1».При прогрессивной системе построения налоговых ставок с ростом доходов всёбольшая часть их денежного выраженияпоглощается бюджетом. Предельным случаем является ситуация, когда весь доход, получаемыйсверх какого – либо определённого уровня, может быть перечислен в бюджет. Если речь идёт о прибыли, то в итоге помере роста доходности предприятия и достижения прибылью какого либо предела,заинтересованность предприятия в повышении эффективности своей работыослабляется, а затем и вовсе исчезает. Эта зависимость вынуждает тщательноразрабатывать прогрессивные ставки налогообложения для каждой категориидоходов.

Во многихстранах сумма, с которой взимаютсяналоги, называется налоговой базой. В случае налогов на доходы её можноназывать налогооблагаемым доходом (прибылью). При этом, если размер налоговойставки жестко закреплён, то величина налоговой базы может меняться взависимости от тех вычетов, которыезаконодательство разрешает производить из дохода (прибыли), подлежащей обложению налогами. Уменьшениеналоговой базы законом разрешено производить в соответствии с предоставлениемданной категории налогоплательщиков льготами. Налоговая льгота (льгота наналоги) устанавливается как и налог, в порядке и на условиях, определяемыхзаконодательными актами. Установлены следующие виды налоговых льгот:

1.

Необлагаемый минимум объекта налога;

2.

Изъятие из обложения определённых элементов объектаналога (например, затрат на НИОКР);

3.<span Times

еще рефераты

Еще работы по государственному регулированию, таможне, налогам

Реферат по государственному регулированию, таможне, налогам

Налогообложение предприятий малого бизнеса

29 Августа 2013

Реферат по государственному регулированию, таможне, налогам

Налогообложение предприятий оптовой торговли