Реферат: Основные направления деятельности федеральной службы налоговой полиции по выявлению и пресечению финансовых преступлений

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3

Глава1. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ………….….5

1.1 Налоговая полиция –основыдеятельности……………………….…..5

1.2 Анализ нормативных актов регламентирующихдеятельность органовналоговой полиции……………………………………………….……12

1.4 Взаимодействие налоговой полиции сналоговой службой, правоохранительными и другими государственными органами……….…….15 1.4 История становления и перспективы развитияФедеральной Службы Налоговой Полиции………………………………………………………….…..23

Глава 2. ТЕНЕВАЯ ЭКОНОМИКА И ФИНАНСОВЫЕ ПРЕСТУПЛЕНИЯСВЯЗАННЫЕ С НЕЙ…………………………………………………….……...27

2.1 Проблема, концепции,классификация и структура теневой экономики…………………………………………………………………….…..27

2.2 Понятие финансовой преступности иклассификация финансовых преступлений……………………………………………………………..………45

2.3 Налоговаяпреступность…………………………………….…..…….49

Глава3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБЫ НАЛОГОВОЙПОЛИЦИИ…………………………………….……61

3.1 Легализация денежныхсредств……………………………….……..61

3.2 Деятельность ФСНП РФ повыявлению и пресечению финансовых преступлений в сфере внешней экономическойдеятельности……..………...78

3.3 Деятельность ФСНП РФ повыявлению и пресечению финансовых преступлений в сфере незаконного оборотаалкогольной продукции……..…82

Заключение………………………………………………………………….……89

Списокиспользуемой литературы……………………………………….……..90

Приложения………………………………………………………………….…...93

ВВЕДЕНИЕ.

Происходящие в жизни страны изменения, связанные с формированиемрыночных отношений, сказались на состоянии преступности. За последнеедесятилетие появились новые виды финансовых преступлений и правонарушений,большинство из которых направлено на получение сверхдоходов: ложноебанкротство, хищение денежных средств в банковской сфере, сокрытие доходов отналогообложения, «отмывание» денежных средств с использованием зарубежныхбанковско-кредитных учреждений, нарушение валютного, таможенногозаконодательства. Денежные средства, полученные в результате совершения данноговида преступлений, зачастую служат финансовой базой формирования исуществования организованной преступности. Болеевосьми лет прошло с момента создания новой российской налоговой системы. Законодательство,регулирующее налоговые правоотношения, неоднократно менялось, однакопо-прежнему остается сложным. Несовершенство существующей налоговой системыпорождает многие социальные проблемы — теневую экономику, финансовыепреступления, в том числе и нежелание значительной части предпринимателейплатить налоги.

На начальном этапепроведения экономических реформ, для борьбы с теневой экономикой, налоговымипреступлениями, для обеспечения фискальной функции государства была созданаФедеральная Служба Налоговой Полиции. Не смотря на то, что ФСНП РФ было созданоболее восьми лет назад, многие граждане по существу еще не знакомы сособенностями деятельности, правами и обязанностями налоговой полиции. Вусловиях когда каждый руководитель или иное лицо ответственное зафинансово-хозяйственную деятельность, гражданин или иной субъект финансовыхотношений может привлечь к себе внимание сотрудников налоговой полиции значительно возросла необходимость знатьправа, обязанности и другие особенностидеятельности налоговой полиции при выявлении и пресечении налоговых и иных финансовых преступлений. Цельданной работы- исследовать процессы происходящие в обществе связанные сявлениями теневой экономики, финансовыми преступлениями, сделать обзор основныхнаправлений деятельности ФСНП РФ по выявлению и пресечению финансовыхпреступлений.

Исходя из поставленных целей можно сформировать задачи:

o

Предварительный обзор прав иобязанностей ФСНП РФ;

o

Обзор нормативных документоврегламентирующих деятельность налоговой полиции;

o

Анализ взаимодействия ФСНПРФ с другими правоохранительными и контролирующими органами России;

o

Анализ проблем, концепций иструктуры теневой экономики;

o

Анализ финансовыхпреступлений;

o

Анализ налоговыхпреступлений;

o

Анализ основных способовуклонения от уплаты налогов;

o

Анализ приоритетныхнаправлений деятельности ФСНП РФ.

Объектомисследования являетсядеятельность федеральной службы налоговой полиции Российской федерации повыявлению и пресечению финансовых преступлений.

При проведении исследованиябыли использованы следующие методы:

o

Экономико-статистическийметод;

o

Монографический метод.

Для написания данной работыиспользовались законодательные акты регламентирующие деятельность органовналоговой полиции, научно-методическая литература, публикации средств массовойинформации, сайты Управлений ФСНП РФ сети Интернет.

В Российской Федерациисложное экономическое положение. По статистическим данным Россия занимает одноиз лидирующих мест по уровню теневойэкономике В данных условиях значительно возрастает значимость исследования процессов связанных с финансовойпреступностью, которые не обходимо изучать в целях эффективного воздействия наних.

Работ посвященных проблеме финансовых преступлений и деятельности налоговойполиции по борьбе с ними мало и по этому данная работа будет иметь практическуюзначимость для сотрудников налоговой полиции, иных контролирующих иправоохранительных органов, лиц ответственных за финансово-хозяйственную деятельность и граждан РФ.

1.

ПРАВА, ОБЯЗАННОСТИ, ФУНКЦИИ ОРГАНОВ НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ

1.1.Налоговая полиция — основы деятельности

Переход к рыночной экономике, реформирование политической структурывласти повлекли за собой глубокие перемены во всех сферах жизни российскогообщества. Закономерно в этой связи и изменение налоговой политики государства.Для контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностьюисчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет государственныхналогов и других платежей создана Государственная налоговая служба РоссийскойФедерации.

Уже на начальном этапе ее деятельности остро встал вопрос о массовомуклонении налогоплательщиков от налогообложения. Значительная часть скрытыхдоходов стала оседать в криминальном секторе экономики, способствуя роступреступности. В этих условиях в целях содействия экономическим реформам, дляповышения эффективности деятельности Госналогслужбы 18 марта 1992 г. былообразовано Главное управление налоговых расследований при Государственнойналоговой службе Российской Федерации, правопреемницей которого и сталаналоговая полиция. Жизнь показала правильность и своевременность создания этогооргана. Став субъектом оперативно-розыскной деятельности, подразделенияналоговых расследований вскрыли многочисленные нарушения налогового законодательства.По их материалам уже в течение первого года были возбуждены сотни уголовныхдел, в бюджет доначислено 400 млрд. рублей, более 130 млн. долларов.

Одним из правоохранительных органов РФ является,, налоговая полиция, которая давно уже не подразделение налоговой службы, асамостоятельная, значительно окрепшая в последние годы правоохранительнаяорганизация.

Налоговая полиция создана и действует наосновании Закона РФ «О федеральных органах налоговой полиции» (далееЗакон)1.

Согласно ст. 5 Закона систему федеральных органовналоговой полиции составляют:

-

Федеральная служба налоговой полиции РоссийскойФедерации (далее в статье — ФСНП) на правах государственного комитетаРоссийской Федерации;

-

органы ФСНП по республикам, краям, областям,городам

-

федерального значения, автономной области,автономным округам (управления, отделы) — территориальные органы;

1Закон РФ «Офедеральных органах налоговой полиции» – М: УКЦ Юр Инфо Р, 1997 – 224с.

-

органы налоговой полиции районов в городах Москвеи Санкт-Петербурге, а также межрайонные отделы управлений, отделов Федеральнойслужбы налоговой полиции — местные органы налоговой полиции.

-

Определенные в ст. 2 Закона задачи указываютна основные направления деятельностиполиции. Этими задачами являются:

-

выявление, предупреждение и пресечение налоговыхпреступлений и правонарушений. О выявленных при этом других экономическихпреступлениях органы налоговой полиции обязаны проинформировать соответствующиеправоохранительные органы;

-

обеспечение безопасности деятельности государственныхналоговых инспекций, защиты их сотрудников от противоправных посягательств приисполнении служебных обязанностей;

-

предупреждение, выявление и пресечение коррупциив налоговых органах.

Таким образом, первая из задач ограничиваетнепосредственный предмет деятельности полиции налоговыми преступлениями иправонарушениями. О каких, в частности, преступлениях, идет речь?

Ранее в подследственность налоговой полициивходило только два состава: ст.ст. 198, 199 УК РФ, предусматривающиеответственность за уклонение от подачи декларации о доходах, сокрытие доходов,(прибыли) или иных объектов налогообложения.

Однаковысказывалась и иная точка зрения. Например, при расследовании преступнойдеятельности, выражающейся в присвоении руководителем частного предприятиячасти выручки его действия при определенных условиях могут охватыватьсяпризнаками таких составов преступления как незаконное предпринимательство всфере торговли, то есть осуществление торговли, подлежащей регистрации илилицензированию без регистрации или специального разрешения (лицензии), а равнос нарушением условий, предусмотренных в разрешении (лицензии), или с иныминарушениями правил предпринимательства в сфере торговли (незаконноепредпринимательство) с извлечением дохода в крупном размере (ст. 171 УК РФ), атакже статьей о причинении имущественного ущерба путем обмана при отсутствиипризнаков хищения.

В сфере же интересов налоговой полиции лежат лишьдействия, в которых усматриваются признаки именно уклонение от уплаты налогов.Хотя, безусловно, состав ст.171 — так как в нем говорится об извлечении дохода, который затем и будет сокрыт — следовало бы отнести к налоговым, а не просто «экономическим»преступлениям.

Однако в момент создания в декабре 1995 года ворганах налоговой полиции следственных подразделений к их ведению отнесены нетолько такие преступления собственно налоговые, но незаконноепредпринимательство, незаконное предпринимательство в сфере торговли, а такжевалютные преступления: незаконные сделки с валютными ценностями и сокрытиесредств в иностранной валюте.

Тем не менее, следует констатировать, чтонастоящее время внимание налоговых полицейских привлечено главным образом нетолько к налоговым нарушениям.

В 2000 году в российское законодательство,регламентирующее деятельность налоговой полиции, были внесены существенныеизменения и дополнения. После того как 14 апреля 2000 года вступил в силуФедеральный закон «О внесении изменений в статью 126Уголовно-процессуального кодекса РСФСР, органы налоговой полиции получили праворасследовать практически весь спектр экономических преступлений. Число статейУголовного кодекса РФ, по которым налоговая полиция может вести расследования ивозбуждать уголовные дела, увеличилось с трех до двадцати семи. Налоговыепреступления в 98 случаях из ста связаны с другими правонарушениями вэкономической сфере или же являются их следствием. Изменения в законе привели ктому, что налоговые полицейские получили возможность работать не только почисто налоговым статьям, но и по делам о незаконном предпринимательстве, онезаконных сделках с недвижимостью, „отмывании“ „грязных“денег. По своей сути ФСНП России де-факто уже стала полицией финансовой.Необходимо закрепить такое положение де-юре. Это позволит выработать единуюгосударственную политику в отношении „теневого“ бизнеса,скоординировать следственные и оперативно-розыскные мероприятия.

Вместе с тем, полиция начинает в полной мереприменять данное ей законодательством, образно говоря, оружие в видевозможности проведения оперативно-розыскных мероприятий следствия по уголовнымделам названных категорий. В связи с этим большие надежды возлагаются на ФСНПкак на антикоррупционный орган: там, где трудно доказать должностное хищениеили иное преступное злоупотребление, совершенное чиновником, на помощь в рядеслучаев могут прийти налоговые статьи уголовного закона.

Налоговая полиция наделена достаточно широкимивозможностями для выявления и пресечения правонарушений. Имеет смысл подробнопривести весь комплекс предоставленных полицейским прав, поскольку в ближайшиегоды все большее число проблем у хозяйственников и бизнесменов будет возникатьименно с работниками данного ведомства. И нелишне знать, дабы не заваливатьжалобами прокурора, что в своей работе они могут применять полномочия, одноперечисление которых займет немалую часть данной статьи.

В соответствии с тремя основными видамидеятельности (не считая обеспечения собственной работы, то есть физическойохраны сотрудников и борьбы с коррупцией в аппарате): оперативно-розыскной,проверочной и проведением дознания работники налоговой полиции могутиспользовать права перечисленные в ст. 11 „Закона о федеральных органахналоговой полиции'. Первым здесьуказано право органов налоговой полиции проводить в соответствии сзаконодательством оперативно-розыскныемероприятия с целью выявления, предупреждения и пресечения фактов сокрытиядоходов от налогообложения и уклонения от уплаты налогов, дознание по которымотнесено законом к ведению федеральных органов налоговой полиции, а такжеобеспечения собственной безопасности.

Налоговая полиция может пользоваться приисполнении служебных обязанностей правами, предоставленными законодательствомдолжностным лицам налоговых органов и агентам валютного контроля, осуществлятьв необходимых случаях проверки налогоплательщиков (в том числе контрольные)после проверок, проведенных должностными лицами органов Государственнойналоговой службы РФ, в полном объеме с составлением актов по результатам этихпроверок.

Полиция может приостанавливать операцииналогоплательщиков по счетам в банках и кредитных учреждениях на срок до одногомесяца в случаях непредставления документов, связанных с исчислением и уплатойналогов.

Таким образом, здесь, на мой взгляд, указано навозможность достаточно эффективной санкции за противодействие налоговымпроверкам Пункт 5 статьи 11 Закона предоставляет возможность полициибеспрепятственно входить в любые производственные, складские, торговые и иныепомещения независимо от форм собственности и места их нахождения, используемыеналогоплательщиками для извлечения доходов (прибыли) и обследовать их. Законнымограничением конституционного права на неприкосновенность жилища является тоположение пункта 5, что о всех случаях проникновения в жилые помещения,используемые для индивидуальной и предпринимательской деятельности, против волипроживающих в них граждан, орган налоговой полиции уведомляет прокурора втечении 24 часов с момента проникновения.

Таким образом, налоговой полиции фактическипредоставляется едва ли не большие права, чем следователю по возбужденному ирасследующемуся уголовному делу, который может попасть в жилище гражданинатолько вынеся постановление о производстве обыска.

Некотораяопасность использования указанных формулировок заключается в том, чтоотсутствует длительная устоявшаяся практика толкования и применения этой нормы.Поэтому понимать слова “жилые помещения, используемые для индивидуальной ипредпринимательской деятельности» можно довольно широко. Ведь независимогоот того, дан ли коммерческой организации в качестве юридического адреса адресквартиры, полиция может решить, что в этом жилом помещении все равно каким-тообразом предпринимательская деятельность осуществляется, например, работаетбухгалтер частного предприятия и хранится документация. К тому же, не совсем ясно трактовка«индивидуальной деятельности». Думается, что по этому поводу ипрокуратура и суд должны будут занять должную конституционную позицию, дабы привсей необходимости эффективности этого мероприятия, исключить произвол.

Полицейские могут при исполнении служебныхобязанностей проверять у граждан и должностных лиц документы, удостоверяющиеличность, вызывать с целью получения объяснений, справок, сведений гражданРоссии, иностранных граждан и лиц без гражданства по вопросам, относящимся ккомпетенции федеральных органов налоговой полиции.

Полиция вправе безвозмездно получать отминистерств, ведомств, а также предприятий, учреждений и организаций независимоот форм собственности, физических лиц информацию, необходимую для исполнениявозложенных на органы налоговой полиции обязанностей, за исключением случаев,когда законом установлен специальный порядок получения такой информации(составляющей банковскую и коммерческую тайну). Полученная полицией информацияиспользуется исключительно в служебных целях и разглашению не подлежит.

Здесь надо сказать, что, конечно, такая в высшейстепени конфиденциальная информация может представлять большой интерес для тех,к кому она попасть не должна и одним из мест возможной утечки информации какраз и явятся те организации, которые достаточно легко (без возбужденияуголовного дела, составления документов, предусмотренных УПК) могут еюзавладеть. Вероятно, поэтому деятельность по борьбе с коррупцией в самойсистеме полиции, внутри этой системы выделена в особое направление. Этоявляется определенной гарантией соблюдения требований о неразглашениипредпринимательских тайн.

Надо сказать, что работа по выявлениюкоррупционеров в собственных рядах активно осуществляется в ФСНП России. Всоответствии с законодательством, запрещающим государственным служащимзаниматься предпринимательской деятельностью, в 1999г. году управлениемсобственной безопасности выявлено более трех сотен таких нарушений, из которыхоколо 80 совершили работники налоговой полиции, а остальные сотрудники налоговыхорганов. Все допустившие нарушения налоговые полицейские уволены.

Законодательством предусмотрены меры поощренияграждан, сотрудничающих с налоговой полицией. Лицу, предоставившему информациюо налоговом преступлении или нарушении, может быть выплачено вознаграждение вразмере до 10% от сокрытых сумм налогов, сборов и других обязательных платежей,поступивших в соответствующий бюджет. Но на применение этой ссылки закона РФ «Офедеральных органах налоговой полиции» на практике автору данной дипломной работыне известно..

Надоуказать еще на два направления оперативной работы, предусмотренных и дажеспециально выделенных законодателем. Разрешено привлечение граждан с ихсогласия к сотрудничеству для выявления фактов, форм и методов совершенияпреступлений и нарушений в области налогового законодательства. Попростуговоря, речь идет о проведении агентурной работы.

Но возможна также и разведка, то есть работаналоговых «штирлицев» в ближайшем окружении недобросовестныхналогоплательщиков. Пункт 14 статьи 11 Закона говорит об этом как о правеполиции осуществлять при наличии достаточных оснований внедрение своихоперативных сотрудников в структуры предприятий, учреждений и организацийнезависимо от форм собственности в случаях, когда получение иными способами необходимойинформации о способах сокрытия от налогообложения доходов (прибыли) невозможно.Такое внедрение происходит с санкции директора Федеральной службы или егопервого заместителя, что предполагает, в общем-то, достаточно исключительнымхарактер этой меры.

Полиция может использовать в служебных целяхсредства связи и транспортные средства, принадлежащие предприятиям, учреждениями организациям независимо от форм собственности, а в исключительных случаях — принадлежащие общественным объединениям и гражданам. Органы налоговой полициивозмещают расходы, понесенные в этих случаях владельцами средств связи итранспортных средств, по требованию владельцев.

Пункты 11 и 12 статьи 11, регламентирующееадминистративное производство, осуществляемое налоговой полицией, содержатссылки и на иные нормативные акты, которыми следует руководствоватьсяполицейским. Здесь говорится, что полиция может составлять протоколы обадминистративных правонарушениях в пределах полномочий, предоставленных имзаконодательством, осуществлять административное задержание применять другиемеры, предусмотренные законодательством об административных правонарушениях, атакже налагать административный арест на имущество юридических и физических лицс последующей реализацией этого имущества в установленном порядке в случаяхневыполнения указанными лицами обязанностей по уплате налогов, сборов и другихобязательных платежей для обеспечения своевременного поступления сумм сокрытыхналогов, сборов и других обязательных платежей в соответствующий бюджет.

С 1 января 1999г., с ведением в действиеподразделений службы судебных приставов, ФСНП РФ лишена права накладыватьадминистративные аресты на имущество не плательщиков налогов.

Если до декабря 1995г. налоговая полиция былавправе производить необходимые первоначальные следственные действия в случаях ипорядке, предусмотренных уголовно-процессуальным законодательством, то естьмогла, будучи только органам дознания (но не следствия), возбудить уголовноедело о сокрытии прибыли в особо крупных размерах, а затем передать это дело ворганы внутренних дел, в компетенции сотрудников которых находилось егорасследование, то с указанного времени по делам перечисленной выше категорииполицейским разрешено проводить предварительное следствие самостоятельно.

Результаты деятельности налоговой полиции могутвыражаться не только в возбуждении и расследовании дел, выявлении налоговыхнарушений и применении налоговых санкций, но и направлении определенныхпредписаний.

Следует сказать, что, вероятно, имело бы смысл болееконкретно, со ссылкой на возможные санкции, изложить пункт 6 с 11 Закона,который предусматривает право требовать от руководителей и других должностныхлиц предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности,физических лиц устранения нарушений законодательства о налогах и контролироватьих выполнение, а также (п. 16) вносить в соответствии с законом вгосударственные органы, должностным лицам предприятий, учреждений и организацийнезависимо от форм собственности, в общественные объединения обязательные длярассмотрения представления и предложения об устранении обстоятельств,способствовавших совершению налоговых преступлений и нарушений.

Наверное, практика пойдет по тому пути, чтонаряду с реализацией данного права в каждом случае неисполнения предписаниябудут применяться положения о налоговых санкциях поскольку невыполнениетребования об устранении нарушений и налогового законодательства означает, чтотакое наказуемое нарушение продолжает совершаться и по старым следам еговыявить даже проще.

В целом ознакомление с перечнем прав налоговойполиции, реализация которых и составляет суть их деятельности многоцелевойнаправленности, подтверждает сделанный выше вывод о создании довольно мощногоправоохранительного ведомства, которое в силу не только широких полномочий, нои существа поставленных перед ним задач оказывает серьезное воздействие на хозяйственную, а, быть может, иполитическую (имея ввиду выявление фактов уклонения от уплаты налогов, коррупции– если учесть все изменения Уголовнопроцессуального кодекса) деятельность встране.

К тому же, работа различных подразделенийналоговой полиции не разделена ведомственными барьерами: оперативныемероприятия могут сочетаться с проверочными и завершаться легализациейматериалов в уголовное дело. Так, собственно, происходит и в милиции, однакосильным связующим эту цепь звеном в полиции служит проводимая собственнымисилами налоговая проверка, в общем-то особое производство, завершающеесяпринятием строгих мер «налоговой ответственности».

Налогоплательщику также нужно знать, что всоответствии со ст. 20 Закона за противоправные действия сотрудники налоговойполиции несут установленную Закона ответственность. Вред, причиненныйгражданам, предприятиям, учреждениям, учреждениям и организациям противоправнымидействиями сотрудника налоговой полиции, подлежит возмещению в порядке,предусмотренном уголовным и гражданским законодательством. Действия сотрудниканалоговой полиции могут быть обжалованы гражданами и юридическими лицами ввышестоящие органы налоговой полиции, прокуратуру или суд.

Закон предусматривает порядок разрешения споров, связанных с решениями,принимаемыми органами налоговой полиции при проведении проверок исполненияналогового законодательства, если выводы полицейских противоречат заключениям,сделанным сотрудниками налоговой службы (и такое бывает!). В соответствии сост. 9 Закона в целях защиты интересов налогоплательщиков споры, возникающиемежду федеральными органами налоговой полиции и налоговыми органами порезультатам контрольных проверок юридических и физических лиц, проведенныхфедеральными органами полиции, разрешаются вышестоящими органами налоговойполиции и вышестоящими налоговыми органами.

В случае разногласий между указанными ведомствамирешение по предмету спора принимается Министерством финансов РоссийскойФедерации, а при несогласии одной из сторон с указанным решением окончательноерешение принимает Высший арбитражный суд Российской Федерации, которыйпринимает материалы по указанным спорам к своему производству в первоочередномпорядке.

Для осуществления надзора за деятельностью ФСНП вГенеральной прокуратуре созданы специальные подразделения. Так, в частности, зарасследованием уголовных дел надзирают сотрудники одного из отделов управленияпо надзору за расследованием преступлений Генпрокуратуры.

Жалобу на действия следователей органов налоговойполиции городского, областного уровня следует подавать соответствующемупрокурору1.

1.2. Анализ нормативных актоврегламентирующих деятельность органов налоговой полиции.

В предыдущем разделедостаточно подробно был освещен закон РФ «О федеральных органах налоговойполиции», являющийся основой жизнедеятельности этой организации. Здесь жемы рассмотрим ряд нормативных актов, которые сотрудники налоговой полиции постоянноиспользуют в своей работе.

Безусловно, первым из этогоряда будет уголовный кодекс РФ:

Новый УК РФ введен вдействие с 01 января 1997 года. В этом документе в отношении налоговыхпреступлений предусмотрены две статьи: 198 «Уклонение гражданина от уплатыналогов», 199 " Уклонение от уплаты налогов с организаций".Этот вид преступлений относился к категории средней тяжести2. 25.06.98 Государственной думой РФ был принятзакон «О внесении изменений в УК РФ» №92-ФЗ. Данным нормативным актомсостав преступления предусмотренный ст. 199 УК РФ был отнесен к категориитяжких преступлений.

Это, несомненно, являетсяположительным фактом, в том плане, что российские законодатели наконецосознали, что без стабильных денежных налоговых поступлений государство неможет нормально функционировать, и соответственно нарушителей надо боле жестконаказывать.

Необходимо отметить, чтонаша судебная система после ужесточения наказаний за налоговые правонарушениястала приговаривать

1 Налоговая полиция / учебное пособие–Н.Новгород, Нижполиграф, 1997-368с.

2Уголовный кодекс РФ – М:изд. Кросна-Лекс, 1997 – 848с

нарушителей все чаще клишению свободы, хотя это им и не всегда удается по различным причинам.

Далее необходимо обратитьвнимание на закон РСФСР «О милиции»1, а конкретнее нараздел 4 «Применение милицией физической силы, специальных средств иогнестрельного оружия». Налоговой полиции предписано руководствоватьсястатьями данного раздела, что является вполне обоснованным, так как онаявляется таким же правоохранительным органом и ее сотрудники реальносталкиваются с противодействием, в том числе и с вооруженным.

Необходимо рассмотреть вэтой части новый Налоговый Кодекс РФ (часть 1)2, который вступила вдействие с 01 января 1999 года. Согласно ст. 9 указанного документа налоговаяполиция не является участником налоговых отношений, таким образом законодательеще раз подчеркнул правоохранительный характер деятельности этой организации.Однако с другой стороны п. 2 ст. 11 закона о полиции дает ей все праваналоговых органов, то есть и те, которые предусмотрены указанным Кодексом. В тоже время в этом нормативном акте в ст. 36 описываются полномочия органовналоговой полиции. Данная статья описывает все те права, которые даны этойорганизации рядом иных законов, и ничего нового не добавляет, за исключениемтого, что при выявлении обстоятельств, которые касаются исключительно налоговыхорганов материалы должны быть направлены в соответствующий налоговый орган втрехдневный срок.

2 января 2000 года и.о. президента Путин подписал указ «О внесенииизменений и дополнений в налоговый кодекс», согласно которому налоговыеполицейские вновь получили право самостоятельно проводить налоговые проверки,им также разрешен доступ к налоговой тайне. Кроме того, были приняты поправки взакон «Об оперативно-розыскной деятельности», позволяющие сотрудникамФСНП иметь собственные возможности для негласного съема информации.

Наверное, впервые законодательным актом предусмотренаответственность налоговой полиции и ее должностных лиц – ст. 37 Кодекса.

наш взгляд эта мера необходима, а на сколько онабудет действенной покажет время.

В ней оговариваетсяответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствиенеправомерных действий (бездействия). На

Одним из основныхзаконодательных актов, регламентирующим деятельность органов налоговой полицииявляется Закон РФ «Об оперативнорозыскной деятельности». Исходя из положений данного Закона, налоговыеполицейские могут спокойно и на совершенно законных основаниях заниматьсяпрослушиванием телефонов. В результате федеральные органы налоговой полицииполучили реальное право для своей деятельности, для

1 Закон РСФСР «О милиции»-М:Проснект, 1998-32с

2 Налоговый кодекс РФ (часть 1). Принчт Государственнойдумой РФ 16.07.1998.

проведения проверокналогоплательщиков в полном объеме. Налоговики представили журналистампрограмму своих действий и ключевых сотрудников, которые будут отвечать за еереализацию. Схема работы полицейских теперь будет выглядеть так. Изконфиденциального источника (им, скорее всего, будет оперативный агент,конкурент по бизнесу, и т.д. ) поступает информация. После этого в ФСНПзакипает работа, и полицейские начинают проверку информации.

Полицейскими могутприменяться различнее методыоперативно-розыскной деятельностиоговоренные в Законе «Об ОРД». Чаще всего применяются традиционныеметоды. За офисом устанавливается слежка, телефоны персонала, включая личныесотовые, ставятся на прослушку, просматривается корреспонденция, проверяютсябанковские счета и переводы денежных средств, и так далее. На языке налоговыхполицейских все это именуется так: «гласные или негласныеоперативно-розыскные мероприятия». Если первоначальные данныеподтверждаются, в проверяемой компании начинается так называемая налоговая проверка,т.е. вскрываются сейфы, изымаются все финансовые документы, бухгалтерскиебалансы. Проверка — это форма легализации тех данных, которые получены ФСНПоперативными методами. Дело в том, что информация, полученная в ходе негласногомероприятия (например, прослушивания) не может являться основанием длявозбуждения уголовного дела или доказательством в суде. «По актам проверкиФСНП можем принимать следующие решения: если есть состав преступления — возбуждается уголовное дело, если обнаруживается налоговое правонарушение, несодержащие признаков налогового преступления, — уголовное дел

еще рефераты

Еще работы по государственному регулированию, таможне, налогам

Реферат по государственному регулированию, таможне, налогам

Социальная защита государственных служащих

29 Августа 2013

Реферат по государственному регулированию, таможне, налогам

Финансирование железнодорожного транспорта на примере Тюменского отделения дороги

29 Августа 2013

Реферат по государственному регулированию, таможне, налогам

Система таможенных органов РФ

29 Августа 2013

Реферат по государственному регулированию, таможне, налогам

Развитие налогового законодательства в РФ

29 Августа 2013