Реферат: Разработка предложений по совершенствованию логистической системы в целях повышения финансовых результатов предприятия на примере ЗАО "Рос&Нефть"

Агенство порыболовству РФ

ФедеральноеГосударственное образовательное учреждение

Высшегопрофессионального образования

«Балтийскаягосударственная академия

Рыбопромысловогофлота»

Экономическийфакультет

Кафедра«Менеджмент»

Дипломныйпроект

Тема

Разработкапредложений по совершенствованию логистической системы в целях повышенияфинансовых результатов предприятия

на примере ЗАО«Рос&Нефть»

Автор

Султанова НатальяВалентиновна

Калининград

2007


Техническое задание

логистическийменеджмент финансовый результат

Исходные данные к работе:Отчетность, устав предприятия, организационная структура, бухгалтерские балансыи отчеты о прибылях и убытках по кварталам за 2005г.

Краткое содержаниедипломной работы (перечень подлежащих разработке вопросов:

1) Место логистическогоменеджмента в фирме: основные функции и формы организации логистическогоуправлении; логистическое стратегическое планирование; доходы, издержки иприбыль в теории и практике логистической системы.

2) Исследованиелогистической системы ЗАО «Рос&Нефть» и ее влияния на финансовые результатыфирмы: анализ финансово-хозяйственной деятельности фирмы; анализ финансовыхрезультатов фирмы; анализ факторов внешней и внутренней среды, влияющих нафинансовые результаты фирмы; анализ логистической системы и ее влияния нафинансовые результаты предприятия.

3) Разработка предложенийпо совершенствованию логистической системы в целях повышения финансовыхрезультатов ЗАО «Рос&Нефть»: основные пути улучшения финансовых результатови финансового состояния фирмы; оптимизация управления топливными запасамифирмы; расчет экономического эффекта мероприятий по совершенствованиюлогистической системы в целях повышения финансовых результатов фирмы; расчетточки безубыточности для предприятия логистической системы.

1. Перечень приложений:технико-экономические показатели деятельности предприятия, расшифровка доходови расходов по статьям бухг. учета, группировка статей затрат (постоянные иусловно-переменные); закупочные, оптово-отпускные и розничные цены нанефтепродукты; запасы, объем продаж в натуральном и стоимостном измерении;организационно-производственная структура управления предприятием.

2. Консультанты поработе (указанием относящихся к ним разделов работы) – нет.

3. Дата выдачизадания 25.09.2006 г.


Содержание

Введение

1. Место логистического менеджмента вфирме

1.1 Основные функции и формы организациилогистического управления

1.2 Логистическое стратегическоепланирование

1.3 Доходы, издержки и прибыль втеории и практике логистической системы

2. Исследование логистической системыЗАО «Рос&Нефть» и ее влияния

на финансовые результаты фирмы

2.1 Анализ финансово-хозяйственнойдеятельности фирмы

2.2 Анализ финансовых результатовфирмы

2.3 Анализ факторов внешней ивнутренней среды, влияющих на

финансовые результаты фирмы

2.4 Анализ логистической системы и еевлияния на финансовые

результаты фирмы

3. Разработка предложений посовершенствованию логистической системы в целях повышения финансовыхрезультатов ЗАО «Рос&Нефть»

3.1 Основные пути улучшенияфинансовых результатов и финансового состояния фирмы

3.2 Оптимизация управления топливнымизапасами фирмы

3.3 Расчет экономического эффектамероприятий по совершенствованию логистической системы в целях повышенияфинансовых результатов фирмы

3.4 Расчет точки безубыточности дляпредприятия логистической системы

Заключение

Список сокращений

Списоклитературы

Приложения


Введение

Центральнойзадачей управления в условиях рыночной экономики является минимизация рискапредпринимательской деятельности на основе оценки каждого принимаемогохозяйственного решения с точки зрения возможности извлечения экономическойвыгоды.

Предприятияв условиях рыночных отношений, как самостоятельные хозяйствующие субъекты,несут полную ответственность за результаты производственно-хозяйственнойдеятельности перед своими совладельцами, работниками, кредиторами. Деятельностьпредприятия и его финансовые результаты зависят от множества внешних ивнутренних факторов влияния. Внешние факторы складываются объективно,предприятие не может активно влиять на их проявления. Внутренние факторы должныбыть мобилизованы для наиболее благоприятного учета воздействия внешнихфакторов.

Функционирование в условиях рыночной экономики требует отпредприятия повышения эффективности производства, конкурентоспособностипродукции и услуг, устойчивого позиционирования на основе внедрения достиженийнаучно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управленияпроизводством, активизации предпринимательства.

Ростэффективности хозяйственной деятельности является условием выживанияпроизводственной единицы в рыночной экономике и постоянная задача органауправления предприятием. Комплексный, то есть всесторонний анализ эффективностихозяйственной деятельности позволяет оценить все факторы, определяющиеэффективность работы предприятия и найти все резервы ее повышения. Этот анализбазируется на четком понимании факторов и резервов повышения эффективности и ихоценке.

Важнаяроль в развитии предприятий принадлежит поиску и использованию резервовповышения результатов хозяйствующих субъектов. Экономическая сущность резервовповышения эффективности производства состоит в наиболее полном и рациональномиспользовании все возрастающего потенциала ради получения большего количествавысококачественной продукции при наименьших затратах живого овеществленноготруда на единицу продукции. К внутрихозяйственным принадлежат те резервы,которые выявляются и могут быть использованы только на исследуемом предприятии.Они базируются на более полном и экономном использовании производственноймощности, трудовых и материальных ресурсов, применении новейших достиженийнаучно-технического прогресса в области техники, технологии и организациипроизводства, выработке правильной структурной, ценовой, инвестиционнойстратегии в сфере бизнеса и т. д.

Субъектомэкономического анализа является закрытое акционерное общество «Рос&Нефть».

Объектоманализа – логистическая система указанного предприятия.

Цельюдипломного проекта является разработка эффективных предложений, направленных насовершенствование такого важного элемента логистической системы как логистиказапасов для улучшения финансовых результатов компании.

В качестве предметаанализа выступаетпроцесссовершенствования логистической системыв целях повышения финансовых результатов предприятия.

Задачами, решаемыми впроцессе разработки темы данного дипломного проекта являются:

— анализ и оценкафинансово-хозяйственной деятельности предприятия;

— выявление факторов ипричин, определивших сложившееся положение;

— анализ логистическойсистемы предприятия;

-выявление и мобилизациярезервов повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельностипредприятия;

-подготовка и обоснованиепринимаемых управленческих решений, направленных на реализацию путей повышениярезультативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия за счетсовершенствования логистической системы.

Структурно проект состоитиз трех частей, в первой из которых представлены теоретические основы,касающиеся места логистического менеджмента в деятельности фирмы и его целевойустановки, роли таких финансовых показателей, как доходы, издержки и прибыль втеории и практике логистической системы.

Во втором разделепроведено исследование логистической системы ЗАО «Рос&Нефть» и выявлено еевлияние на финансовые результаты фирмы

Результаты аналитическихразработок позволяют сделать выводы об уровне состояния коммерческой,финансовой деятельности предприятия, состояния логистической системы и наметитьпути совершенствования логистической системы в целях повышения финансовыхрезультатов ЗАО «Рос&Нефть» в рамках предлагаемых для реализациинаправлений развития предприятия и отдельных мероприятий.

Третья глава посвященаразработке перспективных путей совершенствования отдельных элементовлогистической системы фирмы в целях улучшения ее финансовых результатов.

Предлагаемые к внедрениюмероприятия нацелены на повышение экономической эффективности деятельностипредприятия, содержащие конкретные направления развития с оценкой ихэкономической эффективности.

Таким образом,деятельность хозяйствующего субъекта и ее результаты зависят от многихфакторов: положения на рынке, качества продукции, конкурентоспособности, уровнятехнологии, структуры и использования ресурсов, в том числе финансовых.

Логистическая системаявляется одним из наиболее важных элементов в логистике. В «Рос&Нефть»логистическая система – это адаптивная система с обратной связью, выполняющаялогистические функции и логистические операции и состоит из звеньев,генерирующих, преобразующих и поглощающих материальные и сопутствующие иминформационные и финансовые потоки [25]. Логистическая система, используемаяфирмой, не только включает в себя функциональные области, но и взаимодействует суправленческими функциями (планирования, организации и контроля [18]). Поэтомув рамках темы дипломной работы рассматривается проблема совершенствованиялогистической системы в целях повышения финансовых результатов предприятия.

Предприятие, выбирая стратегию своей деятельности,направленную на совершенствование логистической системы, активизирует все своиресурсы для ее реализации, так как выбор правильной стратегии, ее воплощение вжизнь должны привести к конечному результату деятельности любой фирмы –получение прибыли, улучшение финансовых результатов в целом.


1. Место логистическогоменеджмента в фирме

1.1 Основные функции иформы организации логистического управления

Понятие логистической системы является одним избазовых понятий логистики. Существуют разнообразные системы, обеспечивающиефункционирование экономического механизма. В этом множестве необходимо выделятьименно логистические системы с целью их синтеза, анализа и совершенствования.

Логистическая система –это сложная организационно — завершенная (структурированная) экономическаясистема, состоящая из взаимосвязанных в едином процессе управленияматериальными и сопутствующими им потоками элементов-звеньев, совокупностькоторых, границы и задачи функционирования объединены внутренними целямиорганизации бизнеса и (или) внешними целями [14].

Из всего множестваразнообразных систем логистические системы выделяются составом элементов,характером связей между ними, организацией и интегративными свойствами.

Отличительные признакилогистической системы [25, с. 88]:

— наличие потоковогопроцесса;

— определенная системнаяцелостность.

Так как любойлогистической системе присуще свойства, характерные системе вообще, то можноохарактеризовать свойства логистических систем в разрезе каждого из четырехсвойств, рассмотренных в предыдущем пункте.

Первое свойство:логистическая система есть целостная совокупность элементов, взаимодействующихдруг с другом. Выделяют следующие элементы логистических систем:

Закупка – подсистема,которая обеспечивает поступление материального потока в логистическую систему.

Склады – здания,сооружения, устройства и т.п., где временно размещаются и хранятся материальныезапасы, преобразуются материальные потоки.

Запасы – запасыматериалов, которые позволяют данной системе быстро реагировать на изменениеспроса, обеспечивают равномерность работы транспорта, а также помогают решатьряд других задач в логистических системах.

Транспорт – этот элемент,как и остальные, сам является сложной системой. Он включает в себяматериально-техническую базу, с помощью которой транспортируются грузы, а такжеинфраструктуру, обеспечивающую ее функционирование.

Информация – подсистема,которая обеспечивает информационную связь между другими элементамилогистической системы, контролирует выполнение логистических операций, а такжерешает ряд других задач.

Сбыт – подсистема,которая обеспечивает выбытие материального потока из логистической системы.

Второе свойство: междуэлементами логистической системы имеются существенные связи, которые сзакономерной необходимостью определяют интегративные качества системы.

Третье свойство: связимежду элементами логистической системы определенным образом упорядочены, т.е.логистическая система имеет организацию.

Четвертое свойство:логистическая система обладает интегративными качествами, не свойственными ниодному из элементов в отдельности. Это способность поставить нужный товар, внужное время, в нужное место, необходимого качества, с минимальными затратами,а также способность адаптироваться к изменяющимся условиям внешней среды(изменение спроса на товар или услугу, непредвиденный выход из строятехнических средств и т.п.).

В качестве логистическойсистемы можно рассматривать промышленное предприятие,территориально-производственный комплекс, торговое предприятие и т.д. Цельлогистической системы – доставка товаров и изделий в заданное место, в нужномколичестве и ассортименте в максимально возможной степени подготовленных кпроизводственному или личному потреблению, при заданном уровне издержек .

При выборе тактики истратегии логистической системы необходимо четко определить границылогистической системы. Границы логистической системы определяются цикломобращения средств производства (рис.1.1). Они, в виде материального потока,поступают в логистическую систему, складируются, обрабатываются, вновь хранятсяи затем уходят из логистической системы в потребление в обмен на поступающие влогистическую систему финансовые ресурсы.

/> /> /> /> /> /> /> /> <td/> />

Логистическая система

Условные обозначения

Границы логистическойсистемы

/>Материальный поток

/> Поток финансовых средств

Рисунок 1.1 — Выделение границ логистической системына основе цикла обращения средств производства

Выделение границлогистической системы на базе цикла обращения средств производства получилоназвание принципа «уплаты денег – получения денег» (рис.1.2).


Ф1 – финансовые средства, которые платит логистическая система за входной материальный поток

 

Ф2 – финансовые средства, которые платит потребитель за получаемый из логистической системы материальный поток

   /> /> /> /> /> /> /> /> /> <td/> /> /> <td/> <td/> /> /> /> /> /> /> /> />

Ф2 больше, чемФ1, качественные показатели МП2 лучше качественныхпоказателей МП1

Рисунок 1.2 — Взаимосвязь логистической системы сокружающей средой.

Принцип «уплата денег – получение денег»

Функции логистическогоменеджмента фирмы реализуются в определенной организационной структурелогистической системы (ЛС), под которой понимается Качественно — определенный,Относительно — устойчивый порядок функциональных связей между ее звеньями.

В процессе развитиятеории управления производством и различных аспектов менеджмента применительнок современному уровню рыночных отношений выделились следующие основныеорганизационные структуры (формы) управления: линейная, функциональная,(штабная), линейно-штабная для обеспечения гибкости управления сложнымиэкономическими объектами, какими являются крупные фирмы. Основныеорганизационные структуры дополняются программно-целевыми формами управления ввиде различных матричных структур: управление по проекту, управление попродукту, координационные комиссии, интегральное управление и т.д. [25].Исследование генезиса организационных структур систем управления показывает,что для синтеза эффективной организационной структуры ЛС необходимы следующиеусловия:

1) выделение необходимыхи достаточных функций логистического менеджмента (ключевых логистическихактивностей);

2) обособление звеньевлогистической системы (ЗЛС) по функциям управления, необходимым для реализацииглобальной цели ЛС;

3) наличие отношенийлогистического менеджмента (координации, интеграции, согласования) междувыделенными ЗЛС.

При формированииорганизационной структуры функциональная структура ЛС всегда остается ее основнымядром, определяя содержание процесса логистического менеджмента

Особенностью ЛС являетсято, что почти каждое ЗЛС является синтезом объекта и субъекта управления,причем отдельные звенья могут представлять собой функционально обособленныелогистические подсистемы, имеющие свои цели и локальные критерии оптимизации.Поэтому достижение стратегической цели ЛС должно быть обеспечено за счетнеобходимого уровня интеграции координации и директивного управления в высшемэшелоне менеджмента фирмы, который может быть реализован, например, в видеотдела логистики интегрального менеджера и т.п.

Генезис организационногообеспечения фирменного логистического менеджмента за рубежом, как и самаэволюция логистики, имеет несколько характерных этапов (рис. 1.3 приложение 3).На схеме отражены три основных этапа (фазы) эволюции организационных стриктурЛС: фрагментаризация, функциональное агрегирование и процессовая интеграция.Каждому из этих этапов присущи свои характерные особенности формирования иразвития организационных структур, реализующих функции фирменногологистического менеджмента.

Закрепление функций, внастоящее время относящихся к прерогативе логистики, за традиционными сферамиорганизации управления в зарубежных фирмах (согласно схеме рис. 1.4, приложение4) претерпело существенные изменения в последующих фазах эволюцииорганизационной поддержки логистического менеджмента. В определенной степенитакая ситуация складывается и на российских предприятия в условиях рынка.

Развитие процессовойфункциональной и информационной интеграции в логистике привело к повышению роликоординирующих интегрирующих функций, которые в организационных структурах ЛСстали выполнять специально создаваемые отделы логистики итак называемыеинтегральные логистические менеджеры, входящие в персонал «top» — менеджмента фирмы. Интегральныеменеджеры согласовывали логистическую стратегию фирмы с маркетинговой, отвечализа разработку и выполнение, стратегического логистического плана фирмы. Однойиз важнейших задач интегрального менеджера стало согласование интересов илокальных целей функционирования логистическихпосредников в ЛС, устранение возникающих конфликтов для наиболее эффективнойреализации глобальной цели управления материальными, информационными ифинансовыми потоками.

Типичными функциямиинтегральных логистических менеджеров крупных западных фирм (на уровневице-президентов компаний) являются:

— установлениеперспективных целей и задач логистического менеджмента;

— согласованиелогистической маркетинговой и производственной стратегии фирмы;

— разделение полномочийпо управлению материальными и связанными с ними информационными и финансовымипотоками;

— согласование интересовпоставщиков материальных ресурсов (МР), торговых, транспортных и другихлогистических посредников, функционирующих в ЛС фирмы; устранение возникающихконфликтов;

— формулировка целей иограничений по управлению запасами в логистической фирменной сети (приуправлении закупками, производством, дистрибьюцией);

— определение уровняинвестиций в систему контроля и управления запасами (информационную систему,складское хозяйство):

— разработкастратегического логистического плана и согласование его с производственнымрасписанием;

— определение необходимыхфинансовых ресурсов и бюджета стратегического логистического плана;

— определение структурыЛКС и требований к применяемым ИКТ;

-установление политикиуправления персоналом логистического менеджмента, программ обучения и повышенияквалификации персонала;

— пересмотр стратегииуправления запасами, складирования в соответствии с изменениями в маркетинговойи производственной продуктовых стратегиях фирмы;

— определение направленийоптимизации и снижения тотальных логистических издержек.

Горизонтально — ориентированные организационные структуры ЛС отличаются от обычных вертикальныхиерархических структур следующими основными признаками:

— организационнымпостроением вокруг проекта (процесса);

— выровненной по уровням(задачам) иерархичностью;

— использованиемперсонала каждого горизонтального уровня для решения всех возникающих проблемменеджмента;

— привлечениемпотребителей для решения поставленной задачи;

— максимизацией связеймежду ЛС уровня (логистического канала);

— высоким уровнеминформированности персонала менеджмента и непрерывным повышением егоквалификации;

— поощрением инициативыперсонала по совершенствованию менеджмента.

1.2 Логистическоестратегическое планирование

Разработка логистическойстратегии занимает центральное место в фирме наряду с корпоративноймаркетинговой и производственной стратегиями и установлением миссии.Логистическая стратегия должна быть непротиворечива с корпоративной стратегией фирмыи следовать в русле ее миссии.

При выработкелогистической стратегии необходимо ответить на следующие ключевые вопросы:

1. Какой тип компании мыпредставляем сейчас?

2. Какой тип компании мыхотим представлять в будущем?

3. Кто наши потребители(покупатели)?

4. Какова природа иособенности нашего бизнеса?

5. Каковы альтернативныевозможности развития нашего бизнеса?

6. Каковы наши сильные ислабые стороны по сравнению с конкурентами?

7. Какую корпоративнуюстратегию мы хотим определить?

8. Какая маркетинговая(продуктовая) стратегия является наиболее подходящей для нас?

9. Какова должна бытьлогистическая стратегия при определенной маркетинговой (продуктовой) стратегии?

10. Каковы основные целии задачи логистической стратегии?

1 1.Что долженпредставлять собой стратегический логистический план?

12. Какой бюджетнеобходим для реализации стратегического плана?

13. Как организоватьмониторинг выполнения стратегического плана?

14. Какие ключевыелогистические активности должны иметь приоритет в плане?

15. Каков должен бытьуровень интеграции логистических активностей?

16. Что представляетсобой единица (часть) логистического плана?

17. Какова природавнешней окружающей среды?

18. Какова природа,уровень и особенности рынка?

19. Каковы наши основныеконкуренты на рынке и что представляет каждый конкурент в сравнении с нашейфирмой?

20. Каковы были нашипрошлые логистические стратегии и как

они изменились в настоящеевремя?

21. Каковы былифинансовые вложения в реализацию предыдущих логистических стратегий и где взятьновые инвестиции?

22. Каков прогнозизменения основных факторов (показателей, индикаторов) внешней окружающей среды?

23. Что должно являтьсяфундаментом нашего стратегического логистического плана?

24. Каковы должны бытьнаиболее актуальные программы для достижения целей логистической стратегии?

25. Каковы риски,связанные с выполнением логистической стратегии?

26. Как количественнооценить выполнение логистической стратегии?

Укрупненно процедуруразработки логистической стратегии фирмы можно представить в виде схемы (рис.1.5). На схеме логистическая стратегия, связывающая корпоративныестратегические цели фирмы, маркетинговую и производственную стратегии состоитиз следующих основных компонентов [25, с.479]:

— конфигурациилогистической сети;

— координации иразработки организационной структуры ЛС;

-определениистратегических требований к качеству продукции и потребительского сервиса;

— интегрированной системыуправления запасами;

— логистическойинформационной системы.

/>

Рисунок 1.5 — Схемаразработки логистической стратегии фирмы

Стратегические решения поконфигурации логистической сети включают определение качества, дислокации иконфигурации логистических цепей, каналов, складов, терминалов, диспетчерскихцентров, пунктов грузопереработки и т.п. (так называемых «facilities»), которые обеспечивают экономичноепокрытие рынка сбыта готовой продукции (ГП).

Стратегия координации иорганизации предопределяет организационно-функциональную структуру ЛС,количество ЗЛС, приоритетные ключевые логистические активности и стратегическиевзаимоотношения между логистическими посредниками в ЛС.

Стратегияпотребительского сервиса идентифицирует основные параметры качества продукции илогистического сервиса, которые должнысоответствовать требованиям и будущим ожиданиям потребителей продукции(сервисных услуг) фирмы.

Интегрированная стратегия(система) управления запасами предполагает развертывание функций определения,контроля, регулирования (пополнения) запасов в полной логистической цепи отпоставщиков МР до конечных потребителей.

Наконец, одной из главныхсоставляющих логистической стратегии является ЛИС, связывающая информационнымии телекоммуникационными каналами и ИКТ основные базисные и комплексныелогистические активности и сферы бизнеса.

ЛИС обеспечиваетинтерфейс с внешней средой через маркетинговую стратегию, а с внутреннеймикросредой фирмы через производственную стратегию.

Разработка логистическойстратегии согласно схеме (рис.1.5) осуществляется в четыре этапа: оценка,анализ возможностей, установление приоритетов, выполнение.

На этапе оценкипозиционируется логистическая стратегия по отношению к миссии и корпоративнойстратегии фирмы на рынке. Должна быть тщательно проанализирована общаяэкономическая и политическая ситуация, определены предполагаемые тенденции ихизменения на период 5-15 лет. Более детально оценивается интерфейс логистическойстратегии с маркетинговой и производственной.

В частности, по отношениюк внешней окружающей логистической среде должны быть оценены экономическиетенденции (на общегосударственном и местном уровнях), динамикамакроэкономических показателей (уровня инфляции, ВНП, курса валют, процентныхставок, биржевых индикаторов и т.д.), демографические тенденции,технологический и научный уровни в соответствующих отраслях, тенденции развитиярынков сбыта, возможные группы конкурентов, законодательство и т.п.

На логистическуюстратегию оказывают влияние некоторые показатели внешней среды.

На втором этаперазработки логистической стратегии подбираются и анализируются возможныестратегические решения на уровне корпорации в целом и отдельных структурныхподразделений, определяются базовые требования к компонентам логистическойстратегии.

Третий этап заключается вустановлении приоритетов и выбора одной доминирующей логистической стратегии изнабора возможных альтернатив. При этом принципиальное значение имеет ранняяидентификация потребных ресурсов для выполнения стратегии и источников ихполучения.

Наконец, заключительныйэтап состоит в разработке непосредственно стратегического логистического планас определением агрегированных показателей как в целом для ЛС, так и для отдельныхуровней менеджмента. На этом этапе утверждается организационная структура ЛС,определяется базовая ЛИС, система оценки выполнения стратегических задач имониторинга.

Интегрированный процесслогистического планирования показан на схеме (рис. 1.6) [25, с.481].

/>


Рисунок 1.6 — Процесслогистического планирования

Одними из основных целейразрабатываемых зарубежными фирмами логистических стратегий обычно являются:

• уменьшение затрат;

• минимизация инвестицийв ПС;

• улучшениелогистического сервиса.

Стратегия уменьшениязатрат направлена на сокращение операционных составляющих издержек, связанных восновном с движением МР, НП, ГП (транспортировкой) и запасами продукции. Лучшаястратегия формулируется в результате альтернативного выбора среди возможныхвариантов системы «складирование-транспортировка» путем лучшего размещенияскладов, оптимизации уровней запасов, выбора оптимальных способовтранспортировки и маршрутов и т.п. Уровень сервиса обычно ограничивается, покане найдены оптимальные общие затраты, причем максимизация является приоритетнойзадачей.

Стратегия минимизацииинвестиций связана с поиском наилучших путей организации ЛС, позволяющихполучить максимальную отдачу (возврат) на вложенный капитал. Практическиминаправлениями реализации данной стратегии являются, например, прямая доставкаГП потребителям (минуя складирование), использование складов общегопользования, широкое применение концепции JIT в производстве и дистрибьюции, использованиелогистических партнеров в ЛС и т.п.

Стратегии улучшенияпотребительского сервиса основаны на допущении, что улучшение качествапродукции и сервиса приводит к повышению прибыли фирмы от расширения рынкасбыта и увеличения объема продаж. Кроме того, подобные стратегии упрочиваютположение фирмы на рынке и повышают ее имидж, что конечном счете такжесказывается на росте валовой прибыли.

Однако, в этих стратегияхважное место принадлежит проблеме оптимизации качества сервиса, так какпредоставление потребителям сверхвысокого уровня сервиса, который они нетребуют и не дают, приводит только к дополнительным затратам.


1.3 Доходы, издержки иприбыль в теории и практике логистической системы

В области логистикитеоретические и методологические достижения очень важны, а поиск главныхпринципов оценки эффективности продвижения материалопотока является важнойзадачей.

Американские экономистысчитают, что пока не существует универсальной модели оценки эффективностилогистической системы, способной учитывать все переменные, все ситуации и всевозможные сценарии.

Тем не менее одинкритерий, который может увязать всю логистическую систему с учетом всехпеременных, ситуаций и сценариев существует, — это прибыль. Если построитьцепочку продвижения материалопотока, то в ней будут участвовать те фирмы,которые будут получать прибыль. Эти фирмы создаются не по волевому решению, ихсодержание вызвано сложившейся экономической ситуацией.

Например, еслипотребителям выгодно получать продукцию по прямым поставкам, то никто и никогдане сможет создать складского хозяйства (нет экономических условий). Однако еслипотребители будут заинтересованы в получении продукции через склад, товозникнут новые экономические условия и создадутся условия создания складскогохозяйства. Главным будет то, что подразделения смогут получить прибыль.

Как определяется прибыль?Она остается у фирмы от реализации материалопотока после вычета совокупныхзатрат, связанных с ним, т.е.

Общая прибыль =Совокупный доход (выручка) — Совокупные затраты. (1.1)

Анализ начинается сзатратной части, к которой относятся постоянные, переменные, общие (валовые)издержки и предельные издержки.

Постоянные издержки (Спост) — затраты, которые не изменяются в зависимости отизменения уровня материалопотока в краткосрочном периоде. Примером постоянныхзатрат может быть зарплата служащего, размер которой обговаривается приподписании контракта на определенный период времени.

Переменные издержки (Спер) — затраты, которые изменяются в зависимости отизменения уровня материалопотока в кратко-срочном периоде. Примером могутслужить затраты на сырье, электроэнергию. Они растут по мере увеличенияматериалопотока.

Общие (валовые) издержки(Соб) — это сумма постоянных и переменныхзатрат.

Средние издержкиполучаются посредством деления постоянных (Спост),переменных (Спер) и общих издержек (Соб) на уровень материалопотока (О) [25, с. 325]:

АСпост=Спост: О;АСпер=Спер: О; АСоб=Соб: О

Предельные затраты (МС) —это дополнительные издержки, связанные с производством еще одной единицыматериалопотока:

МС=ΔСоб/ΔО (1.3)

Где ΔСоб – изменениеобщих (валовых) издержек

ΔО- изменение объемаматериалопотока).

Переменные издержки наединицу продукции до определенного периода уменьшаются, а потом возрастают.Такое поведение переменных издержек обусловливается законом убывающей отдачи.Этот закон утверждает, что начиная с определенного момента последовательноеприсоединение единиц переменного продукта (например, труда) к неизменномуфиксированному ресурсу (например, капиталу) дает уменьшающий добавочный илипредельный продукт в расчете на каждую последующую единицу переменного ресурса.

Зависимость предельных издержекот средних общих и средних переменных издержек приведена на рис. 1.7.

/>

Рисунок 1.7 — Зависимостьпредельных издержек от средних общих и средних переменных издержек

Кривая предельныхиздержек пересекает кривую средних переменных издержек (точка А) и кривую общихиздержек (точка В). Это не простое совпадение, а результат соотношения, котороеможно назвать правилом предельных и средних. Суть этого правила заключается втом, что предельные издержки должны равняться средним издержкам, которыедостигли своего минимума. Из этого следует, если предельные издержки меньшесредних (общих или переменных), то кривые этих издержек должны идти вниз. Еслиже предельные издержки выше средних (общих или переменных), то кривая этихиздержек должна идти вверх. Это в свою очередь предполагает, что криваяпредельных издержек пересекает кривые средних издержек (общих и переменных) вточках ее минимума.

Зная издержки, можноопределить оптимальный объем материалопотока, или оптимальный радиус действиярегионального склада при перевозке продукции потребителям при минимальныхиздержках.

Таким образом, выше быларассмотрена затратная часть управления при получении прибыли. Другая его часть- доходная, т.е. выражающая доходы, которые получает фирма для покрытиярасходной части.

Проанализируем доходы ипоказатели, которые к ней относятся: валовой доход (выручка), средний доход ипредельный доход.

Валовой доход (выручка)фирмы — общее количество средств, полученных от реализации любого объемаматериалопотока:

Совокупный доход = Объемматериалопотока х Тариф (цена) за единицу транспортной продукции. (1.4)

При расчете среднеговалового дохода цель состоит в определении среднего размера дохода от каждойединицы материалопотока:

Совокупный доход =Средний валовой доход / Общий материалопоток (1.5)

Предельный доход — этодополнение к совокупному доходу от продажи еще одной единицы материалопотока.

Зная доходную и затратнуючасти, можно производить оценку эффективности работы логистической системы. Вэкономической теории существуют два варианта оценки:

1. Принципы сопоставлениявалового дохода ТR с валовымииздержками (рис. 1.8).

2. Принцип сопоставленияпредельного дохода МR и предельныхиздержек МС.

Первый вариант.Сопоставлением валового дохода ТR иваловых издержек ТС можно подсчитать максимальную прибыль:


Эmax=TR-TC (1.6)

Кроме того, используяэтот принцип, можно узнать, при каких минимальных убытках логистическая фирмаможет работать, а при каких необходимо закрываться (рис. 1.8б).

/>

а)

/>

б)

Рисунок 1.8 — Случаимаксимизации прибыли и максимизации убытков (а) и закрытия фирмы (б)

Второй вариант(сопоставляются предельный доход и предельные издержки).

Этот принцип применяетсяпотому, что динамика средних валовых издержек, которая характеризует положениена рынке, не всегда определяет точку оптимального объема материалопотока.

Средние валовые издержкиАСоб и предельный доход МR показаны на рис. 1.9. Важно выяснитьна каком интервале находится зона выполнения прибыльного материалопотока. Можетсложиться впечатление, что оптимальным вариантом будет точка М (здесь находятсяминимальные средние издержки), однако не следует забывать, что фирму интересуетне прибыль на единицу продукции, а максимум общей массы получаемой прибыли.

/>

Рисунок 1.9 — Вариантыматериалопотока

К сожалению, линиясредних издержек (см. рис. 1.9) не показывает, где достигается этот максимум.Поэтому следует рассмотреть так называемые предельные издержки, связанные спроизводством дополнительной единицы материалопотока.

Динамика изменениясредних, общих, переменных издержек и предельных издержек показана на рис.1.10.

Предельные издержки независят от постоянных издержек, потому что постоянные издержки существуютнезависимо от того, производится ли дополнительная единица продукцииматериалопотока или нет.

Сначала предельныеиздержки сокращаются, оставаясь ниже средних издержек.

/>

Рисунок 1.10 — Динамикаизменения средних общих, переменных и предельных издержек

Это объясняется тем, чтоесли средние валовые издержки на единицу продукции убывают, следовательно,каждый последующий продукт стоит меньше средних издержек предшествующихпродуктов, т.е. АСо6> МС. Рост средних валовыхиздержек означает, что предельные издержки становятся выше средних издержек.Предельные издержки и средние валовые издержки пересекаются в точке М’ — этооптимальный вариант производства продукции (см. рис. 1.10.).

Вместе с тем производстводополнительной единицы материалопотока порождает не только дополнительные издержки,но и приносит дополнительный доход. Размер этого дополнительного, илипредельного, как было сказано выше, дохода представляет собой разность междувыручкой от продажи nи n-1 единиц продукции материалопотока МR=Дп-Дn-1. Вусловиях чистой конкуренции, как известно, производитель не может повлиять науровень рыночной цены, и, следовательно, продает любое количество своейпродукции по одной и той же цене. Это означает, что в условиях чистойконкуренции дополнительный доход от продажи дополнительной единицыматериалопотока будет при любом объеме одинаков, т.е. предельный доход будетравен цене: МR = Р.

Зная предельный доход ипредельные издержки, можно определить точку равновесия фирмы (рис. 10.11).

/>

Рисунок 1.11- Определениеточки равновесия предприятия:

МС — предельные издержки;

MR — предельный доход

Условия равновесия фирмыможно сформулировать так, что предельные издержки равны предельному доходу илицене, т.е.

MC=MR=P (1.7)

Соотношение предельныхиздержек и предельного дохода — это своего рода сигнальная система, котораяинформирует предпринимателя о том, достигнут ли оптимум производства, или можноожидать дальнейшего роста прибыли.


2. Исследованиелогистической системы ЗАО «Рос&Нефть» и ее влияния на финансовые результатыфирмы

2.1 Анализфинансово-хозяйственной деятельности фирмы

Полное фирменноеназвание: Общество с ограниченной ответственностью «Рос&Нефть»; сокращенноефирменное наименование: ЗАО «Рос&Нефть».

Юридический адрес: РФ,236039, г. Калининград, ул.Б.Хмельницкого,86.

Единственным Учредителемявляется Общества является:

— Закрытое акционерноеобщество «Рос&Нефть», зарегистрированное 13 мая 1994 года. Св-во №3152-МНР (ОГРН 1023901642753 от 30.09.2002 г.).

Размер уставного капиталасоставляет 100 000 (Сто тысяч) рублей.

Доля ЗАО «Рос&Нефть»составляет – 100%.

Виды деятельности:

- розничнаяторговля моторным топливом, товарами народного потреблени,

— оптовая торговлятопливом;

— услуги общепита.

Основные направления в деятельностипредприятия.

Общество создано с цельюучастия в формировании товарного рынка, содействия наиболее полномуудовлетворению потребностей населения в товарах, услугах, а также извлеченияприбыли.

Розничная торговляосуществляется через сеть автозаправочных станций. Девять АЗС, расположенныхкак в черте города Калининграда, так и по области (Советск, АПП Гусев-Голдап,Мамоново), предоставляют следующий спектр услуг физическим и юридическим лицам:

— торговля моторнымтопливом: АИ-98; АИ -95; АИ- 92; АИ – 80; ДТ;

— торговля сопутствующимитоварами и товарами народного потребления, осуществляемая через магазины,расположенные на АЗС;

— услуги общепита,осуществляемые через кафе при АЗС.

На рис. 2.1 приведенаструктура социально-экономической системы компании.

/>


Рисунок 2.1 –Организационно-производственная структура управления ЗАО «Рос&Нефть»

Данный типорганизационной структуры относится к наиболее распространенномулинейно-функциональному построению организации, традиционно используемыммногими предприятиями разных отраслей народного хозяйства. Линейное управлениепредполагает распределение должностных обязанностей таким образом, чтобы каждыйслужащий был максимально нацелен на выполнение производственных задачпредприятия. В числе преимуществ линейной организации – ответственность,установленные обязательства, четкое распределение обязанностей и полномочий;оперативный процесс принятия решений; проекта в понимании и использовании,возможность поддерживать необходимую дисциплину.

Преимущественно линейныеполномочия в ЗАО «Рос&Нефть» позволили сформировать стабильную и прочнуюорганизацию.

В числе недостатковлинейного построения предприятия – негибкость, жесткость, неприспособленность кдальнейшему росту организации, что и будет подтверждено в ходе дальнейшегоанализа.

Линейное управлениеподкрепляется специальными функциональными вспомогательными службами,созданными на ресурсной основе (отдел кадров, бухгалтерия, планово-финансовыйотдел, отдел логистики, отдел сертификации продукции). Среди недостатковлинейно — функционального построения – разногласия между линейными ифункциональными служащими. Линейные служащие часто противодействуют работефункциональных экспертов; возникающие разногласия выражаются в неправильномтолковании полученной от экспертов информации, которая передается линейнымислужащими непосредственным исполнителям. Имеет место недостаточнаякомпетентность отдельных руководителей, келейность при принятии решений,кастовый подбор кадров. Линейные полномочия снижают эффективность управления уруководителей в силу большой перегрузки информацией, огромного потокадокументации, множественность контактов с подчиненными. При такой структурнойорганизации системы управления в ЗАО «РосНефть» возможности руководства порационализации логистической системы крайне ограничены.Необходимоусиление уровня функционального управления логистической деятельности компаниис выделением в ее структуре соответствующего подразделения.

По объему реализациитоплива ЗАО «Рос&Нефть» занимает 3-ю позицию после ООО«Сургутнефегаз-Калининград» и ЗАО «ЛукОйл-Калининградморнефть», которыеявляются основными конкурентами компании. Доля на рынке нефтепродуктовсоставляет 15-17%.

Торговля нефтепродуктамиосуществляется как за наличный расчет, так и с использованием собственныхтопливных карт, что позволяет обслуживать не только физических, но июридических лиц.

В дальнейшем (2006 г.)предполагается обслуживать клиентов, владельцев международных пластиковых карт.

Среди крупнейшихклиентов, владельцев топливной карты «Рос&Нефть» можно выделить следующих:

1) ГУ ЦБРФ

2) ОСБ №8626

3) МДМ

4) Бауцентр

5) Страховаякомпания «Айни»

6) Администрацияморского порта

7) УправлениеГосНаркоКонтроля

8) Управлениеинкассации

9) СпецАвтоТранс

10) Спутник Райзен

11) Балттранс


Таблица 2.1 — Карты,эмитированные компаниями, представленными на рынке г. Калининграда и области за2005г.

Название компании Количество эмитированных карт ОАО «Лукойл-Интер-Кард» (вместе с «Хелп-Кириши») 10 000 ОАО «СургутНефтеГаз» 7300 ЗАО «Рос&Нефть» 6657 ООО ТФ «Идель» 2300 «БалтНефть» 6

На рис. 2.2 представленадоля компаний на региональном рынке нефтепродуктов.

/>

Рисунок 2.2 – Рынокрозничной торговли нефтепродуктами предприятиями Калининградской области

Таким образом, лидером вданном сегменте рынка является ОАО «Лукойл-Интер-Кард», второе место — ОАО «СургутНефтеГаз», третье — ЗАО «Рос&Нефть, четвертое — ОООТФ «Идель», пятое-«БалтНефть».

Оптовая торговлясоставляет 10 % от общей реализации нефтепродуктов.

Основные поставщикинефтепродуктов на региональный рынок:

— ЗАО «Рос&Нефть» — удельный вес -70%;

— ООО «ТД Юкос» филиал –удельный вес- 20%

— ЗАО «ТД Калининград»удельный вес.-8 %.

Основные потребителинефтепродуктов:

— ЗАО «Авианефть»- удельныйвес-70%;

— ООО «Питерснаб» — удельный вес.- 12%.

Основными направлениямиразвития деятельности предприятия являются расширение сети АЗС до 10-12,расширение спектра дополнительных видов услуг на уже существующих АЗС.

Анализтехнико-экономических и финансовых показателей деятельности предприятия.

Компания «Рос&Нефть»вышла на проектную мощность только в 2005 г., поэтому данные о деятельностипредприятия анализируются по итогам деятельности за 2005 г. с поквартальнойразбивкой технико-экономических и финансовых показателей.

/>Таблица 2.2 — Основныетехнико-экономические показатели ЗАО «Рос&Нефть» в 2005 г.

Показатели 1кв. 2 кв. 3 кв. 4 кв. 4 кв. к 1 кв. Абсолютное отклонение,(+,-) Темп роста, % 1 2 3 4 5 6 7 1. Выручка, тыс.руб. 249 477 356 168 362 969 381643 132166 153,0 2.Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. 228018 329097 334952 350171 122153 153,6 3. Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. 21 459 27 071 28 017 31472 10013 146,7 4. Балансовая прибыль, тыс. руб. -349 2 1449 2399 2748 - 5. Среднегодовая стоимость имущества, тыс.руб. аренда аренда аренда аренда х х 6. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. 7509,0 13790,5 13365,5 14989,0 7480,0 199,6 7. Среднесписочная численность персонала, чел. 215 224 220 225 10 104,7 1 2 3 4 5 6 7 8. Фонд заработной платы. т. р. 7 339 7 272 7 379 7598 259 103,5

9. Производительность труда. тыс.

руб./чел.

1 160 1 590 1 650 1696 536 146,2 10.Среднемесячная заработная плата 1-го работника, тыс. руб. /чел. 11,4 10,8 11,2 11,3 -0,1 99,1 11.Рентабельность продаж % 8,6 7,6 7,7 8,2 -0,4 95,3 12.Рентабельность реализованной продукции, % 9,4 8,2 8,4 9,0 -0,4 95,7

За истекший год доходыпредприятия возросли на 132 166 тыс. руб. с 249477 до 381643 тыс. руб. или на153,0%. Прибыль реализованной продукции увеличилась на 10013 тыс. руб. с 21459до 31472 тыс. руб. или на 146,7%.

Однако себестоимостьреализованной продукции росла более высокими темпами (153,6%), чем выручка иприбыль от реализации, что следует признать отрицательной тенденцией.

Убыточность по показателюбалансовой прибыли по итогам работы предприятия в первом квартале (-349 тыс.руб.) в течение года была ликвидирована и по результатам работы в четвертомквартале была получена прибыль в сумме 2399 тыс. руб.

В течение годанаблюдается постепенный рост производительности трудапромышленно-производственного персонала – с 1160 в первом квартале до 1696 тыс.руб./чел. в четвертом.

Численность персоналафирмы на протяжении года существенно не изменялась, так же как и среднемесячнаязаработная плата одного среднесписочного работника.

Показатели рентабельностипродаж и рентабельности реализованной продукции по итогам четвертого кварталаоказалась ниже по сравнению с первым кварталом, но выше, чем во втором итретьем кварталах.

В нижеприведенной табл.2.3 содержаться аналитические данные, полученные из бухгалтерского баланса.


Таблица 2.3 — Аналитический баланс-нетто ЗАО«Рос&Нефть», тыс. руб.Показатели На 31.03.05. На 30.06.05 На 30.09.05 На 31.12.05 Отклонение 31.12 от 31.03.05 Сумма

Уд.

вес,%

Сумма

Уд.

вес,%

Сумма

Уд.

вес,%

Сумма

Уд.

вес,%

По сумме Темп роста, % 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

АКТИВ

Внеоборотные активы

7 509 8 12 401 10 14 330 11 15648 11 8139 208,4 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

Оборотные активы

87 178 92 110 827 90 119 944 89 127241 89 40063 146,0 в том числе: Запасы 30 178 35 25 347 23 45 490 38 55920 39 25742 185,3 НДС по приобретенным ценностям 6 911 8 11 615 10 19 542 16 21419 15 14508 в 3,1 р. Краткосрочная дебиторская задолженность 6 463 7 24 893 23 17 621 15 16010 11 9547 в 2,5 р. Краткосрочные финансовые вложения 41 580 48 46 532 42 34 807 29 30843 22 -10737 74,2 Денежные средства 2 046 2 2 440 2 2 484 2 3049 2 1003 149,0 Прочие оборотные активы - - - - - - - - - - БАЛАНС 94 687 100 123 229 100 134 273 100 142889 100 48202 150,9

ПАССИВ

Собственные средства

-1 992

-2

-1 990

-2 -541 -0,4 1858 1 3850 х Долгосрочные пассивы - - - - - - - - - -

Краткосрочные пассивы

96 679 102 125 219 102 134 814 100,4 141031 99 44352 145,9 в том числе Краткосрочные займы 31 638 33 46 236 37 5 675 4 12711 9 -18927 40,2 Кредиторская задолженность. 65 041 67 78 983 63 129 139 96 128320 90 63279 197,3 Расчеты по дивидендам - - - - - - - - - - Прочие краткосрочные пассивы - - - - - - - - - - БАЛАНС 94 687 100 123 229 100 134 814 100 142889 100 48202 150,9

По данным таблиц 2.2 и 2.3 можно проследить увеличениевалюты баланса, что свидетельствует о наращивании производственного потенциалафирмы.

Основные средства увеличились на 3 %, в связи с вводомв эксплуатацию дополнительного оборудования, для повышения эффективностиотпуска топлива на АЗС.

Оборотные активы ЗАО «Рос&Нефть» снизились на 3 %. Данная динамика обусловлена в основном снижением в третьем квартале краткосрочнойдебиторской задолженности на 4%, а так же снижением краткосрочных финансовыхвложений на 26%.

Сумма пассивов возросла на 145,9%. Отсутствиедолгосрочных пассивов на фоне роста краткосрочных пассивов снижает финансовуюустойчивость предприятия. В структуре пассивов произошли существенныеизменения: значительно понизилась доля краткосрочных займов с 33 до 9% за счетснижения в третьем квартале суммы краткосрочных займов, а удельный вескредиторской задолженности увеличился с 67 до 90%, которая и возросла почти вдва раза.

Таблица 2.4 — Структура доходов и расходов ЗАО «Рос&нефть», тыс. руб.

Статьи доходов и расходов 1 кв-л 2005г. 2 кв-л 005г. 3 кв-л 2005г. 4 кв-л 2005г. 1 2 3 4 5

Выручка без НДС

 

 

 

 

Выручка от реализации нефтепродуктов 237 940 342 903 346 905 362188 Выручка магазины 7 507 8 182 10 002 12415 Выручка кафе 3 904 4 947 5 831 6689 Выручка за услуги 126 136 231 351

Итого выручка

249 477

356 168

362 969

381643

Внерелизационные доходы

 

 

 

 

% по займам 1 159 1 178 1 067 966 1 2 3 4 5 Излишки 108 53 32 166 Курсовые разницы 211 503 Прочее 16 16 78 170

Итого внерелизационных. доходов

1 494

1 7501

1 177

1298

Итого доходов

250 971

357 918

364 146

384239

Себестоимость

 

 

 

 

Себестоимость складская н/п 219 717 319 524 323 303 336546 Себестоимость- магазины 5 664 6 192 7 615 8513 Себестоимость- кафе 2 637 3 381 4 034 5112

Итого

228 018

329 097

334 952

350171

Коммерческие расходы

 

 

 

 

Амортизация основных средств 261 301 346 378 Расходы на аренду основных средств 6 457 11 321 11 197 11212 Расходы на транспортировку 1 780 1 165 1 090 1304 Списание на затраты ОС ст.до 10 000 руб.. 143 127 332 345 Расходы на техническое. обслуживание 306 437 379 333 Расходы на содержание автотранспорта 272 468 319 486 Расходы на комиссионное вознаграждение 153 42 37 Расходы на коммунальные услуги 58 313 101 466 Расходы на услуги связи 40 36 71 59 Расходы на услуги бензовозов 132 50 2 223 Расходы на охрану 96 92 93 98 Проведение анализов 147 145 149 150 Расходы на обновление ПО 35 39 44 44 Естественная убыль 51 164 224 289 Прочие расходы 120 178 158 181 Расходы по экологической.безопасности. 40 2 25 Расходы на рекламу 31 53 42 62 Расходы на магазины (кафе) 84 106 127 144

Итого

10 656

16 127

14 676

15 836

Управленческие расходы

 

 

 

 

Расходы на оплату труда 7 339 7 272 7 379 7598 ЕСН 1 697 1 688 1 717 1768 Командировочные расходы 91 101 92 342 1 2 3 4 5 Представительские 4 10 8 19 Расходы на услуги нотариуса 2 4 1 4 Расходы на канцтовары 131 134 202 386 Расходы на хозтовары 191 220 209 473 Аудиторские услуги 113 113 266 304 Расходы на страхование 65 192 188 206 Расходы на подготовку кадров 21 11 5 34 Расходы на подписку 5 6 5 13 Расходы на медобслуживание. 25 10 78 346

Итого

9 684

9 760

10 140

11 493

Внерелизационные расходы

% по кредитам, займам 1 836 1 562 1 164 1311 1 2 3 4 5 Материальная помощь 231 120 166 185 Услуги банков 507 626 661 669 Курсовые разницы 170 31 94 105 Штрафы, пени 95 10 4 Спонсорская помощь 10 10 10

Налоги в т.ч.

налог на имущество 38 39 44 58 Недостачи 66 63 280 317 Прочие 114 31 88 324

Итого

2 962

2 578

2 517

2983

Итого расходов

251 320

357 562

362 287

380483

Прибыль/Убыток

-349

355

1 861

3157

По данным таблицы 2. 4, исравнении между собой статей затрат, обращают внимание следующие моменты: вструктуре материальных затрат имеются значительные различия, так удельный весрасходов «Покупные товары» ЗАО «Рос&Нефть»составляют около 90%, это говорито том, что предприятие является торговым. Поэтому основное внимание необходимоуделять работе с поставщиками, находя более «выгодных» партнеров. Вторую итретью позиции занимают расходы по оплате труда и расходы по арендной плате. Такимобразом, группировка затрат по экономическим элементам позволяет определитьнаиболее значимые статьи расходов.

На рис. 2.3 данографическое изображение динамики основных показателей, характеризующих финансовоесостояние предприятия.

Анализ численности ипроизводительности труда работников ЗАО «Рос&Нефть»

Одним из факторовуспешного развития розничного товарооборота являются обеспеченность трудовымиресурсами, правильность установления режима труда. Эффективность использованиярабочего времени, рост производительности труда. Производительность труда вторговле измеряется суммой товарооборота, приходящегося на одного работника.Для характеристики производительности труда исчисляются два показателя – среднийоборот на одного торгового работника и средний оборот на одного продавца.Анализ динамики показателей по труду в ЗАО «Рос&Нефть» выполним по даннымтаблицы 2.5.

/>

Рисунок 2.3 — Динамика выручкии себестоимости реализованной продукции, валовой и чистой прибыли за 2005 г.

Таблица 2.5 — Динамикапоказателей по труду ЗАО «Рос&Нефть»

Показатели Фактические данные 4 кв. к 1 кв. 1 кв. 2 кв. 3 кв. 4 кв. Абсолютное отклонение, (+,-) Темп роста, % 1.Розничный товарооборот, млн.р. 102,3 117,4 127,7 140,5 38,2 137,3 2.Среднесписочная численность всех работников, чел. 215 224 220 225 10 104,7 2.1. в т.ч. продавцы 90 90 90 90 - 100,0 3.Уд. вес продавцов в общей численности торговых работников, % 41,9 40,2 40,1 40,0 -1,9 95,5 4.Среднеквартальный оборот на 1-го работника, тыс. руб. 476 524 580 639 163 134,2 5. Среднеквартальный оборот на одного продавца, тыс.руб. 1137 1304 1419 1561 424 137,3

В течение годачисленность промышленно-производственного персонала увеличилась незначительно –на 10 единиц (104,7%), а численность продавцов оставалась стабильной – 90единиц. С ростом объемов розничного товарооборота постепенно увеличиваласьчисленность технического персонала, что и привело к увеличению общейчисленности работников.

Поскольку темпы ростарозничного товарооборота превышали темпы роста численности персонала, то это ипривело к росту показателей производительности труда. Так, торговый оборот,приходящийся на одного среднесписочного работника фирмы в течение годаувеличился на 163 тыс. руб. или на 34,2%, а на одного продавца – соответственнона 424 тыс. руб. или на 37,3%.

Данные свидетельствуют оповышении эффективности использования персонала фирмы.

Анализ использования основных фондов

Рост объема товарооборота и улучшение обслуживаниянаселения зависит от степени оснащенности торговых организаций основнымифондами и эффективности их использования. Структура основных фондов торговогопредприятия существенно отличается от структуры основных фондов впромышленности. Это обусловлено особенностями технологического процесса вторговле, необходимостью применения живого труда обслуживающего персонала,низким уровнем механизации и автоматизации торгового процесса. Для болееполного анализа имущественного положения необходимо рассчитать специальныепоказатели (табл. 2.6).

Таблица 2.6 — Сводная таблица аналитическихпоказателей группы имущественного положения, млн.руб.

Показатель Значение Норма На 01.04.05 На 01.07.05 На 01.10.05 На 01.01.06 1.1 Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении организации (активы) 94,7 125,2 134,8 142,9 Рост 1.2 Доля основных средств в активах (%)

7,5/94,7*100

=7,9

12,4/125,2*

100=9,9

14,3/134,8*

100= 10,6

15,6/142,9*

100=10,9

Рост 1.3.Коэффициент износа основных средств 0,3/7,5*100= 4,0 0,3/12,4*100=2,4 0,3/14,3*100=2,1 0,3/15,6*100=1,9 Снижение 1.6 Коэффициент обновления, % (15,6-7,5)/7,5*100-100 =8 Рост

В результате анализа показателей имущественногоположения выявлены следующие основные тенденции: сумма основных средств,находящихся в распоряжении предприятия увеличилась на 8,1 млн. руб. (15,6-7,5),также, как и их доля в активах предприятия на 3,0 % (10,9-7,9), что можноквалифицировать как положительное явление; износ основных средств снизился на52,5 % (1,9:4,0*100-100) за счет установки нового дополнительного оборудования;коэффициент обновления составил 8 %.

Анализ издержек обращенияпо ЗАО « Рос&Нефть»

Затраты по доведениютоваров от производства до потребителя, выраженные в денежной форме, называютсяиздержками обращения.К ним относятся расходы на транспортировку,подработку, хранение и реализацию товаров, а также административно-управленческиерасходы. Издержки обращения торговых предприятий измеряются в сумме и по ихуровню. Уровень издержек обращения представляет отношение их суммы ктоварообороту, выраженное в процентах. Он является одним из важнейшихкачественных показателей оценки хозяйственной деятельности торговых предприятийи показывает сколько, процентов занимают издержки обращения в розничной(продажной) стоимости товаров. Задачи анализа издержек обращения – не толькоизучить выполнение плана и дать объективную оценку соблюдению их сметы, но ивыявить резервы сокращения расходов и разработать меры по их использованиюпутем устранения непроизводительных затрат, бесхозяйственности, расточительстваи обеспечения наиболее экономного, целесообразного и эффективного использованиясредств и труда. В процессе анализа необходимо изучить динамику издержекобращения, выявить и измерить влияние основных факторов на их размер. Анализиздержек обращения проводят по данным бухгалтерской и статистическойотчетности, текущего их учета, первичных и сводных документов. Фактическаясумма издержек обращения показывается в квартальных и годовом «Отчете по прибылями убыткам» (форма №2), «Отчете о финансовых результатах» (форма № 5-Ф). Дляизучения причин выявленных отклонений от плана и в динамике по издержкамиспользуются данные первичных документов, материалы проверок, обследований,личных наблюдений. Так, только побывав на местах, можно выявить случаи утечкиводы, нерационального расходования электроэнергии, материалов, топлива,использования транспорта и т.п. В соответствии с действующими нормативнымиположениями многие торговые расходы не отражаются на издержках обращения. К нимотносятся товарные потери сверх установленных норм, повышенные проценты,уплаченные за несвоевременный возврат кредитов банка и др., они относятся науменьшение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, или списываются засчет других источников. В связи с этим возникает необходимость определения,анализа, оценки всех расходов торгового предприятия как относимых, так и неотносимых на издержки обращения. Общую сумму торговых расходов называютэкономическими издержками обращения. Вычитанием из валового дохода, остающегосяв распоряжении торгового предприятия, экономических издержек обращенияопределяют экономическую (реальную) прибыль от реализации товаров.

Ценообразование на рынкенефтепродуктовой розницы по всем законам маркетинга можно определить каккомбинирование двух стратегий: «ориентацией на издержки» и «вслед законкурентами». Анализ затрат предшествует анализу прибыли и продаж. Как следуетиз классической экономической литературы, затраты на производство и реализациюпродукции делятся на постоянные и переменные.

В структуре затрат ЗАО«Рос&Нефть» переменные затраты составляют более 90%. К сожалению, степеньвоздействия на их уровень минимальна: выбор поставщика и контроль оптовых ценограничен, железнодорожный тариф величина постоянная, скорректировать стоимостьуслуг нефтебазы и автоперевозки также сложно. Постоянные затраты, напротив,подлежат оптимизации в первую очередь. Анализ структуры затрат представлен втаблице 2.7.

Одной из основных статейпостоянных издержек ЗАО «Рос&Нефть” составляют расходы на оплату труда.Исходя из данных таблиц 2.5 и 2.7, можно увидеть, что темпы роста товарооборотаопережают темпы увеличения численности и суммы расходов на оплату труда.


Таблица 2.7 — Анализструктуры затрат ЗАО «Рос&Нефть» млн.руб.

Затраты 1 кв-л 2 кв-л 3 кв-л 4 кв-л Сумма Уд.вес Сумма Уд.вес Сумма Уд.вес Сумма Уд.вес

1.Переменные затраты всего:

230,287

91,63

331,312

92,66

337,501

93,16

353,552

93,1

в т.ч.

– себестоимость покупных товаров

228,018 90,72 329,097 92,04 334,953 92,45 350,171 92,2 — транспортные расходы 1, 780 0,71 1, 165 0,32 1, 089 0,30 1,354 0,36 — на хранение 0,489 0,2 1, 050 0,3 1 ,459 0,41 2,027 0,53

2.Постоянные затраты всего:

21,033

8,37

26,250

7,34

24,785

6,84

26,226

6,91

в т.ч.

— затраты на оплату труда

7, 339 2,94 7, 272 2,03 7, 379 2,04 7,598 2,00 — на социальные нужды 1, 697 0,67 1, 688 0,47 1, 717 0,47 1,768 0,47 — аренда имущества 6,457 2,57 11, 320 3,16 9,738 2,69 10,784 2,84 — амортизация 0,261 0,10 0,300 0,08 0,345 0,09 0,368 0,10 — техническое обслуживание 0,506 0,20 0,877 0,24 0,812 0,22 0,823 0,22 — услуги банков 0,507 0,20 0,626 0,17 0,661 0,18 0,723 0,19 — % по кредитам 1,835 0,73 1,561 0,43 1,164 0,32 0,966 0,25 — потери н/п 0,117 0,04 0,227 0,06 0,503 0,14 0,551 0,15 — прочее 2,314 0,92 2,379 0,66 2,466 0,68 2,645 0,70

Всего затрат

251,320

 

100

 

357,562

 

100

 

362,286

 

100

 

379,778

100

Соответственнопредприятие получило относительную экономию по издержкам на заработную плату.

Существенную позицию занимаютрасходы на аренду АЗС. По условиям договора аренды расходы по техническомуобслуживанию несет арендатор. Поскольку арендованные комплексы приняты сначальным износом 60%, увеличение таких расходов связано в первую очередь сзаменой и выходом из строя технологических узлов, деталей, запчастей.

Потери топлива на разных стадиях его транспортировкивсегда были его больным вопросом. Потери топлива связаны как с физическимизаконами — испарение, так и с несовершенной системой контроля уровня,температуры, плотности.

Анализрозничного товарооборота ЗАО «Рос&Нефть».

Как уже отмечалось, ЗАО«Рос&Нефть» является предприятием розничной торговли в сфере реализациинефтепродуктов населению. На сегодняшний день, с ростом благосостояния иплатежеспособности населения, растет и конкуренция вданной области. Поэтому, в условиях неопределенности и непредсказуемостиразвития рыночной экономики необходимо проводить комплексный и глубокий анализхозяйственной деятельности предприятия для того, чтобы принять обоснованныеоптимальные управленческие решения, которые в свою очередь являются необходимойпредпосылкой успешного функционирования данного бизнеса.

Дляобеспечения высокого жизненного уровня населения необходимо всемерное развитиеторговли. Руководствуясь данной миссией ЗАО «Рос&Нефть» расширяет сетьсвоих автозаправочных комплексов, с различным спектром услуг, что приводит кувеличению товарооборота, и в тоже время повышению культуры обслуживания. Успехдальнейшего развития товарооборота зависит от правильной организации контролянад динамикой и выполнением планов. Основной задачей анализа деятельностипредприятия ЗАО «Рос&Нефть» является контроль над динамикой выполненияплана товарооборота, изучение факторов, оказавших влияние на его объем иструктуру, вскрытие резервов дальнейшего развертывания товарооборота иулучшению обслуживания населения.

Анализреализации нефтепродуктов производиться в тесной увязке с анализом товарногообеспечения, товарных запасов и оборачиваемости товаров. Каждый из этихфакторов оказывает определенное влияние на объем товарооборота и его структуру.Основные данные, используемые, при анализе выполнения плана товарооборота,содержатся в бизнес-плане, бухгалтерской, статистической отчетности.

Розничныйтоварооборот представляет собой суму продаж товаров покупателям для личногопотребления. В его состав включается продажа товаров населению за наличныйрасчет (а так же с использованием пластиковых карт) и в кредит, а так жепродажа товаров в порядке мелкого опта коллективным потребителям-предприятиям,учреждениям и организациям.

Анализрозничного товарооборота в торговой организации начинается с изучения общегообъема оборота. В качестве примера приводятся данные о динамике планарозничного товарооборота по ЗАО «Рос&нефть» (табл. 2.8).

Таблица 2.8 — Динаминака и выполнение плана розничного товарооборота по кварталам за 2005 г.ЗАО «Рос&Нефть», (млн.р.)

Показатели План Факт В % к плану В % к предыдущему к кварталу Объем розничного т/о за год 575 626 108,9 1-ый квартал 130 130 100,5 2-ой квартал 140 150 107,2 115,4 3-ий квартал 145 164 113,2 109,3 4-ый квартал 160 182 113,8 111,0

 

Как видно извышеприведенных данных, план розничного товарооборота в целом перевыполнен на8,9%.

Равномерность развитиятоварооборота торгового предприятия можно более углубленно проанализироватьиспользуя данные, приведенные в таблице 2.9.


Таблица 2.9 — Информацияо доле каждого квартала в годовом розничном товарообороте ЗАО «Рос&Нефть»

Показатели План Факт Отклонение От плана от прошлого квартала 1-ый кв.2005г. 22,6 20,8 -1,8 2-ой кв.2005 г. 24,4 24,0 -0,4 +3,2 3-ий кв.2005 г. 25,2 26,2 +1,0 +2,2 4-ый кв. 2005 г. 27,8 29,0 +2,6 +2,8 Всего за год 100,0 100,0 - -

Таблица 2.10 — Информацияо динамике ассортимента и структуры розничного товарооборота ЗАО «Рос&Нефть»

Виды топлива Фактически реализовано Отклонение 4 кв. от 1 кв. 1 кв. 2 кв. 3 кв. 4 кв. тонн млн.руб. тонн млн.руб. тонн млн.руб. тонн млн.руб. тонн млн.руб. Бензин А-80 26 0,4 32 0,5 28 0,5 34 0,6 8 0,2 Бензин АИ-92 2 274 36,4 2 960 49,3 2 976 52,8 3035 57,4 761 21,0 Бензин АИ-95 2 279 37,8 2 432 43,1 2 551 47,3 2569 50,2 290 12,4 БензинАИ-98 170 3,1 172 3,4 169 3,5 185 3,9 15 0,8 Диз. топливо 3 217 41,3 2 930 40,7 2 930 43,9 3018 48,8 -199 7,5

Всего

7 966

119,0

8 526

137,0

8 654

148,0

8841

160,9

875

41,9

в том числе: а) по пластиковым картам: Бензин А-80 19 0,3 24 0,4 22 0,4 25 0,4 - 0,1 Бензин АИ-92 499 7,7 599 9,7 638 11,3 664 12,5 165 4,8 Бензин АИ-95 690 11,0 716 12,0 758 13,7 781 15,3 91 4,3 БензинАИ-98 35 0,6 34 0,6 33 0,6 40 0,9 5 0,3 Диз. Топливо 1 441 18,4 1 404 19,3 1 435 21,0 1472 23,8 31 5,4 Итого 2 684 38,0 2 777 42,0 2 886 47,0 2982 52,9 298 14,9 б) физ. лицам: Бензин А-80 7 0,1 8 0,1 7 0,1 8 0,1 1 - Бензин АИ-92 1 774 28,7 2 361 39,6 2 338 41,8 2368 44,7 594 16,0 Бензин АИ-95 1 588 26,4 1 716 30,7 1 793 33,7 1806 35,3 218 8,9 БензинАИ-98 135 2,5 138 2,7 135 2,8 148 3,2 13 0,7 Диз. топливо 1 777 23,3 1 527 21,4 1 495 22,6 1529 24,7 -248 1,4 Итого 5 281 81,0 5 750 95,0 5 768 101,0 5859 108,0 579 27,0

На основании данныхтаблицы можно сделать вывод: за период с 01.01.05 по 31.12.05 общая реализациякак в натуральном, так денежном выражении выросла соответственно на 875 тонн(111,0%) и 41,9 млн. руб. (135,2%). Более высокие темпы роста стоимостиреализованного топлива по сравнению с темпами роста количества проданноготоплива свидетельствуют о влиянии фактора цен.

Если рассматривать вразрезе номенклатуры, можно проследить существенное снижение объема реализациикак во втором, так и в третьем квартале дизельного топлива – на 9 %. Однако,как видно из таблицы 2.11, самое большое увеличение розничной цены пришлось надизельное топливо – прирост составил 25,6%.

Таблица 2.11 — Динамикароста отпускных цен ЗАО «Рос&Нефть»

Виды топлива Фактические средние цены, руб./кг Изменение 4 кв. от 1 кв., (+,-) 1 кв. 2 кв. 3 кв. 4 кв. 1 2 3 4 5 6 7 Бензин А-80 14,18 15,07 16,21 17,42 3,24 123,1 Бензин АИ-92 16,00 16,67 17,75 18,90 2,90 118,1 1 2 3 4 5 6 7 Бензин АИ-95 16,59 17,72 18,61 19,54 2,95 117,8 БензинАИ-98 18,35 19,65 20,50 21,32 2,97 108,5 Диз. топливо 12,87 13,87 15,00 16,17 3,30 125,6

При анализе торговойдеятельности ЗАО «Рос&Нефть» необходимо проверить соблюдение отдельнымиподразделениями (АЗС) ассортиментного минимума, правил торговли. Важно изучитькачество и культуру обслуживания покупателей. При оценке выполнения плана идинамики розничного товарооборота отдельными АЗС, можно выделить АЗС, которыеявляются лидерами по продажам того или иного вида топлива.

Удельный вес в общемобъеме реализации АИ-92 и АИ-95 у АЗС №2,3,6,9 составляет от 12% до 19%;удельный вес о общем объеме реализации составляет от 13%до 23% АИ-98 у АЗС №2,3,8; дизельное топливо у АЗС №1,5,8,9, — от 11% до 28%.

Проанализировав внешние факторы,можно отметить, что неравномерность розничного товарооборота в первую очередьсвязана с месторасположением АЗС. Так, если на городских заправках, преобладаетреализация АИ-92, АИ-95, то на выезде из города и на приграничных заправках влидеры выходит дизельное топливо. Существенную роль на объем реализации тогоили иного вида топлива оказывает такой фактор, как сезонность. В более холодноевремя года увеличивается расход топлива, это связано с физическими свойстваминефтепродуктов. При понижении температуры топлива увеличивается его плотность,соответственно и его расход. В летне-осенний сезон, (сезон отпусков), нагородских заправках можно наблюдать некоторое снижение продаж по АИ-92,95,98.

Факторы, влияющие наобъем розничного товарооборота.

Основные факторы,влияющие на объем розничного товарооборота, можно подразделить на три группы:

1) Обеспеченностьтоварными ресурсами, правильность их распределения и использования;

2) Обеспеченностьтрудовыми ресурсами и эффективность труда торговых работников;

3) Состояние,развитие и эффективность использования материально-технической базы торговли.


2.2 Анализ финансовыхрезультатов предприятия

Финансовый результат — обобщающий показатель анализа и оценки эффективности (неэффективности)деятельности хозяйствующего субъекта на определенных стадиях (этапах) егоформирования. В новом плане счетов открывается сопоставляющий синтетическийсчет 99 «Прибыли и убытки», предназначенный для выявления конечного финансовогорезультата деятельности любой коммерческой организации. Целью их деятельностиявляется извлечение прибыли для ее капитализации, развития бизнеса, обогащениясобственников, акционеров и работников.

В современных условияххозяйствования финансовый результат организации в бухгалтерском учете слагаетсяиз совокупности результатов от реализации продукции (работ, услуг), товаров ииных материальных ценностей (основных средств, нематериальных активов,материальных оборотных средств и других активов).

Финансовый результатхозяйственной деятельности организации определяется показателем прибыли (илиубытка), который формируется в течение финансового года.

Финансовый результатхозяйственной деятельности организации формируется из трех слагаемых, основнымиз которых является реализационный финансовый результат от продаж. Вторымслагаемым является финансовый результат, не связанный непосредственно сосновной деятельностью организации. В некоторых организациях, где доля второгослагаемого велика, происходит существенная корректировка конечного финансовогорезультата (например, с прибыли на убыток или наоборот). Третьим слагаемымявляется финансовый результат от прочих видов деятельности.

Цель финансового анализа— оценка прошлой деятельности и положения предприятия на данный момент, а такжеоценка будущего потенциала предприятия [3, с.280].

Анализ может вестись какпо абсолютным, так и по относительным показателям. Особое значение имеет расчетотносительных показателей ликвидности и рыночной устойчивости, а такжерентабельности предприятия.

Прибыль и рентабельностьявляются важными показателями эффективности производства. Прибыль — это, содной стороны, основной источник фонда предприятий, а с другой — источникдоходов государственного и местного бюджетов. Важно при этом учитывать нетолько размеры и прирост прибыли, во и уровень рентабельности; знать, сколькоприбыли получено на каждый рубль производственных фондов.

На величину прибыли иуровень рентабельности оказывают влияние многие факторы. Прибыль ирентабельность предприятия являются обобщающими показателями интенсификациипроизводственной и маркетинговой деятельности.

Ниже представлена схемаформирования и анализа показателей и факторов прибыли (рис. 2.4) [3 с. 281].

/>

Рисунок 2.4 — Модельформирования чистой прибыли коммерческого предприятия

Для углубленного анализаприбыли целесообразно группировать факторы, влияющие на ее размер.

Степень влияния различныхфакторов на прибыль от реализации определяется следующим образом. Для этоговоспользуемся данными таблицы 2.12, содержащей: 1) расчеты фактическойреализации и затрат в отчетном году по ценам реализации базисного года; 2)расчеты фактических данных с поправкой на изменения цен на материальные ипрочие ресурсы.

Таблица 2.12 – Данные дляфакторного анализа прибыли от продаж предприятия за 2005г., (тыс. руб.)

Показатели По базису 1 квартал Отчетный 4 квартал По базису на фактически реализованную продукцию Фактически по отчету Фактические данные с корректировкой на изменение цен, тарифов 1.Реализация продукции в отпускных ценах предприятия 249477 313283 381643 303914 2.Полные затрата на производство и реализацию продукции 248358 309882 377500 302551 3.Убытки от реализации 1119 3401 4143 1363

На основании данныхбухгалтерского и оперативного учета составлена табл. 2.12, позволяющаяопределить степень влияния различных факторов на прибыль фирмы. Отчетные данныедополнены расчетными показателями: 1) расчетом фактической реализации и затратв отчетном четвертом квартале по ценам базисного первого квартала; 2) расчетомфактических данных с поправкой на изменение цен на материальные и прочиересурсы.

1. Влияние на прибыльизменения отпускных цен на продукцию и услуги рассчитывается как разность междувыручкой от реализации продукции в отчетном году в действующих ценах и в ценахбазисного года 68360 тыс. руб. (381643-313283). Это означает, чтодополнительная прибыль (68360 тыс. руб.) получена за счет роста цен на нефтепродуктыи тарифы, услуги предприятия. Анализ данных бухгалтерского учета раскроет причиныи величину повышения отпускных цен в каждом конкретном случае.

2. Влияние на прибыльувеличения объема реализации нефтепродуктов в оценке по базисной полнойсебестоимости (собственно объема нефтепродуктов). Сначала исчисляетсякоэффициент роста объема реализации нефтепродуктов в оценке по базиснойсебестоимости. Он равен 1,24772 (309882: 248358). Затем корректируется базиснаяприбыль по этому коэффициенту и вычитается из нее базисная величина прибыли:

1119*1,24772-1119=277,2тыс. руб.

Рост объемов реализацииувеличил прибыль на 277,2 тыс. руб.

3. Влияние на прибыльувеличения объема реализации нефтепродуктов за счет структурных сдвигов всоставе нефтепродуктов определяется, как разница между коэффициентом ростаобъема реализации нефтепродуктов в оценке по отпускным ценам и коэффициентомроста объема реализации нефтепродуктов в оценке по базисной себестоимости.Полученный коэффициент умножается на прибыль базисного года:

1119(313283:249477-309882: 248358)=1,0 тыс. руб.

4. Влияние на прибыльизменения себестоимости (изменения затрат на 1 руб. нефтепродуктов) выражаетсяразницей между базисной полной себестоимостью фактически реализованнойпродукции и фактической себестоимостью, исчисленной с учетом изменения цен наматериальные и прочие ресурсы, тарифов и др.:

309882-302551=7331,0 тыс.руб.

5. Влияние на прибыльизменения себестоимости за счет структурных сдвигов в составе нефтепродуктовисчисляется путем сравнения базисной полной себестоимости, скорректированной накоэффициент роста объема нефтепродуктов, с базисной полной себестоимостьюфактически реализованных нефтепродуктов:

248358*313283:249477-309882=1995,8 тыс. руб.

6. Влияние на прибыльизменений закупочных цен на нефтепродукты, тарифов, ставок оплаты труда. Вданном случае произошло повышение цен на материалы, тарифов на энергию иперевозки, давшее увеличение себестоимости на 73917,0 тыс. руб., а также былаповышена оплата труда в сумме 259 тыс. руб. (табл.1.2), что дало увеличениеубытков в целом на 74176,0 тыс.руб.

7. Влияние на прибыльперерасхода, вызванного нарушениями хозяйственной и технологической дисциплинысоставили 765 тыс. руб.

Общая сумма влиянийрассмотренных факторов на прибыль равна 747 тыс. руб., что соответствует общемуотклонению по прибыли — 747 тыс. руб. (- 2263 – (- 1516)).

Общие результатыфакторного анализа представлены в сводной таблице влияния факторов на прибыльот реализации продукции (табл.2.13).

Таблица 2.13 – Своднаятаблица влияния факторов на прибыль от реализации продукции и услуг ЗАО«РосНефть» за 2005 г.

Наименование факторов Сумма влияния, тыс. руб. Изменение отпускных цен на нефтепродукты +68360,0 Изменение объема продукции +277,2 Изменение структуры продукции +1,0 Изменение уровня затрат +7331,0 Изменение структуры затрат +1995,8 Изменение закупочных цен, тарифов -74176,0 Нарушения хозяйственной дисциплины -765,0 Итого +3024,0

Как видно из приведенныхрасчетов, разнонаправленное действие факторовповлияли на изменение прибыли.

Наибольшее воздействие наснижение прибыли предприятия оказал рост закупочных цен на нефтепродукты упоставщиков, рост тарифов, в том числе и по доставке нефтепродуктов вКалининградскую область, увеличение затрат на оплату труда персонала в общейсумме 74176,0 тыс. руб. Потери, вызванные нарушением хозяйственной и технологическойдисциплины снизили прибыль на 765,0 тыс. руб.

Остальные же факторыповлияли на прибыль в сторону увеличения этого финансового показателя. Прибыльувеличилась в основном за счет роста отпускных цен на нефтепродукты (+ 68360,0тыс. руб.).

Финансовые результаты отпрочих видов деятельности представлены в таблице 2.14.

Таблица 2.14 – Анализфинансовых результатов от прочих видов деятельности, (тыс. руб.)

Наименование показателя 1 кв. 2 кв. 3 кв. 4 кв. Изменение 4 кв. от 1 кв. Абсолютное отклонение, (+,-) Темп роста, % 1.Валовая прибыль 21459 27071 28017 31472 10013 146,7 2.Коммерческие расходы 10656 16127 14676 15836 5180 148,6 3.Управленческие расходы 9684 9760 10140 11493 1809 118,7

4.Прибыль (убыток) от продаж

1119 1184 3201 4143 3024 в 3,7 р.  Прочие доходы и расходы: 5.Проценты к получению 1159 1178 1067 966 -193 83,3 6.Проценты к уплате 1836 1562 1164 1311 -525 71,4 7.Доходы от участия в других организациях - - - - - - 8.Прочие операционные доходы - - - - - - 9.Прочие операционные расходы - - - - - - 10.Внереализационные доходы 335 572 110 332 -3 99,1 11. Внереализационные расходы 1126 1017 1353 973 -153 86,4

 Прибыль (убыток) до налогообложения

-349 355 1861 3157 3506 Х 12.Отложенные налоговые активы - - - - - - 13.Отложенные налоговые обязательства - 263 - - - - 14.Текущий налог на прибыль - 85 412 758 758 Х

 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

-349 2 1449 2399 2748 Х

Фирма не вела финансовуюдеятельность, связанную с вложением в ценные бумаги, ведением операций нафинансовом рынке, ведением совместной деятельности.

В первом квартале 2005 г.сумму валовых убытков предприятия увеличили прочие расходы, превосходящиепрочие доходы.

На 276 тыс. руб. валовыеубытки увеличили прочие операционные расходы (штрафы за нарушение договорныхобязательств, возмещение причиненных убытков другим предприятиям при проведениипроизводственных работ).

Отрицательная разница,образовавшаяся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валютыот официального курса Центрального Банка РФ на дату совершения сделки продажи(покупки) валюты также увеличила валовые убытки на 97 тыс. руб.   

В целом же отрицательныефинансовые результаты от внереализационных операций увеличили валовые убытки на233 тыс. руб. или на 10,3% (233:2263).

Чистые убытки отчетногопервого квартала составили 349 тыс. руб.

Начиная со второгоквартала фирма, нормализовав свою деятельность на региональном рынкенефтепродуктов, начала функционировать прибыльно, доведя размер чистой прибылив четвертом квартале до суммы в 2399 тыс. руб.

Анализ ликвидности и финансовой устойчивости фирмы.

Для анализа ликвидности ЗАО «Рос&Нефть» необходиморассчитать следующие показатели (табл. 2.15) на основе данных бухгалтерскихбалансов.

Таблица 2.15 — Сводная таблица аналитическихпоказателей группы ликвидности

Показатель Значение Норма На 01.04.05 На 01.07.05 На 01.10.05 На 01.01.06

Величина собственных оборотных средств млн.руб.

(СОСн)

7,5-0,4=

=7,1

12,4-1,1=

= 13,5

14,3-0,5=

=12,9

15,65-1,86=

=13,79

увеличение

Маневренность собственных оборотных средств (Мн)

2,0/7,1=

=0,28

2,4/1,1)=

= 0,17

2,4/12,9=

= 0,19

3,05/13,79=

=0,22

рост

Коэффициент текущей ликвидности (Ктл)

87,2/96, 6=0,9

110,8/125,2= 0,88

119,9/134,4= 0,88

127,24/141,03=

=0,90

>2

Коэффициент быстрой ликвидности (Кбл)

(87,2-30,2)/96,6=

= 0,6

(110,8-25,3)/125,2= 0,7

(119,9-45,5)/134,8= 0,55

(127,24-55,92)/141,03=

=0,51

>1

Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал)

2,0/96,6= 0,02

2,4/125,2=0,02

2,5/134,8=0,02

3,05/141,03=

=0,02

>0.2

Доля оборотных средств в активах (Дн)

87,2/94,7=0,92

110,8/123,2=0,9

119,9/134,3=0,89

127,24/142,89=

=0,89

-

Доля собственных оборотных средств в их общей сумме (Дсос)

7,1/87,2= 0,08

13,5/110,8= 0,13

12,9/119,9=0,12

13,79/127,24=

=0,11

>0.5

Доля запасов в оборотных активах (Дз)

30,2/87,2=0,34

25,3/110,8=0,22

45,5/119,9=0,38

55,92/127,24=

=0,44

-

Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов (Дсосз)

7,1/30,2=

=0,2

13,5/25,3=

=0,5

12,9)/45,5=

= 0,3

13,79/55,92=

=0,25

>0.5

 Коэффициент покрытия запасов (Кпз)

(7,1-7,5)/30,2=

= (-0,5)

(13,5-12,4)/25,3=

=-1,02

(12,9-14,3)/45,4=

= -0,6

(13,79-15,65)/55,92=

-0,03

>1

Величина и доля собственных оборотных средств ЗАО«Рос&Нефть» невелики, что свидетельствует о недостаточно ликвидномположении организации.

Данное состояние подтверждают коэффициентыликвидности.

Так, коэффициент текущей ликвидности при норме больше2 составил всего 0,9, коэффициент быстрой ликвидности при норме более 1составил всего 0,51, а коэффициент абсолютной ликвидности вообще близок к нулю.

Коэффициент покрытия запасов остался неизменнымотрицательным. Это говорит о том, что если предприятие в ближайшем будущем неизменит динамику показателей в благоприятную сторону, то у него будут серьезныепроблемы в расчетах с кредиторами.

Анализ финансовой устойчивости

В табл. 2.16 произведен расчет аналитическихпоказателей, характеризующих финансовую устойчивость ЗАО « Рос&Нефть».

Таблица 2.16 — Сводная таблица аналитическихпоказателей группы финансовой устойчивости ЗАО «Рос&Нефть»

Показатель Значение Норма На 01.04.05 На 01.07.05 На 01.10.05 На 01.01.06

Коэффициент концентрации собственного капитала

(Ккск)

0,3/94,7=

= 0,003

(-1,1)/123,2=

= (-0,008)

1,4/134,3=

= 0,01

1,86/142,89=

=0,01

>0.6

Коэффициент финансовой зависимости ( Кфз)

94,6/0,3=

= 315,3

123,2/(-1,1)=

=(-112)

134,3/1,4=

= 95,9

142,89/1,86=

=76,82

<1.4

Коэффициент маневренности собственного капитала (Кмск)

87,2/(-1,9)= 45,8

110,8/(-1,9)=58

119,9/(-0,5)=

=240

127,24/1,86=

=68,41

-

Коэффициент структуры долгосрочных вложений

(Ксдв)

- - - - <0.6

Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств

( Кдпс)

- - - - -

Коэффициент структуры заемного капитала

(Кскз)

- - - - -

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств

(Ксзисс

31,6/0,3 =

=105,3

46,2/(-1,1)=

= (-42)

5,6/1,4=

= 4

12,7/1,86=

=6,83

Сниже-ние

Проанализировав финансовую устойчивость ЗАО«Рос&Нефть» можно констатировать, что за анализируемый период финансоваяустойчивость предприятия увеличилась. Об этом говорит динамика следующихпоказателей:

· Коэффициент концентрациисобственного капитала увеличился с 0,003 до 0,01, хотя это и ниже нормативногозначения (более 0,6).

· Коэффициентфинансовой зависимости снизился с 315,3 до 76,82 (при норме менее 1.4).

· Коэффициентсоотношения заемных и собственных средств также понизился со 105,3 до 6,83.

Предприятие ЗАО «Рос&Нефть» не использует прифинансировании активов долгосрочный заемный капитал, что также отрицательносказывается на финансовой устойчивости фирмы.

2.3 Анализ фактороввнешней и внутренней среды, влияющих на финансовые результаты фирмы

Для выяснения степениустойчивости анализируемого предприятия на региональном рынке нефтепродуктовнеобходимо оценить его конкурентоспособность.

Важным вопросом впроцессе исследования является оценка уровня освоения данного секторарегиональной экономики. В последние годы активность различных российскихкомпаний в регионе резко возросла. Интенсивно ведется строительство АЗС потерритории всей Калининградской области. Сегодня в Калининградской области ихпорядка 120. Естественно, хозяева у АЗС разные.

Табл. 2.17 содержитсравнительную характеристику преимуществ и слабых сторон основных конкурирующихпредприятий.

Таблица 2.17 — Оценкаконкурентоспособности ЗАО «Рос&Нефть»

Конкуренты Сильные стороны Слабые стороны

ООО «ЛукОйл-Калининград-

морнефть»

— собственная продукция ;

— собственные нефтебазы;

— собственные инвестиции;

-собственная сеть АЗС;

— кол-во АЗС (33) ;

— социальная политика и гарантии;

— экологическая безопасность.

— система лояльности;

-система

документооборота;

— работа в «реальном времени» (он лайн);

ООО «Калининграднефтепродукт»

— собственная продукция ;

— собственные нефтебазы;

— собственные инвестиции;

-собственная сеть АЗС;

— кол-во АЗС (57).

— социальная политика;

— контроль за качеством топлива;

— уровень обслуживания на АЗС;

ЗАО «Рос&нефть»

— собственные нефтебазы

— сеть собственных АЗС (9);

-собственная доставка на АЗС;

-жесткий контроль за качеством топлива;

— система лояльности по пластиковым картам;

— работа в реальном времени;

— социальная политика;

— уровень обслуживания.

— инвестиции;

— покупное топливо;

— недостаточное кол-во АЗС;

— техническая оснащенность.

На данный моментвыделилось сразу несколько крупных игроков. Среди них«ЛукОйл-Калининградморнефть» — дочернее предприятие НК «ЛукОйл»- имеет 33 АЗС; ЗАО«Рос&Нефть» — имеет 9 АЗС, «Калининграднефтепродукт» — дочернее предприятиеОАО «СургутНефтегаз» — имеет 57 АЗС.

В табл. 2.18 посредствомметода SWOT-анализа дана оценка сильных и слабыхсторон ЗАО «Рос&Нефть» с учетом имеющихся у предприятия возможностей иугроз во внешней среде.

Таблица 2.18 — SWOT-анализЗАО «Рос&Нефть»

 Сильные стороны- S

 Слабые стороны — W

— компетентность руководства, высокая квалификация работников.

— широкий товарный ассортимент.

— прочная конкурентная позиция.

— Успешная кредитная история и

устойчивые финансовые показатели,

— высокая степень соблюдения

договорных обязательств в отно-шении конечных потребителей.

— хороший имидж компании в общественной жизни (участие в выставках, конкурсах, благотворительная деятельность).

— известность торговой марки, освоение новых сегментов рынка.

— высокий уровень обслуживания, сервиса, внедрение новых техно-логий, что позволяет более каче-ственно обслуживать клиентов.

— слабая развитая система планирования издержек.

— недостаточное количество АЗС

— отсутствие бюджетирования на предприятии.

— высокие цены поставщиков (заводов-производителей)

Возможности — О

Стратегические действия — SO

Стратегические действия-WO

— привлечение кредитных

ресурсов;

— выход на новые рынки;

— транзит;

— появление новых

поставщиков;

— ослабление конкурирующих фирм;

— расширение рынка за счет ус-транения мелких конкурентов.

— получение кредитов под строительство АЗС;

— дальнейшее развитие сопутству-ющих услуг (строительно-ремонтные работы);

— освоение новых сфер деятельности (производство);

— дифференциация предложения по клиентам.

-улучшение сервиса и сокращение времени на обслуживание;

— развитие сети корпоративных клиентов и новых потребительских сегментов.

Деловая стратегия в специфической (топливной) сфере деятельности для завоевания сильной долго-срочной конкурентной позиции

— организация планирования и бюджетирования;

— оптимизация управления

запасами;

— оптимизация системы

распределения;

— увеличение рентабельности,

контроль над затратами.

Угрозы — Т

Стратегические действия — ST

Стратегические действия-WT

-неблагоприятная политика

правительства;

— отмена таможенных льгот;

— появление товаров-

субститутов;

— снижение

платежеспособного спроса;

— появление на рынке компаний — конкурентов с более низкими ценами, но соответственно с более низким качеством топлива

— развитие маркетинговой службы, отслеживание конкурентов;

-обновление ассортимента за счет введения более популярных и доступных товаров;

— расширение сервисных услуг.

— активная позиция по отношению к конкурентам;

— распродажа «неходовых» товаров по сниженным ценам.

— популяризация и донесение до конечного потребителя по средствам СМИ, акций информации о высоком качестве реализуемых товаров

Тенденции изменениясостояния рынка можно охарактеризовать следующим образом. Несмотря на кажущуюсяустойчивость, считать этот рынок стабильно поделенным пока рано. Поскольку какраз сейчас идет его активная перестройка. Еще в середине 90-х гг. государствораспределило регионы между разными крупными нефтяными компаниями. Роснефтидостался центр России, в частности Московская, Смоленская и Калининградскаяобласти. Каждая компания развернула бизнес строго на отведенной ей территории,возвела там собственную инфраструктуру нефтеперегонные заводы, нефтебазы, сетиАЗС, и к соседу за забор проникнуть не пыталась. До 2001 г. все крупныенефтяные компании четко придерживались установленных правил игры. А потомкартина стала резко меняться — основные игроки перестали соблюдатьтерриториальные обязательства и начали внедряться в интересующие их области,становясь конкурентами уже развернувшихся там структур, подминая под себя, чтоплохо лежит. Так, ЗАО «РосНефть» имея две АЗС, за 3-года выкупила у «Бинекса» 4АЗС. На самом деле подобная тактика диверсификации вложений сейчас оченьпопулярна среди крупных игроков: в каждом регионе компании–гиганты стараютсяохватить примерно такой сегмент рынка.

Однако у агрессивнойполитики есть и свой плюс — она идет на пользу потребителю, ибо гиганты всемисилами стараются продвигать свои брэнды в стране. А чем нынче удивишь отвыкшегоот товарного дефицита покупателя? Разве что уровнем обслуживания да качествомтовара.

Тем не менее, несмотря наактивные перемены, в нефтяном бизнесе есть еще необжитые, т.е. свободные места.Сегодня в большом количестве появляются как прямые «дочки» ЛУКОЙЛа, ЮКОСа,Роснефти и других крупных игроков, так и частники. Более того, многие нефтяныекомпании стремительно пересматривают планы строительства новых заправочныхстанций в сторону интенсификации, пытаясь успеть обзавестись собственнойторговой сетью до общего падения цен на экспортную нефть.

2.4 Анализ логистическойсистемы и ее влияния на финансовые результаты предприятия

Концептуальные положения логистики позволяют говоритьо его направленности на достижение конечного коммерческого результата –успешной реализации предложенного рынку товара высокого качества и по доступнойцене.

Сфера логистики – уровень решения задач –операционный. Результат усилий в сфере логистики – это формирование потоковогопроцесса в форме материального, информационного и финансового потока иоптимизация совокупных издержек обращения на всем диапазоне реализации этогопроцесса – «от источника к цели».

Маркетинговый процесс в логистике – этопоследовательное продвижение товарной массы по материальным элементамлогистической системы и соответствующего этой товарной массе информационного,финансового и сервисного потока услуг от «источника до конечной цели».Отличительная характеристика потокового процесса в логистике – это наличиеоценочных критериев оптимизации развития этого процесса в границахлогистической системы.

Конечная коммерческая эффективность усилий маркетингаи логистики проявляется на этапе реализации товара. Именно этот этаппоказывает, насколько эффективно дополняют друг друга маркетинг и логистика вдостижении цели – успешной реализации предложенного рынку товара. При этом вобщем случае могут возникнуть три ситуации:

1. Ситуация, характеризующаяся высокими параметрамикачества товара и его потребительскими свойствами, но продажная цена товараслишком высока. Это значит, что специалисты службы маркетинга предложили рынкутовар, на который объективно существует спрос, но из-за высокой цены реализациипродать такой товар невозможно или очень затруднительно. Это значит, чтоспециалистам службы логистики не удалось минимизировать издержки производства иобращения, что естественно повысило цену реализации. Коммерческий результат вэтом случае можно считать неудовлетворительным.

2. Ситуация, характеризующаяся низкими параметрамикачества товара и его потребительскими свойствами, но при этом продажная ценатовара ниже сложившейся на рынке. Это значит, что специалистам службымаркетинга по разным причинам не удалось разработать и предложить рынкуконкурентоспособный товар, как по качеству, так и по его потребительскимсвойствам, но товар конкурентоспособен по цене. Это значит, что специалистыслужбы логистики удачно решили задачу минимизации совокупных издержек обращения,что делает возможным реализацию товара, учитывая низкую платежеспособностьспроса. Коммерческий результат в этом случае можно считать удовлетворительным.

3. Ситуация, характеризующаяся высокими параметрамикачества и потребительских свойств, предложенного рынку товара при одновременноприемлемой цене реализации. Это значит, что специалисты службы маркетинга ислужбы логистики сработали на «отлично» и добились высокого коммерческогорезультата. Маркетологи предложили рынку конкурентоспособный товар, как покачеству, так и потребительским свойствам, а специалисты службы логистикирешили задачу минимизации совокупных издержек в сфере обращения. Коммерческийрезультат в этом случае будет максимально эффективным.

Таким образом, этап реализации показывает, как должныдополнять друг друга и усиливать конечный коммерческий результат службымаркетинга и логистики, добиваясь совместными усилиями высокого коммерческогорезультата, при этом, решая свои собственные цели и задачи, не подменяя, и неподавляя друг друга.

Логистическая система –это сложная, организационно-завершенная (структурированная) экономическаясистема, состоящая из взаимосвязанных в едином процессе управленияматериальными и сопутствующими им потоками элементов-звеньев, совокупностькоторых, границы и задачи функционирования объединены внутренними целямиорганизации бизнеса и (или) внешними целями [18].

Из всего множестваразнообразных систем логистические системы выделяются составом элементов,характером связей между ними, организацией и интегративными свойствами.

Отличительные признакилогистической системы [19, с. 88]:

— наличие потоковогопроцесса;

— определенная системнаяцелостность.

Логистическая система –это адаптивная система с обратной связью, выполняющая те или иные логистическиефункции. Она, как правило, состоит из нескольких подсистем и имеет развитыесвязи с внешней средой [19, с. 210].

В качестве логистическойсистемы в рамках данной работы рассматривается торговое предприятие ЗАО «Рос&Нефть». Цель логистической системы –доставка нефтепродуктов и других товаров в заданное место, в нужном количествеи ассортименте в максимально возможной степени подготовленных кпроизводственному или личному потреблению при заданном уровне издержек.

При выборе тактики истратегии логистической системы необходимо четко определить границылогистической системы. Границы логистической системы исследуемой фирмыопределяются циклом обращения средств производства (рис. 2.5). Они, в видематериального потока, поступают в логистическую систему, складируются, обрабатываются,вновь хранятся и затем уходят из логистической системы в потребление в обмен напоступающие в логистическую систему финансовые ресурсы

/>

Рисунок 2.5 — Выделение границ логистической системыЗАО «Рос&Нефть» на основе цикла обращения средств производства

Выделение границлогистической системы на базе цикла обращения средств производства получилоназвание принципа «уплаты денег – получения денег». В этом случае логистическаясистема фирмы может быть представлена следующим образом (рис.2.6).

/>

Рисунок 2.6 — Взаимосвязь логистической системы фирмыс окружающей средой. Принцип «уплата денег – получение денег»

В логистической системефирмы важную роль играет управление запасами нефтепродуктов, поскольку от ихоптимальности зависят финансовые результаты фирмы.

Управление запасамиявляется ключевой активностью, составляющей наиболее важную сферулогистического менеджмента фирмы, как с точки зрения трудоемкости, так исвязанных с нею затрат [25, с.223]. Запасы в том или ином виде присутствуют навсем протяжении логистических цепей и каналов, иммобилизуя значительную частьоборотного капитала фирмы.

Рациональное использованиетоварных ресурсов – главный фактор успешного развития товарооборота, снижениясебестоимости.

Проводя анализ, преждевсего, необходимо проверить, как товарные ресурсы обеспечили успешноевыполнение плана и динамику развития розничного товарооборота. Розничныйтоварооборот зависит от поступления товаров и состояния товарных запасов. Наего выбытие оказывает влияние прочее выбытие товаров, включающее в себятоварные потери, уценку, бой, порчу, недостачу, а так же реализацияизлишествующих товаров. Эта зависимость может быть выражена формулой товарногобаланса:

Зн + П = Р + В + Зк, (2.1)

где Зн- запасы товаров наначало отчетного периода;

П – поступление товаров;

Р – розничныйтоварооборот;

В – прочее выбытиетоваров;

Зк – запасы товаров наконец отчетного периода.

Влияние показателейтоварного баланса на развитие розничного товарооборота можно определить,применив следующую формулу:

Р = Зн + П – В – Зк. (2.2)

Следовательно, навыполнение плана и динамику розничного товарооборота положительное влияние оказываютзавышенные товарные запасы на начало изучаемого периода и рост поступлениятоваров, отрицательное — увеличение прочего выбытия товаров и завышенныетоварные запасы на конец анализируемого периода. Анализ товарных ресурсовначинают с составления и изучения товарного баланса (табл. 2.19). Всепоказатели отражаются по розничной стоимости. В товарный баланс должнывключаться все запасы товаров.

Таблица 2.19 — Товарныйбаланс ЗАО «Рос&Нефть» в действующих ценах, (млн. руб.)

Показатель Фактически Отклонение 4 кв. от 1 кв. Повлияли на динамику т/о 1 кв. 2кв. 3кв. 4кв. ТЗ на начало периода 6,9 8,0 8,8 9,3 +2,4 +2,4 Поступление товаров 103,6 118,4 128,7 135,6 +32,0 +32,0 Прочие выбытие 0,1 0,2 0,39 0,42 +0,32 -0,32 ТЗ на конец периода 8,0 8,8 9,4 10,1 +2,1 -2,1 Розничная реализация 102,3 117,4 127,7 134,3 +32,0 +32,0 Прочее выбытие товаров в % к объему их поступления. 0,09 0,17 0,30 0,31 +0,22 -

Розничный товарооборот зачетыре квартала отчетного года возрос за счет товарных запасов на начало периодана 2,4 млн.р., за счет увеличения поступления нефтепродуктов на 32,0 млн.р.Возможности увеличения товарооборота уменьшились в связи с ростом товарныхзапасов на конец периода, прочего выбытия нефтепродуктов (-0,32 млн.р.). ЗАО«Рос&Нефть» в прочие товарные потери включает:

— расходы на содержаниесобственного автотранспорта;

— недостачи приинвентаризации;

— естественная убыль.

Важным вопросом анализаявляется изучение эффективности использования товарных ресурсов, правильностиих распределения. Основным показателем оценки эффективности использованиятоварных ресурсов является объем товарооборота на один рубль товарных ресурсов(Этов), который определяют по формуле (2.3):

______Р______

Этов = Зн + П – Зк, (2.3)

где Этов – показывает сколько рублей товарооборота приходитсяна каждый рубль товарных ресурсов.

Анализ и оценкаэффективности использования товарных ресурсов ЗАО «Рос&Нефть» приведен втабл. 2.11

Проанализировавпоказатели товарного баланса, необходимо сделать анализ поступлениянефтепродуктов, организации снабжения ими торговой сети АЗС. Данные о динамикепоступления нефтепродуктов ЗАО «Рос&Нефть» приведены в таблице 2.12.

Для обеспечения ритмичнойработы, широкого выбора товаров и наиболее полного удовлетворения спросапокупателей в розничной торговой сети и на складах должны быть определенныетоварные запасы. По назначению запасы товаров подразделяют на текущие, сезонныеи целевые. Основными являются текущие товарные запасы, предназначенные дляобеспечения повседневной бесперебойной торговли. Запасы товаров текущегохранения постоянно и равномерно пополняются.

Текущие товарные запасыдолжны быть средними, т.е. не завышенными и не заниженными. Завышенные запасытоваров ведут к замедлению товарооборачиваемости, росту товарных потерь идругих издержек обращения, связанных с хранением и реализацией товаров, аглавное к ухудшению качества и даже порче товаров. Заниженные товарные запасы,могут привести к перебоям в торговле, снижению розничного товарооборота.

Таблица 2.20 — Информацияоб эффективности использования товарных ресурсов по ЗАО «Рос&Нефть»

Показатель Факт

Отклонение

4 кв. от 1 кв.

В % к началу периода 1 кв. 2 кв. 3 кв. 4 кв. 1.Розничный т/о, млн. руб. 102,3 117,4 127,7 134,3 +32,0 131,3 2. Объем товарных ресурсов, млн. руб. 103,6 118,4 128,7 135,6 +32,0 130,9 3. Прочее выбытие товаров, млн. руб. 0,1 0,2 0,3 0,3 +0,2 в 3 р. 4.Объем т/о на один рубль товарных ресурсов, руб. 0,987 0,991 0,992 0,990 0,003 100,3 5. Объем товарных ресурсов на один рубль т/о, руб. 1,013 1,008 1,007 1,010 -0,003 99,7 6. Прочее выбытие товаров к объему т/о, % 0,1 0,2 0,3 0,24 +0,14 240,0 7.Прочее выбытие товаров к объему товарных ресурсов, %. 0,1 0,2 0,3 0,23 +0,13 230,0

Таблица 2.21 — Информацияо динамике поступления нефтепродуктов по ЗАО «Рос&Нефть», млн.руб.

1 кв. 2- кв. 3- кв. 4 кв. Изменение 4 кв. к 1 кв. Абсолютное отклонение, (+,-) Темп роста, % Бензин А-80 0,4 0,4 0,4 0,5 +0,1 125,0 Бензин АИ-92 29,5 42,6 45,2 47,8 +18,3 162,0 Бензин АИ-95 32,9 36,8 40,9 42,3 +9,4 128,6 БензинАИ-98 2,9 3,3 3,1 3,5 +0,6 120,7 Диз. топливо 37,9 35,3 39,1 41,5 +3,6 109,5 Итого 103,6 118,4 128,7 135,6 +32,0 130,9

Логистический подход кформированию товарных запасов в ЗАО «Рос&Нефть» играет важную роль,поскольку позволяет устранить излишнюю иммобилизацию оборотного капитала фирмы.

В деятельности торговогопредприятия текущие товарные запасы рассматривают, с одной стороны, какисточник товарного обеспечения выполнения плана и динамики развития розничноготоварооборота, а с другой – как составную часть финансового плана и основурасчета потребности в источниках собственных и заемных средств.

В этой связи нормативытекущих товарных запасов, а равно и фактическое их наличие должны оцениватьсяпри анализе товарного покрытия товарооборота по розничным ценам, а припланировании финансов и изучении финансовой устойчивости предприятия – посебестоимости. Нормативы товарных запасов в розничных ценах должныпланироваться в разрезе товарных групп, товаров по предприятию в целом, а посебестоимости – только в целом по предприятию. В норматив текущих товарныхзапасов в розничной и оптовой торговле включают товары, находящиеся в розничнойторговой сети, на складах, в пути, а так же товары отгруженные, расчетныедокументы на которые не сданы в банк. Анализ текущих товарных запасов начинаютс сопоставления фактических их размеров с установленными нормативами. Изучениетоварных запасов проводят не только в сумме, но и в днях оборота. На величинутоварных запасов оказывают влияние структура товарооборота, а также товарооборачиваемость.Под товарооборачиваемостью понимается время обращения товаров со дня ихпоступления до дня реализации, а так же скорость оборота товаров. Времяобращения характеризует среднюю продолжительность пребывания товаров в видетоварного запаса. Скорость оборота показывает, сколько раз в течение изучаемогопериода произошло обновление товарных запасов. Следует заметить, чтообновляются не сами товары, а вложенные в них средства. Ускорениетоварооборачиваемости имеет большое значение: высвобождаются оборотныесредства, вложенные в товарные запасы, снижаются потери товаров и др.Замедление времени обращения товаров требует дополнительного привлечениякредитов и займов, ведет к росту издержек обращения, уменьшению прибыли,ухудшению финансового положения предприятия. Товарооборачиваемость в днях(время обращения товаров) определятся на основе данных о средних товарныхзапасах и товарообороте по одной из следующих формул:

/>

где Тдн — оборачиваемость в днях;

Зср – средний запас товаров;

Д – число дней в периоде;

Р – реализация товаров за отчетныйпериод;

Рдн – среднедневнойобъем розничного товарооборота.

Определим фактическиесреднегодовые товарные запасы ЗАО «Рос&Нефть» используя среднеарифметическийметод, по данным таблицы 2.19:

6,9 + 8,0 + 8,8 + 9,3

Зср = 4                                           =8,3 (млн.р.)

Далее определим поформуле (2.4) фактическое время обращения в днях за отчетный период по ЗАО«Рос&Нефть»:

— 1-ый квартал: Тдн = 8,3: (102,3: 90) = 7,3;

— 2-ой квартал: Тдн = 8,3: (117,4: 91) = 6,4;

— 3-ий квартал: Тдн = 8,3: (127,7: 92) = 5,9;

— 4-ый квартал: Тдн = 8,3: (134,3: 92) = 5,7.

Таким образом,товарооборачиваемость в четвертом квартале по сравнению с предыдущими отчетнымипериодами ускорилась соответственно на 1,6; и 0,7 и 0,2. Для определения суммысредств, высвобожденных или дополнительно вложенных за счет изменениятоварооборачиваемости, необходимо ускорение времени в днях умножить на фактическийсреднедневной товарооборот отчетного периода. По ЗАО «Рос&Нефть»фактический среднедневной оборот во втором квартале составил – 1,29 млн.р.,ускорение товарооборачиваемости на 0,9 дня высвободило оборотных средств 1,16млн.р.

Товарооборачиваемость вколичестве оборотов (скорость обращения) можно рассчитать по следующимформулам:

Р Д

Тоб = Зср (1.5) или Тоб = Тдн(2.5),

где Тоб – товарооборачиваемость в количествеоборотов (скорость обращения товаров).

По ЗАО «Рос&Нефть»скорость обращения нефтепродуктов составила (в количестве оборотов):

— за 1-ый квартал Тоб =102,3: 8,3 = 12,3;

— за 2-ой квартал Тоб =117,4: 8,3 = 14,1;

— за 3-ий квартал Тоб =127,7: 8,3 = 15,4;

— за 4-ый квартал Тоб =134,3: 8,3 = 16,2.

Результаты анализатоварооборачиваемости по ЗАО «Рос&Нефть» приведены в таблице 2.22.

Таблица 2.22 — Информацияо средних товарных запасах и товарооборачиваемости по ЗАО «Рос&Нефть»

Показатель Фактические данные Изменение 4 кв. к 1 кв. 1 кв. 2 кв. 3 кв. 4 кв. Абсолютное отклонение, (+,-) Темп роста, % 1.Розничный т/о, млн. руб. 102,3 117,4 127,7 134,3 +32,0 131,3 2.Среднеий за период размер ТЗ, млн. руб. 8,3 8,3 8,3 8,3 - 100,0 3. Время обращения товаров в днях 7,3 6,4 5,9 5,7 -1,6 78,1 4. Скорость обращения товаров, раз 12,3 14,1 15,4 16,2 +3,9 131,7

 

Изменениетоварооборачиваемости в днях в целом по торговому предприятию складывается подвоздействием двух факторов: 1) изменения структуры розничного товарооборота; 2)изменения времени обращения отдельных товарных групп и товаров. В связи с тем, чтокаждая товарная группа имеет разную товарооборачиваемость, изменение структурытоварооборота оказывает определенное влияние на время обращения товаров поторговому предприятию в целом. Если в товарообороте возрастает доля товаров сускоренной товарооборачиваемостью, то за счет этого общая (средняятоварооборачиваемость ускорится и наоборот). К такому товару относятся бензинымарок АИ-92 и АИ-95, удельный вес которых в товарообороте рос наиболее высокимитемпами.


3. Разработка предложенийпо совершенствованию логистической системы в целях повышения финансовыхрезультатов ЗАО «Рос&Нефть»

3.1 Основные путиулучшения финансовых результатов и финансового состояния фирмы

Имущественное положениеорганизации в целом нормальное. Произошло увеличение суммы хозяйственныхсредств, находящихся в распоряжении предприятия.

Особую опасность дляфинансового положения ЗАО «Рос&Нефть» представляет значительный перекос вструктуре активов и пассивов фирмы. Так в активах чрезмерно большой удельныйвес занимают запасы, а в пассивах – кредиторская задолженность, чтоотрицательно сказывается на ликвидности и финансовой устойчивости организации.

Анализируя показателиделовой активности можно сделать вывод о нормальной деловой активности.Небольшим отрицательным моментом здесь является некоторое снижение показателейоборачиваемости запасов и увеличение операционного и финансового циклов, чтовпрочем носит временный и переходящий характер.

Показатели рентабельностиЗАО «Рос&Нефть» находятся на нормальном уровне – соответственно снизилсяпериод окупаемости собственного капитала, что однозначно является положительныммоментом.

Таким образом, основнойрекомендацией по улучшению финансового состояния предприятия являетсяустранение дисбаланса в активах и пассивах фирмы, что несомненно повыситфинансовую устойчивость ЗАО «Рос&Нефть». Так же необходимо в будущемсохранить положительную динамику показателей деловой активности ирентабельности.

Большое влияние нафинансовые результаты оказывает оптимизация логистической системы фирмы, в частностиуправления запасами нефтепродуктов. Практическая реализация концепции логистикидолжна быть связана с оптимизацией совокупных запасов в компании. Критериемоптимизации запасов являются издержки: по закупкам, по содержанию запасов и т.д. Анализ издержек по содержанию запаса, определяемых затратами на складскоехранение нефтепродуктов, позволил разработать мероприятия по их снижению. Вследующем параграфе 3.2 в этом направлении будут даны соответствующиерекомендации с разработкой конкретных мероприятий.

3.2 Оптимизацияуправления топливными запасами фирмы

Управление запасамипредставляет собой проблему, общую для предприятий и фирм любого секторасистемы хозяйствования. Основной причиной создания топливных запасов в ЗАО«Рос&Нефть» является необходимость иметь определенное количествоматериальных ресурсов для поддержания производственного процесса. Приотсутствии необходимого запаса предприятие может понести большие убытки. Крометого, имеется еще одна причина создания и регулирования запасов – это сезонность,в зависимости от которой варьируется как количество запасов, так и их видовойсостав.

Так, в летний сезон всети автозаправочных станций предприятия снижается потребление бензина, марокАИ-92, 95 и 98, и, наоборот, возрастает потребление дизельного топлива. Взимний период предъявляются особенные требования к дизельному топливу. Вотличие от летнего в зимний период необходимо завозить дизельное топливо,содержащее специальные присадки в виде антигеля, что улучшает егофизико-химические свойства, обеспечивая нормальную работу двигателейавтомобилей при низких температурах.

Фактор сезонности влияети на цены на топливо. В отдельные периоды года цена бывает ниже среднерыночной,поэтому предприятию выгодно создавать достаточные запасы топлива, которых быхватило на весь сезон высоких цен и которое по мере надобности используется дляобеспечения работы АЗС. Кроме того, излишки запасов топлива с низкими ценамивсегда можно реализовать другим оптовым и розничным потребителям – другим АЗС,автотранспортным предприятиям.

С другой стороны надопомнить, что запасы – это оборотный капитал, чем их меньше, тем эффективнеепроизводство.

Запасы в структуреимущества (активов) предприятия по состоянию на конец отчетного 3 кварталасоставляют 20,6%, что является высоким удельным весом.

Перечисленные тенденции ихарактерные для сети АЗС явления оказывают серьезное влияние на запасы, которыев свою очередь существенно влияют на эффективностьпроизводственно-хозяйственной деятельности ЗАО «Рос&Нефть».

При управлении запасамиЗАО «Рос&Нефть» следует ответить на два вопроса: когда пополнять запас икаков должен быть размер заказа на пополнение. Для решения этих вопросовсуществуют определенные системы управления запасами:

— с фиксированнымразмером заказа;

— с фиксированныминтервалом между заказами (с постоянным уровнем запаса). Остальные системыпредставляют собой разновидности этих двух систем.

В табл. 3.1 содержатьсяданные о товарных запасах топлива за 9 месяцев отчетного года, необходимые длядальнейших расчетов.

Таблица 3.1 — Объемреализации и товарные запасы топлива за период январь – декабрь 2005 г.

Показатели Янв Фев Мар Апр. Май Июнь Июль Авг Сен Окт Нояб. Дек Итого Объем продаж за месяц, тонн 2600 2550 2816 2806 2840 2880 2790 2891 2973 2916 2945 2980 33987 в т.ч.: АИ-80 8,5 8,3 9,2 10,5 10,7 10,8 9,0 9,4 9,6 10,4 11,7 11,9 120  АИ-92 741,5 728,3 804,2 973,1 987,9 999,0 960,4 994,3 1021,3 1001 1014 1020 10250  АИ-95 743,2 729,9 805,9 799,5 811,7 820,8 823,3 852,3 875,4 846 859 864 9831  АИ-98 55,4 54,4 60,2 56,5 57,4 58,1 54,5 56,5 58,0 59,3 61,6 64,1 696  ДТ 1049,0 1030,4 1137,6 963,2 977,9 988,9 945,6 978,9 1005,5 988 1011 1019 12095 Объем продаж за месяц, т.р. 38804,3 38114,6 42081,3 45038,8 45717,0 46244,1 47763,6 49445,4 50791 52871,3 53814,9 54211,7 564898 в т.ч.: АИ-80 130,4 128,1 141,5 164,4 160,1 175,5 161,4 167,0 171,6 181,2 203,8 207,3 1992,3  АИ-92 11869,6 11658,6 12872,0 16207,4 16453,9 16638,7 17040 17640 18120 18919 19165 19278 195862  АИ-95 12326,1 12107 13366,9 14169,1 14384,6 14546,1 15265 15802,5 16232,5 16530,8 16784,9 16882,6 178398  АИ-98 1010,9 992,9 1096,2 1117,8 1134,8 1147,4 1129,5 1169,3 1201,2 1264,3 1313,3 1366,6 13944,2  ДТ 13467,3 13228 14604,7 13380,1 13583,6 13736,4 14167,7 14666,6 15065,7 15976,0 16347,9 16477,2 174701 Товарные запасы на начало месяца — всего, тыс.руб. 6600 6800 7300 7900 8000 8100 8500 8700 9200 9400 9600 9700

8316,7

средн.

в т.ч: АИ-80 - - - - - - - - - - - - -  АИ-92 1900 2000 2100 2700 2800 2800 2900 3000 3200 3200 3250 3300 2762,5  АИ-95 1900 1900 2100 2400 2400 2500 2500 2600 2700 2800 2850 2880 2460,8  АИ-98 100 100 200 200 200 200 200 200 200 200 220 230 184,5  ДТ 2700 2800 2900 2600 2600 2600 2900 2900 3100 3200 3280 3290 2905,8 Товарные запасы на начало месяца -всего, тонн 475,6 482,8 524,1 521,5 532,0 536,5 537,1 550,5 581,2 585,8 531,0 536,3

532,9

средн.

в т.ч.: АИ-80 - - - - - - - - - - - - -  АИ-92 125 123,5 138,2 166,7 172,0 174,0 172,6 178,6 190,5 186,0 172,0 174,6 164,5  АИ-95 120,0 120,0 132,9 141,2 144,0 147,0 148,8 154,8 160,7 161,5 145,9 147,4 125,4  АИ-98 5,6 6,0 11,3 10,5 11,0 11,0 10,0 10,0 10,0 9,8 10,3 10,8 9,7  ДТ 225 233,3 241,7 203,1 205,0 204,5 205,7 207,1 220,0 228,5 202,8 203,5 215,0

В рамках данногомероприятия повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельностистоит следующая задача: определить значение размера партии топлива,минимизирующее квартальные издержки управления запасами, то есть определитьнаиболее экономичный размер заказа.

Оптимальный размер заказатоплива можно определить, исходя из общих годовых издержек по формуле Уилсона (Gопт) [18, с. 293]:

/>

где Со –издержки выполнения заказа;

S – спрос или потребление (годовое,квартальное);

Cи –закупочная цена единицы товара;

i – издержки хранения, выраженные какдоля этой цены;

Cи*I – издержки хранения товара (годовое,квартальное).

Хранение различных видовтоплива производится на нефтебазе в арендуемых емкостях.

Одна тонна хранениясоставляет 0,85 руб. за тонну в сутки без налога на добавленную стоимость(НДС=18%), а с учетом НДС – 1,003 руб..

Стоимость операции по«сливу-наливу» топлива – 180 руб. за тонну.

Топливо с нефтебазы наАЗС доставляется арендуемым транспортом по следующим расценкам затранспортировку одной тонны не зависимо от расстояния:

— по г. Калининграду –0,12 руб.;

— гг. Мамоново,Багратионовск и др. города этого направления – 0,22 руб.;

— гг. Советск, Гусев идр. города этого направления – 0,25 руб.

Поставки автомобильноготоплива в Калининградскую область в адрес ЗАО «Рос&Нефть» осуществляютсяпреимущественно из г. Самара. Объем разового заказа составляет:

— бензин АИ-92 – 2500тонн;

— АИ-95 – 2500 тонн;

— АИ-80 – 1500 тонн;

— ДТ – 6000 тонн.

Среднее время в пути – 8суток.

Издержки по закупкамтоплива включают: издержки по оформлению заказа; издержки по оформлениюдоговора о поставках и коммуникации с поставщиками; транспортные издержки, втом случае, если стоимость транспортирования не входит в стоимость получаемоготоплива; издержки по складированию и получению заказа.

При транспортировкетоплива от г. Самара до границы Республики Литва указанные издержки по закупкамсоставляют:

— железнодорожный тариф –935 руб. за тонну;

— агентскоевознаграждение – 24.8 руб. за тонну.

За транспортировку грузапо территории Литвы оплачивается экспедирование груза из расчета 14 Евро затонну.

В табл. 3.2 расчетныеданные для определения оптимальных уровней показателей, характеризующих системууправления запасами.

Таблица 3.2 — Расчетпоказателей для процесса в системе с фиксированным размером заказа

Показатели 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал 1.Квартальный спрос (потребление), тонн (S) 7966 8526 8654 8841 2.Среднесуточный сбыт (Sd), тонн 88,51 (7966 т: 90 дн) 93,69 (8526:91) 94,07 (8654:92) 96,10 3.Средняя цена сбыта за тонну, тыс. руб. 14,94 (119000 т.р.:7966 т) 16,07 (137000:8526) 17,10 (148000:8654)

18,20

(160900:88410)

4.Издержки выполнения заказа, т.р.(Со)-всего 14366,6 16162,2 16162,2 16970,3 в том числе: 4.1.транспортрировка по России

(935+24,8)руб.*8000 т =

=7678,4

(935+24,8)*000=8638,2

(935+24,8)*9000=

8638,2

8638,2 4.2.трасп-ка по Литве

14€*34руб.*8000т=3

808

14€*34руб.*9000т=4284 14€*34руб.*9000т=4284 4284 4.3.затраты на операцию «налив-слив» за тонну, т.руб. 0,18т.р.*2раза*8000т=2880 0,18т.р*2раза*9000т=3240 0,18т.р.*2раза*8000т=2880 3246 5.Среднесуточный товарный запас, тонн (Zсут) 88,9 (8000т:90дн.) 98,9 (9000т:91дн.) 97,8 (9000т:92дн.) 96,1 5.Издержки хранения топлива, т.р. (Си i) 8,0 (88,9т*90дн*1,003руб.) 9,0 (98,9т*91дн*1,003руб.)

9,0

(97,8т*92дн*1,003руб.)

9,4

На основании расчетныхданных табл. 3.2 и с использованием формулы (3.1) определены оптимальный размерзаказа (размер партии) топлива для каждого из кварталов:

/>

Точка заказа (Р) в этомслучае определяется по формуле [18, с. 294]:

P = B +SdL, (3.2)

где В – резервный запас;

Sd – средний ожидаемый сбыт;

L – время доставки топлива, сутки.

Резервный запас в фирмеопределяется в размере 100 тонн, что чуть больше суточного потребления топлива.Учитывая географическое положение Калининградской области, такой размеррезервного запаса крайне мал и в случае сбоев в поставках может вывести изрежима функционирования все систему АЗС предприятий. В практике работы компаниитакие случаи имели место. Поэтому рекомендуется установить трехдневный запастоплива в размере 300 тонн.

Резервный запас – этостраховой запас топлива в компании, предназначенный для снабжения сети АЗС вслучае отклонения в периодичности и величине партий поставок отзапланированных, изменения интенсивности потребления в зависимости от факторасезонности, задержки в пути. Резервный запас можно рассчитать различнымиспособами. Резервный или гарантийный запас рассчитывается дифференцированно длякаждого квартала, исходя из среднесуточного потребления топлива за квартал иколичества дней, в течение которых необходимо обеспечить потребление топлива засчет запаса (Зг):

Зг=Псут*tг, (3.3)

где Псут — ожидаемое суточное потреблениетоплива,

tг — время,в течение которого обеспечивается потребление топлива за счет гарантийногозапаса, сут.

Размер гарантийногозапаса по кварталам:

Зг1=88,51*3=265 (тонн); Зг2=93,69*3=281 (тонна); Зг3=94,07*3=282 (тонны); Зг4=.96,10*3=288,3(тонны).

Для такой системымаксимальный ожидаемый запас (М) рассчитывается как сумма оптимального заказа (Gопт) и гарантийного (или по другимисточникам – гарантированного) запаса (Зг):

М= Gопт + Зг (3.4)

Тогда максимально-ожидаемыйзапас для каждого квартала составит:

М1= 5349+265=5614 (тонн); М2 =5534+281=5815 (тонн); М3=5575+282=5857 (тонн); М4=5650+288,3=5938,3 (тонны).

Средний запас (Zср) для данной модели определяется поформуле:

Zср = Зг+Q/2, (3.5)


где Q – размер заказа.

Средний уровень запасовдля проектируемой модели составит:

1 квартал: Zср1=265+5349:2=2939,5(тонны);

2 квартал: Zср2=281+5534:2=3048 (тонн);

3 квартал: Zср3=282+5575:2=3069,5(тонны);

4 квартал: Zср4=288,3+5650:2=3113,3(тонны).

Поскольку данноемероприятие носит оптимизационный характер и расчеты ведутся на основеэмпирических данных, то за показатель Sdпринимается суточное потребление топлива за каждый из кварталов.

Время доставки топливаколеблется от 7 до 9 суток. Для повышения надежности расчетов L принимается, равным 9 суткам. Точказаказа составит:

Р=300+88,9*9=1100 (тонну).

Проектируемаялогистическая система управления запасами топлива с фиксированным размеромзапаса представлена в расчетной таблице 3.3.

Для составления таблицыиспользованы также формулы, характеризующие уровни запасов:

Уровень запаса после егопополнения (Упо):

Упо = Gопт + Зг (3.6а)

Уровень заказа через егопополнение (Упз):

Упз=Упо-Сп, (3.6б)

где Сп – спрос напланируемый период между двумя поставками;


Уровень запаса в точкеего пополнения (Тпз):

Тпз = Упз +Ссут*Дп, (3.7)

где Ссут – суточный спрос (потребление), тонн,

Дп – время исполнения заказа (9 дней).

Первую точку заказаследует принять 1 января, так как на начало года компания имела необходимыйзапас топлива, чтобы обеспечить работу АЗС в течение 10-ти дней. Последующиеточки идут с таким интервалом, чтобы обеспечить прибытие топлива к моменту,когда размер запаса приближается к гарантийному. Точки пополнения заказаучитывают время на товародвижение, то есть время, затрачиваемое на слив топливаиз цистерн на нефтебазу и его доставку автоцистернами на АЗС. Обычно этозанимает один день.

Таблица 3.3 — Уровнизапасов топлива при фиксированном размере заказа

Точка заказа, Дз, дни Точки попол-нения запасов, Дпз, дни Объем заказа, Опз, тонн Уровни запасов, тонн Точка заказа, Тпз

Перед пополне

нием запаса, Упз

После пополне

ния запаса, Упо

1-й 5349 1150остаток 265 5614 61-й 11 5349 1277 392 5741 120-й 71 5534 1218 284 5818 169-й 130 5575 1241 307 5882 215-й 179 5575 1282 342 5917 265-й 225 5575 1331 371 5946 315-й 275 5575 1336 354 5924 365-й 325 5575 1278 296 5929 375 5575 961 294 5871 - - -

Как видно из приведенныхрасчетов, вместо трех практикуемых поставок в течение трех кварталов,рекомендуется производить пять поставок. Такой вариант поставок обеспечит,во-первых, бесперебойную работу сети АЗС ЗАО «Рос&Нефть» в период междупоставками топлива; во-вторых, сохранение заданного размера гарантийногозапаса; в-третьих, за счет снижения товарного запаса даст экономический эффектот экономии на издержках хранения и платы за кредитные деньги.

Проект схемы сфиксированным размером заказа представлен на рис. 3.1.

/>/>

Рисунок 3.1. Точказаказа, уровень заказа, средний уровень запаса в проектной модели с фиксированнымразмером заказа топлива

Система оптимальногоуровня запасов предусматривает выбор рациональной тактики заказов с тем, чтобыизбежать излишней концентрации топлива в арендуемых на нефтебазе емкостях и,соответственно, необоснованных издержек у компании, но и не возникалинеобоснованные задержки у компании из-за отсутствия топлива.

Чтобы определитьэкономическую эффективность разработанной системы заказов по сравнению сдействующей в компании «Рос&Нефть» системой, необходимо произвестисравнение затрат на товародвижение для обоих вариантом. Расчет экономическогоэффекта от предлагаемого варианта произведен в параграфе 3.4 данного раздела.

3.3 Расчет экономическогоэффекта мероприятий по совершенствованию логистической системы в целяхповышения финансовых результатов фирмы

Система управлениязапасами с фиксированным размером заказа используется при значительныхиздержках управления запасами и их можно вычислить. Кроме того, поставкатоплива в регион происходит в установленные сроки. Такая ситуация имеет место вЗАО «Рос&Нефть»,

В табл. 3.4 данасравнительная характеристика действующей системы заказов и проектируемой моделис последующим расчетом экономического эффекта.

Таблица 3.4 — Расчетэкономического эффекта от внедрения оптимальной системы заказов топлива в ЗАО«РосНефть»

Показатели Действующая система Оптимизационная модель Абсолютное отклонение,(+,-) 1 кв. 2 кв. 3 кв. 4 кв. итого 1 кв. 2 кв. 3 кв. 4 кв. итого 1.Объем заказа, тонн 8000 9000 9000 9000 35000 10698 11109 11150 5575 38532 3532 2.Объем заказа, тыс.руб 112937 136548 142840 149982 542307 150949 168524 176950 92014 588437 46130 3. Средняя за-купочная цена, тонны, т.р. 14,11 15,17 15,87 16,34 15,49 14,11 15,17 15,87 16,34 14,49 -1,00 4.Средний то-варный запас, тонн 4100 4600 4600 4600 4475 2975 3067 3088 3058 3047 -1428 5.Средний то-варный запас, тыс. руб. 57851 69782 73002 75164 68950 41977 46526 48999 49968 46868 -22082,5 6.Издержки хранения запаса, т.р. 4112 4614 4614 4751 18091 2984 3076 3097 3158 9546 -8515 7.Проценты по кредиту за товарные запасы, т.р. 6074 7327 7665 8048 29114 4408 4885 5145 5350 19788 -9326

Результаты расчетовпоказали, что рациональная система заказов, оптимизирующая товарные запасытоплива, позволит съэкономить на издержках хранения топлива в сумме 8515 тыс.руб.

Меньший объем товарныхзапасов потребует меньшего наличия оборотных средств для веденияпроизводственно-хозяйственной деятельности. Закупка топлива осуществляется засчет заемных средств, получаемых в коммерческом банке под 14% годовых.Предприятия содержит излишние запасы топлива, тем самым, связывая своифинансовые ресурсы, не пуская их в оборот. Это ухудшает деловую активностьпредприятия, его финансовые результаты. Рационализация товарных запасовпозволит изъять из оборота значительную сумму денежных средств – 22082,5 тыс.руб. При этом уменьшится плата за кредит. Экономия от этого составит сумму в9326 тыс. туб.

Таким образом, решаяпроблему, связанную с управлением запасами в ЗАО «Рос&Нефть», можнополучить экономический эффект в сумме 17841 тыс. руб.

Такая сумма составляетпримерно 70% стоимости автозаправочной станции, которую фирма может ввести встрой, расширяя объемы сбыта нефтепродуктов в Калининградском регионе.


3.4 Расчет точкибезубыточности для предприятия логистической системы

В результате внедренияпредлагаемых мероприятий по совершенствованию управления заказами и закупкаминефтепродуктов, управления запасами нефтепродуктов менеджеры фирмы могутопределить доходы и затраты в рамках предлагаемого оптимальногоматериалопотока, при котором повышаются финансовые результаты предприятия врассматриваемых условиях.

На основании данных табл.3.5 определена точка безубыточности для двух вариантов: в первом случае точкабезубыточности рассчитана для существующих условий, второй вариант учитываетоптимизацию материалопотока.

Таблица 3.5 – Данные длярасчета точки безубыточности в условиях оптимизационной логистической модели

Показатели В существующих условиях В проектируемых условиях Отклонение, +,- 1 2 3 4 1.Поток нефтепродуктов, тыс. руб. 1350257 1350257 2.Переменные издержки, тыс. руб. 1143944 1134618 -9326 1 2 3 4 3.Постоянные издержки, тыс. руб. 98294 89779 -8515 4.Поток нефтепродуктов, тыс. тонн 87170 93185 +6015 5.Средняя цена 1 т, тыс. руб. 15,49 14,49 -1,0 6.Переменные издержки единицы продукции, тыс. руб. 13,12 12,18 -0,94

Точка безубыточностирассчитывается следующим образом [19, с.348]:

а) существующие условия:

/>

Минимальное количествотонн нефтепродуктов, которое необходимо реализовать, чтобы покрыть затратыуменьшилось с 41529 до 37079 тонн при построении более рациональнойлогистической схемы запасов. Тем самым снижается порог рентабельности, а это, всвою очередь, ведет к более быстрой окупаемости затрат.

ЗАО «Рос&Нефть»действует в условиях чистой конкуренции. Кривая спроса на поток нефтепродуктовна региональном рынке в условиях чистой конкуренции имеет вид нисходящей кривойи совершенно эластична. В данной ситуации предприятие не может ограничиватьобъем нефтепродуктов ради повышения цены, так как доля на рынке мала и нарыночную цену она повлиять не может. Опасна и другая ситуация, то есть снижениецены для увеличения объема потока нефтепродуктов. Последнее может привести ктому, что ее затраты на производство потока нефтепродуктов не будутпокрываться.

В условиях чистойконкуренции, при относительно фиксированных ценах и неизменных производственныхмощностях перед компанией логистической системы стоит важный вопрос: «Чтоожидает фирму – прибыль или убытки?».

Для оценки такой ситуациисопоставим валовой доход с валовыми издержками, причем рассмотрим оба варианта:существующую ситуацию и оптимизационный вариант.

Прибыль достигается приразности валовых доходов (TR) иваловых издержек (TC) и показаналинией СД (рис. 3.2).

TR, TC,

/>

Рисунок 3.2 – Расчетточки безубыточности в результате внедрения мероприятия по совершенствованиюлогистики запасов в ЗАО «Рос&Нефть»

Как видно из приведенногографика, точка безубыточности сдвинется влево и поток нефтепродуктов в точкебезубыточности в существующих условиях (Qmin1) в проектируемом варианте уменьшится (Qmin2).

Внедрение оптимизационнойлогистической модели сдвинет линию валовых издержек, что приведет к получениюдополнительной прибыли, размер которой был рассчитан выше.


Заключение

Процесс формирования экономических результатов хозяйственнойдеятельности объекта исследования ЗАО «Рос&Нефть» состоит из рядакомпонентов (блоков), имеющих определенный набор экономических и финансовыхпоказателей, важнейшими из которых являются технико-организационный уровень идругие условия производства; средства труда; предметы труды; труд;себестоимость продукции (работ, услуг); капитал (фонды); прибыльностьпродукции; оборачиваемость капитала; рентабельность капитала; финансовоесостояние.

ЗАО «Рос&Нефть»является предприятием розничной торговли в сфере реализации нефтепродуктовнаселению. Рост конкуренция на рынкенефтепродуктов связан с постепенным улучшением социально-экономических условияв стране, повышением благосостояния и платежеспособности населения. Поэтому, в условиях неопределенности и непредсказуемостиразвития рыночной экономики необходим комплексный и глубокий анализхозяйственной деятельности предприятия для того чтобы принимать грамотныеуправленческие решения, которые в свою очередь являются необходимойпредпосылкой успешного функционирования данного бизнеса.

При разработке темы дипломной работы в данном отчете былипроанализированы финансовые отчеты, статистическая отчетность, оперативнаяинформация о деятельности за четыре отчетных квартала 2005 г. ЗАО«Рос&Нефть», а именно: бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о прибылях иубытках (форма № 2), отчет о движении денежных средств (форма № 4), данныеоперативного учета и отчетности. Проведен анализ конкурентной среды, изученамаркетинговая политика компании.

При анализе финансово-хозяйственной деятельности компанииприменены следующие методы анализа: горизонтальный, вертикальный, анализотносительных показателей, сравнительный анализ.

За период с первого почетвертый квартал 2005 гг. основные технико-экономические показатели,характеризующие деятельность «Рос&Нефти», имеют положительную динамику.

Активную деятельностькомпания развернула только с начала 2005 г.

Динамика товарооборотаимеет положительную тенденцию роста, что для начинающей компании весьма важно.

Предприятие успешновыполнило план розничного товарооборота во всех кварталах, несмотря нанекоторое снижение в 3 квартале по сравнению со 2, что объясняется влияниемфактора сезонности.

За период отчетного годадоходы предприятия выросли с 249,4 млн. руб. до 381,6 млн. руб. (темп ростасоставил 153,0%). При этом себестоимость продукции росла более высокими темпами– 153,6%, что следует признать как отрицательную тенденцию. Прибыль отреализации продукции в четвертом квартале по сравнению с первым увеличилась с 21459тыс. руб. до 31472 тыс. руб.

Доля внеоборотных активовв структуре имущества предприятия невелика и составляет всего 7,7%.

В структуре материальныхзатрат большой удельный вес удельный вес составляют покупные товары — около 90%, что свидетельствует о том, что предприятие является торговым. Поэтомуосновное внимание необходимо уделять работе с поставщиками, находя более«выгодных» партнеров.

Увеличение валюты баланса свидетельствует о наращиваниипроизводственного потенциала фирмы.

Основные средства увеличились на 3 %, в связи с вводомв эксплуатацию дополнительного оборудования, для повышения эффективностиотпуска топлива на АЗС.

Величина собственных оборотных средств невелика, чтосвидетельствует о недостаточно неликвидном положении организации.

Коэффициент покрытия запасов имеет отрицательноезначение, поэтому, если предприятие в ближайшем будущем не изменит динамикупоказателей в благоприятную сторону, то у него возникнут серьезные проблемы прирасчетах с кредиторами.

За анализируемый период несколько повысиласьфинансовая устойчивость предприятия, однако относительные показателиликвидности, показатели значительно ниже нормативных значений.

Анализфинансово-хозяйственной деятельности выявил необходимость повышенияэффективности деятельности ЗАО «Рос&Нефть».

Произведенный анализрыночной ситуации показывает, что сильное конкурентное давление компанияиспытывает со стороны сразу несколько крупных агентов рынка нефтепродуктов.Среди них «ЛукОйл-Калининградморнефть» — дочернее предприятие НК «ЛукОйл»-имеет 33 АЗС; ЗАО «Рос&Нефть»- имеет 9 АЗС, «Калининграднефтепродукт» — дочернеепредприятие ОАО «СургутНефтегаз», которое имеет 57 АЗС.

По результатампроизведенного SWOT-анализа,выявлено, что компании для реализации своих сильных сторон и использованияимеющихся во внешней среде возможностей, актуальной является деловая стратегияразвития бизнеса.

Деловая стратегия в специфической(топливной) сфере деятельности направлена на завоевание сильной долгосрочнойконкурентной позиции на рынке топливных ресурсов.

Для достижения этой главной цели деловаястратегия в ЗАО«РосНефть» должна быть разработана по следующим основным направлениям:

1. Реагирование наизменения, происходящие на рынке нефтепродуктов, в экономике страны в целом и врегионе, в политике и других значимых сферах.

2. Разработкаконкурентных мер и действий, рыночных подходов, которые могут дать прочноепреимущество перед конкурентами.

3. Объединениестратегических инициатив функциональных подразделений компании.

4. Решениеконкретных стратегических проблем, актуальных в данный момент.

Важнойпроблемой, требующей решения, является расширение масштабов бизнеса вКалининградском регионе. В настоящее время компания имеет в своей структуре всегодевять АЗС и явно проигрывает основному конкуренту «Лукойлу», а также другимболее мелким компаниям по совокупности их объема бизнеса и рыночной доли.Поэтому стратегически важное направление о развитию сети АЗС в удобнорасположенных местах с большим потоком автотранспорта должно находитьадекватные эффективные оперативные решения.

В целях повышенияэффективности деятельности ЗАО«РосНефть», предлагается внедрение мероприятия, связанное с инвестиционнойдеятельностью по строительству новой АЗС в удобном с коммерческой точки зренияместорасположении – на перекрестке улиц Маршала Борзова и Советского проспекта.Это обеспечит большой поток клиентов, пользовавшихся раньше автозаправочнымистанциями конкурирующих фирм.

Управление запасами представляет собой проблему дляЗАО «Рос&Нефть», поскольку как показал анализ предприятие делает излишниезапасы топлива, расходуя неэкономно средства на оплату издержек хранении,увеличивая среднегодовые остатки оборотных средств, связывая заемные финансовыересурсы.

Построенная логистическаясистема управления топливными запасами, рационализирует систему фиксированныхзаказов, снижая тем самым средний размер запасов.

Результаты расчетовпоказали, что рациональная система заказов, оптимизирующая товарные запасытоплива, позволит сэкономить на издержках хранения топлива в сумме 6952 тыс.руб.

Меньший объем товарныхзапасов потребует меньшего наличия оборотных средств для веденияпроизводственно-хозяйственной деятельности. Закупка топлива осуществляется насчет заемных средств, получаемых в коммерческом банке под 14% годовых.Предприятия содержит излишние запасы топлива, тем самым, связывая своифинансовые ресурсы, не пуская их в оборот. Это ухудшает деловую активностьпредприятия, его финансовые результаты. Рационализация товарных запасовпозволит изъять из оборота значительную сумму денежных средств – 22082,5 тыс.руб. При этом уменьшится плата за кредит. Экономия от этого составит сумму в9326 тыс. туб.

Таким образом, решаяпроблему, связанную с управлением запасами в ЗАО «Рос&Нефть», можнополучить экономический эффект в сумме 17841 тыс. руб.

Такая сумма составляетбольше половины стоимости новой автозаправочной станции.


Список сокращений:

ГП – готовая продукция

ВНП – валовойнациональный продукт

ЗЛС – звено логистическойсистемы

ИКТ –информационно-компьютерные технологии

ЛИС – логистическаяинформационная система

ЛС – логистическаясистема

МР – материальные ресурсы

НП – незавершенноепроизводство

ОТБ – отдел по техникебезопасности


Список использованныхисточников

1. АбрютинаМ.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. –М.: Дело и сервис, 2001. – 272 с.

2. АнфилатовВ.С., Емельянов А.А., Кукушкин А.А. Системный анализ в управлении. – М.:Финансы и статистика, 2003. – 368 с.

3. Баканов, М.И.,Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: ЮНИТИ, 2002. – 416 с.

4. Балабанов И.Т.Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы истатистика, 2001.- 560 с.

5. Басовский Л.Е.Теория экономического анализа. — М.: ИНФРА-М, 2001.- 282 с.

6.Бизнес-планирование. Под ред. проф. В.М. Попова, д.э.н. С.И. Ляпунова. – М.:Финансы и статистика, 2000.- 672 с.

7. Бусыгин А.В.Предпринимательство. – М.: Дело, 2001.- 640 с.

8.Виханский О.С.Стратегическое управление: Учебник.-2-е изд., перераб. и доп.-М.: Гардарики,2000.-296 с.

9. Горемыкин В.А.,Богомолов А.Ю. Бизнес-план. Методика разработки 45 реальных образцовбизнес-планов.- М.: Ось-49, 2002.- 864 с.

10. Дихтль, Е.,Херштейн Х. Практический маркетинг.- М,: ИНФРА-М, 1996.- 255 с.

11. Завьялова З.М.Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2002.- 312 с.

12. Зайцев Н.Л.Экономика промышленного предприятия. – М.: ИНФРА-М, 1998. – 336 с.

13. ЗолотогоровВ.Г. Инвестиционное проектирование. – Минск: Экоперспектива, 1998.- 463 с.

13. Ильин А.И.,Синица Л.М. Планирование на предприятии. – Минск: Новое знание, 2000. – 272 с.

14. Ильенкова Н.Д.Спрос: анализ и управление.- М.: Финансы и статистика, 1997.- 160 с.

15. Ковалев В.В.Методы оценки инвестиционных проектов. – М.: Финансы и статистика, 1998.- 144с.

16. Ковалев В.В.Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2001.- 560с.

17. Ковалев В.В.,Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности.- М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2000.– 396 с.

18. Любушкин Н.П.,Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельностипредприятия. – М.: ЮНИТИ, 1999.- 344 с.

19. Неруш Ю.М.Логистика.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.- 389 с

20. Неруш Ю.М.Коммерческая логистика.-М.: Банки и биржи, ЮНИТИ,1997.-271 с.

21. Общая теориястатистики. Под ред. А.А. Спирина, О.Э. Башиной.- М.: Финансы и статистика,1996.- 296 с.

22. Осипова Л.В.,Синяева И.М. Основы коммерческой деятельности. М.: ЮНИТИ, 2000. — 623 с.

23. Рогожин С.В.Исследование систем управления.- М.: Дело, 2004.- 244 с.

24. Савицкая Г.В.Анализ хозяйственной деятельности. – Минск.: Новое знание, 2001.- 704 с.

25. СелезневаН.Н., Ионова А.Д. Финансовый анализ. Управление финансами. – М.: ЮНИТИ, 2003. –639 с.

26. Сергеев В.И.Логистика в бизнесе.- М.: ИНФРА-М, 2001.- 608 с.

27. Статистика.Под ред. проф. И.И. Елисеевой.- М.: ТК Велби, Проспект, 2004.- 448 с.

28. Стратегическоепланирование / Под. Ред. Утктна Э.А… – ТАНДЕМ, 1998.- 440 с.

29. Томпсон А.А.,Стрикленд А. Дж… – М.: ЮНИТИ, 1998. – 576 с.

30. Шеметов П.В.Теория организации. – Москва – Новосибирск: ИНФРА-М – Сибирское соглашение,2004. – 176 с.

31. Шеремет А.Д.,Сайфуллин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 2001.– 327 с…

32. Экономикапредприятия / Под ред. О.И. Волкова. – М.: ИНФРА-М, 1997.- 344 с.

33. Экономикапредприятия / Под ред. В.Я. Горфинкеля, В.А. Швандара. – М.: ЮНИТИ, 1998. – 386с.

34. Экономическийанализ / Под ред. Проф. Л.Т. Гиляровской. – М.: ЮНИТИ, 2001. – 527 с.


Приложения

/>

Рис. 1.4 — Традиционнаяорганизационно-функциональная структура западной промышленной фирмы и возможныеконфликтные ситуации по отношению к логистическим активностям

Размещено на www.

еще рефераты
Еще работы по менеджменту