Реферат: Функции государства: налогообложение и взимание налогов

ПЛАН

ВВЕДЕНИЕ

1.

ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

1.1.

Сущность налогов и их роль вэкономике государства

1.2.

Правовое значение объектаналогообложения

1.3.

Принципы построения налоговойсистемы

2.

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙФЕДЕРАЦИИ

2.1

. Структура налогообложения РФ

2.2

. Основные налоги, взимаемые в России

3.

ВИДЫ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗАНАРУШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3.1.

Налоговая ответственность –самостоятельный вид юридической ответственности

3.2.

Юридическая ответственность за невыполнениеналоговых обязательств

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Взиманиеналогов – древнейшая функция и одно из основных условий существованиягосударства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию.Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновениемгосударственности, как взносыграждан, необходимые для содержания публичной власти. В истории развитияобщества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку длявыполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей емутребуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собранытолько посредством налогов. Исходя из этого минимальный размер налоговогобремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд,охрана порядка, — чем больше функций возложено на государство, тем больше онодолжно собирать налогов.

В условияхрыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая системаявляется одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитногомеханизма государственного регулирования экономики. От того, насколькоправильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционированиевсего народного хозяйства. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась,пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равнокак и острой критики.

Цель даннойработы – проанализировать теоретические основы налогового обложения ипронаблюдать их практическую реализацию в налоговой системе России.

1.

ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

1.1.

Сущность налогов и их роль вэкономике государства

В широкомсмысле под налогами понимаются обязательные платежи в бюджет, осуществляемыеюридическими и физическими лицами[1]

.Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляетсячерез их функции. Налоги выполняют три важнейшие функции.

1.

;

2.

;

3.

Во всехгосударствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполнялифискальную функцию, т.е. обеспечивали финансирование общественных расходов,прежде всего расходов государства.

Все налоги содержатследующие элементы:

-

объект налога– это имущество или доход, подлежащие обложению;

-

субъект налога– это налогоплательщик, т.е. физическое или юридическое лицо;

-

источник налога– т.е. доход, из которого выплачивается налог;

-

ставка налога– величина налога с единицы объекта налога;

-

налоговая льгота– полное или частичное освобождение плательщика от налога.

Налогибывают двух видов. Первый вид – налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибылькорпораций ( фирм ); насоциальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу ( так называемыесоциальные налоги, социальные взносы );поимущественные налоги, в том численалоги на собственность[2]

,включая землю и другую недвижимость[3]; налог на перевод прибыли икапиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического илиюридического лица, их называют прямыми налогами.

Второй вид– налоги на товары и услуги:налог с оборота – в большинстве развитых стран заменен налогом на добавленнуюстоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги ); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценнымибумагами и другие. Это – косвенные налоги. Они частично или полностьюпереносятся на цену товара или услуги.

Прямыеналоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит сналогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, ценусельскохозяйственной продукции.

Косвенныеналоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степениэластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менееэластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чемменее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается напотребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном планеэластичность предложения растет, и на потребителя перекладывается все большаячасть косвенных налогов.

В случаевысокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести ксокращению потребления, а при высокой эластичности предложения – к сокращениючистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала вдругие сферы деятельности.

Налоги –это один из экономических рычагов, при помощи которых государство воздействуетна рыночную экономику. В условиях рыночной экономики любое государство широкоиспользует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействияна негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являютсямощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Применениеналогов является одним из экономических методов управления и обеспечениявзаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересамипредпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, формсобственности и организационно- правовой формы предприятия. С помощью налоговопределяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех формсобственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также свышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическаядеятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируетсяхозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Вусловиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическимрезко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики,поощрения и развития ее приоритетных отраслей. Через налоги государство можетпроводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточныхпредприятий.

1.2.

Правовоезначение объекта налогообложения

Налогиявляются обязательными платежами ( взносами ) в пользу государственной илимуниципальной казны. Обязательный их характер определяется тем, что взносы осуществляютсянезависимо от желания субъекта платежа ( налогоплательщика ). Однако это вовсене означает, что каждый плательщик уплачивает все установленные государственныеи местные налоги, ибо последние взимаются в порядке и на условиях, определяемыхзаконодательными актами.

Основнымусловием, порождающим для конкретного лица обязанность платить тот или инойпредусмотренный законом налог, является наличие объекта налогообложения. Это –главный юридический факт, порождающий налоговую обязанность. И хотя такиеобстоятельства связаны с волеизъявлением плательщика ( получением дохода,реализацией товаров, владением имуществом и т.д. ), в то же время физическиелица и организации не создают их специально, для возникновения налоговогоправоотношения[4]

,напротив, как известно, у носителей налоговой обязанности имеется стремление,если не к уклонению от нее, то к максимально возможному снижению объеманалогового платежа. Это настоятельно требует четкого и полного изложения вналоговом законодательстве тех самых условий и порядка, в соответствии скоторыми взимаются налоги. И так, основное правовое значение объектаналогообложения заключается в том, что он порождает налоговые правоотношения иналоговую обязанность, является фактическим основанием для взимания налога.Именно поэтому налоги чаще всего получают свое наименование от объектаналогообложения ( подоходный, на имущество, земельный и т.д. ), что, впрочем,может быть нехарактерным для целевых налогов, наименование которых ничего не скажетоб объекте ( налог на пользователей автодорог ). Законодательство в рамкахналогового производства устанавливает необходимость учета объектовналогообложения, отражения их в соответствующих документах самим налогоплательщиком,налоговым агентом, либо налоговым органом.

Но объектналогообложения, кроме того, наряду с другим элементом налогового состава –ставкой налога, определяет также и объем налоговой обязанности ( размер налоговогоплатежа ). Чем больше количественные характеристики ( проявления ) объектаналога, тем значительнее объем налоговой обязанности. В этом проявляется учетвозможностей налогоплательщика, что в свою очередь выражает один изсущественных признаков налогов ( или принципов налогообложения ).

Для целейналогообложения объект подлежит измерению. Единицей измерения могут избиратьсяразные, например: доход– рубли или минимальный размер оплаты труда, транспортные средства – рубли (когда учитывается стоимость ) или лошадиные силы ( при учете мощности двигателя)и т.д. В результате формируется налогооблагаемая база, которая наряду составкой определяет размер налогового платежа. Например, в Федеральном законе от21 июля 1997 г. говорится, что им вводится налог на операции по покупкеналичной иностранной валюты ( ст. I ), а налогооблагаемой базой является сумма, уплачиваемая припокупке ( ст. II ).

1.3.

Принципыпостроения налоговой системы

Напротяжении всей истории человечества ни одно государство не смогло существоватьбез налогов. Налоговый опыт подсказал и главный принцип налогообложения:“ Нельзя резать курицу,несущую золотые яй-ца ”, т.е.как бы велики ни были потребности в финансовых средствах на покрытие мыслимых инемыслимых расходов, налоги не должны подрывать заинтересованностьналогоплательщиков в хозяйственной деятельности.

Длятого, чтобы глубоко вникнуть в суть налоговых платежей, важно определитьосновные принципы налогообложения. Качества, с экономической точки зрения желательныев любой системе налогообложения, были сформулированы Адамом Смитом в формечетырех положений, ставшими классическими принципами, с которыми, как правило,соглашались последующие авторы. Они сводятся к следующему:

1.

2.

3.

4. Каждый налог должен быть так устроен,чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того, чтопоступает в кассы государства.

ПринципыАдама Смита, благодаря их простоте и ясности, не требуют никаких иныхразъяснений и иллюстраций, кроме тех, которые содержатся в них самих, они стали« аксиомами » налоговой политики.

Сегодняэти принципы расширены и дополнены в соответствии с духом нового времени.

Современныепринципы налогообложения таковы:

1.

Уровеньналоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика,т.е. уровня доходов. Налог с дохода должен быть прогрессивным. Принцип этотсоблюдается далеко не всегда, некоторые налоги во многих странах расчитываютсяпропорционально.

2.

Необходимоприлагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократныйхарактер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо. Примеромосущесвления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота,где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновьсозданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до егореализации.

3.

Обязательностьуплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений уналогоплательщика в неизбежности платежа.

4.

Системаи процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными дляналогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги.

5.

Налоговаясистема должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимсяобщесвенно-политическим потребностям.

6.

Налоговаясистема должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и бытьэффективным инструментом государственной экономической политики.

Существуетдва основных вида налоговой системы: шедулярная и глобальная.

Вшедулярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делитсяна части – шедулы. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Дляразных шедул могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементыналога, перечисленные выше.

Вглобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц облагаютсяодинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планированиефинансового результата для предпринимателей.

Глобальная налоговая система широко применяется в Западныхгосударствах.

2.

НАЛОГОВАЯСИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2.1.Структура налогообложения РФ

С 1992 года в нашей странедействует новая налоговая система. Основные принципы ее построения определилЗакон « Об основах налоговой системы в РФ » от 27.12.91 г. Он установилперечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей;определил плательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанностиналоговых органов.

В соответствии с законом подналогом, сбором, пошлиной и другими платежами понимается обязательный взнос вбюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемыйплательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленномпорядке, образуют налоговую систему.

Возглавляет налоговую системуГосударственная налоговая служба РФ, которая входит в систему центральныхорганов государственного управления России, подчиняется Президенту иПравительству РФ и возглавляется руководителем в ранге министра.

Главной задачейГосударственной налоговой службы РФ является контроль за соблюдениемзаконодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностьювнесения в соответствующие бюджеты государственных налогов и других платежей,установленных законодательством.

Под термином « налоговоезаконодательство » понимаются только законы Российской Федерации, решенияорганов власти субъектов Федерации, которые изданы на основе Конституции ифедеральных законов и в пределах полномочий, предоставленных этим органамКонституцией Российской Федерации.

Согласно ст. 57 КонституцииРФ каждый обязан платить законно установленные налоги. Конституционный суд РФ впостановлении от 04.04.96 г.[5]указал, что

“ установить налог или сбор можно только законом. Налоги,взимаемые не на основе закона, не могут считаться « законно установленными ». Данное положение имеет значение как для признанияконституционного закона, в том числе закона субъекта Российской Федерации,устанавливающего конкретный налог, так и при оценке конституционностиполномочия органа государственной власти на установленные налоги. КонституцияРФ исключает установление налогов органами исполнительной власти ” ( п. 4Постановления ).

Таким образом, понятие « законно установленный» включает в себя и видправового акта, на основании которого взимается налог и сбор. Таким актом можетбыть только закон. Конституция РФ не допускает взимания налога или сбора наоснове указа, постановления, распоряжения и т.п.

Установить налог не значитдать ему название. Нельзя выполнить обязанность по уплате налога, если неизвестны обязанное лицо, размер налогового обязательства и порядок егоисполнения.

Установить налог – значитустановить и определить все существенные элементы его конструкции (налогоплательщик, объект и предмет налога, налоговый период и т.д. ). Согласноч. 1 ст. 11 Закона « Об основах налоговой системы в Российской Федерации » вцелях определения обязанностей налогоплательщика законодательные акты устанавливаюти определяют налогоплательщика ( субъекта налога ), объект и источник налога,единицу налогообложения, налоговую ставку, сроки уплаты налога, бюджет или внебюджетныйфонд, в который зачисляется налоговый оклад.

Законом « Об основах налоговой системы в РоссийскойФедерации » впервые в России вводится трехуровневая система налогообложения.

1.

Федеральные налогивзимаются по всей территории России. При этом всесуммы сборов от 6 из 14 федеральных налогов должны зачисляться в федеральный бюджетРоссийской Федерации.

2.

Республиканские налогиявляются общеобязательными. При этом сумма платежей,например, по налогу на имущество предприятий, равными долями зачисляется вбюджет республики, края, автономного образования, а также в бюджеты города и района,на территории которого находится предприятие.

3.

Из местных налогов ( а ихвсего 22 ) общеобязательны только 3 – налог на имущество физических лиц,земельный, а также регистрационный сбор с физических лиц, занимающихсяпредпринимательской деятельностью.

И еще один важный в условияхрынка налог – на рекламу. Его должны платить юридические и физические лица, рекламирующиесвою продукцию по ставке до 5% от стоимости услуг по рекламе.

2.2. Основные налоги, взимаемые в России

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

— налог на добавленную стоимость

— федеральные платежи за пользование природными ресурсами

— акцизы на отдельные группы и виды товаров

— подоходный налог

— налог на доходы банков

— подоходный налог с физических лиц

— налог на доходы от страховой деятельности

— налоги – источники образования дорожных фондов

— налог на операции с ценными бумагами

— гербовый сбор[6]

— таможенная пошлина

— государственная пошлина

— отчисления навоспроизводство минерально-сырьевой базы

— налог с имущества, переходящего в порядке наследования идарения

— налог с биржевой деятельности

РЕСПУБЛИКАНСКИЕ НАЛОГИ И НАЛОГИ КРАЕВ, ОБЛАСТЕЙ, АВТОНОМНЫХОБРАЗОВАНИЙ

— республиканские платежи за пользование природнымиресурсами

— лесной налог

— налог на имущество предприятий

— плата за воду, забираемую промышленными предприятиями изводохозяйственных систем

МЕСТНЫЕ НАЛОГИ

— земельныйналог

— регистрационный сбор с физических лиц,занимающихся предпринимательской деятельностью

— налог наимущество физических лиц

— сбор заправо торговли

— налог на строительство объектов производственногоназначения в курортной зоне

— целевые сборы с населения и предприятий всехорганизационно-правовых форм на содержание милиции, на благоустройство и другиецели

— курортныйсбор

— налог наперепродажу автомобилей и ЭВМ

— налог нарекламу

— лицензионныйсбор за право торговли вино-водочными изделиями

— сбор свладельцев собак

— сбор завыдачу ордера на квартиру

— лицензионныйсбор за право проведения местных аукционов и лотерей

— сбор заправо использования местной символики

— сбор запарковку транспорта

— сбор завыигрыш на бегах

— сбор заучастие в бегах на ипподромах

— сбор с лиц,участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме

— сбор со сделок, совершаемых на биржах, заисключением сделок, предусмотренными законодательными актами о налогообложенииопераций с ценными бумагами

— сбор заправо проведения кино- и телесъемок

— сбор зауборку территорий населенных пунктов

— другие виды местных налогов

3.

ВИДЫ ОТВЕТСТВЕННОСТИЗА НАРУШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВАВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3.1.

Налоговая ответственность –

самостоятельный вид юридической ответственности

Правовое регулирование[7]

ответственности в сфере налогообложения является составной частью налоговогозаконодательства и представляет собой совокупность норм налогового и другихотраслей права, возникающих в сфере взаимодействия налоговых органов иучастников налоговых правоотношений при взимании налогов и затрагивающихимущественные интересы государства по обеспечению доходной части бюджета.

Как известно, метод налогового права носит комплексный характер.Основным правовым методом налогового регулирования являются государственно-властныепредписания со стороны органов власти в области налогообложения. Этот методприменяется относительно субъектов налоговых отношений, которые находятся вадминистративных налоговых отношениях. Вместе с тем по объектам налоговыхотношений, которые охватывают собственность ( имущество и доходы ) юридическихи физических лиц, государственных органов и органов местного самоуправления,возможно применение гражданско-правового метода, учитывая равенство всех формсобственности и одинаковую степень защиты каждой из них.

О налоговой ответственности, как новом виде юридической ответственности,есть основания говорить и с позиции правовой природы правоотношения,являющегося объектом налогового нарушения. Характер этого правонарушения[8]при ответственности за налоговое правонарушение регулируется нормами налоговогоправа.

Выделениюналоговой ответственности в отдельный вид юридической ответственностиспособствует установление Налоговым кодексом Российской Федерациипроцессуальных норм, регулирующих производство по делам о налоговыхправонарушениях.

В Налоговом кодексе имеетместо попытка установления самостоятельной налоговой ответственности, т.е.нового правового режима. В настоящее время только создаются определенныенаучные подхода для выстраивания системы институтов как налогового права, так иналогового законодательства. С точки зрения правовой теории ответственностиследует отметить, что в Налоговом кодексе приведен достаточно полный переченьпринципов налоговой ответственности. Между тем принципы – не просто правовые декларации,это база для дальнейшего правотворчества, они определяют пределы и характерприменения налогового законодательства в спорных ситуациях, когда возможно неоднозначноетолкование правовых предписаний. Для уяснения правовой природы налоговогоправонарушения в Налоговом кодексе также раскрываются такие элементы составанарушения, как субъект правонарушения и субъективная сторона правонарушения[9].

Основополагающий принципюридической ответственности – « без вины и нет ответственности ». Применимостьэтого принципа к ответственности за налоговые правонарушения не должнаподвергаться сомнению. Конституционный Суд Российской Федерации В постановленииот 17 декабря 1996 г. по делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 частипервой ст. 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 г. “О федеральныхорганах налоговой полиции ” указал, что налоговоеправонарушение есть « предусмотренное законом виновное деяние, совершенное умышленнолибо по неосторожности. При производстве по делу о налоговом правонарушенииподлежит доказыванию как сам факт совершения такого правонарушения, так истепень вины налогоплательщика ».

Таким образом, налоговуюответственность можно определить как реализацию налоговых санкций[10]за допущенные в налоговых правоотношениях нарушения.

3.2.

за невыполнение налоговыхобязательств

Налоговые отношения являютсяобязательственными. Суть обязательства состоит в уплате налога: ” Каждыйобязан платить законно установленные налоги и сборы“.

Следовательно, в сферу налогового регулирования должны включатьсяотношения, связанные с возникновением, изменением и прекращением налоговогообязательства.

Невыполнение налогового обязательства состоит в неуплате или неполнойуплате налога. Это является сутью любого нарушения налогового законодательства.В недополучении бюджетом причитающихся ему сумм выражен ущерб, причененныйправонарушением.

Ст. 13 Закона РоссийскойФедерации « Об основах налоговой системы в Российской Федерации » устанавливаетответственность налогоплательщика за нарушение налогового законодательства ввиде финансовых санкций и предусматривает, что должностные лица и граждане,виновные в нарушении налогового законодательства, привлекаются в установленномзаконом порядке к административной, уголовной и дисциплинарной ответственности.

Однако вызывает сомнениеутверждение, что за налоговые правонарушения может наступать дисциплинарнаяответственность. Ответственность дисциплинарную и материальную лицо понесетперед предприятием, понесшим ущерб в результате уплаты штрафов и пени. Данныеотношения лишь косвенно связаны с налоговыми, но налоговым правом не регулируются.За нарушения налогово-правовых норм наступает ответственность трех видов –административная, уголовная и налоговая.

В настоящее время вопрос оконкретных видах и размерах ответственности участников налоговых отношенийрешается в целом ряде нормативных актов. Прежде всего это Закон РФ от 27декабря 1991 г. « Об основах налоговой системы в Российской Федерации » ( ст.13,15 ), Закон РФ от 21 марта 1991 г. « О государственной налоговой службеРСФСР » (п. 12 ст.7), Кодекс РСФСР об административных правонарушениях (ст. 156«Уклонение от подачи декларации о доходах »), Таможенный кодекс РФ (ст.124 « Взысканиетаможенных платежей и меры ответственности »). Две статьи, предусматривающиеответственность за нарушение налогового законодательства, содержатся вУголовном кодексе РФ ( ст. 198 « Уклонение гражданина от уплаты налога », ст.199 « Уклонение от уплаты налогов с организаций »).

Налоговый кодекс РФ вводитпонятие налогового правонарушения (ст.119), налоговой санкции (ст. 128) и закрепляет права налоговых органов иналогоплательщиков едиными процессуальными нормами. Под налоговыми санкциямипонимаются штрафы. Употребляя в Кодексе термин «ответственность за налоговоенарушение» законодатель не называет, к какому виду юридической ответственностиона относится, и это затрудняет определение правовой природы предусмотренныхналоговых правонарушений. В целом выделение специальной ответственности засовершение налоговых правонарушений в виде налоговых санкций оправдано, посколькуадминистративная ответственность в этих случаях недостаточна и к тому же неприменима в отношении юридических лиц.

Однако налоговая санкция в виде штрафа не являетсяединственной мерой ответственности за совершение налоговых правонарушений. Так,ст.13 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»предусматривает четыре вида санкций за нарушение налогового законодательства.Это – взыскание всей суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли), штраф,пеня, взыскание недоимки.

Налогоплательщик, нарушившийналоговое законодательство, в установленных законом случаях несетответственность в виде:

а) взыскания всей суммы сокрытого или заниженного дохода ( прибыли )либо суммы налога за иной сокрытый или неучтенный объект налогообложения иштрафа в размере той же суммы, а при повторном нарушении – соответствующейсуммы и штрафа в двукратном размере этой суммы. При установлении судом фактаумышленного сокрытия или занижения дохода ( прибыли ) приговором либо решениемсуда по иску налогового органа или прокурора может быть взыскан в федеральныйбюджет штраф в пятикратном размере сокрытой или заниженной суммы дохода (прибыли );

б) штрафаза каждое из следующих нарушений:за отсутствие учета объектов налогообложения и заведение учета объекта налогообложения с нарушением установленного порядка,повлекшие за собой сокрытие или занижение дохода за проверяемый период;за непредоставление или несвоевременноепредоставление в налоговый орган документов, необходимых для исчисления, атакже для уплаты налога;

в) взыскания пени с налогоплательщика в случае задержки уплаты налога.Взыскание пени не освобождает налогоплательщика от других видов ответственности;

г) взыскание недоимки по налогам и другим обязательным платежам, атакже сумм штрафов и иных санкций, предусмотренных законодательством,производится с юридических лиц в бесспорном порядке, а с физических лиц всудебном. Взыскание недоимки с юридических и физических лиц обращается наполученные ими доходы, а в случае отсутствия таковых – на имущество этих лиц.

Наиболее характернойсанкцией, применение которой и выражается рассматриваемый вид правовойответственности, является взыскание недоимки по налогам ( принудительное осуществлениеобязанности, невыполненной правонарушителем – принудительное изъятие ).

Термин « взыскание налога »вписывается только в правовую конструкцию института ответственности – в случаенеуплаты налога добровольно (наступает ответственность) взыскивается недоимкапо налогу.

Принудительное изъятие не уплаченных в сроксумм налогов, применяемых в бесспорном порядке в отношении юридических лиц,можно назвать мерой налоговой ответственности, понимая ответственность в ее наиболеетрадиционном понимании, то есть как меру принуждения. Одновременно с взысканиемнедоимки налагается и штраф на лицо, совершившее правонарушение, то естьвозлагается дополнительное обременение.

Взимание налога с правовойточки зрения следует расценивать как обязанность государства по сбору налога вцелях защиты прав и законных интересов граждан. В случае добровольной уплатыналогоплательщиком налога он взимается государством, в случае же неуплаты его всрок, государством взыскивается недоимка по налогу. Следует также иметь в виду,что обязанность по обеспечению исполнения обязательства, как правило, лежит надолжнике, а не на кредиторе, которымявляется государство, взимающее налог.

Институт « обеспечениеисполнения обязательств » является институтом гражданского права, который хотяи предусматривает пеню в форме неустойки как способ обеспечения исполненияобязательств, но неустойка в гражданских правоотношениях традиционноприменяется как мера ответственности.

В постановленииКонституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. отмечено, что по смыслу ст. 57Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщикауплатить определенный налог, установленный законом. Не

еще рефераты

Еще работы по налоговому праву

Реферат по налоговому праву

Налоги: их сущность, виды и функции

29 Августа 2013

Реферат по налоговому праву

Налоговое право как основной институт финансового права

29 Августа 2013

Реферат по налоговому праву

Налоговые правонарушения

29 Августа 2013

Реферат по налоговому праву

Понятие налога, налогового права, его система, их функции

29 Августа 2013