Реферат: Понятие налога, налогового права, его система, их функции

Министерство по налогам и сборам Российской Федерации

Всероссийская государственная налоговая Академии

Реферат по дисциплине“Правовые вопросы налогообложения”

на тему:

Понятие налога, налогового права, его система их функции.

Проверила:

РымкевичА.В.

Выполнил:

студентгруппы УПО-301

БезукладниковА.Н.

Москва — 2003Содержание

Введение

3

Понятие налога

5

Понятие и предмет налогового права

7

Нормы и принципы налогового права

11

Специфика налогового права

12

Функции налога

14

Заключение

15

Список литературы

16

Введение

Происходящие серьезныеперемены в экономике страны стимулируют рост общественного интереса к налоговымотношениям. Активные поиски законодателями и экономистами работающей мо­делиналоговой системы все больше выявляют связанные с нею новые (а зачастую истарые) проблемы законодательства. Этому способствует и прямая зависимостьгосударственного бюджета от налоговых поступлений, которая сделала налоговыйметод госу­дарственного управления одним из главных в системе управления рынкоми социально-экономическим развитием общества.

Налоговые законодательные инормативные акты содержат основные экономические и юридические параметры,обеспечивающие комплексную правовую регламентацию налогового метода вуправлении экономикой и государственными финансами.

Формированиев России предпринимательских отношений, разнообразие форм собственности,становление общепризнанных принципов защиты прав человека — все это требует отналогового регулирования таких путей и подходов, которые диктуются не толькопотребностями государства и бюджета, но и законами рыночной экономики,основанными на борьбе за выживание хозяйствующих субъектов условиях конкуренциии приумножения частной собственности.

Процесс становления нормналогового законодательства вы­явил особую актуальность многих институтовналогового законо­дательства и сфер налоговых отношений. Налоговое законодатель­ствостановится важнейшим регулятором социально-экономическо­го развития общества инепосредственно затрагивает жизненные интересы граждан и бюджетные интересыгосударства. В этих ус­ловиях особенное значение приобретает институт защитыправ на­логоплательщиков как непосредственных участников предпринима­тельскойдеятельности. Именно они в процессе налоговой реформы и становления налоговогозаконодательства испытывают на себе всю остроту проблем, связанных снеурегулированностью ключевых мо­ментов имущественных и властных налоговыхотношений.

Анализ норм налоговогоправа, механизма их действия и про­блем кодификации необходим для осмысленияперспектив станов­ления налогового права как отрасли в системе финансовогоправа и базового кодифицированного акта — Налогового кодекса РФ.

Развитие налоговогозаконодательства невозможно без ком­плексного и системного подхода к применениюналоговых норм. -'1ля понимания пределов действия норм различных отраслей пра­ва,связанных с налоговым законодательством, важен анализ раз­личных правовыхметодов и принципов. Налоговые законы разра­батываются исходя из режимаспециального регулирования уп­равленческих и имущественных отношений приналогообложении. В результате нередки противоречивые ситуации, порожденныегражданско-правовым характером имущественных отношений иадминистративно-правовым характером налоговых отношений, для урегулированиякоторых необходимы нормы специальных налого­вых законов.

Отсутствие всестороннегозаконодательного регулирования властных и имущественных налоговых отношенийвынуждает практиков прибегать к аналогии права, принципам справедливости ицелесооб­разности, что не всегда допустимо в налоговых отношениях.

Понятие налога

Финансовое обеспечениебюджетов всех уровней — федераль­ного, субъектов Федерации, местного —осуществляется за счет разных видов государственных доходов.

Основным видомгосударственных доходов, как известно, яв­ляются налоги, поскольку именно онидают наибольшую часть по­ступлений денежных средств в государственную казну.Налоги являются основным источником доходной части бюджетов во всех странахрыночной экономики. Одновременно они выступают в ка­честве рычаговгосударственного воздействия на экономику.

Основные положения о налогахв Российской Федерации закреплены в ее Конституции. В соответствии со ст. 57Конституции РФ, «каждый обязан платить законно установленные налоги и сбо­ры.Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие по­ложениеналогоплательщиков, обратной силы не имеют».

Налог — это обязательныйбезвозмездный платеж (взнос), установленный законодательством и осуществляемыйплательщиком в определенном размере и в определенный срок. Налоги за­числяютсяв бюджет соответствующего уровня и обезличиваются а нем. Этим налоги отличаютсяот всевозможных сборов, которые в обязательном порядке уплачиваютсяплательщиками в бюд­жет соответствующего уровня, но при этом должныиспользовать­ся только на те цели, ради которых они взимались. Госпошлина вотличие от налога — это плата за оказанные плательщику какие-либо слуги,поэтому необходима соразмерность между стоимостью услуги и платой за нее. Всеналоги, сборы, пошлины и другие плательщикипитают бюджетную систему Российской Федерации. Кроме того существуютгосударственные внебюджетные фонды, доходная часть которых формируется за счетцелевых отчислений. Источником этих отчислений является произведенный валовыйвнутренний продукт, за счет которого на стадии образования первичных доходовформируется соответствующая часть платежей во внебюджетные фонды социальногоназначения по тарифам страховых резервов, привязанных к оплате труда и включаемыхв себестоимостъ продукции. Размеры отчислений составляют: в пенсионный фонд —2,8% (кроме того, 1% уплачивается работником из его за-11-работ ной платы); вфонд социального страхования — 5,4%; в фонд занятости населения — 1,5%; в фондыобязательного медицинского страхования — 3,6% (0,2% в федеральный и 3,4% — врегио­нальные фонды).

В Законе РФ «Об основахналоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. не проводитсячеткой грани между налогами и другими платежами (сборами, госпошлиной и др.),взи­маемыми в обязательном порядке в бюджет или во внебюджетные фонды наусловиях, определяемых законодательными актами. В соответствии с этим Закономсовокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых вустановленном порядке, образу­ет налоговую систему, основы которой в России ибыли законода­тельно оформлены в 1991 г.

В настоящее время налоговойсистеме России присущ пре­имущественно фискальный характер, что затрудняетреализацию заложенных в налоге стимулирующего и регулирующего начал. Изъятиегосударством в пользу общества определенной части ва­лового внутреннегопродукта (ВВП) в виде обязательного взноса, который осуществляют основныеучастники производства ВВП, и составляет сущность налога. Экономическоесодержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граж­данпо поводу формирования государственных финансов. Приня­тые нормативные акты поналогообложению охватывают все сфе­ры коммерческой и некоммерческойдеятельности как юридичес­ких, так и физических лиц (налогоплательщиков) натерритории страны.

Налоги подразделяются напрямые и косвенные. К числу пря­мых относятся: подоходный налог, налог наприбыль, ресурсные платежи, налоги на имущество, владение и пользование которымслужат основанием для обложения. Косвенные налоги вытекают из хозяйственныхактов и оборотов, финансовых операций (налог на добавленную стоимость (НДС),таможенная пошлина, налог на операции с ценными бумагами и др.).

Объектами налогообложенияявляются:

-<span Times New Roman"">      

прибыль (доход);

-<span Times New Roman"">      

стоимость определенныхтоваров;

-<span Times New Roman"">      

добавленная стоимостьпродукции, работ, услуг;

-<span Times New Roman"">      

имущество юридических ифизических лиц;

-<span Times New Roman"">      

дарение, наследованиеимущества;

-<span Times New Roman"">      

операции с ценными бумагами;

-<span Times New Roman"">      

отдельные виды деятельности;

-<span Times New Roman"">      

другие объекты,установленные законом.

-<span Times New Roman"">      

Существующие налоговыеплатежи и сборы можно разделить по объекту налогообложения на три группы:

-<span Times New Roman"">      

налоги с доходов (выручки,прибыли, заработной платы);

-<span Times New Roman"">      

налоги с имущества(предприятий и граждан);

-<span Times New Roman"">      

налоги с определенных видовопераций, сделок и деятельности (налог на операции с ценными бумагами,лицензионные сборы и др.).

В соответствии с действующимзаконодательством все налоги и сборы подразделяются на федеральные,региональные (налоги республик в составе Российской Федерации, краев, областейи авто­номных образований) и местные.

Часть федеральных налогов иодин региональный (на имуще­ство предприятий) имеют статус закрепленныхдоходных источ­ников. Доходы по этим налогам полностью или в твердо фиксиро­ваннойдоле (в процентах) на постоянной либо долговременной ос­нове поступают всоответствующий бюджет, за которым они за­креплены. Например, федеральныйтранспортный налог полностью закреплен за бюджетом субъекта Федерации. По тремфедеральным налогам — гербовому сбору, государственной пошлине, налогу снаследуемого и даруемого имущества, имеющим статус закрепленных доходныхисточников, все суммы поступлений за­числяются в местный бюджет. Другая группафедеральных нало­гов — налог на добавленную стоимость, спецналог, акцизы, налогна прибыль предприятий и организаций, подоходный налог с фи­зических лиц —являются регулирующими доходными источника­ми. Доходы по этим налогамиспользуются для регулирования по­ступлений в нижестоящие бюджеты в видепроцентных отчисле­ний от налогов по ставкам (нормативам), утвержденным вустанов­ленном порядке на очередной финансовый период (как правило, -:-;,но на практике нормативы утверждаются и на квартал). От­числения порегулирующим доходам зачисляются непосредствен­на в региональные бюджеты, аставки (нормативы) отчислений определяются при утверждении федеральногобюджета. В свою очередь, представительный орган субъекта Российской Федерацииустанавливает ставки (нормативы) отчислений по регулирую­щим доходам в местныебюджеты при утверждении своего регионального бюджета.

Из налогов субъектов Федерацииодин — налог на имущество юридических лиц — равными долями зачисляется врегиональный и местные бюджеты. Остальные налоги распределяются в порядке,определяемом представительным органом власти субъекта Федерации. И наконец,поступления по местным налогам аккумулируются в местных бюджетах по местунахождения (регистрации) плательщика объекта налогообложения. Три местныхналога — на имущество физических лиц, земельный налог, регистрационный сбор сфизических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, устанавливаютсязаконодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории.

Понятие и предмет налогового права

Общественные отношения всфере налогообложения непосредственно связаны с государственным налоговымконтролем и управлением экономическим и социальным развитием общества черезмеханизм налогообложения. Данные отношения, охватывающихразнообразные сферы государственных, имущественных,властных и распорядительных отношений, и составляют предмет налогового права.

Налоговое право представляетсобой отрасль правовой системы Российской Федерации, которая регулируетобщественные отношения в сфере налогообложения, т. е. отношения в связи с осу­ществлениемсбора налогов и иных обязательных платежей, орга­низацией и функционированиемсистемы органов налогового регу­лирования и -налогового контроля на всехуровнях государствен­ной власти и местного самоуправления. Преимущественновласт­ный характер этих отношений не означает, что налоговое право безразличнок регулированию имущественных отношений, выте­кающих из властных.

Проект Налогового кодекса РФсодержит много норм, связан­ных с особенностями государственного управлениядоходной час­тью бюджета. Для целей налогообложения, с точки зрения эконо­мическихоснов налогообложения, расширительно толкуются нор­мы традиционногогражданского права (это касается, например, долей участия одного предприятия вдругом). Имеются, конечно, определенные сложности в согласовании нормГражданского и На­логового кодексов, но вопрос о применении того или иного актав конкретных правоотношениях будет решаться судебными органами.

Главное, что характерно длярегулятивной роли налогового пра­ва и в чем в наибольшей степени проявляютсяего особенности, — это функционирование системы налоговых органов. Соответственно,на­логовое право фактически выступает в качестве юридической фор­мы реализациизадач, функций, методов и полномочий, возлагае­мых Конституцией изаконодательством Российской Федерации на субъекты исполнительной власти,действующие в рамках разделе­ния властей. Поэтому налоговое право отчетливовыражает все осо­бенности, присущие управленческой финансовой деятельности го­сударства,являясь по своему юридическому назначению управлен­ческим правом (или — правомналогового управления). Закрепляя соответствующие правила поведения в сференалогового управле­ния и контроля, административное, финансовое право придаетна­логовым общественным отношениям характер правоотношений.

Действующееналоговое право имеет ряд особенностей:

1.<span Times New Roman""> 

Обложение хозяйствующих субъектов(юридических лиц) как приоритетное направление по налоговым изъятиям.

2.<span Times New Roman""> 

Достаточно высокий удельныйвес (по сравнению с зару­бежными странами) доли косвенных налогов иотносительно более низкий — прямых.

3.<span Times New Roman""> 

Разветвленная системафедеральной Госналогслужбы РФ, непосредственное подчинение входящих в неенижестоящих струк­тур вышестоящим, главной задачей которых является обеспече­ниеконтроля за поступлением всех налогов, включая региональ­ные и местные.

4.<span Times New Roman""> 

Широкий переченьразнообразных льгот, установленных законодательством субъектов Федерации инаправленных преиму­щественно на стимулирование производства.

5.<span Times New Roman""> 

Установление жестких санкцийза различные нарушения налогового законодательства, включая меры финансовой,админи­стративной и уголовной ответственности.

6.<span Times New Roman""> 

Обязательность постановкивсех субъектов предпринима­тельской и хозяйственной деятельности на учет вналоговых орга­нах с правом открытия расчетного счета в банках только послерегистрации в налоговых органах.

7.<span Times New Roman""> 

Первоочередность направлениясредств, имеющихся у предприятий на счетах, на уплату налогов по сравнению состаль­ными расходами предприятия.

8.<span Times New Roman""> 

Возможность дляналогоплательщиков получения по их прось­бе отсрочек и рассрочек платежей впределах текущего года, а также финансовых санкций, если их применение можетпривести к банкротству и прекращению дальнейшей производственной дея­тельностиналогоплательщика.

Для правильного понимания предмета налогового праванеоб­ходимо учитывать ряд важных обстоятельств, совокупность кото­рыхопределяет его реальное место в российской правовой системе и служебную роль вфинансовом праве.

Налоговое право оказывает регулятивное воздействиена на­логовые общественные отношения, придавая им тем самым упоря­доченный, т.е. соответствующий интересам государства и общест­ва, характер. В центревнимания налогового права находятся об­щественные отношения, которыенепосредственно возникают в связи с практической реализацией задач и функцийналогообложения.

Налоговое право регулируетотношения, которые складыва­ются по поводу осуществления соответствующимисубъектами ис­полнительной власти возложенных на них налоговых функций, т. е.практически реализующие принадлежащие им юридически-властные налоговыеполномочия. Без этих полномочий налоговый орган не может выступать в ролисубъекта исполнительной власти ): осуществлять управленческие функции. Такимобразом, управ­ленческие налоговые отношения следует рассматривать как при­менениеполномочий и осуществление функций субъектов испол­нительной власти.

Следует особо подчеркнутьмногозначность таких категорий, как “сфера государственного регулированияналогообложения” и “налоговые отношения”. Они охватывают все основные проявле­нияэкономической, социально-культурной и государственно-политической жизни,соответственно, обнаруживаются и там, где дей­ствуют нормы иных отраслейроссийского права. Иначе говоря, налоговыми, по своей сути, могут бытьобщественные отношения, составляющие предмет финансового, гражданского права,что, од­нако, не исключает их из механизма налогового регулирования.

Ориентируясь на действующееналоговое законодательство и концепцию проекта Налогового кодекса, можновыделить несколько типов отношений, регулируемых налоговым правом (нормамисоответствующих разделов проекта Налогового кодекса):

a)<span Times New Roman""> 

 отношения между субъектами государственнойвласти, на­ходящимися на различных уровнях, и выступающими носителямиполномочий по реализации совместной компетенции Федерации и ее субъектов вобласти налогообложения (раздел Налогового ко­декса «Об общих принципахналогообложения и сборов»);

b)<span Times New Roman""> 

 отношения между государственными органаминалогового регулирования и контроля и налогоплательщиками при определе­нииэкономической эффективности налогооблагаемой базы по кон­кретному виду налога(раздел Налогового кодекса «Экономическая и иная деятельность»);

c)<span Times New Roman"">  

 отношения между различными видаминалогоплательщи­ков и органами налогового регулирования и контроля при реали­зацииправ и обязанностей этих участников налоговых правоотно­шений (разделыНалогового кодекса — «Налогоплательщики», «Фи­зические лица»,«Консолидированная группа налогоплательщиков»);

d)<span Times New Roman""> 

 отношения между налогоплательщиками и органаминало­гового регулирования и контроля, связанные с определением сро­ков, места,источника получения доходов (разделы Налогового ко­декса — «Объекты налогообложения»,«Принципы учета доходов и расходов»);

e)<span Times New Roman"">  

 отношения между налогоплательщиками и органаминало­гового регулирования и контроля по исполнению налоговых обяза­тельств(разделы Налогового кодекса о налоговом обязательстве и его исполнении);

f)<span Times New Roman"">   

 отношения между субъектами налогового контроля(орга­нами исполнительной власти) и налогоплательщиками по осущест­влениюналогового контроля (разделы Налогового кодекса — «На­логовый контроль» и«Налоговые органы»);

g)<span Times New Roman""> 

 отношения между налоговыми органами и ихдолжностны­ми лицами и налогоплательщиками по порядку обжалования дей­ствий илибездействия налоговых органов (раздел Налогового ко­декса «Обжалование действийили бездействия налогового органа и его должностных лиц»);

h)<span Times New Roman""> 

 отношения в области применения мер ответственностисо стороны налоговых, судебных органов, органов государственной власти иместного самоуправления за нарушение норм налогового законодательства (разделНалогового кодекса «Общие положения о налоговых нарушениях и ответственности заэти нарушения»);

i)<span Times New Roman"">   

 отношения между органами уголовного иадминистратив­ного судопроизводства и налогоплательщиками — нарушителяминалогового законодательства в производстве по делам о налоговых нарушениях(раздел Налогового кодекса «Производство по делам о налоговых нарушениях»).Нормы и принципы налогового права

Многие принципы и нормыналогового права, заложенные в Законе РФ «Об основах налоговой системы вРоссийской Федера­ции» и проекте Налогового кодекса, являютсясистемообразующими. Это значит, что необходимо их дальнейшее развитие в другихзаконодательных актах о налогообложении конкретных видов субъ­ектов.

Нормы налогового праваразличны по направленности и, со­ответственно, юридическому содержанию.

Существуют различныекритерии классификации этих норм. Наиболее общий характер имеет деление норм наматериальные и процессуальные.

Материальные нормыналогового права характеризуются тем, что они юридически закрепляют комплексобязанностей и прав, а также ответственность участников регулируемых налоговымпра­вом финансовых отношений. В материальных нормах находит свое выражение тотправовой режим, в рамках которого должна дейст­вовать налоговая система.

Материальные нормыналогового права определяют основы взаимодействия налогоплательщиков и органовуправления в на­логовой сфере.

Процессуальные нормыналогового права регламентируют го­сударственное управление и связанные с нимуправленческие отно­шения. Это нормы, определяющие порядок приема,рассмотрения, разрешения жалоб и заявлений налогоплательщиков, порядокпроизводства по делам о налоговых правонарушениях и т. п. Их назна­чениесводится к определению процедуры реализации юридических обязанностей и прав,установленных нормами материального налогового права в рамках регулируемыхналоговых отношений.

Содержание процессуальныхналоговых норм является юридической формой экономической сущности налогов и ихфискаль­но-регулятивной функции. Процессуальные нормы — это общие правила,касающиеся разработки налоговых правовых актов, как нормативных, так ииндивидуальных; единых правил соверше­ния различного рода распорядительныхдействий по реализации запретов, разрешений, дозволений и прямых предписаний,контрольно-надзорных, разрешительных, регистрационных, коорди­национных ипрочих полномочий, реализуемых субъектами ис­полнительной власти. Такого родаправила формулируются при­менительно к конкретным управленческим действиямналоговых органов (должностных лиц), но далеко не во всех случаях. До сих аорналицо разрозненность, нескоординированность правовых ак­тов различного назначенияи различной юридической силы, хотя господствующим является ведомственный подходк формированию такого рода правил. Все это свидетельствует о том, что налоговоепроцессуальное законодательство пока еще находится в стадии формирования.

Практически речь может идтио различного рода налоговых Процедурах и соответствующих им процедурныхправилах. Налоговый (административный) процесс рассматривается как совокупностьдействий, совершаемых налоговыми органами (должностными лицами) для реализациивозложенных на них задач и функций. Таким образом, налоговый процесс трактуетсякак государственно-управленческая деятельность во всем многообразии еепроявлений. Отождествление деятельности по управлению с процессуальной напрактике кажется оправданным. С юридической же стороны дело обстоит иначе.

Действующее российскоезаконодательство и подзаконные административно-правовые и финансово-правовыенормы не со­держат достаточной юридической основы, чтобы можно было ру­ководствоватьсястоль широким пониманием налогового процесса. Речь может идти лишь о частичныхвариантах регламентации тех или иных сторон повседневно осуществляемыхналоговых дейст­вий, разнообразных по своему назначению, юридическому содер­жаниюи последствиям.

Осуществление налоговойдеятельности государства требует правового регулирования прав, обязанностей иответственности участников налоговых отношений.

Экономическое и юридическоесодержание налога, по сравне­нию с другими платежами и взносами, включает такиеего особен­ные признаки, как обязательность, внесение в бюджет определен­ногоуровня, строгая привязанность налога к объекту налогообло­жения,своевременность и полнота уплаты налога.

Специфика налогового права

Исследователи проблемналогового права выделяют различ­ные регулятивные и функциональныехарактеристики налога: одно­сторонний характер его установления, индивидуальнуюбезвозмезд­ность, взыскание на условиях безвозвратности, использование при­нуждениякак механизма, противоположного принципам граждан­ского оборота, направленностьна обеспечение платежеспособнос­ти субъектов публичной власти и др.

Основным вопросом приопределении любой отрасли права является выявление круга общественныхотношений, составляю­щих предмет ее регулирования. Как было отмечено, предметомре­гулирования налогового права служат волевые общественные от­ношения,возникающие в процессе взимания налогов, сборов, пошлин и других платежей,являющихся обязательным взносом в бюджет соответствующего уровня или вовнебюджетные фонды, которые вносятся налогоплательщиками в порядке и наусловиях, определенных законодательными актами. Такое понятие налога дается вст. 2 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Россий­ской Федерации».

Налоговое право, являясьодним из наиболее крупных под­отраслей финансового права, регулирует особый видфинансовых отношений и использует как метод регулирования финансового права,так и свой собственный метод.

Налоговое право, основанноев целом на предмете и методе финансового права, имеет свои, специфические чертыпредмета и метода, что признается необходимым условием выделения ком­плексаправовых норм в подотрасль.

Налоговые отношенияотличаются от финансовых отношений юридическим и экономическим содержанием,государственными формами их реализации, функциями налоговых норм в государст­венномуправлении и контроле имущественных отношений.

Содержание, функции и формыналоговых мер определяют особенности метода правового регулирования. Основнымправовым методом налогового регулирования являются государственно-власт­ныепредписания со стороны федеральных и региональных орга­нов власти и управленияв области налогообложения. Этот метод применяется относительно субъектногосостава (участников) нало­говых отношений, которые находятся в административныхналого­вых отношениях.

Вместе с тем по объектамналоговых отношений, которые ох­ватывают собственность (имущество и доходы)юридических и физических лиц, государственных органов и органов местного само­управления,возможно применение гражданско-правового метода, учитывая равенство всех формсобственности и одинаковую сте­пень защиты каждой из них. Поэтому вопределенной степени можно говорить о комплексном характере метода налоговогоправа. Одна­ко административно-правовой метод является главным, агражданско-правовой — подчиненным, поскольку налоговые отношенияпреимущественно носят финансово-административный характер. Особенности первого(главного) метода заметно проявляются в полномочиях и функциях государственныхналоговых органов, обязанных давать властные предписания участникам налоговыхотношений. Особенности второго (подчиненного, гражданско-правового методапроявляются в нормах налоговых законов о правовом режиме налогообложенияимущества и доходов в процессе осу­ществления предпринимательской, торговой,посреднической, инвестиционной и другой экономической деятельности.

Финансовое право в целом иналоговое право в частности в современных условиях развития мирового хозяйстваи националь­ных рыночных отношений не могут использовать только властныеметоды, а должны считаться с имущественными правами участников гражданскогооборота, неприкосновенностью частной собственности, необходимостью защиты прави свобод человека.

Функции налога

Имущественные отношения возникают между участникамиправовых отношений: при исчислении налогооблагаемой базы и разделении видовдоходов, из причинения ущерба, из-за несоответствия приемов исчисления налоговпринципам предпринимательской деятельности, из возмещения незаконно взысканныхсумм, нарушений прав налогоплательщиков, из неправомерных должностных лиц, изнезаконного отчуждения собственности являющейся объектом налогообложения.Сложности налоговых отношений обусловлены многогранностью экономических функцийналогов и условий их pea-интересах государства и граждан. Функции налоговструктуру налогового права как отрасли, определяют его основные институты,принципы и методы. В числе социально-экономических функций налогов отметимследующие:

1)<span Times New Roman""> 

конституционная — реализацияконституционных основ налогового федерализма путем установления совместнойналого­вой компетенции Федерации и ее субъектов;

2)<span Times New Roman""> 

координирующая — созданиеобщего налогового режима в интересах формирования единого рынка;

3)<span Times New Roman""> 

фискальная — обеспечениедоходов бюджетов разного уровня;

4)<span Times New Roman""> 

стимулирующая —регулирование через систему налого­вых льгот и налоговых санкций производственнойи социальной активности;

5)<span Times New Roman""> 

контрольная — координация иконтроль финансовой дея­тельности с использованием государственными органаминалого­вых методов;

6)<span Times New Roman""> 

межотраслевая — влияниеналоговых отношений на воз­никновение условий для согласования и взаимодействияразлич­ных финансовых и правовых сфер в интересах развития совре­менного правав сфере экономики и финансов;

7)<span Times New Roman""> 

правовая — формированиесистемы норм налогового зако­нодательства и его кодификация;

8)<span Times New Roman""> 

внешнеэкономическая — защитанациональных экономи­ческих интересов путем регулирования таможенных и валютныхобязательных платежей, установления специального налогового режима иностранныхинвестиций, обеспечивающих внешнеэконо­мическую безопасность государства.Заключение

Процесс перехода России крыночной экономике характеризуется, по сути, началом формирования новойобщественно-политической системы, где значительная роль отводится налоговойполитике государства. Вполне очевидно, что налоги являются одним из основныхисточников доходов бюджетной сферы. А это значит, что налоги являются решающимфактором в создании финансовой базы, необходимой для выполнения разнообразныхгосударственных задач, для поддержания жизнедеятельности государства и егосоциально-экономического развития.

Формирование эффективнофункционирующей налоговой системы зависит прежде всего от научно-обоснованнойконцепции ее развития, учитывающей всю специфику социально-экономических,исторических процессов, происходящих в России, а так же от особенностейкультуры и менталитета населения, в целом, и отдельных категорийналогоплательщиков, в частности.

Особую роль на данном этапесоциально-экономических преобразований в стране играет налоговое право.

Список литературы:

1.<span Times New Roman"">    

ЕвстигнеевЕ.Н.  «Налоги и налогообложение» М.Инфра-М 2001

2.<span Times New Roman"">    

ГрачеваЕ.Ю. Соколова Э.Д. « Налоговое право» М. 2003

3.<span Times New Roman"">    

ЧерникД.Г.  «Налоги» М. Инфра-М  2000.

4.<span Times New Roman"">    

Ежов Ю.А.«Налоговое право» М. Издательско -книготорговый центр «Маркетинг» 2001.

5.<span Times New Roman"">    

Черник Д.Г., Починок А. П., Морозов В. П.  Основыналоговой системы: Учебное пособи
еще рефераты
Еще работы по налоговому праву