Реферат: Налогообложение предприятия

Исходные данные

 

1.Доходы в квартал:

1.1выручка от реализации продукции — 2,3 млн. руб. без НДС

1.2доходы от сдачи гаражей в аренду — 54 тыс. руб. (наличными)

1.3полученные штрафы — 28 тыс. руб. с НДС

2.Разовые доходы:

2.1дивиденды по акциям — 27 тыс. руб. (в 8 месяце)

2.2от продажи оборудования — 265 тыс. руб. с НДС  ( в 5 месяце)

3.Расходы в квартал:

3.1материальные расходы — 630 тыс. руб. с НДС

3.2расходы на оплату труда — 215 тыс. руб.

3.3на аренду офиса — 22 тыс. руб. без НДС

3.4на рекламу — 53 тыс. руб. с НДС

3.5на представительские цели — 33 тыс. руб. (без НДС и налогов с продаж)

3.6на переподготовку кадров — 14 тыс. руб. (наличными)

3.7на уплату штрафов — 13 тыс. руб. с НДС

4.Разовые расходы:

4.1на приобретение автомобиля — 155 тыс. руб. с НДС ( в 10 месяце)

4.2материальный ущерб от пожара — 430 тыс. руб. ( в декабре)

5.Имущество предприятия на начало года:

5.1здания и сооружения — 3,3 млн. руб.

5.2оборудование — 1,3 млн. руб.

5.3автомобили ГАЗ-33021 — 2 шт. (110 тыс. руб./за единицу)

5.4нематериальные активы — 55 тыс. руб.

5.5материальные запасы — 11 % к материальным расходам без НДС

 

Определение доходов предприятия

Доходы предприятия складываются из доходов отреализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационныхдоходов.

Дсум= ДР + ВРД,

где ДР — доход от реализации — выручка от реализациитоваров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранееприобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) иимущественных прав;

       ВРД  — внереализационные доходы. К ним относятся суммы полученных штрафов, доходы отсдачи в аренду гаражей, сумма дивидендов по ценным бумагам (акциям) другихпредприятий.

Определение расходов предприятия

Расходами признаются любые затраты при условии, чтоони произведены для осуществления деятельности, направленной на получениедохода.

Рсум= РР + ВРР

где РР — расходы, связанные с производством иреализацией (себестоимость продукции);

      ВРР — внереализационные расходы. В них включаются обоснованные затраты наосуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством иреализацией  (сумма штрафов за нарушение договорных обязательств и потери отпожара).

Расходы, связанные с производством и реализациейСоставление сметы расходов

1.Материальные расходы

2. Расходы наоплату труда

3. Амортизация

Амортизация — перенос стоимости имущества по мере его износа на производимый продукт в целяхвозмещения стоимости и накопления денежных средств для последующего его полноговосстановления.

Расчетамортизации ведется с помощью линейного метода.

а) здания исооружения

Норма амортизации равна 5 % в год.

б)оборудование

Норма амортизации 10 % в год.

в) амортизациягрузовых автомобилей ГАЗ-33021 «Газель»

Норма амортизации 20 % в год.

г) амортизациянематериальных активов

Нормаамортизации 10 % в год.

4. Прочиерасходы

   4.1 Суммыналогов и сборов

   4.2 Расходына аренду

   4.3Представительские расходы

   4.4 Расходына подготовку и переподготовку кадров

   4.5 Расходына рекламу.

      4.1.1Единый социальный налог

Принимаем, что налоговая база не превышает 100000руб. Следовательно, налоговая ставка составляет 35,6 % от суммы средств наоплату труда.

4.1.2 Налог наимущество

Объектом налогообложения является среднегодоваястоимость имущества в денежном выражении, находящегося на балансе предприятия.

СИ= Сзд + Собор + Савт + Снма + Смз

где СИ — стоимость имущества;

      Сзд — стоимость зданий и сооружений;

      Собор — стоимость оборудования;

      Савт — стоимость автомобилей;

      Снма — стоимость нематериальных активов;

      Смз — величина материальных запасов.

Среднегодовоезначение стоимости имущества определяется по формуле:

/>СИгод = (0,5*СИ1.01+СИ1.04+СИ1.07+СИ1.10+0,5*СИ1.01*)/4

 где СИ1.01, СИ1.04, СИ1.07, СИ1.10, СИ1.01*  — стоимость имущества на 1.01, 1.04, 1.07, 1.10 и на 1.01 следующего года,соответственно.

/>СИ1кв = (0,5*СИ1.01+0,5СИ1.04)/4

Ставка налогана имущество — 2 %.

4.1.3 Налог свладельцев транспортных средств

Для грузовыхавтомобилей с двигателями мощностью от 100 до 150 л.с. установлена ставканалога в размере 9 руб. за 1 л.с..

4.1.4 Налог напользователей автомобильных дорог

Ставка налога 1 % от выручки от реализации продукциибез НДС и налога с продаж.

4.1.5 Налог нарекламу

Ставка налога5 % от суммы расходов на рекламу без НДС.

4.2 Расходы нааренду офиса

4.3Представительские расходы

Приформировании фактической себестоимости эти расходы учитываются в полном объеме.Представительские расходы заданы без учета НДС, 40 % этих расходов производятпутем наличных расчетов (без оформления счета-фактуры). В соответствии сост.170 главы 21 НК РФ сумма НДС не может быть принята к зачету по расчетам НДСс бюджетом, а должна быть отнесена на затраты по производству и реализациипродукции.

 4.4 Расходына подготовку и переподготовку кадров

4.5 Расходы нарекламу

Расчет НДС

НДС в бюджет =НДС в доходах — НДС в расходах

Расчет прибыли

Валовая прибыль представляет собой разницу междудоходами (нетто) и расходами (нетто).

Налоговая базаопределяется путем корректировки прибыли:

1. вычестьсумму доходов по ценным бумагам — дивидендов, так как эти доходы облагаютсяналогом отдельно по ставке 6% у плательщика дивидендов;

2. уменьшитьдоходы от операций по реализации амортизируемого имущества. Так как суммадоходов от продажи была учтена при расчете совокупного дохода, то при расчетеиз прибыли следует вычесть остаточную стоимость проданного имущества.

3.представительские расходы в течение отчетного периода включаются в составпрочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика наоплату труда за этот отчетный месяц.

При наличиипревышения фактических представительских расходов над нормативныминалогооблагаемая прибыль увеличивается на это значение.

Расчет налога на прибыль

Ставка налога- 24%.

Расчет чистой прибыли

Чистая прибыль= Валовая прибыль — Налогооблагаемая прибыль

За счет чистойприбыли приобретают грузовой автомобиль, поэтому ее необходимо уменьшить настоимость автомобиля с НДС.

Определение налоговой нагрузки на предприятие

НН= Нсум /Дбр * 100%

где Нсум — сумма всех налоговых платежей;

      Дбр — суммарный доход (брутто) предприятия.

1квартал

Определение доходов предприятия в 1 кварталеДоходы от реализации

Выручка отреализации продукции — 2300000 руб. без НДС

НДС = 20%

Сумма НДС =2300000*0,2 = 460000 руб.

Выручка с НДС= 2300000+460000 =2760000 руб.

Внереализационные доходы

¨   Доходы от сдачи гаражей в аренду — 54000 руб. наличными

НДС = 20%

Сумма НДС =54000*0,2 = 10800 руб.

Сумма налога спродаж = (54000+10800)*0,05 = 3240 руб.

Общая суммадоходов от аренды с учетом НДС и налога с продаж = 54000+10800+3240 =  68040руб.

¨   Полученные штрафы — 28000 руб. с НДС

НДС = 16,67 %

Сумма НДС =28000*0,1667 = 4668 руб.

Выручка безНДС = 28000-4668 = 23332 руб.

Суммарные доходы

Доходы брутто с учетом НДС и налога с продаж =2760000+68040+28000 = 2856040 руб.

Доходы неттобез учета НДС и налога с продаж = 2300000+54000+23332 = 2337332 руб.

НДС в доходах= 460000+10800+4668 = 475468 руб.

Налог с продажв доходах = 3240 руб.

Определение расходов предприятияСоставление сметы расходов

1.Материальные расходы — 630000 руб. с НДС

НДС = 16,67 %

Сумма НДС =630000*0,1667 = 105021 руб.

Материальныерасходы нетто = 630000-105021 = 524979 руб.

2. Расходы наоплату труда

ФОТ = 215000руб.

3. Амортизация

а) здания и сооружения

Азд =3300000*0,05/4 = 41250 руб.

б)оборудование

Аобор =1300000*0,1/4 = 32500 руб.

в) амортизациягрузовых автомобилей ГАЗ-33021 «Газель»

Агр авт =(2*110000)*0,2/4 = 11000 руб.

г) амортизациянематериальных активов

Анма =55000*0,1/4 = 1375 руб.

    Суммаамортизационных отчислений = 86125 руб.

4. Прочиерасходы

   4.1 Суммыналогов и сборов

   4.2 Расходына аренду

   4.3Представительские расходы

   4.4 Расходына подготовку и переподготовку кадров

   4.5 Расходына рекламу.

      4.1.1Единый социальный налог

Сумма налога =215000*0,356 = 76540 руб.

      4.1.2Налог на имущество

СИ1.01 = 3300000+1300000+220000+55000+524979*0,11= 4932748 руб.

СИ1.04 зд = 3300000-41250 = 3258750 руб.

СИ1.04 обор =1300000-32500 = 1267500 руб.

СИ1.04 гр авт =220000-11000 = 209000 руб.

СИ1.04 нма =55000-1375 = 53625 руб.

СИ1.04мз =57748 руб.

СИ1.04 =4788875 руб.

/>СИ = (4932748+4788875)*0,5/4= 1215203 руб.

Сумма налога =1215203*0,02 = 24304 руб.

      4.1.3Налог с владельцев транспортных средств

Сумма налога =110*9*2 = 1980 руб.

      4.1.4Налог на пользователей автомобильных дорог

Сумма налога =2300000*0,01 = 23000 руб.

      4.1.5Налог на рекламу

Расходы нарекламу — 53000 руб. с НДС

НДС = 16,67 %

Сумма НДС =53000*0,1667 = 8835 руб.

Сумма налогана рекламу = (53000-8835)*0,05 = 2208 руб.

   4.2 Расходына аренду офиса

Расходы нааренду офиса — 22000 руб. без  НДС

НДС = 20 %

Сумма НДС =22000*0,2 = 4400 руб.

Расходы с НДС= 22000+4400 = 26400 руб.

   4.3Представительские расходы

 33000 руб.без НДС и налогов с продаж

¨   Наличный расчет  33000*0,4 = 13200 руб.

НДС = 20 %

Сумма НДС =13200*0,2 = 2640 руб.

Сумма налога спродаж = (13200+2640)*0,05 = 792 руб.

¨   Безналичный расчет 33000*0,6 = 19800 руб.

Сумма НДС =19800*0,2 = 3960 руб.

Затраты напредставительские цели брутто (с учетом НДС и налога с продаж) = 13200 ++2640+792+19800+3960 = 40392 руб.

Затраты напредставительские цели нетто (без НДС по безналичному расчету, но с учетом НДСпо наличному расчету и налогом с продаж) = 13200+2640+792+19800 = 36432 руб.

   4.4 Расходына подготовку и переподготовку кадров

14000 руб.наличными

НДС = 20%

Сумма НДС =14000*0,2 = 2800 руб.

Сумма налога спродаж = (14000+2800)*0,05 = 840 руб.

Затратыбрутто, нетто = 14000+2800+840 = 17640 руб.

   4.5 Расходына рекламу

 53000 руб. сНДС

Сумма НДС =53000*0,1667 = 8835 руб.

Расходы безНДС = 53000-8835 = 44165 руб.

Всего прочиезатраты брутто = 76540+24304+1980+23000+2208+26400+40392+17640+ +53000 = 265464руб.

НДС в прочихзатратах = 4400+8835+3960 = 17195 руб.

Всего прочиезатраты нетто = 76540+24304+1980+23000+2208+22000+36432+17640+ +44165 = 248269руб. 

Смета расходов

№

п/п

элементы расходов расходы всего (брутто) НДС в расходах всего (нетто) 1 материальные расходы 630000 105021 524979 2 расходы на оплату труда 215000 - 215000 3 амортизация 86125 - 86125 4 прочие расходы 265464 17195 248269 5 всего расходы 1196589 122216 1074373 Внереализационные расходы

На уплатуштрафов — 13000 руб. с НДС

Сумма НДС =13000*0,1667 = 2167 руб.

Расходы безНДС = 13000-2167 = 10833 руб.

Суммарные расходы предприятия

Расходы брутто= 1196589+13000 = 1209589 руб.

НДС в расходах= 122216+2167 = 124383 руб.

Расходы нетто= 1074373+10833 = 1085206 руб.

Расчет НДС

НДС в бюджет =НДС в доходах — НДС в расходах

НДС в бюджет =475468-124383 = 351085 руб.

Расчет прибыли

Валоваяприбыль = 2377332-1085206 = 1292126 руб.

НормативныйФОТ = 215000*0,04 = 8600 руб.

Превышениефактических затрат на представительские цели над нормативными = 36432-8600 =27832 руб.

Налогооблагаемаяприбыль = 1292126+27832 = 1319958 руб.

Сумма налогана прибыль = 1319958*0,24 = 316790 руб.

Чистая прибыль= 1292126-1319958 = 975336 руб.

 

2квартал

Определение доходов предприятия во 2 кварталеДоходы от реализации

Выручка отреализации продукции — 2300000*1,1 = 2530000 руб. без НДС

НДС = 20%

Сумма НДС =2530000*0,2 = 506000 руб.

Выручка с НДС= 2530000+506000 =3036000 руб.

Внереализационные доходы

¨   Доходы от сдачи гаражей в аренду — 54000*1,1 = 59400 руб.наличными

НДС = 20%

Сумма НДС =59400*0,2 = 11880 руб.

Сумма налога спродаж = (59400+11880)*0,05 = 3564 руб.

Общая суммадоходов от аренды с учетом НДС и налога с продаж = 59400+11880+3564  = 74844руб.

¨   Полученные штрафы — 28000*1,1 = 30800 руб. с НДС

НДС = 16,67 %

Сумма НДС =30800*0,1667 = 5134 руб.

Выручка без НДС= 30800-5134 = 25666 руб.

¨   Доходы от продажи оборудования 265000 руб. с НДС

НДС = 16,67 %

Сумма НДС =265000*0,1667 = 44176 руб.

Выручка безНДС = 265000-44176 = 220824 руб.

Суммарные доходы

Доходы брутто с учетом НДС и налога с продаж=3036000+74844+30800+265000 = 340644  руб.

Доходы неттобез учета НДС и налога с продаж = 2530000+59400+25666+220824 = 2337332 руб.

НДС в доходах= 506000+11880+5134+44176 = 567190 руб.

Налог с продажв доходах = 3564 руб.

Определение расходов предприятияСоставление сметы расходов

1.Материальные расходы — 693000 руб. с НДС

НДС = 16,67 %

Сумма НДС =693000*0,1667 = 115523 руб.

Материальныерасходы нетто = 693000-115523 = 577477 руб.

2. Расходы наоплату труда

ФОТ = 236500руб.

3. Амортизация

а) здания исооружения

Азд = 3300000*0,05/4= 41250 руб.

б)оборудование

Аобор =1300000*0,1*2/12 + (1300000-265000*0,8)*0,1*1/12 = 30733 руб.

в) амортизациягрузовых автомобилей ГАЗ-33021 «Газель»

Агр авт =(2*110000)*0,2/4 = 11000 руб.

г) амортизациянематериальных активов

Анма = 55000*0,1/4= 1375 руб.

    Суммаамортизационных отчислений = 84358 руб.

4. Прочиерасходы

   4.1 Суммыналогов и сборов

   4.2 Расходына аренду

   4.3Представительские расходы

   4.4 Расходына подготовку и переподготовку кадров

   4.5 Расходына рекламу.

      4.1.1Единый социальный налог

Сумма налога =236500*0,356 = 84194 руб.

      4.1.2Налог на имущество

СИ1.01 = 3300000+1300000+220000+55000+524979*0,11= 4932748 руб.

СИ1.07 зд = 3300000-41250-41250 = 3217500 руб.

СИ1.07 обор =1300000-32500-265000*0,6-30733 = 1077767 руб.

СИ1.07 гр авт= 220000-11000-11000 = 198000 руб.

СИ1.07 нма =55000-1375-1375 = 52250 руб.

СИ1.07мз =577477*0,11=63522 руб.

СИ1.07 =4609039 руб.

/>СИ за полугодие=((4932748+4609039)*0,5+4788875)/4 = 2389942 руб.

Сумма налогаза полугодие = 2389942*0,02 = 47798 руб.

Сумма налогаза 2 квартал = 47798-24304 = 23494 руб.

      4.1.3Налог с владельцев транспортных средств

Налог неуплачивается, так как его уже заплатили в 1 квартале.

      4.1.4Налог на пользователей автомобильных дорог

Сумма налога =2530000*0,01 = 25300 руб.

      4.1.5Налог на рекламу

Расходы нарекламу — 58300 руб. с НДС

НДС = 16,67 %

Сумма НДС =58300*0,1667 = 9719 руб.

Сумма налогана рекламу = (58300-9719)*0,05 = 2429 руб.

   4.2 Расходына аренду офиса

Расходы нааренду офиса — 24200 руб. без  НДС

НДС = 20 %

Сумма НДС =24200*0,2 = 4840 руб.

Расходы с НДС= 24200+4840 = 29040 руб.

   4.3Представительские расходы

 36300 руб.без НДС и налогов с продаж

¨   Наличный расчет  36300*0,4 = 14520 руб.

НДС = 20 %

Сумма НДС =14520*0,2 = 2904 руб.

Сумма налога спродаж = (14520+2904)*0,05 = 871 руб.

¨   Безналичный расчет 36300*0,6 = 21780 руб.

Сумма НДС =21780*0,2 = 4356 руб.

Затраты напредставительские цели брутто (с учетом НДС и налога с продаж) = 14520 ++2904+871+21780+4356 = 44431 руб.

Затраты напредставительские цели нетто (без НДС по безналичному расчету, но с учетом НДСпо наличному расчету и налогом с продаж) = 14520+2904+871+21780 = 40075 руб.

   4.4 Расходына подготовку и переподготовку кадров

15400 руб.наличными

НДС = 20%

Сумма НДС =15400*0,2 = 3080 руб.

Сумма налога спродаж = (15400+3080)*0,05 = 924 руб.

Затратыбрутто, нетто = 15400+3080+924 = 19404 руб.

   4.5 Расходына рекламу

 58300 руб. сНДС

Сумма НДС =58300*0,1667 = 9719 руб.

Расходы безНДС = 58300-9719 = 48581 руб.

Всего прочиезатраты брутто = 84194+23494+25300+2429+29040+44431+19404+58300 =  286584 руб.

НДС в прочихзатратах = 4840+9719+4356 = 18915 руб.

Всего прочиезатраты нетто = 84194+23494+25300+2429+24200+40075+19404+48581 = 267669 руб.  

Смета расходов

№

п/п

элементы расходов расходы всего (брутто) НДС в расходах всего (нетто) 1 материальные расходы 693000 115123 577477 2 расходы на оплату труда 236500 - 236500 3 амортизация 84358 - 84358 4 прочие расходы 286584 18915 267669 5 всего расходы 1300442 134438 1166004 Внереализационные расходы

На уплатуштрафов — 14300 руб. с НДС

Сумма НДС =14300*0,1667 = 2384 руб.

Расходы безНДС = 14300-2384 = 11916 руб.

Суммарные расходы предприятия

Расходы брутто= 1300442+14300 = 1314742 руб.

НДС в расходах= 134438+2384 = 136822 руб.

Расходы нетто= 1166004+11916 = 1177920 руб.

Расчет НДС

НДС в бюджет =НДС в доходах — НДС в расходах

НДС в бюджет =567190-136822 = 430368 руб.

Расчет прибыли

Валоваяприбыль = 2835890-1177920 = 1657970 руб.

НормативныйФОТ = 236500*0,04 = 9460 руб.

Превышениефактических затрат на представительские цели над нормативными = 40075-9460 =30615 руб.

Налогооблагаемаяприбыль = 1657970-265000*0,6+30615 = 1529585 руб.

Сумма налогана прибыль = 1529585*0,24 = 367100 руб.

Чистая прибыль= 1657970-1529585 = 128385 руб.

Чистая прибыльза полугодие = 975336+128385 = 1103721 руб.

 

3квартал

Определение доходов предприятия в 3 кварталеДоходы от реализации

Выручка отреализации продукции — 2530000*1,1 = 2783000 руб. без НДС

НДС = 20%

Сумма НДС =2783000*0,2 = 556600 руб.

Выручка с НДС= 2783000+556600 =3339600 руб.

Внереализационные доходы

¨   Доходы от сдачи гаражей в аренду — 59400*1,1 = 65340 руб.наличными

НДС = 20%

Сумма НДС =65340*0,2 = 13068 руб.

Сумма налога спродаж = (65340+13068)*0,05 = 3920 руб.

Общая суммадоходов от аренды с учетом НДС и налога с продаж = 65340+13068+3920 = 82328руб.

¨   Полученные штрафы — 30800*1,1 = 33880 руб. с НДС

НДС = 16,67 %

Сумма НДС =33880*0,1667 = 5648 руб.

Выручка безНДС = 33880-5648 = 28232 руб.

Суммарные доходы

Доходы брутто с учетом НДС и налога с продаж =3339600+82328+33880+27000 = 3482808 руб.

Доходы неттобез учета НДС и налога с продаж = 2783000+65340+28232+27000 = 2903572 руб.

НДС в доходах= 556600+13068+5648 = 575316 руб.

Налог с продажв доходах = 3920 руб.

Определение расходов предприятияСоставление сметы расходов

1.Материальные расходы — 762300 руб. с НДС

НДС = 16,67 %

Сумма НДС =762300*0,1667 = 127075 руб.

Материальныерасходы нетто = 762300-127075 = 635225 руб.

2. Расходы наоплату труда

ФОТ = 260150руб.

3. Амортизация

а) здания исооружения

Азд =3300000*0,05/4 = 41250 руб.

б)оборудование

Аобор =(1300000-265000*0,8)*0,1/4 = 27200 руб.

в) амортизациягрузовых автомобилей ГАЗ-33021 «Газель»

Агр авт =(2*110000)*0,2/4 = 11000 руб.

г) амортизациянематериальных активов

Анма =55000*0,1/4 = 1375 руб.

    Суммаамортизационных отчислений = 80825 руб.

4. Прочиерасходы

   4.1 Суммыналогов и сборов

   4.2 Расходына аренду

   4.3Представительские расходы

   4.4 Расходына подготовку и переподготовку кадров

   4.5 Расходына рекламу.

      4.1.1Единый социальный налог

Сумма налога =260150*0,356 = 92613 руб.

      4.1.2Налог на имущество

СИ1.01 = 3300000+1300000+220000+55000+524979*0,11= 4932748 руб.

СИ1.10 зд = 3300000-41250-41250-41250 = 3176250 руб.

СИ1.10 обор =1300000-32500-265000*0,6-30733-27200 = 1050567 руб.

СИ1.10 гр авт= 220000-11000-11000-11000 = 187000 руб.

СИ1.10 нма =55000-1375-1375-1375 = 50875 руб.

СИ1.10мз =635225*0,11 = 69875 руб.

СИ1.10 =4534567 руб.

/>СИ за три квартала =(4932748*0,5+4788875+4609039+0,5*4534567)/4 = 3545781 руб.

Сумма налогаза три квартала = 3545781*0,02 = 70916 руб.

Сумма налогаза 2 квартал = 70916-24304-23494 = 23118 руб.

      4.1.3Налог с владельцев транспортных средств

Налог неуплачивается, так как его уже заплатили в 1 квартале.

      4.1.4Налог на пользователей автомобильных дорог

Сумма налога =2783000*0,01 = 27830 руб.

      4.1.5Налог на рекламу

Расходы нарекламу — 64130 руб. с НДС

НДС = 16,67 %

Сумма НДС =64130*0,1667 = 10691 руб.

Сумма налогана рекламу = (64130-10691)*0,05 = 2672 руб.

   4.2 Расходына аренду офиса

Расходы нааренду офиса — 26620 руб. без  НДС

НДС = 20 %

Сумма НДС =26620*0,2 = 5324 руб.

Расходы с НДС= 26620+5324 = 31944 руб.

   4.3Представительские расходы

 39930 руб.без НДС и налогов с продаж

¨   Наличный расчет  39930*0,4 = 15972 руб.

НДС = 20 %

Сумма НДС =15972*0,2 = 3194 руб.

Сумма налога спродаж = (15972+3194)*0,05 = 958 руб.

¨   Безналичный расчет 39930*0,6 = 23958 руб.

Сумма НДС =23958*0,2 = 4792 руб.

Затраты напредставительские цели брутто (с учетом НДС и налога с продаж) = 15972+3194+958+23958+4792 = 48874 руб.

Затраты напредставительские цели нетто (без НДС по безналичному расчету, но с учетом НДСпо наличному расчету и налогом с продаж) = 15972+3194+958+23958 = 44082 руб.

   4.4 Расходына подготовку и переподготовку кадров

16940 руб.наличными

НДС = 20%

Сумма НДС =16940*0,2 = 3388 руб.

Сумма налога спродаж = (16940+3388)*0,05 = 1016 руб.

Затратыбрутто, нетто = 16940+3388+1016 = 21344 руб.

   4.5 Расходына рекламу

 64130 руб. сНДС

Сумма НДС =64130*0,1667 = 10691 руб.

Расходы безНДС = 64130-10691 = 53439 руб.

Всего прочиезатраты брутто = 92613+23118+27830+2672+31944+48874+21344+64130 = 312525 руб.

НДС в прочихзатратах = 5324+10691+4792 = 20807 руб.

Всего прочиезатраты нетто = 92613+23118+27830+2672+26620+44082+21344+53439 = 291718 руб. 

Смета расходов

№

п/п

элементы расходов расходы всего (брутто) НДС в расходах всего (нетто) 1 материальные расходы 762300 127075 635225 2 расходы на оплату труда 260150 - 260150 3 амортизация 80825 - 80825 4 прочие расходы 312525 20807 291718 5 всего расходы 1415800 147882 1267918 Внереализационные расходы

На уплатуштрафов — 15730 руб. с НДС

Сумма НДС =15730*0,1667 = 2622 руб.

Расходы безНДС = 15730-2622 = 13108 руб.

Суммарные расходы предприятия

Расходы брутто= 1415800+15730 = 31530 руб.

НДС в расходах= 147882+2622 = 150504 руб.

Расходы нетто= 1267918+13108 = 1281026 руб.

Расчет НДС

НДС в бюджет =НДС в доходах — НДС в расходах

НДС в бюджет =575316-150504 = 424812 руб.

Расчет прибыли

Валоваяприбыль = 2903572-1281026 = 1622546 руб.

НормативныйФОТ = 260150*0,04 = 10406 руб.

Превышениефактических затрат на представительские цели над нормативными = 44082-10406 =33676 руб.

Налогооблагаемаяприбыль = 1622546-27000+33676 = 1629222 руб.

Сумма налогана прибыль = 1629222*0,24 = 391013 руб.

Чистая прибыль= 1622546-1629222 = -6676 руб.

Чистая прибыльза три квартала = 1103721-6676 = 1097045 руб.

4квартал

Определение доходов предприятия в 4 кварталеДоходы от реализации

Выручка отреализации продукции — 2783000*1,1 = 3061300 руб. без НДС

НДС = 20%

Сумма НДС =3061300*0,2 = 612260 руб.

Выручка с НДС= 3061300+612260 =3673560 руб.

Внереализационные доходы

¨   Доходы от сдачи гаражей в аренду — 65340*1,1 = 71874 руб.наличными

НДС = 20%

Сумма НДС =71874*0,2 = 14375 руб.

Сумма налога спродаж = (71874+14375)*0,05 = 4313 руб.

Общая суммадоходов от аренды с учетом НДС и налога с продаж = 71874+14374+4313 = 90562руб.

¨   Полученные штрафы — 33880*1,1 = 37268 руб. с НДС

НДС = 16,67 %

Сумма НДС =37268*0,1667 = 6213 руб.

Выручка безНДС = 37268-6213 = 31055 руб.

Суммарные доходы

Доходы брутто с учетом НДС и налога с продаж =3673560+90562+37268 = 3801390 руб.

Доходы неттобез учета НДС и налога с продаж = 3061300+71874+31055 = 3164229 руб.

НДС в доходах= 612260+14375+6213 = 632848 руб.

Налог с продажв доходах = 4313 руб.

Определение расходов предприятияСоставление сметы расходов

1.Материальные расходы — 838530 руб. с НДС

НДС = 16,67 %

Сумма НДС = 838530*0,1667= 139783 руб.

Материальныерасходы нетто = 838530-139783 = 698747 руб.

2. Расходы наоплату труда

ФОТ = 286165руб.

3. Амортизация

а) здания исооружения

Азд =3300000*0,05/4 = 41250 руб.

б)оборудование

Аобор =(1300000-265000*0,8)*0,1/4 = 27200 руб.

в) амортизациягрузовых автомобилей ГАЗ-33021 «Газель»

Приобретениегрузового автомобиля за 155000 руб. с НДС

Сумма НДС=155000*0,1667 = 25839 руб.

Затраты наприобретение без НДС = 155000-25839 = 129161 руб.

Агр авт =(2*110000)*0,2*1/12+(220000+129161)*0,2*2/12 = 15305 руб.

г) амортизациянематериальных активов

Анма =55000*0,1/4 = 1375 руб.

    Суммаамортизационных отчислений = 85130 руб.

4. Прочиерасходы

   4.1 Суммыналогов и сборов

   4.2 Расходына аренду

   4.3Представительские расходы

   4.4 Расходына подготовку и переподготовку кадров

   4.5 Расходына рекламу.

      4.1.1Единый социальный налог

Сумма налога =286165*0,356 = 101875 руб.

      4.1.2Налог на имущество

СИ1.01 = 3300000+1300000+220000+55000+524979*0,11= 4932748 руб.

СИ1.01* зд = 3300000-41250-41250-41250-41250 =3135000 руб.

СИ1.01* обор =1300000-32500-265000*0,6-30733-27200-27200 = 1166467 руб.

СИ1.01* гр авт= 220000-11000-11000-11000-15305 = 171695 руб.

СИ1.01* нма =55000-1375-1375-1375-1375 = 49500 руб.

СИ1.01*мз =698747*0,11 = 76862 руб.

СИ1.01* =445624 руб.

/>СИ за год =(4932748*0,5+4788875+4609039+4534567+0,5*4615424)/4 = 4716392 руб.

Сумма налогаза  год = 4716392*0,02 = 94189 руб.

Сумма налогаза 2 квартал = 94189-70916 = 23273 руб.

      4.1.3Налог с владельцев транспортных средств

Сумма налога =110*9*1 = 990 руб.

      4.1.4Налог на пользователей автомобильных дорог

Сумма налога =3061300*0,01 = 30613 руб.

      4.1.5Налог на рекламу

Расходы нарекламу — 70543 руб. с НДС

НДС = 16,67 %

Сумма НДС =70543*0,1667 = 11760 руб.

Сумма налогана рекламу = (70543-11760)*0,05 = 2939 руб.

   4.2 Расходына аренду офиса

Расходы нааренду офиса — 29282 руб. без  НДС

НДС = 20 %

Сумма НДС =29282*0,2 = 5856 руб.

Расходы с НДС= 29282+5856 = 35138 руб.

   4.3Представительские расходы

 43923 руб.без НДС и налогов с продаж

¨   Наличный расчет  43923*0,4 = 17569 руб.

НДС = 20 %

Сумма НДС =17569*0,2 = 3514 руб.

Сумма налога спродаж = (17569+3514)*0,05 = 1054 руб.

¨   Безналичный расчет 43923*0,6 = 26354 руб.

Сумма НДС =26354*0,2 = 5271 руб.

Затраты напредставительские цели брутто (с учетом НДС и налога с продаж) = 17569 ++3514+1054+26354+5271 = 53762 руб.

Затраты напредставительские цели нетто (без НДС по безналичному расчету, но с учетом НДСпо наличному расчету и налогом с продаж) =  17569 + +3514+1054+26354 =48491руб.

   4.4 Расходына подготовку и переподготовку кадров

18634 руб.наличными

НДС = 20%

Сумма НДС =18634*0,2 = 3727 руб.

Сумма налога спродаж = (18634+3727)*0,05 = 1118 руб.

Затратыбрутто, нетто = 18634+3727+1118 = 23479 руб.

   4.5 Расходына рекламу

 70543 руб. сНДС

Сумма НДС =70543*0,1667 = 11760 руб.

Расходы безНДС = 70543-11760 = 58783 руб.

Всего прочиезатраты брутто = 101875+23273+990+30613+2939+35138+53762+23479+70543 =342612  руб.

НДС в прочих затратах= 5856+11760+5271 = 22887 руб.

Всего прочиезатраты нетто = 101875+23273+990+30613+2939+29282+48491+23479+58783 = 319725руб. 

Смета расходов

№

п/п

элементы расходов расходы всего (брутто) НДС в расходах всего (нетто) 1 материальные расходы 838530 139783 698747 2 расходы на оплату труда 286165 - 286165 3 амортизация 85130 - 85130 4 прочие расходы 342612 22887 319725 5 всего расходы 1552437 162670 1389767 Внереализационные расходы

На уплатуштрафов — 17303 руб. с НДС

Сумма НДС =17303*0,1667 = 2884 руб.

Расходы безНДС = 17303-2884 = 14419 руб.

Суммарные расходы предприятия

Расходы брутто= 1552437+17303+430000 = 1999740 руб.

НДС в расходах= 162670+2884 = 165554 руб.

Расходы нетто= 1389767+14419+430000 = 1834186 руб.

Расчет НДС

НДС в бюджет =НДС в доходах — НДС в расходах — НДС с авто

НДС в бюджет =632848-165554-25839 = 441455 руб.

Расчет прибыли

Валоваяприбыль = 3164229-1834186 = 1330043 руб.

НормативныйФОТ = 286165*0,04 = 11447 руб.

Превышениефактических затрат на представительские цели над нормативными = 48491-11447 =59938 руб.

Налогооблагаемаяприбыль = 1330043+59938 = 1389981 руб.

Сумма налогана прибыль = 1389981*0,24 = 333595 руб.

Чистая прибыль= 1330043 — 1389981 = -59938 руб.

Чистая прибыльза год = 1097045 — 59938 = 1037107 руб.

Остаток чистойприбыли = 1037107 — 155000 = 882107 руб.

 

Ведомость налогов, вносимых в бюджет№ Перечень налогов Сумма в тыс. руб. 1 кв. 2 кв. 3 кв. 4 кв. год 1 Налог на добавленную стоимость 351,085 430,368 424,812 441,455 1647,72 2 Налог на прибыль 316,79 366,252 391,013 333,595 1407,65 3 Налог с продаж 3,24 3,564 3,92 4,313 15,037 4 Налог на пользователей автомобильных дорог 23 25,3 27,83 30,613 106,743 5 Налог с владельцев транспортных средств 1,98 - - 0,99 2,97 6 Налог на имущество 24,304 23,486 23,118 23,273 94,181 7 Налог на рекламу 2,208 2,429 2,672 2,939 10,248 8 Единый социальный налог 76,54 84,194 92,613 101,875 355,222 Всего: 799,147 935,593 965,978 939,053 3639,771 Доходы и затраты организаций 1 кв. 2 кв. 3 кв. 4 кв. год доходы брутто 2856040 3406644 3339600 3801390 13403674 доходы нетто 2377332 2835890 2903572 3164229 11281023 затраты брутто 1209589 1318276 1431530 1999740 5956516 затраты нетто 1085206 1181454 1281026 1834186 5381872 валовая прибыль 1292126 1654436 1622546 1330043 5899151 налогооблагаемая прибыль 1319958 1526051 1629222 1389981 5865212 чистая прибыль 975336 128385 -6676 -59938 1037107 расход чистой прибыли - - - 155000 155000 остаток чистой прибыли - - - 882107 882107 Определение налоговой нагрузки на предприятие

НН= 3639771/13403674 * 100% = 27,2 %

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности

Объектомналогообложения является валовая выручка.

Валоваявыручка — это сумма выручки, полученной от реализации товаров, работ и услуг,продажной цены имущества, реализованного за отчетный период и внереализационныхдоходов.

Единый налогсоставит:

в федеральныйбюджет ЕНфб = ВВ*0,0333

в бюджет г.Москвы       ЕНрб = ВВ*0,0367

всего единыйналог        ЕН = ЕНфб+ЕНрб.

Определимсумму всех налогов и платежей, которую должно уплатить рпедприятие при переходена упрощенную систему налогообложения:

Нсум= ЕН + ЕСН,

где ЕН — единый налог при упрощенной системе;

      ЕСН — единый социальный налог.

Определимчистую прибыль предприятия:

ЧП = Дбр — Рбр* — ЕН,

где Рбр* — расходы брутто за исключением всех налогов кроме ЕСН.

 ЕНфб =13403674*0,0333 = 446342 руб.

 ЕНрб =13403674*0,0367 = 491915 руб.

ЕН =446342+491915 = 938257 руб.

Нсум =938257+355222 = 1293479 руб.

НН= 1293479/13403674 * 100% = 9,65 %

ЧП =13403674-5737094-938257 = 6728323 руб.

Остаток чистойприбыли = 6728323-155000 = 6573323 руб.

Единый налог на вмененный доход

Вмененныйдоход — это потенциально возможный валовой доход плательщика за вычетомпотенциально необходимых затрат.

Базовая доходность- это условная доходность данного вида хозяйственной деятельности в стоимостномвыражении, приходящаяся на единицу физического показателя.

ВД= БД*N*К1*К2*К3*К4

где БД-базовая доходность;

      К1, К2,К3, К4 — повышающие (понижающие) коэффициенты.

Ставка единогоналога — 15% вмененного дохода.

Определимсумму всех налогов и платежей, которую должно уплатить предприятие при переходена налог на вмененный доход:

Нсум = НВД +ЕСН + Нвлад

где НВД — налог на вмененный доход;

      Нвлад — налог с владельцев транспортных средств.

Определимчистую прибыль предприятия:

ЧП = Дбр — Рбр** — НВД,

где Рбр** — расходы брутто за исключением всех налогов кроме ЕСН и Нвлад.

ВД1 (отгрузовых перевозок) = (2*1,5*6000+1*1,5*6000*3/12)*2*3*1*2 = 243000 руб.

ВД2 (от сдачигаража площадью 200 кв. м. в аренду) = (200*180)*2*3*1*2 = 432000 руб.

ВД3 (от работпо благоустройству при численности 10 человек) = (10*18000)*6*3*1*2 = 6480000руб.

ВД= ВД1+ВД2+ВД3 = 243000+432000+6480000 = 7155000 руб.

НВД= 0,15*ВД = 7155000*0,15 = 1073250 руб.

Нсум= 1073250+355222+2970 = 1431442 руб.

НН= 1431442/13403674 * 100% = 10,7 %

ЧП= 13403674-5740064-1073250 = 6590360 руб.

Показатели за год Обычная система Упрощенная система Налог на вмененный доход Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, тыс. руб. 1037,107 6728,323 6590,36 Размер налогов, сборов и других платежей в бюджет, тыс. руб. 3639,771 1293,479 1431,442 Показатель налоговой нагрузки, % 27,2 9,65 10,7

 Дляпредприятия наиболее целесообразно применять упрощенную системуналогообложения, так как в этом случае чистая прибыль максимальна, а размерналогов, сборов и  других платежей минимален. К тому же показатель налоговойнагрузки при этой системе наименьший.

Использованиеналога на вмененный доход также довольно-таки выгодно для предприятия. ноупрощенная система лучше.

Наименеевыгодно для предприятия применять обычную систему налогообложения.