Реферат: Шпоры по налогам и налогообложению

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

 

 

1.Экономическая сущность налогов.

Под налогом понимается обязательный, индивидуальнобез­возмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в формеотчуждения принадлежащих им на праве собст­венности, хозяйственного ведения илиоперативного управ­ления денежных средств в целях финансового обеспечениядеятельности государства и муниципальных образований.

Налог основывается на принципах:  1) обязанности уплаты налога всеми лицами, определеннымив качестве субъектов налогообложения, 2) индивидуальности определения величины налога в отношении каждогоналогоплательщика,3)  безвозмездностиуплачиваемых сумм,  4) отчуждения долиденежных средств, принадлежащих организации или физическому лицу.

Налоги есть перераспределительные отношения, которыевозникают между государством и налогоплательщиками.   Именно в процессе производства товаров,работ,  услуг формируются доходысубъектов.  Через налоги осуществляетсяперераспределение совокупного продукта общества между реальными его производителямии государством, посредством налогов перераспределяется и ВВП. Цель указанногоперераспределения одна – формирование доходной части бюджета государства.  Экономическая сущность налогов проявляется поразному. С позиции государства налоги представляют собой денежные доходы государства.С позиции налогоплательщика это изъятие части его собственного дохода. Еслигосударство заинтересованно в росте налогов, то налогоплательщик наоборот,желает низких налогов, что позволяет ему уменьшать свой доход.  Принципыналогообложения:  П равенства и справедливостидолжен лежать в основе налогообложения. П  эффективности. Он состоит из   1) Налоги не должны оказывать влияние напринятие экономических решений. 2) Налоговая система должна содействоватьразвитию экономики страны. 3)  Не должныустанавливаться налоги нарушающие налоговую систему страны. 4) Налоговаясистема должна исключать возможность экспорта налогов. 5) Налоговая система не должна допускать произвольного толкования.6) Максимальная эффективность каждого налога выражается в низких издержкахгосударства и общества.  

Пуниверсализации – налоговаясистема  должна предъявлять одинаковыетребования, должен быть одинаковый подход к исчислению налогов. П одновременности обложения.  П стабильностиналоговых ставок.  П четкого разделения налогов. П удобства и временивзыскания налогов. П разумногосочетания прямых и косвенных налогов.  П использования системы льгот.     

Налоговое законодательство предусматриваетобязательное наличие таких элементов налога, как: Субъект налога – этоюридическое или физическое лицо на которое по закону возложена обязанность платитьналог  Объект налогообложения –это предмет подлежащий налогообложению.  Единицаобложения – количественная мера измерения объектов обложения (стоимость,площадь, вес товара);  Налоговая база;  Налоговая ставка – величина налога наединицу измерения налоговой базы (налогов. ставки – твердые и процентные)  Налоговые льготы – это полное иличастичное освобождение от уплаты налогов. Налоговый период.   Порядок и сроки уплаты налога.  Функцииналогов.   Фискальная –отражает предназначение налогов, причину их появления, с помощью налоговформируются финансовые ресурсы государства. Экономическая включает в себя: Распределительную– в качестве инструмента при распределении и перераспределении ВВП.  Стимулирующую – проявляется в введенииналоговых льгот, в дифференциации налоговых ставок.  Контрольную – контроль за правильнымисчислением, своевременной уплатой и правильным заполнением исвоевременным  представлением налоговойотчетности.   

2. Налоговаяполитика государства

Налоговая политика представляет собой  совокупность экономических, финансовых иправовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспеченияфинансовых потребностей государства. Отдельных социальных групп общества атакже развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов. Принципы налоговой политики 1)При формировании налоговой системы большое значение имеет соотношения междупрямыми и косвенными налогами.

2) Применение прогрессивных ставокналогообложения. 

3) Непрерывность налогообложения. 4) Применение  налоговых льгот и их характеристика. 5) Исследованиесистемы вычетов, скидок и их целевая направленность. 6) Степень единообразия налогообложениядля различного рода доходов и налогоплательщиков. 7) Методы формированияналоговой базы. 8) Соотношение федеральных региональных и местных налогов.

В современных условиях в государстве с развитойэкономикой  главной целью налоговойполитики является обеспечение бюджетов всех уровней финансовыми ресурсами вдостаточных объемах, бесперебойное пополнение бюджетных доходов – основа экономическогороста, повышение благосостояния населения, укрепление обороноспособности,решение экологических  и др. проблемобщества. Важное значение имеет осуществление при помощи налогов  распределительных и перераспределительныхпроцессов. Реализация налоговой политики осуществляется через налоговыймеханизм, который представляет собой совокупность форм и методов налоговыхотношений государства и налогоплательщиков. Налоговый механизм включает налоговоеПланирование, призванное обеспечитьоптимизацию налоговых платежей, Прогнозирование– основа для  разработки социально– экономического  развития страны,региона, муниципальных образований на определенный период. Регулирование налоговых взаимоотношений осуществляются междуцентром и субъектами федерации, субъектами федерации и районами, городами, муниципальнымиобразованиями.  Контроль – призван обеспечить полноту поступлений налоговыхдоходов в бюджет. Инструменты в налоговой политики: ставки, льготы, налогооблагаемаябаза.

Теории налогообложения:  Классическая теория налогообложения.А. Смит выдвинул 4 основных принципа налогообложения:  — равномерность,  — определенность,  — удобство уплаты,  — дешевизна налогового аппарата.  Поклассической теории  налоги должнывыполнять их основное предназначение т.е. пополнение государственной казны напринципах равенства и справедливости.   Кейнсианская  теория. По Кейнсу должны быть достаточно высокие и прогрессивные ставкиналогообложения. Он отмечал, что излишние сбережения  необходимо изымать при помощи налогов и черезбюджетную систему использовать в качестве ресурсов для инвестиций.  Неоклассическая  модель.  Наиболее ярким представителем является Лаффер.  Он вывелзависимость между доходом бюджета и ставкой налога. Рост ставки налога толькодо определенного значения ведет к увеличению налоговых поступлений, дальнейшее повышение ставок ведет напротив к уменьшению налоговых поступлений. Вследствии чего прекратится обновление производственных фондов и начнется спад вэкономике. 

                                                               1-нормальная зона

                                                               2-запрещенная зона

доход                    

<img src="/cache/referats/14684/image001.gif" v:shapes="_x0000_s1027">бюдж.               1      2                       Доходы бюджета растут

max.                                              до определенной максималь

<img src="/cache/referats/14684/image002.gif" v:shapes="_x0000_s1047"><img src="/cache/referats/14684/image003.gif" v:shapes="_x0000_s1046"><img src="/cache/referats/14684/image004.gif" v:shapes="_x0000_s1044">                  Ставка налога           ной ставки налогов, если на       

                                                       логи растут, то доходы    

<img src="/cache/referats/14684/image005.gif" v:shapes="_x0000_s1029">                                                       бюджета снижаются. 

3. Налоговая система Российской Федерации

Налоговая системапредставляет собой совокупность определяемыхзаконодательством правил исчисления, уплаты налогов и организации контроля засоблюдением законодательства. Налоговая система является элементом  финансовой системы государства,обеспечивающей поступление доходов в бюджеты и внебюджетные фонды. От эффективностиналоговой системы зависит полноценность реализации программ, финансируемых избюджетов и внебюджетных фондов.  

Налоговая система, ее разнообразие зависят от типовхозяйственной деятельности и их организации. Выделяют четыре сектора:  - государственный сектор;  — коммерческий сектор;  -финансовыйсектор;  — население.   Для оценки эффективности налоговой системывыделяют два основных фактора. Первый – полнота охвата источников доходов в целяхобложения их налогом.  Второй –минимизация расходов по взиманию налогов.

Классификацияналогов–это группировка их по ряду наиболее существенных признаков. Классификацияналогов позволяет выявить различия и сходства разнообразных налогов.  Существуетнесколько вариантов классификации налогов: 1 По способу взимания – налоги подразделяются напрямые и косвенные.  Прямые налоги построенына основе  постоянного характера заранееопределима сумма налоговых поступлений, взимаются в определенные сроки.Взимаются с доходов или имущества физических и юридических лиц.   По косвенным налогам государствонепосредственно не устанавливает платежеспособности лица, уплачивающего налог.Косвенные налоги – это налоги на расход, т.е. на предметы потребления.

2 Попоступлению в бюджетысоответствующих уровней выделяют: Государственные, Местные, Межгосударственные. Государственныеналоги взимаются центральным правительством на основе государственныхзаконов. Они поступают в общегосударственный бюджет.  Местные налоги взимаются местными органамиуправления и обеспечивают доходами местные бюджеты.  Межгосударственные налоги  взимаются по решению нескольких государств ипоступают в общие бюджеты или спец. фонды.

3 Поплательщикам  она включает  три группы налогов:  с юридических лиц,  с физических лиц, с юридических и физических лиц.

4 Пообъекту обложения  она включает:  налог на доходы;  налог на имущество; налог на действия(финансовые операции, обороты); ресурсные налоги.

5 Поназначению налогов  выделяют общие, специальные ичрезвычайные налоги. Общие налоги обезличиваются и поступают в бюджет.Специальные налоги предназначены для формирования централизованных целевыхфондов они взимаются с конкретных групп плательщиков.

Налоговая система РФ прошла путь от простейшей формыизъятия дохода до сложных схем расчета налоговой базы, применение льгот,методов пропорционального, прогрессивного и регрессивного налогообложения.  Налоговая система должна строится как единый,взаимосвязанный и комплексный документ в форме Налогового кодекса. Потребовалосьизменение  налоговой системы РФ, вдостижении след. целей:

— усиление справедливости путем выравнивания условийналогообложения для всех плательщиков.

— ослабление общего налогового бремени  путем постепенного снижения ставок по основнымфедеральным налогам.

— упрощение налоговой системы путем установленияоптимального состава налогов и сборов.

— обеспечение стабильности налоговой системы

— обеспечение роста поступлений налогов и сборов вдоходы бюджетов всех уровней на основе повышения уровня собираемости  налогов и сборов.

  

4. Косвенные налоги и их характеристика

Косвенные налоги – это налоги на расход, т.е.напредметы потребления. К ним относятся НДС, акцизы, Налог с продаж, Таможенныеплатежи.

НДСиспользуется как инструментрегулирования экономики. С 1992 г. НДС используется в Российской налоговойсистеме, и стал одним из главных источников бюджетных доходов. С 01.01.01 г.поступления  по НДС в полном объемезачисляются в ФБ. НалогоплательщикамиНДСпризнаются: организации;индивидуальные предприниматели;

Объектом налогообложения признаютсяслед. операции

1)<span Times New Roman"">                      

реализация товаров (работ,  услуг) на территории РФ

2) передача  на  территории  РФ товаров(выполнение работ,  оказание услуг) для собственных нужд. 3) выполнениестрои­тельно — монтажных работ  для  собственного потребления;   4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Облагаемый оборотрассчитывается исходя изстоимости реализуемых товаров с учетом действующих цен и тарифов, без включенияв них НДС. НДС  устанавливается в %:10% продукты питания, детские товары, школьн. принадлежн. 20% промышленные товары.   

Льготыпо уплате  НДС:  передача  на безвозмездной  основе  жилых домов,  объектов  социально — культурного  и жи­лищно — коммунального назначения,  передача  имущества   государственных  и  муниципальных  предприятий, выкупае­мого в порядке приватизации,некоторые финансовые опера­ции связанные со страхованием и перестрахованием.

Порядок исчисления НДСустановлен единымдля всех пла­тельщиков не зависимо от их организационно-правовых форм 

видов деятельности, форм собственности. Сумма НДС рассчитываетсякак разница между суммой налога, начисленной по отгруженным товарам (работам иуслугам) и суммами налога, фактически уплаченными.

Акциз.Акцизы включаются вструктуру цены подакцизной продукции, определяют уровень цены конечнойпродукции. Плательщики  акцизов:организации, индивид. предприниматели. Объектами налогообложенияявляются операции по: реализации на территории РФ лицами произведенных имиподакцизных товаров; Реализации организациями с акцизных складов алкогольнойпродукции; Ввозу подакцизных товаров на таможенную территорию РФ. Ставкиустанавливается либо в % к стоимости товаров, либо в твердых ставках за единицуизмерения. В настоящее время перечень подакцизной продукции упорядочен. Ставкиакцизов в соответствии с НК установлены едиными по территории страны. Приреализации подакцизных товаров налоговая база определяется отдельно по каждомувиду подакцизных товаров, в зависимости от налоговых ставок. Сроки повнесению акцизов в бюджет, в зависимости от даты реализации. Налогуплачивается – не позднее 15 числа 3 месяца, следующего за отчетным месяцем,если реализация его была с 1 по 15 число отчетного месяца.

— Не позднее 30 числа 3 месяца, след. за отчетныммесяцем, при реализации с 16-го по последнее число отчетного месяца. Акцизызачисляются в бюджеты соответствующих уровней.

Налог с продаж. Цель введенияэтого налога в практикуналогообложения – приток в региональные и местные бюджеты дополнительныхфинансовых ресурсов. Плательщиками являются юридические лица,иностранные юр. лица, компании, индивид. предприниматели. Объектомналогообложения является стоимость товаров(работ, услуг), реализуемых врозницу или оптом за наличный расчет физ.лицам. Ставка 5% Сроки уплаты устанавливаютсоответствующими законами суб РФ до 15 числа след. за отчетн. месяцем.

Таможенные пошлины.Цель-рационализация товарной структуры ввоза товаров, поддержание соотношениеввоза и вывоза. Ставки ввозных и вывозных тарифов устанавливаются Прав-ом РФони едины. Адвалорные-т.е. начисленные в % к таможен. стоимости облагаемыхтоваров. Специфические в определенном размере за единицу облагаем товаров.Комбинированные – 2 первых вида.

5. Прямые налоги и их характеристика

Налог на прибыль предприятий и организаций является основным прямым налогом. Плательщикиналога: предприятия и организации являющиеся юридическими лицами; филиалы иподразделения; филиалы Сберегательного банка РФ; компании, фирмы которыеосуществляют предпринимательскую деятельность. Объектом обложения служит валоваяприбыль, которая представляет собой сумму прибыли( или убытков) от реализациипродукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия и доходовот внереализованных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница междувыручкой (без НДС и акцизов) и затратами на производство и реализацию,включаемыми в себестоимость продукции. В состав доходов от внереализационных операцийвключаются средства полученные безвозмездно от др. предприятий при отсутствиисовместной деятельности: основных фондов, товаров и др. имущество,налогооблагаемая прибыль увеличивается на стоимость этих фондов и имущества, ноне ниже их балансовой стоимости.

Ставка налога на прибыль не раз изменялась. Сейчас она установлена 24%,6% налогооблагаемой прибыли направляется в федеральный бюджет, областной бюджет16%, местный 2%  Льготы представляютсятолько категориям предприятий, но не отдельным налогоплательщикам. Облагаемаяприбыль уменьшается на суммы: направленные на финансирование капитальныхвложений производственного назначения и на финансирование жилищногостроительства на погашение кредитов банков использованных на эти цели и % покредитам, затрат предприятий учреждений здравоохранения, культуры, народногообразования, затрат на проведение научно-исследовательских работ. Ставка налогана прибыль уменьшается в 2 раза, если на предприятии инвалиды составляют неменее 50% среднесписочной численности.

Сроки уплаты: н-р за год 28.03.03 г., за 1 кв. 28.04.03 и т.д.

Платежи за природные ресурсыявляются важнымметодом формирования доходной базы бюджетов всех уровней.

Их  Цель: экономическое регулирование природопользования,  стимулирование рационального использованияприродных ресурсов, охраны окружающей среды. Налогообложение природных ресурсовявляется одной из сложнейших проблем. Платежи за право пользования природнымиресурсами  и недрами, а такжеминерально-сырьевыми ресурсами включены в перечень федеральных и местныхналогов, и соответственно являются налоговыми платежами. Они зачисляются вФедеральный и местные бюджеты. Налоги выполняют 2 функции – фискальную иэкономическую. Фискальная выражается в обеспечении финансовыми ресурсамифедерального и местных бюджетов с целью финансирования мероприятий посохранению и восстановлению потребных природных ресурсов. Экономическая функцияпредназначена для регулирования воспроизводства процессов природопользования.Фискальная система базируется на рентной и на налоговой системе.

Пользователями недрмогут быть индивид. предприниматель,юридические лица. Платежи могут взиматься в форме денежных платежей, в видечасти добытого мин. сырья, зачета сумм платежей в соответствующие бюджеты вкачестве долевого вклада в уставный фонд создаваемого предприятия.

Земельный налог. Цель стимулирование рационального использования земель,повышения плодородия почв, освоение и охрана земель. Формами платы являются:земельный налог, арендная плата и нормативная цена земли. Земельный налогежегодно уплачивают собственники земли. Налоговой базой служит кадастроваястоимость земельного участка или нормативная цена. Ставки  в размере от 0,1 до 2% налогооблагаемой базы,через орган Федерального казначейства, где он централизован. 

6. Органы  налогового контроля

В РФ контроль запоступлением налоговых доходов в бюджет осуществляют Министерство РФ по налогами сборам и его подразделения, Федеральная Служба Налоговой ПолицииГосударственный Таможенный комитет РФ, органы государственных внебюджетных фондов,  Федеральное казначейство, Счетная палата РФ.

МНС– представляет собой единую централизованную систему инспекционных органоввходящая в систему центральных органов государственного управления. СтруктураМНС организовывается по функциональному и территориальному признаку. Основнымиподразделениями налоговых органов являются: отделы, и сектора пофункциональному признаку организованы областные управления. МНС в рамкахуправления выделяют отделы:  косвенныхналогов,  единого социальногоналога,  налогообложения физическихлиц. Основные задачи МНС:  1)Контроль за соблюдением налогового законодательства.  2) Проверка правильного исчисления полноты исвоевременности внесения в бюджет налогов и др. платежей установленныхзаконодательством РФ, субъектом РФ, местным органом самоуправления.

Федеральная служба налоговой полиции (ФСНП)– это специализированный правоохранительныйФедеральный ор­ган исполнительной власти обеспечивающий законность иправопорядок в сфере налогов, и является составной частью сил обеспечения экономическойбезопасности. ФСНП была создана в 1993 г. для усиления контроля, так же засоблюде­нием налогового законодательства. Основные задачи ФСНП: 1) этовыявление предупреждения и пресечения налоговых преступлений и правонарушений;2)   обеспечение безопас­ной деятельностигосударственных налоговых инспекций, защита их сотрудников от противоправныхпосягательств, при исполнении ими служебных обязанностей.  ФСНП выпол­няет 2 функции: — правоохранительную;  — контроль­ную, что обуславливаетдвойственность задач данной службы: проведение оперативно розыскных мероприятий,производить дознание по делам о преступлениях; по запросу налоговых  орга­нов  участвовать в налоговых проверках, обеспечиватьбезопасность деятельности МНС. Проводить работу по выявлению и пресечениюфактов коррупции в налоговых органах и ФСНП.

Государственный таможенный комитет РФ (ГТК)– это Государственный орган правоохранительной власти наделенныйспециальными властными полномочиями в целях выполнения возложенных задач ифункций в сфере таможенного дела и в др. связанных с ним областях в т.ч. вналоговой сфере и в сфере валютного контроля. Полномочия Таможенных органовв сфере налогов распространяются на налогообложения товаров, работ и услуг приих перемещении через таможенную границу РФ.

Кроме налогового контроля за доходами бюджета осуществляется финансовыйконтроль Система органов финансового контроля включат в себя: 1) Счетную палату( в субъектах РФ контрольно-счетная палата).2) Министерство финансов РФ,

3) Департамент государственного финансового контроля и аудита.  4) Контрольно-ревизионное управление. 5)Управление Федерального казначейства.

7. Налогообложение индивидуальных предпринимателей

Во всех странах с рыночной экономикой большоезначение имеет малое предпринимательство. Именно оно создает и поддерживаетсвободную конкуренцию на товарном рынке, способствует быстрому устранениюдефицита. Благодаря малому предпринимательству создается опора государства игарантия экономической стабильности в стране.

В соответствии с ФЗ ксубъектам  малого предпринимательстваотносят коммерческие организации, в уставном капитале которых долягосударственной собственности РФ, субъектов Федерации, общественных организацийне превышает 25%.  Для малых предприятийи ИП  действуют 3 системыналогообложения. 1- при которойсубъекты малого предпринимательства уплачивают все установленные налоги исборы, пользуясь льготой по ряду федеральных законов. 2 – Упрощенная система налогообложения, учета, отчетности.

 3- «Оедином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности».Регулирует налогообложение именно тех видов деятельности, которыми активнозанимаются представители малого бизнеса.

При исчислении налога наприбыльпредприятия малого бизнеса пользуются льготами, связанные с финансированиемкапитальных вложений, с переносом убытков на будущие периоды и др.  Льготы  — первые 2 года не уплачивают налог на прибыль малые предприятия. В 3 и4 год уплачивают налог в размере ставки налога на прибыль, если выручка отуказанных видов деятельности составляет свыше 90% общей суммы выручки отреализации продукции (работ и услуг). К видам доходов не учитываемых в общейсумме выручки относятся: дивиденды по акциям, доходы от долевого участия в др.предприятиях.  По налогу на НДС  льготой можно считать сроки его уплаты ипредставления расчетов. Они уплачивают НДС ежеквартально, исходя из фактическихоборотов за истекший квартал, в срок не позднее 20 числа месяца, следующего заотчетным кварталом, независимо от размера среднемесячных платежей.

Действие упрощенной системы налогообложения, учета иотчетности распространяется на ИП и организации с предельной численностьюработающих до 15 человек. Применение упрощенной системы налогообложения ИПпредусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц, НДС, налога с продаж,налога на имущество и  ЕСН.  ИП производят уплату страх. взносов наобязательное пенсионное страхование. Объектом налогообложения признаютсядоходы, уменьшенные на величину расходов, доходы полученные от предпринимательской деятельности.  Устанавливаютследующие ставки: В случае, если объектом налогообложения являются доходы,налоговая ставка устанавливается в размере 6 %, если являются доходыуменьшенные на величину расходов – 15%.

Применение упрощеннойсистемы.Организации и ИП изъявившие желание перейти на упрощенную системуналогообложения подают заявление и сообщают о размерах доходов за 9 месяцевтекущего года. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему и не в праведо окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения. Если поитогам налогового периода доход превысит 15 млн. руб. или стоимостьамортизируемого имущества, находящегося в собственности налогоплательщика превысит100 млн. руб, такой плательщик считается перешедшим на общий режим налогообложенияс начала того квартала, в котором было допущено превышение.     

8. Налогообложение физических лиц

Налог на доходы с физических лиц является одним из важнейшихФедеральных  налогов.  С 01.01.200. г. вступила в действие гл.23 ч.2НК. Теперь налог на доходы уплачивают все. Нет таких граждан, освобожденных отнего, хотя налоговые льготы сохраняются. Налог исчисляется не попрогрессивной шкале, а по  фиксированнымставкам. Доходы гражданина классифицируются на доходы, полученные от трудовойдеятельности, и доходы не связанные с трудовой деятельностью. Трудовыедоходы, т.е. все виды оплаты труда, облагаются по ставке 13%.Пассивные доходы облагаются по ставкам 30%- суммы дивидендов, доходы,полученные лицами не являющимися налоговыми резидентами РФ, 35%-доходы ввиде выигрышей по лотереям, стоимости призов и выигрышей и т.д. Налоговаябаза определяется под каждую ставку налога отдельно. Исчисление налогапроизводится без учета доходов, полученных от других организаций. Налоговаябаза включает в себя доходы в денежной и натуральной форме  и доходы в виде материальной выгоды. Налоговыельготы классифицируются по 4 видам: стандартные, социальные, имущественныеи профессиональные, и устанавливаются в твердой сумме. Стандартные вычетыпредставляют собой вычеты в форме необлагаемого минимума за каждый месяц вслед. размерах: 3000 руб. для лиц пострадавших от ЧАЭС,  500 руб. для инвалидов с детства, 1и 2 групп,Героев СССР, Героев РФ,  400 руб. длявсех остальных граждан при получении ими дохода в налоговом периоде до 20000руб., если превысил то вычет не предоставляется. Имеются вычеты на детей закаждый месяц 300 руб. на каждого ребенка до 18 лет, а на учащихся студентов до24 лет. Социальные налоговые вычеты позволяют уменьшить налогооблагаемыйдоход на суммы, направленные из личных средств на: оплату обучения но не более25000 руб., на лечение и приобретение лекарственных средств но не более 25000руб. Имущественные налоговые вычеты это вычеты при продаже имущества,принадлежащего налогоплательщику на правах собственности, и по расходам пристроительстве или покупке жилья.  Профессиональныеналоговые вычеты предоставляются в случае документального подтвержденныхрасходов, связанных с получением дохода от осуществления  предпринимательской деятельности иливыполнения работ по договорам. По окончании года все организации и учрежденияобязаны представить в налоговые органы до 1 апреля сведения о выплаченныхдоходах и суммах исчисленного и удержанного налога. 

Налог на имущество физ. лиц относится к числу местных налогов. Налогомоблагается находящееся в собственности граждан недвижимое имущество: жилыедома, квартиры, и др. строения, а также часть движимого имущества самолеты,вертолеты, яхты, катера и т.д. Ставки налога на строения, помещения и сооруженияустанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, но впределах, определенных федеральным законом. Стоимость имущества до 300т.р. до0,1%,  от 300 до 500 т.р. от 0,1-0,3%%,свыше 500 т.р. от 0,3-2%%. Налоговой базой для исчисления налога наводно-воздушные транспортные средства является мощность двигателя, валоваявместимость или пассажиро-место.  Отуплаты налога освобождены Герои СССР, Герои РФ, инвалиды 1и 2 гр., инвалиды сдетства, участники ВОВ и др.

Уплата налога производится равными долями в два срока не позднее 15сентября и 15 ноября.

Налог с имущества переходящего в порядке наследования или даренияотносится к Федеральным налогам. Налогом облагаются граждане, вовладение к которым переходит имущество по акту наследования или дарения.Облагается такое имущество, как жилые дома, приватизированные квартиры,предметы искусства, ювелирные изделия, автомобили, ценные бумаги и т.д.Стоимость имущества  в налогообложенииопределяется как величина, кратная величине МРОТ.

еще рефераты
Еще работы по налоговому праву