Реферат: Анализ экономической деятельности предприятия

Введение

Экономический анализ - глубокоеисследование экономических явлений на предприятии, то есть выявление причин отклонения от плана инедостатков в работе, вскрытие резервов,их изучение, содействие комплексному осуществлению экономической работы и управлениюпроизводством, активное воздействие наход производства, повышение егоэффективности и улучшение качества работы.

В данной работе нам даны плановые ифактические показатели, как объемпроизводства и реализации, себестоимость этой продукции, доходы и расходыпредприятия, остатки нереализуемой продукции, а так же средняя стоимостьосновных активов, его активной части , количествоустановленного оборудования и некоторые другие .

Но эти показатели- не предмет анализа, а только форма, через которую мыпопытаемся познать объективное содержание хозяйственной деятельности.

Наша задача проанализировать какрезультаты деятельности предприятия , таки экономические факторы , которые на них повлияют.

Таким образом мы будем исследоватьбалансовую прибыль и определять, какие факторы и вкакой степени повлияли нанее, то есть выясним за счет чегопроизошло изменение прибыли.

Также проведем анализ рентабельностипроизводства,объективно оценимэфективнность хозяйственной деятельности. Далее проанализируем использование основного и оборотного капитала.

После проведенного экономического анализа можно будет дать оценку финансовогосостояния предприятия.

Таковы примерные этапы данной работы.

Глава 1. Содержание хозяйственной деятельности.

№

Показатели

Предшествующий период

Отчетный период

Объем произведенной продукции по плану

83905

Объем произведенной продукции по факту

84920

Объем валовой продукции в плановых ценах

104250

106930

Объем реализованной продукции по плану

84023

Объем реализованной продукции по факту

83600

84330

Объем реализуемой продукции вплановых ценах

83985

Остаток нереализованной продукции на начало отчетного пери ода по факту

4300

Остаток нереализованной продукции на конец отчетного периода по плану

4182

Остаток нереализованной продукции на конец отчетного периода по факту

4890

Прибыль от прочей реализации

320

140

Внереализационные доходы

250

180

Внереализационные расходы

405

380

Прибыль от реализации по плану

22423

Прибыль от реализации по факту

22300

21590

Балансовая прибыль

22465

21530

Себестоимость произведенной продукции по плану

61220

Себестоимость произведенной продукции по факту

63150

Себестоимость остатка нереализованной продукции на начало отчетного пери ода

2810

Себестоимость остатка нереализованной продукции на конец отчетного пери ода по плану

2430

Себестоимость реализованной продукции по плану

61600

Себестоимость реализованной продукции по факту

61300

62740

Плановая себестоимость фактически реализованной продукции

62350

Средняя сотоимость основных активов

75600

77840

Средняя сотоимость активной части

62300

64100

Количество установленного оборудования

3260

3040

Стоимость оборотных активов

36100

37800

Произведено НЧП по плану

Произведено НЧП по факту

41300

42600

Экономический анализ хозяйственнойдеятельности начинаем с комплексного обзора основных показателей, характеризующих конечный результат работы предприятия.

При комплексном обзоре общих результатовхозяйственной деятельности оценим выполнение плановых заданий и проанализируемдинамику важнейших показателей объема и прибыли.

На основе информации, полученной в результате обзора показателей, составим программу дальнейшего анализа.

Выполнение плана и динамику показателейотносительно предыдущего года определяем вычислением процентов, а также отклонений в абсолютных величинах.

Аналитические расчеты, представленные в таблице1, позволяют оценить выполнение плана по основным показателям,выявить их отклонение от фактических данныхпредыдущего периода.

Таблица1.

№

показатели

факт за пред.год

данные за отчет год по плану

данные за отчет год по факту

выполнение плана,%

рост % к пред.году

отклонение от плана

отклонение от пред.год

объем произ.прод

83905

84920

101,2

+1015

объем реал.прод

83600

84023

84330

100,4

100,9

+307

+730

остаток нер.прод.на конец отчет.года

4300

4182

4890

116,9

113,7

+708

+590

приб. от пр реал.

320

140

43,8

+140

-180

внереал.доходы

250

180

72,0

+180

-70

внереал расходы

405

380

93,8

+380

-25

приб от реал.

22300

22423

21590

96,3

96,8

-833

-710

баланс прибыль

22465

22423

21530

96,0

95,8

-893

-935

себест пр. прод.

61220

63150

103,2

+1930

себест реал прод

61300

61600

62740

101,9

102,4

+1140

+1440

Выводы:

По данным таблицы нельзя положительнооценить работу предприятия, посколькуприбыль как балансовая, так иреализационная снизилась, не смотря нато, что в отчетном году объемыпроизведенной и реализованной продукции возросли.

Снижение прибыли - наиболеекрупный недостаток. Прибыль от реализацииснизилась на 3,2% (710 т.р.) по сравнениюс предыдущим годом. Кроме этогопредприятие не справилось с выполнением плана по прибыли, он выполнен только на 96,3% (недополучено 833 т.р.). Что касается балансовой прибыли, то она снизилась на 4,2% по сравнению с предыдущимгодом, что составило 935 т.р. и на 4% посравнению с планом (893т.р.).

В отчетном году перевыполнен план по объемам произведенной иреализованной продукции(101,2%и 100,4%). Этипоказатели возросли и относительно предыдущего года.

Как видно из таблицы планомпредусматривалось снижение остатков , насамом же деле остаток возрос как к плану, так и к предыдущему году.(116,9%и113,7%), что составило 708т.р. и 590т.р.

Рассмотрим еще дополнительные показатели.

Не смотря на то, что доходы от прочей реализации и внереализационныедоходы снизились по сравнению с предыдущим годом, они все-такибыли получены, что положительно влияет набалансовую прибыль.

В то же время внереализационные доходыоказались меньше убытков на 200т.р., чтоснизило балансовую прибыль на эту сумму. Хотяпо сравнению с предыдущим годом внереализационные доходы снизились на 25т.р.,то есть в отчетном году предприятием былоуплачено меньше штрафов, пенни и прочихвыплат.

Такова предварительная оценкахозяйственной деятельности предприятия. Теперьпроизведем более глубокий анализ деятельности и выясним, что повлияло на снижение прибыли в отчетном году.

Глава 2.Анализ балансовой прибыли и прибыли отреализации.

Для начала рассмотрим, что подразумевается под балансовой и реализационнойприбылью.

Балансовая (общая) прибыль - это конечныйфинансовый результат производственно-хозяйственной деятельности. Вместо балансовой прибыли может образоваться общийубыток (но на предприятии этого не произошло).

Общая прибыль состоит из прибыли отреализации, работ, услуг, внереализационнойприбыли и убытков.

Перваясоставляющая включает финансовый результат от реализации товарной продукции,от реализации продукции, работ и услуг непромышленного характера (услуги транспорта, непромышленных хозяйств, продукцииподсобного с/х, излишние производственныезапасы)., финансовые результаты пооперациям с тарой и прибыль прошлых лет, выявленныев отчетном году.

Вторая составляющая включает экономическиесанкции (штрафы, пенни, неустойкиуплаченные и полученные), поступлениябезнадежных долгов, убытки от стихийныхбедствий, списания долгов, дебиторскойзадолженности, недостач и потерь от порчиценностей и другие потери и убытки.

Прибыль от реализации образуется извыручки от продукции, работ и услуг завычетом материальных и приравненных к ним затрат.

Показатели прибыли являютсяобщеэкономическими. Они отражают конечныйфинансовый результат и отражаются вбух.балансе, отчетности о прибыли иубытках.

Прибыль может рассматриваться какрезультат воздействия экономических факторов, а значит основная цель анализа прибыливыявить зависимость конечных финансовых результатов от факторов, таких как объем реализованной продукции, себестоимости, цены,структуры продукции.

В прцессе анализа прибыли решим следующиеосновные задачи: оценим динамику этихпоказателей, степень выполнения плана,определим и оценим факторы, влияющие на эти показатели и их отклонение от плана.

Товарныйбаланс.

Таблица 2.

№

показатели

опт.цены

себестоимость

прибыль

рентабельность оборота

остаток на нач.мес.

4300

2810

1490

34,7

выпуск прод.по плану

83905

61220

22685

27,0

итого

88205

64030

24175

27,4

остаток на кон.мес.

4182

2430

1752

41,9

реал.прод.по плану

84023

61600

22423

26,7

Выводы:

Произошла нереализация плана и падениерентабельности с 27,4 % до 26,7 %, чтосвязано с увеличением прибыли в планируемых на конец года остаткахнереализованной продукции. Планом предусматривалось снижение остатков на 118т.р. (4300-4182). В то же время рентабельность этих остатков значительнопревышает все остальные уровни рентабельности (34,7% и 41,9%).

Недополучено прибыли: 0,7*84023/100=588,161 т.р.

Чтобы определить, почему прибыльснизилась, нужно провести анализ напряженности плана по прибыли.

Таблица3.

№

показатели

план

факт

откл.

в опт. ценах

по полн. себест

прибыль

в опт ценах

по полн. себест.

прибыль

отклонения

объем реал.продукции

83905

61220

22685

84920

63150

21770

-915

объем реал.продукции

84023

61600

22423

84330

62740

21590

-833

изменение прибыли в остатках

+262

+180

-82

объем реал.прод. в опт.ценах

83985

62350

21635

Это предварительная оценка прибыли, наосновании которой можно сделать лишь общие выводы, выделить положительные илиотрицательные отклонения. Но это имеетважное значение для расстановки акцентов на последующих этапах анализа.

Различия в степени выполнения плана поприбыли в товарной и реализованной продукции свидетельствуют о том, что часть продукции остается на складенереализованной.

Поэтому необходимо выявитьвозможности снижения остатков нереализованной продукции. Для этого надо изучить спрос и проанализировать цену(возможно она завышена).

Чтокасается плана, то он недовыполнен на 833т.р., не смотря на перевыполнение планапо объму как произведенной, так иреализованной продукции, что говорит онепропорциональном увеличении себестоимости продукции. Таким образом, можносказать, что план в отчетном году былнапряженный, возможно была сделана ошибкав планировании.

Анализ состава общей прибыли.

Общая сумма балансовой прибыли подлежит детализации наосновные составные части.

Таблица4.

показатели

план

факт

отклонения

балансовая прибыль

22423

21530

-893

прибыль от реализации

22423

21590

-833

прибыль от прочей реализ.

140

+140

внереализационная прибыль

180

+180

внереализационный убыток

380

+380

Выводы:

Как видно из таблицы в отчетном годупланировалось, что сумма балансовойприбыли будет равна сумме прибыли от реализации, то есть прочие прибыли и убытки не предусматривались. Однако в отчетном году недовыполнение плана по балансовой прибыли на 4% произошло врезультате недовыполнения плана по прибыли от реализации на 3,7%.

В то же время балансовая прибыль увеличиласьфактически на 140+180=320т.р. за счет получения дополнительных прибылей,которые не были запланированы.

Тем не менее различие в показателяхприбыли от реализации и общей прибыли указывают на внереализационные убытки,которые превышают внереализационные доходы на200 т.р., что естественно уменьшаетбалансовую прибыль на эту сумму.

Анализ прибыли от реализации товарной продукции

Наибольший удельный вес в общей прибылизанимает прибыль от реализации продукции. На отклонение этой прибыли от плана влияют следующие основные факторы:

-отклонения в себестоимости

-изменение цен против запланированных вобъеме реализованной продукции

-изменение объема и структуры реализованной продукции

Таблица5.

Факторы

изменение

методика расчета

в млн.руб

% к общ.приб.

объем реализации

-10,14

-1,22

<span Times New Roman"; mso-hansi-font-family:«Times New Roman»;mso-char-type:symbol;mso-symbol-font-family: Marlett;mso-no-proof:yes">h

r прироста реал=

(сумма Цпл * объем факт.реал. / суммаЦпл * объем план.реал.) * 100-100=-0,045 %

*доля изменения прибыли= 22423 * (-0,045%)/100=-10,14 т.р.

оптовые цены

+345

+41,42

<span Times New Roman"; mso-hansi-font-family:«Times New Roman»;mso-char-type:symbol;mso-symbol-font-family: Marlett;mso-no-proof:yes">h

доля изменения цены =

сумма Цфакт.*объем факт.реал.-суммаЦплан*объем факт.реал = 84330-83985=345 т.р.

себестоимость

-390

-46,82

<span Times New Roman"; mso-hansi-font-family:«Times New Roman»;mso-char-type:symbol;mso-symbol-font-family: Marlett;mso-no-proof:yes">h

доля изменения себестоимости= сумма сс факт.*объем факт.реал.-сумма сс план*объем факт.реал. = 62740-62350=390 т.р.

структура

-778

-93,4

<span Times New Roman"; mso-hansi-font-family:«Times New Roman»;mso-char-type:symbol;mso-symbol-font-family: Marlett;mso-no-proof:yes">h

доля изменения структуры= сумма (Цплан-сс план)*объем факт.реал-сумма(Цплан-сс план)* объем план.реал.*(100+r) / 100 =

-778 т.р.

Выводы:

1 Основной причиной недополучения прибылиот реализации в отчетном году стало увеличение доли менее рентабельных изделийв структуре (в общем объеме реализации). Этоизменение структуры уменьшило прибыль на 778 т.р., что составляет почти 93,5 % от общей суммы сниженияприбыли.

2 За счет увеличения производственнойсебестоимости на 390 т.р. на эту же сумму понизилась и прибыль от реализациипродукции.

3 Недовыполнение плана по объемуреализации на 0,045 % вызвало соответствующее понижение прибыли, но незначительное (10,14 %).

4 Также важен фактор цен, который оказал положительное влияние на прибыль.Под его влиянием прибыль увеличилась на 345 т.р.

Общиевыводы:

В отчетном году произошло значительноеснижение балансовой прибыли на 893 т.р.Основная причина этого изменение удельного весаразнорентабельных изделий в общей структуре , а такжепоявление внереализационных расходов в отчетном году.

Таким образом предприятие не полностьюиспользует свои резервы. Резервамиувеличения прибыли являются следующие:

1.Снижение себестоимости товарнойпродукции, в том числе:

относительное сокращение расходов , относительноеснижение амортизационных отчислений, сокращениепотерь от брака, ликвидациянепроизводительных расходов, экономияматериалов, снижение материалоемкостипродукции, изменение ассортимента иструктуры продукции, выявление убыточныхи малорентабельных изделий, увеличениевыпуска которых повлекло за собой наибольшее повышение себестоимости, изучение их производства и замена новыми, прибыльными и необходимыми изделиями, а также повышение технологического и организационногоуровней производства.

2.Изменение цен, в том числе:

на готовую продукцию, на материальные ресурсы, тарифов на энергию, на грузовые перевозки.

3.Повышение качества продукции.

4.Увеличение объема производства товарнойпродукции.

5.Увеличение величины прибыли отреализации готовой продукции в результате изменения ее остатков.

6.Изменение величины прибыли(убытков)отпрочей реализации, а также отвнереализационных операций.

Глава 3.Анализ рентабельности производства.

Если предприятие получает прибыль, то оно считается рентабельным. Показатели, характеризующиерентабельность, характеризуютотносительную прибыльность.Для объективной оценки эффективности хозяйственнойдеятельности необходимо охарактеризовать динамику уровня рентабельности.

Рентабельность предприятия, которуюназывают общей рентабельностью, определяюткак отношение балансовой прибыли к средней стоимости основных производственныхфондов и нормируемых оборотных средств.

Рентабельность=Пр/Сумма

Капиталоемкость= Пр/Косн+Кобор= (Пр/Vреал)/(Косн/Vреал+Кобор/Vреал)= Робор/ (Кемк.осн.+Кемк.обор.)

Как видно из полученных формул на общуюрентабельность влияют рентабельность оборота и капиталоемкость капитала.

Таблица 6.

№

показатели

пред.период

отч.период

абс.отклон.

балансовая прибыль

22465

21530