Реферат: Аудит
Министерство образования и науки Украины
ЕВРОПЕЙСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ФИНАНСОВ, ИНФОРМАЦИОННЫХСИСТЕМ, МЕНЕДЖМЕНТА И БИЗНЕСА
Крымскийфилиал
Контрольнаяработа
по дисциплине
«Аудит»
Выполнил студентка
____________________
группы _____________
____________________
Проверил преподаватель
___________________
Симферополь-2007
План
Теоретическая часть
Вопрос 1. Основные процедуры получения аудиторских доказательств
Вопрос 2. Отчет аудитора перед заказчиком, содержание отчета, структура и формыПрактическая часть
Задание 1 Задание 2 Список использованных источников
Теоретическая часть
Вопрос 1. Основныепроцедуры получения аудиторских доказательств
Ответ. После принятия обязательствпо выполнение проверки аудитор должен провести определенные аудиторскиепроцедуры для получения аудиторских доказательств. Причем аудитор долженполучить такое количество аудиторских доказательств, которое бы обеспечиловозможность сделать необходимые выводы, на основании которых будет подготовленаудиторский отчет. Аудитор на основе своего профессионального опыта обязансамостоятельно принять решение о количестве информации, необходимой длясоставления аудиторского заключения.
Аудиторские доказательства — это информация,полученная аудитором для выработки мнения, на основании которого базируетсяподготовка аудиторского заключения и отчета.
Источниками аудиторских доказательств являются:
Ø регистры бухгалтерскогоучета предприятия;
Ø результаты анализафинансово-хозяйственной деятельности субъекта проверки;
Ø устные высказываниясотрудников и должностных лиц предприятия и третьих лиц;
Ø результаты проведенныхинвентаризаций имущества предприятия;
Ø финансовая,статистическая и налоговая отчетность.
Аудиторские доказательства получаются в результате надлежащегосоединения тестов систем контроля и процедур проверки на существенность. Тестысистемы контроля — это тесты, которые выполняются для получения аудиторскихдоказательств относительно соответствия структуры и эффективностифункционирования системы учета и внутреннего контроля.
Процедуры проверки на существенность — это проверки, которыевыполняются для получения аудиторских доказательств с целью выявлениясущественных искажений в финансовой отчетности. Такие процедуры бывают двухтипов: в виде проверок операций и остатков по счетам и проведении аналитическихпроцедур.
Аудиторские доказательства должны быть уместными и достаточными. Критериидостаточности и уместности взаимосвязаны и касаются доказательств, полученныхкак при тестировании систем контроля, так и при проведении процедур проверки насущественность. Достаточность является измерением количества аудиторскихдоказательств, уместность является измерением их качества и надежности, а такжесоответствия конкретному утверждению. Аудитор должен опираться на аудиторскиедоказательства, которые имеют не только достаточный, но и убедительныйхарактер. Поэтому он изыскивает аудиторские доказательства в разных источникахинформации или разного характера для подтверждения одного и того жеутверждения.
На достаточность и уместность аудиторскихдоказательств влияют такие факторы:
Ø оценкааудитором характера и размера риска, присущих как на уровне финансовойотчетности, так и на уровне отдельных хозяйственных операций;
Ø характерсистем учета и внутреннего копт-
роля, оценка рисков контроля;
Ø существенность вопросов,которые изучаются и рассматриваются;
Ø опыт, приобретенный папротяжении предыдущих аудиторских проверок;
Ø результаты аудиторскихпроцедур, включая всевозможные выявленные случаи мошенничества или ошибок;
Ø источник и надежностьимеющейся информации.
Отдельные аудиторские доказательства могут быть более надежными,чем другие. При определенных обстоятельств метод наблюдения даст возможностьаудитору получить более исчерпывающие доказательства, чем тс, что полученыпутем опроса, выборки и анализа. Например, аудитор может получить свидетельстваправильного распределения служебных обязанностей, осуществляя наблюдение завыполнением служебных обязанностей сотрудников, результаты работы которыхоказывают непосредственное влияние на качество системы внутреннего контроля,или, получив информацию о служебных, обязанностях конкретных сотрудников. Темне менее, аудиторские доказательства по системе внутреннего контроля,полученные путем наблюдения, имеют временный характер. Поэтому аудитор можетдополнить эти доказательства другими тестами на соответствие системывнутреннего контроля.
Обычно аудиторские доказательства собираются по каждомусущественному утверждению финансовой отчетности. Аудиторские доказательстваотносительно одного какого-либо утверждения, например наличиятоварно-материальных запасов, не могут служить основанием для неполученияаудиторских доказательств относительно других утверждений, например,подтверждений правильности их оценки. Характер, срок проведения и объемпроцедур проверки на существенность зависят от конкретных позиций отчетности. Врезультате проведения тестов можно получить аудиторские доказательстваотносительно нескольких утверждений, например, информация о сумме дебиторскойзадолженности может быть источником аудиторских доказательств относительно каких наличия, так и правильности оценки.
Надежность аудиторских доказательств зависит отисточника их получения — внутреннего или внешнего, а также от их характера. Похарактеру существуют документальные и устные доказательства; прямые, косвенныеи случайные доказательства.
Документальные доказательства — подтверждаются данными первичныхдокументов, учетных регистров и отчетности предприятия. Причем информациюдокументальных доказательств, которая подтверждает конкретные факты, необходимобрать из оригиналов документов, а не из их копий.
Устные доказательства могут быть приемлемымитолько тогда, когда, например, должностное лицо само даст информацию оботдельных нарушениях законодательства. Это позволяет аудитору в сжатые срокипроверить такую информацию и разработать рекомендации по исправлениюотчетности.
Прямые доказательства относятся непосредственно квопросу, который проверяется.
Косвенные доказательства — это информация,которая не имеет непосредственного отношения к проверяемым вопросам. Например,надежность системы внутреннего контроля выступает косвенным доказательствомотсутствия существенных ошибок в финансовой отчетности предприятия.
Случайные свидетельства — это сведения,полученные от любых сотрудников предприятия о состоянии объекта аудита. Такаяинформация без проверки се с помощью стандартных аудиторских процедур не можетбыть доказательством, на основании которого составляется аудиторскоезаключение.
Охарактеризуем основные процедуры полученияаудиторских доказательств, таких как наблюдение, проверка, опрос иподтверждение, подсчет, аналитические процедуры.
Наблюдение состоит в надзоре со стороны аудитора за процессом илипроцедурой, которые выполняются другими лицами, например, наблюдение заподсчетом товарно-материальных запасов работниками предприятия или завыполнением процедур контроля, после которых не остается признаков ихпроведения.
Опрос состоит в поиске информации, которую можно получить отосведомленных лиц на предприятии или вис его границ. Проведение опроса можетварьироваться от формальных письменных запросов, адресованных третьим лицам, донеформальных устных опросов работников предприятия. Ответы на вопросы могутдать аудитору информацию, которой он раньше не владел, или подтверждающуюаудиторские доказательства.
Подтверждение состоит в получении аудиторами подтверждающей информации, котораясодержится в бухгалтерских регистрах. Например, аудитор, как правило, ищетпрямого подтверждения сумм дебиторской задолженности путем общения с должникамипредприятия.
Подсчет состоит в проверке арифметической точности первичных документов ирегистров учета или в самостоятельном проведении подсчетов.
Аналитические процедуры состоят в анализеважнейших показателей и соотношений, включая итоговое исследование отклонений ивзаимосвязей, противоречащих другой информации, касающейся этого аспекта работыпредприятия, или отклоняются от ожидаемых показателей.
Аналитические операции состоят в сравнениифинансовой информации предприятия, например, со следующими показателями:аналитической информацией за минувшие периоды, которые поддаются сравнению;плановыми расчетами предприятия, такими, как планы и прогнозы, ожиданиямиаудитора, например, оценками начисленной амортизации; аналогичной информациейпо отрасли, такой, как сравнение объема продаж с дебиторской задолженностью ит. п.
Во время проведения аналитических операцийанализируется взаимосвязь:
Ø между элементамифинансовой информации, например, объемами реализации предприятия и доходом;
Ø между финансовойинформацией и соответствующей информацией нефинансового характера, такой, какстоимость затрат на оплату труда и количество работников предприятия.
При выполнении вышеприведенных операций могут использоватьсяразные методы их проведения: от простого сравнения до комплексного анализа, вкотором используются экономико-статистические методы. Аналитические процедурымогут применяться при анализе консолидированной финансовой отчетностипредприятия, отчетности отдельных структурных подразделений предприятия, таких,как фи лиалы, обособленные подразделения. Выбор процедуры проверки, методов иуровня их использования возлагается па профессиональный опыт аудитора.Аналитические процедуры используются:
Ø чтобы помочь аудитору припланировании характера, времени и размера других аудиторских процедур;
Ø как процедуры проверки насущественность, когда их использование может быть более эффективным илипродуктивным, чем тесты данных для сокращения риска не выявления искажений поотдельным утверждениям финансовой отчетности предприятия;
Ø как окончательный(заключительный) обзор финансовой отчетности предприятия на стадии завершенияаудита.
Использование аналитических операций базируется на ожидании, чтомежду данными существует определенная взаимосвязь, и что она продолжаетсохраняться при отсутствии доказательств противоположного. Однако доверие крезультатам аналитических процедур зависит от оценки аудитором риска того, чтоаналитические процедуры могут обнаружить ожидаемые взаимосвязи, тогда как насамом деле имеет место значительное искажение финансовой отчетности.
Вопрос 2. Отчетаудитора перед заказчиком, содержание отчета, структура и формы
По окончанию аудиторской проверки аудитор составляет два итоговыхдокумента: отчет о результатах аудиторской проверки и аудиторское заключение.
Аудиторский отчет. Результаты с лаконичным описанием выявленныхнарушений, ошибок, отклонений, с оценкой состояния бухгалтерского учета,достоверности отчетности и законности хозяйственных операций должны бытьпредставлены в аудиторском отчете. Информация, представленная в отчете, должнабыть четкой, надежной и компетентной, а также независимой, объективной иправдивой. Аудиторский отчет составляется в произвольной форме, предназначендля заказчика и его содержание не подлежит оглашению.
Аудиторское заключение. Для пользователей публичной финансовой отчетностиаудитор готовит аудиторское заключение о поверенной отчетности, соответствии еево всех существенных аспектах инструкциям о порядке составления отчетности ипринципам учета, которые предусмотрены Законом Украины «О бухгалтерскомучете и финансовой отчетности в Украине» и Национальными Положениями(стандартами) бухгалтерского учета. Порядок составления заключениярегламентируется ЫНА № 26 «Аудиторское заключение» и № 28 «Аудиторскиезаключения специального назначения».
По своему правовому статусу заключение аудитора приравнивается кзаключению экспертизы, которая назначается в соответствии с процессуальнымзаконодательством Украины.
Отчет аудитора руководству хозяйствующего субъекта.
При выполнении обязательного аудита аудиторские организацииобязаны готовить и предоставлять адресату письменную информацию (отчет)аудитора руководству (собственникам) проверяемого экономического субъекта порезультатам проведения аудита.
Данные, которые содержит письменная информация аудитора,приводятся с целью предоставления руководству проверяемого экономическогосубъекта свидетельств о недостатках в учетных записях, бухгалтерском учете исистеме внутреннего контроля, которые могут привести к существенным ошибкам вбухгалтерской отчетности, и в порядке внесения конструктивных предложений поусовершенствованию систем бухгалтерского учета и внутреннего контроляэкономического субъекта.
Аудиторская организация обязана указать в письменной информацииаудитора все связанные с фактами хозяйственной жизни экономического субъектаошибки и искажения, которые существенно влияют на достоверность егобухгалтерской отчетности. Можно привести; в письменной информации аудиторалюбую информацию, касающуюся проведенного аудита и фактов хозяйственной жизниэкономического субъекта, которую он считает целесообразной.
Письменная информация аудитора не может рассматриваться как полныйотчет о всех существующих недостатках. Она посвящена лишь тем из них, которыебыли выявлены в процессе аудиторской проверки.
Каждая аудиторская организация должна разрабатывать, с учетомтребований законодательства, требования к форме подготовки письменнойинформации аудитора. Такие внутренние требования: обеспечивают аккуратное иединообразное оформление данного документа для различных экономическихсубъектов; утверждаются руководителем аудиторской организации; в обязательномпорядке должны выполняться работниками при подготовке этого документа.Аудиторы, осуществляющие свою деятельность самостоятельно, обязаныразрабатывать (или принять с учетом квалификационных рекомендаций) аккуратную иединообразную форму предоставления письменной информации, которая будетпостоянно применяться.
В письменной информации аудитора должны помещаться в обязательномпорядке следующие свидетельства:
1) реквизиты аудиторской организации, а именно:
а) официальное наименование и юридический (почтовый) адресаудиторской фирмы или фамилия, инициалы и адрес аудитора, который осуществляетсвою деятельность самостоятельно;
б) номер и дата регистрационного удостоверения;
в) номер и дата включения в реестр на право осуществления
аудиторской деятельности;
2) реквизиты проверяемого экономического субъекта, а именно:
а) официальное наименование и юридический (почтовый) адреспроверяемого экономического субъекта или фамилия, инициалы и адрес физическоголица — субъекта предпринимательской деятельности (СПД);
б) номер и дата регистрационного удостоверения;
в) перечень должностных лиц (фамилии, инициалы, должности),ответственных за составление бухгалтерской отчетности
юридического лица;
3) указание периода времени, к которому относится документа
ция экономического субъекта, проверенная в ходе аудита, дата
подписания письменной информации аудитора;
4) выявленные в ходе аудита существенные нарушения установленногозаконодательством Украины порядка ведения бухгалтерского учета и составлениябухгалтерской отчетности, которые влияют или могут повлиять на еедостоверность;
5) результаты проверки организации и ведения бухгалтерского учета,составления соответствующей отчетности и функционирования системы внутреннегоконтроля экономического субъекта.
В дополнение к обязательным свидетельствам, указанных выше, взависимости от объема, масштабов и специфики аудиторской проверки, а такжеразмеров и особенностей аудиторской фирмы (того, проводится ли проверкааудитором, который работает самостоятельно), размеров и особенностейэкономического субъекта, который подлежит проверке, следует включать вписьменную информацию аудитора следующие свидетельства:
Ø особенностивыполнения аудиторской проверки, предусмотренные договором (контрактом,письмом-обязятельством) между аудиторской организацией и экономическимсубъектом, а также особенности выполнения работы, которые стали известны в ходепроверки;
Ø данныео количественном составе работников, которые ведут
бухгалтерский учет, о структуре бухгалтерии и об особенностях
применяемой системы бухгалтерского учета;
Ø переченьосновных областей или направлений бухгалтерского
учета, которые подлежали проверке;
Ø свидетельстваотносительно методики аудиторской проверки,
подтверждения того, что аудиторская организация следовала в
работе правилам (стандартам) аудиторской деятельности, указания на то, какиеразделы бухгалтерской документации были проверены сплошным способом, а какиевыборочным порядком и на основе каких принципов осуществлялась аудиторскаявыборка;
Ø переченьзамечаний, указаний на недостатки и рекомендации
как таковые;
Ø оценку(при наличии такой возможности) количественных расхождений отчетных и (или)налоговых показателей по данным
экономического субъекта и прогнозируемых по результатам
проверки аудиторской организацией;
Ø вслучае проверки больших экономических субъектов со сложной
организационной структурой — свидетельства об осуществлении проверок филиалов,подразделений и дочерних фирм такого экономического субъекта, изложение общихрезультатов таких проверок и анализ влияния этих частных результатов на итоги аудиторскойпроверки всего экономического субъекта в целом;
Ø припоследующих аудиторских проверках — оценку и анализ выполнения или исправленияэкономическим субъектом замечаний,
которые имеются в предыдущей письменной информации аудитора;
Ø вслучае отклонений от требований правил (стандартов) аудиторской деятельности(при проведении аудита, который не пред
усматривает подготовку по его результатам официального аудиторского заключения,а также при предоставлении сопутствующих аудиту услуг) — сам факт и причинытаких отклонений.
Свидетельства, которые помещаются в письменной информацииаудитора, должны быть четкими, содержательными. В необходимых случаях вписьменной информации аудитора должны быть обоснования количественных расчетови оценок, ссылок на документы действующего законодательства.
В письменной информации аудитора в обязательном порядке должнобыть указано, какие из сделанных замечаний является существенными, а какие нет,влияют или не влияют (или могут влиять) перечисленные замечания и недостатки навыводы, сделанные аудитором. В случае подготовки аудиторской организациейусловно-положительного заключения, отрицательного заключения или отказа отвысказывания мнения в письменной информации (отчете) аудитора должна помещатьсяразвернутая аргументация причин, которые привели к такому мнению аудитора.
Письменная информация аудитора может быть вручена таким липам:
а) лицу, которое подписало договор (контракт,письмо-обязательство) на предоставление аудиторских услуг;
б) лицу, которое прямо указано в качестве получателяписьменной
информации аудитора в договоре (контракте, письме-обязательстве)
на предоставление аудиторских услуг;
в) любому другому лицу — в случае письменного указания на этов
адрес аудиторской организации, подписанного лицом, которое удостоверило договор(контракт, письма-обязательства) на предоставление
аудиторских услуг.
Практическое задание
Вариант 4
Задание № 1
Составить перечень вопросов, особо важных состороны аудитора на исследовательской стадии проведения аудита дляанкетирования руководителя и главного бухгалтера проверяемого предприятия.
Ответ. На исследовательской стадии руководителю могутбыть заданы вопросы следующего содержания (таблица 1).
Таблица 1.
Анкетирование руководителя предприятия
№ п/п Содержание вопроса 1. Организационно-правовая форма собственности 2 Имущество предприятия и его доля в собственном капитале на сегодняшний день 3 Есть ли экономические партнеры по бизнесу и их доля в капитале 4 Есть ли дочерние предприятия и филиалы 5. Время работы (функционирования) предприятия на рынке 6. Виды экономической деятельности, которые реально осуществляются на предприятии 7. Численность работников 8 Масштабы деятельности предприятия 9 Конкурентные позиции предприятия 10 Базовый продукт или услуга и их содержание, уровень доходности 11 Количество служб и отделов, их направленность 12 Квалификация работников и их образовательный уровень 13 Особенности развития предприятия 14 Каковы общие проблемы предприятия 15 Для чего предприятия приглашает независимого аудитора/фирмуТаблица 2.
Анкетирование Главного бухгалтера предприятия
№ п/п Содержание вопроса 1 Достаточна ли квалификация учетного персонала? 2 Осуществляется ли специализация учетных работ? 3 Контролируется ли выполнение работ старшими по должности? 4Высокая ли текучесть учетных работников?
5. Определена ли на отчетный период учетная политика? 6. Были ли изменения учетной политики в сравнении с предшествующим периодом? 7 Осуществляются ли установленные процедуры контроля достоверности учетной информации: — арифметическая проверка — проверка по содержанию — оборотные ведомости аналитического учета (к синтетическим счетам) — оборотные ведомости синтетических счетов — инвентаризация — другие 8 Были ли установлены другие существенные недостатки в системе учета: — во время предыдущего аудита — проверкой налоговых органов — другими уполномоченными органами 9 Применяется ли график документооборота? 10 Утвержден ли рабочий план счетов? 11 Имеет ли место регламентация должностных обязанностей работников учетного аппарата?Задание № 2
Составить методику проведения аудита отдельныхвидов активов предприятия:
Ø основныхсредств;
Ø нематериальныхактивов;
Ø материальныхценностей;
Ø готовойпродукции;
Ø незавершенногопроизводства;
Ø денежныхсредств;
Ø дебиторской задолженностипокупателей.
Для этого:
Ø определитьобъем необходимой информации для проведения аудиторской проверки, источника испособы ее получения;
Ø определитьи обосновать избранный метод проверки;
Ø определитьзоны риска и возможные ошибки;
Ø составитьперечень основных законодательных актов и нормативных документов, соблюдениекоторых проверяется аудитором;
Ø описатьдействия, которые выполняет аудитор;
Ø документальнооформить результаты проверки;
Ø проанализироватьразработанную методику на основе полученных результатов аудита;
Ø методикуоформить в виде таблицы.
Ответ. Методику аудита отдельных активов предприятия представим втаблицах. В таблице 3 представим методику аудита основных средств.
Таблица 3.
Методика аудита основных средств
1.Объем информации и источники информацииИсточниками аудита операций с основными средствами являются:
> акты приема-передачи и акты ликвидации
основных средств;
> накладные на внутреннее перемещение
отдельных объектов;
> инвентарные карточки учета, описи инвента-
рных карточек по учету основных средств, инвентарные
списки основных средств по местам их эксплуатации;
> материалы инвентаризаций основных средств;
> таблицы для расчетов амортизации (износа)
основных средств;
> дефектные акты, сметы и планы капитального ремонта основных средств;
> баланс предприятия
> информации об основных средствах в Примечаниях к финансовой отчетности (форма №5)
> учетная политика предприятия
> рабочий план счетов
2. Метод проверки Сплошное и выборочное наблюдение, экспертиза, хронологическое систематизирование, экономический анализ, аналитическая и логическая проверка 3. Зоны риска и возможные ошибки Неверный подход к начислению амортизации ( нормативные положения менялись), могут иметь место арендные операции, не отраженные в балансе предприятияПродолжение таблицы 3
4. Перечень основных законодательных актов и нормативных документов, соблюдение которых проверяется аудиторомП(с)БУ 7 «Основные средства»
ПсБУ 14 «Аренда»
Нормы амортизационных отчислений, согласно Закону №283/97-ВР «О налогообложении прибыли предприятий»
Закон Украины №1523- III от 02.03.2000
Инструкция о инвентаризации основных средств, нематериальных активов, ТМЦ, денежных средств и документов, расчетов и статей баланса № 90 от 30.10.98.
5. Основные действия аудитора Во время аудита основных средств необходимо проверить порядок их переоценки. установить, есть ли на предприятии постоянно действующая комиссия, которая утверждается руководителем и определяет невозможность использования отдельных объектов основных средств и неэффективность их дальнейшего ремонта, правильность начисления износа и амортизации, списания и ликвидации ОС, их передачи или продажи (законность этих операций), а также анализ выводов инвентаризационных комиссий, их полноту и своевременность 6. Документальное оформление результатов проверки Аудиторское заключение, аудиторский отчетТаблица 4.
Аудит нематериальных активов
1.Объем информации и источники информацииИсточниками аудита операций с основными средствами являются:
Документы на право собственности НА
Договоры, лицензионные соглашения, торговые патенты, авторские права, документы на право передачи интеллектуальной собственности
Акты приема-передачи НА
Условия лицензионного программного обеспечения
Баланс предприятия
Учетная политика предприятия
Рабочий план счетов
2. Метод проверки Проверка, экспертиза, документальная проверка, 3. Зоны риска и возможные ошибки Неправильное представление актива, срок его действия (ограниченный) 4. Перечень основных законодательных актов и нормативных документов, соблюдение которых проверяется аудиторомП(с)БУ 8 «Нематериальные активы»
Закону Украины «О собственности»
Закон Украины «О товарных знаках»
Инструкция о инвентаризации основных средств, нематериальных активов, ТМЦ, денежных средств и документов, расчетов и статей баланса № 90 от 30.10.98.
Продолжение таблицы 4
5. Основные действия аудитора Проверка прав собственности предприятия на данный нематериальный актив, техническая экспертиза объектов интеллектуальной собственности, юридический анализ документации, проверка правильной оценки права собственности, правильность продажи, списания или безвоздмездной пердачи и отражение этих операций в учете, проверка правильности начисления амортизации НА 6. Документальное оформление результатов проверки Аудиторское заключение, аудиторский отчетТаблица 4.
Аудит материальных ценностей
1.Объем информации и источники информацииИсточниками аудита операций с основными средствами являются:
Положение об учетной политике предприятия
Документы от поставщиков (накладные, товарно-транспортные, налоговые)
Счета-фактуры
Приходные накладные
Претензии к поставщикам и транспортным организациям
Аккредитивы, векселя
Регистры складского, аналитического и синтетического учета о наличии и движении материальных ценностей
Договора о материальной ответственности лиц (индивидуальный, групповой)
Отчеты материально-ответсвенных лиц
Лимитно-заборные карты
Содержание калькуляций и рецептур
Данные складского учета
Документы о нормировании средств и их списании
Выписки банков при осуществлении безналичных расчетов
Инвентаризационные описи и отчеты комиссий,
Главная книга,
Финансовая отчетность и Примечания к ней
2. Метод проверки Инвентаризация, контрольное сравнение, контрольный запуск в производстве, контрольное измерение, сравнение документальных данных, встречная проверка, выборочная проверка, наблюдение (сплошное и выборочное), экспертиза,, документальная проверка, сравнительно-сопоставительные приемы 3. Зоны риска и возможные ошибки Неправильный учет пересортицы, дописки ТМЦ, мошенничествоПродолжение таблицы 4
4. Перечень основных законодательных актов и нормативных документов, соблюдение которых проверяется аудиторомПсБУ № 9 № «Запасы»
Инструкция о инвентаризации основных средств, нематериальных активов, ТМЦ, денежных средств и документов, расчетов и статей баланса № 90 от 30.10.98.
5. Основные действия аудитора Инвентаризация ТМЦ, Аудит приходных и расходных документов, проверка отчетов материально-ответсвенных лиц, проверка регистров аналитического учета 6. Документальное оформление результатов проверки Аудиторское заключение, аудиторский отчетТаблица 5.
Аудит готовой продукции
1.Объем информации и источники информацииИсточниками аудита операций с основными средствами являются:
Положение об учетной политике предприятия
Документы от покупателей (накладные, товарно-транспортные, налоговые)
Аккредитивы, векселя
Хозяйственные договора
акты сдачи-приема, сдаточные накладные,
накладные;
грузовые декларации, счета-фактуры, таможенные декларации;
материалы инвентаризаций;
карточки складского учета, сортовые оборотные ведомости;
карточки количественно-суммарного учета,
материальные отчеты;
оборотные ведомости (в разрезе материально ответственных лиц и номенклатурных номеров);
журналы регистрации доверенностей;
данные аналитического учета с покупателями и заказчиками;
журнал-ордер № 5;
главные книги;
Регистры складского, аналитического и синтетического учета о наличии и движении готовой продукции
Выписки банков при осуществлении безналичных расчетов
Финансовая отчетность и Примечания к ней
2. Метод проверки сравнение документальных данных, встречная проверка, выборочная проверка, наблюдение (сплошное и выборочное), экспертиза, документальная проверка, сравнительно-сопоставительные приемыПродолжение таблицы 5
3. Зоны риска и возможные ошибки Отпуск неучтенной готовой продукции за наличные или по бартеру 4. Перечень основных законодательных актов и нормативных документов, соблюдение которых проверяется аудиторомПоложение (стандарт) бухгалтерского учета 2 «Баланс».
Положение (стандарт) бухгалтерского учета 3 «Отчет о финансовых результатах», Положение (стандарт) бухгалтерского учета 9 «Запасы», Положение о документальном обеспечении записей и бухгалтерском учете, утвержденное приказом Министерством финансов Украины № 88 от 24.05.95 г.
Закон Украины «О налоге на добавленную стоимость»
Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий» с последующими изменениями дополнениями).
Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Государственной налоговой администрации Украины № 165 от 30.05.97 г.
5. Основные действия аудитораПроверка правильности и своевременности
оформления документов по движению готовой продукции и товаров у материально ответственных лиц;
контроль за отгрузкой продукции и расчетами
с покупателями согласно заключенным контрактам;
контроль операций по продаже товаров;
проверка правильности оформления операций в бухгалтерском и налоговом учете и отчетности
определения результата от продажи продукции (товаров, работ, услуг)
6. Документальное оформление результатов проверки Аудиторское заключение, аудиторский отчет