Реферат: Единый социальный налог и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

АВТОНОМНАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ЦЕНТРОСОЮЗРОССИЙСКОЙ КООПЕРАЦИИ

«РОССИЙСКИЙУНИВЕРСИТЕТ КООПЕРАЦИИ»

ВОЛГОГРАДСКИЙФИЛИАЛ

КАФЕДРА«АУДИТА»

КУРСОВАЯРАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ: «Налогии налогообложение»

НА ТЕМУ: «Единый социальный налог и страховые взносы на обязательноепенсионное страхование»

СТУДЕНТА:Зарубиной Любови Ивановны

ФАКУЛЬТЕТ:«Бухгалтерского учета и финансов

ФОРМАОБУЧЕНИЯ: Заочная сокращенная

IIIКУРС ГРУППА №

СПЕЦИАЛЬНОСТЬ: «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

НАУЧНЫЙ РУКОВОДИТЕЛЬ:

Волгоград,2006

Содержание

Введение …………………………………………………………………...

1. Экономическая сущность Единого социального налога …………….

2. Понятие Единого социального налога, порядок исчисления и уплаты ……………………………………………………………………..

2.1. Плательщики ЕСН …………………………………………………

2.2. Объект налогообложения ………………………………………….

2.3. Суммы, не подлежащие налогообложению ……………………...

2.4. Налоговая база ……………..……………..……………………......

2.5. Налоговые льготы и вычеты ………………………………………

2.6. Ставки налога ………………………………………………………

2.7. Порядок исчисления и уплаты ЕСН ……………………………...

3. Учет и отчетность по ЕСН …………………………………………….

4. Проверка правильности уплаты единого социального налога ……...

5. Расчет ЕСН на примере ООО «Мират» .……………………………...

Заключение ………………………………………………………………..

Список используемой литературы ………………………………………

Прилодение

Введение

Одно из направлений мобилизации средств, предназначенных для финансированиямероприятий по государственному социальному страхованию, связано ссовершенствованием работы по учету и контролю за поступлением страховых взносовв государственные социальные внебюджетные фонды.

Идея введения единого социального налога, т.е. объединения всех страховыхвзносов, возникла еще в <st1:metricconverter ProductID=«1998 г» w:st=«on»>1998 г</st1:metricconverter>., когда Госналогслужба России (ныне — Министерство поналогам и сборам РФ) предложила при сохранении механизма сбора страховыхвзносов в социальные внебюджетные фонды установить для них единуюунифицированную налогооблагаемую базу и передать функции учета и контроляодному ведомству. Однако тогда эти предложения из-за их не совершенстваоказались невостребованными, и вопрос остался открытым.

Теперь после принятия части второй Налогового кодекса РФ и Федеральногозакона от 5 августа <st1:metricconverter ProductID=«2000 г» w:st=«on»>2000 г</st1:metricconverter>.№ 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса РоссийскойФедерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты РоссийскойФедерации о налогах» с 1 января 2001 года вступил в силу новый порядокисчисления и уплаты взносов в государственные социальные внебюджетные фонды.

Главой 24 части второй Налогового кодекса РФ был введен Единый социальныйналог (ЕСН).

В составе ЕСН консолидированы взносы в Пенсионный фонд, Фонд социальногострахования и фонды обязательного медицинского страхования — с цельюмобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионноеи социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Государственное социальное страхование предусматривает предоставлениеразличных видов пенсий, пособий, медицинское страхование отдельных категорийграждан на основе страхования и взносов.

В состав ЕСН не включены страховые взносы на обязательное страхование отнесчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Для нихустановлен отдельный порядок. Подобное исключение обусловлено тем, что ставкивзносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев напроизводстве и профессиональных заболеваний дифференцированы в зависимости откатегорий профессионального риска, к которым относится сфера деятельностиплательщика (Закон РФ «Об обязательном социальном страховании от несчастныхслучаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24 июля <st1:metricconverter ProductID=«1998 г» w:st=«on»>1998 г</st1:metricconverter>. № 125-ФЗ). Такимобразом, включение данных взносов в состав ЕСН не позволило бы установитьединую для всех предприятий, не зависимо от сферы деятельности, шкалу ставок ирасчет налога был бы значительно усложнен.

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесенияв фонды взносов, уплачиваемых в составе ЕСН, согласно ст. 9 Федерального закона№ 118 осуществляется налоговыми органами Российской Федерации. Они же должныосуществлять и взыскание сумм недоимки, пени и штрафов по платежам вовнебюджетные фонды, образовавшиеся по состоянию на 1 января 2001 года (за исключениемвзносов на обязательное страхование от несчастных случаев).

Порядок расходования средств, уплачиваемых (зачисляемых) в фонды, а такжеиные условия, связанные с использование этих средств, устанавливаютсязаконодательством РФ об обязательном социальном страховании.

Часть вторая Налогового кодекса РФ применяется к правоотношениям,регулируемым законодательством о налогах и сборах, возникшим после введения еев действие. По правоотношениям, возникшим до введения ее в действие, частьвторая НК РФ применяется к тем правам и обязанностям, которые возникнут послевведения ее в действие.

1. Экономическая сущность единогосоциального налога

Согласно ст.13 Бюджетного кодекса государственный внебюджетный фонд – этофонд денежных средств, образованный вне федерального бюджета и бюджетовсубъектов РФ и предназначенный для реализации конституционных прав граждан напенсионное обеспечение, социальное страхование, охрану здоровья и медицинскойпомощи. Внебюджетные социальные фонды по своей экономической сущности представляютсобой обособленную часть необходимого продукта и имеют свою существеннуюспецифику. Она состоит в том, что указанные фонды формируются в основном засчет специальных платежей, взимаемых с плательщиков, которые именуютсястраховыми взносами (с 1.01.2001 г. – единого налога – далее ЕСН).

Экономическая сущность страховых взносов во внебюджетные фонды проявляетсяв том, что они являются элементами расходов организации по воспроизводствутрудовых, материальных, природных ресурсов, используемых предприятиями, которыеотражаются в издержках.

Наличие внебюджетных фондов не противоречит единству бюджетной системы РФ,предусмотренной ст. 8 Закона РФ «Об основах бюджетного устройства и бюджетногопроцесса». Единство бюджетной системы основано на взаимодействии бюджетов всехуровней, осуществляемом через использование регулирующих доходных источников,создание целевых и региональных бюджетных фондов, их частичноеперераспределение. Этим же Законом в ст. 18 допускается создание целевых ирезервных фондов, средства которых в целях осуществления социальных,экономических и других программ… могут передаваться безвозмездно в видесубвенций, субсидий и дотаций в бюджеты низших уровней.

Внебюджетные фонды обеспечивают финансирование государственных расходов, невключенных в бюджет, то есть не консолидированных в него. Особенностьювнебюджетных фондов является порядок их формирования, который происходит засчёт страховых взносов (ЕСН).

Источники формирования внебюджетных фондов во многом определяютсяхарактером и масштабностью задач, для реализации которых они создаются.

Согласно ст. 17 Федерального закона от 16 июля <st1:metricconverter ProductID=«1999 г» w:st=«on»>1999 г</st1:metricconverter>. № 165-ФЗ «Об основахобязательного социального страхования» источниками поступлений денежных средствв бюджеты обязательного социального страхования являются:

§

страховыевзносы (доля страховых взносов во внебюджетных фондах составляет от 75 до 98процентов);

§

дотациии другие средства федерального бюджета, а также средства иных бюджетов вслучаях, предусмотренных законодательством РФ;

§

штрафныесанкции и пенни;

§

возмещаемыестраховщикам в результате регрессивных требований к ответственным за причинениевреда застрахованным лицам;

§

доходыот размещения временно свободных денежных средств фондов;

§

иныепоступления, не противоречащие законодательству РФ.

Наличие в составе доходных источников внебюджетных фондов средствгосударственного бюджета обуславливается недостаточностью поступлений отплательщиков взносов, вследствие высоких темпов роста объёмов выплат поуказанным фондам, что объясняется существенным опережением выплат попенсионному обеспечению и социальному страхованию. Таким образом, средствагосударственного бюджета в данном случае фактически выполняют ролькомпенсационных платежей по возмещению затрат на воспроизводство трудовыхресурсов, что позволяет ограничить удорожание факторов производства, рост цен иподдерживать определенный уровень рентабельности по отраслям экономики.Практика использования ресурсов государственного бюджета для формирования этихфондов должно носить разовый характер – в случае проведения крупных мероприятийпо повышению жизненного уровня нетрудоспособных граждан в общеустановленноммасштабе или в рамках крупных отраслей регионов.

2. Понятие Единого Социального Налога,

порядок исчисления и уплаты

2.1. Плательщики ЕСН

Круг налогоплательщиков единого социального налога определен п.1 ст. 235 НКРФ. Их можно разделить на две категории:

1)

Работодатели, выплачивающие доходынаемным работникам. К этой категории относятся как юридические, так ифизические лица, включая индивидуальных предпринимателей.

2)

Лица, осуществляющие частнуюдеятельность. Категория физических лиц, получающих доходы, а именно:индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народовСевера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, главы крестьянских(фермерских) хозяйств, адвокаты.

Общим условием признания перечисленных лиц налогоплательщиками являетсяфакт выплаты наемным работникам. В случае отсутствия наемных работников,перечисленные лица не являются плательщиками налога по данному основанию.

Если лицо одновременно относится к двум категориям налогоплательщиков, тооно исчисляет и уплачивает налог отдельно по правилам, установленным для каждойкатегории. В том случае, если лицо переведено на уплату единого налога навмененный доход от определенных видов деятельности, то оно не уплачивает ЕСН подоходам, возникающим в процессе осуществления этой деятельности (п. 3 ст. 235первоначальной редакции НК РФ). Законом о внесении поправок в часть вторую НКРФ из текста ст. 235 НК РФ указанная норма удалена. Однако это не исключаетприменения, предусмотренного ею порядка. Он установлен ст. 1 Федеральногозакона «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности»от 31 июля <st1:metricconverter ProductID=«1998 г» w:st=«on»>1998 г</st1:metricconverter>.№ 148-ФЗ, в соответствии с которой плательщики данного налога не уплачиваютплатежи во внебюджетные фонды. ЕСН и является таким платежом.

2.2.Объект налогообложения

Объект налогообложения для плательщиков-работодателей

В соответствии со ст. 236 НК РФобъектом налогообложения у работодателей (за исключением физических лиц, неявляющихся индивидуальными предпринимателями) признаются два вида выплачиваемыхдоходов:

1.

доходы, начисляемые работодателями впользу работников по всем основаниям. При этом работниками признаются, в томчисле лица, получающие вознаграждения по договорам гражданско-правовогохарактера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), атакже по авторским и лицензионным договорам;

2.

выплаты в виде материальной помощи ииные безвозмездные выплаты в пользу лиц, с которыми налогоплательщик не связантрудовым договором или гражданско-правовым договором, предметом которогоявляется выполнение работ или оказание услуг, авторским или лицензионнымдоговором.

Последний вид выплат не признается объектом налогообложения, если указанныевыплаты производятся из прибыли, остающейся в распоряжении организации. Непризнаются объектом налогообложения также выплаты в натуральной форме,производимые сельскохозяйственной продукцией или товарами для детей. Причемобъектом налогообложения не является лишь та часть выплачиваемого дохода,которая не превышает 1000,00 руб. в расчете на календарный месяц. Этот лимитустановлен в отношении выплат каждому работнику, получившему выплату (п. 1 ст.236 НК РФ).

Объект налогообложения для иных налогоплательщиков

Самостоятельный объект налогообложения предусмотрен для налогоплательщиков,указанных в пп. 2 п. 1 ст. 235 НК РФ. К данной группе налогоплательщиковотносятся:

-

Индивидуальные предприниматели, частныенотариусы, частные охранники, частные детективы;

-

Родовые, семейные общины малочисленныхнародов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

-

Крестьянские (фермерские) хозяйства;

-

Адвокаты.

Объектом налогообложения для данной группы плательщиков являются доходы отпредпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетомрасходов, связанных с их извлечением. Перечень расходов, связанных сизвлечением доходов от предпринимательской или иной профессиональнойдеятельности устанавливается главой 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц».

Отдельную категориюналогоплательщиков в данной группе представляют индивидуальные предприниматели,применяющие упрощенную систему налогообложения. Для этой категориииндивидуальных предпринимателей объектом налогообложения является доход,определяемый исходя из стоимости патента.

2.3.Суммы, не подлежащие налогообложению

Суммы, не подлежащиеналогообложению в полном объеме

В состав доходов, подлежащих налогообложению, согласно ст. 238НК РФ не включаются:

1.

государственные пособия, выплачиваемые всоответствии с законодательством РФ, законодательными актамисубъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления,в том числе пособия по временной нетрудоспособности, уходу за больным ребенком,безработице, беременности и родам;

2.

все виды установленныхзаконодательством РФ, законодательными актами субъектов РоссийскойФедерации, решениями представительных органов местного самоуправлениякомпенсационных выплат (в пределах норм, утвержденных в соответствии сзаконодательством РФ), связанных:

§

с возмещением вреда, причиненногоувечьем или иным повреждением здоровья;

§

бесплатным предоставлением жилыхпомещений и коммунальных услуг;

§

оплатой стоимости и/или выдачейполагающегося натурального довольствия, а также выплатой денежных средстввзамен этого довольствия;

§

оплатой стоимости питания, спортивногоснаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменамии работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочногопроцесса и участия в спортивных соревнованиях;

§

увольнением работников, включаякомпенсации за неиспользованный отпуск;

§

возмещением иных расходов, включаярасходы на повышение профессионального уровня работников;

§

трудоустройством работников, уволенных всвязи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата,реорганизацией или ликвидацией организации;

§

выполнением работником трудовыхобязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещениекомандировочных расходов).

При оплате работодателем расходов на командировки работников как внутристраны, так и за ее пределами не подлежат налогообложению суточные в пределахнорм, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевыерасходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов,комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местахотправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по наймужилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) ирегистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз,а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличнуюиностранную валюту. В случае непредставления документов, подтверждающих оплатурасходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты могут быть освобожденыот налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии сзаконодательством РФ.

Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимымлицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, атакже членам совета директоров или любого аналогичного органа компании,прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другогоаналогичного органа этой компании;

3.

суммы единовременной материальнойпомощи, оказываемой работодателями:

§

работникам в связи со стихийнымбедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещенияпричиненного им материального ущерба или вреда их здоровью на основании решенийорганов законодательной (представительной) и/или исполнительной власти, решенийпредставительных органов местного самоуправления;

§

членам семьи умершего работника илинаемным работникам в связи со смертью члена (членов) семьи;

§

работникам, пострадавшим оттеррористических актов на территории Российской Федерации;

4.

суммы полной или частичной компенсациистоимости путевок в расположенные на территории Российской Федерациисанаторно-курортные и оздоровительные учреждения (за исключением туристическихпутевок), выплачиваемые работодателями своим работникам и/или членам их семейза счет средств, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на доходыорганизаций;

5.

суммы, уплаченные работодателями изсредств, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на доходыорганизаций, за лечение и медицинское обслуживание работников, их супругов,родителей или детей, при наличии у медицинских учреждений соответствующихлицензий, если работник представил документы, подтверждающие фактическиерасходы на лечение и медицинское обслуживание.

Эти доходы освобождаются от налогообложения как в случае безналичной оплатыработодателями медицинским учреждениям расходов на лечение и медицинскоеобслуживание работников (членов их семей), так и при выдаче денежных средств,предназначенных на эти цели, непосредственно работнику (членам его семьи) или зачисленииих на счета работников (членов их семей) в учреждениях банков;

6.

суммы оплаты труда и другие суммы виностранной валюте, выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим,направленным на работу (службу) за границу, налогоплательщиками — финансируемымииз федерального бюджета государственными учреждениями или организациями —в пределах размеров, установленных законодательством РФ;

7.

доходы членов крестьянского(фермерского) хозяйства, получаемые ими от производства, переработки иреализации сельскохозяйственной продукции, — в течение пяти лет начиная сгода регистрации хозяйства. Эта льгота распространяется на доходы только техчленов хозяйства, которые ранее ею не пользовались как члены другого подобногохозяйства;

8.

доходы, кроме оплаты труда наемныхработников, получаемые членами родовых, семейных общин малочисленных народовСевера, зарегистрированных в установленном порядке, от реализации продукции,полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

9.

суммы страховых платежей (пенсионныхвзносов), выплачиваемых организацией по договорам добровольного страхования илипенсионного обеспечения своих работников, заключенным со страховщиками и/илинегосударственными пенсионными фондами, за счет средств, оставшихся в еераспоряжении после уплаты налога на доходы организаций;

10.

суммыстраховых платежей (взносов) по обязательному страхованию, осуществляемому впорядке, установленном законодательством РФ, а также по договорамдобровольного страхования, предусматривающим выплаты в возмещение вреда жизни издоровью застрахованных физических лиц и/или оплату страховщиками ихмедицинских расходов при условии отсутствия выплат этим лицам;

11.

суммы,выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих, садово-огородных,гаражно-строительных кооперативов (товариществ) лицам, выполняющим работы(услуги) для указанных организаций;

12.

стоимостьпроезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно,оплачиваемая в соответствии с законодательством РФ работодателем лицам,работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к нимместностях;

13.

стоимостьформенной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся ивоспитанникам в соответствии с законодательством РФ бесплатно или счастичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;

14.

стоимостьльгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ обучающимся ивоспитанникам, а также отдельным категориям работников;

15.

оплатарасходов на содержание детей своих работников в детских дошкольных учрежденияхи оздоровительных лагерях, являющихся российскими юридическими лицами, илагерях, находящихся на балансе работодателей, при условии, что указанныевыплаты осуществляются из прибыли, остающейся в распоряжении работодателя послеуплаты налога на доходы организаций;

16.

выплаты,осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов каждому члену профсоюза,при условии, что данные выплаты производятся не чаще одного раза в три месяца ине превышают 10 000 руб. в год;

17.

суммы,выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями или из средствизбирательных фондов кандидатов и зарегистрированных кандидатов либоизбирательных фондов избирательных объединений и блоков за выполнение этимилицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний надолжность Президента РФ, в депутаты Государственной Думы, в депутатызаконодательного (представительного) органа государственной власти субъектаРоссийской Федерации, на должность главы исполнительной власти субъектафедерации, в выборный орган местного самоуправления, на должность главымуниципального образования, на должность в ином федеральном государственноморгане, государственном органе субъекта Российской Федерации, предусмотренномКонституцией РФ, конституцией, уставом субъекта федерации, избираемыхнепосредственно гражданами, а также на иную должность в органе местногосамоуправления, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемуюпосредством прямых выборов.

Суммы, не подлежащие налогообложению вограниченных размерах

Пункт 2 ст. 238 Налогового кодекса РФ предусматривает, что в состав доходовне включаются доходы, не превышающие 2000 руб., по каждому из следующихоснований:

1.

суммы материальной помощи, оказываемойработодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся всвязи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

2.

суммы возмещения (оплата) работодателямисвоим бывшим работникам (пенсионерам по возрасту и/или инвалидам) и/или членамих семей стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенныхлечащим врачом.

Суммы, не подлежащиеобложению ЕСН в части суммы налога,подлежащей зачислению в Фонд социального страхования РФ

Особо следует отметить, что отдельный порядок определения налоговой базыпредусмотрен для исчисления ЕСН налогоплательщиками-работодателями в части,подлежащей зачислению в Фонд социального страхования РФ. Налоговая база вданном случае формируется по общим принципам, но с учетом одной особенности – всостав доходов, подлежащих налогообложению не включаются вознаграждения,выплачиваемые работникам по договорам гражданско-правового характера, авторскими лицензионным договорам.

2.4.Налоговая база

Налоговаябаза для плательщиков-работодателей

Налоговая база плательщиков ЕСНопределяется в соответствии со ст. 237 НК РФ.

Налоговая база работодателей,осуществляющих прием на работу по трудовому договору или выплачивающихвознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которыхявляется выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и лицензионнымдоговорам, определяется как:

Нб = Sд + БВ -

Во,где

Sд -

сумма доходов, начисленная повсем основаниям в пользу работников за налоговый период;

БВ -

материальная помощь и иныебезвозмездные выплаты в пользу лиц, с которыми плательщик не связан трудовым иприравненным к нему договором;

Во -

выплаты, освобождаемые от налога на основании ст. 238 НК РФ.

Налоговым периодом согласност. 240 НК РФ признается календарный год.

При определении налоговой базыучитываются любые доходы, начисленные работодателями работникам в денежной илинатуральной форме, а также в виде предоставленных работникам материальных,социальных и иных благ либо в виде иной материальной выгоды. Все работодателиопределяют налоговую базу отдельно по каждому работнику с начала налоговогопериода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. До вступления в силуглавы 24 НК РФ подобный механизм предусмотрен не был. Налогоплательщикиисчисляли налоговую базу с совокупной суммы облагаемых налогом выплат в пользувсех получателей.

Произошедшие измененияобъясняются тем, что размер ставки налога определяют исходя из налоговой базыпо выплатам, начисленным за налоговый период в пользу конкретного работника.Иными словами, определить, какую из предусмотренных ст. 241 НК РФ ставкуприменять, невозможно не имея сведений о налоговой базе по каждому работнику.

Налоговаябаза для иных налогоплательщиков

Налоговая база предпринимателейопределяется как сумма доходов, полученных как в денежной, так и в натуральнойформе от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности вРоссийской Федерации и исчисляемых в соответствии со ст. 210 гл. 23НК РФ “Налог на доходы физических лиц”, за вычетом расходов, связанных сих извлечением.

К таким расходам согласноп. 1 ст. 221 НК РФ относятся:

— для физических лиц,зарегистрированных в установленном порядке и осуществляющих предпринимательскуюдеятельность без образования юридического лица, — в сумме фактическипроизведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственносвязанных с извлечением доходов.

— для налогоплательщиков,получающих доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорамгражданско-правового характера,— в сумме фактически произведенных ими идокументально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнениемэтих работ (оказанием услуг);

— для налогоплательщиков,получающих авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, издание,исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства,вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов,— в суммефактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если доходы получены внатуральной форме в виде товаров (работ, услуг), то они учитываются в составеналогооблагаемых доходов как стоимость этих товаров (работ, услуг) на деньполучения таких доходов, исчисленная исходя из их рыночных цен, а пригосударственном регулировании цен на эти товары (работы, услуги) — исходя изгосударственных регулируемых розничных цен.

Для определения и признаниярыночной цены товара (работы, услуги) используются официальные источникиинформации о рыночных ценах на товары (работы, услуги): биржевые котировки,информационная база органов государственной власти и местного самоуправленияили информация, предоставляемая налогоплательщиками налоговым органам.

В стоимость товаров (работ,услуг), полученных в натуральной форме, включается сумма налога на добавленнуюстоимость, налога с продаж, а для подакцизных товаров — и сумма акцизов.

2.5. Налоговые льготы и вычеты

Налоговыельготы, предоставляемые налогоплательщикам-работодателям

От уплаты ЕСН в соответствии сост. 239 НК РФ освобождаются налогоплательщики-работодатели в следующих трехслучаях:

1.

Организации любыхорганизационно-правовых форм — с суммдоходов, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода,начисленных работникам, являющихся инвалидами I, II и III групп.

2.

С сумм доходов, не превышающих 100 000рублей в течение налогового периода, на каждого отдельного работникаосвобождаются следующие категории работодателей:

-

Общественные организации инвалидов, втом числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов, среди членовкоторых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, и ихструктурные подразделения;

Общественными организациямиинвалидов, согласно Закону РФ от 24 декабря <st1:metricconverter ProductID=«1995 г» w:st=«on»>1995 г</st1:metricconverter>. “О защитеинвалидов”, признаются организации, созданные инвалидами и лицами,представляющими их интересы, в целях защиты прав и законных интересовинвалидов, обеспечения им равных с другими гражданами возможностей, решениязадач общественной интеграции инвалидов.

Законными представителямиинвалидов являются родители, усыновители, опекуны или попечители.

-

Организации, уставной капитал которыхполностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которыхсреднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а долязаработной платы инвалидов в форме оплаты труда составляет не менее 25%;

-

Учреждения, созданные для достиженияобразовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных,научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовойи иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственнымисобственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов.

1.

Налогоплательщики-работодатели сподлежащих налогообложению доходов, выплачиваемых в пользу иностранных граждани лиц без гражданства. В случае если иностранные граждане и лица безгражданства в соо

еще рефераты

Еще работы по налоговому праву

Реферат по налоговому праву

Учетная политика для целей налогообложения и ее влияние на формирование налоговых обязательств

29 Августа 2013

Реферат по налоговому праву

Специальные налоговые режимы

29 Августа 2013

Реферат по налоговому праву

Исполнение организациями функций налоговых агентов

29 Августа 2013

Реферат по налоговому праву

Особенности налогообложения физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в Российской Федерации

29 Августа 2013