Реферат: Заработная плата, её начисление, налоги с заработной платы

Омский Государственный технический университет

Факультет автоматизации

Курсовая работа

по дисциплине «Бухгалтерскийучет»

на тему:

«Заработная плата, еёначисление,

налоги с заработной платы»

Выполнил: студентгр. №ЗИЭУ-410 Жованик Е. В.

Проверил:преподаватель

Федорова Л. Д.

Омск 2001г.

Оглавление

1.

Введение……………………………….…….………. 3

2.

Расчетзаработной платы …………………………. 5

3.

Начислениезаработной платы ………….……..…. 7

4.

Налоги сзаработной платы ……………………… 10

5.

Учет расчетов позаработной плате

и социальному страхованию ……………....…..… 15

6.

Списокиспользуемой литературы ………….…… 18

Введение.

Вусловиях перехода к системе рыночного хозяйствования в соответствии сизменениями в экономическом и социальном развитии страны, существенно меняетсяи политика в области оплаты труда, социальной поддержки и защиты работников.Многие функции государства по реализации этой политики переданы непосредственнопредприятиям, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размерыоплаты труда, материального стимулирования его результатов. Понятие«заработная плата» наполнилась новым содержанием и охватывает все виды заработков (а также различных премий, доплат,надбавок и социальных льгот), начисленных в денежных и натуральных формах(независимо от источников финансирования), включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии сзаконодательством за не проработанное время (ежегодный отпуск, праздничные днии т.п.).

Переходк рыночным отношениям вызвал новые источники получения денежных доходов в виде сумм, начисленных к выплате по акциям и вкладам членамтрудового коллектива в имущество предприятия (дивиденды,проценты).

Такимобразом, трудовые доходы каждогоработника определяются по личным вкладам,с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируются налогами имаксимальными налогами не ограничиваются. Размер минимальной заработной платыработников предприятий всех организационно-правовых форм собственностиустанавливается законодательством.

Учеттруда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест во всейсистеме учета на предприятии.

Вновых условиях хозяйствования важнейшими его задачами являются:

1)

в установленныесроки производить расчеты с персоналом предприятия по оплате труда (начисление зарплаты и прочих выплат, сумм к удержанию и выдаче наруки);

2)

своевременно иправильно относить в себестоимость продукции (работ, услуг) суммы начисленнойзаработной платы и отчислений органам социального страхования;

3)

собирать и группироватьпоказатели по труду и заработной плате для оперативного руководства исоставления необходимой отчетности, а также расчетов с органами социальногострахования, пенсионным фондом и фондом занятости.

Учеттруда и заработной платы должен обеспечить оперативный контроль над количеством и качеством труда, заиспользованием средств, включаемых в фонд заработной платы и выплатысоциального характера.

Расчетзаработной платы.

Различаютосновную и дополнительную оплату труда.

Косновной оплате относится оплата, начисляемая работникам за отработанное время,количество и качество выполненных работ: оплата по сдельным расценкам, тарифнымставкам, окладам, премии сдельщикам и повременщикам, различные доплаты и т. д.

Кдополнительной заработной плате относятся выплаты за непроработанное время,предусмотренное законодательством по труду: оплата очередных отпусков, льготныхчасов подростков, за время выполнения государственных и общественныхобязанностей и т. д.

Предприятиясамостоятельно, но в соответствии с законодательствомустанавливают штатное расписание, формы и системы оплаты труда, премирования.Различают две основные формы оплаты труда:

1)

сдельную (воснову расчета берется объем работы и расценка за выполнение его единицы);

2)

повременную (заоснову берется тарифная ставка за час работы или оклад и отработанное время).

Крометого, возможно применение разновидностейэтих форм (простая повременная, повременно премиальная, прямая сдельная,сдельно премиальная и т.д.).

Наосновании выбранной системы оплаты труда на предприятии учетее регламентируется следующими документами:

1)

выписка изпротокола собрания о ставках повременщиков;

2)

табель учетарабочего времени;

3)

карточка учетавыработки;

4)

наряды,договоры, контракты, трудовые соглашения с визой руководителя о выплате,приказы и др.

Вбухгалтерии на основании первичных документов по учету выработки сдельщиков, табеля учета рабочего времени и другихрасчетов определяют сумму оплаты труда за отработанное время, а также занеотработанное, но подлежащее оплате, премии, пособия, после чего составляетсярасчетная ведомость. В данном документе отдельно по каждому работникууказывается фамилия, имя, отчество, табельный номер, оклад, разряд, сумманачисленной оплаты, раздельно по видам оплат, производственные удержания, суммак выдаче на руки. Данные расчетной ведомости переносятся в платежную ведомость,по которой выдается зарплата.

Налицевой стороне фиксируется разрешительная надпись руководителя на выдачуоплаты труда. Все платежные ведомости, которыми кроме выдачи зарплатыоформляются выдачи авансов, а так же средства в подотчет и т.п. подлежатрегистрации нарастающим итогом с начала года.

Крометого, на предприятии с небольшойчисленностью работников используют для начисления и выплаты зарплаты единуюрасчетно-платежную ведомость.

Покаждому работнику данные расчетно-платежной ведомости одновременно заносятся влицевой счет, он является справкой для начисления пенсий, пособий, подсчета среднего заработка для расчетаотпускных, оплаты больничного листа, выплаты компенсаций при увольнении.

Заработнаяплата выплачивается еженедельно, два раза в месяц и ежемесячно, согласно порядку, установленному на предприятии. При этом в день выплатызаработной платы в банк предоставляются платежные поручения на перечисление подоходного налога, транспортногоналога, налога на нужды образовательных учреждений, а также платежи в фонды(пенсионный, медицинского страхования, социального страхования, занятости).

Начислениезаработной платы.

Размерначислений (заработная плата, аванс, премии, доплаты, пособия, отпускные ит.д.) производятся в соответствии с нормативными актами.

Основнаязаработная плата начисляется в соответствии со сдельными расценками, тарифнымиставками, окладами. Учитываются также доплаты в связи с отклонениями отнормальных условий работы, за работу вночное время, за сверхурочные работы, за бригадирство, оплата простоев не повине рабочих и т.п.

Кдополнительной оплате относятся выплаты за непроработанное время: отпуска,перерывы в работе кормящих матерей, подростков, на выполнение общественныхобязанностей, а также выходноепособие при увольнении, принетрудоспособности и т.д.

Правона отпуск или выплату компенсации при неиспользовании его предоставляетсяработникам по истечении 11 месяцев непрерывной работы на данном предприятии.При уходе в отпуск за работником сохраняется право на получение среднегозаработка, который определяется исходя из суммы зарплаты, начисленной запредшествующие 3 месяца; разрешено в отдельных случаях использовать 12 месяцев.

Приподсчете среднего заработка для оплаты отпуска и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск учитываются все виды оплаты труда, накоторые начисляются страховые взносы независимо от систематичности их выплаты(производственные премии, доплаты за сверхурочные и за работу в ночное время,надбавки за выслугу лет и т.д.) При этом премии и другие выплаты стимулирующего характера включаются при подсчетесреднего заработка по времени их фактического начисления. А годовые вознаграждения — в размере 1/12 за каждый месяцрасчетного периода (в случаях, когда время, приходящееся на расчетный период, отработано неполностью, премии учитываютсяпропорционально отработанному времени).

Среднийдневной заработок для оплаты отпускных (компенсаций за неиспользованный отпуск)подсчитываются путем деления фактического заработка за расчетный период (предшествующие 3 месяца)на 3 и на коэффициенты:

1)

25,25 - среднемесячное число рабочих дней при оплате отпуска установленного в рабочих днях;

2)

29,60 — среднемесячное число календарных дней при оплате отпуска установленного вкалендарных днях.

Вслучае если расчетный период отработанне полностью, отпуск оплачивается исходя из средне дневного заработка, определяемого путем деления заработка за фактически проработанное время:

1)

на число рабочихдней по календарю шестидневной рабочей недели, приходящихся на проработанноевремя (при подсчете средне дневного заработка в рабочих днях);

2)

на число календарных дней (при подсчете в календарных днях).

Полученныйтаким образом среднедневной заработокумножается на количество дней отпуска (минимальная продолжительность - 24 дня), из расчетного периода приэтом исключаются праздничные дни. В случае повышения тарифных ставок (окладов)по отрасли или на предприятии приисчислении среднего заработка они, как премии и другие выплаты, корректируютсяна коэффициент повышения; но это не относится к изменению ставки (оклада)конкретному работнику. Кроме того, следует помнить, что из расчетного периодаисключается время, в течении которого работник освобождался от работы с частичным сохранением зарплаты или без оплаты,а также время больничных; при этом в случае сохранения частичной оплаты этачасть исключается из подсчета среднего заработка.

Пособиепо временной нетрудоспособности оплачивается работникам за счет отчислений насоциальное страхование при заболевании (травме), связанной с утратойтрудоспособности, болезни члена семьи, санаторно-курортном лечении, временномпереводе на другую работу в связи с профессиональным заболеванием. Основаниемдля назначения пособий служат выданныелечащим учреждением листки нетрудоспособности.

Размерпособия зависит от непрерывного стажа работы: при стаже до 5 лет положенооплатить 60% среднего заработка, от 5 до8 лет — 80%, свыше 8 лет — 100%. Работникам имеющим 3-х иждивенцев до 16 лет(учащихся до 18лет), инвалидам войны, временно нетрудоспособным в связи спрофзаболеванием и производственнойтравмой, по беременности и родам выплачивается 100% независимо от стажа.

Начислениепособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам производится в зависимости от формы оплатытруда. Работникам-повременщикам пособия начисляются исходя из фактическойоплаты труда за месяц, на которую начисляются страховые взносы, с включением внее денежных премий, надбавок и доплат.

Пособияне исчисляются за работу по совместительству, за дни простоя, за сверхурочноевремя, за работу в праздничные дни, не учитываются также единовременные выплаты. Премии берутся в расчет в среднемесячномразмере.

При сдельнойоплате труда пособие работникам исчисляется исходя из среднего заработка за 2последних календарных месяца, предшествующих первому числу месяца, в которомнаступила нетрудоспособность. Средний дневной заработок, кроме оплаты отпуска,определяется путем деления фактически выплаченных сумм в расчетном периоде наколичество рабочих дней из нормальной или сокращенной продолжительностирабочего времени, установленной законодательством.

Налоги с заработной платы.

Изоплаты труда работников, как состоящих в списочном составе, так и лиц,работающих по трудовым соглашениям, договорам подряда, по совместительству,выполняющих разовые работы, могут быть произведены различные удержания: либообязательные, либо удержания по инициативе предприятия. К ним относятся:

1)

удержания дляуплаты государственных налогов, обязательных страховых взносов в Пенсионныйфонд;

2)

поисполнительным листам;

3)

по возмещениюматериального ущерба, причиненного предприятию;

4)

для погашениязадолжностей за допущенный брак;

5)

по выданным авансам и излишне выплаченнымденежным суммам;

6)

для уплатыадминистративных и судебных штрафов;

7)

удержания иззаработка по исправительным работам;

8)

по поручениям — обязательства за приобретенные товары в кредит;

9)

по письменнымпоручениям о переводе страховых взносов по договорам личного страхования.

Крометого, зарплата может быть перечислена позаявлению работника на счет личного вклада в банк.

Подоходныйналог взимается на основании закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц».Объектом налогообложения в соответствии с Инструкцией ГНС № 35 по применению данного закона с учетом изменений идополнений является совокупный доход, полученный в календарном году.

Всостав совокупного дохода включаются суммы, полученные за выполнениетрудовых обязанностей, по договорамгражданско-правового характера, компенсационные выплаты сверх установленныхправительством норм. Также облагаются налогом суммы материальных и социальных благ, представляемыхпредприятием (оплата коммунально-бытовых услуг; питания; лечения; проезда на работу; путевок на лечение и отдых; товаров реализованных работникам по ценамниже рыночных — на сумму разницы; премии; суммы, получаемые в виде дивидендовпо акциям и т.д.).

Всовокупный доход не включаются согласно инструкции: государственные пособия посоциальному страхованию и обеспечению, кроме пособий по временнойнетрудоспособности; пенсии в соответствии с пенсионнымзаконодательством, а также дополнительные пенсии из негосударственных фондов;выходные пособия при увольнении; компенсационные выплаты в соответствии с законодательством.Материальная помощь в денежной и натуральной форме не включается в совокупный годовой доход в пределах двенадцатикратного установленногозаконом размера минимальной месячной оплаты труда в год.

Налогисчисляется и удерживается предприятиями по истечении каждого месяца с суммысовокупного дохода граждан с начала календарного года, уменьшенной наустановленной законом размер минимальной месячной оплаты труда, сумма которойпостоянно дифференцируется. Кроме того, совокупный годовой доход работниковподлежит уменьшению на суммы, перечисляемые на благотворительные цели,удержанные в пенсионный фонд, направленные на строительство и приобретениежилья, а также на погашение кредитов на эти цели (в пределах пяти-тысячекратногоразмера минимальной оплаты труда в год). Дополнительно налогооблагаемый доход уменьшается на размерустановленной законодательствомминимальной оплаты труда на каждого ребенка и иждивенца, не имеющихсамостоятельного дохода.

Удержанияпроизводятся с учетом имеющихся льгот по налогу у работника, с зачетомудержанной ранее суммы по ставкам (таблица 1). Данные ставки действуют как приисчислении налога по месту основной работы, так и в случае выполнения работ посовместительству, по договорам подряда идр. Причем бухгалтер по истечении отчетного периода обязан сообщить в налоговуюинспекцию сведения о доходах работников по договорам гражданско-правового характера и удержания за выполнениевременных работ.

Начислениеподоходного налога производится на полный доход, подлежащий налогообложению,независимо от проведения каких-либо перечислений или удержаний.Предприятие по истечении каждого месяца,но не позднее срока получения в банке средств оплату труда обязаныперечислить в бюджет сумму начисленного и удержанного сграждан

запрошедший месяц налога. Уплата налога за счет средств предприятий недопускается.

Таблица 1.

Облагаемый совокупный доход, полученный в календарном году.

Сумма налога

До 12 млн. руб.

12% с суммы облагаемого дохода

От 12 000 001 и до 24 млн. руб.

1.44 млн. руб. + 20% с суммы превышающей 112 млн. руб.

ОТ 24 000 001 и до 36 млн. руб.

3.84 млн. руб. + 25% с суммы превышающей 124 млн. руб.

От 36 000 001 и до 48 млн. руб.

6.84 млн. руб. + 30% с суммы превышающей 136 млн. руб.

От 48 000 001 млн. руб.

10.44 млн. руб. + 35% с суммы превышающей 150 млн. руб.

Суммыналога, не удержанные или удержанные не полностью, взыскиваются с работниковежемесячно до полного погашения задолжности; при этом следует помнить, что общаясумма удержаний не должна превышать половины его дохода.

Ваналогичном порядке производятся перечисления удержанных с работников взносов впенсионный фонд РФ. Обязательные страховые взносы с граждан в пенсионный фондпроизводятся в размере 1% начисленнойоплаты труда.

Кромеудержаний из заработной платы работников, для предприятий обязательныотчисления органам социальногострахования и обеспечения, которые рассчитываются как определенный процент кфактически начисленной оплате труда закаждый месяц. Процент этот определяется действующим законодательством и на 1996год составляет:

а) впенсионный фонд 28%,

б)органам социального страхования и обеспечения — 5,4%;

в) вфонд медицинского страхования — 3,6%;

г) вфонд занятости - 1,5%.

Крометого, на фонд оплаты труда начисляется транспортный налог иместные сборы (сбор на нужды образовательных учреждений) в размере 1% каждый.Фонд социального страхования, образованный за счет отчислений предприятий вразмере 5,4% фонда оплаты труда, используется для выплаты пособий погосударственному страхованию. Страховые взносы по некоторым видам выплат,носящим единовременный либо компенсационный характер и не учитываемые приопределении среднемесячного заработка для исчисления пенсий и пособий по государственному социальному страхованию, не начисляются (например,компенсация за неиспользованный отпуск, пособие при увольнении, компенсационныевыплаты в возмещение ущерба, девиденты по акциям предприятия и т.д.). Напредприятии за счет соответствующих отчислений выплачиваются пособия повременной нетрудоспособности, беременности и родам, на погребение, по уходу заребенком.

Пособиена погребение выплачивается в размере 5 минимальных месячных оплат труда; побеременности и родам исходя из расчета отпуска в 70 календарных дней до родов и70 календарных дней после родов (в некоторых случаях 86, 110 дней); величина единовременного пособия к декретномуотпуску составляет половину минимальной суммы оплаты труда. Кроме того, подлежитвыплате за счет средств социального страхования единовременное пособие прирождении каждого ребенка в сумме пятикратной минимальной заработной платы, приэтом оно может быть выплачено либо отцу, либо матери ребенка.

Такимобразом, суммы, подлежащие перечислению в Фонд социального страхования, используются на оговоренные цели, после чегоих остатки переводятся на соответствующий счет. Для текущего использованиясредств фонда предприятия разрешено оставлять определенную часть отчислений усебя на счету и использовать их на соответствующие цели, в конце отчетногопериода остатки перечисляются в фонд.

Страховыевзносы в Пенсионный фонд начисляются на те виды оплаты труда (в денежном илинатуральном выражении по всем основаниям), на основании которых начисляетсяпенсия, а также на вознаграждения завыполнение работ по договорам подряда и поручения.

Взносыв пенсионный фонд предназначены для выплаты пенсий, пособий, поэтому перечисляемые предприятиямисуммы в пенсионный фонд уменьшаются нарассчитанные бухгалтерией и подлежащие выплате за истекший месяц пенсии,пособия, которые фиксируются в отдельных ведомостях.

Следуетотметить, что предприятия перечисляютвсе виды страховых взносов по официальной ставке в срок, установленной дляполучения заработной платы за истекший месяц. Для этого они предоставляют вучреждение банка платежные поручения на перечисление страховых взносов всоответствующие фонды одновременно с документами на выдачу средств на оплату труда.

Учет расчетов позаработной плате

И социальномустрахованию.

Дляучета заработной платы и расчетов по нейпредназначен пассивный счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Покредиту этого счета отражаются суммы:

1)

оплатытруда, причитающиеся работникам, в корреспонденции со счетами учета затрат напроизводство, издержек обращения;

2)

оплаты труда,начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков и вознаграждений завыслугу лет, в корреспонденции со счетом 89 «Резервы предстоящих расходов иплатежей»;

3)

начисленныхпособий за счет на государственное социальное страхование, пенсий и аналогичныесуммы, в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию иобеспечению»;

4)

начисленныхдоходов от участия в предприятии, а также поощрения за счет чистой прибыли, вкорреспонденции со счетами 88«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 81 «Использование прибыли».

Подебету счета 70 отражаются:

1)

выплаченные изкассы суммы заработной платы, пенсий, пособий, премий доходовот участия в предприятии, в корреспонденции со счетом 50 «Касса»;

2)

стоимостьвыданной продукции в порядке натуральной оплаты, в корреспонденции со счетом 46«Реализация продукции (работ, услуг)»;

3)

различныеудержания, как то:

а)суммы налогов с зарплаты, в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты с бюджетом»;

б)1% из заработной платы в Пенсионный фонд, в корреспонденции со счетом 69-2«Расчеты по пенсионному обеспечению»;

в) впогашение подотчетных сумм — в корреспонденции со счетом 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

г)за товары, проданные в кредит за предоставлениессуды, по возмещению материального ущерба предприятию — вкорреспонденции с соответствующими субсчетами счета 73 «Расчеты с персоналом попрочим операциям»;

д)по исполнительным документам ( штрафы, алименты), депонированные сумы, в корреспонденции со счетом 76 «Расчетыс разными дебиторами и кредиторами», соответствующие субсчета;

е)по договорам добровольного личного страхования (согласнописьменным заявлениям работников), в корреспонденции со счетом 65 «Расчеты поимущественному и личному страхованию».

Такимобразом сальдо счета 70, как правилокредитовое, показывает задолжность предприятия перед работниками по зарплате и другим указанным выплатам.

Дляучета расчетов по социальному страхованию и обеспечению предназначен пассивный счет 69«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Он кредитуется на суммыотчислений, подлежащие перечислению всоответствующие фонды. При этом суммы, начисленные за счет предприятия, подлежат включению виздержки производства и обращения — дебетуются соответствующие счета (20,4 идр.). На суммы же отчислений иззаработной платы работников дебетуетсясчет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Кроме того, по кредиту счета 69 в корреспонденции сосчетами 81 «Использование прибыли», 88«Нераспределенная прибыль» отражаются начисленные сумы пени, штрафов в пользу органов социального страхования иобеспечения.

Подебету счета 69 проводятся суммы, перечисленные с расчетного счета вкорреспонденции со счетом 51«Расчетный счет»; а также суммы, выплачиваемые за счет этихотчислений в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», выплачиваемые из кассы пособия за счет фондов, такие как: по беременностии родам, при рождении ребенка, пособияна детей и другие в соответствии с законодательством — в корреспонденции сосчетом 50 «Касса».

Посленачисления средств персоналу по расчетно-платежной ведомости бухгалтервыписывает чек на всю сумму (округленную), которыйодновременно с платежными поручениями на перечисление налогов сдается в банк.

Кассир,оформив полученные средства в кассуприходным ордером, по ведомости выдает зарплату работникам в течении трехрабочих дней, что фиксируется расходным ордером, выписываемым на всю сумму выплаченнойзаработной платы. Остатки не выданной заработной платы сдаются в банк соформлением расходного кассового ордера и указанием в ведомости фактадепонирования. Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной зарплаты илиреестре не выданной зарплаты.

Поокончанию отчетного периода может быть составлена сводная расчетно-платежная ведомость, в которой проставляются бухгалтерскиепроводки. На основании бухгалтерских проводок, фиксирующихфинансово-хозяйственные операции, выводится остаток на отчетную дату по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплатетруда», которы

еще рефераты

Еще работы по бухгалтеровскому учету

Реферат по бухгалтеровскому учету

Учет заработной платы

29 Августа 2013

Реферат по бухгалтеровскому учету

Расчет косвенных затрат при калькулировании себестоимости

29 Августа 2013

Реферат по бухгалтеровскому учету

Учёт расчётов по оплате труда

29 Августа 2013

Реферат по бухгалтеровскому учету

Бухгалтерский баланс, его назначение и роль в финансовом учете

29 Августа 2013