Реферат: Экономическое содержание и генезис прямого налогообложения

Министерствообразования Российской Федерации

Байкальскийгосударственный университет экономики и права

Финансово-эконмическийфакультет

Кафедрафинансов

Специальность0604 «Финансы и кредит».

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине финансы

Тема №137 «Экономическоесодержание и генезис прямого налогообложения».

Исполнитель:студент группы  Ф-00-5 Носачёв ДмитрийЮрьевич.

Руководитель:к.э.н., доц. Сорокина Татьяна Владимировна.

Иркутск2002г.

Содержание:

 TOCo«1-2» hzВведение.PAGEREF _Toc23237351 h 3

1.Экономическое содержание прямого налогообложения.PAGEREF _Toc23237352 h 3

1.1 Признаки налогообложения.PAGEREF _Toc23237353 h 4

1.2 Элементы налогообложения. Методы взимания налогов.PAGEREF _Toc23237354 h 5

1.3 Функции налогов.PAGEREF _Toc23237355 h 8

1.4 Роль налогов в масштабах государства.PAGEREF _Toc23237356 h 9

2.Генезис прямого налогообложения.PAGEREF _Toc23237357 h 10

2.1 Развитие налогов в России.PAGEREF _Toc23237358 h 10

2.3 Генезис прямых налогов в зарубежной практике.PAGEREF _Toc23237359 h 19

3.Современные прямые налоги.PAGEREF _Toc23237360 h 21

3.1 Налог на прибыль в истории и современности.PAGEREF _Toc23237361 h 22

Приложение №1  PAGEREF _Toc23237362 h 27

Приложение №2  PAGEREF _Toc23237363 h 28

Приложение №3.PAGEREF _Toc23237364 h 31

Список литературы:PAGEREF _Toc23237365 h 33

Введение.

Эта работа будетполностью посвящена такой финансово-экономической категории как налоги.

Здесь я постараюсьопределить на столько четко, на сколько это возможно, что же такое налоги.Однако, как частность, я избрал лишь часть этой категории и собираюсьрассказать только о прямых налогах, почти полностью исключая из работыкосвенные налоги. Но так как и прямые и косвенные налоги взаимно дополняют другдруга, то в моей работе я дам определение и косвенных налогов, также я обращуваше внимание на роль и функции  какпрямых, так и косвенных налогов.

Уверен, что сравнительнаяхарактеристика прямых и косвенных налогов прекрасно покажет их различия исходства.

В первой главе будетрассказано о сущности прямых налогов, т. е. как совокупность экономическихотношений на первом этапе общественного распределения. Также в этой главе будутосвещены ключевые моменты об элементах прямых налогов (налогооблагаемая база;субъект и объект прямых налогов; периоды взимания; методы взимания и т. д.).

Функции и роль налогов вцелом в государстве показана на примере РФ.

Во второй главе нужнобудет проследить ход развития налоговой системы России, этот путь можноразделить на три этапа. А также посмотрим на генезис налогообложения взарубежных странах со времен Древнего Мира и до ХХ века.

Наконец, в третьей главеречь пойдет о конкретном налоге, — налоге на прибыль. В этой главе я попытаюсьрассказать об этом налоге и показать его сущность и развитие во времени вРоссии и зарубежных странах.

В наше время, выбраннаямною тема актуальна, т.к. роль налогов в нашем современном мире, а точнее всовременном государстве довольно высока. Сегодня очень многое зависит отвыбранной налоговой политики: и благосостояние нации, и развитие экономики, идаже международные отношения.

Налоги -  суть государственной деятельности, успехи ипровалы.

Итак, начнём с первойглавы и окунёмся в изменчивый мир налогов.

1.Экономическое содержание прямого налогообложения.

Итак, что же такоеналоги, как их понимают в наше время. Воспользуемся Налоговым кодексом РФ длянаиболее точного определения налога: под налогом понимается обязательный,индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц вформе отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственноговедения или оперативного управления денежных средств, в целях финансовогообеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований׀.

Теперь посмотрим, какоеопределение дают прямым налогам: прямой налог — налог, взимаемыйнепосредственно с доходов и имущества налогоплательщика. К прямым налогамотносятся подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль, налог наимущество.

Если рассматриватьматериальное содержание налогов, то они являются частью национального дохода(НД). Можно выделить несколько признаков налогов, характерных для налоговпрактически во все времена, и, естественно, что эти признаки связаны с такимиявлениями как: появления института государства и появлением денег как всеобщегоэквивалента.

1.1 Признаки налогообложения.

Первый признак – денежныйхарактер налогов. В XVIIIв. в казнероссийского государства преобладала денежная форма внесённых платежей, внастоящее время налоги уплачиваются только в денежном выражении.

Вторым признаком можновыделить то, что налоговые отношения связаны со сменой форм собственности, т.е.передача прав пользования от одного участника этих отношений к другому.Известно, что существуют три основные формы собственности: частная,государственная и коллективная (т.е. долевая собственность, где каждый имеетлишь часть её), а налоговые отношения возникают на стадии перераспределения и,как говорилось выше, являются частью НД. Отсюда видно, что через «обязательные,индивидуально-безвозмездные платежи» мы передаём государству часть своейсобственности в денежном выражении, т.е. частная собственность переходит вгосударственную.

Третий признак –регулярность взимания налоговых платежей, т.е. все лица обязаны регулярноуплачивать в установленные сроки налоговые платежи.

Четвёртым признакомявляется всеобщий характер налогов. В соответствии со ст.№3 НК РФ п.1,2(Федеральный закон от 9 июля 1999г. №154-ФЗ) этот признак звучит так:

1.Каждое лицо должноуплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах исборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Приустановлении налоговучитывается фактическаяспособность налогоплательщика к уплате налога.

2. Налоги и сборы немогут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя изсоциальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Не допускаетсяустанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы взависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или местапроисхождения капитала.

Допускается установлениеособых видов пошлин либо дифференцированных ставок ввозных таможенных пошлин взависимости от страны происхождения товара в соответствии с настоящим Кодексоми таможенным законодательством Российской Федерации.

Теперь у нас естьболее-менее чёткое понятие налога в РФ. Перейдём тогда уже к элементам налогови посмотрим, как и чем отличаются прямые и косвенные налоги (см. Приложение№1).

1.2 Элементы налогообложения. Методы взиманияналогов.

Для того, чтобы узнатькакие именно элементы существуют, обратимся к ст.№17 НК:

1. Налог считаетсяустановленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементыналогообложения, а именно:

объект налогообложения;

налоговая база;

налоговый период;

налоговая ставка;

порядок исчисленияналога;

порядок и сроки уплатыналога.

2. В необходимых случаяхпри установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут такжепредусматриваться налоговые льготы и основания для их использованияналогоплательщиком.

3. При установлениисборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно кконкретным сборам.

Объект налогообложения –то, что подлежит налогообложению, от величины чего зависит сумма налога. Всеобъекты налогообложения делятся на две группы: 1)доход 2)имущество. Такоеделение применяется при прямом налогообложении. При косвенном обложенииобъектом является выручка (оборот) от реализации или её часть.

Субъект налогообложения(налогоплательщик) – физическое или юридическое лицо, которое по закону обязаноуплачивать налог. Принято различать формальных и фактическихналогоплательщиков.

Формальнымналогоплательщиком является физическое или юридическое лицо, которое вноситналог в бюджет и во внебюджетные фонды.

Фактическимналогоплательщиком считается то физ. или юрлицо, с чьего дохода уплачиваетсяналог.

Такое распределение нафактических и формальных налогоплательщиков возникает лишь тогда, когда естьпереложение налогов.

Налоговая база. 1.Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или инуюхарактеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собойвеличину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговаябаза и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогамустанавливаются настоящим Кодексом.

В случаях, указанных внастоящем Кодексе, ставки федеральных налогов могут устанавливатьсяПравительством Российской Федерации в порядке и пределах, определенныхнастоящим Кодексом.

2. Налоговая база ипорядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаютсянастоящим Кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогамустанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации,нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправленияв пределах, установленных настоящим Кодексом׀.

Налоговый период – срок,в течение которого завершается процесс формирования налогооблагаемой базы,окончательно определяется размер налогового обязательства. Один и тот же объектможет облагаться налогом одного вида только один раз за определённый закономпериод налогообложения׀.

Налоговая ставка –величина налога на единицу обложения (гектар земли, рубль дохода и т.д.).Ставки налогов бывают твёрдые и пропорциональные (долевые).Твёрдые налоговыеставки устанавливаются в абсолютных суммах на единицу обложения независимо отдоходов. Пропорциональные налоговые ставки устанавливаются в одинаковом процентес дохода независимо от его размера׀.

В большинстве случаевприменяют долевые ставки, которые в свою очередь делятся на прогрессивные ирегрессивные. Прогрессивные предусматривают увеличение размеров ставок с ростомобъекта налогообложения, однако степень прогрессивности может быть различной иоцениваться показателем мягкости или жёсткости прогрессии. Если ставка растётбыстрее, чем объект налогообложения – ставка жёсткая.

Регрессивные ставкизаключаются в уменьшении ставок с объекта обложения (ЕСН).

Порядок исчисленияналога. Для каждого налога определятся свой порядок исчисления. Сначалаопределяется объект обложения, затем исчисляется налоговая база и путёмумножения на ставку налога исчисляется сам налог.

Порядок и сроки уплатыналогов.

Установленный законодательствомо налогах и сборах срок определяется календарной датой или истечением периодавремени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами, неделями или днями.Срок может определяться также указанием на событие, которое должно неизбежнонаступить.

Срок, исчисляемый годами,истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока. При этом годом(за исключением календарного года) признается любой период времени, состоящийиз двенадцати календарных месяцев, следующих подряд.

Срок, исчисляемыйкварталами, истекает в последний день последнего месяца срока. При этом кварталсчитается равным трем месяцам, отсчет кварталов ведется с начала года.

Срок, исчисляемыймесяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. Приэтом месяцем признается календарный месяц. Если окончание срока приходится намесяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний деньэтого месяца.

Срок, исчисляемыйнеделями, истекает в последний день недели. При этом неделей признается периодвремени, состоящий из пяти рабочих дней, следующих подряд.

В случаях, когдапоследний день срока падает на нерабочий день, днем окончания срока считаетсяближайший следующий за ним рабочий день.

Действие, для совершениякоторого установлен срок, может быть выполнено до двадцати четырех часовпоследнего дня срока. Если документы либо денежные суммы были сданы на почтуили на телеграф до двадцати четырех часов последнего дня срока, то срок несчитается пропущенным.

Сроки для совершениядействий определяются точной календарной датой, указанием на событие, котороеобязательно должно наступить, или периодом времени. В последнем случае действиеможет быть совершено в течение всего периода.

Течение срока,исчисляемого годами, месяцами, неделями или днями, начинается на следующий деньпосле календарной даты или наступления события, которыми определено его начало'.

Для  каждого налога определён свой срок уплаты.

Способы взимания налоговсущественно различаются по двум основным видам налогов (прямые и косвенные).

Основными методами припрямом налогообложении являются: 1) Кадастровый, сущность этого методазаключается в том, что составляется подробный перечень (кадастр) однотипныхобъектов обложения с указанием тех или иных признаков объектов, которые имеютзначение для размера получаемых от них доходов. Недостатком данного методаявляется то, что фактическая доходность объектов обложения, как правило,отклоняется от средней и, как правило, не в пользу налогоплательщика.

По месту получения доходадо его получения. Данный метод применяется в основном при налогообложениифизических лиц имеющих доходы от работы по найму. При этом методе расчёт налогаосуществляется  обычно экономическимислужбами предприятий. Вычеты сумм налога из заработных доходов осуществляютсядо получения ими заработной платы.

Декларационный метод.Чаще всего этот метод в совокупности со вторым методом,  т.к. наряду с зарплатой есть и другие видыдоходов по которым могут быть определены льготы, когда физическое лицо подаётдекларацию, налоговые службы проверяют правильность  её заполнения и правильность исчисленияналогов из совокупного годового дохода физического лица.

По косвенным налогамприменяют два основных метода: 1) Каскадный 2) По принципу однократностиобложения.

Каскадным методом взимаютсяНДС, налог с продаж и др. Суть этого метода заключается в том, что налогуплачивает не производитель (формальный налогоплательщик) товара, а покупательили перекупщик (фактический налогоплательщик). Т.е. каждый раз при продажетовара продавец (перекупщик) добавляет в цену свою прибыль и с этой прибылидолжен уплатить налог, но и этот налог он включает в цену и т.д. Последнийпотребитель товара и является фактическим налогоплательщиком.

По принципу однократностиобложения взимаются акцизы, таможенные пошлины и др. При таком обложении налогуплачивается только один раз (например, при переправке товара через границууплачивается таможенная пошлина).

1.3 Функции налогов.

Сущность налоговпроявляется через их функции. Выделяют три основные функции налогов: фискальную,экономическую и контрольную.

Фискальная функцияявляется самой первой и основной. Она отражает предназначение налогов.Фискальная функция заключается в том, что с помощью налогов формируютсяфинансовые ресурсы государства и тем самым создаётся материальная основа самогосуществования государства и его функционирования. Название данной функциипроисходит от латинского слова fiscus, чтобуквально означает “корзина”.

Налоги служат основнымисточником доходов государства, средством мобилизации доходов в распоряжениегосударства. Налоги создают условия для дальнейшего перераспределения имобилизации ресурсов. В странах с рыночной экономикой доля налоговыхпоступлений в доходной части бюджета составляет 80-90%<span Times New Roman";mso-hansi-font-family:«Times New Roman»; mso-ansi-language:EN-US;mso-char-type:symbol;mso-symbol-font-family:Symbol; font-weight:normal">ô

, а вобъёме НД государства 40-50%.

Экономическая функциявключает в себя регулирующую, распределительную, стимулирующую и социальнуюподфункции, влияющие на воспроизводственный процесс как налоговая волна. Налогинеизбежно влияют как на объём производства следующего цикла, так и на темпыэкономического роста в целом.

Усиление налоговогобремени (увеличение числа налогов, изменение налоговых льгот, повышениеналоговых ставок) ведёт к уменьшению таких компонентов совокупного спроса(налоговая волна), как накопление, потребления населения, сбережения,инвестиции и т.д.

Уменьшение совокупногоспроса порождает  проблему реализациипроизведённого ВВП. Ответной реакцией становится снижение совокупногопредложения, Справедливо и обратное снижение налогового бремени ведёт к ростучасти дохода, остающейся в распоряжении физических и юридических лиц. В этойсвязи правомерно ожидать увеличения личного потребления, сбережений, инвестиций. Ответом на эти изменения станетрост совокупного предложения, рост объёмов ВНП.

Налоги также способнывлиять на формирование отраслевых. межотраслевых и региональных пропорцийэкономики. Уменьшение налоговых изъятий через систему предоставлений налоговыхльгот позволяет стимулировать развитие тех отраслей и регионов, в которыхзаинтересовано общество.

Экономическая функцияналогов реализуется через налоговое регулирование, которое является составнойчастью государственного регулирования экономики. В современных условиях налогипризнаны важным экономическим инструментом воздействия государства на объёмпотребительского спроса, инвестиции и т.д., а также на стимулирование отраслейи сфер экономики.

Постепенно происходитпризнание экономической функции налогов, их позитивного воздействия наэкономику. С помощью математических методов устанавливается характерзависимости между налогами их стимулирующим воздействием на производство.

Контрольная функциязаключается в том, что налоги выступают своеобразным “зеркалом” экономическихпроцессов. Анализ динамики налоговых поступлений позволяет составить картину опроцессах, происходящих в экономике, об эффективности действующей налоговойсистемы, о её влиянии на национальное хозяйство страны, о достаточностимобилизуемых средств для финансирования бюджетных мероприятий. Эта функцияреализуется органами, осуществляющими контроль над правильным исчислением,своевременной уплатой и правильным зачислением налогов, правильным заполнениеми своевременным представлением налоговой отчётности. К ним относятся органыМинфина, МНС РФ, Государственного таможенного комитета и т.д.

 Также Черник Д.Г. выделяет и другие функции:распределительную, стимулирующую, социальную, воспроизводственную.

1.4 Роль налогов в масштабах государства.

Воздействие налогов наэкономику происходит не прямо, а опосредованно. Причём влияние проявляется снекоторым опозданием, поскольку осуществляется через участие государствараспределении перераспределении ВВП. Налоги должны быть важнейшим инструментом,способствующим антицикличности в экономике и регулятором инвестиций. С помощьюналогового регулирования государство создаёт необходимые условия для ускорениянакопления капитала в наиболее перспективных, с точки зрениянаучно-технического прогресса, отраслях, а также в малорентабельных, носоциально необходимых сферах производства. Мировая практика выработала ииспользует  множество форм налогов,различающихся по объектам обложения, источникам уплаты, формам взимания и т.д.Это позволяет в большей мере охватить всё многообразие видов доходовналогоплательщиков, определённым образом воздействовать на различные стороны иххозяйственной деятельности и одновременно снижать негативное влияние налоговогопроцесса за счёт перераспределения налогов. Налоги и сборы классифицируются поряду признаков. В этой работе (выше) приведена классификация на прямые икосвенные. Соотношение этих групп во многом зависит от состояния экономики ипроводимой налоговой политики. Преобладание прямых налогов характерно длястабильной экономики, в период экономически кризисов происходит рост косвенныхналогов. Налоги могут группироваться в зависимости от субъекта уплаты, т.е.налоги, уплачиваемые физическими лицами, и налоги, уплачиваемые юридическимилицами. По объекту обложения налоги группируются следующим образом: налоги наимущество, налог на землю, рента; налог на капитал, налог на средствапотребления.

Основой следующегоклассификационного признака является источник уплаты налогов. Это: заработнаяплата, выручка, доход, себестоимость.

Наиболее существеннымпризнаком классификации налогов является принадлежность их к уровням власти иуправления (см. Приложение №3).

2.Генезис прямого налогообложения.

В этой главе я попытаюсьдать наиболее полное, на сколько это возможно, отражение развития налоговРоссии и некоторых зарубежных стран (Др. Рима, Англии, Франции, Германии).

Налоги известныдавным-давно, еще на заре человеческой цивилизации. Их появление связано ссамыми первыми общест­венными потребностями.

Вразвитии форм и методов взимания налогов можно выде­лить три крупных этапа. На начальном этапе развития отдревнего мира до начала средних веков государство не имеет финансового аппаратадля определения и сбора налогов. Оно определяетлишь общую сумму средств, которую желает получить, а сбор налогов поручаетгороду или общине. Очень часто оно прибегает к помо­щи откупщиков. На второмэтапе (XVI — начало XIX вв.) в стра­не возникает сеть государственныхучреждений, в том числе фи­нансовых, и государство берет часть функций на себя:устанавли­вает квоту обложения, наблюдает запроцессом сбора налогов, определяет этот процесс более или менее широкимирамками. Роль откупщиков налогов в этот период еще очень велика. И, на­конец, третий, современный, этап — государство берет в своиру­ки все функции установления и взимания налогов, ибо правота обложения успели выработаться. Региональные органывласти, местные общины играют роль помощников государства, имея ту или инуюстепень самостоятельности.

Развитие налогов иналогообложения в России также условно можно разделить на три этапа: 1) НалогиРуси и России (?- 1917г.)  2)Налоговаясистема СССР (1917-1991гг.)  3)Налоги в РФ(1991- наше время).

2.1 Развитие налогов в России.

ОбъединениеДревнерусского государства началось лишь с конца IX в. Основным источникомдоходов княжеской казны была дань. Как сообщает историк С.М. Соловьев, «некоторые платили мехами с дыма, илиобитаемого жилища, некоторые по шлягу от рала»<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family:«Times New Roman»; letter-spacing:1.0pt;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language:RU;mso-bidi-language: AR-SA;layout-grid-mode:line">[1]. Под шлягом,видимо, следует понимать иноземные, главным образом арабские, металлическиемонеты, обращавшиеся тогда на Руси. «От рала» — т. е. с плуга или сохи.

Тогдаже появляются сведения о русской гривне. Гривной назывался слиток серебраразличной формы, обычно продолговатой.

Даньвзималась двумя способами: повозом, когда она приво­зилась в Киев, и полюдьем,когда князья или княжеские дружи­ны сами ездили за нею.

Судебнаяпошлина «вира» взималась за убийство, «продажа» — штраф за прочие преступления.Судебные пошлины составля­ли обычно от 5 до 80 гривен.

Такаяже пошлина, как за холопа, устанавли­валась за убийство чужого коня илискотины. «Кто умышленно зарежет чужого коня или другую скотину, платит 12 гривенв Казну, а хозяину гривну»<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family:«Times New Roman»; letter-spacing:1.0pt;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language:RU;mso-bidi-language: AR-SA;layout-grid-mode:line">[2].

Послетатаро-монгольского нашествия основным налогом стал«выход», взимавшийся сначала баскаками — уполномочен­ными хана, а затем самимирусскими князьями. «Выход» взимался с каж­дой души мужского пола и с головыскота.

Взимание прямых налогов вказну самого Русского государства стало уже почти невозможным. Главным источником внутренних до­ходов были пошлины. Особенно крупными источниками дохода явились торговые сборы. Они существенно возрастали за счет при­соединения к Московскому княжеству новых земель при князеИване Калите (?-1340) и его сыне Симеоне Гордом(1316-1353).

Уплата«выхода» была прекращена Иваном III (1440—1505) в 1480 г., после чего вновьначалось создание финансовой систе­мы Руси. В качестве главного прямого налогаИван III ввел дан­ные деньги с черносошных крестьяни посадских людей. Затем последовали новые налоги: ямские, пищальные — дляпроизвод­ства пушек, сборы на городовое и засечноедело, т. е. на строи­тельство засек — укреплений на южных границах Московскогогосударства.

Кромедани, источником дохода казны великого князя слу­жили оброки. На оброк отдавалисьпашни, сенокосы, леса, ре­ки, мельницы, огороды. Отдавались тем, кто платилбольше.

Описание земель имеет важное значение,поскольку на Руси  по­лучила развитие посошнаяподать, включавшая в себя и поземельный налог. Последний определялся не толькоколичеством зем­ли, но и ее качеством. Земля делилась на десятины, чети и выти.Для определения размера налогов служило «сошное письмо». Оно предусматривало измерениеземельных площадей, в том числе застроенных дворами в городах, перевод полученныхдан­ных в условные податные единицы «сохи» и определение на этой основеналогов. Соха измерялась в четях (около 0,5 десятины), ее размер в различныхместах был неодинаков.

Сошноеписьмо составлял писец с состоявшими при нем подьячими. Описания городов и уездов с населением,дворами, категориями землевладельцев сводились в писцовые книги. Соха какединица измерения налога была отменена в 1679 г. Единицей для исчисленияпрямого обложения к тому времени стал двор.

ИванГрозный (1530—1584) умножил государственные дохо­ды лучшим порядком в собиранииналогов. Земледельцы при нем были обложены определенным количеством сельскохозяй­ственныхпродуктов и деньгами, что записывалось в особые книги. По свидетельству Н. Карамзина, «два земледельца, высеи­вая для себя 6четвертей ржи, давали ежегодно Великому князю 2 гривны и 4 деньги, 2 четвертиржи, три четверти овса, осьмину пшеницы, ячменя. Некоторые крестьянепредставляли в казну пятую или четвертую долю собираемого хлеба, баранов, кур ипр. Одни давали более, другие менее, смот­ря по изобилию или недостатку вугодьях<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family:«Times New Roman»; letter-spacing:1.0pt;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language:RU;mso-bidi-language: AR-SA;layout-grid-mode:line">[3].»

Кромеобычных прямых податей и оброка, при Иване Грозном широко практиковались целевые налоги. Такими были ямскиеденьги, стрелецкая подать для создания регулярной армии, полоняничные деньги — для выкупа ратных людей,захваченных в плен, и русских, угнанных в полон.

Раскладкаи взимание податей производились самими земскимиобщинами посредством выборных окладчиков. Они наблюдали, чтобы налоговые тяготыбыли разложены равномерно «по достатку», для чего составлялись так называемые«окладные книги».

Политическоеобъединение русских земель относится к концу XV в. Большинство прямых налоговсобирал Приказ большого прихода. Одновременно с ним обложением населениязанимались территориальные приказы: в первую очередь Новгородская, Галичская, Устюжская, Владимирская, Костромская чети,которые выполняли функции приходных касс; Казанский и Сибирский приказы,взимавшие ясак с населения Поволжья и Сибири; Приказ большого дворца,облагавший налогом царские земли; Приказ большой казны, куда направлялись сборыс городских промыслов; Печатный приказ, взимавший пошлину за скрепление актовгосударевой печатью; Казенный патриарший приказ, ведающий налогообложениемцерковных и монастырских земель. Помимо перечисленных, налоги собиралиСтрелецкий, Посольский, Ямской приказы. В силу этого финансовая система Россиив XV — XVII вв. была чрезвычайно сложна и запутанна.

Полоняничнаяподать, которая собиралась время от времени, вцарствование Алексея Михайловича стала постоянной (по Уложению 1649 г.) исобиралась еже­годно «со всяких людей». Посадские обыватели и церковныекрестьяне платили со двора по 8 денег, дворцовые и помещичьи крестьяне — по 4деньги, а стрельцы, казаки и прочие служилые люди низших чинов — по 2 деньги.Стрелецкая подать была при Иване Грозном незначительным налоговым хлебом, а приАлексее Михайловиче выросла до значения одного из прямых основных налогов иуплачивалась как натурой, так и деньгами.

Реорганизация армии, строительствофлота требовали все новых и новых дополнительных расходов. Помимо стре­лецкойподати, были введены военные налоги: деньги драгун­ские, рекрутские,корабельные, подать на покупку драгунских лошадей, вводились и другие налоги.Царь учредил особую должность — прибыльщиков,обязанность которых «сидеть и чинить государю прибыли», т. е. изобретать новыеисточники доходов казны. Так был введен гербовый сбор, подушный сбор сизвозчиков — десятая часть доходов от их найма, налоги с постоялых дворов, спечей, с плавных судов, с арбузов, орехов, с продажи съестного, с найма домов, ледокольный и другие налоги и сборы.

Усилиямиприбыльщиков в январе 1705 г. была наложена пошлина на усы и бороды. Былопостановлено, что с тех, кто не захочет бриться, брать: с царедворцев ислужилых людей по 60 руб., а с гостей и гостиной сотни первой статьи — по 100руб. еже­годно.

Вдальнейшем прибыльщики предложили коренное измене­ниесистемы налогообложения, а именно переход к подушной подати. До 1678 г.единицей налогообложения была «соха», устанавливаемая сошным письмом, а с 1678г. такой единицей стал двор. Немедленно возник и способ уклонения от налогов:дворы родственников, а порой и просто соседей,стали огораживаться единым плетнем.

Прибыльщикипредложили перейти от подворной системы обложения кпоголовной, единицей обложения стала вместо двора мужская душа.

В1718 г. началась подушная перепись населения,проходившая в несколько этапов до 1724 г. для обложения подушной податью.

ВРоссии при преемниках Петра Iфинансы начали приходить в расстройство. В отличие отсвоего великого предка Елизавета (1709—1761) и Петр III (1728—1762) не делали различия междуказенными и своими доходами. Отрасли торговли были превра­щены в разорительныечастные монополии. Об экономии в го­сударстве перестали заботиться еще со времен Анны Иоанновны (1693—1740).Незадолго до свержения Петра III в мае 1762 г. государю было доложено:государственных доходов состоит 15 350 636 руб. 93 1/4 коп.

ЕкатеринойII (1729—1796) были отменены многие откупа и монополии, снижена казенная ценасоли с 50 коп. до 30 коп. за пуд, временно запрещен вывоз хлеба за границу сцелью его удешевления, установлена роспись доходов и расходов. Упоря­дочено управление финансами, в том числе в губерниях.

Предпринятыефинансовые меры наряду с приобретением новых земельна юге и западе страны привели к умножению доходов.

Надосказать, что в эти годы иногда принимались решения, дающие быстрый финансовыйэффект, но которые вряд ли можно признать полезными в це­лом. Так, в 1765 г.признано необходимым отдать на откуп вин­ную т