Реферат: Аудиторская деятельность
Содержание
1 Регулирование аудиторской деятельности
Задание 1
Задание 2
Задание 3
Задание 4Контрольные вопросы
Задание 5Тесты
2 Организация и планирование аудиторской проверки
Задание 1Тесты
Задание 2Контрольные вопросы
Задание 3Контрольные тесты
Списоклитературы
1Регулирование аудиторской деятельности Задание 1
Вашааудиторская фирма подготовила для клиента бухгалтерскую отчетность за прошедшийгод. Через месяц клиент сообщил, что в одном из документов была допущенаошибка.
Какаямера контроля за качеством могла бы предотвратить ошибку?
Решение:
СогласноПравилу (стандарту) №7 «Внутренний контроль качества аудита», Аудиторскаяорганизация (индивидуальный аудитор) должны определить методы и конкретныепроцедуры внутреннего контроля качества работы, призванные обеспечитьпроведение аудита и оказание сопутствующих аудиту услуг в соответствии сфедеральными законами, федеральными правилами (стандартами) аудиторскойдеятельности, внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности,действующими в профессиональных аудиторских объединениях, членом которыхявляется аудиторская организация (индивидуальный аудитор), либо в соответствиис иными документами.
Кодним из таких методов относится необходимость в достаточной мере направлятьработу работников, осуществлять текущий контроль на всех уровнях, чтобыобеспечить разумную уверенность в том, что выполненная работа соответствуетнадлежащему уровню качества, а также в случае необходимости проводитьконсультации со специалистами, обладающими надлежащими знаниями. Именно этиметоды позволили бы не допустить совершенную ошибку./>
Задание2
Вфирме проведена аудиторс
каяпроверка, существенных нарушений выявлено не было. На заключительной встречеаудиторам были преподнесены ценные подарки.
Какдолжны поступить аудиторы?
Решение:
Аудиторыдолжны в таком случае отказаться от принятия подарков.
Принципобъективности аудита напрямую вытекает из принципа независимости. Объективностьтребует, чтобы аудиторы выполняли свою работу независимо, квалифицированно ичестно.
Независимостьпомогает аудиторам исполнять аудит беспристрастно и выражать объективныесуждения. Каждый аудитор в своих суждениях должен быть независим как от своихколлег, включая главного внутреннего аудитора, так и от работников аудируемойорганизации. Согласно Кодексу этики аудиторов, аудиторы не должны получать от клиентов(партнеров по бизнесу) организации что-либо ценное (подарки и т.п.), котороеможет ослабить степень их независимости. Хотя проверка в нашем случае уже закончена,вручение подарков может повлиять в дальнейшем на степень независимостиаудитора.
Задание 3При проверке аудиторсобрал следующие доказательства:
1) выписку из реестраакционеров – для подтверждения наличия акций в собственностипредприятия-клиента;
2) акт инвентаризацииматериально-производственных запасов по результатам инвентаризации, проведеннойс участием аудитора;
3) анализ затрат,подготовленный работником предприятия.
Распределите полученныедоказательства по степени их значимости.
Решение:
1. – 1) Наиболее значимым являетсявыписка из реестра акционеров.
2. – 2) Акт инвентаризацииматериально-производственных запасов.
3. – 3) Наименее значимым являетсяанализ затрат, подготовленный работником.
Согласно Федеральномузакону «Об аудиторской деятельности» от 13.07.2001 №119-ФЗ, существеннымидоказательствами аудиторской проверки являются правоустанавливающие документы,к которым в том числе относится выписка из реестра акционеров, которая являетсяофициальным документом. Следовательно, выписка является самым значимымдокументом проверки.
Аудитор имеет правособирать доказательства в ходе проверки доказательства, к которым относятся иакты инвентаризации материально-производственных запасов по результатаминвентаризации, проведенной с участием аудитора. Акт инвентаризации являетсявторым по значимости доказательством из предоставленного списка, посколькуотражает факт наличия материально-производственных запасов на предприятии и,соответственно, правильности и полноты отражения запасов в учете.
Анализ затрат,подготовленный работником предприятия не является существенным доказательством,поскольку подлежит дополнительной проверке сам по себе. Анализ непредставляется ни в вышестоящие органы, ни в налоговые и другие официальныеслужбы и не утверждается руководством предприятия и является рабочим, а непервичным документом, и поэтому может быть использован при проверке только вкачестве вспомогательного материала, на который нельзя будет сослаться принаписании отчета аудитора.
Задание 4 Контрольные вопросыДать краткий ответ на всеприведенные вопросы.
Решение:
1. Какими нормативнымидокументами регулируются правовые основы аудиторской деятельности?
Ответ.Аудиторская деятельность регулируется Федеральным законом от 07.08.2001 N119-ФЗ «Об аудиторской деятельности». Данный Закон определяет местоаудита в финансово — хозяйственной деятельности в качестве ее необходимогоравноправного элемента и является документом, регулирующим деятельность аудиторов,первого уровня. К документам второго уровня, регулирующим аудиторскуюдеятельность в РФ, относятся федеральные правила (стандарты) аудиторскойдеятельности (утверждены Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 №696),которые определяют общие вопросы регулирования деятельности, обязательные длявсех объектов, устанавливают нормы аудита.
2.В чем заключается назначение стандартов аудита?
Ответ.Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности определяют общиевопросы регулирования деятельности, обязательные для всех объектов,устанавливают нормы аудита, обязательные для всех субъектов рынка аудиторскихуслуг.
3.Как классифицируются стандарты аудита?
Ответ.Правила (стандарты) аудиторской деятельности подразделяются на: федеральныеправила (стандарты) аудиторской деятельности, внутренние правила (стандарты)аудиторской деятельности, действующие в профессиональных аудиторскихобъединениях, а также правила (стандарты) аудиторской деятельности аудиторскихорганизаций и индивидуальных аудиторов.
4.Что включает в себя понятие «аудит»?
Ответ.Аудиторская деятельность (аудит) — это предпринимательская деятельность понезависимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской)отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.
Цельюаудиторской деятельности является выражение мнения о достоверности финансовой(бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведениябухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
5.Какие принципы положены в основу аудиторской деятельности?
Ответ.К основным принципам ведения аудиторской деятельности относятся: независимостьи объективность при проведении проверок; конфиденциальность, профессионализм,компетентность и добросовестность аудитора; использование методов статистики иэкономического анализа; применение новых информационных технологий; умениепринимать рациональные решения по данным аудиторской проверки;доброжелательность и лояльность по отношению к клиентам; ответственностьаудитора за последствия его рекомендаций и заключений по результатамаудиторских проверок; содействие росту авторитета аудиторской профессии.
6.Чем отличается аудит от других форм финансового контроля?
Ответ.Под аудиторской деятельностью (аудит) понимается предпринимательскаядеятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой(бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.Аудиторская деятельность — это самостоятельная деятельность, осуществляемая насвой риск и направленная на систематическое получение прибыли. Аудитор припроведении проверки самостоятельно определяет формы и методы проведения аудита.
Напрактике других органов финансового контроля ревизоры и эксперты осуществляютсвою деятельность на основании постановления данных органов по заранеесогласованному плану и в соответствии с поставленными перед ними вопросами дляразрешения. Кроме того, проведение ими проверки осуществляется в тесномвзаимодействии с правоохранительными органами
Необходимотакже учитывать и то обстоятельство, что при обычном аудите организациисамостоятельно выбирают себе аудиторскую организацию или индивидуальногоаудитора, в то время, как контролирующие органы сами выбирают объект своейработы.
7.Какой аудит является обязательным?
Ответ.Обязательный аудит — ежегодная обязательная аудиторская проверка ведениябухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации илииндивидуального предпринимателя.
Обязательныйаудит осуществляется в случаях, если:
1)организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерногообщества;
2)организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, страховойорганизацией или обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей,инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, источникомобразования средств которого являются предусмотренные законодательствомРоссийской Федерации обязательные отчисления, производимые физическими июридическими лицами, фондом, источниками образования средств которого являютсядобровольные отчисления физических и юридических лиц;
3)объем выручки организации или индивидуального предпринимателя от реализациипродукции (выполнения работ, оказания услуг) за один год превышает в 500 тысячраз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размероплаты труда или сумма активов баланса превышает на конец отчетного года в 200тысяч раз установленный законодательством Российской Федерации минимальныйразмер оплаты труда;
4)организация является государственным унитарным предприятием, муниципальнымунитарным предприятием, основанным на праве хозяйственного ведения;
5)обязательный аудит в отношении этих организаций или индивидуальныхпредпринимателей предусмотрен федеральным законом.
8.Какой аудит является внутренним?
Ответ.Внутренний аудит — один из способов контроля за эффективностью деятельностизвеньев структуры экономического субъекта.
Подвнутренним аудитом понимается организованная экономическим субъектом,действующая в интересах его руководства и (или) собственников,регламентированная внутренними документами система контроля за соблюдениемустановленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежностьюфункционирования системы внутреннего контроля.
9.Какой аудит является внешним?
Ответ.Внешний аудит – это аудит, который проводится на договорной основе аудиторскимифирмами или индивидуальными аудиторами с целью объективной оценки достоверностибухгалтерского учета и финансовой отчетности хозяйствующего субъекта. То естьвнешний аудит осуществляется с привлечением к проверке сторонних аудиторскихорганизаций (аудиторов).
10.Имеет ли право заказчик самостоятельно выбирать аудиторскую организацию(аудитора)?
Ответ.В соответствии со ст.5 Федерального закона об аудиторской деятельности ироссийском Правиле (стандарте) «Права и обязанности аудиторскихорганизаций и проверяемых экономических субъектов» экономические субъекты,подлежащие аудиту, имеют право самостоятельно выбирать аудиторскую организациюдля проведения аудита. При этом должны быть соблюдены установленныезаконодательством Российской Федерации сроки предоставления аудиторскогозаключения надлежащим пользователям.
11.В каких случаях нельзя заключать договор на проведение аудита?
Ответ.В соответствии с Федеральным законом об аудиторской деятельности договор напроведение аудита не может быть заключен в случае, если:
1)аудиторами являются учредителями (участниками) аудируемых лиц, ихруководителями, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность заорганизацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской)отчетности;
2)аудиторы состоят с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностнымилицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию иведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности,в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья,сестры, родители и дети супругов);
3)аудиторская организация, руководители и иные должностные лица которой являютсяучредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерамии иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведениебухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности;
4)аудиторская организация, руководители и иные должностные лица которой состоят вблизком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья,сестры, родители и дети супругов) с учредителями (участниками) аудируемых лиц,их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственностьза организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой(бухгалтерской) отчетности;
5)аудиторская организация в отношении аудируемых лиц является их учредителями(участниками), в отношении аудируемых лиц, для которых эти аудиторскиеорганизации являются учредителями (участниками), в отношении дочернихорганизаций, филиалов и представительств указанных аудируемых лиц, а также вотношении организаций, имеющих общих с этой аудиторской организациейучредителей (участников);
6)аудиторская организация оказывала в течение трех лет, непосредственнопредшествовавших проведению аудиторской проверки, услуги по восстановлению иведению бухгалтерского учета, а также по составлению финансовой (бухгалтерской)отчетности физическим и юридическим лицам, — в отношении этих лиц;
7)аудиторская организация не имеет лицензии на осуществление аудиторскойдеятельности.
12.Кто определяет формы и методы проведения аудиторской проверки?
Ответ.В соответствии со ст.5 Федерального закона об аудиторской деятельностисамостоятельно определять формы и методы проведения аудита вправе аудиторскиеорганизации и индивидуальные аудиторы.
13.Может ли аудитор без согласия проверяемого субъекта разглашать о неминформацию?
Ответ.Нет, поскольку в соответствии со ст.8 Федерального закона «Об аудиторскойдеятельности» отмечено, что аудиторские организации и индивидуальныеаудиторы обязаны хранить тайну об операциях аудируемых лиц и лиц, которымоказывались сопутствующие аудиту услуги. Это касается и обеспеченияаудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами сохранности сведений идокументов, получаемых и / или составляемых ими при осуществлении аудиторскойдеятельности.
14.Может ли аудитор заниматься коммерческой деятельностью?
Ответ.В соответствии со ст.1 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»аудиторские организации (индивидуальные аудиторы) имеют право оказывать услуги,сопутствующие аудиту.
Другиевиды деятельности аудиторам осуществлять запрещено.
15.Какие виды услуг являются сопутствующими аудиту?
Ответ.К услугам сопутствующим аудиту, относятся следующие виды услуг:
1)постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составлениефинансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерское консультирование;
2)налоговое консультирование;
3)анализ финансово — хозяйственной деятельности организаций и индивидуальныхпредпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;
4)управленческое консультирование, в том числе связанное с реструктуризациейорганизаций;
5)правовое консультирование, а также представительство в судебных и налоговыхорганах по налоговым и таможенным спорам;
6)автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;
7)оценка стоимости имущества, оценка предприятий как имущественных комплексов, атакже предпринимательских рисков;
8)разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес — планов;
9)проведение маркетинговых исследований;
10)проведение научно — исследовательских и экспериментальных работ в области,связанной с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в томчисле на бумажных и электронных носителях;
11)обучение в установленном законодательством Российской Федерации порядкеспециалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью;
12)оказание других услуг, связанных с аудиторской деятельностью.
16.Куда согласно действующему налоговому законодательству относятся затраты нааудит?
Ответ.Расходы на аудит, согласно ст. 264 Налогового Кодекса РФ, относятся к прочимрасходам, связанным с производством и (или) реализацией продукции (работ,услуг).
17.Кто имеет право проводить аудит (быть аудитором)?
Ответ.Аудит вправе проводить аудиторы — физические лица, подтвердившие своиквалификационные знания и получившие квалификационный аттестат аудитора.
18.Кем осуществляется координация аудиторской деятельностью?
Ответ.координация аудиторской деятельностью осуществляется Министерством финансовРоссийской Федерации в соответствии с Постановлением РФ от 30.06.04 №329 «ОМинистерстве финансов Российской Федерации».
19.Что такое риск необнаружения, связанный с аудитом?
Ответ.Риск того, что аудиторские процедуры по существу не позволяют обнаружитьискажение остатков средств по счетам бухгалтерского учета или групп операций,которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с искажениямиостатков средств по другим счетам бухгалтерского учета или группы операций,означает термин риск необнаружения.
20.Что такое уровень существенности в аудите?
Ответ.Под уровнем существенности понимается то предельное значение ошибкибухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этойотчетности с большой степенью вероятности не сможет делать на ее основеправильные выводы и принимать правильные экономические решения (Правило(стандарт) аудиторской деятельности «Существенность и аудиторскийриск»).
Задание 5 Тесты1.Мера вины и ответственности аудитора перед клиентом определяется
а)судом. В договоре предусматриваются права и обязанности аудитора и аудируемоголица, а разрешение споров осуществляется в судебном порядке.
2.Аудит – это:
г)независимый вневедомственный контроль, поскольку аудиторские организации ииндивидуальные аудиторы – самостоятельные, ни от кого не зависящие участникирынка услуг.
3.Инициативный аудит – это:
б)аудит, проводимый по инициативе организации или индивидуальногопредпринимателя.
4.Аудиторские фирмы могут быть зарегистрированы как предприятия, имеющие:
б)организационно-правовую форму ООО, ЗАО и ОАО.
Ограниченияустановлены Законом об аудиторской деятельности.
5.Основная цель аудиторской проверки:
в)выразить мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности исоответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.
Даннаяцель определена Федеральным законом об аудиторской деятельности.
6.Какое из положений верно устанавливает задачи, стоящие перед внешним аудитором:
в)проверить финансовую (бухгалтерскую) отчетность и выразить мнение о ней.
7.Наиболее точно отражает различие между внешним и внутренним аудиторомутверждение о том, что:
а)внешний аудитор должен быть полностью независим от организации, в то время каквнутренний аудитор работает в организации и составляет отчет для ееруководителей.
Данноеутверждение следует из самого понятия внутреннего и внешнего аудита.
8.Аудитор не вправе оказывать услуги:
а)консультирование клиента по размещению активов в ценные бумаги. В данном случаеставится вопрос о независимости и достоверности аудиторского мнения при аудитеотчетности.
Такаяуслуга может сказаться на результатах аудиторского заключения.
9.Может ли аудитор оказывать профессиональные услуги, если его родственник входитв состав совета директоров проверяемого экономического субъекта?
б)не может. Данное положение утверждено Федеральным законом об аудиторскойдеятельности.
10.Может ли аудитор оказывать профессиональные услуги, если он являетсяучредителем аудируемой организации.
б)не может. Данное положение утверждено Федеральным законом об аудиторскойдеятельности.
11.Имеют ли право пользователи информации бухгалтерской отчетности предприятиязнакомится с отчетом аудитора?
в)с согласия владельца.
12.Ответственность аудитора заключается в том, что он:
а)ответственен за свое заключение.
13.Отчетность какой из перечисленных ниже организаций в зависимости от видадеятельности подлежит ежегодной обязательной аудиторской проверке?
б)ЗАО «Банк-кредит». Кредитные организации включены Федеральным законом обаудиторской деятельности в список организаций, подлежащих обязательному аудиту.
14.Подлежит ли обязательному аудиту отчетность государственного унитарногопредприятия?
в)при определенных условиях – если предприятие имеет показатели, предусмотренныедля обязательного аудита.
15.Отчетность какой из перечисленных ниже организаций подлежит обязательнойаудиторской проверке, если объем выручки от реализации за год составил:
в)53 000 000 руб. (более 500 000 МРОТ, как установлено Федеральнымзаконом об аудиторской деятельности).
16.Отчетность какой из перечисленных организаций подлежит обязательной аудиторскойпроверке, если сумма активов баланса на конец года составила:
в)20 500 000 руб. (более 200 000 МРОТ, как установлено Федеральнымзаконом об аудиторской деятельности).
17.Какие заверенные нотариально документы соискатель лицензии (индивидуальныйпредприниматель) представляет в лицензионный орган?
в)копии квалификационного аттестата и свидетельства о государственной регистрациииндивидуального предпринимателя. Это определено Постановлением Правительства РФN 190 от 29 марта 2002 г. «О лицензировании аудиторскойдеятельности».
18.Какие из перечисленных ниже обстоятельств могут быть основанием для отказа ввыдаче лицензии аудиторской организации?
в)в штате состоят три аудитора, имеющие квалификационный аттестат.
ПостановлениемПравительства РФ N 190 от 29 марта 2002 г. «О лицензировании аудиторскойдеятельности» установлено количество аттестованных аудиторов для получениялицензии – 5 человек.
19.Дайте наиболее точный ответ: каковы требования к претендентам на аттестациюфизических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью:
б)к аттестации допускаются физические лица с высшим экономическим и (или)юридическим образованием, полученным в российских образовательных учреждениях,имеющих государственную аккредитацию, и стажем работы по экономической июридической специальности не менее 3 лет (ст. 15 Федерального закона обаудиторской деятельности).
20.Аудиторская организация может использовать работу эксперта при проведенииаудита лишь с согласия:
а)экономического объекта.
2Организация и планирование аудиторской проверки Задание 1 Тесты
1.Период, который должен подлежать аудиторской проверке, определяется:
в)аудитором в зависимости от обстоятельств (установлено Федеральным законом обаудиторской деятельности).
2.Кто составляет план аудиторской проверки?
в)аудитор, осуществляющий проверку. Это определено Правилом (стандартом)«Планирование аудита».
3.Планирование аудита необходимо для:
б)определения проблемных областей бизнеса клиента и влияние этих проблем на времяи выбор аудиторских процедур. Это определено Правилом (стандартом)«Планирование аудита».
4.Рекомендательный характер общего плана аудита носят:
в)инструктирование всех членов команды об их обязанностях, ознакомление их сфинансово-хозяйственной деятельностью.
5.В текст письма-обязательства аудиторская организация может включать:
б)условия оплаты аудита. Все остальные пункты являются обязательными дляотражения в письме-обязательстве.
6.Выберите мероприятия, которые отражаются в плане аудиторской проверки и всоответствии с Правилом (стандартом) «Планирование аудита» позволяюторганизовать контроль качества проводимого аудита:
в)разработка тестов для оценки качества аудита.
7.Каковы должны быть действия аудитора на этапе предварительного планирования:
б)разработать программу проверки.
Задание 2 Контрольные вопросы
1.Что такое аудиторское заключение?
Ответ.Согласно ст. 10 Федерального закона об аудиторской деятельности, аудиторскоезаключение — официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой(бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии сфедеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащийвыраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуальногоаудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лицаи соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательствуРоссийской Федерации.
2.Кому представляется аудиторское заключение?
Ответ.Аудиторская организация обязана представить аудиторское заключение толькоэкономическому субъекту в согласованном количестве экземпляров и вобусловленные сторонами сроки.
Аудируемаяорганизация представляет аудиторское заключение собственникам организации(акционерам, учредителям), налоговым органам вместе со сдачей годовойотчетности, кредитным организациям в случае необходимости и другим внешнимпользователям бухгалтерской отчетности.
3.Каковы структура и содержание аудиторского заключения?
Ответ.Аудиторское заключение содержит три части: вводную, аналитическую и итоговую.
ВФедеральном стандарте N 6 «Аудиторское заключение по финансовой(бухгалтерской) отчетности» приведены основные элементы аудиторскогозаключения:
— наименование заключения;
— адресат;
— сведения об аудиторе;
— сведения об аудируемом лице;
— вводная часть;
— описание объема аудита;
— мнение аудитора;
— дата подписания заключения.
4.Каково содержание аналитической части аудиторского заключения?
Ответ.В аналитической части представляются сведения об экономическом субъекте,результаты аудиторской проверки финансовой отчетности, факты выявленных в ходепроверки существенных нарушений установленного порядка ведения бухгалтерскогоучета и составления финансовой отчетности, влияющих на ее достоверность, нарушенийзаконодательства РФ при совершении хозяйственно-финансовых операций, которыенанесли (могут нанести) ущерб интересам собственников экономического субъекта,государства и третьих лиц.
5.Каково содержание итоговой части аудиторского заключения?
Ответ.Итоговая часть должна включать: название данной части; наименование адресатаитоговой части; наименование экономического субъекта; объект аудита; указаниена нормативный акт, которому должна соответствовать бухгалтерская отчетность;распределение ответственности экономического субъекта и аудиторской фирмы вотношении бухгалтерской отчетности; указание на нормативный акт, в соответствиис которым проводился аудит; изложение существенных обстоятельств, приведших ксоставлению аудиторского заключения в форме, отличной от безусловноположительного, и оценку в стоимостном выражении, если это возможно, влиянияобстоятельств на бухгалтерскую отчетность экономического субъекта; мнениеаудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта;дату аудиторского заключения.
Итоговаячасть аудиторского заключения, выдаваемого аудиторской фирмой, должна бытьозаглавлена «Заключение аудиторской фирмы».
В итоговой части содержится записьо подтверждении достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетностиэкономического субъекта. Итоговая часть аудиторского заключения, выдаваемогоаудиторской фирмой, должна быть озаглавлена «Заключение аудиторскойфирмы».
6.Сколько и какие формы аудиторского заключения предусмотрены стандартами аудита?
Ответ.Существуют следующие 4 формы аудиторского заключения:
безусловноположительное,
условноположительное,
отрицательное,
отказв аудиторском заключении от выражения своего мнения.
7.Какие обстоятельства определяют вид аудиторского заключения:
а)Безоговорочно-положительного,
б)мнения с оговоркой,
в)отрицательного,
г)с отказом от выражения мнения?
Ответ:а) Проверкой установлено, что отчетность аудируемого лица подготовлена такимобразом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов ипассивов экономического субъекта на отчетную дату и финансовых результатов егодеятельности за отчетный период исходя из нормативного акта, регулирующегобухгалтерский учет и отчетность в Российской Федерации.
б)Проверкой установлено, что за исключением определенных в аудиторском заключенииобстоятельств бухгалтерская отчетность подготовлена таким образом, чтобыобеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивовэкономического субъекта на отчетную дату и финансовых результатов его деятельностиза отчетный период исходя из нормативного акта, регулирующего бухгалтерскийучет и отчетность в Российской Федерации.
в)Аудитором установлено, что в связи с определенными обстоятельствами отчетностьорганизации подготовлена таким образом, что она не отражает во всехсущественных аспектах активы и пассивы экономического субъекта на отчетную датуи финансовых результатов его деятельности за отчетный период исходя изнормативного акта, регулирующего бухгалтерский учет и отчетность в РоссийскойФедерации.
г)В результате определенных обстоятельств аудиторская фирма не может выразитьтакое мнение в одной из установленных настоящим порядком форме.
8.Как полнота информации, предоставленная аудитору, может повлиять на видаудиторского заключения?
Ответ.При предоставлении неполной информации, предоставленной аудитору аудируемымлицом, аудитор может отказаться от выражения мнения (выдачи аудиторскогозаключения) из-за недостаточности информации, по которой можно было бысоставить аудиторское мнение.
Задание 3Контрольные тесты1.Входит ли в обязанность аудитора непременно выдавать клиенты аудиторскоезаключение по результатам обязательной проверки:
б)да. Это определено Правилом (стандартом) «Порядок составления аудиторскогозаключения о бухгалтерской отчетности».
2.Причина отказа от выдачи аудиторского заключения вероятнее всего может бытьследующей:
б)аудитору к моменту предоставления аудиторского заключения не были предоставленывсе документы, необходимые для составления аудиторского заключения.
Вэтом случае аудитор не имеет возможности выразить мнение о достоверностиотчетности.
3.Руководство предприятия, сославшись на коммерческую тайну, отказалось выдатьаудитору документацию нефинансового характера. Оцените действия аудитора.
г)аудитор выдаст аудиторское заключение с оговоркой «за исключением» статейфинансовой отчетности, на которые, по мнению аудитора, может оказать влияниеконфиденциальная информация.
4.В чем разница между решением аудитора отказаться от выдачи аудиторскогозаключения и решением дать отрицательное заключение?
б)если аудитор отказывается дать заключение, значит, в силу определенныхобстоятельств он не может выразить мнение о достоверности отчетности клиента,отрицательное заключение аудитор выдает в том случае, если убежден внедостоверности отчетности.
5.В договоре на аудиторскую проверку клиент ставил задачу получить аудиторскоезаключение о достоверности отчетности за истекший год. Проводя проверкуотчетности, аудитор запросил материалы учета и отчетности за текущий год.Руководитель фирмы клиента отказал в этом аудитору. Оцените ситуацию:
в)аудитор имеет право проверять у клиента документацию о финансово-хозяйственнойдеятельности в полном объеме. Данный отказ можно рассматривать как ограничениеаудита.
6.Налоговый инспектор, проверяя отчетность экономического субъекта, потребовалознакомить его с полным текстом аудиторского заключения. Подскажите клиентуправильный ответ:
г)аудируемое лицо обязано предоставлять заинтересованным лицам только итоговую частьаудиторского заключения. Остальные части заключения относятся кконфиденциальной информации для всех органов власти и пользователей отчетности.
7.Кому должна быть адресована письменная информация аудитора?
б)руководителям и (или) собственникам аудируемого лица. Это определено Правилом(стандартом) «Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерскойотчетности».
8.Обязаны ли аудиторские организации готовить и предоставлять клиенту письменнуюинформацию при проведении обязательного аудита?
б)нет. В соответствии с Федеральным законом об аудиторской деятельности.
9.Сколько видов аудиторских заключений предусмотрено стандартом?
б)четыре. По результатам проведенного аудита бухгалтерской отчетностиэкономического субъекта аудиторская организация должна выразить мнение одостоверности этой отчетности в форме безусловно положительного, условноположительного или отрицательного аудиторского заключения или отказаться ваудиторском заключении от выражения своего мнения.
10.Сколько экземпляров аудиторского заключения аудиторская фирма должнапредоставить экономическому субъекту?
б)не менее двух. Это определено Правилом (стандартом) «Порядок составленияаудиторского заключения о бухгалтерской отчетности».
Списоклитературы
1.«Об аудиторской деятельности» Федеральный закон от 07.08.2001 №119-ФЗ (в ред.от02.02.2006).
2.«Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 №696 (в ред. 16.04.2005).
3.Подольский В.И., Савин А.А. Основы аудита. – М.; ИПБ-Бинфа, 2002.
4.Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.200 №117-ФЗ (в ред. от 10.01.2006).
5.«О Министерстве финансов Российской Федерации». Постановлением РФ от 30.06.04№329.