Реферат: Налоги и сборы, взымаемые в РБ на примере предприятия

План:

Введение.

I. Система налогообложения: основныеэлементы и типы налогообложения.

1.1. Сущность и функции налогов.

1.2. Государственное регулирование системыналогообложения.

1.3.

Основные элементыналогообложения.

II.

Виды налогов и их роль вформировании государственного бюджета в Российской Федерации.

Механизм функционированияналоговой системы.

Прямые налоги.

Косвенные налоги.

2.4. Местные налоги, их сущность и виды.

2.5. Значение местных налогов и особенности ихуплаты.

III.

Система налогообложения и видыналогов на предприятии ООО «Служба быта»

Организационно – правовая формапредприятия.

Действующая системаналогообложения на предприятии ООО «Служба быта».

Производственно-правовая иучетная характеристика предприятия.

Особенности организации расчетов сбюджетом по налогам и сборам.

Программа проведения аудиторскойпроверки.

Определение последовательностипроверки расчетов по оплате труда.

Организация процесса аудиторскойпроверки.

Заключение.

Списокиспользуемой литературы.

Введение.

Посредством налогообложения изымаютсяфинансовые средства предприятий и граждан в бюджет государства и регулируютсяусловия производства и реализации товаров и услуг. Размер налоговых ставок,порядок уплаты налогов, существующие льготы и скидки по налогам создают дифференцированныеусловия для капиталовложений,приобретения недвижимости, инвестиций в основные производственные фонды,покупки ценных бумаг и других операций. Вся совокупность законов и правил,регламентирующих уплату налогов в данной отрасли, сфере хозяйства или регионесоздают своеобразный «налоговый климат», который необходимо принимать вовнимание при выборе сферы бизнеса и его текущей реализации.

Целью данной дипломной работы является выявление сущности налогов,характеристика их основных видов, атакже рассмотрение главных элементов налоговой системы и механизации еёфункционирования. Представляется необходимым характеризовать основные моментыналоговой системы РФ.

В работе необходимо использовать не только теоретические работы, но иопределенные законы, имеющие практическое значение и регламентирующие налоговуюсистему России.

Среди авторов, занимавшихся исследованием данной проблемы, следуетвыделить А. Смита, Д. Ренардо, А. Маршалла, А. А, Исаева, Д. Т. Черника и др.

Исследовательским объектом в данной дипломной работе, являетсяпредприятие ООО «Служба быта». Предприятие оказывает бытовые услуги населению –(пошив и ремонт женской и мужской одежды, вязка и ремонт трикотажных изделий,изделий из кожи, ремонт часов, услугифотографии, ремонт обуви, ремонт металлоизделий, теле-радио аппаратуры, ремонтбытовой техники, услуги ксерокопии).

Также в дипломной работе рассматривается уплата налогов в бюджет.

Взаключении дипломной работы предполагается подвести итоги проведённогоисследования, выделив и охарактеризовав основные выводы дипломной работы.

Глава I. Система налогообложения: основные элементыи типы налогообложения.

1.1.

Сущностьи функции налогов.

Система построения налога.

Экономическое содержание налогов выражаетсявзаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, игосударства с другой стороны, по поводу формирования государственных финансов.Налог – одно из основных понятий финансовой науки. Поэтому важно уяснить себеего природу, функции, значение для народного хозяйства.

Налог – обязательный взнос юридических ифизических лиц в бюджет или во внебюджетный фонд, осуществляемый в порядке и наусловиях определяемых законодательством.

Отдельный налог характеризуется наборомтиповых признаков, определяющих роль налога в экономическом механизмегосударства, правила расчёта и сбора налога. Всю совокупность типовых признаковналога можно разделить на три группы:

·

Целевыепризнаки;

·

Организационные;

·

Системные;

Целевыми признаками являются:

1.

Поддерживаемые органы управления;

2.

Целевое назначение налога (состав расходов,покрываемых налоговым сбором);

3.

Целевое назначение представленных льгот(область вложения средств, оставленных у налогоплательщика);

Организационными признаками налога являются:

1.

Объект налога – то, что облагается налогом(доход, имущество и т. п.);

2.

Источник выплаты налога – фонд или средства,из которых уплачивается налог (текущий доход, кредит и т. п.);

3.

База налога – сумма, с которой взимаетсяналог;

4.

Ставка (шкала вставок) налога – размер налогана единицу обложения;

5.

Субъект налогообложения – лицо, обязанное позакону платить налог;

Системные признаки налога позволяют датьхарактеристику его места в общем процессе финансовых потоков:

1.

Доля налога в бюджетных поступлениях;

2.

Доля налога в общем налоговом давлении наналогоплательщика;

3.

Степень удовлетворения налогом финансовыхпотребностей сферы своего назначения;

4.

Степень собираемости налога;

5.

Экономические последствия предоставленныхльгот по налогу (убытки, будущие доходы);

6.

Расходы на сбор налога;

Структура налога.

Каждый налог содержит следующие элементы:

Субъект налога или налогоплательщик –физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанностьплатить налог.

Носитель налога – физическое или юридическоелицо, которое в конечном счёте несёт издержки и ущерб по уплате налога.

Субъект налога или плательщик не всегдаявляются действительным его носителем, поскольку иногда налог перекладываетсяна других лиц, например, облагая таможенной пошлиной какой либо товар, понятночто он будет переложен на потребителей путём надбавки к цене. Если субъектналога может переложить свой налог на другого то он уже не носитель налога.

Сфера действия налога – совокупностьносителей налога, на которых в конечномсчёте ложится его бремя.

Объект налога – предмет, подлежащий обложению(доход, товары, имущество). Часто и самоназвание налога вытекает из объекта, например, поземельный, подоходный, и др…

Источник налога – доход субъекта (заработнаяплата, процент, рента) из которого выплачивается налог. По некоторым налогамобъект и источник совпадают.

Масштаб налогообложения – единица, которая кладётся в основу измерения налога; впромысловом налоге масштабом может быть оборот предприятия или его прибыль, илиего капитал, или количество рабочих и станков, или величина помещения, илиплата за него и т. д.

Единица обложения- единица измерения объекта(по подоходному налогу – денежная единица страны, по земельному налогу –гектар, акр и т. д.).

Разница между масштабом и единицей обложениязаключается в том, что в масштабе единица обложения берётся как принцип,единица обложения берётся как мера.

Налоговая ставка представляет собой величинуналога на единицу обложения; выраженная в процентах она носит название квоты.

В зависимости от построения налогов различают твёрдые и долевые ставки.

Твёрдые ставки устанавливаются в сумме наединицу объекта. Долевые ставки выражаются в определённых долях объектаобложения.

Налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемаясубъектом с одного объекта.

Налоговый порог – расчётная величинаналогового оклада к доходам. Налоговые льготы – полное или частичноеосвобождение от налогов субъекта в соответствии с действующим законодательством(скидки вычеты и др.). Самой важной налоговой льготой является необлагаемый минимум (безналоговая зона) –часть объекта, полностью освобождённая от налога.

Наличие субъекта налогообложения (личнаяналоговая повинность), предмета налогообложения (материальная налоговаяповинность) и ставки налогообложениязадают схему обложения налогом.

Способы взимания налогов.

В налоговой практике существует три способавзимания налогов.

Первый способ – кадастровый – предлагаетиспользование кадастра.

Кадастр это реестр, который содержит перечень типичных объектов (земли,доходов), классифицируемых по внешним признакам и устанавливает среднюю доходностьобъекта обложения. К внешним признакам относятся: при поземельном налоге –размер участка, количество скота, удалённость от транспортных путей рынка; при домовом – количество окон, дверей, труб,характер постройки; при промысловом — численность рабочих, количество станков и т. д.

Средняя доходность объекта, базирующаяся наэтих признаках, значительно отклоняется от действительной. Существуют поземельный, по домовой, промысловый кадастры. Данный способ имеет взначительной мере исторический характер. Он применяется при слабом развитии налогового аппарата.

При втором способе налог удерживаетсябухгалтерией того юридического лица, которое выплачивает доход субъектуналога(у источника дохода). Таким путём выплачивается налог с заработной платы.Налог удерживается посредником – сборщиком до получения дохода субъектом, чтоснижает возможность уклонения его от уплаты налога.

Третий способ предусматривает подачуналогоплательщиком в налоговые органы декларации, то есть официального заявления о получаемых имдоходах.

Функции налогов.

Функции налогов – это проявление его сущностив действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образомреализуется общественное назначение данной экономической категории.

Важнейшей функцией налогов является регулирующаяфункция. Государственное регулирование в условиях рыночной экономикиосуществляется в двух направлениях:

·

Регулированиеторгово – денежных отношений, то есть государство выпускает законы, нормативныеакты, определяющие взаимоотношения действующих на рынке лиц – данноенаправление регулирования с налогами не связано;

·

Финансово– экономические методы воздействия государства на интересы людей,предпринимателей с целью направления их деятельности в нужном направлении. Вусловиях рынка сводятся к минимуму административные методы управления иостается система экономического принуждения в сочетании с материальнойзаинтересованностью.

Таким образом, рыночная экономикарегулируется финансово – экономическими методами, путём применения отлаженной системы налогообложения,маневрируя процентными ставками, ссудным капиталом и т. д. Центральное место вэтих методах занимают налоги.

Государственное регулирование с помощью налогов осуществляется через:

·

Изменение системы налогообложения;

·

Изменение налоговых ставок;

·

Предоставление налоговых льгот;

Налогообложение должно не угнетать астимулировать производство. Маневрируя налоговыми ставками, льготами, штрафами,изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги,государство создаёт условия для ускоренного развития определенных отраслей.

Изменяя налоговые ставки государство создаётдополнительные стимулы для отдельныхэлементов финансовых потоков и потоков товаров.

Государственное налоговое регулированиевозможно на двух уровнях.

Верхний – это регулирование, реализуемое за счёт разницы налогов.Введение разных ставок на долгосрочный и краткосрочный кредит, регулированиекурса валюты, разных обязательств и резервов для этих видов кредитовоказываются регуляторами для потоков вкладываемых капиталов.

Нижний уровень регулирования – это отдельныеналоговые льготы внутри какого – либо сектора.

Фискальная функция заключается в изъятиичасти доходов предприятий и граждан для формирования финансовых ресурсовгосударства, необходимых для его жизнедеятельности. С её помощью образуютсягосударственные денежные фонды и создаются материальные условия для функционирования государства.

Эта функция, способствующая огосударствлениючасти национального дохода в денежной форме, создаёт объективные предпосылкигосударственного регулирования экономики.

То есть эти две функции взаимосвязаны друг сдругом, вытекают одна из другой и находятся во внутреннем единстве. Увеличениезначения фискальной функции позволяет расширить налоговую базу, создатьобъективное предпосылки для более глубокого воздействия на процессвоспроизводства. В то же время, успешное регулирование налогами обеспечиваетэкономический рост, повышает благосостояние населения, что в свою очередь,создаёт благоприятную базу для фискальной функции.

В России фискальная роль налогов всегдавыдвигалась на первый план, не изменилась такая политика и сейчас. Руководителиминистерства финансов прямо считают её «важнейшей из всех функций, что бы неговорилось по этому поводу».

Вместе с тем в обязанности государства входит обеспечивать прогрессивноеразвитие общества и оно должно гибко использовать как фискальную так истимулирующую функцию.

Стимулирующая функция настолько перекликаетсяс регулирующей, насколько с помощью налогов государство имеет возможностьцеленаправленно стимулировать капиталовложения, хозяйственную активность,создавать новые рабочие места.

Распределительная функция заключается в том,что посредством налогов в бюджете концентрируются средства, направляемые затемна решение народнохозяйственных проблем, финансирование целевых программ и т.д.

Государство направляет средства в инвестиции,в капиталовложение и фондовые отрасли с длительными сроками окупаемости затрат,добывающие отрасли, социальные нужды.

В процессе сбора и использования налоговвозникают распределительные и пере распределительные отношения. Естественно,государство должно умело руководить этими процессами. Исторический процессразвития наглядно показал, что государство должно активно использоватьраспределительные возможности налогов.

Благодаря контрольной функции оцениваетсяэффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движениемфинансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговуюполитику. Осуществление контрольнойфункции зависит от налоговой дисциплины, суть которой в том, чтобыналогоплательщики своевременно и в полном объёме уплачивали налоги.

Учётно-контрольная функция позволяетналоговой системе, и в целом системе государственного управления учитыватьдоходы предприятия и различных групп населения, движение финансовых потоков ипрогнозировать эти показатели на будущее.

Социальная функция реализуется через неравноеналогообложение разных сумм доходов. С большей суммы дохода должна взиматьсябольшая доля в виде налога. При этом всегда низко обеспеченная группа населениясчитает, сто рост ставки с повышением дохода недостаточен, а высокообеспеченная группа утверждает, что изъятие налогов сдерживает инвестиционныйрост.

Самыми социально несправедливыми являютсякосвенные налоги, поскольку они в одинаковой степени оказывают налоговоедавление на всё население, но в относительном значении наиболее сильновоздействуют на лиц с низкими доходами. Через налоги поглощается более высокая доля личного дохода при покупкетоваров. Высокодоходные слои населения направляют часть средств на накопление,где нет косвенного налога, тем самым снижается косвенное налоговое давление. В российской налоговой системе пока эта функция проявляется слабо.

Часть социальной функции является социально –воспитательной, которая проявляется в различном подходе к налогообложению техили иных товаров и услуг. Так государство вводит высокие акцизные налоги навино водочную и табачную продукцию и предоставляет льготы учреждениям социальнокультурной сферы, не только потому, что первые способны платить высокие налоги,а вторые нет, но и потому, что государство стремится способствовать увеличениюкультурно образовательного потенциала общества, укреплению его нравственногоздоровья.

Виды ставок.

Различают, твёрдые, пропорциональные, прогрессивныеи регрессивные налоговые ставки.

1.

Твёрдые ставки — устанавливаются в абсолютнойсумме на единицу обложения, независимо от размера дохода.

2.

Пропорциональные — действуют в одинаковомпроцентном отношении к объекту налога без учёта его дифференциации еговеличины.

3.

Прогрессивные – средняя ставка прогрессивногоналога повышается по мере возраста дохода. При прогрессивной ставкеналогообложения плательщик выплачивает не только большую абсолютную суммудохода, но и большую его долю.

4.

Регрессивные – средняя ставка регрессивногоналога понижается по мере роста дохода. Регрессивный налог может приноситьбольшую абсолютную сумму, а может и не приводить к росту абсолютной величиныналога при увеличении доходов.

В общих чертах видно, что прогрессивныеналоги – это те налоги, бремя которых наиболее сильно давит на лиц с большимидоходами, регрессивные налоги наиболее тяжело ударяют по физическим и юридическим лицам, обладающим незначительными доходами. Государственное регулирование системыналогообложения.

Занимая в предыдущие века второстепенноезначение в государственном хозяйстве, уступая первенство доходам изгосударственных и имущественных пошли, налоги приобретают всё более важноезначение. Преобладающее значение налоговсостоит в тесной взаимосвязи с развитием культуры и потребностей населения. Мыможем согласиться с мнением А. А.Исаева, что «налоги суть обязательныеплатежи частных хозяйств, служащие для покрытия общих расходов государства иединиц самоуправления».

Расширение старых потребностей ивозникновение новых, не ограничиваясь проблемами индивидуальногопотребления, проникают и в отношения кгражданам и к государству: граждане ставят государству все большие запросы, которыеоно стремится удовлетворить. Но расширение обыкновенных потребностей требует иувеличения государственных доходов. Государственные имущества далеко недостаточны для покрытия увеличившихся расходов.

Второе влияние, которое оказывает росткультуры: он укрепляет сознание, что многие потребности, удовлетворяемыегосударством, не должны быть покрываемыиз социальных платежей граждан, так как нет возможности вычислить ценность изначение услуг, доставляемых хозяйством многими государственными расходами. Чем больше укрепляется это сознание, темболее неизбежно превращение налогов из чрезвычайных средств в обыкновенные доходы государства. В сфере пошлингосударство получает от граждан доход за оказываемые услуги, предоставляетгражданам самим регулировать пользование услугами государственных учреждений ине вмешиваться в их частное хозяйство. Увеличение разновидностей платежей ведётк тому, что государство требует отчастных хозяйств ознакомить его со всеми сторонами своего быта, то естьраскрыть род и размеры его оборотов, цены товаров, высоту издержекпроизводства, прибыли и убытки и т. д.

Вместе с этим постепенно укрепляетсясознание, что граждане должны быть равномерно обременены податями. Когдагодовое производство какой либо страны значительно превышает её годовоепотребление, говорят, что капитал её возрастает, а когда её годовое потреблениедаже не её годовым производством, говорят, что её капитал уменьшается. Такимобразом, капитал может увеличиваться или вследствие увеличения производства,или вследствие уменьшения производственного потребления.

В тесной связи с уменьшением капитала страныуменьшается и её производство, а ресурсы народа и государства будут истощатся свозрастающей быстротой. Таким образом, все налоги неизбежно падают или накапитал, или на доход. Если они падают на капитал, то должен соответственноуменьшаться тот фонд, размером которого всегда регулируется производственнаядеятельность страны. А если они падают на доход, то они или уменьшаются илизаставляют налогоплательщиков уменьшать для покрытия их на соответственную величину всё прежнее непроизводственноепотребление предметов жизненной необходимости и комфорта. Таким образом, сростом обложения или с умножением правительственных расходов определённое числопредметов комфорта, которыми пользуется народ, должно уменьшаться, если толькоон не сможет увеличить также свой капитал и доход. Задача политики правительства должна,поэтому, состоять в том, чтобы получать это стремление к накоплению.

Все налоги при переходе из рук в рукисобственности всех видов ведут к уменьшению фонда, предназначенного длясодержания производительности труда. Они все в большей степени представляютсобой невыгодные налоги, которые увеличивают доход государства за счёт капиталанарода, содержащегося в производительном труде.

Если государство и другие принудительныесоюзы необходимы для достижения общего блага, то право государства изыматьналоги и обязывать граждан их уплачиватьне могут подлежать спору. Формы осуществления права государства не одинаковы: в связи с уровнем культуры, с условиемместа и времени, государство достигает своих целей при помощи доходов от казенных имуществ, пошлин, натуральных повинностей и, наконец, налогов. Обоснование правагосударства требовать податей заключается уже во многих определениях налогов, которые мы находим влитературе.

У многих писателей обязанность гражданплатить налоги сводится к обязанности вознаграждать государство за услуги, тоесть к началу обмена равно ценностей.

Мы можем согласиться с четырьмя правилами,которые установил Адам Смит для политики налогов, первое содержит в себеуказание на требования справедливости: согласно с этим правилом, поданные каждого государства должныуплачивать налоги соответственно со своими доходами. Второе правило гласит, чтоналог, который обязан уплачивать каждый гражданин, должен быть точноопределён, а не произволен. Время, вид,способ, платежа, сумма которая должна быть уплачена, всё это должно быть ясно,как налогоплательщику, так и каждому третьему лицу. В соответствии с третьимправилом А. Смита; подчёркивает, что каждый налог взимается в то время и такимобразом, когда и как плательщику легче всего его внести. И, наконец, четвёртое правило регламентируеттот факт, что каждый налог должен быть так упорядочен что бы разница общей его суммы и долей, поступающих вгосударственную казну была наименьшая.

Если бы понятия о справедливости могло бытьустановлено абсолютно, то и требование к налогам удовлетворять справедливость визвестной форме могло бы всегда сохранять свою пригодность. История убеждает нас,однако, что это – понятие относительное изменяющееся с ростом культуры.Требование общества к государственной власти, которые образуют главноесодержание новых социальных идей, касаются всех сторон общественной ситуации, втом числе и финансов. Учение осправедливости в политике налогов содержит в себе ответы на два вопроса:

1.

Кто должен платить налоги?

2.

Как достигнуть уравнительности, прираспределении налогов между плательщиками?

В современном мире существуют два взгляда напроблему распределения налогового времени в экономике:

1.

Принцип получения благ утверждает, что домохозяйка и предприниматели должныприобретать товары и услуги, предоставленные государством таким же образом, какпродаются другие товары.

концепция платёжеспособности базируется на идее, что тяжесть налоговдолжна быть поставлена в зависимость непосредственно от конкретного дохода иуровня благосостояния. «Принцип платёжеспособности, который стал применяться вСоединённых Штатах, гласит: отдельные лица или предприниматели с более высокимидоходами, будут выплачивать более высокий налог – как в абсолютном, так и вотносительном выражении, чем те кто имеет более скромные доходы».

Защитникиконцепции платёжеспособности приводят выводы, что каждый дополнительный доллар,полученный домохозяйством, будет влечь за собой всё меньшее и меньшее приращение удовлетворения. Так происходит потому, что потребители действуютрационально: первые доллары полученного дохода в любой период времени будутпотрачены на товары первой необходимости, то есть на те товары, которыеприносят наибольшую пользу или удовлетворение. Последующие доллары дохода будутзатрачены на не столь необходимые товары и услуги. Можно согласится с мнениямиМаконнелла и Брю, что «проблема заключается в том, что не имеется научного подходав измерении чьей – либо возможности платить налоги. Так на практике ответстроится на предположениях и догадках, в зависимости от взглядов на проблемуналогообложения правящей политической партии, от требований момента ипотребностей правительства в доходах». Налоги не всегда исходят из тех источников, которые подлежатналогообложению согласно государственному законодательству. Основныеэлементы налогообложения.

Важнейшее место в деловой жизни предпринимателязанимают отношения, возникающие поповоду уплаты налогов. Они затрагивают как сферу бизнеса, когда зайдёт речь об уплате налогов изприбылей, как частную сферу, когда дело касается налогов из личных доходов. Какправило; — подчёркивает А. Маршал, «существует общее правило: когда некий налогоказывает давление на любой фактор, используемый одной группой лиц впроизводстве товаров или услуг, предназначенных для продажи другим лицам, онведёт к сдерживанию производства. Это в свою очередь приводит к переложениюзначительной части налогового бремени на потребителей…».

Основными элементами налоговой системыявляются виды налогов и принципы их начисления – налоговые ставки и налоговаябаза. Существенное воздействие на функционирование налогового механизма оказываютналоговые льготы.

Налоговые ставки – определенная доля дохода(прибыли, имущества), подлежащая перечислению в бюджет в виде налога, то есть«налоговые ставки устанавливаются обычно в процентах к сумме дохода (имущества)на основе прогрессивной шкалы. По мере роста суммы дохода (имущества),подлежащего обложению налогом, растет и его доля, изымаемая в бюджет». Величинаналоговых ставок может быть пересмотрена правительством в случае, если размерыналоговых изъятий не соответствует целям и задачам экономической стратегиигосударства, по отношению к развитию экономики. Их изменения могутосуществляться в сторону повышения, если правительство ставит целью увеличитьприток средств в государственную казну и изъять средства у предприятий инаселения. Величина налоговых ставок является предметом постоянных дискуссий,ожесточенной предвыборной борьбы правительств во всех странах поскольку ихизменение оказывает непосредственное влияние на личные доходы и финансовые активы предприятий и затрагивает жизненные интересывсех слоёв населения.

Тенденция к повышению налогов характерна длясильных централизованных государств, стремящихся сконцентрировать в своихруках как можно больший объём финансовыхресурсов с целью последующего воздействия через бюджет на развитие экономики.Однако чем большая часть дохода имеется государством в качестве налогов, темменьше стимулов к её получению.

Чрезмерно высокие налоговые ставки вызываютснижение активности предпринимателей, что автоматически ведёт к падению доходови соответственно, к сокращению средств поступающих в бюджет в качестве налогов.

Поимени американского экономиста обосновавшего в конце 70-х начале 80-х г.г. необходимость снижения федеральныхналогов в США, была вызвана кривой Лаффера, которая показывает, что по мерероста налоговых ставок К общая сумма поступлений в бюджет Rрастёт. При этом значение ставки К* соответствует максимальному объёму финансовыхсредств в бюджет R*.

К – налоговая ставка на доходы;

R– общая сумма налоговых поступлений;

К* — ставка налогов, обеспечивающаямаксимальный уровень налоговых поступлений;

Q– пороговое значение в динамике кривой.

После прохождения значения Qпоследующие увеличение ставок К ведёт не кросту налоговых поступлений, а к их сокращению, в силу того что дальнейшее увеличениеналогов подрывает заинтересованность предпринимателей в наращивании объёмовпроизводства.

Налоговая сетка – законодательно закрепляетдолю дохода, выраженную в процентах, подлежащих перечислению в бюджет взависимости от его величины. Необходимо особо подчеркнуть что «налоговая сеткаустанавливается на основе принципы прогрессивного обложения, когда большийдоход обкладывается по более высокой ставке. В результате по мере ростадоходов в них растёт доля, изымаемая в качестве налога». При прогрессивнойсистеме построения налоговых ставок с ростом доходов всё большая часть их денежного выражения поглощается бюджетом.Предельным случаем является ситуация, когда весь доход, получаемый сверх какого– либо определённого уровня, может бытьперечислен в бюджет. Если речь идёт о прибыли, то в итоге по мере ростадоходности предприятия и достижения прибылью какого либо предела,заинтересованность предприятия в повышении эффективности своей работыослабляется, а затем и вовсе исчезает. Эта зависимость вынуждает тщательноразрабатывать прогрессивные ставки налогообложения для каждой категориидоходов.

Во многих странах сумма, с которой взимаются налоги, называетсяналоговой базой. В случае налогов на доходы её можно называть налогооблагаемымдоходом (прибылью). При этом, если размер налоговой ставки жестко закреплён, товеличина налоговой базы может меняться в зависимости от тех вычетов, которые законодательстворазрешает производить из дохода (прибыли), подлежащей обложению налогами. Уменьшение налоговой базы закономразрешено производить в соответствии с предоставлением данной категорииналогоплательщиков льготами. Налоговая льгота (льгота на налоги)устанавливается как и налог, в порядке и на условиях, определяемыхзаконодательными актами. Установлены следующие виды налоговых льгот:

1.

Необлагаемый минимум объекта налога;

2.

Изъятие из обложения определённых элементовобъекта налога (например, затрат наНИОКР);

3.

Освобождение от уплаты налогов отдельных лицили категории плательщиков;

4.

Понижение налоговых ставок;

5.

Вычет из налоговой базы;

6.

Налоговый кредит;

Наиболее распространенными налоговымильготами являются правила позволяющие под тем или иным предлогом сокращатьвеличину налоговой базы. Так при начислении налога на прибыль важнейшими двумяканалами сокращения налоговой базы являются, во первых, списание части прибылии включение её в себестоимость продукции, и во вторых, уменьшение облагаемойприбыли за счёт прямых вычетов из её общей суммы. Мы можем согласиться смнением Д. Рикардо, что «изображение машин, существенно улучшающихотечественную промышленность, имеет всегда тенденцию повышать относительнуюстоимость денег, а следовательно, и поощрять их ввоз. Напротив всякий налог,ваяние препятствия, которое ставится фабриканту или землевладельцу, имеюттенденцию понижать относительную стоимость денег, а следовательно, и поощрятьих ввоз».

Льготы позволяют вычитать из валового доходаопределё

еще рефераты

Еще работы по государственному регулированию, таможне, налогам

Реферат по государственному регулированию, таможне, налогам

Налоговые правонарушения в России

29 Августа 2013

Реферат по государственному регулированию, таможне, налогам

Актуальные вопросы государственного контроля соблюдения законодательства о защите прав потребителей

29 Августа 2013

Реферат по государственному регулированию, таможне, налогам

Совершенствование организации работы отдела контроля за поступлением налогов с физических лиц

29 Августа 2013

Реферат по государственному регулированию, таможне, налогам

Направления государственного регулирования инвестиционной деятельности в повышении конкурентоспособности продукции российского машиностроения

29 Августа 2013