Реферат: Финaнcoвo-экoнoмичecкий анализ хозяйственной деятельности предприятия
финансово-экономический анализхозяйственной
деятельности предприятия<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family: «Times New Roman»">
<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family: «Times New Roman»">
1. Введение .<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"><span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
Анализом хозяйственной деятельности называетсянаучно разработанная система методов и приемов, посредством которых изучаетсяэкономика предприятия, выявляются резервы производства на основе учетных и отчетныхданных, разрабатываются пути их наиболее эффективного использования.Хозяйственная деятельность машино-строительных предприятий анализируетсясамими предприятиями, вышестоящими организациями, Госбанком ( по основнойдеятельности ), Стройбанком ( по капитальному строительству), Министерствомфинансов и Центральным статистическим управлением РФ.
Самипредприятия анализируют свою работу для улучшения показателей своейдеятельности. Планово — экономический отдел анализирует показателистатистического учета:
- производительностьтруда
- численный состав работающих
- среднюю заработную плату
- использование оборудования
- текучесть рабочей силы
- подготовку кадров и пр.
Главнаябухгалтерия анализирует показатели бухгалтерского учета:
— сдачуготовой продукции
— себестоимость
— фондзаработной платы
— материальное снабжение
— реализацию продукции
— рентабельность
— финансовое состояние.
Источникамианализа являются стандартные формы статистической и бухгалтеской отчетности.
Исходнымиматериалами для анализа служат месячные и квартальные планы, суточные исменные задания, акты ревизии.
Методыэкономического анализа отличаются большим разнообразием, но для них характерныследующие общие черты: оценка деятельности предприятия с позиции ростаэффективности производства, определение влияния отдельных факторов на конечныерезультаты деятельности.
Классическими методами анализа являются наблюдение, сравнение, детализация, подстановки, корреляция, экономико — математические методы анализа и др .
Повремени анализ бывает ежедневный, месячный, квартальный, годовой. Приежедневном анализе ограничиваются данными цехов, которые представляются в ПДОили бухгалтерию без письменной текстовой формы. Это ежедневные основныепоказатели работы цехов: выполнение прораммы, коэффициент использованияоборудования, коэффициент сметности, численный состав, текучесть кадров,потери рабочего времени, выполнение норм выработки, себестоимость, отгрузкапродукции и пр .
Примесячных и годовых анализах составляются текстовые документы , объяснительные записки, доклады, заключения. В выводах и предложениях указываются пути и сроки устранения имеющихсянедостатков в работе и конкретные мероприятия, обеспечивающие повышениеэффективности производства .
2. Основные показатели, характеризующие финансовое
состояние предприятия .
Финансовое состояние является комплексным понятием, которое зависит отмногих факторов и характеризуется системой показателей, отражающих наличие иразмещение средств, реальные и потенциальные финансовые возможности .
Основнымипоказателями, характеризующими финансовое состояние предприятия, являются: обеспеченность собственнымиоборотными средствами и их сохранность; состояние нормируемых запасов материальныхценностей; эффективность использования банковского кредита и его материальноеобеспечение; оценка устойчивости платежеспособности
предприятия. Анализфакторов, определяющих финансовое состояние, способствует выявлениюрезервов и росту эффективности производства.
Финансовое состояние зависит от всех сторон деятельности объединений (предприятий ): от выполнения производственных планов, снижения
себестоимости продукции и увеличения прибыли, ростаэффективности производства, а также от факторов, действующих в сфере обращенияи связанных с организацией оборота товарных и денежных фондов — улучшениявзаимосвязей с поставщиками сырья и материалов, покупателямипродукции,совершенствования процессов реализации и расчетов. При анализе необходимовыявить причины неустойчивого состояния предприятия и наметить пути егоулучшения ( устранения ) .
3.Основныеисточники информации для анализа финансового состояния предприятия.
Основным источником информации для анализа финансового состоянияслужит баланс предприятия .
===================================================
[ СПРАВКА ПО БАЛАНСУ ПРЕДПРИЯТИЯ:
Баланс предприятия — системапоказателей характеризующая поступление и расходование средств путем ихсравнения.
Бухгалтерский баланс — сводная ведомость отражающая в денежнойформе средства предприятия по их состоянию, размещению, использованию иисточникам образования. Состоит из актива и пассива .
Всеподлежащее учету рассматривается с двух позиций :
1)Что представляет собой данный объект учета
2) Засчет каких источников он был приобретен
Это и положено в основу балансового метода ( приема). Он реализуется следующим образом. Составляется таблица, которая имет двечасти: актив ( левая часть ) и пассив ( правая часть). В активе записываются- объекты учета ( хозяйственные средства ), а в пассиве — источники их приобретенияили образования. Итог актива равен итогу пассива. Величина этих итоговназывается “ валюта баланса “. Эта таблица является также формой отчетностипредприятий перед его участниками, перед налоговой инспекцией и тд.,поскольку показывает в обобщеннном виде его финансовое состояние .
Баланссостовляется на определенную дату, как правило на начало квартала, чтообусловленно требованиями, предъявляемые к отчетности.
Баланспоказывает состояние хозяйственных средств и их источников на данный момент.Они постоянно изменяются и находятся в движении. Это движение отражается насчетах с помощью двойной записи .
ПРИМЕР БАЛАНСА ПРЕДПРИЯТИЯ НА 1. 01.… г.
--------------------------------------------------------------------------------------------------
АКТИВ ПАССИВ
---------------------------------------------------------------------------------------------------
на начало на конец на начало на конец
года года
---------------------------------------------------------------------------------------------------
1 2 3 4 5 6
----------------------------------------------------------------------------------------------------
1Основные 1 Источни
средства ки собст
и венных
внеобор — е средств
активы
---------------------------------------------------------------------------------------------------
2 Запасыи 2 Расчеты и
затраты прочие пас
сивы
----------------------------------------------------------------------------------------------------
3 Денежны
е средсва
и прочие
активы
----------------------------------------------------------------------------------------------------
В первом разделе актива баланса: отражаются хозяйственныесредства длительного использования, сюда входят: нематериальные активы ( программы для ЭВМ, товарные знаки,патенты и тд. ) , основные средства ( здания, сооружения, машины, оборудование,производственный и хозяйственный инвентарь и тд. ). Здесь же даныдолгосрочные финансовые вложения, например в акции и облигации по которым намечается получение дохода длительноевремя ( больше года ) .
Во втором разделе актива баланса: отражается состояние оборотных средств, т. е. тех хозяйственных средств предприятия, которые используются в течении 1производственного цикла.
В третьем разделе актива баланса: отражаются денежные средства, расчеты ипрочие активы.
Вподразделе “ Расчеты с дебиторами “ показываются суммы дебиторскойзадолженности. Например : нашепредприятие выполнило работу для другого предприятия, а её оплата ещё непроизведена. В этом случае при составлении квартального или годового балансамы покажем дебиторскую задолженность нашему предприятию по строке: “ за товары, работы, услуги “
Краткосрочные финансовые вложения в третьем разделе — это акции, облигациии т. д., которые приобретены на короткое время ( до года ).
За итогомтретьего раздела отражаются убытки предприятия.
----------------------------------------------------------------------------------------------------
В первом разделе пассива баланса: приводятся источникисобственных средств. Это уставный капитал, резервные фонды, фонды накопления, прибыль .
Во втором разделе пассива баланса: представленнызаёмные средства ; долгосрочные ( насрок более одного года ) и краткосрочные .
В расчетах скредиторами отражены суммы, начисленные но ещё не перечисленные в бюджет,органам социального страхования и обеспечения, задолженность поставщикам заматериалы и т. д. Наше предприятие временно использует эти средства в своемобороте ( до перечисления ), хотя реально они ему не пренадлежат.
Те суммыкоторые даны в балансе по статьям, мы используем для открытия счетов и веденияв них текущего счета . ]
===================================================
Рассмотрим кратко содержание основныхразделов баланса .
АКТИВ БАЛАНСА как основной источник информации для анализафинансового состояния предпрития .
А. Основныесредства внеоборотные активы .
Под основнымисредствами понимается денежное выражение основных фондов ( средства труда )предприятия. Особенностью основных фондов является их длительное действие ипостепенное изнашивание в процессе производства, при сохранении своейпервоначальной натуральной формой. Стоимость износа, так называемая амортизация, входит как один из видов затрат наизготовление готовой продукции в её себестоимость и после реализации продукции возвращаетсяпредприятию. Следовательно, в части, составляющей сумму амортизации, основные средствапринимают участие в каждом производственном цикле. Часть амортизационныхотчислений остаётся в распоряжении предприятий на капитальный ремонт основныхфондов и в фонд развития производства, а другая передаётся в Стройбанк дляфинансирования нового капитального строительства.
Внеоборотные активы — это часть средств, которые не участвуют в обороте. Это, во — первых, отвлечённые средства, которые представляют собойвнесенные предприятием в бюджет отчисления от прибылей, взносы от прибылей вГосбанк, отчисления вышестоящим организациям, и, во — вторых, убыткипредприятия ( если они имеются ), которые представляют собой безвозвратнуюпотерю преприятием части своих средств .
Б. Нормируемые оборотные средства .
Под нормируемыми средствами в балансе понимаются различные товарно — материальные ценности, по которым государственным планом устанавливаетсяплановое задание — норматив, как правило, обеспеченное собственнымиоборотными средствами. В состав этой группы входят следующие статьи: сырье иосновные материалы; покупные полуфабрикаты ; вспомогательные материалы; материалы; топливо; тара; запасные частидля текущих ремонтов; малоценные и быстроизнашивающиеся предметы ( инструментыи приспособления, хозяйственный инвентарь, спецодежда ); незавершенноепроизводство; расходы будущих отчетных периодов ( по освоению ); готовая продукция.
В . Денежные средства, расчеты и прочие активы .
По своей экономической природе отдельные статьи этой группы значительноразличаются и могут быть разделены на четыре раздела: денежные средства ( вкассе, на расчетном счете в Госбанке, аккредитивы, прочие денежные средства); расчеты, связанные с реализацией продукции; разные другие расчеты ( сподотчетными лицами, покупателями, поставщиками, расчеты с бюджетом );средства в капитальном ремонте .
Г. Средства изатраты на капитальное строительство ( законченные капитальные работы иприобретения, незаконченные вложения в капитальные работы, оборудование,строительные материалы и др. )
Дляобеспечения планомерной и ритмичной работы объединениям ( предприятиям ) необходимо иметьопределенное количество оборотных средств.
РАСЧЕТ НОРМАТИВА ОБОРОТНЫХСРЕДСТВ .
Расчетнорматива оборотных средств проиводится, как правило, методом прямого счетана основе показателей проиводственной программы на планируемый период, объемапроизводства и реализации, номенклатуры, периодичности поставок.длительности проиводственного цикла .
Расчетможет производится и аналитическим методом, исходя из отоношения между темпамироста объема производства и размера нормируемых оборотных средств впредшествующем периоде.
Норматив — это минимальный плановыйразмер оборотных средств, постоянно необходимый объединению ( предприятию )для нормальной работы. Норматив (потребность ) оборотных средств на материалы в денежном выражении Н определяется по формуле
Н = РД,
где Р — однодневный расход материалов по смете затрат на проиводство, руб. ; Д — норма оборотных средств в дняхзапаса.
Расчет норматива оборотных средств в незавершенном производстве Но. с определяется по формуле
Н о.с = СПК н.з / Д + З р ,
где С — производственная себестоимость товарнойпродукции по смете затрат на планируемый период ; П — длительность производственного цикла, исчисленная по графикупроиводства ; К н.з — коэффициент нарастания затрат ( отношениесебестоимости незавершенного призводства к плановой себестоимости изделия ); Д — количество дней в планируемом периоде ; З р — стоимость резервного запаса незавершенного производства.
ПАССИВ БАЛАНСА как основной источник информации для анализафинансового сосотояния предприятия .
А. Источникисобственных и приравненных к ним средств .
Кисточникам собственных средств относятся: уставной фонд ( определенная суммаосновных и оборотных средств, необходимая для нормальной деятельностипредприятия ), бюджетное финансирование в оборотные средства и государственнаядотация, долгосрочное кредитование, прибыль, задолженность кредиторам,социальное страхование по отчислениям .
Б. Кредиты банка под нормируемые товарно — материальные ценности .
Банковское кредитование заключается в том, что государственный банкссужает на определённый срок промышленные предприятия денежными средствами.Кредит является краткосрочным, строгоцелевым и возвратным. Ссуды выдаются подсырьё и материалы, топливо, незавершенное производство, полуфабрикаты иготовые изделия .
В. Разные кредиты банка, расчеты и прочиепассивы .
Эта группа состоит изследующих статей: краткосрочные кредитования Госбанка ( ссуды под расчетныедокументы в пути, ссуды на временное пополнение оборотных средств, ссудыГосбанка, неоплаченные в срок ), расчеты с поставщиками и покупателями,авансы, полученные от сбытовых организаций, расчеты с бюджетом по налогу соборота, по отчислениям от прибыли, амортизационный фонд, подлежащий взносув Стройбанк, средства для капитального ремонта и др.
Г. Источники средств для капитальногостроительства .
Эта группа состоит из следующих основных частей: финансированиекапитальных вложений через Стройбанк, финансирование внеплановых капитальныхработ, поставщики по акцептованным (согласованным ) платёжным требованиям,подрядчики за выполненные работы .
Таково содержание баланса, отражающегофинансовое положение объединения ( предприятия ).
4. Анализ эффективностииспользования оборотных средств .
Особо следуетостановиться на эффективности использования оборотных средств, так какрациональное использование оборотных средств влияет на основные показателихозяйственной деятельности промышленного предприятия :на рост объёма производства, снижение себестоимости продукции, повышение рентабельности предприятия. Анализ эффективности использования оборотныхсредств должен помочь выявить дополнительные резервы и способствоватьулучшению основных экономических показателей работы предприятия .
Главнейшими синтетическими показателямииспользования оборотных средств являются следующие: сумма прибыли получаемаяна 1 руб. оборотных средств; количество продукции получаемой на 1 руб. оборотныхсредств; скорость оборачиваемости оборотных средств (таблица 2) .
Расчет показателейиспользования оборотных средств ( цифры условные )
----------------------------------------------------------------------------------------------------
фактически За отчетный год
за предыду ---------------------------------------------
Показатели щийгод ( в по плану фактически
ценахотчет
ного года)
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Реализация, тыс. руб . 20 000 20 500 20 600
Прибыль , тыс. руб . 3 000 3 150 3 200
Оборотныесредства , тыс. руб . 4 150 4 100 4 320
Сумма прибылина 1 руб. оборот - 0, 72 0, 77 0, 73
ныхсредств , руб .
Реализация с 1 руб. оборотных 4, 85 5, 0 4, 76
средств , руб.
----------------------------------------------------------------------------------------------------
Указанные показатели за отчетный год наанализируемом предприятии показывают, что сравнительно с предыдущим годомиспользование оборотных средств на предприятии улучшилось. Однако плановыепоказатели ни по прибыли, ни по реализации продукции в расчете на 1 руб.оборотных средств предприятием не выполнены .
Значит, задача заключается в том, чтобы изыскатьпути дальнейшего улутшения использования оборотных средств.
Ускорение оборачеваемости оборотныхсредств зависит от времени нахождения их на различных стадиях кругооборота,сокращение его длительности. Оно достигается ростом выпуска и реализациипродукции, более полным и рациональным использованием материальных ресурсов,сокращением времени технологического цикла. На оборачеваемость влияетиспользование новейших достижений научно — техническогопрогресса.
===================================================
[ СПРАВКА ПООБОРОТНЫМ ВСРЕДСТВАМ :
В отличае от основныхоборотные фонды целиком потребляются в каждом производственном процессе,полностью переносят свою стоимость на готовый продукт и изменяют своюнатуральную форму.
КЛАССИФИКАЦИЯ ОБОРОТНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ
1.Оборотные фонды в производственных запасах : а ) сырьё, основные материалы ; б ) покупные полуфабрикаты ; в )вспомогательные материалы ; г ) топливо; д ) тара и тарные материалы ; е ) запасные части для текущего ремонта; ж ) малоценный и быстроизнашивающийсяхозяйственный инвентарь и инструмент.
2.Оборотные фонды в процессе производства : а ) незавершенное производство ; б ) затраты на освоение новой ппродукции ; в ) полуфабрикаты собственного изготовления.
Сырьё — это предмет труда, на добычуили производство которых был затрачен труд. Сырьем являются, например, руда, хлопок.
Материалы — это предметы труда, ужеподвергавшиеся промышленной обработке, например прокат металла. Из основныхматериалов изготовляется продукция, они образуют её основное материальное содержание.
Вспомогательные материалы выполняют подсобную роль в производствепродукции, хотя без их участия процесс производства не может совершаться. Онилибо неоходимы для поддержания в требуемом состоянии средств труда ( смазочныемасла, охлаждающие растворы, обтирочные материалы ), либо используются внекоторых технологических процессах при обработке продукции ( различныехимикаты, спирты, шлаки, флюсы, защитные газы, сварочные электроды и т. д. ) .
Полуфабрикаты — продукты труда,прошедшие одну или несколько стадий производства, но требующие ещё дальнейшейобработке или сборки. Они часто поставляются с других специализированныхпредприятий, которые производят их с меньшими затратами .
Тара и тарные материалы — представляютсобой все виды упаковки и материалы, необходимые для их изготовления .
Впрактике планирования и учета к оборотным производственным фондам относят такжезапасные части для текущего ремонта основных фондов, малоценный ибыстроизнашивающийся инструмент и хозяйственный инвентарь ( если их стоимостьменьше 100 руб. и они служат менее года ).
Незавершенное производство — этопредметы труда, находящиеся в обработке или ожидающие дальнейшей обработки ине вошедшие ещё в состав готовой продукции.
Состав, структура и стоимость оборотных фондов различных объединений ( предприятий ) различны, так как онизависят от характера и объема выпускаемой продукции, длительностипроизводственного цикла, степени механизации и автоматизации производства. Вмашиностроении более 50 процетов всех оборотных фондов состовляютпроизводственные запасы .
Объединение ( предприятие ) не только производит продукцию, но изанимается её реализацией, поэтому кроме оборотных производственных фондов онорасполагает ещё фондами обращения. Кфондам обращения тоносятся готовая продукция на складе предприятия,денежные средства в кассе и на расчетном счете в Госбанке, а также внезаконченных расчетах за отгруженную продукцию .
Сумма оборотных производственных фондов и фондов обращения в денежномвыражении составляет оборотные средства объединения ( предприятия).
Общий размер ( норматив ) оборотных средствустанавливается вышестоящим органом по расчетам самого объединения (предприятия ) в зависимости от производственного плана и может быть изменён в течениеодного года лишь при изменении плана. Излишние оборотные средства ( сверхнорматива ) могут быть изъяты у объединения ( предприятия ) вышестоящейорганизацией только в порядке перераспределения по годовому отчёту или приизменении норматива оборотных средств в связи с изменением производственногоплана. Закрепленные за объединением ( предприятием ) оборотные средства впределах норматива не могут быть изъяты у завода вышестоящей организацией .
Отличительной особенностью оборотных средств объединения ( предприятия )является то что они меняют свою натуральную форму, переходят из сферыпроизводства в сферу обращения и обратно. Эти непрерывные изменения формы называются кругооборотом оборотных средств .
Процесс их обращения может быть выражен так :
Д 1---> М ---> П ---> Г ---> Д 2
где Д 1 ---> М — на деньги куплен материал; М ---> П — из материала сделанполуфабрикат; П ---> Г — из полуфабрикатаизготовленна продукция ; Г ---> Д 2 — продукция реализована, полученны новые деньги .
Дляобеспечения бесперебойности работы объединения ( предприятия ) необходимо,чтобы оборотные средства всегда находились одновременно во всех формах и сферах.
Каждое промышленное объединение ( предприятие ) должно улучшатьиспользование оборотных средств. Для оценки использования оборотных средствприменяются два показателя :
1) длительность одного оборота в днях
Н = Т 1 + Т 2 + Т 3 ,
где Т 1 — цикл заготовительный ( приобретение и доставка материалов. топлива и т. д. ); Т 2 — цикл изготовления; Т 3- цикл реализации продукции ;
2 ) количество оборотов в течениепланируемого периода. или коэффициент оборачиваемости, который характеризуетвыпуск продукции на 1 руб. оборотных средств:
К об. = Т / Н
где Т — длительность планового периода, дн .
Чем меньше длительность одного оборота, тем больше оборотов совершатоборотные средства. При ускорении оборачиваемости оборотных средств снижаетсяпотребность в них, создаётся резерв для увеличения выпуска продукции .
Дляускорения оборачиваемости оборотных средств необходимо уменьшать время ихпребывания и в сфере производства, и в сфере обращения. Для этого надо:сокращать время обработки и сборки изделий путём механизации и автоматизации производственногопроцесса; улучшать использование новой техники; ускорять контроль итранспортировку продукции в период её обработки; сокращать запасы материалов,топлива, тары, незавершенного производства до установленного норматива ; обеспечивать ритмичную работу всех участковпроизводства и цехов предприятия, своевременную доставку материалов напредприятие и рабочие места; ускорять отгрузку готовой продукции;своевременно и быстро производить расчеты с потребителями; повышать качествопродукции, не допускать возврата готовой продукции от потребителя и др .
ПР И М Е Ч А Н И Я.
СЛОВАРЬ ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ТЕРМИНОВ .
Балансоваяприбыль — общая сумма прибыли предприятия по всем видам производственной инепроизводственной деятельности, отражаемая в его балансе .
Часть хозяйственных средств предприятия , сосотоящая из предметов труда ( материалов, торлива, полуфабрикатов ) и средств труда ( зданий, сооружений,оборудования ) находятся в сфере производства. Другая часть хозяйственныхсредств находится в обращении. Это готовая продукция, отгруженная покупателям, деньги на расчетном счете и в кассе, средства в расчетах .
Часть хозяйственных средств находится внепроизводственной сфере: жилые здания, детские сады, школы, поликлинники ит. д.
Хозяйственные средства в свою очередь делятся на основные, оборотные, и отвлеченные .
Основныесредства — средства которые участвуют в процессе производства многократно. Это здания,сооружения, машины, оборудование и т. д .
Оборотныесредства — используются в течении одного производственного цикла. Это материалы,топливо, полуфабрикаты.
Отвлеченнымисредствами — называют платежи из прибыли в бюджет, на образование резервного испециальных фондов и т. д .
<