Реферат: Финансовый учет
Справочные данные.
Фирма «Звездопад», г.Новосибирск, р/с в Сибирский торговый банк» Центрального района. Директор фирмы- Баландин Н.П., главный бухгалтер- Яковлева Г.Д., кассир — Самсонова Г.Д.
Небольшое производственноепредприятие. Выпускает один вид продукции. Арендует помещение. Работает 32чел., в т.ч. штатных — 23 чел. Готовую продукцию реализует самостоятельно,минуя посредников и магазины. Зарплата выплачивается один раз в месяц.
Хозяйственныеоперации за декабрь 1999 г.
врублях
№
Основание для записи
Содержание хозяйственных операций
Сумма
Дт счета
Кт счета
1 2 3 4 5 6 1 С/ф №173215 от 03.12.99Акцептован счет-фактура поставщика на поступление и принятие на склад материалов:
договорная цена
НДС
376562
75312
10
19
60
60
2 Счет №2795 от 28.11.99 договор №134/17 от 10.10.99Акцептован счет СП «Альтрус» на поставку персональной ВТ ( комплект )
сметная стоимость
НДС
424333
84867
08
19
60
60
3 Акт приемки-передачи от 01.12.99 Комплект ВТ принят в эксплуатацию 424333 01 08 4 Требования №473 от 03.12.99, №414 от 03.12.99, №810 от 03.12.99Отпущены со склада основные материалы:
на производство изделия А
На обслуживание оборудования
Списывается НДС по материалам, отпущенным для производственных целей
882500
323833
241267
20
25
68
10
10
19
5 Расчет бухгалтерии по нормамНачислена аммортизация основных средств:
административные здания
производственное оборудование
12030
48550
26
25
02
02
6 Расчет бухгалтерии по нормам Начислена аммортизация ( износ ) нематериальных активов 5115 26 05 7 Выписка с расчетного счета Оплачены счета поставщиков за материалы и комплект ВТ 961075 60 51 8Требование №475
Расчет бухгалтерии от 07.12.99
Отпущены по фактической себестоимости смазочные материалы:
по уходу за цеховым оборудованием
в административном здании
Списывается НДС по израсходованным материалам
288484
53600
36363
25
26
68
10
10
19
9 Требование №476 от 10.12 Передан в эксплуатацию инструмент по фактической себестоимости 146775 12/2 12/1 10 Расчет бухгалтерииНачислен износ МБП:
переданным в эксплуатацию
списанному из эксплуатации
73384
162020
26
26
13
13
11 Акт на списание Списаны МБП, находящиеся в эксплуатации 312040 13 12/2 12Требование №477
Расчет бухгалтерии
Отпущены материалы на ремонт административного здания по фактической себестоимости
Списывается НДС на израсходованные материалы
35733
7147
26
68
10
19
13 ГГН №121 от 12.12Отгружена ПЭВМ «Кварц» и оплачена наличными
договорная цена, в т.ч. НДС
388823
77765
50
47
47
68
14 ГГН №121 Списывается с баланса отгруженная МП ПЭВМ (первоначальная стоимость) 290330 47 01 1 2 3 4 5 6 15 Расчет бухгалтерии Выявлен и списан финансовый результат от реализации ПЭВМ 20728 47 80 16 Выписка с р/с Поступила выручка за отгруженную продукцию 2512430 51 62 17 Выписка с р/с Оплачены расходы по содержанию производственных помещений ( отопление, освещение, аренда ) 303190 76 51 18 Платежное поручение №4129 Приобретены акции «Сибирского торгового банка» 100 шт. ( номинал одной — 1000 руб. 80% годовых ) 78390 06 51 19 Выписка банка Получен штраф за нарушение условий договора, признанный фирмой «Союз» 87100 51 80 20 Платежное поручение, выписка банка Уплачены проценты за банковский кредит сверх учетных ставок, установленных ЦБ РФ 67000 80 51 21 Табель, наряды, расчетно-платежная ведомостьНачислена зарплата:
рабочим основного производства
АУП цехов
АУП
670000
87100
100500
20
25
26
70
70
70
22 Расчет бухгалтерии В соответствии с нормативными документами начислены взносы в ПФ 8576 20,25,26 69 23 Расчет бухгалтерии Начислены взносы в ФЗН 12864 20,25,26 69 24 Расчет бухгалтерии Начислены взносы на ОМС 46310 20,25,26 69 25 Расчет бухгалтерииНачислен взнос на Государственное страхование в установленном размере
Транспортный налог 1,5%
12864
8576
20,25,26 69 26 Расчет бухгалтерии, РП ведомости Удержан подоходный налог с начисленной суммы зарплаты 102912 70 68 27 РП ведомость Произведены удержания в ПФ от начисленной зарплаты 8576 70 69 28 Больничный лист Начислены пособия по временной нетрудоспособности 45917 69 70 29 Платежное поручение Оплачен штраф за нарушение условий договора 134335 80 51 30 Платежное поручение Перечислены суммы взносов в ПФ ( опер.22), органам Гос.страхования (опер.24), органам ОМС (опер.23) 67750 69 51 31 Платежное поручение Перечислены в бюджет суммы подоходного налога 102912 68 51 32 Платежное поручение Перечислены суммы взносов в ФЗН (опер.23) 12864 69 51 33 Чек №124 С р/с получено в кассу для выплаты зарплаты, пособий по нетрудоспособности 670000 50 51 34 РП ведомость Выдана из кассы сумма оплаты труда 684740 70 50 35 Выписка с р/с Поступила на р/с выручка за ранее отгруженную продукцию 2702476 51 62 36 РП ведомость Депонируется на получение в срок зарплата 107290 70 76 37 Выписка с р/с Оплачены с р/с расходы общехозяйственного назначения 413165 26 51 38 Объявление на взнос наличных Сданы на р/с деньги из кассы сверх лимита 418867 51 50 1 2 3 4 5 6 39 Расчет бухгалтерииОПР списываются на основное производство и распределяются по видам продукции:
на изделие А
757024 20 25 40 Расчет бухгалтерии Списываются на реализацию расходы ОХН 866000 20 26 41 Расчет бухгалтерииВыпущены из производства ГП по фактической себестоимости и оприходованы на складе:
изделие А
Примечание: определяя фактическую с/с изделия А, иметь ввиду, что фактическая с/с НЗП на конец месяца составила: 20 — А
2865314
529490
37 20 42 Накладные от 29.12Оприходована поступившая на склад ГП по плановой с/с:
изделие А
2814000 40 37 43 Расчет бухгалтерии Списывают на счет реализации отклонения от фактической с/с от плановой по ГП +51314 46 37 44 ТТНОтгружена покупателям ГП и выписан счет
Отпущена покупателям и реализована со склада ГП. Деньги получены в кассу предприятия.
4921585
2782800
62
50
46
62
45 Платежное поручение Оплачен счет АТП за услуги по перевозке отгруженной продукции 23729 76 51 46 47 Расчет бухгалтерии Списана плановая производственная с/с реализованной продукции 2747000 46 68 48 Расчет бухгалтерии Отражен НДС по реализованной за месяц продукции 1599542 46 68 49 Расчет бухгалтерии Сумма коммерческих расходов отнесена на с/с реализованной продукции 23729 46 43 50 Расчет бухгалтерии выявлен и списан финансовый результат от реализации продукции 500000 46 80 51 Платежное поручение Перечислены авансовые платежи в бюджет по налогу на прибыль 290330 68 51 52 Устав предприятия произведены отчисления в фонды специального назначения предприятия 223330 81 88 53 Расчет предприятия Начислена фактическая годовая сумма налога на прибыль в бюджет 54949 81 68 54 Расчет бухгалтерииЗачтены авансовые платежи в бюджет по налогу на прибыль, произведенные в начале 199
Перечислено в окончательный расчет с бюджетом по налогу на прибыль
533300
171538
68
68
81
51
55 Устав предприятия Начислены дивиденды учредителям предприятия 223330 88 75 56 Расчет бухгалтерии В порядке реформации баланса списывается сумма использованной прибыли 223330 80 81 57 Расчет бухгалтерии Сумма перечисленной прибыли отчетного года списывается заключительными записями декабря 80 81Остатки посинтетическим счетам на 01.12.99
врублях
Шифры счетов
Остатки на начало месяца
Хозяйственные операции
Остатки на конец месяца
01
7 572 652 3,14 7 706 65502
2 170 800 5 2 231 38004
204 573 204 57305
22 310 6 27 42506
268 000 18 346 39008
276 933 2,3 276 93310
1 762 100 1,4,8,12 554 51212
12/1
334 992 9, 188 21712/2
169 741 9,11 4 47613
280 149 10,11 203 51319
388 564 1,2,4,8,12 263 96620
379 890 4,21,22,23,24,25,39,40,41 529 49025
4,5,8,21,22,23,24,25,3926
5,6,8,10,12,21,22,23,24,25,37,4037
41,42,4340
317 244 42 3 131 24443
4946
43,47,48,49,5047
13,14,1550
115 017 13,33,34,38,44 2 853 03351
754 858 7,16,17,18,19,20,29,30,31, 32,33,35,37, 38,45,51,54 2 637 57758
133 333 133 33360
120 129 1,2,7 120 12862
16,35,44 2 869 56067
106 013 106 01368
89 691 4,8,12,13,26,31,47,48,51,53,54 3 289 00269
182 566 22,23,24,25,27,28,30,32 145 22570
396 466 21,26,27,28,34,36 396 46575
89 444 55 312 77476
46 454 17,36,45 57 11580
1 729 381 15,19,20,29,50,56,57 1 912 54481
3 340 022 52,53,54,56,57 1 394 97185
7 786 000 7 786 00087
63 762 63 76288
471 754 52,55 471 75490
463 000 463 000Итого:
28 035 838
40 911 320
Оборотнаяведомость за декабрь 1999 г.
врублях
Сальдо на 01.12.99
Обороты за декабрь
Сальдо на 01.01.00
Дт
Кт
Дт
Кт
Дт
Кт
01
7 572 652 424 333 290 330 7 706 65502
2 170 800 60 580 2 231 38004
204 573 204 57305
22 310 5 115 27 42506
268 000 78 390 346 39008
276 933 424 333 424 333 276 93310
1 762 100 376 562 1 584 150 554 51212
504 733 146 775 458 815 192 69313
280 149 312 040 235 404 203 51319
388 564 160 179 284 777 263 96620
379 890 3 245 204 2 865 314 529 49025
757 024 757 02426
866 000 866 00037
2 865 314 2 865 31440
317 244 2 814 000 3 131 24443
23 72946
4 921 585 4 921 58547
388 823 388 82350
115 017 3 841 623 1 103 607 2 853 03351
754 858 5 720 873 3 838 154 2 637 57758
133 333 133 33360
120 129 961 075 961 074 120 12862
5 151 875 7 997 706 2 869 56067
106 013 106 01368
89 691 1 382 857 5 232 057 3 289 00269
182 566 135 287 97 946 145 22570
396 466 903 518 903 517 396 46575
89 444 223 330 312 77476
46 454 326 919 337 580 57 11580
1 729 381 424 665 607 828 1 912 54481
1 340 022 928 168 223 330 1 394 97185
7 786 000 7 786 00087
63 762 63 76288
471 754 223 330 223 330 471 75490
463 000 463 000
14 017 919
14 017 919
37 780 752
37 780 752
20 455 660
20 455 660
Балансфирмы «Звездопад»
за декабрь 1999 г.
врублях
Дт
кт
01
7 706 65502
2 231 38004
204 57305
27 42506
346 39013
203 51308
276 933
10
554 51260
120 12812
192 69362
2 869 56019
263 96667
106 01320
529 49068
3 289 00240
3 131 24469
145 22550
2 853 03370
396 46551
2 637 57775
312 77458
133 33376
57 11581
1 394 97180
1 912 54485
7 786 00087
63 76288
471 754
90
463 00020 455 660
20 455 660
Заполнениеотчета о прибылях и убытках
(Форма № 2 )
По строке 010 отражается выручка от реализациитоваров, продукции, учтенная на счете 46. Из этой выручки исключаются НДС,акцизы, налог с продаж, налог на реализацию ГСМ, экспортные пошлины и иныеаналогичные косвенные платежи, включаемые в цену реализуемых товаров.Организации, реализующие товары, приобретенные специально для перепродажи,отражают по строке 010 продажную стоимость реализованных товаров. Значение этойстроки определяется следующим образом:
строка 010 формы № 2 = оборот по кредиту счета 46 - оборот по кредиту счета 46 в корреспонденции с дебетом счета 80 - оборот по дебету счета 46 в корреспонденции с кредитом счетов 67 и 68По строке 020 отражается себестоимость товаров,продукции, работ и услуг, выручка от реализации которых отражена по строке 010.Этот показатель определяется так:
строка 020 формы № 2 = оборот по дебету счета 46 - оборот по Дт 46 в корреспонденции с Кт 80, 67, 68 - оборот по Дт 46 в корреспонденции с Кт 43, 44 - строка 040 формы № 2Показательстроки 030 определяется так:
строка 030 формы № 2 = оборот по Дт 46 в корреспонденции с Кт 43 и 44 - издержки, приходящиеся на реализованные товарыПо строке 040 отражаются обороты по дебету 46 вкорреспонденции с кредитом 26. Этими оборотами профессиональные участники рынкаценных бумаг отражают сумму издержек по их деятельности. Все прочие организацииотносят общехозяйственные расходы непосредственно в дебет 46 лишь в том случае,если такой порядок определен их учетной политикой на 1999 г. В противном случаеобщехозяйственные расходы, приходящиеся на реализованную продукцию, отражаютсяпо строке 020 формы №2.
По строкам 060 и 070 отражаются суммы начисленных заотчетный период процентов по облигациям, векселям и иным ценным бумагам,процентов по депозитам, проценты по займам и т.п. Эти проценты отражаются поуказанным строкам лишь в том случае, если они были учтены на счете 80.
Построке 080 показывают доходы, подлежащие по сроку распределения в пользуучастника, владеющего акциями другой организации или долей в ее уставномкапитале. Эти доходы отражаются бухгалтерской проводкой по кредиту счета 80 вкорреспонденции с дебетом счетов 76 или 78. Однако в строку 080 формы № 2заносятся не все указанные обороты, а только та их часть, которая отражаетдоходы от участия в организации. Эта часть определяется по данныманалитического учета к счету 80 и корреспондирующих счетов.
Порядокзаполнения строк 090 и 100 можно схематично представить так:
Наименование операции, отражаемой по строкам 090 и 100 Обороты, отражаемые по строке 090 Обороты, отражаемые по строке 100 Реализация и прочее выбытие основных средств и иного имущества Кредитовые обороты по 47, 48 за минусом оборотов, отражаемых проводками: Дт02 Кт47,48; Дт80 Кт47,48; Дт47,48 Кт67,68,76 Дебетовые обороты по счетам 47,48 за минусом оборотов, отражаемых проводками: Дт02 Кт47,48; Дт47,48 Кт80; Дт47,48 Кт67,68,76 Аренда Дт76,78 Кт80 ( в части начисленной за отчетный период арендной платы ) Дт80 Кт02,13,60 ( в части расходов, приходящихся на арендную плату, отражаемой по строке 090 ) Курсовые разницы Кт80 — в части положительных курсовых разниц Дт80 — в части отрицательных курсовых разниц Содержание законсервированных производственных мощностей Дт80 Кт02,23 Дт96 Кт80 Аннулирование договоров Дт80 Кт20 Дт63,96 Кт80 Прекращение производства, не давшего продукции Дт80 кт20 Дт 63,96 Кт80 Обслуживание ценных бумаг Дт80 Кт76,60 плата налогов и сборов, покрываемая за счет финансовых результатов Дт68 Кт80 Дт80 Кт 68Построке 120 отражаются:
· кредиторская задолженность, по которой истек срокисковой давности ( Дт60,76 Кт80 );
· суммы, поступившие в погашение дебиторскойзадолженности, списанной в прошлые годы в убыток как безнадежные к получению (Дт50,51 Кт80 );
· присужденные или признанные должниками штрафы, пени ипр. ( Дт63 Кт80 );
· суммы страхового возмещения и покрытия из другихисточников убытков от стихийных бедствий, пожаров, прибыль прошлых лет,выявленная в отчетном ( Дт65 Кт80 );
· зачисление на баланс имущества, оказавшегося в излишкев ходе инвентаризации ( Дт01,10,41 Кт80 );
· положительные суммовые разницы, возникающие приосуществлении расчетов ( Дт62,76 Кт80 );
· прочие расходы, отнесенные в дебет счета 80 и неучтенные выше.
Построке 130 отражаются:
· суммы уценки производственных запасов, готовойпродукции ( Дт80 Кт14 );
· убытки от списания дебиторской задолженности, покоторой срок исковой давности истек ( Дт80 Кт61,62,76 );
· признанные и присужденные штрафы, пени ( Дт80 Кт63 );
· убытки по операциям прошлых лет;
· потери от стихийных бедствий и других ЧП ( Дт80Кт10,41 );
· убытки от списания ранее присужденных долгов в связи снесостоятельностью ответчика ( Дт80 Кт63,73 );
· убытки от хищений материальных и иных ценностей,виновники по которым не установлены (Дт80 Кт84);
· судебные издержки ( Дт80 Кт50,51 );
· отрицательные суммовые разницы ( Дт80 Кт62,76 );
· прочие расходы, не учтенные выше.
Построке 150 отражается налог на прибыль, сумма которого совпадает с суммой,указанной в расчете налога от фактической прибыли за отчетный квартал.
Построке 160 отражаются обороты по дебету счета 81 в корреспонденции с кредитомсчета 68, т.е. платежи в бюджет, начисленные за отчетный период.
Списокиспользованной литературы.
Комментарий к составлениюбухгалтерской отчетности за 1999 год. М.: ИД ФБК-ПРЕСС. -1999.