Реферат: Налог на добавленную стоимость

   

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family: «Times New Roman»">Санкт Петербургский Государственный Университет Экономики иФинансов

Реферат натему<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family: «Times New Roman»">

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family: «Times New Roman»">«Налог на добавленную стоимость»

<span Times New Roman",«serif»">

<span Times New Roman",«serif»">

Выполнил: студент Iкурса,

общеэкономического

факультета,137 группы,

Васильев Константин

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family: «Times New Roman»">Проверил

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">:_______________

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family: «Times New Roman»">    _______________

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-style: italic">

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-weight: bold;mso-bidi-font-style:italic">

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-weight: bold;mso-bidi-font-style:italic">С

анкт<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-weight:bold;mso-bidi-font-style:italic">Петербург2003<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-style:italic">

ОГЛАВЛЕНИЕ

<span Times New Roman",«serif»; mso-bidi-font-weight:normal;mso-bidi-font-style:italic">

 TOC o «1-2» h z u ОГЛАВЛЕНИЕ. PAGEREF_Toc38042327 h 2

ВВЕДЕНИЕ. PAGEREF _Toc38042328 h 3

I. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА… PAGEREF _Toc38042329 h 7

II. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ… PAGEREF _Toc38042330 h 7

III. НАЛОГОВАЯ БАЗА… PAGEREF _Toc38042331 h 8

IV. НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД… PAGEREF _Toc38042332 h 8

V. НАЛОГОВАЯ СТАВКА… PAGEREF _Toc38042333 h 9

VI. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯНАЛОГА… PAGEREF _Toc38042334 h 9

VII. ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА… PAGEREF _Toc38042335 h 12

VIII.СТАТИСТИКА… PAGEREF _Toc38042336 h 13

IX. ВЫВОДЫ… PAGEREF _Toc38042337 h 14

X. СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ… PAGEREF _Toc38042338 h 16


ВВЕДЕНИЕ

Налоги делятся на прямые икосвенные в зависимости от объекта налогообложения.

Прямой налог взимаетсягосударством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика,например налог на прибыль организаций или налог на имущество.

Косвенные налогиустанавливаются в виде надбавок к цене товаров или к тарифам на услуги и независят от доходов налогоплательщика. Производители и продавцы товаров и услугпродают их по ценам с учетом надбавки, которую передают государству.

Взимание НДС вРоссийской Федерации, определение объекта налогообложения, ставок налога, атакже порядка уплаты НДС регламентируются главой 21 «Налог на добавленнуюстоимость», частью IIНалогового кодекса РоссийскойФедерации. 

Порядок начисления, возмещения (налоговый вычет) и уплаты налога надобавленную стоимость (далее НДС), изложенного в главе 21 НалоговогоКодекса  Российской Федерации (далее НКРФ), значительно многограннее и шире, чем будет показан в данном реферате.Задача, поставленная при написании данной работы, заключается в попыткепоказать конспективно существенные элементы НДС. При этом необходимо упомянутьвкратце историю возникновения налога.

          Припереходе к рыночным отношениям налог возник с начала 1992 года с моментавступления в силу Закона РФ от 6 декабря 1991г. № 1992-I «О налоге надобавленную стоимость». До момента вступления в силу главы 21 НК РФ (2001 год),за 9 лет существования закона, последний претерпел около 30 изменений и дополнений,а нормативное регулирование на уровнеинструкции Госналогслужбы — 14 раз (не считая различных писем и разъяснений). Этов конечном итоге привело к тому, что НДС стал самым сложным налогом в налоговойсистеме России: как для понимания, так и для практического применения. Следствием изменений закона стали сложившиесяв России рыночные отношения, изменения менталитета налогоплательщика, которыепотребовали от законодателя устранения и пересмотра отдельных положений закона,а также огромная по своим масштабам арбитражная практика, которая показалапробелы в порядке исчисления и уплаты налога. Накопленный за последнеедесятилетие опыт по порядку начисления и уплаты НДС не пропал даром иреализовался в Налоговом Кодексе РФ.

          Содной стороны, статьей 1 Закона об НДС было определено, что «… налогпредставляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости,создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница междустоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальныхзатрат, отнесенных на издержки производства и обращения».

Однако, с другойстороны, статьей 7 Закона об НДС предусмотрено, что «… сумма НДС, подлежащаявзносу в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными отпокупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога,фактически уплаченными поставщикам за материальные ресурсы (работы, услуги),стоимость которых относится на издержки производства и обращения». При этомстатья 3 данного закона четко определяет, что «объектами налогообложенияявляются: а) обороты по реализации на территории Российской Федерации товаров,выполненных работ и оказанных услуг...».

Таким образом, назаконодательном уровне были разделены два понятия:

ü<span Times New Roman"">

определение налога;

ü<span Times New Roman"">

порядок его исчисления.

Вместо обложения налогомразницы между стоимостью реализованной продукции и затратами на ее производство(что, собственно говоря, и представляет собой добавленную стоимость), налограссчитывается как разница между суммами налогов (полученного от покупателей иоплаченного поставщикам).

Исходя из сказанногосформулируем алгоритм исчисления НДС, который можно представить в видеследующей формулы:

НДС-1 = НДС-2 — НДС-3,

где:

НДС-1 — сумма НДС,подлежащая уплате в бюджет;

НДС-2 — сумма НДС,исчисленная с объектов налогообложения;

НДС-3 — сумма НДС,подлежащая вычету, которая уплачена при приобретении ресурсов производственногоназначения.

          Суммуналога, подлежащую вычету, иногда называют «входным НДС». Однако в ряде случаеввходной НДС может и отсутствовать — например, при приобретении производственныхресурсов у лиц, не являющихся плательщиками НДС. В этих случаях сумма НДС,подлежащая уплате в бюджет, может и превысить добавленную стоимость,рассчитанную в виде разницы между стоимостью реализованных товаров (работ,услуг) и стоимостью затрат на их производство и реализацию. Формально даннаяситуация противоречила определению НДС, содержащемуся в статье 1 Закона об НДС,- «… налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленнойстоимости...», однако не противоречила порядку исчисления НДС, установленному встатье 7 этого же закона. На данное обстоятельство было обращено внимание врешении ВС РФ от 18 января 1999г. № ГКПИ 98-733.

Данный вывод органичносочетается и с положениями зарубежных налоговых систем, где НДС существует ужене одно десятилетие: «Хотя теоретически НДС является налогом на добавленнуюстоимость, на практике он похож на налог с оборота… Однако продавец имеетправо вычитать сумму налога, которую он согласно выписанным ему счетам-фактурамуплатил за товары и услуги (но не в виде заработной платы или жалованья). Такимобразом, этот налог является косвенным, а его бремя ложится в итоге не наторговцев, а на конечных потребителей товаров и услуг...» — определение,содержащееся в Оксфордском толковом словаре «Бизнес»;

«Таким образом, образованиеНДС основывается на принципе налога с оборота и принципе единого налога, тоесть единого налога, выплачиваемого по частям», — констатируют генеральныеинспекторы финансов Франции Ив Бернар и Жан-Клод Колли в «Толковомэкономическом и финансовом словаре».

Приведем также достаточнообстоятельное разъяснение понятия «налог на добавленную стоимость», котороеприведено в письме Минфина России от 27 августа 1996г. № 04-03-20:

«НДС — косвенный налог,который включается в цену товаров (работ, услуг) и, таким образом, оплачиваетсяих потребителями. НДС — это налог «на потребление», тяжесть бремени которогоиспытывают не только плательщики этого налога в бюджет, но и покупатели,созданных в процессе производства и обращения, материальных благ.

Через систему действия НДСв доход бюджета изымается часть добавленной стоимости, создаваемой на всехстадиях производства различных видов товарной продукции и доведения ее допотребителей, а также при оказании платных услуг. Добавленная стоимостьпредставляет собой разницу между стоимостью реализуемых потребителям товаров(работ, услуг), определяемой исходя из применяемых цен (тарифов), и величинойматериальных затрат производственного назначения. Прибыль предприятия-производителяи заработная плата его работников, по сути, являются величиной, добавленной кстоимости материальных ресурсов, использованных или потребленных в процессепроизводства и обращения товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Согласно основному принципуисчисления НДС, действующему в мировой практике и в России, величина налога,подлежащая взносу в бюджет налогоплательщиком, рассчитывается в виде разницымежду суммами налога, получаемыми от покупателей за реализуемые им товары(работы, услуги), и суммами налога, оплачиваемыми налогоплательщикомпоставщикам (продавцам) различных материальных ресурсов производственногоназначения. Такой подход позволяет определить величину налоговой составляющей,приходящейся на конкретную часть (долю) добавленной стоимости, созданной каждымсубъектом сферы материального производства товаров (работ, услуг) и ихобращения.

Несложный математическийрасчет покажет, что размер НДС в окончательной цене товаров, работ и услугбудет равен сумме налоговых платежей всех налогоплательщиков, участвующих впроцессе их производства и доведения до конечного потребителя. Исходя из этого,покупатель, заказчик, клиент платит «за всех»налогоплательщиков-производителей, однако величина его расходов на оплату НДС,предъявленного в цене приобретенного товара, выполненной работы или оказаннойему услуги всегда будет равна размеру налога по действующей ставке к цене этихтоваров, работ и услуг.

Таким образом, объектомобложения НДС является не созданная добавленная стоимость, а обороты в процессеее реализации: продажа, обмен, передача товаров (работ, услуг).

В Российской Федерацииустанавливаются следующие виды налогов:

ü<span Times New Roman"">

федеральные налоги;

ü<span Times New Roman"">

налоги субъектов Российской Федерации (илирегиональные налоги);

ü<span Times New Roman"">

местные налоги и сборы.

Федеральнымипризнаются налоги, устанавливаемые Налоговым Кодексом Российской Федерации иобязательные к уплате на всей территории РФ.

Порядок начисления иуплаты налога на добавленную стоимость регулируется главой 21, IIчасти НК РФ и введен в действие на территории РФ с2001 года.

Рассмотрим элементыНДС, установленные действующим законодательством, а именно статьей 17 НК РФ,которая гласит, что налог считается установленным лишь в том случае, когдаопределены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

1.<span Times New Roman"">    

Плательщикиналога;

2.<span Times New Roman"">    

Объектналогообложения;

3.<span Times New Roman"">    

Налоговая база;

4.<span Times New Roman"">    

Налоговый период;

5.<span Times New Roman"">    

Налоговая ставка;

6.<span Times New Roman"">    

Порядок исчисления налога;

7.<span Times New Roman"">    

Порядок и сроки уплаты налога.

 

I.ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА

Плательщиками налога на добавленную стоимостьявляются:

ü<span Times New Roman"">

организации;

ü<span Times New Roman"">

индивидуальныепредприниматели;

ü<span Times New Roman"">

лица,признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров черезтаможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии сТаможенным кодексом Российской Федерации.

Определение термина налогоплательщиковдано в статье 11 НК РФ.

II. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Объектомналогообложения признаются следующие операции:

1) Реализация товаров(работ, услуг) на территории Российской Федерации. Статья 146 НК РФ передачуправа собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг набезвозмездной основе признается реализацией этих товаров (работ, услуг).

2) Передача натерритории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) длясобственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчисленииналога на прибыль организаций.

3) Выполнениестроительно-монтажных работ для собственного потребления.

4) Ввоз товаров натаможенную территорию Российской Федерации.

 

III. НАЛОГОВАЯ БАЗА

          Согласностатьи 153 НК РФ налоговая база при реализации товаров (работ, услуг)определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимостиот особенностей реализации произведенных им или приобретенных на сторонетоваров (работ, услуг).

При передаче товаров(выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, признаваемых объектомналогообложения в соответствии со статьей 146 НК РФ (смотри п.2, раздела IIнастоящего реферата), налоговая база определяетсяналогоплательщиком в соответствии с настоящей главой.

При ввозе товаров натаможенную территорию Российской Федерации налоговая база определяетсяналогоплательщиком от таможенной стоимости товара сформированная в соответствиис таможенным законодательством Российской Федерации.

При примененииналогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании длясобственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговаябаза определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемыхпо разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая базаопределяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

При определении налоговойбазы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всехдоходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров(работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включаяоплату ценными бумагами.

 

IV. НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД

В соответствии со статьей163 НК РФ, налоговый период устанавливается как календарный месяц. Дляналогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки отреализации товаров (работ, услуг) без учета налога и налога с продаж, непревышающими один миллион рублей, налоговый период устанавливается как квартал.

 

V. НАЛОГОВАЯ СТАВКА

1. В соответствии со статьей 164 НК РФ, налогообложение производится поналоговой ставке 0 процентов при реализации товаров (работ, услуг)реализованных на экспорт (а именно за пределы стран Содружества НезависимыхГосударств), а также продажа драгоценных металлов налогоплательщиками,осуществляющими их добычу, структурам, осуществляющим регулирование валютныхотношений (государству, государственным фондам, Центральному Банку РФ) и томуподобные операции.

2. Налогообложение по ставке 10 процентовнаступает по социальнозначимым товарам (работам, услугам), а именно попродуктам питания (согласно перечня), товаров для детей, товаров (услуг)средств массовой информации и медицинских товаров.

3. Налогообложение по ставке 20 процентовосуществляется во всех иных случаях не указанных в пунктах 1 и 2 настоящегораздела.

VI. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА

1. Согласно статьи 166 НК РФ определен порядок исчисления налога.

Ниже приведен порядокрасчета НДС, с учетом особенностей отдельных хозяйственных операций,относящийся к выручки от реализации.

Сумма налога приопределении налоговой базы в соответствии со статьями 154 — 159 и 162 НК РФисчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговойбазы, а при раздельном учете — как сумма налога, полученная в результатесложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговымставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Следует отметить, чтопорядок изложенный  в статье 153 НК РФ,является общим, а порядок изложенный в статьях со 154 по 162 НК РФ –специальным, т.е. с учетом особенностей определения налоговой базы при:

1.1. реализации товаров(работ, услуг) (ст.154 НК РФ);

1.2. договорахфинансирования  под  уступку денежного требования или уступки требования (цессии)  (ст.155 НК РФ);

1.3. получении дохода  на основе договоров  поручения,договоров комиссии или агентских договоров (ст.156 НК РФ);

1.4. осуществлениитранспортных перевозок и реализации услуг международной связи  (ст.157 НК РФ);

1.5. реализации предприятияв целом как имущественного комплекса (ст.158 НК РФ);

1.6. совершении операций попередаче товаров (выполнению  работ,оказанию  услуг)  для собственных  нужд  ивыполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления (ст.159 НКРФ);

1.7. ввозе товаров на таможеннуютерриторию Российской Федерации  (ст.160НК РФ);

1.8. определении налоговойбазы налоговыми агентами (ст.161 НК РФ);

1.9. определении налоговойбазы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг).

   2. Общая сумма налога при реализации товаров(работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения суммналога, исчисленных в соответствии с порядком, установленным пунктом 1настоящей статьи.

3. Общая сумма налога неисчисляется налогоплательщиками — иностранными организациями, не состоящими научете в налоговых органах в качестве налогоплательщика. Сумма налога при этомисчисляется налоговыми агентами отдельно по каждой операции по реализациитоваров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в соответствии спорядком, установленным пунктом 1 настоящей статьи.

4. Общая сумма налогаисчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всемоперациям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1– 3, 146 НК РФ (указанных в раздела IIнастоящего реферата), дата реализации (передачи) которых относится ксоответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих илиуменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

5. Общая сумма налога приввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации исчисляется каксоответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, исчисленной всоответствии со статьей 160 настоящего Кодекса.

6. Сумма налога пооперациям реализации товаров (работ, услуг), облагаемых в соответствии спунктом 1 статьи 164 НК РФ (указанных в пункте 1 раздела Vнастоящего реферата) по налоговой ставке 0 процентов,исчисляется отдельно по каждой такой операции в соответствии с порядком,установленным пунктом 1 настоящей статьи.

7. В случае отсутствия уналогоплательщика бухгалтерского учета или учета объектов налогообложенияналоговые органы имеют право исчислять суммы налога, подлежащие уплате,расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам.

8. Нижеприводиться порядок расчета НДС подлежащего возмещению из бюджета,установленного статьей 171, в который отмечено, что налогоплательщик имеетправо уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НКРФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммыналога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретениитоваров (работ, услуг) на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком приввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска длясвободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территориив отношении:

1) товаров (работ, услуг),приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектаминалогообложения (с учетом ограничений);

2) товаров (работ, услуг),приобретаемых для перепродажи.

9. Вычетам подлежат суммыналога, уплаченные покупателями налоговыми агентами. 

10. Вычетам подлежат суммыналога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет приреализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течениедействия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат такжесуммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказаот этих работ (услуг).

11. Вычетам подлежат суммыналога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм авансовых илииных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказанияуслуг), реализуемых на территории РФ, в случае расторжения соответствующегодоговора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.

12. Вычетам подлежат суммыналога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями(заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства,сборке (монтаже) основных средств, суммы налога, предъявленныеналогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им длявыполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленныеналогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитальногостроительства. Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками всоответствии с пунктом 1 статьи 166 НК РФ при выполнении строительно-монтажныхработ для собственного потребления, стоимость которых включается в расходы,принимаемые к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) приисчислении налога на прибыль организаций.

13. Вычетам подлежат суммыналога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к местуслужебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездахпостельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) ипредставительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога наприбыль организаций.

14. Вычетам подлежат суммыналога, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм авансовых или иныхплатежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

VII. ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА

Статьей174 НК РФ установлен порядок и срокиуплаты налога в бюджет, а именно:

1. Уплата налога пооперациям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1- 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории РФ производится по итогам каждогоналогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров(выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе длясобственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числамесяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотренонастоящей главой. При ввозе товаров на таможенную территорию РоссийскойФедерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствиис таможенным законодательством.

2. Сумма налога, подлежащаяуплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания длясобственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории РФ, уплачивается поместу учета налогоплательщика в налоговых органах.

3. Налоговые агенты(организации и индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы налогапо месту своего нахождения.

4. Уплата налога лицами,указанными в пункте 5 статьи 173 НК РФ, а именно:

1) лицами, не являющимисяналогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполненияобязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, всоответствии со статьей 145 НК РФ;

2) налогоплательщиками приреализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежатналогообложению.

производится по итогамкаждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ,услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующегоза истекшим налоговым периодом.

5. Налогоплательщики(налоговые агенты), обязаны представить в налоговые органы по месту своегоучета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числамесяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотренонастоящей главой.

6. Налогоплательщики сежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ,услуг) без учета налога и налога с продаж, не превышающими 1 млн. рублей,вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации (передачи) товаров(выполнении, в том числе для собственных нужд, работ, оказании, в том числе длясобственных нужд, услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца,следующего за истекшим кварталом.

Налогоплательщики,уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок непозднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

VIII.СТАТИСТИКА

Табл. 1,2

Структураналоговых поступлений в 2002 году (по данным МНС   РФ).

-Федеральныйбюджет:

          -НДС…………………………………………………………......46,3%

          -налог на прибыль………………………………………………15,0%

          -прочие налоги…………………………………………………...1,8%

          -плата за природные ресурсы…………………………………..18,6%

          -акцизы………………………………………………………......18,3%

-Консолидированныйбюджет:

          -НДС…………………………………………………………….22,8%

          -налог на прибыль………………………………………..……..19,9%     -прочие налоги…..........................................................................15,3%

          -на доходы физических лиц…………………………………….16,4%

          -плата за природные ресурсы…………………………………..14,4%

          -акцизы…………………………………………………………...11,2%

*(Экономика и жизнь: №6,февраль 2003г., стр. 3)

 

Табл. 3

Основные налоги в федеральном бюджете

 

Наименование дисциплины

2000 год

2002 год

1.

НДС

32,80%

40,40%

2.

Налог на прибыль

15,70%

9,20%

3.

Ресурсные платежи

1,60%

---

4.

Таможенные пошлины

23,80%

17,40%

5.

Прочие

26,10%

22,10%

6.

НДПИ

---

10,90%

ВЫВОДЫ

 

Выводпо федеральному бюджету(см. табл.1,2): исходя из данных МНС  РФ поструктуре налоговых поступлений в 2002 году мы видим, что зачисление НДС вфедеральный бюджет составляет почти 50% всех зачислений. Поэтому мы можем суверенностью говорить о том, что именно НДС является основным источником доходафедерального бюджета, и играет основную роль в пополнении федеральной казны.С другой стороны, при несовершенстве главы 21 НК РФ именно в этой области Россия может понести значительные потери.

 

Вывод поконсолидированному бюджету(см. табл.1,2): в консолидированном бюджете НДС не играет столь значимой роли, как вфедеральном бюджете. Из консолидированного бюджета не видно за счет какихбюджетов (федерального, республиканского или местного) формируется доля НДС.Учитывая поступления НДС  в федеральныйбюджет можно предположить, что доля поступления НДС в  остальные бюджеты невелика.

Всравнении с 2000-м годом (32,80%) за 3 года НДС возрос до 40,4% в 2002-м году,а другие дисциплины в сравнении с НДС сдали свои позиции (табл.3).

Уже одно то, что за четырепоследних года порядок исчисления НДС изменялся восемь раз (причем подчас — кардинальным образом) не может не вызвать затруднений в его исчислении, чтоподтверждается в том числе и противоречивой судебно-арбитражной практикойразрешения налоговых споров по НДС.

Таким образом, всевышеизложенное по совокупности делает полезной любую печатную работу по НДС.Если мой реферат поможет читателям снять неясности в вопросах исчисления НДС,или, наоборот, — посеет обоснованные сомнения в тех вопросах, которые еще вчераказались абсолютно ясными, автор будет считать свою задачу полностью выполненной,поскольку дать полное представление о самом сложном российском налоге, каковымявляется НДС, в одном реферате просто невозможно. Однако возможно вооружитьчитателя методологическими приемами для анализа текстов налоговых актов,которые впоследствии помогут ему отстаивать свои позиции во всех инстанциях,вплоть до судебных.

 

<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family: «Times New Roman»;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language:RU;mso-bidi-language: AR-SA">

X. СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙЛИТЕРАТУРЫ

1)<span Times New Roman"">   

Налоговый Кодекс РоссийскойФедерации.

2)<span Times New Roman"">   

Экономика и жизнь (март2002-апрель 2003гг).

3)<span Times New Roman"">   

Практическое пособие по НДСи акцизам: консультация.
еще рефераты
Еще работы по налоговому праву