Реферат: Анализ Закона РФ N1992-1 "О налоге на добавленную стоимость"

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Финансоваяакадемия при Правительстве

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">РоссийскойФедерации

<span AG_University",«sans-serif»">

<span AG_University",«sans-serif»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family: «Times New Roman»">Кафедра права

<span AG_University",«sans-serif»">

<span AG_University",«sans-serif»">

<span AG_University",«sans-serif»">

<span AG_University",«sans-serif»">

<span AG_University",«sans-serif»">

<span AG_University",«sans-serif»">

<span AG_University",«sans-serif»">

<span AG_University",«sans-serif»">

Реферат

<span AG_University",«sans-serif»">

на тему:

<span AG_University",«sans-serif»">

<span AG_University",«sans-serif»">

<span AG_University",«sans-serif»">Анализ Закона РФ №1992-1 “О налоге

<span AG_University",«sans-serif»">на добавленную стоимость”

<span AG_University",«sans-serif»">

<span AG_University",«sans-serif»">

<span AG_University",«sans-serif»">

<span AG_University",«sans-serif»">

<span AG_University",«sans-serif»">

<span AG_University",«sans-serif»">

Научный руководитель                                                                Студент группы К2-3

Воробейников                                                                                

<span AG_University",«sans-serif»">

<span AG_University",«sans-serif»">

<span AG_University",«sans-serif»">

Москва, 1998

Введение

В налоговой системе России почетноеместо занимает налог на добавленную стоимость (НДС), введенный с 1992 г. Законом РФ от 6 декабря 1991 г. № 1992-1 “Оналоге на добавленную стоимость”.

По мнению специалистов ГосналогслужбыРоссии, налог хорошо собирается (лучше, чем налог на прибыль) и составляетсущественную долю всех фискальных поступлений в государственную казну. Посемуни представители законодательной власти, ни представители властиисполнительной, за редким исключением, не имеют намерений в обозримом будущемотказаться от этого налога или существенно изменить порядок его взимания.Юристы же, не вдаваясь в проблемы финансовой семантики, традиционно выделяютправовое несовершенство и коллизионность нормотворческой деятельностигосударственных органов в части НДС.

Экономисты больше спорят о ставках.

Попытаемся рассмотреть проблему сюридической и экономической точек зрения.

<span AG_University",«sans-serif»">Анализ Закона РФ №1992-1 “О налоге на добавленнуюстоимость”

<span AG_University",«sans-serif»">

Статья 1 Закона о НДС “Общиеположения” устанавливает налог как “форму изъятия в бюджет части добавленнойстоимости”. Добавленная стоимость, в свою очередь, определяется как “разницамежду стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальныхзатрат, отнесенных на издержки производства и обращения”.

Из этих общих положений Законаследует, что:

-<span Times New Roman""> 

объектом обложения НДС должна быть добавленнаястоимость (если точнее – юридически должен быть подтвержден  факт получения добавленной стоимости);

-<span Times New Roman""> 

добавленная стоимость возникает только после фактареализации товаров, работ, услуг. Предоставление же имущества в аренду илизаключение договора банковского счета, согласно гражданскому законодательству,не связаны с предоставлением товаров, работ или услуг и, как следствие, невлекут возникновения объекта  обложенияНДС;

-<span Times New Roman""> 

добавленная стоимость возникает не всегда, а лишькогда появляется разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг)и стоимостью материальных затрат. Возникшая разница должна быть положительной,в противном случае ее следует называть не добавленной, а убавленной стоимостью.

Идем дальше. Статья 3устанавливает, что “объектом налогообложения являются: обороты по реализации …товаров, выполненных работ и оказанных услуг”. От сюда следует, что“добавленная стоимость” и “оборот по реализации” не тождественны.

Статья 4 “Определение облагаемогооборота” посвящена определению налоговой базы. “Определяемый оборотопределяется на основе стоимости и реализуемых товаров.

Далее, “в облагаемый оборот включаютсятакже любые получаемые предприятием денежные средства, если их получениесвязано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)”. Получается: чтобы возникобъект, реализация уже не обязательна. Отсюда и НДС с авансовых платежей.

Рассмотрим часть первую статьи 7:“Реализация товаров (работ, услуг) предприятиями производится по ценам(тарифам), увеличенным на сумму налога на добавленную стоимость. При этом врасчетных документах на реализуемые товары (работы, услуги) сумма налогауказывается отдельной строкой”.  Этоположение стоит разобрать подробнее. Налоговый закон вторгается вгражданско-правовую сферу  и понуждаетпредприятия при заключении сделок изменить существенное условие договоров — цену. Причем на величину, которая называется “сумма налога на добавленнуюстоимость”.

Во-первых, заметим, что включениесуммы НДС в цену Закон устанавливает императивно для всех предприятий,независимо от того, пользуются они льготой по уплате НДС в бюджет, или нет.

Во-вторых, указываемая в счетах “сумманалога на добавленную стоимость” налогом не является.

Действительно, статья  2 Закона РФ “Об основах налоговой системы вРФ” гласит: “Под налогом, сбором, пошлиной или другим платежом понимаетсяобязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд,осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемыхзаконодательными актами”.

Следовательно, неуплата «суммы НДС» повыставленному счету налоговым правонарушением не является. Ответственность затакое деяние может регулироваться только гражданским законодательством,поскольку «сумма НДС» является элементом обязательства по сделке.

Вернемся к Закону о НДС. Часть втораястатья 7: «Сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разницамежду суммами налога, полученного от покупателей … и суммами налога, фактическиуплаченными поставщикам». Это квинтэссенция инвойсного метода расчета НДС,торжество экономического смысла.

Часть третья статья 7: «вслучае превышения сумм налога по товарно-материальным ценностям  (Надо думать, фактически уплаченного. – Авт.)… над суммами налога, исчисленными по реализации товаров…, возникающая разница засчитываетсяв счет предстоящих платежей или возмещается за счет общих платежей налогов вдесятидневный срок со дня получения расчета за соответствующий отчетныйпериод».

Если «суммы налога, исчисленные пореализации» расценить как «суммы налога, полученные от покупателей послереализации», то поставщик, не получивший НДС от покупателя, может рассчитыватьна зачет или возмещения сумм налога из бюджета.

Резюмируя сказанное можно отметить,что неуплата «суммы НДС» поставщику не является существенным нарушениемобязательств покупателя, поскольку согласно статье 450 ГК РФ: Существеннымпризнается нарушение договора одной из сторон, которое влечет для другойстороны такой ущерб, что она в значительной степени лишается того, на что былавправе рассчитывать при заключении договора». Неуплата «суммы НДС» поставщикуналоговым правонарушением также не является.

Список литературы

1.<span Times New Roman"">     

Закон РФ №1992-1 «О налоге на добавленнуюстоимость»

2.<span Times New Roman"">     

Закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ»

3.<span Times New Roman"">     

Гражданский кодекс РФ, часть 2
еще рефераты
Еще работы по налоговому праву