Реферат: Принудительное взимание налогов

Семипалатинскийфинансово-экономический колледж имени Р.С. Байсеитова

Курсовая работа

По предмету: Налоги иналогообложение

На тему: Принудительноевзимание налогов

Подготовил: уч-ся IIIкурса, гр. НД-3

Проверила: Крамаренко Т.Н.

Семипалатинск 2004 г.

Содержание.

Введение….……………………………………..…………………………..…2

I. Требованияк учету налогоплательщиков в налоговых комитетах…….…5

1. Постановка на налоговый учет юридических лиц….…...….…………….6

1.1 Постановка на учет по месту нахождения организации….…………7

1.2 Постановка на учет по месту нахождения филиала(представительства)…………………………………………………………7

1.3 Постановка на учет по месту нахождения недвижимого имущества илитранспортных средств, подлежащих налогообложению……….………………7

2. Постановка на налоговый учет физических лиц………………………....8

3. Обязанности налогоплательщиков……………………………...…………12

II.Работа налоговых органов по выявлению уклоняющихся от постановки на налоговыйучет.………………………………………………………………………..13

1. Мероприятия,проводимые налоговыми органами по привлечению к налогообложению организаций,уклоняющихся от постановки на налоговый учет………………………………………………………………..13

2. Мероприятия, проводимые налоговыми органами с организациями,осуществляющими деятельность вне места регистрации, уклоняющимися от постановкина налоговый учет…………………………………………………...……16

3. Налогообложение организаций, осуществляющими деятельность вне места регистрации……………………………………………….………………….....19

III.Меры принудительного взыскания налогов.…………..…………………………23

1. Розыскналогоплательщиков, уклоняющихся отпостановки на налоговый учет………………………………………………………………………………………23

2. Штрафныесанкции …………………………………………………………24

Заключение………………………………………………………………………...…..27

Списокиспользованной литературы…………………..………………………30

Введение.

Учет налогоплательщиков — одно изосновных условий осуществления государственными налоговыми органами контроля за своевременным внесением налогоплательщиками налоговых платежей в бюджетывсех уровней и государственные внебюджетные фонды.

До введения в действие НК РК,законодательство по налоговому контролю состояло из отдельных нормативныхактов, регулирующих вопросы налогового контроля, зачастую неизвестныхналогоплательщикам, поэтому, говорить о взаимопонимании между налоговым органоми налогоплательщиком в ходе проведения, например, документальной проверки можнобыло с большим трудом.

Главное достоинствоособенной части НК РК заключается в том, что здесь детально регламентируются всеосновные процедуры налогового контроля, которые должны будут выполнять какналогоплательщики, так и налоговые органы.

В особеннойчасти Налогового Кодекса

1. даны определения следующим понятиям:

¨ организации- юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РеспубликиКазахстан, а также иностранные юридические лица, компании и другиекорпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданныев соответствии с законодательством иностранных государств, международныеорганизации, их филиалы и представительства, созданные на территории РКрассматриваются в качестве самостоятельных юридических лиц;

¨ физическиелица — граждане Республики Казахстан, иностранные граждане и лица безгражданства;

¨ индивидуальныепредприниматели — физические лица резиденты или не резиденты, осуществляющиепрепринемательскую деятельность без образования юридического лица;

¨ налогоплательщикамии плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых всоответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачиватьсоответственно налоги и (или) сборы.

2. Определены обязанностиналогоплательщиков:

1) уплачивать законно установленныеналоги;

2) встать на учет в органахГосударственной налоговой службы,если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;

3. Определены права и обязанностиналоговых органов:

3.1 Налоговые органы вправе:

предъявлять в суды общей юрисдикции илиарбитражные суды иски:

v овзыскании налоговых санкций с лиц, совершивших налоговые правонарушения;

v опризнании недействительной государственной регистрации юридического лица илигосударственной регистрации физического лица в качестве индивидуальногопредпринимателя;

v оликвидации организации любой организационно-правовой формы по основаниям,установленным законодательством Республики Казахстан;

3.2 Налоговые органы обязаны:

¨ вестив установленном порядке учет налогоплательщиков;

¨ соблюдатьналоговую тайну;

Кроме того, ст. 22 Налогового Кодекса Республики Казахстанрегулирует взаимодействие налоговых органов с другими государственнымиорганами, органами местного самоуправления, учреждениями и лицами,осуществляющими нотариальные действия в целях осуществления учета налогоплательщикови контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностьюперечисления налогоплательщиками налогов и сборов в бюджеты различных уровней.На основе информации, поступающей от перечисленной категории организаций,налоговые органы осуществляют проверку сведений, представленныхналогоплательщиками при постановке на налоговый учет и уплате налогов.

Таким образом, Налоговым Кодексом предусмотрен механизмсвоевременного поступления в налоговые органы информации, необходимой дляосуществления налогового контроля по двум независимым источникам. Первыйобеспечивается теми государственными органами, на которые возложена обязанностьосуществлять такую регистрацию, давать лицензии или иным образом учитыватьподобные обстоятельства и вести соответствующие реестры. Второй - непосредственно от организаций и физических лиц, которые обращаются в налоговыеорганы с заявлением о постановке на учет.

I. Требования к учетуналогоплательщиков в налоговых органах.

1. Постановка наналоговый учет юридических лиц.

Налогоплательщик-организацияв соответствии с пунктом 2 статьи 524 Налогового Кодекса подлежит постановкена учет в налоговом органе:

1. поместу нахождения юридического лица, его структурного подразделения;

2. по месту по местуосуществления деятельности;

3. по месту нахождения и (или) регистрации объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением.

Организация,в состав которой входят филиалы и (или) представительства, расположенные натерритории Республики Казахстан, а также в собственности, которой находитсяподлежащее налогообложению недвижимое имущество, обязана встать на учет вкачестве налогоплательщика в налоговом органе, как по своему месту нахождения,так и по месту нахождения каждого своего филиала и (или) представительства иместу нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортныхсредств.

Всоответствии с действующим законодательством под местом нахожденияналогоплательщика-организации понимается адрес, указанный в учредительныхдокументах (уставе, договоре, положении) организации или ином распорядительномдокументе о создании налогоплательщика-организации, а для общественныхорганизаций и объединений – адрес, указанный в документе о представленииюридического адреса.

Вслучае отсутствия адреса места нахождения налогоплательщика-организации, в учредительных документах или ином распорядительном документе о ее создании,постановка на учет в налоговом органе осуществляется по адресу места нахожденияорганов юридического лица, например, по адресу постоянно действующегоисполнительного органа налогоплательщика-организации (администрации, дирекции,правления или иного подобного органа).

Подместом нахождения объекта налогообложения в целях настоящей статьи 524 п.3 признается:

1. длянедвижимого имущества (земли) – место их фактического нахождения;

2. длятранспортных средств – место государственной регистрации транспортных средств,а при отсутствии такового место нахождения (жительства) собственника имущества;

1.1 Постановка на учетпо месту нахождения организации.

Всоответствии с пунктом 6 статьи 524 Кодекса заявление о постановке на учеторганизации подается в налоговый орган по месту нахождения организации втечение 10 дней с момента возникновения требований по постановке нарегистрационный учет,длявнесения изменении регистрационных данных. При подачеЗаявления налогоплательщик-организация одновременно представляет в одномэкземпляре заверенные в установленном порядке копии: свидетельства орегистрации, учредительных и иных документов, необходимых для государственнойрегистрации, других документов, подтверждающих в соответствии сзаконодательством Республики Казахстан создание организации. В случаепредставления налогоплательщиком-организацией неполного пакета документов либонесоответствия указанным требованиям, они не принимаются,налогоплательщику-организации выдается письмо с обязательным перечислениемнедостающих документов и/или указанием выявленных недостатков.

Призавершении процедуры постановки на налоговый учет предприятию выдается Свидетельствоо постановке на налоговый учет.

1.2Постановка на учет по месту нахождения филиала (представительства).

Всоответствии с пунктом 2 статьи 522 Кодекса Заявление организации,осуществляющей свою деятельность в Республике Казахстан через филиал (представительство),подается в налоговый орган по месту нахождения филиала (представительства) втечение 10 дней после государственной (учетной) регистрации в органах юстицииРеспублики Казахстан.

Приэтом днем создания филиала (представительства) считается дата изданияюридическим лицом распорядительного документа о создании филиала(представительства).

После завершения процедуры постановки наналоговый учет по месту нахождения филиала (представительства) предприятиюналоговым органом выдается Уведомление о постановке на учет в данном налоговоморгане по месту нахождения филиала (представительства).

1.3Постановка на учет по месту нахождения объектов налогообложения.

Всоответствии с пунктом 4 статьи 531 Кодекса Заявление организации по местунахождения объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением,производиться налоговым органом в течение двух рабочих дней со дня подачизаявления и фиксируется в журнале регистрации (перерегистрации) учета объектов.

Одновременнос Заявлением организация представляет в одном экземпляре заверенные вустановленном порядке копии: свидетельства о постановке на учет в налоговоморгане организации по месту ее нахождения, документов, подтверждающих право собственности организации на это имущество, выданных органами.

Послезавершения процедуры постановки на учет налогоплательщика-организации налоговыйорган выдает ей Уведомление о постановке на учет в данном налоговом органе поместу нахождения объектов налогообложения.

2. Постановка на налоговый учетфизических лиц и индивидуальных предпринемателей.

В целях проведения налогового контроляналогоплательщики физические лица, а так же индивидуальные предпринимателиподлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства физическихлиц, а также по месту нахождения объектов налогообложения, подлежащихналогообложению в соответствии с пунктом 2 статьи 524 Кодекса.

Налогоплательщиками-физическими лицамиявляются граждане Республики Казахстан, иностранные граждане и лица безгражданства, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложенаобязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Под местомжительства понимается место, где гражданин постоянно или преимущественнопроживает в качестве собственника, по договору найма (поднайма), договоруаренды либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством РеспубликиКазахстан.

Налоговые органы в своей работе по учетуфизических лиц используют документированную информацию, предоставляемую:

— индивидуальнымипредпринимателями о себе:

— приподаче заявления о постановке на учет в налоговый орган по месту своегожительства в течение 10 дней после государственной регистрации в качествеиндивидуального предпринимателя или получения лицензии или иного подобногодокумента на право занятия частной практикой;

— призаявлении об изменении регистрационных данных, указанных в свидетельственалогоплательщика, налоговый орган в порядке и сроки, установленные статьями521-524 настоящего Кодекса;

— налоговымиорганами по прежнему месту жительства при изменении индивидуальнымпредпринимателем места своего жительства;

— органами,регистрирующими физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельностьбез образования юридического лица — о физических лицах, которые зарегистрировалисьили прекратили свою деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей втечение 10 дней после выдачи свидетельства о государственной регистрации, егоизъятии либо истечения срока действия;

— органами,выдающими лицензии, свидетельства или иные подобные документы физическим лицам,осуществляющим на свой риск деятельность, направленную на систематическоеполучение дохода от оказания платных услуг и не подлежащие регистрации в этомкачестве в соответствии с законодательством Республики Казахстан, офизических лицах, которым выданы либо у которых отозваны или прекратилидействие указанные документы в таком же порядке, как указано выше;

— органами,осуществляющими регистрацию физических лиц по месту жительства, о фактахрегистрации в течение 2 дней после регистрации указанных лиц;

— органами,осуществляющими регистрацию рождения и смерти физических лиц, о фактах рожденияи смерти физических лиц в течение 10 дней после регистрации указанных фактов;

— органами,осуществляющими учет и (или) регистрацию недвижимого имущества, являющегосяобъектом налогообложения, о расположенном на подведомственной им территориинедвижимом имуществе или о транспортных средствах, зарегистрированных в этихорганах, и их владельцах в течение 10 дней после регистрации имущества;

— органами(учреждениями), уполномоченными совершать нотариальные действия, и нотариусами,осуществляющими частную практику, о нотариальном удостоверении права нанаследство и договоров дарения не позднее пяти дней со дня соответствующего нотариальногоудостоверения, если иное не предусмотрено Кодексом;

— другимиисточниками в соответствии с законодательством — о фактах, подтверждающихналичие возложенной на физическое лицо обязанности уплачивать налоги и (или)сборы.

Процедура постановки на учетиндивидуального предпринимателя и снятие его с учета в этом качествепроизводится налоговым органом по месту его жительства и осуществляется наосновании, соответственно, Заявления физического лица о постановке на учет вналоговом органе по месту жительства, а также других документов,представляемых налогоплательщиком, Заявления физического лица о снятии с учетав налоговом органе по месту жительства. После завершения процедуры постановкина учет по месту жительства индивидуальным предпринимателям выдается документ,подтверждающий факт постановки на учет в налоговом органе — Свидетельство опостановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства натерритории Республики Казахстан.

Постановка на учет по месту жительстваналогоплательщиков физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям,осуществляется на основе документированной информации, предоставляемойналоговому органу, а также на основе документированной информации,подтверждающей наличие возложенной на физическое лицо обязанности уплачиватьналоги и (или) сборы и поступающей в налоговый орган от других источников всоответствии с законодательством.

При постановке на учет по местужительства каждому налогоплательщику-физическому лицу присваивается единый повсем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи сперемещением товаров через таможенную границу Республики Казахстан, и на всейтерритории Республики Казахстан регистрационный номер налогоплательщика (РНН).

При постановке на учетналогоплательщика-физического лица по месту нахождения принадлежащего емунедвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению, атакже при учете сведений по месту осуществления деятельности индивидуальногопредпринимателя применяется РНН, присвоенный ему при постановке на учет поместу его жительства.

Налоговая декларация предоставляетсяналогоплательщиком в налоговый орган с указанием единого по всем налогамрегистрационного номера налогоплательщика. Присвоение РННналогоплательщикам-физическим лицам, у которых возникла необходимость указанияРНН в документах, подаваемых в налоговые органы, производится на основаниисведений, указанных в Заявлении физического лица о выдаче ему свидетельства опостановке на учет, при осуществлении процедуры постановки на учет.

Следует иметь ввиду, что налогоплательщик, утратившийобъект налогообложения, остается на учете в налоговом органе по местужительства как физическое лицо, имеющее РНН, ПОСТОЯННО.

3. Обязанности налогоплательщиков.

В соответствии с Налоговым Кодексомналогоплательщики юридические лица и предприниматели обязаны

1) уплачивать законно установленныеналоги;

2) встать на учет в органах налоговойслужбы

дляорганизаций — в качестве налогоплательщика в налоговом органе, как по своемуместу нахождения, так и по месту нахождения каждого своего филиала и (или)представительства в течение 10 дней после их государственной регистрации, а приосуществлении деятельности в Республике Казахстан через филиал ипредставительство — в течение 10 дней после создания филиала и представительства.

Иместу нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средствв течение 30 дней со дня его регистрации.

Постановкана учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика организации ииндивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от наличия обстоятельств,с которыми настоящий Кодекс связывает возникновение обязанности по уплате тогоили иного налога.

II. Работа налоговых органов по выявлению уклоняющихсяот постановки на налоговый учет.

Существует несколько категорийюридических лиц, уклоняющихся от постановки на налоговый учет:

v юридическиеи физические лица (предприниматели), прошедшие государственную регистрацию вадминистративных органах власти, но не вставших на налоговый учет,

v юридическиелица, осуществляющие хозяйственную деятельность не по месту государственнойрегистрации без образования филиалов/представительств.

v предприниматели,осуществляющие хозяйственную деятельность не по месту государственнойрегистрации и не известившие налоговые органы об этом.

1. Мероприятия, проводимые налоговыми органами попривлечению к налогообложению организаций, уклоняющихся от постановки наналоговый учет.

q Государственныеналоговые органы проводят проверки информации в отношении должностных лиц,нарушающих установленный порядок регистрации юридических и физических лиц,осуществляющих предпринимательскую деятельность.

Цель проведения проверок: выявлениеюридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельностьбез образования юридического лица, уклоняющиеся от постановки на учет вналоговых органах, для привлечения их к уплате налогов и сборов и обеспеченияпринятия к ним установленных законодательством мер ответственности, а такжедолжностных лиц регистрирующих органов, допускающих нарушения установленногопорядка регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

q Ежемесячнопроводятся сверки имеющейся в налоговом органе информации о юридических лицах ииндивидуальных предпринимателях, прошедших государственную регистрацию ипоставленных на налоговый учет с данными органов, осуществляющихгосударственную регистрацию, с целью выявления фактов нарушения сроковпредставления информации о зарегистрированных организациях и предпринимателях,а также налогоплательщиков, уклоняющихся от постановки на налоговый учет.

q Припроведении работы при выявлении юридических лиц и индивидуальныхпредпринимателей, уклоняющихся от постановки на учет, налоговые органыиспользуют информацию, полученную в ходе проверок, проводимых совместно справоохранительными органами (органами внутренних дел и финансовой полиции),физических лиц, занимающихся как зарегистрированной, так и незарегистрированнойпредпринимательской деятельностью, в местах реализации товаров, в том числе навещевых рынках, а также проверок организаций и индивидуальных предпринимателейпо вопросам соблюдения установленного порядка применения контрольно-кассовых машинпри осуществлении денежных расчетов с населением.

q Постоянноработники налоговых органов проводят анализ всей имеющейся в налоговом органеинформации, полученной как при постановке организаций и индивидуальныхпредпринимателей на налоговый учет, так и в ходе документальных провероксоблюдения налогового законодательства, которая свидетельствует о нарушенияхустановленного порядка их государственной регистрации. В случаях выявлениянарушения в органы, осуществляющие государственную регистрацию, направляютсяписьма, указывающие на допущенные нарушения.

q Впроцессе проведения документальных проверок соблюдения налоговогозаконодательства налоговые инспектора обращают особое внимание на вопросысоблюдения порядка составления счетов-фактур. В счетах-фактурах указываютсярегистрационные номера (далее в тексте — РНН) поставщика и покупателя. Приотсутствии в счет — фактурах РНН покупателя (заказчика) проводятся встречныепроверки на предмет реального существования покупателя, нахождения его на учетев налоговом органе, уплаты им налогов в бюджет, соответствия отгруженныхпоставщиком и оприходованных у покупателя товарно-материальных ценностей и т.п. В случаях нахождения покупателя за пределами данной территории,соответствующие сведения сообщаются налоговому органу по месту нахождения данногопокупателя.

q Вцелях определения подлинности документов, подтверждающих произведенныеналогоплательщиком расходы, в отдельных случаях производятся проверкиорганизаций, документами которых подтверждаются затраты налогоплательщика. Приустановлении фактов подтверждения налогоплательщиком своих затрат документаминезарегистрированных организаций организовываются проверки таких организаций,либо (при наличии оснований предполагать, что документ является фиктивным)передаются материалы в правоохранительные органы для принятия соответствующихмер.

q Изучаютсярекламные объявления, помещаемых в средствах массовой информации, вывешенные наулицах и в общественных местах, содержащие сведения о реализации продукции,выполнении работ, оказании услуг организациям и гражданам, не стоящими на учетев налоговых органах, не уплачивающими налоги и использующими налично-денежнуюформу расчетов.

Припоступлении информации из регистрирующих органов до подачи Заявления опостановке на налоговый учет юридическим лицом или предпринимателем налоговыйорган обязан не позднее следующего рабочего дня направить Уведомление онеобходимости встать на налоговый учет.

2. Мероприятия, проводимые налоговыми органами сорганизациями, осуществляющими деятельность вне места государственнойрегистрации, уклоняющимися от постановки на налоговый учет.

Правовое обоснование действий налоговыхорганов и органов финансовой полиции по привлечению к налогообложениюорганизаций, осуществляющих деятельность вне места государственной регистрации.

Общей частью статьи 10 пункта 19Налогового Кодекса установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборовпризнаются лица, являющееся плательщиком налогов и других обязательныхплатежей в бюджет.

В соответствии с пунктом 15статьи 19 Кодекса под организациями в целях Кодекса понимаются юридическиелица, образованные в соответствии с законодательством Республики Казахстан илидругого иного государства.

Так, обособленные подразделенияорганизаций, а так же их филиалы, имеющие отдельный баланс и расчетный счет(текущий, корреспондентский) в соответствии с законами, регулирующими порядоквзимания конкретных налогов, представляют в налоговые органы установленную дляних в соответствии с законодательством налоговую декларацию и документы,служащие основанием для исчисления и уплаты налога (бухгалтерскую и налоговуюотчетность). Выполняют обязанность по уплате налогов и сборов, рассчитанных имив соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах на основанииданных, отраженных в представленной ими бухгалтерской отчетности.

По организациям, в состав которых входятподразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего,корреспондентского) счета, также сохраняется порядок исчисления и уплатыналогов, установленный законами, регулирующими порядок взимания этих налогов.

В соответствии со статьей 34Гражданского Кодекса Республики Казахстан обособленные подразделенияюридических лиц могут существовать лишь в двух формах — представительств либофилиалов. Так, обособленное подразделение юридического лица, расположенное внеместа его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, являетсяфилиалом.

При этом возникновение у филиала иисполнение им обязанностей, вытекающих из законодательства о налогах и сборах,а также норм иных отраслей права, имеющих отношение к налогообложению, независит от того, утверждено ли положение о филиале и действует ли последний наосновании этого положения, издан ли в установленном порядке приказ о назначениируководителя филиала, указан ли филиал в учредительных документах юридическоголица и т.п.

Таким образом, обособленныеподразделения юридических лиц, в отношении которых не проведена процедураоформления, но которые осуществляют на определенной территории все или частьфункций юридического лица, должны признаваться налоговыми органами филиаламисоответствующих юридических лиц, и, соответственно, юридическое лицо обязановстать на учет в налоговом органе по месту осуществления обособленнымподразделением этого юридического лица его функций на определенной территории.

Факты, подтверждающие осуществлениекаким-либо обособленным подразделением функций юридического лица, устанавливаютсяи документируются в ходе осуществления мероприятий налогового контроля впорядке, предусмотренном главой 12 Налогового Кодекса.

Право на установление местных налогов исборов на подведомственных территориях предоставлено представительным органамместного самоуправления. Эти органы своими решениями о введении местных налогови сборов утверждают положения о порядке исчисления и уплаты таких налогов,определяют круг налогоплательщиков, решают вопросы предоставления льгототдельным категориям плательщиков.

Местные налоги и сборы, а также льготы по их уплате устанавливаются представительными органами местного самоуправлениясамостоятельно. Установление местных налогов и сборов находится висключительном ведении представительных органов местного самоуправления.

Решения органов местного самоуправления,принятые в пределах их полномочий, обязательны для исполнения всемирасположенными на территории муниципального образования предприятиями,учреждениями, организациями, независимо от их организационно-правовых форм.

Вышеперечисленные нормы непротиворечат ст. 10 НК, согласнокоторой органы власти субъектов и местного самоуправления могут предоставлятьльготы, но по налогам, взимаемым на данной территории.

Как правило, такие организации имеютсчета в банках, осуществляют на территории области свою деятельность, имеют имущество и ведут бухгалтерский учет.

Если в налоговый комитет поступилакосвенная информация о том, что на территории, обслуживаемого комитетом,работает организация, но свою обязанность, то налоговый комитет долженнаправить предприятию требование об устранении нарушений налоговогозаконодательства в части постановки на налоговый учет для уплаты налогов,установленных на территории данного города (района, области) согласнодействующему законодательству. В требовании необходимо указать срок, в течениекоторого налогоплательщику следует устранить нарушения налоговогозаконодательства (представить заявление о постановке на налоговый учет,документы предусмотренные ст. 524 НК). Срок может быть установлен в 10 дней,при этом необходимо учитывать время на доставку почты.

В случае, если организация игнорируеттребование налогового органа о постановке на налоговый учет, следует вынестипостановление о проведении выездной налоговой проверки. Результаты проверкиоформляются в соответствии с НК в сроки и с соблюдением установленныхКодексом процедур.

3. Налогообложениеорганизаций, осуществляющими деятельность вне места регистрации

Организации и обособленныеподразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет (текущий,корреспондентский) в соответствии с законами, регулирующими порядок взиманияконкретных налогов, представляют в налоговые органы установленную для них всоответствии с законодательством налоговую декларацию (налоговый расчет) идокументы, служащие основанием для исчисления и уплаты налога (бухгалтерскую иналоговую отчетность), и выполняют обязанность по уплате налогов и сборов,рассчитанных ими в соответствии с действующим законодательством о налогах исборах на основании данных, отраженных в представленной ими бухгалтерскойотчетности.

Для организаций, в составкоторых входят обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса ирасчетного (текущего, корреспондентского) счета, также сохраняется порядокпредставления деклараций по налогам, подлежащим уплате; исчисления и уплатыналогов, установленный законами, регулирующими порядок взимания этих налогов.

До введения в действие особенной частиНК, уплата налогов и сборов организациями по месту нахождения их филиалов и иныхобособленных подразделений осуществляется в порядке, установленном законодательным или иным нормативным правовым актом о конкретном налоге илисборе:

— налог на добавленную стоимостьна территории Республики Казахстан в соответствии с Налоговым КодексомРК уплачивают, независимо от места регистрации, организации и ихобособленные подразделения (филиалы) самостоятельно реализующие товары(работы, услуги).

- индивидуальный подоходный налог с физических лиц натерритории Республики Казахстан исчисление и удержаниеиндивидуального подоходного налога производятся налоговыми агентами не позднеедня выплаты дохода, облогаемого у источника выплаты. Расчет по выплаченнымдоходам, облагаемым у источника выплаты, согласно указанномуналогупредоставляется налоговым агентом за каждый квартал, не позднее 15 числамесяца, следующего за отчетным кварталом.

В настоящее время выплаты физическимлицам по основному месту работы подразделяются на две категории:

- расходы,являющиеся прямым или косвенным доходом работников хозяйствующих субькто, несвязанные с предпринемательской деятельностью, Подоходнгый налогуплачивается юридическим лицом-работодателем у источника выплаты в размере 15%от суммы понесенных затрат;

- Расходы,являющиеся прямым или косвенным доходом работников хозяйствующих субьектов,связанные с предпринемательской деятельность и относимые на вычиты. При этомфизическое лицо имеет право на вычет одного месячного расчетного показателя(МРП) на себя и каждого члена семьи, находящегося на его иждевении, за каждыймесяц, в котором получен доход в течении налогового периода;

-налог на имущество натерритории Республики Казахстан уплачивают организации и филиалы идругие аналогичные подразделения предприятий, учреждений и организаций, имеющиеотдельный баланс и расчетный (текущий) счет.

Налог на имущество ежегодноисчесляется териториальными налоговыми органами в зависимости от оценкиимущества, произведенной Центорм регистрации и оценки недвижемости;

— акцизы на территории уплачиваютпредприятия, учреждения и организации, являющиеся в соответствии сзаконодательством РК юридическими лицами, ихфилиалы и другиеобособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий)счет, производящие и реализующие на территории Республики Казахстан (в том числеиз давальческого сырья) подакцизные товары. Обособленное подразделение(филиал), имеющее баланс и счета в банке будет при этом рассматриваться, каквыполняющее обязанности головной организации по уплате налогов и сборов натерритории, на которой этот филиал или обособленное подразделение осуществляютфункции организации;

- налог напользователей автомобильных дорог территории Республики Казахстануплачивают организации, расположенные на территории города, а так же филиалы идругие аналогичные подразделения предприятий, организаций и учреждений,расположенные на территории города и имеющие отдельный баланс и расчетный счет;

III. Мерыпринудительного взыскания налогов или сборов.

На данный момент нормы НК приведены всоответствие с Гражданским кодексом (юридические лица отвечают по своимобязательствам, в том числе и по обязательствам своих филиалов, всем принадлежащим им имуществом).

В случае неисполнения или ненадлежащегоисполнения организациями и их обособленными подразделениями,зарегистрированными за пределами области, района обязанности по уплате налога,налоговые органы вправе принять решение о погашении недоимки путем взыскания ееза счет имущества организации-должника, в том числе денежной наличности.

В этом случае налоговые органынаправляют решение о передаче материалов дела в органы финансовой полиции дляпроизводства административного ареста имущества в два адреса: по местугосударственной регистрации организации и месту нахождения обособленного подразделения,и соответственно требование о погашении задолженности, содержащее уведомление опредстоящем обращении взыскания на имущество должника и решение об обращениивзыскания на имущество, в том числе изъятие денежных наличных средств должника,департамент по борьбе с экономическими преступлениями и корупцией такженаправляют в два адреса.

Исходя из вышеизложенного,порядок наложения административного ареста на имущество организации-должника, вт.ч. изъятие денежной наличности, распространяется как на организаций, так ина их обособленные подразделения.

Розыск,налогоплательщиков, уклоняющихся от постановки на учет.

Для проведения качественной работы порозыску физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность,должностных лиц, ответственных за финансово-хозяйственную деятельностьпредприятий и учредителей юридических лиц, своевременно не предоставляющих вналоговые органы отчеты, налоговые декларации и расчеты, а также уклоняющихсяот постановки на налоговый учет, в адрес финансовой полиции предоставляютсяследующие материалы, согласно действующему законодательству:

- адреснаясправка,

- полнаясправка налогоплательщика,

- сведенияпо факту учреждения других предприятий данными юридическими лицами,

- сведенияо деятельности руководителей (учредителей) в других структурах, а такжеинформация, где данные лица являются учредителями,

- косвеннаяинформация о деятельности разыскиваемого предприятия,

- сведения,подтверждающие факты нарушения данным лицом налогового законодательства (закакой период не представлены отчетные документы),

- сведенияо задолженности (в том числе недоимке) разыскиваемого лица,

- актыобследования по юридическому адресу.

Штафныесанкции.

1. Нарушениеналогоплательщиком установленного статьей 205АдминистративногоКодекса Республики Казахстан срока подачи заявления о постановке нарегистрационный учет в налоговом органе при отсутствии признаков налоговогоправонарушения, предусмотренного частью 2 настоящей статьи настоящего Кодекса,влечет взыскание штрафа на физических лиц от пяти до десяти, на должностных лицв размере от десяти до двадцати, на юридических лиц в размере от двадцати допятидесяти месячных расчетных показателей.

2.Нарушение установленного законодательными актами Республики Казахстан срокаподачи заявления о постановке на регистрационный учет в налоговом органе болеечем на 90 дней влечет штраф на физических лиц в размере от десяти до двадцати,на должностных лиц в размере от десяти до сорока, на юридических лиц в размереот сорока до ста месячных расчетных показателей.

3. Нарушение налогоплательщикомустановленного налоговым законодательством республики Казахстан срокарегистрации в налоговых органах по месту регистрационного учета начала осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности, установленныхналоговым законодательством, влечет штраф на индивидуальных предпринимателей ина должностных лиц в размере от десяти до двадцати, на юридических лиц вразмере от пятидесяти до ста месячных расчетных показателей.

5.Не предоставления налогоплательщиком в налоговый орган налоговой отчетности всрок, установленный законодательными актами Республики Казахстан, влечетштраф на физических лиц в размере от десяти до двадцати, на должностных лиц вразмере от сорока до пятидесяти месячных расчетных показателей, наиндивидуальных предпринимателей и на юридических лиц в размере десяти процентовот суммы налога и другого обязательного платежа, подлежащего уплате, но неуплаченной.

6. Непредоставление налгоплатильщиком налоговой отчетности в налоговый орган поистечении девяноста дней от установленного законодательными актами РеспубликиКазахстан срока предоставления такой отчетности влечет штраф на физических лицв размере от двадцати до сорока, на должностных лиц в размере от пятидесяти досемидесяти месячных расчетных показателей, на индивидуальных предпринимателей ина юридических лиц в размере пятидесяти процентов от суммы налога и другогообязательного платежа, подлежащей уплате, но не уплаченной.

Заключение.

Учет налогоплательщиков — одно из основных условийосуществления государственными налоговыми органими контроля за своевременнымвнесением налогоплательщиками налоговых платежей в бюджеты всех уровней игосударственные внебюджетные фонды. Эти функции налоговые органы в полномобъеме обеспечат, когда всем налогоплательщикам будет присвоены регистрационныеномера налогоплательщиков (РНН).

С начала прянятия налоговогозаконодательства регитсрационный номер налогоплательщика присваивалсяиндивидуальным предпринимателям и частнопрактикующим нотариусам. С вступлениемв силу Налогового Кодекса круг физических лиц, подлежащих постановке на учет вналоговых комитетах с присвоением налогового номера, расширяется. Налоговыеорганы будут присваивать РНН другим категориям налогоплательщиков — физическихлиц, а именно: изъявившим желание получить РНН в целях сохраненияконфиденциальности персональных данных при декларировании своих доходов; физическим лицам, получающим доходы помимо основного места работы от иныхисточников, плательщикам налогов на имущество физических лиц.Целесообразнорешить вопрос о присвоении регистрационного номера налогоплательщика физическимлицам, получающим доходы на предприятиях, в учреждениях и организациях. В целяхконтроля за налогообложением иностранных физических лиц в соответствии сказахстанским законодательством и реализацией международных соглашений обизбежании двойного налогообложения в Государственной налоговой службеКазахстана также необходимо иметь информацию об учетных данных иностранных физическихлиц, осуществляющих деятельность и получающих доходы из источников вРеспублике Казахстан. Для этого следует разработать систему регистрации и учетатаких иностранных физических лиц.

Однако, действующим законодательством непредусмотрено изготовление свидетельств о регистрации организаций ипредпринимателей на бланках строгой отчетности с применением степеней защиты, врезультате бланки свидетельств о регистрации предприятий изготавливаютсятипографским способом или путем ксерокопирования, печатаются на принтере напростой бумаге, без степеней защиты. В результате существует возможностьподделки Свидетельств о государственной регистрации и уклонения как отпостановки на налоговый учет, так и налогообложения.

Необходимо предусмотреть в законодательномпорядке:

— изготовление бланков свидетельств огосударственной регистрации юридических лиц и предпринимателей без образованияюридического лица на бланках строгой отчетности со степенями защиты;

— предоставить право налоговым органампроведение экспертизы документов, представленных для государственнойрегистрации юридическими лицами и предпринимателями без образованияюридического лица. В список обязательных докуметов для государственнойрегистрации включить справку об отсутствии задолженности по предприятиям, гдеучредителями или руководителями являются учредители — физические лица илируководитель вновь создаваемого предприятия;

- возможность взыскания финансовыхсанкций в бесспорном порядке налоговыми органами;

Процесспривлечения организаций к постановке на налоговый учет и налогообложениюизначально имеет недоработки на законодательном уровне в части взаимодействиярегистрационных, налоговых и правоохранительных органов.

Задачей органов финансовой полицииявляется выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений иправонарушений. При этом не постановка на налоговый учет и непредставлениеотчетности налогоплательщиками не рассматривается как правонарушение, поэтомуосуществляемая работа по данной категории налогоплательщиков со стороны правоохранительныхорганов недостаточна.

Список использованнойлитературы:

1) ХудяковА.И. «Налоговая система. Налоговые правонарушения»

2) «Налогиучебное пособие» под редакции Черника Д.Г.

3) ЗаконРК от 24 апреля 19995 года «О налогах и других обязательных платежах вбюджет»

4) ХудяковА.И. «Налоговое право РК» Общая часть

5) КодексРК «Об административных правонарушениях» -1993 год.

6) КодексРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» по состояниюна 1 января 2004 года.

7) «Гражданскийкодекс РК»- 1998 года.

8) ЧерникД.Г. «Налоги» Москва 1999 г.

9) «Финансыи статистика»1999г.

10) Г. Караусов «Налоги: сущность и практикаиспользования» Алматы 1994 г.

11) Сутырин С.Ф., Погорецкий А.И. «Налоги иналоговое планирование в мировой экономике» Санкт-Петербург, 1998 г.