Реферат: Налоги: тенденции, перспективы развития

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Содержание<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Введение<span Times New Roman",«serif»">……………………………………………………………………………3<span Bookman Old Style",«serif»"><span Bookman Old Style",«serif»">ΙТенденции налоговой системы РФ<span Times New Roman",«serif»">……………………………5<span Bookman Old Style",«serif»">

Налоговая система РФ…………………………………………………5

1.1Основные принципы построения налоговой системы РФ…………………...6

2. Основные налоги собираемые на территории РФ…………………8

2.1 Подоходный налог с физических лиц…………………………………………...8

2.2 Налогна прибыль предприятий и организаций………………………………..9

2.3 Налогна добавленную стоимость……………………………………………..10

2.4Акцизы……………………………………………………………………………..11

3. Основные группы проблем  налоговой системы РФ……………..12

3.1.Противоречия основных налогов………………………………………………14

3.2Нестабильность налоговой системы РФ……………………………………..15

<span Bookman Old Style",«serif»">

<span Bookman Old Style",«serif»">ΙΙПерспективы развития налоговой системы РФ

<span Times New Roman",«serif»">……….17<span Bookman Old Style",«serif»">

1.<span Times New Roman"">   

Пути реформирования налоговой системы РФ…………………...18

2.<span Times New Roman"">   

Роль мирового опыта в организации налоговой системыРФ…..22Заключение………………………………………………………………<span Times New Roman",«serif»">25Библиографический список…………………………………………<span Times New Roman",«serif»">27<span Bookman Old Style",«serif»"><span Bookman Old Style",«serif»"><span Bookman Old Style",«serif»">Введение

В России не ругает налоги только ленивый. Словаподбирают хлесткие, достаточно прочитать только заголовки соответствующихпубликаций. Редко встретишь мнение, что российская налоговая система не такплоха, как кажется. Активно обсуждается вопрос о реформировании налоговойсистемы.

 Безусловно,налогообложение в любой стране не может быть чем-то неизменным уже потому, чтооно является не только фискальным механизмом, но и инструментом государственнойполитики, которая, меняясь, обрекает на перемены и систему налогообложения. Ктому же в России система налогообложения находится в стадии становления, как иее рыночное хозяйство и политическая система, направленная на развитие свободыпредпринимательской деятельности. Поиск путей повышения эффективностироссийской системы налогов просто необходим.

 В этомотношении объективно необходимым и чрезвычайно важным для совершенствованияналоговой системы России является изучение опыта организации налоговыхсистем  и организационных структурналоговых служб зарубежных стран- США, Германии, Дании и ряда другихгосударств. Изучение опыта организации налоговых систем других стран будетспособствовать и искоренению следов крайней идеологизации в отечественнойнауке, объединявшей изучение фактов, закономерностей развития государства иналогового права и овладения богатым историческим опытом по рассматриваемомувопросу.

На Западе налоговые вопросы давно уже занимаютпочетное место в  финансовом планировании  предприятий. В  условиях высоких налоговыхставок неправильный или недостаточный учет налогового  фактора может  привести к  весьма неблагоприятным  последствиям  или даже вызвать банкротство предприятия. 

С другой стороны, правильное использованиепредусмотренных налоговым законодательством  льгот  и скидок можетобеспечитьне только сохранность и полученных финансовых накоплений,но и  возможности финансированиярасширения деятельности,  новыхинвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговыхплатежей из казны.

При налоговом планировании не следует ориентироватьсятолько наразмеры налоговых ставок. Напротив,размеры налоговых ставок с точкизрения обложенияналоговой деятельности имеют второстепенное значение.

Снижение высоких нормальных налоговых ставок до пониженных эффективных в западных странахв принципе доступно для всех  компаний,хотя и носит избирательный характер.  Практически во всех этих странах существуютзначительные налоговые льготы (или даже прямые субсидии и компенсации) дляэкспортной деятельности, для инвестиций в новые промышленные мощности,  в создание новых рабочих мест, дляпредприятий, создаваемых в относительно менее развитых районах и т.д.

Таким образом, уплата предприятием налога постандартной, установленной законом ставке является необычным,  редким явлением и свидетельствует о  плохой постановке налогового планирования на данном предприятии.

<span Bookman Old Style",«serif»"><span Bookman Old Style",«serif»"><span Bookman Old Style",«serif»"><span Bookman Old Style",«serif»"><span Bookman Old Style",«serif»">ΙТенденции налоговой системы РФ

Применение  налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязиобщегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей,предприятий независимо от ведомственной подчиненности,  форм собственности  иорганизационно  -  правовой формы предприятия. С помощью налоговопределяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий  всех форм собственности  с  государственными и местными бюджетами, сбанками, а также с вышестоящими организациями. При помощи  налогов регулируется внешнеэкономическаядеятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируетсяхозрасчетный доход и прибыль предприятия.

В  условияхперехода от административно — директивных методов управления к экономическим,резко возрастают роль и  значениеналогов,  как регулятора рыночнойэкономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства,через налоги государство может проводить энергичную политику в  развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

1.<span Times New Roman"">   

Налоговая система РФ

Налоговая  система в Российской Федерации практически была создана в 1991 г., когда вдекабре этого года был  принят  пакет законопроектов о налоговой системе.Среди них: “Об основах налоговой системы  в  Российской Федерации”,  “О налоге на прибыльпредприятий и организаций”, “О налоге на добавленную  стоимость” и другие (введён с 01.01.92).Этотзакон установил перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин идругих платежей, определяет плательщиков, их права и обязанности, а также праваи обязанности налоговых органов.  Установление и отмена налогов, сборов, пошлин и других платежей, а такжельгот их плательщикам осуществляется высшим органом законодательной власти и всоответствии с вышеуказанным законом.

1.1<span Times New Roman""> 

Основныепринципы построения налоговой системы РФ

Для того чтобы вникнуть всуть налоговых платежей, важно  определить  основные принципы налогообложения. Какправило, они едины для налогообложения любой страны и заключаются в следующем:  

1. <span Times New Roman""> 

Уровень  налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностейналогоплательщика,  т.  е. уровня доходов. Налог с дохода должен бытьпрогрессивным, стимулирующим расширение производства.

2. <span Times New Roman""> 

Необходимоприлагать все усилия,  чтобыналогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложениедохода или капитала недопустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота,  где обложение оборота происходило  по нарастающей кривой,  на НДС,  где вновь созданный чистый продукт облагаетсяналогом всего один раз вплоть до его реализации.

3. Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должнаоставлять  сомнений  у налогоплательщика в неизбежности платежа.

4. Система  и  процедура выплаты  налогов должны бытьпростыми, понятными и  удобными  для налогоплательщиков  и экономичнымидля учреждений, собирающих налоги.

5. Налоговая система должна быть гибкой и легко  адаптируемой к   меняющимся  общественно-политическим потребностям.

6. Налоговая система должна обеспечивать перераспределениесоздаваемого  ВВП  и быть  эффективным  инструментом государственной экономической  политики.

  Этими принципамидолжно руководствоваться любое государство при построении налоговой системы,так как они обеспечивают выполнение всех функций налогов. Однако при созданииналоговой системы Российской Федерации не был учтен мировой опыт, кроме того,по моему мнению, не была правильно оценена экономическая ситуация в стране, поэтомууже в первые дни действия существующего налогового законодательства выявилисьмногочисленные противоречия.

Непродуманные попытки исключить эти противоречиямногочисленными поправками в налоговом законодательстве привели в свою очередьк нестабильности и ещё большей противоречивости и запутанности. Несмотря на всёсказанное, в действующей налоговой системе есть и положительные моменты. На данныймомент налоговая система Российской Федерации построена на следующихпринципах:    

1. <span Times New Roman""> 

Приоритетноенаправление по налоговым изъятиям приходится на обложение хозяйствующихсубъектов (юридических лиц). В условиях рыночной экономики такое явление — анахронизм и требует поэтапного (постепенного) переноса налогового бремени награждан;

2. <span Times New Roman""> 

Достаточновысокий удельный вес, по сравнению с зарубежными странами, доли косвенныхналогов и относительно меньший — прямых. Причём доля косвенных налогов впоследнее время возрастает.

3. <span Times New Roman""> 

Созданиеразветвлённой системы федеральной Госналогслужбы РФ снизу доверху,непосредственное подчинение входящих в неё нижестоящих структур вышестоящим,главной задачей которых является обеспечение контроля над поступлением всехналогов, включая региональные и местные.

4. <span Times New Roman""> 

Наличиеширокого перечня разнообразных льгот, преимущественно направленных настимулирование производства.

5. <span Times New Roman""> 

Разработаныи утверждены жёсткие санкции за различные нарушения налоговогозаконодательства, включая меры финансовой, административной и уголовной ответственности.

6. <span Times New Roman""> 

Установленаобязательность постановки всех субъектов предпринимательской и хозяйственнойдеятельности на учёт в налоговых органах, с правом открытия расчётного счёта вбанках только после регистрации в налоговых органах.

7. <span Times New Roman""> 

Определенапервоочерёдность направления имеющихся у предприятий на счетах средств науплату налогов по сравнению с остальными расходами предприятия.

Для налогоплательщиков предусмотрена возможностьполучения по их просьбе отсрочек и рассрочек платежей в пределах текущего года,а также финансовых санкций, если их применение может привести к банкротству ипрекращению дальнейшей производственной деятельности налогоплательщика.

2.<span Times New Roman"">   

Основные налоги собираемые на территории РФ

Несмотря на довольно большое количество налогов и иныхобязательных платежей, наиболее весомую часть в доходах бюджетов всех уровнейсоставляют налог на прибыль, НДС, акцизы, платежи за пользование природнымиресурсами и подоходный налог с граждан. На их долю приходится свыше 4/5 всех налоговых доходов консолидированного бюджета.

Для налоговой системы Российской Федерации характернамножественность налогов. Особенно возросло их количество после разрешениярегионам вводить свои налоги. И это в ситуации, когда главную роль в пополнениибюджета играют всего 5 налогов, остальные, при их незначительной роли длябюджета, серьёзно усложняют счётную работу на предприятиях, отвлекаютзначительные силы налоговых инспекций и налоговой полиции.

2.1 Подоходный налог с физических лиц

Подоходный налог с физических лиц является однимиз  основных видов прямых налогов ивзимается с доходов трудящихся.

Плательщиками подоходного налога являютсяфизические  лица, как имеющие, так и неимеющие постоянного местожительства в Российской  Федерации, включая  иностранных граждан, таки лиц без гражданства.

При налогообложении учитывается совокупный доход,  полученный как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и внатуральной форме. Доходы в натуральной форме пересчитываются по государственным регулируемым ценам, а при ихотсутствии — по свободным (рыночным) ценам. Доходы, полученные в иностраннойвалюте, пересчитываются для целей налогообложения в рубли по  официальному курсу.

Если  физическоелицо получило доход от предпринимательской деятельности, то сумма, облагаемаяналогом как физического лица, уменьшается при документальном подтвержденииуплаты соответствующего налога.

Совокупный доход, полученный физическими лицами в  налогооблагаемый период, уменьшается также насуммы расходов на содержание  детей ииждивенцев в пределах установленного законом размера минимальной месячнойоплаты труда за каждый месяц с  учетомвозраста.  Важно  отметить, что указанное уменьшение облагаемогоналогом дохода производится супругам, опекуну или попечителю, на содержаниикоторых находится ребенок (иждивенец).

Не облагаются налогом суммы, полученныефизическими  лицами и перечисленные имина благотворительные цели.

Впоследние  два десятилетия заметнатенденция понижения ставок подоходного налога. Многие российские экономисты полагают, что для  “справедливой”  налоговой системы нужны ярко выраженныепрогрессивные ставки подоходного налога, т. е. богатые должны платить большийналог, чем бедные.

2.2 Налогна прибыль предприятий и организаций   

Налогна прибыль предприятий и организаций — основной вид налога юридических лиц.Плательщиками налога на прибыль являются предприятия и организации, в том числебюджетные, представляющие собой юридические лица, независимо от подчиненности,формы собственности и организационно-правовой формы предприятия, их филиалы, атакже созданные на территории России предприятия с  иностранными инвестициями, международные объединения, компании, фирмы, любые другиеорганизации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств и осуществляющиепредпринимательскую деятельность.

Объектомобложения налогом является валовая прибыль. В этой связи  важным моментом  является правильноеопределение затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг).

Налогооблагаемаяприбыль уменьшается с учетом льгот, предусмотренных законодательством прифактически произведенных  затратах ирасходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Предприятия,организации  и  иностранные юридические  лица платят  налог на прибыль в размере 32%; биржи иброкерские конторы, а также предприятия по прибыли от посреднических  операций и сделок — 45%. 

Вслучае если не представляется возможным определить прибыль, полученнуюиностранным юридическим лицом от деятельности в РФ, налоговый орган вправерассчитывать ее исходя из нормы рентабельности 25%.

2.3 Налогна добавленную стоимость

Активизацияперехода к  рыночным  отношениям обусловливает  необходимостьпоявления новых налогов, непосредственно связанных  с формированием  стоимости.  Таким налогом является налог на добавленнуюстоимость.

Добавленная  стоимость включает  в  себя в основном оплату труда и прибыль ипрактически исчисляется как разница между стоимостью готовой продукции, товарови стоимостью сырья,  материалов,  полуфабрикатов, используемых на их изготовление.Кроме того, в добавленную стоимость включается амортизация  и некоторые другие  элементы. Такимобразом, налог на добавленную стоимость, создаваемой на всех стадияхпроизводства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров,работ, услуг производства и обращения и стоимостью материальных затрат,отнесенных на издержки.

Плательщикаминалога с оборота являются предприятия и организации независимо от формсобственности и ведомственной принадлежности, имеющие статус юридического лицаи их филиалы;  предприятия  с иностранными инвестициями, занимающиесяпроизводственной и  коммерческой  деятельностью,  индивидуальные  (семейные), частные предприятия; различныемеждународные объединения и иностранные юридические  лица.  Плательщиками налога на добавленную стоимостьявляются также лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без оформления юридического лица, приусловии, что их годовая выручка от реализации товаров (работ, услуг) превышает500 тыс. руб.

Освобождаютсяот налога на добавленную стоимость услуги  в сфере народногообразования, связанные с учебно-производственным процессом,  плата за  обучение  детей и подростков в различных кружках и секциях, услуги по содержанию детей вдетских садиках, яслях, услуги по уходу за больными  и престарелыми,  ритуальные услугипохоронных бюро, кладбищ и крематориев, а также соответствующих предприятий;услуги учреждений культуры и искусства, религиозных объединений, театрально-зрелищные,спортивные и другие развлекательные мероприятия.

2.4 Акцизы

 Акцизы являются косвенным налогом, включеннымв цену  товара, и оплачиваетсяпокупателем. Акцизы, как налог на добавленную стоимость,  введены в действие с 1 января 1992 года приодновременной отмене налога с оборота и налога с продаж.

Плательщикамиакцизов являются все находящиеся на территории  Российской Федерациипредприятия и организации, включая предприятия с иностранными инвестициями,колхозы, совхозы, а также различные филиалы, обособленные подразделения,производящие и реализующие вышеназванные товары, независимо от формсобственности и ведомственной принадлежности.

Объектомналогообложения является оборот (стоимость) подакцизных товаров собственного производства, реализуемых по отпускнымценам,  включающим акциз. К числу такихтоваров, подлежащих обложению акцизами, относятся: винно-водочные изделия,  этиловый спирт  из пищевого сырья, пиво, табачные изделия,легковые автомобили, грузовые автомобили емкостью до 25 т.,  ювелирные изделия,  бриллианты, изделия изхрусталя, ковры и ковровые изделия, меховые изделия, а также одежда изнатуральной кожи. Сумма акциза учитывается в базе обложения  налогом на  добавленную  стоимость. Отдельные товары акцизами необлагаются. Ставки акцизов утверждаются Правительством Российской Федерации иявляются едиными на всей территории России.

3.<span Times New Roman"">   

Основные группы проблем  налоговой системы РФ

Сегодня,по сути, у нас сложилась едва ли  нетупиковая ситуация. С  одной стороны,  мало кто знает,  как правильно платить налоги. С другой —малокто понимает, как эти налоги взимать. Усилия Государственной налоговой службыпо развитию налогового законодательства и по его пропаганде среди налоговыхинспекторов и налогоплательщиков, видимо,  можно признатьгероическими. Между тем, налоговый механизм весьма непрост, даже  если отвлечься от специфических особенностей переживаемых нашей странойреформ.  Об этом свидетельствует имировой опыт.

Определитьпонятия “налог” и “сбор”, адекватно отразив в определении их существенныепризнаки,  -  значит, выявить категории обязательных  платежей,   входящих  в налоговую систему, уяснить компетенцию государственных органов и  органов местного самоуправления в областиустановления и взимания такого рода платежей, отграничить налоги и сборы  отдругих обязательных  взносов в доход государства,  например некоторых видов имущественных санкций.

Еслиправительство определяет налогооблагаемую базу по налогу на прибыль банков истраховых организаций,  т.  е.  посуществу определяет размер налога, то этим нарушается один из основных  принципов налогового  права:установление  налогов суть прерогативазаконодательного органа. И уже совершенно  недопустимым  является положение, когда противоречия, пробелы и неточности в налоговом законодательстве “устраняются”разъяснениями  Госналогслужбы  и Минфина России. 

Вместес тем следует отдавать себе отчет  в  том, что необходимость  издания авторитетныхправоприменительных актов по налогам существует. Она объективно обусловленатем, что налогообложение в России еще находится в стадии становления,  а сами налоговые законы  носят рамочный  характер, подчаспредставляют собой каркас дома с возведенными стенами, но без отделочных работи установки оборудования.

Подведемитог: никакой другой государственный орган не обладает такой подробнойинформацией о недостатках  налоговогозаконодательства, его спорных положениях и неясностях, как налоговаяслужба.  Поэтому ни она,  ни Минфин, ни Таможенный комитет не могутбыть отстранены от участия в разработке и издании правоприменительных актов поналогам.

Однойиз  самых сложных и слабо разработанныхсчитается система ответственности налогоплательщика за налоговыеправонарушения.  Неопределенность составов,  отсутствие дифференциации санкций в  зависимости от  субъективной  стороны правонарушений, полное игнорированиепринципа вины в системе налоговой ответственности,  дичайшая жесткость налоговых санкций,  отсутствие законодательных процедур ихприменения — все это от начала до конца требует пересмотра, полной заменынорм,  регулирующих ответственностьналогоплательщиков и налоговых органов, вообще формирования иных подходов  к решению проблемы.

Совершенноне урегулирован на  законодательном  уровне вопрос о порядке осуществленияналогового контроля. Нет никаких указаний о периодичности и продолжительности  налоговых проверок, о формах и процедурахучастия налогоплательщиков в рассмотрении актов проверок, о порядке  и сроках принятия решений и т. д.

Конечноэто лишь небольшой  круг  проблем, касающихся правовой  базы  налогообложения в России,  будоражащих нашу налоговую систему.Подчеркнем, что пока не будет выработано авторитетной целостной концепцииреформирования налогообложения и его правовой формы,  результаты любых  изысканий в этой  сфере  останутся не более чем точкой зренияотдельных коллективов и специалистов.

3.1. Противоречия основных налогов

Практическивсе основные налоги, собираемые на территории России, имеют множествопротиворечий и недоработок. В качестве примера рассмотрим действие налога надобавленную стоимость. Ни для кого не секрет, что это один из наиболеекритикуемых действующих налогов.

 В условиях инфляционных процессов и огромнойставки НДС этот налог стал сегодня одним из решающих факторов сдерживанияразвития производства в связи с нарушением расчетов в народном хозяйстве. Ведьон увеличивает почти на четверть и так уже выросшие многократно цены. Его рольпроявляется в том,  что в течение трехлет проведения реформ  реализуется только65-70%  произведенной продукции, а такжекатастрофических размеров достигла взаимная задолженность предприятий иорганизаций. Так как этот налог, несомненно, очень перспективен в рыночной экономике,  то согласиться с предложениями о  его ликвидации нельзя.  Нужно отрабатывать его механизм, имея в видусущественное снижение  ставки.Снижение  ставки НДС, в свою очередь,нацелено на увеличение объемов производства, работ и услуг, что, как показывают расчеты, может значительно расширитьограниченные  возможности  бюджета. Кроме того, этого же можно было бы добиться при оправданном увеличенииставок налога на имущество предприятий.

Налогна добавленную стоимость дополняется акцизами на отдельные виды продукции. Этосравнительно новая для нас, но общепринятая в мировой практике форма изъятиясверхприбыли, получаемой от производства товаров со значительной разницей междуценой, определяемой потребительной стоимостью, и фактическойсебестоимостью.  Рыночная экономиканеизбежно  порождает необходимость в акцизах.

Косвенныеналоги на потребление действуют практически во всех странах с развитой рыночнойструктурой. Обычно они выступают в двух основных формах: налог на добавленнуюстоимость или  налог  с продаж.  Поэтому имеет смыслсравнить ставки на целевое назначение этого налога в различных странах. В  США одним  из главных доходныхисточников бюджетов штатов является налог с продаж. Отчисления от негонаправляются и  в муниципальные бюджеты.

3.2 Нестабильность налоговой системы РФ

Внастоящее время налогоплательщики сетуют, и  вполне обоснованно, на нестабильностьроссийских налогов, постоянную смену их видов, ставок, порядка уплаты,налоговых льгот и т. д., что объективно порождает значительные трудности в организациипроизводства и предпринимательства, в анализе и прогнозировании финансовой ситуации,определение перспектив, исчислении бюджетных платежей. Дело в том, что 90-егоды  является периодом возрождения истановления налоговой системы России.

Системаналогов, введенная в 1990-1991 годах, была весьма слабо адаптирована к рыночнымотношениям, не учитывала новых явлений и тенденций, практически она устарелауже к моменту начала своего функционирования. Дело в том, что в  условиях перехода к рынку применялись старыепонятия о налогах.

Вносимыев курс экономической реформы уточнения и дополнения неизбежно отражаются нанеобходимости корректирования отдельных элементов системы налогообложения.Этого требуют и продолжающиеся в экономике страны процессы инфляции, хотятеперь не такой динамичной,  ростабюджетного дефицита, падения уровня производства в промышленности и сельскомхозяйстве. Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются однильготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов. Многочисленныеизменения и дополнения вносятся в инструктивный и методический материал по налогам.

Вдекабре 1993 года президентским указом было отменено положение о норме,  в соответствии с которой региональные иместные органы власти в праве вводить или не вводить лишь те налоги,  которые оговорены законом  “Об основах налоговой системы в Российскойфедерации”. В результате, как грибы после дождя, стали появляться такиеэкзотические налоги как налог на падение объемов производства или наинвестиции  за пределами региона, запрогон скота или на содержание футбольной команды. Тревожно, что на основанииуказа  внутри России возниклисвоеобразные таможенные барьеры в виде сборов за въезд или за ввоз товаров натерриторию области или республики, а также за вывоз товаров за пределы региона.

Большуюопасность стали представлять и налоги, “экспортируемые” одним регионом вдругие. Например, Тува ввела собственные акцизы на отдельные виды продовольствияи минерального сырья. Поскольку эти акцизы включаются в цену продукции, апродукция реализуется  за пределамиреспублики, налог фактически взимается с “чужих” налогоплательщиков,  а поступает в собственный бюджет. Подобные примерыможно продолжить.

Налоговаясистема России стала напоминать лоскутное одеяло, число лоскутов в которомстремительно увеличивается. Это  не  только не стабилизирует налоговую систему, нои приводит в отчаяние те крупные предприятия, которые осуществляют своюдеятельность в разных регионах страны или принимают решения об инвестициях вроссийскую экономику.

Представляетсяважным  сопоставить налоговую системуРоссии с налогами, действующими в разных зарубежных странах, ибо переход крыночной  экономике немыслим безиспользования опыта западных государств наряду со всем лучшим, что имелось вСССР.

Пооценкам зарубежных экспертов, западные предприниматели ухитряются скрыть отналогообложения от 10 до 30% своих доходов. По мнению специалистовГосударственной налоговой службы России, у нас эта цифра выше. Это в свою очередьсоздает огромные трудности в пополнении бюджета.

Сегодняв стране ставки налогов устанавливаются без достаточного экономического анализаих воздействия на производство, на стимулирование инвестиций и т. д. Между темпри установлении ставок налогов необходимо учитывать их влияние не только на  это, но и на ликвидацию  условий, способствующих вполне легальномууходу налогоплательщика от уплаты налогов. Аксиомой является тот факт, что последствияуклонения от налогов меньше, если различные виды доходов облагаются поодинаковым ставкам. В противном  жеслучае наблюдается тенденция к перераспределению доходов в пользу тех, которыеоблагаются налогом по наименьшей ставке.

Действующаяв стране налоговая система со слабо проработанными теоретически и экономическиставками налогов вынуждает вводить новые (и подчас совсем не рыночные) видыизъятий, способные, по мнению властей, нивелировать негативные последствия,связанные с произвольностью ставок налогов на отдельные доходы. Поэтому сейчасиз-за более низкой ставки выгоднее направлять средства на оплату труда, нежелиплатить налог с прибыли. Завтра это может привести к тому, что все доходы уйдутв личное потребление. Поэтому важно, чтобы доходы облагались по одинаковымсредним ставкам, чтобы при прочих равных условиях у предпринимателя не быломотива перераспределять доходы в целях “легального” снижения размерауплачиваемого налога.

Каквидим нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количестваналогов, льгот и т. д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в периодперехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствуетинвестициям как отечественным, так и иностранным.

<span Bookman Old Style",«serif»">

<span Bookman Old Style",«serif»">

<span Bookman Old Style",«serif»">ΙΙПерспективы развития налоговой системы РФ

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal">

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal">Сегодня в стране ставки налогов устанавливаются бездостаточного экономического анализа их воздействия на производство, настимулирование инвестиций и т. д. Между тем при установлении ставокналогов  необходимо учитывать их влияниене только на  это, но и наликвидацию  условий, способствующихвполне легальному уходу налогоплательщика от уплаты налогов. Аксиомой являетсятот факт, что последствия уклонения от налогов меньше, если различные видыдоходов облагаются по одинаковым ставкам. В противном  же случае наблюдается тенденция к перераспределениюдоходов в пользу тех, которые облагаются налогом по наименьшей ставке.

Действующаяв стране налоговая система со слабо проработанными теоретически и экономическиставками налогов вынуждает вводить новые (и подчас совсем не рыночные) видыизъятий, способные, по мнению властей, нивелировать негативные последствия,связанные с произвольностью ставок налогов на отдельные доходы.

Поэтомусейчас из-за более низкой ставки выгоднее направлять средства на оплату труда,нежели платить налог с прибыли. Завтра это может привести к тому, что вседоходы уйдут в личное потребление. Поэтому важно, чтобы доходы облагались поодинаковым средним ставкам, чтобы при прочих равных условиях у предпринимателяне было мотива перераспределять доходы в целях “легального” снижения размерауплачиваемого налога.

1.<span Times New Roman"">   

Пути реформирования налоговой системы РФ

Настадии становления налоговой системы, когда сама налоговая материя эмпирична,подвижна и нестабильна, правовая форма налогообложения не может бытьсовершенной. Пожалуй, и сегодня нельзя ещё утверждать, что российская налоговаясистема миновала стадию становления. Идут разговоры о “корректировке” курса реформ,о приоритете социальных аспектов в их проведении. В этих условиях оценкасистемы налогообложения на макроуровне, как справедливо отмечают многие экономисты,может быть дана лишь при наличии чётко сформулированных целей социально-экономическойполитики, проводимой государством на определённом этапе развития общества.

Толькопри “совместимости” налоговой системы с общеэкономическими целями и задачами,которые ставят перед собой и пытаются решить о