Реферат: Утверждаю: Председатель Правления ОАО «ак барс» банк

Приложение 12




Утверждаю:


Председатель Правления ОАО «АК БАРС» БАНК

______________Миннегалиев Р.Х.

« 30» декабря 2005 г.


УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА

ОАО «АК БАРС» БАНК


г. Казань – 2006 г.





1.Общие положения

1.1. Учетная политика банка построена в соответствии с требованиями Гражданского кодекса Российской Федерации, законодательными актами Российской Федерации, нормативными документами по вопросам бухгалтерского учета, принятыми Государственной Думой, Центральным банком РФ и Министерством финансов РФ, а также Генеральная лицензия № 2590 от 2 сентября 2002 года выдана Банком России на законодательными актами Республики Татарстан.

1.2 БАНК осуществляет деятельность на основании следующих лицензий:

Генеральная лицензия № 2590 от 2 сентября 2002 года выдана Банком России на право осуществления банковских операций, без ограничения срока действия;

№2590 от 2 сентября 2002 года выдана Банком России на право привлечения во вклады и размещения драгоценных металлов, а также осуществление иных операций с драгоценными металлами в соответствии с законодательством Российской Федерации, без ограничения срока действия;

№ 116-03666-001000 от 7 декабря 2000 года профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление деятельности по управлению ценными бумагами, выдана Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг, без ограничения срока действия;

№ 116-03460-100000 от 7 декабря 2000 года профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление брокерской деятельности, выдана Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг, без ограничения срока действия;

№ 116-03564-010000 от 7 декабря 2000 года профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление дилерской деятельности, выдана Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг, без ограничения срока действия;

№ 116-04175-000100 от 20 декабря 2000 года профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление депозитарной деятельности, выдана Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг, без ограничения срока действия.

1.3. «АК БАРС» банк имеет в своей структуре головной офис, филиалы, дополнительные офисы, представительства, операционные кассы, кредитно-кассовые офисы.

Для получения сводной отчетности между головным офисом и подразделениями вне головного офиса обмен информацией осуществляется по модему с последующим автоматическим объединением полученной информации.

1.4. Учетная политика банка не отклоняется от действующего плана счетов и Положения ЦБ РФ от 5.12.2002 № 205-П « О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» со всеми внесенными впоследствии изменениями.

1.5. Учет ведется на основе Рабочего плана счетов бухгалтерского учета «АК БАРС» банка и его подразделений (по состоянию на 1 января 2005 года)) (Приложение № 1 к Учетной политике банка).

1.6. Формирование номеров лицевых счетов осуществляется в соответствии с «Методикой формирования счета» (Приложение № 2 к Учетной политике банка), принятой «АК БАРС» банком. Внесение предложений по изменению и дополнению в «Методику формирования счета» осуществляется рабочей комиссией по совершенствованию учетной политики.

1.7. Имущество банка и его финансовые обязательства подлежат инвентаризации. Инвентаризация проводится инвентаризационной комиссией. Сроки проведения инвентаризации, объекты учета, подвергаемые инвентаризации, а также состав инвентаризационной комиссией определяются приказом по банку о проведении инвентаризации. Результаты инвентаризации подлежат отражению на счетах бухгалтерского учета.

1.8 Настоящей Учетной политикой определяются следующие основные принципы и положения, которые используются при ведении бухгалтерского учета:

Непрерывность деятельности – предполагается, что Банк будет осуществлять свою деятельность в обозримом будущем, отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения его деятельности.

Постоянство правил бухгалтерского учета – Учетная политика применяется последовательно из года в год. Банк постоянно руководствуется одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или правовом механизме. В противном случае обеспечивается сопоставимость с отчетами предыдущих периодов.

Имущественная обособленность – имущество и обязательства Банка существуют обособленно от имущества и обязательств его акционеров, учредителей доверительного управления, имущества клиентов и других лиц.

Осторожность – активы и пассивы, доходы и расходы оцениваются в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды.

Своевременность отражения операций – операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами ЦБ РФ и Учетной политикой Банка.

Раздельное отражение активов и пассивов – в соответствии с этим принципом счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в учете в развернутом виде.

Оценка стоимости – активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения. Первоначальная стоимость не изменяется до момента их списания, реализации или выкупа, если иное не предусмотрено законодательством РФ, нормативными актами ЦБ РФ и Учетной политикой Банка.

Отражение доходов и расходов по кассовому методу – доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов, за исключением случаев, установленных нормативными актами ЦБ РФ и Учетной политикой Банка.

Преемственность входящего баланса – остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.

Приоритет содержания над формой – операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой.

Открытость – отчеты достоверно отражают операции Банка, понятны информированному пользователю и избегают двусмысленности в отражении позиций кредитной организации.

Подготовка баланса и отчетности в сводном формате – Банк составляет сводный баланс и отчетность в целом по кредитной организации.

Отражение операций по внебалансовым счетам - ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются, кроме случаев, предусмотренных нормативными актами ЦБ РФ и настоящей Учетной политикой.

Непротиворечивость данных бухгалтерского учета – предусматривается тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на каждый день, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета.

Мультивалютность аналитического учета – бухгалтерский учет операций, совершаемых по счетам клиентов, имущества, требований и обязательств, хозяйственных и других операций ведется в валюте РФ. Аналитический учет операций с иностранной валютой ведется в двойной оценке: в иностранной валюте и в рублях по курсу ЦБ РФ. Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется по видам драгоценных металлов в двойной оценке: в рублях и учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины, палладия) массы.


^ 2.Бухгалтерский учет


2.1.Организация работы по ведению бухгалтерского учета.

2.1.1. Бухгалтерский учет всех операций ведется в рублях, путем непрерывного, сплошного и документального их отражения, методом двойной записи на лицевых счетах, включенных в Рабочий план счетов «АК БАРС» банка, и во всех взаимосвязанных регистрах бухгалтерского учета. Регистры бухгалтерского учета ведутся в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках, в виде электронных баз данных (файлов, каталогов), сформированных с использованием средств вычислительной техники. Обновление Рабочего плана счетов производится ежегодно по состоянию на 1 января текущего года.

2.1.2. Записи по регистрам бухгалтерского учета осуществляются на основе типовых форм первичных документов в соответствии с требованиями нормативных Указаний ЦБ РФ.

2.1.3. Первичные документы, типовые формы которых не предусмотрены законодательными и нормативными документами ЦБ РФ, разрабатываются банком и утверждаются Председателем Правления банка. В случае необходимости, обусловленной деловым оборотом банка, могут быть использованы отдельные унифицированные формы первичных документов подготовленные и утвержденные Госкомстатом для других отраслей деятельности. Типовые формы первичных документов используемые в деловом обороте АК БАРС Банка приведены в Альбоме типовых форм первичных документов АК БАРС Банка. (Приложение № 3 к Учетной политике).

2.1.4. Первичный документ является основанием для отражения по счетам бухгалтерского учета. В зависимости от сущности первичного документа определяется сущность бухгалтерской операции и осуществляются проводки по счетам..

2.1.5. Первичный документ, не имеющий аналогов статистических форм или утвержденных форм внутрибанковских документов, должен содержать следующие реквизиты:

наименование документа;

дату составления документа;

наименование организации, от имени которой составлен документ;

содержание хозяйственной операции;

количественное измерение хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

наименование должностных лиц и личные подписи, ответственных за совершение данной операции и правильность ее оформления со стороны клиента;

наименование должностных лиц и личные подписи, ответственных за проведение и правильность оформления данной операции со стороны банка.

2.1.6. Аналитический учет ведется на основе первичных документов программным путем. Предусмотрены следующие электронные формы аналитического учета банка - лицевые счета, ежедневная ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам по форме приложения 6 к . Правилам ведения бухгалтерского учета ЦБ РФ № 205-П от 5.12.2002 г., а также ведомость остатков привлеченных и размещенных средств (приложение 7 к Правилам ЦБ РФ № 205-П от 5.12.02), которая программным путем ведется ежедневно, вывод на печать производится по мере необходимости. Порядок обработки первичных документов и продолжительность операционного дня определяется «Положением о документообороте бухгалтерской документации» (Приложение № 4 к Учетной политике банка). Лицевые счета для учета имущества, расчетов, участия, капитала, доходов и расходов, результатов деятельности и т. п. регистрируются в книге регистрации открытых счетов. Книга регистрации ведется в банке в электронном виде в соответствии с требованиями Правил ЦБ РФ № 205-П от 5.12.02.

2.1.7. Синтетический учет ведется на основе регистров аналитического учета по программе RS BANK, DIАSOFT, иных, используемых локальных программ. Документами синтетического учета являются ежедневная оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета банка (форма № 101) и ежедневный баланс в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета ЦБ РФ № 205-П от 5.12.02. Для анализа и прогноза на промежуточные даты Управлением анализа и планирования составляется «Прогнозный баланс банка»

2.1.8. Исправление ошибок в регистрах аналитического учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления. Порядок исправления ошибочных записей производится в соответствии с п.3.4. «Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях ...» ЦБ РФ № 205-П от 5.12.02.

2.1.9. Содержание регистров аналитического и синтетического учета, является коммерческой тайной, за разглашение которой виновные несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации, а также «Положением о коммерческой и банковской тайне «АК БАРС» Банка» № П-112 от 15.03.99.

2.1.10. Хранение бухгалтерской документации осуществляется в соответствии с «Положением о документообороте бухгалтерской документации» (Приложение № 4 к Учетной политике банка), а также «Инструкцией по делопроизводству «АК БАРС Банка».

2.1.11. Учет вкладов физических лиц, расчетов с работниками Банка, основных средств, материальных запасов ведется по отдельным программам с отражением их на соответствующих счетах в балансе итоговыми суммами.


2.2.Бухгалтерский учет капитала и фондов Банка.

2.2.1. Формирование капитала банка произведено в соответствии с Учредительными документами банка. Учет уставного и добавочного капитала осуществляется в соответствии с требованиями Положения ЦБ РФ « О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях….» № 205-П от 5.12.02.,согласно Рабочему плану счетов АК БАРС банка (Приложение № 1 к Учетной политике банка).

2.2.2. Для учета денежной и не денежной частей уставного фонда, внесенных акционерами, «Методикой формирования счета» «АК БАРС» банка при формировании номера лицевого счета 102 предусмотрена 14 позиция. Учет не денежной части уставного фонда осуществляется в соответствии с разделом 2 «Порядка учета основных средств, нематериальных активов, материальных запасов» приложения № 10 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях…» № 205 от 5.12.02 с учетом последующих изменений и дополнений.

2.2.3. Формирование фондов Банка осуществляется в соответствии с Учредительными документами Банка и Положением «О порядке распределения прибыли ОАО «АК БАРС» БАНК» от 30.06.2003 года. Использование фондов осуществляется в соответствии с Положением «О порядке формирования и использования средств фондов ОАО «АК БАРС» БАНК» от 16.05.2003 года.


2.3 Учет операций с банковскими картами

2.3.1 Учет операций с банковскими картами осуществляется в соответствии с Порядком «По бухгалтерскому учету операций с банковскими картами», утвержденным Председателем Правления ОАО «АК БАРС» БАНК и нормативными актами Банка России.


2.4. Бухгалтерский учет межбанковских расчетов

2.4.1. Учет межбанковских расчетов осуществляется в разрезе их видов:

межбанковские расчеты;

расчеты по обязательным резервам;

расчеты с филиалами;

расчеты на ОРЦБ;

расчеты по брокерским операциям;

межбанковские кредиты и депозиты.

2.4.2. Порядок взаимоотношений по осуществлению межбанковских расчетов определяется «Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации» ЦБ РФ № 2-П от 03.10.02, Положением «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях…» РФ» № 205-П от 5.12.02, другими нормативными документами ЦБ РФ, договором о корреспондентских отношениях и «Положением о документообороте бухгалтерской документации АК БАРС банка» (Приложение № 4 к Учетной политике банка).

2.4.3. Для учета межбанковских расчетов на балансе банка открыты следующие балансовые счета:

счет 30102 - внутренний корсчет АК БАРС Банка;

счет 30109 - корреспондентские счета банков -корреспондентов (ЛОРО);

счет 30110- корреспондентские счета банков -корреспондентов (НОСТРО);

счет 30114 - корреспондентские счета банков -нерезидентов в СКВ.

2.4.4. Учет операций по счетам 30109 и 30110 осуществляется в соответствии с Положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» № 2-П от 3.10.02, Положением ЦБ РФ « О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях….» № 205-П от 5.12.02., другими нормативными документами по вопросам учета, а также «Положением об открытии/закрытии счетов ЛОРО, и НОСТРО в валюте Российской Федерации в ОАО «АК БАРС» БАНК и осуществлении операций по этим счетам» № П-408 от 18.08.2003 г.

2.4.5. Открытие счетов «ЛОРО», порядок совершения операций по ним, формы и виды документов, используемых при этом, порядок передачи информации и используемые технические средства, способы удостоверения права распоряжения денежными средствами, а также контроль и выверка расчетов, осуществляется на основе типового Соглашения об открытии и порядке ведения корреспондентского счета в рублях РФ банком - респондентом в «АК БАРС» банке. Открытие счетов «НОСТРО», порядок совершения расчетов по ним определяются договорными отношениями с банками - корреспондентами.

2.4.6. Структура банковской сети «АК БАРС» банка включает головной офис, филиалы, дополнительные офисы, представительства операционные кассы, кредитно-кассовые офисы. Расчетные операции между головным банком и филиалами осуществляется через счета межфилиальных расчетов, в соответствии с Главой 2 Положения ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» № 2-П от 3.10.02. и «Внутрибанковскими правилами построения межбанковсих и межфилиальных расчетов ОАО «АК БАРС» Банка»

2.4.7. Учет операций по взаимным расчетам между головной организацией и филиалами осуществляется на балансовых счетах №№ 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской федерации» (П) и 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» (А). Указанные счета открываются в разрезе каждого филиала и видам валют. Счета межфилиальных расчетов ежедневно выверяются. Остатки счета 30301 должны быть равны остаткам счета 30302.

2.4.8. Учет операций по переданным и полученным ресурсам между головным банком и филиалами осуществляется на балансовых счетах №№ 30305 « Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным денежным средствам» (П) и счету 30306 «Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным денежным средствам» (А). Основой учетных операций по счетам 30305 и 30306 является Положение ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» № 2-П от 3.10.02.

Глава 2 Приложение 33. Счета 30305 и 30306 ежедневно выверяются и остатки по ним должны быть равны. Перераспределение свободных денежных средств (ресурсов), осуществляется Казначейством банка на основе «Процедуры перераспределения ресурсов внутри системы «АК БАРС» Банка» Утвержденной Комитетом по управлению активами и пассивами «АК БАРС» Банка, протокол от 20.06.01.

2.4.9. Открытие счетов межфилиальных расчетов между филиалом и головным банком производится на основании приказа по банку. Кодировка счетов производится в соответствии с «Методикой формирования счета в «АК БАРС» Банке». Открытие счетов межфилиальных расчетов между филиалами не допускается.

2.4.10. Идентификация филиала обеспечивается кодировкой счетов межфилиальных расчетов. При осуществлении операций по счетам межфилиальных расчетов используются программные средства «Оперфил», «RS BANK» филиалов, «DIАSOFT”, АБС «Банкир» в Нижнекамском филиале. а также электронная система связи «LOTUS NOTES».

2.4.11. Порядок передачи и обработки расчетных документов при проведении операций по счетам межфилиальных расчетов, документооборот и порядок экспедирования документов изложен в «Положении о документообороте учетной документации АК БАРС Банка» раздел 5 (Приложение № 4 к Учетной Политике банка).

2.4.12. Учет расчетов по обязательным резервам осуществляется на балансовых счетах 30202 и 30204 и внебалансовом счете 910 «Расчеты по обязательным резервам» открытых в соответствии с Положением ЦБ РФ « О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях….» № 205-П от 5.12.02.Формирование обязательных резервов осуществляется в соответствии с Положением Банка России «Об обязательных резервах кредитных организаций, депонируемых в Центральном банке Российской Федерации» № 37 от 30.03.96 с учетом изменений и дополнений. Расчет обязательных резервов по филиалам осуществляется головным банком

2.4.13. Учет расчетов банка на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), как профессионального участника рынка ценных бумаг ведется в соответствии с требованиями Приложения 11 к Положению ЦБ РФ « О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях….» № 205-П от 5.12.02 . Формирование инвестиционного и торгового портфелей долговых обязательств РФ, обращаемых на ОРЦБ, производится в соответствии с утвержденным в «АК БАРС» Банке «Положением о принципах отражения на счетах бухгалтерского учета вложений в ценные бумаги и операций с ценными бумагами» № П-358 от 28.12.2002 г. Внутренний учет операций с ценными бумагами организован в соответствии с «Правилами ведения внутреннего учета операций с ценными бумагами «АК БАРС» БАНКА» № П-353 от 30.09.2002 г.

2.4.14. Учет межбанковских кредитов и депозитов осуществляется на счетах 312 - 325 в соответствии с Положением ЦБ РФ « О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях….» № 205-П от 5.12.02 и заключенными договорами.


2.5. Бухгалтерский учет операций с клиентами.


2.5.1. Учет операций с клиентами банка осуществляется по видам:

расчетные операции по расчетным и текущим счетам клиентов юридических лиц;

расчеты по текущим счетам физических лиц;

операции по депозитным счетам клиентов - юридических и физических лиц;

операции с прочими средствами;

кредиты, предоставленные юридическим и физическим лицам.

2.5.2. Операции по расчетным и текущим счетам юридических лиц осуществляются в соответствии с требованиями «Положения ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» № 2-П от 3.10.02.

2.5.3. Порядок открытия, переоформления и закрытия расчетных и текущих счетов клиентов, а также форма и порядок ведения книги регистрации открытых лицевых счетов, осуществляется согласно «Положения об открытии, переоформлении и закрытии расчетных (текущих) счетов в АК БАРС банке».

2.5.4. Проведение операций по текущим счетам физических лиц производится на основании «Положения о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в ОАО «АК БАРС» БАНК», утвержденного приказом по банку № 177 от 18.06.03. Бухгалтерский учет операций по текущим счетам физических лиц осуществляется на основании Положения ЦБ РФ № 222-П от 01.04.2003 « О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации».

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых физическим лицам в соответствии с договором банковского счета.

2.5.5. Учет расчетных операций по расчетным и бюджетным счетам клиентов осуществляется автоматизировано, на основе программы RS BANK, DIАSOFT в соответствии с Положением ЦБ РФ « О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях….» № 205-П от 5.12.02.

2.5.6. Депозитные операции юридических лиц АК БАРС Банка классифицируются :

по срокам размещения;

по видам вкладов.

По срокам размещения депозитные операции юридических лиц подразделяются на срочные и до востребования. По видам вкладов на денежные средства и ценные бумаги - депозитные сертификаты.

2.5.7. Осуществление депозитных операций в виде депозитных сертификатов определены «Условиями выпуска и обращения именных депозитных сертификатов банка АК БАРС» (письмо уведомление Национального Банка РТ от 04.04.02. № 11-2-14/1987 вх.1482).

2.5.8. Открытие депозитных счетов юридических лиц осуществляется в соответствии с «Процедурой открытия депозитных счетов», принятой АК БАРС банком

2.5.9. Порядок ведения операций по депозитным счетам юридических лиц осуществляются банком на основании Положение ОАО «АК БАРС» Банк «О проведении депозитных операций», утвержденного приказом по Банку № 347 от 01.11.2004.

2.5.10. Учет операций по депозитам юридических лиц осуществляется банком на балансовых счетах первого порядка 411 - 421, открытых на балансе банка в соответствии с Положением ЦБ РФ « О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях….» № 205-П от 5.12.02.

2.5.11. Депозитные операции по физическим лицам осуществляются банком в соответствии с разработанными банком положениями и инструкциями по вкладам физических лиц.

2.5.12. Процедура открытия и закрытия лицевых счетов по вкладу, приема наличных денег во вклад и выдачи со вклада осуществляется банком в соответствии с разработанными банком Процедурами.

2.5.13. Операции по кредитованию юридических лиц осуществляются АК БАРС банком в соответствии с «Положением о порядке кредитования юридических лиц» № 517 утвержденным Правлением Банка 09.04.2005 с последующими изменениями и дополнениями.

2.5.14. Операции по кредитованию физических лиц осуществляется АК БАРС банком в соответствии с «Положением о кредитовании физических лиц», утвержденным Правлением банка. Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору по отдельной программе с отражением в операционном дне всех операций по кредитам, предоставленным физическим лицам Кредитно-кассовые офисы Банка операции по кредитованию физических лиц по потребительским/авто/ипотечным кредитам осуществляют через счет40911».

2.5.15. Операции по кредитованию с использованием пластиковых карточек отражаются в балансе Банка в соответствии с Порядком «По бухгалтерскому учету операций с банковскими картами», утвержденным Председателем Правления ОАО «АК БАРС» БАНК и нормативными актами Банка России».

2.5.16. Определение группы риска и создание резервов по кредитным операциям Банка производится в соответствии с Положением ЦБ России от 26.03.2004 № 254-П и внутрибанковским Положением “О порядке формирования резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности ОАО “АК БАРС” Банк” и Положением ОАО «АК БАРС» БАНК от 06.08.2004 № 497 «О порядке формирования резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».

2.5.17. Учет операций по прочим средствам клиентов осуществляется на балансовом счете 474 в разрезе номеров счетов второго порядка. Формирование резервов на возможные потери по прочим активам производится в соответствии с Положением ЦБ России от 09.07.2003 № 232-П и внутрибанковским Положением “О порядке формирования резервов на возможные потери ОАО “АК БАРС” БАНК”.

2.6. Учет операций банка с ценными бумагами.


2.6.1. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами ведется банком в соответствии с Федеральным законом о рынке ценных бумаг № 39-ФЗ от 22.04.1996.с изменениями и дополнениями, «Положением ЦБ РФ № 205-П от 5.12.02, «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях...»Приложение 11, указаниями ЦБ РФ № 292-У от 15.07.98 «О временном порядке ведения депозитарных операций с не эмиссионными ценными бумагами» другими нормативными документами Центрального Банка РФ с изменениями и дополнениями, а также внутренними положениями, разработанными Управлением ценных бумаг банка - «Операционным регламентом депозитария АК БАРС Банка» № П-215 от 28.12.2000 и «Изменений и дополнений к регламенту Депозитария «АК БАРС» Банка, Правилами ведения внутреннего учета операций с ценными бумагами «АК БАРС» БАНКА № П-353 от 30.09.2002 г, «Положением о простом векселе «АК БАРС» Банка», утвержденного протоколом Правления «АК БАРС» Банка от 19.08.2000 и «Положением о выпуске и погашении филиалами векселей «АК БАРС» Банка» П-227 от 30.03.2001 с изменениями и дополнениями, а также «Положением о принципах отражения на счетах бухгалтерского учета вложений в ценные бумаги и операций с ценными бумагами» № П-358 от 28.12.02.с изменениями и дополнениями.

2.6.2. Операции по учету векселей осуществляются в пределах лимитов, установленных Уполномоченным органом Банка на операции с долговыми обязательствами векселедателей-резидентов.

В случае отсутствия утвержденного в установленном порядке лимита на проведение учетных операций по векселедателю решение об учете векселя принимается Кредитным Комитетом.

Оценка риска задолженности по векселям, учтенным в пределах устанавливаемых Лимитным Комитетом лимитов для данного векселедателя, основывается на данных анализа финансовой отчетности, который проводит Управление анализа и планирования в целях установления и регулирования размера лимитов на контрагентов.

В случае если векселедатель является одновременно заемщиком Банка, группа риска по векселям принимается соответственно группе риска по ссудной задолженности заемщика, оцениваемой Управлением кредитования по данным анализа финансового состояния заемщика.


2.7.Бухгалтерский учет средств и имущества банка.


2.7.1. Учет средств и имущества банка ведется по операциям:

участие в участие в дочерних и зависимых акционерных обществах балансовые счета 601 и 602;

операции по расчетам с дебиторами и кредиторами балансовый счет 603;

операции с имуществом банка счета 604,606,607, 608,609,610,612;

операции по доходам и расходам будущих периодов счета 613,614.

2.7.2. Учет имущества юридических лиц в рамках доверительного управления и ответственного хранения, находящегося в банке, осуществляется обособленно.

2.7.3. Операции по участию в дочерних и зависимых акционерных обществах проводятся на основании договоров, составленными в соответствии с законодательством Российской Федерации и принятых решений. Отражение операций по счетам баланса банка производится в соответствии с характеристикой счетов согласно Положению ЦБ РФ № 205-П от 5.12.2002.

2.7.4. Отражение операций по учету расчетов с дебиторами и кредиторами осуществляется в соответствии с характеристикой счетов согласно Положению ЦБ РФ № 205-П от 5.12.2002. Учет резервов под возможные потери по расчетам с дебиторами ведется на балансе головного банка и филиалов в разрезе отдельных лицевых счетов по элементам расчетной базы.

2.7.5. К имуществу банка относятся: основные средства, нематериальные активы, материальные запасы.

2.7.6. Все имущество учитывается по первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения, если иной не предусмотрено законодательством РФ и нормативными актами Банка России. Первоначальной стоимостью имущества, приобретенного за плату, в том числе бывшего в эксплуатации, признается сумма фактических затрат на приобретение, сооружение (строительство), создание (изготовление) и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования. Фактическими затратами на приобретение, сооружение и создание имущества являются:

суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу)

суммы, уплачиваемые за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам (в т.ч. за подготовку проектно-сметной документации. монтаж, сборку, установку)

суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги (в т.ч. риэлторам), связанные с приобретением имущества

регистрационные сборы, государственные пошлины, аналогичные платежи, связанные с приобретением имущества, таможенные пошлины, таможенные сборы, иные сборы и платежа, связанные с приобретением имущества, суммовые разницы (не превышающие 5% от стоимости объекта основных средств не включаются в стоимость объекта основных средств, а относятся на расходы)

вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации (иным лицам через которых приобретено имущество)

командировочные расходы (в пределах норм, установленных законодательством РФ), непосредственно связанные с приобретением имущества

расходы на сертификацию, оценку имущества (в т.ч материалов, используемых при создании), произведенные в связи с приобретением, сооружением, созданием имущества

расходы на транспортировку и хранение имущества, непосредственно связанные с приобретением

Имущество банка учитывается на балансе по стоимости фактических затрат (за исключением НДС и сумм налогов, относимых на расходы). При приобретении ТМЦ не производственного назначения, в том числе основных средств и нематериальных активов, имущества полученного в порядке отступного, а также памятных монет и сувенирной продукции вся сумма налога на добавленную стоимость, предъявленная поставщиками, учитывается в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов».

2.7.7. Имущество и обязательства банка учитываются обособленно от имущества и обязательств клиентов.

2.7.8. Все имущество банка подразделено:

основные средства (срок службы свыше 12 месяцев);

материальные запасы

нематериальные активы (наличие исключительного права и срока службы свыше 12 месяцев).

2.7.9. Основные средства – это часть имущества со сроком полезного использования свыше 12 месяцев. Лимит стоимости предметов для принятия к учету в составе основных средств оставляет 10 000 рублей. Данное имущество используется в качестве средств труда для оказания услуг, управления организацией, а также в случаях, предусмотренных санитарно-гигиеническими, технико-эксплутационными и другими специальными техническими нормами и требованиями. Основные средства приходуются на баланс через счет капитальных вложений – 60701. Основные средства, подлежащие государственной регистрации учитываются на счете 607. После внесения записи в государственный реестр заполняется акт ОС-1 и объект вводится в эксплуатацию. На основании этих документов стоимость основных средств отражается на счете 604.

К основным средствам относятся также капитальные вложения в арендованные объекты основных средств если в соответствии с заключенным договором эти капитальные вложения являются собственностью арендатора.

Капитальные вложения в арендуемое имущество осуществляются только с согласия арендодателя.

К капитальным отделимым (по арендованному имуществу) относятся бронирование, ОПС, телефонизация, система контроля доступа, система видеонаблюдения, система вентиляции, локальная вычислительная сеть, телекоммуникационная сеть.

Отделимые капвложения, стоимостью более 10000 рублей и сроком службы более 12 месяцев которые по условиям договора являются собственностью арендатора учитываются на балансе Банка как амортизируемое имущество (основные средства).

Неотделимы капвложения – это улучшения, которые при возврате арендованного имущества не возможно демонтировать без причинения вреда арендованному имуществу.

Учет неотделимых капвложений осуществляется следующим образом:

если по условиям договора аренды неотделимые капвложения возмещаются арендатором то они являются амортизируемым имуществом у арендодателя. В этом случае капвложения учитываются на счете 60701 «Неотделимые капвложения возмещаемые арендатором» до возмещения арендодателем.

если по условиям договора аренды неотделимые капвложения не возмещаются, то Банк относит их на счет 61403 «Расходы будущих периодов по арендованному имуществу» на срок аренды по условиям договора.

2.7.10. Изменение первоначальной стоимости основных средств производится в случаях достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, технического перевооружения, переоценки, частичной ликвидации соответствующих объектов. Банк имеет право не чаще одного раза в год, переоценивать группы однородных объектов основных средств по восстановительной стоимости в соответствии с п.2.8. раздел 2 приложения 10 Положения о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях…..» № 205-П от 5.12.02. При модернизации и реконструкции основных средств увеличивается первоначальная стоимость объекта.

2.7.11. Учет основных средств ведется на балансовом счете 604 с подразделением по следующим счетам:

60401 – основные средства ( кроме земли)

60404 - земля

Единицей учета основных средств является инвентарный объект. Каждому инвентарному объекту при
^ 3.Заключительные положения.


3.1.1. Принятая Учетная политика «АК БАРС» банка применяется последовательно из года в год.

3.1.2. Изменения в Учетную политику «АК БАРС» банка вносятся в случаях:

изменения законодательства - принятия или изменения содержания федеральных законов, указов президента РФ, нормативных документов Банка России, определяющих порядок ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях;

разработки новых методологических приемов, использование новых технологий учета, компьютерных техноло