Реферат: Анализ финансового состояния предприятия

Введение.

Переход к рыночной экономикетребует от предприятия повышения эффективности производства,конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достиженийнаучно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управленияпроизводством, активизации предпринимательства и т.д. Важная роль в реализацииэтой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности предприятий.  С его помощью вырабатываются стратегия итактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения,осуществляются контроль за их выполнением, выявляются резервы повышенияэффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия,его подразделений и работников.

Под анализом понимается способ познания предметов иявлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части иизучение их во всем многообразии связей и зависимостей.

Содержание анализа вытекает из функций. Одной из таких функций являться — изучениехарактера действия экономических законов, установление закономерностей итенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия.Следующая функция анализа -контроль за выполнением планов и управленческихрешений, за экономным использованием ресурсов. Центральная функция анализа — поискрезервов повышения эффективности производства на основе изучения передовогоопыта и достижений науки и практики. Также другая функция анализа- оценкарезультатов  деятельности предприятия повыполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованиюимеющихся возможностей. И наконец- разработка мероприятий пол использованиювыявленных резервов в процессе хозяйственной деятельности. 

Анализом финансового состояния  предприятия, организации занимаютсяруководители и соответствующие  службы,так же учредители, инвесторы с целью изучения эффективного использованияресурсов. Банки для оценки условий предоставления кредита  и определение степени риска, поставщики длясвоевременного получения платежей, налоговые инспекции для выполнения планапоступлений средств в бюджет  и т.д.Финансовый анализ является гибким инструментом в руках руководителейпредприятия. Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением ииспользование средств предприятия. Эти сведения представляются в балансе предприятия.  Основным факторами, определяющими финансовоесостояния  предприятия, являются,во-первых, выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновенияпотребности  собственного оборотакапитала за счет прибыли и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотныхсредств ( активов). Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовоесостояние, выступает платежеспособность предприятия, под которой подразумеваютего способность вовремя удовлетворять платежные требования, возвращать кредиты,производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет. В анализефинансового состояния предприятия в ходит анализ бухгалтерского анализа, пассиви актив их взаимосвязь и структура; анализ использование капитала и оценкафинансовой устойчивости; анализ платежеспособности и кредитоспособностипредприятия и т.д.

Глава 1.Анализ финансового состояния предприятие и анализбухгалтерского баланса.

Под финансовымсостоянием  понимается способностьпредприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуетсяобеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия,целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовымивзаимоотношениямиc другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

1.1.Понятие,значение и задачи финансового состояния предприятия.

Финансовое состояние можетбыть устойчивыми, неустойчивыми и кризисным. Способность предприятия  своевременно производить платежи, финансироватьсвою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошемфинансовом состоянии. Финансовое состояние предприятия зависит от результатовего  производственной, коммерческой ифинансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешновыполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, в результатенедовыполнения по производству и реализации продукции происходит повышение еесебестоимость, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие- ухудшениефинансового состояния предприятия и его платежеспособность.

Устойчивое финансовое положение в свою очередьоказывает положительное влияние на выполнение производственных планов иобеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому  финансовая деятельность как составнаячасть  хозяйственной деятельностинаправлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных средств, выполнение расчетнойдисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капиталаи наиболее эффективного его использования.

Главная цель финансовой деятельности    — решить, где, когда и как использоватьфинансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения максимумаприбыли.

Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и недопустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансами,какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какуюдолю должны занимать собственные средства, а какую -заемные. Следует знать итакие понятие рыночной  экономики, какделовая активность, ликвидность, платежеспособность, кредитоспособностьпредприятия, порог рентабельности, запас финансовой устойчивости (зонабезопасности), степень риска, эффект финансового рычага и другие, а такжеметодику их анализ.

 Главнаяцель анализа  — своевременно выявить и устранять недостатки вфинансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состоянияпредприятия и его платежеспособность.

При этом необходимо решить задачи:

1. <span Times New Roman"">   

На основе изучения причинно-следственнойвзаимосвязи между различными показателями производственной, коммерческой ифинансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовыхресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состоянияпредприятия.

2. <span Times New Roman"">   

Прогнозирование возможныхфинансовых результатов, экономической рентабельности, исходя из реальныхусловий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов,разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использованияресурсов.

3. <span Times New Roman"">   

Разработка конкретныхмероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых  ресурсов и укрепление финансового состоянияпредприятия.

Для оценки финансового состояния предприятияиспользуется целая система показателей, характеризующих изменения:

-структуры капитала предприятия по его размещению иисточникам образования ;

-эффективности и интенсивности его использования;

-платежеспособности и кредитоспособности предприятия;

-запаса его финансовой устойчивости;

Анализ финансового состояния предприятияосновывается главным образом  наотносительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции практически невозможно привести в сопоставимый вид.Относительные показатели анализируемого предприятия можно сравнивать:

— с общепринятыми «нормами» для оценки степенириска и прогнозирования возможностей банкротства;

— саналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабыстороны предприятия и его возможности;

— саналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденций улучшения иухудшения финансового состояния предприятия.

   

Анализом финансового состояния занимаются не толькоруководители и  соответствующие службыпредприятия, но и его учредители, инвесторы с целью изучения эффективностииспользования ресурсов, банки для оценки условий кредитования и определениястепени риска, поставщики для своевременного получения платежей, налоговыеинспекции для выполнения плана поступления средств в бюджет и т.д. В соответствии с этим анализ делится навнутренний  и внешний.

Внутренний анализ  -проводится службами предприятия и его результатыиспользуются для планирования, контроля и прогнозирования финансовогосостояния. Его цель- установить планомерное поступление денежных средств иразместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы обеспечитьнормальное функционирование предприятия, получения максимума прибыли иисключение банкротства.

Внешний анализ-осуществляется инвесторами, поставщикамиматериальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе  публикуемой отчетности. Его цель- установитьвозможность выгодного вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли иисключить риск потери.

Основными источниками информации для анализафинансового состояния предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс ( форма№1), отчет о прибылях и убытках ( форма №2), отчет о движении капитала ( форма№3) и другие формы отчетности, данные первичного и аналитическогобухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьибаланса.

1.2. Порядок отражения в бухгалтерском балансе хозяйственных операций.

По своей форме  бухгалтерский баланс представляет таблицу, вкоторой, с одной  стороны — в активе,отражаются средства  предприятия, а с другой- в пассиве, источники их образование. Чтобы более глубоко понять содержаниебухгалтерского баланса, рассмотрим основные хозяйственные  операции предприятия и порядок их отражения вбалансе, а также изменения, которые  внем происходят.

Пример: Рассмотрим хозяйственныеоперации. Таблица 1. Хозяйственные операции предприятия за первый месяц.( см Приложение 1).

Предположим, что мынакопили определенную сумму денег и хотим открыть свое собственное дело. Например: ателье. Прежде чем начатьдело надо составить детальный бизнес-план и в первую очередь финансовую  ее часть, т.е. все расходы и доходы отбизнеса. Нашли помещение, за аренду которого будете платить по 500 тыс. рублейв месяц. Нужно приобрести лицензию на право заниматься  этой деятельностью, стоимость которой 1.5млн. рублей. Кроме того, нужнооборудование, которое стоит 12 млн. Рублей, иминимум материалов — примерно на 2 млн. рублей, которое потом будетпериодически пополняться за счет полученной выручки. Имеем собственных денег на сумму 20 млн. рубле. Остальные 6мил. рублей были взяты в банке на 6 месяцев под 40% годовых. Рассмотрим поэтому примеры операции.

Операция 1. Открываем в банке расчетный счет для предприятия и перечисляем сосвоего счета на счет предприятия  20 млн.рублей. Данная операция показывает, что произошло инвестирование  в  делособственного капитала 20 млн. рублей  итеперь предприятие  следует рассматриватькак самостоятельную единицу и имеет 20 млн. рублей наличными в банке.Наличность  отражается в активе баланса.Но теперь у предприятия есть и обязательство- пассив. Предприятие должнопредпринимателю 20 млн. рублей. Эту сумму будем называть уставным капиталом.Сумма имущества  (актива) и обязательств(пассива) равны. Чтобы фирма  не делала вдальнейшем, общая сумма  его активоввсегда будет равна общей сумме обязательств. Именно поэтому очень важнорегистрировать обе стороны каждой сделки (операции). Тогда  мы будем знать не только перечень всегоимущества (активов) предприятия, но и видеть, откуда появились деньги на оплатуактивов. Для этого используется уравнение операций- методом записи содержаниякаждой коммерческой сделки в виде простого математического уравнения, котороепоказывает нам, откуда поступили деньги или их эквивалент, на что они ушли, илисторону получающую и дающую. Каждое уравнение операции должно бытьсбалансировано, а проверочный баланс в любой момент должен показывать, чтообщая сумма всех активов равна общей сумме обязательств по пассиву.

Актив                                                  Сумма ,                                 Пассив                                   Сумма,

                                                            тыс. руб.                                                                               тыс. Руб.

Денежные средства                        20000                                   Собственныйкапитал          20000

Операция 2. Получили для своегопредприятия кредит в банке на сумму 6 млн. рублей. В результате этой операцииувеличивается сумма денежной наличности на счет предприятия и одновременновозникает обязательство по краткосрочным кредитам банка. Заносим эту цифру вграфу баланса «Денежные средства» и открываем новую графу в пассиве«Краткосрочные кредиты банка». Теперь знаем, что предприятие в распоряжение 26млн. рублей денежных средств, из них 20 млн. рублей — собственных средств и 6млн. рублей — заемный капитал. Теперь у предприятия достаточно денег, чтобыкупить оборудование, лицензию, материалы и т.д. Баланс после этой операции выглядит так.

Актив                                                 Сумма,                                        Пассив                                Сумма,

                                                           тыс. руб.                                                                                   тыс.руб.

Денежные средства                        26000                                    Собственный капитал         20000

                                                                                                       Кредиты банка                     6000

Операция 3.Куплено оборудование для ателье стоимостью 16 млн. рублей. Оно должнобыть показано в активе баланса по статье «Основные средства». Одновременнонужно показать уменьшение денежных средств на счете предприятия. Даннаяоперация не повлияла на обязательства предприятия, поэтому в пассиве никакихизменений не произошло: часть одного актива заменили на другой. Предприятие всееще имеет 26 млн. рублей активов и 26млн. рублей обязательств ( пассив). Активысостоят из стоимости оборудование-12млн. рублей и денежной наличности- 14 млн.рублей, а пассивы — из собственного капитала- 20 млн. рублей и кредита банка-6 млн. рублей.

 Актив                                                  Сумма,                                    Пассив                                 Сумма,

                                                             тыс. руб.                                                                             тыс. руб.

Денежные средства                        10000                                    Собственный капитал         20000

Основные средства                         16000                                     Кредитыбанка                    6000

Операция 4.Куплена лицензия за 1,2 млн. рублей. Это одноразовый платеж, но вкрупной сумме. Сразу списать эту сумму на расходы текущего месяца — значитувеличить себестоимость продукции и уменьшить сумму прибыли. Эта суммаотносится на нематериальные активы и будет списываться на производствопостепенно на протяжении одного года. Следовательно в активе баланса добавляется  еще одна статья «Нематериальные активы» насумму 1,2 млн. рублей и одновременно уменьшается на эту же сумму денежныесредства предприятия. Опять изменения произошли только в активе, так как пассивв связи с этим хозяйственным актом не изменились. В итоге предприятие имеетосновных средств на сумму 12млн. рублей, нематериальных активов на сумму 1,2млн. рублей и свободных денежных средств в банке на сумму  12,8 млн. рублей, а пассиву — 26 млн.рублей.

 Актив                                               Сумма,                                         Пассив                                Сумма,

                                                           тыс. руб.                                                                                   тыс.руб.

Денежные средства                        8800                                      Собственный капитал         20000

Основные средства                         16000                                     Кредитыбанка                    6000

Нематериальные активы               1200                       

Баланс                                             26000                                     Баланс                                  26000

Операция 5.На оставшиеся деньги куплены материалы на сумму на сумму 8,8млн.рублей и в кредит на 5 млн. рублей. В результате этой операции на предприятиепоявляются материалы на сумму 13,8 млн. рублей, для чего в активе балансаотводим еще одну строку. Одновременно покажем уменьшение денег на расчетномсчете в банке на сумму 8,8млн. рублей и обязательств поставщикам  в пассиве на сумму 5 млн. рублей. Баланспредприятия выглядит следующим образом:

 Актив                                                Сумма,                                         Пассив                                 Сумма,

                                                           тыс. руб.                                                                                   тыс. руб.

Денежные средства                          ----                                       Собственный капитал         20000

Основные средства                        16000                                     Кредитыбанка                      6000

Нематериальные активы              1200                                       Задолженность постав-      

Материалы                                     13800                                      щикам заматериалы           5000

Баланс                                             31000                                     Баланс                                 31000

Операция 6.Списаны израсходованные затекущий месяц материалы в затраты основного производства на сумму 13 млн.рублей. В активе баланса добавится еще одна статья, в которой показаны затратыпо основному производству 13 млн. рублей и одновременно по активу уменьшенызапасы материалов на эту же сумму. В итоге сумма по активу и пассиву баланса неизменится.

 Актив                                               Сумма,                                         Пассив                                Сумма,

                                                            тыс. руб.                                                                                  тыс.руб.

Денежные средства                          ----                                       Собственный капитал         20000

Основные средства                         16000                                     Кредитыбанка                    6000

Нематериальные активы               1200                                       Задолженность постав-     

Материалы                                       800                                         щикамза материалы           5000

Затраты по основному

производству                                  13000 

Баланс                                             31000                                     Баланс                                 31000

Операция 7. Начислена амортизация на оборудование из расчета, что он будет служитьчетыре года. Следовательно, ежегодно сумма его износа составит 4 млн. рублей(16/4), а за месяц 333 тыс. рублей. В результате этой хозяйственной операциипервоначальная стоимость станка уменьшится на 333 тыс. рублей, а затраты поосновному производству возрастут соответственно на эту же сумму. Одновременноможно начислить амортизацию и на нематериальные активы из расчета, что затратына приобретение лицензии решено списать на основное производство в течение 12месяцев.Тогда сумма месячной амортизации по нематериальным активам составит 100  тыс. рублей ( 1,2/12). НА эту суммустоимость нематериальных активов уменьшится, а сумма затрат предприятиясоответственно возрастет. В итоге баланса предприятия будет выглядеть так.

Актив                                                  Сумма,                                      Пассив                                  Сумма,

                                                            тыс. руб.                                                                                  тыс. руб.

Денежные средства                          ----                                       Собственный капитал         20000

Основные средства                       15667                                       Кредиты банка                    6000

Нематериальные активы             1100                                       Задолженность постав-     

Материалы                                      800                                          щикамза материалы           5000

Затраты по основному

производству                                  13433 

Баланс                                             31000                                     Баланс                                 31000

Операция 8.Начислена зарплата за выполненный объем работ 3млн. рублей. Врезультате этой операции возрастут затраты основного производства — активбаланса и в то же время обязательства предприятия по пассиву на эту сумму. Впассиве появится статья «Расчеты по оплате труда». Одновременно нужнопроизвести удержания с зарплаты в пенсионный фонд 1%- 30 тыс. рублей и подоходного налога 12% — 360 тыс. рублей и. Всвязи с этим задолженность по оплате труда уменьшится на 390 тыс. рублей ипоявится задолженность бюджету на сумму 360 тыс. рублей и органам  социального страхования на сумму 30 тыс.рублей.

Актив                                                  Сумма,                                     Пассив                                 Сумма,

                                                            тыс. руб.                                                                                 тыс. руб.

Денежные средства                          ----                                      Собственный капитал          20000

Основные средства                        15667                                     Кредитыбанка                     6000

Нематериальные активы               1100                                      Задолженность постав-     

Материалы                                      800                                         щикамза материалы           5000

Затраты по основному                                                                 Задолженность по оплате  

производству                                 16433                                     труда                                     2610

                                                                                                       Задолженность  бюджету   360    

                                                                                                       Задолженность соцстраху   30

Баланс                                             34000                                     Баланс                                 34000

Операция 9.  Необходимо произвестиотчисления: Фонд занятости 1,5% ; медицинское страхование -3,4% и 0,2%; налог на общеобразовательныенужды 1%; пенсионный фонд 28% ; социальное страхование 5,4%. В результате на 1млн.185 тыс. рублей.возрастут  затраты предприятия иобязательства по расчетам с бюджетом и не бюджетными  фондами.

Актив                                                 Сумма,                                       Пассив                                  Сумма,

                                                            тыс. руб.                                                                                  тыс. руб.

Денежные средства                          ----                                      Собственный капитал         20000

Основные средства                        15667                                     Кредитыбанка                     6000

Нематериальные активы               1100                                      Задолженность постав-     

Материалы                                      800                                         щикамза материалы           5000

Затраты по основному                                                                 Задолженность по оплате  

производству                                  17619                                     труда                                      2610

                                                                                                       Задолженность  бюджету     390  

                                                                                                        Задолженностьсоцстраху   1185

Баланс                                             35186                                     Баланс                                 35186

Операция 10.Оприходована месячнаявыручка за выполненные работы на сумму 30 млн. рублей, в том числе наличными 28млн. рублей и 2 млн. рублей в долг Естественно, она поступает ежедневно, но дляудобства отразим ее один раз. Денежные средства возрастут на сумму 8 млн.рублей, появится дебиторская задолженность в активе баланса 28 млн. рублей, ав пассиве возникает новый источник — доходы предприятия.

Актив                                               Сумма,                                        Пассив                                  Сумма,

                                                          тыс. руб.                                                                                    тыс. руб.

Денежные средства                       28000                                      Собственный капитал           20000

Основные средства                        15667                                     Кредитыбанка                       6000

Нематериальные активы               1100                                      Задолженность постав-     

Материалы                                      800                                         щикамза материалы             5000

Затраты по основному                                                                 Задолженность по оплате  

производству                                  17619                                    труда                                       2610

Дебиторы                                       2000                                      Задолженность  бюджету        390    

                                                                                                       Задолженность соцстраху     1186

                                                                                                        Доходы                                 30000 

Баланс                                             65186                                     Баланс                                 65186

Операция 11-12Оплачены счета за электроэнергию и телефон  220 тыс. рублей и за аренду помещениясогласно договору 500 тыс. рублей. В итоге денежные средства уменьшились на 720тыс. рублей, а затраты возросли соответственно на эту сумму.

Актив                                               Сумма,                                         Пассив                                 Сумма,

                                                          тыс. руб.                                                                                 тыс. руб.

Денежные средства                       27280                                     Собственный капитал           20000

Основные средства                        15667                                     Кредитыбанка                       6000

Нематериальные активы                1100                                      Задолженность постав-     

Материалы                                      800                                         щикамза материалы             5000

Затраты по основному                                                                 Задолженность по оплате  

производству                                  18339                                     труда                                       2610

Дебиторы                                       2000                                       Задолженность  бюджету       390    

                                                                                                       Задолженность соцстраху     1186

                                                                                                        Доходы                                 30000 

Баланс                                             65186                                     Баланс                                 55156

Операция 13.Произведены отчисления насодержание жилфонда 1% от выручки.

30000 * 1% /  100= 300 тыс. руб.

Операция 14. Начислен налог на добавленную стоимость в размере 20 %. Добавленнаястоимость= Выручка — Материальные затраты = 30-13= 17 млн. руб.

             17000  * 0,2

<img src="/cache/referats/6227/image001.gif" v:shapes="_x0000_s1026">                                                                   НДС=                             = 2833 тыс. руб.

                    1,2

На эту сумму уменьшилисьдоходы предприятия и увеличилась задолженность бюджету.

Операция 15. Сделаны отчисления в дорожный фонд 1% от выручки, т.е. 300 тыс. руб.Это также уменьшит доходы предприятия и увеличить задолженность  в бюджет.

Операция 16. Н

еще рефераты
Еще работы по микроэкономике, экономике предприятия, предпринимательству