Реферат: Доклад на защите дипломной работы Анализ финансового состояния рассмотрен на примере лечебно-профилактического учреждения - санаторий им. Лермонтова

Тема дипломной работы Анализфинансового состояния рассмотрена на примере  лечебно-профилактическогоучреждения -санаторий им.Лермонтова.

Организационно-правовая форма -  учреждение, формасобственности – собственность общественных организаций. Санаторий  имеетсамостоятельный баланс, печать, расчетный счет. Федерацией независимыхпрофсоюзов России (ФНПР) и специально созданным органом  для управлениякурортами, находящимися в собственности ФНПР- ООО «Профкурорт» учреждениюпередано имущество в оперативное управление.

В санатории оказывается более 25 видов медицинскойдеятельности и более 15 видов бытовых, развлекательных, спортивных услуг.

Анализ хозяйственно-финансовой деятельности санаториясвидетельствует о положительной динамике основных результатов в 1998-2001 гг(См.Табл.1). На 46 % увеличился используемый коечный фонд, в 3.3.разаувеличилось количество отдыхающих в 2001 году по сравнению с 1998 годом, в томчисле в 2.2. раза выросло число курсовочников. В 5, 6 раз увеличились доходысанатория, в том числе в 1, 16 раза по сравнению с 2000 годолм. В общем объемереализации 91 % составляют доходы от основной деятельности, 4, 9% доходы отплатных услуг. Темпы роста доходовотплатных услуг в 2, 5 раза превышают темпы роста доходов от другойдеятельности, что свидетельствует о постоянной работе по улучшению сервисаотдыхающих. За прошедший период в санатории открыты 3 киоска, кафетерий,швейная мастерская, лицензированы 7 видов медицинской деятельности.

Темпы роста расходов на 3 % ниже, чем доходов.Все этигоды результат от хозяйственно-финансовой деятельности был положительным.В 2001году получена прибыль в размере 4 млн. 487 тыс. рублей, что в 1, 4 разапревышает показатели 2000 года и в 11, 9 раз результаты 1988 года.В основеприбыли 57 % составляет прибыль от реализации.

Факторный анализ прибыли показал, что ее рост посравнению с данными 2000 года составил 39 %- 1млн.271 тыс. рублей, из которых552 тыс. рублей прироста получено за счет увеличения  прибыли от реализации,541 тысяч за счет платных услуг и 274 тысячи рублей за счет прибыли отвнереализационных операций.

В общем объеме прибыли, прибыль от реализациисоставила 57%, на ее росте главным образом отразился рост доходов от реализациипутевок и курсовок- 8045 тыс.рублей, обусловленный увеличением их продажнойстоимости, так как снижение численности отдыхающих в 2001 году по сравнению с2000 годом отрицательно сказалось на прибыли (-3181 тыс.руб.).Другимсущественным фактором явилось снижение общего объема затрат, вызванноеуменьшением количества отдыхающих.

Анализ структуры затрат (см.табл2) по путевкампоказывает, что наибольший удельный вес  приходится на продукты питания- 17,5%,хозяйственные расходы -14,5%, затраты на ремонт основных средств-14, 8 %,расходы по реализации путевок- 12, 74%.В динамике наиболее быстрыми темпами затри года выросли затраты на подготовку кадров  — в 5, 5 раза, затраты на ремонтосновных средств- в 4, 4 раза, износ МБП в 4, 9 раза, фонд оплаты труда в 3раза… Такая ситуация  отражает стратегию здравницы на повышениеконкурентоспособности и эффективности использования имеющихся средств,поскольку все инновации – в области кадровой политики, осуществления ремонтныхработ, обновления оборудования и оснащения помещений осуществляютсясобственными средствами.

 Рост по такимстатьям затрат как  затраты на хозяйственные и общекурортные расходы в 2, 8раза, а в составе хозяйственных – водоснабжение 5, 6 раз, электроэнергия- 2, 9раз, стирка белья – 3, 4 раза отражают увеличение цен, тарифов и нормативовотчислений в соответствии с решениями Городской Думы.

Финансовое состояние санатория анализировалось пообщепринятой схеме: ликвидность, платежеспособность, рентабельность,эффективность использования активов. Горизонтальный и вертикальный анализбаланса (см.табл      3     и     4) показали, что за текущий периодуменьшилась доля и абсолютная величина внеоборотных активов, за счетнезавершенного строительства.В то же время наблюдается рост оборотных активов,но при этом ухудшается их качественный состав, так как уменьшилась суммаденежных средств, но увеличилась краткосрочная  дебиторская задолженность,выросли запасы. При положительной динамике финансовых результатах этот факт можно расценить как  рост деловой активности и повышение финансовой дисциплиныв отношении должников, так как значительно снизилась долгосрочная дебиторскаязадолженность.

В составе источников средств также произошлиизменения. Увеличилась сумма капитала за счет роста на 1 млн. рублейдобавочного капитала ( где отразились средства на приобретение оборотныхактивов) и уменьшения непокрытого убытка прошлых лет на 1 млн 194 тыс. рублей.

Заемных средств у санатория нет, но имеетсякредиторская задолженность, которая увеличилась на 3 млн. 267 тыс. рублей

Расчетный показатель собственных оборотных средств (СОС) демонстрирует дефицит собственного оборотного капитала, то есть текущиеактивы превышают текущие пассивы. С точки зрения кредитоспособности, этоозначает нехватку  собственных источников средств для покрытия запасов изатрат. То есть отмечается неустойчивость финансового состояния, нарушениеплатежеспособности, но сохраняется возможность восстановления равновесия.Выравниванию положения мешает наличие убытка прошлых лет, который санаторийпостоянно уменьшает за счет  части прибыли текущего периода, поскольку всейсуммы  годовой прибыли недостаточно для полного погашения убытка. Кроме того,не являясь собственником, санаторий не имеет возможности полностьюраспоряжаться полученной прибылью, а расходует ее с санкций вышестоящейорганизации- ООО «Профкурорт».

Расчет других финансовых коэффициентов (см.табл 5)свидетельствует, что у санатория наблюдается низкая степень ликвидностибаланса.

 Так коэффициенттекущей ликвидности показывает, что на каждый рубль денежных обязательств-кредиторской задолженности приходится  в начале года 70 коп. текущих активов, азатем 1 рубль 1 коп., Коэффициент быстрой ликвидности ниже рекомендуемой нормы,то есть снижена  способность выполнять свои обязательства за счетвысоколиквидных активов (денежных средств, дебиторской задолженности,краткосрочных вложений).Абсолютная ликвидность, то есть возможность покрытияобязательств  с помощью наиболее ликвидных  активов (денежных средств) такженевелика, ввиду явного превышения  суммы обязательств.

 Рост коэффициентов к концу года свидетельствует отенденции повышения ликвидности баланса, то есть повышении возможности отвечатьпо своим обязательствам. Положительно оценивается повышение маневренностисредств, уменьшение доли заемных  средств по отношению к собственным, чтодемонстрирует коэффициент автономии.

Анализ ликвидности и платежеспособности демонстрируетограниченные возможности санатория отвечать по своим обязательствам – низкаястепень платежеспособности. Возможность же сохранения соответствующегосостояния в течение длительного времени, то есть финансовую устойчивостьхарактеризуют также ряд коэффициентов.

Таккоэффициент концентрации заемного капитала уменьшается на 3, 8%, коэффициентконцентрации  собственного капитала соответственно увеличивается до 0, 8 принорме 0,5-0, 6, то есть доля собственных средств в составе имущества достаточновелика. Коэффициент финансовой зависимости низкий,  на 1 рубль собственногокапитала приходится всего 19 коп. заемных средств. Коэффициент маневренности,отражающий долю собственных средств в составе источников остается при своейположительной динамике очень низким. Санаторий обладает  финансовойустойчивостью, имеется возможность самофинансирования, но эти возможностииспользованы явно недостаточно. Анализ показателей оборачиваемости выявил ихотрицательную динамику, то есть снижение деловой активности, что отразилось наплатежеспособности санатория и ликвидности его баланса. В какой-то мереповышение эффективности использования имеющихся ресурсов  в  виде ростакоэффициентов рентабельности, фондоотдачи, производительности  трудакомпенсирует сложившуюся ситуацию с оборотными средствами и прочими ресурсами.

Вследствие этого можно было бы порекомендоватьсанаторию  более требовательно и рационально подходить к вопросу созданиязапасов, минимально ограничить покупку путевок  по бартеру, так каксверхнормативные запасы приводят к омертвлению капитала, снижениюоборачиваемости и как следствию к нехватке оборотных средств. Рост кредиторскойзадолженности в данном случае в какой-то мере отражает этот процесс(нехваткусобственных средств). Всеми силами необходимо сглаживать влияние факторасезонности, когда деньги поступают в основном в 3-4 квартале текущего года, чтозатрудняет их быстрое использование например на цели ремонта, так какзаполняемость в это время наиболее высокая, ограничены возможностииспользования трудового контингента, что в результате приводит  к ростузапасов, незавершенному строительству. В этом плане возможно следует полерационально планировать продажу путевок, создавать задел на 1-2 кварталпредстоящего сезона уже в конце текущего года, так как сложившаяся практикапродажи основного пакета путевок в январе- феврале создает эффектнеравномерности поступления денежных средств на счет здравницы.

Более ответственно следуетподходить к планированию затрат на покупку оборудования, инвентаря, рекламу,рассматривать эти  вопросы с точки зрения их целесообразности и окупаемости.

Спасибо за внимание.