Реферат: Оценка факторов, влияющих на производство и реализацию продукции

Содержание

Введение

1 Теоретические основы организациивыпуска и реализации продукции

1.1 Экономическое содержаниепроизводства и реализации продукции

1.2 Цели, задачи, информационноеобеспечение и методики оценки выпуска и реализации продукции

2 Оценка выпуска и реализации готовойпродукции на предприятии ООО «Заинский крекер»

2.1 Краткая характеристикадеятельности предприятия

2.2 Оценка факторов, влияющих напроизводство и реализацию продукции

2.3 Оценка факторов, влияющих набезубыточность производства продукции

3 Основные направлениясовершенствования планирования выпуска и реализации продукции

3.1 Основные направления расширениярынка сбыта продукции

3.2 Расчет резервов увеличениявыпуска и реализации продукции

Заключение

Список использованных источников илитературы

Введение

Переход к рыночнойэкономике требует от предприятий повышения эффективности производства,конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно –технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управленияпроизводством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства,инициативы и т.д.

Объем производства иреализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условияхограниченных производственных возможностей и неограниченном спросе на первоеместо выдвигается объем производства продукции. Но по мере насыщения рынка иусиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а наоборот,возможный объем продаж является основой разработки производственной программы.Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые ономожет реально реализовать.

Темпы роста объемапроизводства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственновлияют на величину издержек, прибыли и рентабельности предприятия. Поэтомуанализ данных показателей имеет важное значение на любом предприятии, в томчисле и на предприятиях пищевой промышленности.

Основной задачейпромышленных предприятий является наиболее полное обеспечение спроса населениявысококачественной продукцией.

Объем производства иреализованной продукции – это основные показатели, характеризующие деятельностьпредприятия. Объем реализации крайне важен для установления нормированныхстатей затрат – расходов на рекламу, представительских расходов, а также дляисчисления целого ряда налогов.

По своему экономическомусодержанию объем реализованной продукции характеризует конечный финансовыйрезультат работы предприятия, выполнения своих обязательств передпотребителями, степень участия в удовлетворении потребностей рынка.

Выше изложенное отражаетактуальность выбранной темы.

Изучением оценкипоказателей выпуска и реализации продукции, а также методологии оценки этихпоказателей с выявлением факторов, влияющих на эти показатели отражены в трудахизвестных отечественных и зарубежных экономистов, как Абрютина М.С. в работе«Анализ финансово – экономической деятельности предприятии», Баканов М.И. –«Теория экономического анализа», а также статьи Ступакова М.А. в статье «От«точки безубыточности» до уровня высокой доходности» и другие, посвященныепроблеме оценки увеличения выпуска и реализации продукции.

Целью исследованияявляется оценка факторов, влияющих на производство и реализацию продукции иобъема безубыточности производства продукции.

В соответствии споставленной целью необходимо решить следующие основные задачи:

— раскрыть экономическоесодержание показателей производства и реализации продукции;

— обосновать методикуоценки показателей производства и реализации продукции;

— выявить факторы,влияющие на изменение выпуска и реализации продукции;

— оценить факторы,влияющие на безубыточность производства продукции;

— обосновать основныепути расширения рынка сбыта продукции;

— обосновать резервыувеличения выпуска и реализации продукции.

Основными информационнымиисточниками в ходе выполнения данной исследовательской работы явились работытаких известных экономистов как Осинцев А.Н. в работе «Конкурентоспособность иключевые компетенции в сфере организации производства», Сухопаров С. –«Методика выбора рынка сбыта», Горемыкин В.А. – «Методика разработкипроизводственной программы», Шепеленко Г.И. –«Экономика, организация ипланирование производства на предприятии», а также отчетные данные попроизводственно – хозяйственной деятельности ООО «Заинский крекер» за 2006,2007 и 2008 года.

Объектом исследованияявляется производственно – хозяйственная деятельность ООО «Заинский крекер».

Предметом исследованиявыступают показатели выпуска и реализации продукции.

В ходе проведенияисследовательской работы применялись такие общеизвестные и общедоступные методыисследования как научная абстракция, обобщение, сравнение, способ цепныхподстановок и т.д.

Результаты данногоисследования могут применяться в ходе преподавания экономических дисциплин ввысшем и среднеспециальном учебных заведениях, а также при составлении планапроизводства и реализации продукции на предприятии ООО «Заинский крекер» вбудущих периодах.

Дипломная работа состоитиз введения, трех глав, каждая из которых в свою очередь делится на разделы,заключения, списка использованных источников и литературы и приложений.

В первой главерассмотрены теоретические основы разработки плана производства и реализациипродукции, а также раскрыта методология анализа этих показателей.

Во второй главе проведенаоценка факторов, влияющих на производство и реализацию продукции, выявленыфакторы, влияющие на безубыточность производства продукции и зоны безопасностипредприятия.

В третьей главепредлагаются основные пути расширения рынка сбыта и определяются резервыувеличения производства и реализации продукции.

1 Теоретические основыорганизации выпуска и реализации продукции

1.1  Экономическое содержание производстваи реализации продукции

Важнейший раздел планаразвития предприятия – производственная программа, или план производствапродукции. Производственная программа – это система показателейпроизводственной деятельности предприятия, разрабатываемая на календарный год сразбивкой по кварталам, где отражаются номенклатура и ассортимент выпускаемойпродукции. Номенклатура – наименование продукции выпускаемой на данномпредприятии. Ассортимент – перечень продукции внутри номенклатуры в зависимостиот назначения и качества. Производственная программа разрабатывается наосновании оценки выполнения плана по производству и реализации продукции запрошлые периоды с учетом маркетинговых исследований. Производственная программаопределяет необходимый объем производства продукции в плановом периоде,соответствующий по номенклатуре, ассортименту и качеству требованиям планапродаж. Она обусловливает задания по вводу в действие новых производственныхмощностей, потребность в материально – сырьевых ресурсах, численностиперсонала, транспорте.

Производственнаяпрограмма состоит из двух разделов: плана производства продукции в натуральном(условно – натуральном) выражении и плана производства в стоимостном выражении.[27, с.440]

План производствапродукции в натуральном выражении содержит показатели выпуска продукцииопределенной номенклатуры, ассортимента и качества в физических единицах. Припланировании одинаковых по назначению видов продукции, но имеющих разныепотребительские свойства, применяются условно – натуральные единицы измерения.

Основой для определения вплане объема продукции в стоимостном выражении служит план производствапромышленной продукции в натуральном выражении. [13, с.74]

По производству продукциив натуральном выражении устанавливаются в единицах измерения, учитывающихособенности потребления отдельных видов изделий. Такими единицами могут бытьтонны, метры, киловатт-часы, штуки, комплекты и т.д. Во всех случаях единицаизмерения должна отражать специфику производства и потребление разных видовпродукции, стимулировать производство наиболее Эффективных и высококачественныхизделий и способствовать использованию материальных трудовых и финансовых ресурсов.Установленные в плане единицы измерения продукции обязательны для всех звеньевпланирования и управления производством. Это необходимо для того, чтобыобеспечить выполнение производственной программы в предусмотренномассортименте, выполнение плана кооперированных поставок в плана поставок подоговорам, а также для увязки производственной программы с показателямикачества продукции. Неотъемлемой частью плана производства продукции внатуральном выражении является расчет превышения качества продукции. Качествоважнейших видов продукции должно отвечать по своим технико – экономическимпоказателям высшим достижениям отечественной и зарубежной техники на всехстадиях проектирования и изготовления продукции. Соответственно с этимитребованиями предусматриваются замена и снятие с производства устаревшейпродукции или модернизация устаревших изделий, улучшение основных техническиххарактеристик выпускаемой продукции, соблюдение требований стандартов,технических условий и другой технической документации. [7, с.106 ]

План производствапродукции является для каждого предприятия в условиях рынка базой комплексногосоциально-экономического планирования всей внутрифирменной деятельности. На егооснове разрабатываются социально-трудовые, снабженческо-сбытовые, финансово-инвестиционныеи другие разделы долгосрочного и текущего планов. На современных предприятияхколичество разделов или частей плана, а также их название и переченьприменяемых показателей могут различаться в зависимости от формы собственности,концентрации производства, размера предприятия, численности персонала,корпоративных особенностей и других факторов. Могут изменяться также методика ипорядок планирования: на частных фирмах планы разрабатываются самостоятельно попринципу «сверху вниз» или «снизу вверх». На государственных и муниципальныхпредприятиях годовые планы задаются директивным образом в виде заказов –нарядов. Однако содержание плановой работы в целом мало зависит от существующихформ собственности.

Каждое предприятиеразрабатывает и взаимоувязывает отдельные планы в единую комплексную систему иобеспечивает сбалансированность плановых показателей, как по видам применяемыхресурсов, так и по срокам выполнения планов. Планы производства должны быть всвою очередь согласованы с планами по труду и инвестициям. Подобным образомдостигается полная сбалансированность комплексной социально-экономическойдеятельности предприятия. Иначе говоря, создается динамичная системавзаимосвязи производственных, технических, экономических, организационных, социальныхи других факторов, направленных на достижение общей цели предприятия. Вкомплексном плане производства предприятия предусматриваются, кроме того, общийпорядок и очередность выполнения работ, устанавливаются единые сроки постановкипродукции, а также ответственные исполнители по всему циклупроектно-конструкторских, производственно-хозяйственных, планово-управленческихработ и другим видам деятельности.

В планах производства принеобходимости можно также устанавливать основные источники и размеры финансированияпо каждому виду деятельности предприятия, предельно допустимые затраты поэтапам и видам работ, конечные результаты по отдельным подразделениям, видампотоков и срокам поступления денежных средств. В ходе внутрифирменногопланирования каждое структурное подразделение, цех или отдел разрабатывают своипланы производственной деятельности, которые затем увязывают с общим планомпредприятия. По уровням управления производственные планы бываютобщефирменными, цеховыми, бригадными и др. На малых предприятияхразрабатывается, как правило, общий план производственно-хозяйственнойдеятельности.[1, с.397]

Полное совмещение планов,а также методов учета и контроля хода их реализации достигается, как правило,только на завершающем этапе производственной деятельности

В планах выпускапродукции предприятий предусматриваются задания по снятию с производстваустаревших видов изделий, т.е. продукции, не соответствующей современнымтребованиям национальной экономики и населения страны, морально устаревшей;указываются конкретные сроки замены устаревших изделий, а также новые видыизделий (типы, модели), их заменяющие.[2, с. 126]

Стоимостными показателямипроизводственной программы является: объем реализации, валовый оборот,внутризаводской оборот, валовая продукция, товарная продукция, реализованнаяпродукция, чистая продукция.

Валовый оборот –стоимость всех производственных продукций, оказанных услуг промышленногохарактера и по капитальному ремонту как для потребителей, так и для собственныхнужд.

ВО = ГП + ПФ соб + РПХ + КР + НП н.г. –НП к.г., (1)

где, ГП – готоваяпродукция;

ПФ соб – полуфабрикаты собственного изготовления;

РПХ – работыпромышленного характера;

КР – по капитальномуремонту;

НП н.г. – незавершенные производства на начало года;

НП к.г – незавершенные производства на конец года.

Внутризаводской оборот –стоимость валового оборота, которая применяется для собственных нужд.

Валовая продукция – этота продукция, которая предназначена для потребителей и определяется как разницамежду валовым оборотом и внутризаводским оборотом.

ВП = ВО – ВЗО (2)

Товарная продукция – тапродукция, которая прошла все стадии производственного процесса и принятаотделом технического контроля.

ТП = ВП + НГ н.г. – НГ к.г., (3)

Реализованная продукция –продукция, которая отгружена потребителям и за данную продукцию поступилиденежные средства или это такая продукция, которая поменяла собственника.

РП = ТП + ГП н.г. – ГП к.г., (4)

Чистая продукция – суммавновь созданной стоимости на данном предприятии и включает в себя суммуамортизационных отчислений и зарплату всех работников с отчислениями насоциальные нужды, и сумму прибыли

ЧП = А отч. + ЗП ппп +П, (5)

Или равна разнице ВП ивсех материальных затрат

ЧП = ВП – М зобщ., (6)

По объему реализуемойпродукции оценивается производственно – хозяйственная деятельность отраслей,объединений и предприятий. Объем реализуемой продукции в плане определяется какстоимость предназначенных к поставке и подлежащих оплате в плановом периоде:готовых изделий; полуфабрикатов собственного производства; работ промышленногохарактера, предназначаемых к реализации на сторону (включая капитальный ремонтсвоего оборудования и транспортных средств, выполняемый силами промышленно –производственного персонала), а также реализация продукции и выполнение работдля своего капитального строительства и других непромышленных хозяйств,находящихся на балансе предприятия.[24, с.46 — 53]

Объем реализуемойпродукции по плану РП можно определить по следующей формуле:

V РП = ТП + ОНП1 – ОНП2, (7)

где ТП – объем товарнойпродукции по плану;

ОНП1, ОНП2 – остатки нереализованной продукциина начало и конец планового периода.

Важными показателямиплана, позволяющими определить общий объем промышленной продукции, ееструктуру, темпы роста производительности труда, фондоотдачу и другиеэкономические показатели, служат товарная и валовая продукция.

Объем товарной продукциив плане включает стоимость: готовых изделий, предназначенных для реализации насторону, своему капитальному строительству и непромышленным хозяйствам своегопредприятия; полуфабрикатов своей выработки и продукции вспомогательных иподсобных производств, предназначенных к отпуску на сторону; стоимость работпромышленного характера, выполняемых по заказам со стороны или непромышленныххозяйств и организаций своего предприятия.[27, с. 447]

Объем валовой продукцииВП включает весь объем работ, намеченный к выполнению в данном плановомпериоде; определяется он по следующей формуле:

V ВП = ТП – НЛ + НК, (8)

где НЛ, НК – остаткинезавершенного производства, полуфабрикатов и инструмента своего производствана начало и конец планового периода.

Объем реализуемойпродукции так же, как и товарной продукции, определяется:

-в плане – в действующихоптовых ценах предприятий;

-в отчете:

а) в сопоставимых оптовыхценах предприятий на определенную дату (так называемых неизменных ценах),необходимых для определения динамики производства,

б) в оптовых ценахпредприятий, действующих в отчетном периоде (для использования в расчетахсебестоимости).

В целях элимонорованияпрошлого труда и выявления результатов производственной деятельности, динамикипроизводства продукции и зависящих от предприятий показателей производства рядпроизводств осуществляют планирование и оценку деятельности по чистой продукциивместо объема реализованной продукции.

Объем чистой продукцииопределяется путем вычитания из товарной продукции (в оптовых ценахпредприятий) материальных затрат в тех же ценах (т.е. в ценах, принятых приразработке плана), а также суммы амортизации основных фондов. Применениепоказателя чистой продукции позволяет исключить повторный счет продукции, болееточно определить усилия коллективов предприятий по выполнению ряда важнейшихкачественных показателей производительности труда, фондоотдачи и др.

Производственная программапредприятия разрабатывается в 2 этапа.

На первом этаперазрабатывается проект производственной программы предприятия на основанииотчетных данных, выполнения производственной программы предприятия за 9 месяцевпрошлого года, а также заключает договора с потребителями продукции напланированный год с указанием номенклатуры и ассортимента выпущенной продукциив действующих ценах и натуральных единицах. На основании проектапроизводственной программы отдел материально – технического снабжения заключаетдоговора на поставку материальных ресурсов в ассортименте номенклатуры. Длятого чтобы изучить возможности предприятия проект плана рассматривается с 2-хсторон:

-руководство предприятиядоводит до подразделения предприятия контрольные цифры показателей производственнойпрограммы и в свою очередь подразделения предприятия вносят определенныекоррективы в проект плана с учетом своих возможностей (данный способ называется«сверху вниз»);

-когда проектпроизводственной программы начинают разрабатывать подразделения предприятия наоснове фактических достижений за отчетный период с учетом договоров,заключенных с потребителями на планированный период. Проект, составленныйподразделениями предприятия поступает к руководству предприятия, где этотпроект корректируется с учетом возможностей в целом по предприятию («снизувверх»).

Разработанный проектпроизводственной программы утверждается руководством предприятия с учетомостатков готовой продукции, полуфабрикатов для реализации и разбивается накалендарные периоды

На втором этапе вразработку производственной программы (декабрь – январь) все подразделенияпредприятия и службы вносят определенные коррективы по показателямпроизводственной программы на основе дополнительной информации, полученной отпотребителей и поставщиков материальных ресурсов и согласовывается спроизводственными мощностями предприятия, вносятся коррективы в стоимостныепоказатели в связи с экономическими условиями предприятия и страны в целом

Окончательно утвержденныйплан производственной программы согласовывается и взаимосвязывается с такимипоказателями деятельности предприятия как выручка от реализации продукции иоказанных услуг, себестоимость продукции, прибыль от реализации продукции,производительность труда на одного работника и рабочего, фонд заработной платыработников и рабочих, чистая прибыль предприятия и т.д.

Утвержденнаяпроизводственная программа как в целом по предприятию и по подразделениямпредприятия должна обеспечивать:

-Чтобы план производствареализации продукции обеспечивал равномерный выпуск продукции в течениикалендарного года;

-Чтобы обеспечить полноеиспользование производственной мощности предприятия и трудовых ресурсовпредприятия;

-Чтобы были согласованыдействия по использованию, обновлению, модернизации основных фондовпредприятия;

-Чтобы согласоватьмероприятия направленные на сокращение длительности производственного цикла и вцелом производственного процесса, что в свою очередь позволит увеличитькругооборот и сократить длительность оборота оборотных средств.

Таким образом,производственная программа – это система показателей производственнойдеятельности предприятия, разрабатываемая на календарный год с разбивкой покварталам, где отражаются номенклатура и ассортимент выпускаемой продукции.Стоимостными показателями производственной программы является: объемреализации, валовый оборот, внутризаводской оборот, валовая продукция, товарнаяпродукция, реализованная продукция, чистая продукция. Производственнаяпрограмма предприятия разрабатывается в два этапа. [13, с.75]

Исходным пунктомпланирования производственной программы предприятия является производственнаямощность. Производственная программа тесно взаимосвязана с производственноймощностью предприятия. Производственная мощность предприятия (цеха, участка) – этомаксимально возможный выпуск продукции определенной номенклатуры в единицувремени (обычно в течение года) при наиболее рациональном использовании имеющихосновных фондов. При этом учитывается применение прогрессивных технологическихпроцессов, передовых методов организации производства и труда, обеспечивающихизготовление продукции требуемого качества.

Производственная мощностьявляется основой для определения плана производства и реализации продукции.Кроме того, величина действующих производственных мощностей принимается заисходный момент при расчете необходимого дополнительного ввода новыхпроизводственных мощностей и требуемых для этого капитальных вложений.

Производственная мощностьрассчитывается в тех же натуральных или условно – натуральных измерителях, вкоторых планируется производственная программа. Например, производственнаямощность автомобильного завода определяется количеством выпускаемыхавтомобилей, тракторный завод – количеством тракторов, ткацкой фабрики –погонными и квадратами метрами ткани, сахарного завода – тоннамиперерабатываемой свеклы и т.д.[5, с. 212]

Различают входящую,вводимую, выбывающую и среднегодовую производственную мощность.

Входящая мощность – такаяпроизводственная мощность предприятия, которая имеется на предприятии на началокалендарного периода и определяется по каждому виду основного оборудования илиподразделения предприятия исходя из следующих данных: эффективного времениработы оборудования (Тэф), количества однотипного оборудования(К), часовой производительности оборудования (ЧВ); когда рассчитывается вденежном выражении: средней цены единицы продукции (Ц), структуры выпускаемойпродукции (Уд ).

В натуральном выражении:

М вх. = Т эф * К * ЧВ, (9)

М вх. = Д * К см * П см * К * ЧВ, (10)

В денежном выражении:

М вх. = Т эф * К * ЧВ * Уд * Ц, (11)

Вводимая и выбывающаямощности рассчитываются аналогично.

Среднегодовая мощность –мощность предприятия с учетом вводимых и выбывающих мощностей в течениекалендарного года.

М ср.г. = М вх. + /> - />, (12)

где Мвв, Мвыб– вводимая и выбывающаямощности;

h1, h2 –число месяцев, которые остались до конца года после ввода и выбытияпроизводственных мощностей.

Существуют следующиепоказатели отражающие эффективность использования производственной мощности:

Коэффициентэкстенсивности (К эк), который показывает использованиепроизводственной мощности во времени

К эк = />, (13)

Коэффициент интенсивности(Кин), показывает использованиепроизводственной мощности по производительности оборудований

К ин = />, (14)

Интегральный коэффициент(Кинт), который показывает использованиеоборудования как во времени так и по производительности

К инт = К эк * К ин, (15)

Для того чтобы оценитьстепень использования входящей, вводимой, выбывающей и среднегодовой мощностииспользуется показатель коэффициент эффективности: это соотношение фактическоймощности к плановой:

К эф. = />, (16)

Таким образом,производственная мощность является основой для определения плана производства иреализации продукции. Кроме того, величина действующих производственныхмощностей принимается за исходный момент при расчете необходимогодополнительного ввода новых производственных мощностей и требуемых для этогокапитальных вложений. Различают входящую, вводимую, выбывающую и среднегодовуюпроизводственную мощность.[3, с. 267]

1.2 Цели, задачи,информационное обеспечение и методики оценки выпуска и реализации продукции

Цель анализапроизводства и реализации продукции состоит в выявлении наиболее эффективныхпутей увеличения объема выпуска продукции и улучшения ее качества, в изысканиивнутренних резервов роста объема производства.

В процессеанализа производства и реализации продукции должны быть вскрыты причины,тормозящие рост производства, а именно:

— недостаткив организации производства и труда;

–нерациональное использование материальных, трудовых и денежных ресурсов;

– брак продукции.

Объем производства и реализации продукции являются взаимозависимымипоказателями. В условиях ограниченных производственных возможностей инеограниченном спросе на первое место выдвигается объем производства продукции.Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяетобъем продаж, а наоборот, возможный объем продаж является основой разработкипроизводственной программы. Предприятие должно производить только те товары и втаком объеме, которые оно может реально реализовать. Темпы роста объемапроизводства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственновлияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтомуанализ данных показателей имеет важное значение.

К основным задачам анализа производства и реализации продукции относятся:

-оценка степени выполненияплана, динамики, ассортимента, номенклатуры и ритмичности производства иреализации продукции;

-определение влияния факторов наизменение величины этих показателей;

-выявление внутрихозяйственныхрезервов увеличения выпуска и реализации продукции;

-разработка мероприятий поосвоению выявленных резервов.

Объектыанализа выпуска и реализации продукции отображены на рисунке 1.1.

/>/>

Рисунок 1.1 – Объекты анализа выпуска и реализациипродукции

Источниками информации для анализа производства иреализации продукции служат бизнес-план предприятия, оперативные планы-графики,отчетность ф.№ 1-п (годовая) «Отчет по продукции», ф.№ 1-п(квартальная) «Квартальная отчетность промышленного предприятия(объединения) о выпуске отдельных видов продукции в ассортименте», ф.№ 1-п(месячная) «Срочная отчетность промышленного предприятия (объединения) попродукции», ф.№ 2 «Отчет о прибылях и убытках», ведомость № 16«Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация» и др.[27, с.440]

Объем производства и реализации продукции можетвыражаться в натуральных, условно – натуральных, трудовых и стоимостныхизмерителях. Обобщающие показатели объема деятельности предприятия получают спомощью стоимостной оценки, для чего используют сопоставимые или текущие цены.

Объем реализации продукции определяется или поотгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке); может выражаться всопоставимых, плановых и текущих ценах. В условиях рыночной экономики этотпоказатель приобретает первостепенное значение. От того, как продаетсяпродукция, какой спрос на нее на рынке, зависит и объем ее производства.[37]

Немаловажное значение для оценки выполненияпроизводственной программы имеют и натуральные показатели объемов производстваи реализации продукции (штуки, метры, тонны и т.д.). Их используют при анализеобъемов производства и реализации продукции по отдельным видам и группамоднородной продукции.

Условно – натуральные показатели, как и стоимостные,применяются для обобщенной характеристики объемов производства продукции,например на консервных заводах применяется такой показатель, как тысячиусловных банок, на ремонтных предприятиях – количество условных ремонтов, вобувной промышленности – условные пары обуви, исчисленные на основекоэффициентов их трудоемкости и т.д.

Нормативные трудозатраты также используются дляобобщенной оценки объемов выпуска продукции – в тех случаях, когда в условияхмного продуктового производства не представляется возможным выразить общий егообъем в натуральных или условно — натуральных измерителях.

Анализ начинается с изучения динамики выпуска иреализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста(таблица 1.1).

Таблица 1.1 – Динамикапроизводства и реализации продукции

Год

Объем

производства

продукции в

текущих

ценах, тыс.руб.

Индекс

цен

Объем

производства

продукции в

ценах

базисного

года, тыс.руб.

Темпы роста

Объем

реалии

зации,

тыс.руб.

Темпы роста

базис

ные

цеп

ные

базис

ные

цеп

ные

2ххх хххх 1,0 хххх х х хххх х х 2ххх хххх 1,2 хххх х х хххх х х

Анализ реализациипродукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств попоставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятияоборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Крометого, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции,что повлечет за собой спад производства.

Недопоставка продукцииотрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но ина работу торговых организаций, предприятий – смежников, транспортныхорганизаций и т.д. При анализе реализации продукции особое внимание следуетобращать на выполнение обязательств по госзаказу, кооперированным поставкам ипо экспорту продукции.

В процессе анализапроизводства и реализации продукции необходимо оценить также рискневостребованной продукции, который может возникнуть вследствие падения спросана нее. Он определяется величиной возможного материального и морального ущербапредприятия, вызванного этой причиной. Каждое предприятие должно знать величинупотерь, если какая – то часть продукции окажется нереализованной. Чтобыизбежать последствий невостребованности продукции, необходимо изучить факторыее возникновения с целью поиска путей недопущения или минимизации потерь.

Внутренние причины:неправильно составленный прогноз спроса на продукцию служащими предприятия;неправильная ценовая политика предприятия на рынках сбыта; снижениеконкурентоспособности продукции в результате низкого качества сырья,оборудования, отсталой технологии, низкой квалификации персонала; неэффективнаяорганизация процесса сбыта и рекламы продукции.

Внешние причины: неплатежеспособностьпокупателей; повышение процентных ставок по вкладам; демографические, социально– экономические, политические и другие причины.

Риск невостребованнойпродукции можно разделить на преодолимый и непреодолимый. Критерием отнесенияего к одной из групп является экономическая целесообразность нововведений,направленных на продвижение товаров на рынок. Если дополнительные затраты надизайн, улучшение качества, упаковку, рекламу, организационную перестройкупроизводства и сбыта превышают сумму их покрытия выручкой, то экономически онинецелесообразны и риск, следовательно, является непреодолимым, и наоборот.

Риск невостребованнойпродукции может быть обнаружен на предпроизводственной, производственной ипослепроизводственной стадиях. Если риск обнаружен на предпроизводственнойстадии, то экономический ущерб будет меньшим – это только расходы наисследование рынка, разработку изделия и др. Если же риск невостребованнойпродукции обнаружен на производственной или послепроизводственной стадии, тоэто может серьезно пошатнуть финансовое состояние предприятия: в сумму ущербакроме указанных расходов войдут издержки на подготовку, освоение, производствои частично сбыт продукции. [25, с.35]

В зависимости от стадииобнаружения риска невостребованной продукции управленческие решения могут бытьразными: на предпроизводственной стадии можно не приступать к производствуданного вида продукции, заменив его другим; на производственной стадии ещеможно внести существенные изменения в дизайн, конструкцию, цену изделия и засчет этого продвинуть его на рынок; на послепроизводственной стадии нужнодумать, как избежать банкротства, потому что невостребованная продукция – этопрямой убыток для предприятия. Каждый товар должен производиться лишь в томслучае, когда есть платежеспособный спрос на него, подкрепленный заявками илидоговорами на его поставку.

Чтобы оценить рискневостребованной продукции, нужно проанализировать обеспеченность производствапродукции контрактами или заявками на поставку, динамику остатков готовой продукциипо каждому виду, их долю в общем объеме продаж, скорость продаж и т.д.

Важным обобщающимпоказателем, используемым для характеристики скорости реализации продукции,является продолжительность ее нахождения на стадии реализации. Для расчетаданного показателя необходимо средние остатки готовой продукции разделить наоднодневный объем продаж. Рост его уровня свидетельствует о трудностях сбыта иповышении риска невостребованной продукции.

Анализ ритмичности работыпредприятия. Ритмичность – это равномерный выпуск и отгрузка продукции всоответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Ритмичная работа являетсяосновным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичностьухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции;увеличиваются объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовойпродукции на складах и как следствие замедляется оборачиваемость капитала; невыполняются поставки по договорам; и предприятие платит штрафы за несвоевременнуюотгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка, из – за чего возникаетдефицит денежного потока; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем,что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце – за сверхурочныеработы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммыприбыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Для оценки ритмичностиработы используются прямые и косвенные показатели.

Прямые показатели – этокоэффициент ритмичности, коэффициент вариации, удельный вес производствапродукции за i-й период (декаду, месяц, квартал) вгодовом объеме производства.

Косвенные показателиритмичности – это наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев повине предприятия, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку инесвоевременную отгрузку продукции и другие.

Один из наиболеераспространенных показателей – коэффициент ритмичности – определяетсясуммированием фактического удельного веса выпуска продукции за каждый период,но не более планового уровня.

Коэффициент вариации (Кв)определяется как отношение среднеквадратического отклонения от плановогозадания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному,среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции:

Кв = />, (27)

где /> – квадратическоеотклонение от среднеквартального

(среднемесячного)задания;

n — число периодов;

хпл – среднеквартальный плановый (среднемесячный) выпускпродукции.

Для оценки ритмичностипроизводства на предприятии рассчитывается также показатель аритмичности каксумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана закаждый день (неделю, декаду). Чем менее ритмично работает предприятие, тем вышепоказатель аритмичности.

Если известны причинынедовыполнения (перевыполнения) плана выпуска продукции по декадам (суткам),можно рассчитать их влияние на показатель аритмичности. Для этого относительноеизменение объема производства продукции по данной причине необходимо отнести кобщему показателю аритмичности и умножить на 100.

Внутренние причиныаритмичности – тяжелое финансовое состояние предприятия, низкий уровеньорганизации, технологии и материально – технического обеспечения производства,а также планирования и контроля, внешние – несвоевременная поставка сырья иматериалов поставщиками, недостаток энергоресурсов не по вине предприятия идругие.

В процессе анализанеобходимо подсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции всвязи с неритмичной работой. Это разность между фактическим и возможнымвыпуском продукции, исчисленном исходя из наибольшего среднесуточного (среднедекадного)объема производства.

Аналогичным образоманализируется ритмичность отгрузки и реализации продукции.

В заключение анализаразрабатывают конкретные мероприятия по устранению причин неритмичной работы.[27, с. 457]

Анализ ассортимента иструктуры продукции. Большое влияние на результаты хозяйственной деятельностиоказывают ассортимент (номенклатура) и структура производства и реализациипродукции.

Своевременное обновлениеассортимента продукции (услуг) с учетом изменения конъюнктуры рынка являетсяодним из важнейших индикаторов деловой активности предприятия и егоконкурентоспособности.

При формированииассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать, содной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой – наиболееэффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических,финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении. Системаформирования ассортимента включает в себя:

-определение текущих иперспективных потребностей покупателей;

-оценку уровняконкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;

-изучение жизненногоцикла изделий на рынках, принятие своевременных мер по внедрению новых, болеесовершенных видов продукции и изъятие из производственной программы моральноустаревших и экономически неэффективных изделий;

-оценку экономическойэффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.

Обобщающую характеристикуизменений ассортимента продукции дает одноименный коэффициент, уровень которогоопределяется следующим образом:

К ас = /> (17)

В расчет данногокоэффициента принимается фактический выпуск продукции каждого вида в отчетномпериоде, но не более базового (планового, прошлого периода).

Увеличение объемапроизводства (реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукцииприводит к изменению ее структуры, т.е. удельный вес одних видов продукциивозрастает, а других – уменьшается.

Для характеристикиинтенсивности структурных преобразований на предприятии можно использоватькоэффициент структурной активности, который мы предлагаем рассчитыватьследующим образом:

Кстр.акт = />, (18)

где Δ/>, — изменение удельного веса i-того вида (номенклатурной группы) продукции в общем объемевыпуска (продаж) за исследуемый период;

n – число номенклатурных групп (видов)продукции.

Чем активнее структурныепреобразования на предприятии, тем выше уровень данного коэффициента. Этосвидетельствует о том, что администрация предприятия активно реагирует наизменение конъюнктуры рынка, своевременно обновляя ассортимент продукции.

Изменение структурыпроизводства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объемвыпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарнойпродукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес болеедорогой продукции, то объем выпуска в стоимостном выражении возрастает, инаоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного весавысокорентабельной и, соответственно, при уменьшении доли низкорентабельнойпродукции.

Расчет влияния структурыпроизводства на уровень перечисленных показателей можно произвести способомцепной подстановки, который позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроместруктуры продукции:

ВПусл1 = ∑ (VВПобщ1 * Удi1 * Цi0) (19)

где ВП – стоимостьвалового выпуска продукции;

VВПобщ –общий объем выпуска продукции в натуральном или условно – натуральномвыражении;

Удi – удельный вес i-го вида продукции в общем объемепроизводства;

Цi — цена i-говида продукции

Это показатель объемавыпуска продукции фактической при фактической структуре и плановой цене.

ВПусл2 = ∑ (VВПобщ1 * Удi0 * Цi0) (20)

Это показатель объемавыпуска продукции фактической при плановой структуре и цене.

На основании данныхпоказателей рассчитываем влияние структуры на объем выпуска продукции:

ΔВПстр = ВПусл1 — ВПусл2, (21)

Аналогичным образомопределяется влияние структуры реализованной продукции на сумму выручки и надругие показатели деятельности предприятия: трудоемкость, материалоемкость,общую сумму затрат, прибыль, рентабельность и другие экономические показатели,что позволит комплексно, всесторонне оценить эффективность ассортиментной иструктурной политики предприятия.

Номенклатура – это перечень наименований изделийи их кодов (в кодификаторе) установленных для соответствующих видов продукции вобщероссийском кодификаторе промышленной продукции (ОКПП) действующем натерритории СНГ. [27, с. 447]

Анализ качествапродукции. Важным показателем деятельности промышленных предприятий являетсякачество продукции. Его повышение – одна из форм конкурентной борьбы,завоевания и удержания позиций на рынке. Высокий уровень качества продукцииспособствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли за счетне только объема продаж, но и более высоких цен.

Обобщающие показатели характеризуюткачество всей произведенной продукции независимо от ее вида и назначения:

— удельный вес новой продукции вобщем ее выпуске;

-удельный вес продукции высшейкатегории качества;

-средневзвешенный балл продукции;

-средний коэффициент сортности(отношение стоимости произведенной продукции к ее стоимости по ценам первогосорта);

-удельный вес аттестованной инеаттестованной продукции;

-удельный вес сертифицированнойпродукции;

-удельный вес продукции,соответствующей мировым стандартам;

-удельный вес экспортируемой продукции,в том числе в высокоразвитые промышленные страны.

Индивидуальные (единичные) показателикачества продукции характеризуют одно из ее свойств:

-полезность (жирность молока,зольность угля, содержание железа в руде, содержание белка в продуктах питанияи др.);

-надежность (долговечность,безотказность в работе);

-технологичность, т.е. эффективностьконструкторских и технологических решений (трудоемкость, энергоемкость);

-эстетичность изделий.

Косвенные показатели – это штрафы занекачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции,удельный вес продукции, на которую поступили претензии (рекламации) отпокупателей, потери от брака и другие.

Первая задача анализа – изучитьдинамику перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, причины ихизменения и дать оценку работы предприятия по достигнутому уровню качествапродукции.

Вторая задача анализа – определениевлияния качества продукции на стоимостные показатели работы предприятия: выпусктоварной продукции (ΔВП), выручку от реализации продукции (ΔВ) иприбыль (ΔП). Расчет производится следующим образом:

ΔВП = (Ц1 – Ц0) * VВП1; (22)

ΔВ = (Ц1 – Ц0) * VРП1; (23)

ΔП = [(Ц1 – Ц0) * VРП1] — [ (С1 – С0) * VРП1], (24)

где Ц0 и Ц1 – соответственно цена изделия до ипосле изменения качества;

С0 и С1 – соответственно уровеньсебестоимости изделия до и после изменения качества;

VВП1 –объем произведенной продукции повышенного качества;

VРП1 –объем реализации продукции повышенного качества.

Если предприятиевыпускает продукцию по сортам и произошло изменение сортового состава, товначале необходимо рассчитать, как изменились средневзвешенная цена исредневзвешенная себестоимость единицы продукции, а затем по приведенным вышеалгоритмам определить влияние сортового состава на выпуск товарной продукции,выручку и прибыль от ее реализации.

Расчет влияния сортовогосостава продукции на объем ее производства в стоимостном выражении можнопроизвести способом абсолютных разниц: изме нение удельного веса по каждомусорту (ΔУдi) нужно умножитьна цену соответствующего сорта (Цi),результаты сложить и умножить на общий фактический выпуск данного видапродукции в натуральном выражении (VВПобщ1):

ΔВПсорт = ∑ (ΔУдi * Цi0) * VВПобщ1.(25)

Аналогичным образомопределяют изменение среднего уровня себестоимости изделия за счет изменениясортового состава.

После этого можноопределить влияние изменения сортового состава на сумму прибыли:

ΔП сорт = (ΔЦсорт –ΔСсорт) * VРПобщ1, (26)

где ΔЦсорт – изменение среднего уровня цены за счет сортовогосостава;

ΔСсорт – изменение среднего уровня себестоимости изделия засчет сортового состава;

VРПобщ1 –общий объем выпуска продукции в натуральном выражении отчетного периода.

Подобные расчеты делаютпо всем видам продукции, по которым установлены сорта, и результаты обобщают.[27, с. 452]

Для оценки измененияобъема выпуска продукции необходимо рассчитать следующие показатели:

Объем выпуска продукции внатуральных единицах по плану равна выпуск продукции по плану умножить на ценуза единицу продукции плановую:

VВП = ВПн.ед.план * Цпл. (27)

Объем выпуска продукциифактический в натуральных единицах при плановой цене единицы продукции:

VВП = ВПн.ед.факт * Цпл. (28)

-Объем выпуска продукциифактически:

VВП = ВПн.ед.факт * Цфакт(29)

-Объем фактическивыпущенной продукции при плановой структуре и плановых ценах единицыпродукции:.

VВП = ВПн.ед.факт * Удпл* Цпл. (30)

-Объем фактическивыпущенной продукции при фактической структуре и плановых ценах единицыпродукции:

VВП = ВПн.ед.факт * Удфакт* Цпл. (31)

На основании данныхпоказателей рассчитываем изменения объема выпуска продукции за счет следующихфакторов:

-за счет изменениявыпуска продукции в натуральных единицах:

ΔVВПвпн.ед.= (ВПн.ед.факт * Цпл) – (ВПн.ед.план * Цпл) (32)

-за счет изменения ценыединицы продукции:

ΔVВП ц = (ВПн.ед.факт * Цфакт) – (ВПн.ед.факт * Цпл) (33)

за счет измененияструктурных сдвигов:

ΔVВП удi = (ВПн.ед.факт * Удфакт * Цпл.) – (ВПн.ед.факт * Удпл* Цпл). (34)

Аналогичным образомрассчитывается изменение объема реализации продукции и для этого рассчитаемследующие показатели:

-Объем реализациипродукции в натуральных единицах по плану:

VРП = РПн.ед.план * Цпл. (35)

-Объем реализациипродукции фактический в натуральных единицах при плановой цене единицыпродукции:

VРП = РПн.ед.факт * Цпл. (36)

-Объем реализациипродукции фактически:

VРП = РПн.ед.факт * Цфакт(37)

-Объем фактическиреализованной продукции при плановой структуре и плановых ценах единицыпродукции:.

VРП = РПн.ед.факт * Удпл* Цпл. (38)

-Объем фактическиреализованной продукции при фактической структуре и плановых ценах единицыпродукции:

VРП = РПн.ед.факт * Удфакт* Цпл. (39)

На основании данныхпоказателей рассчитываем изменения объема реализации продукции за счетследующих факторов:

а) за счет измененияреализации продукции в натуральных единицах:

ΔVРПвпн.ед.= (РПн.ед.факт * Цпл) – (РПн.ед.план * Цпл) (40)

б) за счет изменения ценыединицы продукции:

ΔVРП ц = (РПн.ед.факт * Цфакт) – (РПн.ед.факт * Цпл) (41)

в) за счет измененияструктурных сдвигов:

ΔVРП удi = (РПн.ед.факт * Удфакт * Цпл.) – (РПн.ед.факт * Удпл* Цпл). (42)

Все рассмотренные вышепоказатели могут быть использованы предприятием при оценке объема и реализациипродукции. На основе полученных данных показателей предприятие может оценитьэффективность своей деятельности и, исходя, из этого спланировать дальнейшуюработу.

Итак, в первой главе мырассмотрели теоретическую основу формирования плана выпуска продукции напредприятии, дали оценку методологии анализа производства и реализациипродукции. [35, с. 331]

2 Оценка выпуска иреализации готовой продукции на предприятии ООО «Заинский крекер»

2.1 Краткая характеристика деятельности предприятия

ОАО «Заинский крекер» ведет свою летопись с 1974 года:изначально – как Заинский пищевой комплекс, а с 1986 года – как ОАО «Заинскаякондитерская фабрика».

Юридический адрес: 423520, Республика Татарстан, г.Заинск,ул. Нариманова, 16

Новая жизнь предприятия началась с введения в эксплуатацию в1991 году автоматизированной линии западногерманской фирмы «ВЕРНЕР ИПФЛЯЙДЕРЕР» по производству крекера. С пуском линии фабрика превратилась всовременное производство, использующее последние научные и техническиедостижения в технологическом процессе.

В октябре 2009 года ОАО «Заинский крекер» реорганизовался вООО «Заинский крекер».

Основным видом деятельности является производство мучных кондитерских изделий: — крекера, сахарного печенья и шоколадных конфет..

Январь 2003 года ознаменовался установкой штамповочногоавтомата итальянской фирмы Laser s.r.1 для выработки сахарных и затяжныхсортов печенья. Благодаря этому стало возможно выпускать на одной линии икрекер и сахарное печенье.

В 2004 году реконструировали Цех 1 по производству конфет. Вцехе восстановили линию глазирования шоколадом. Организован участок по производствуконфет со сбивным корпусом, («Птичье молоко», «Золотая рыбка») грильяжнымкорпусом (грильяж мягкий с орехами) печенья – сэндвич.

В феврале 2005 года было приобретено и смонтировано исмонтировано технологическое оборудование по производству сахарного печенья иданная линия выделена в отдельное производство. С пуском линии на предприятиивведены новые дополнительные мощности, что позволило увеличить объемпроизводства и ассортимент выпускаемой продукции.

В настоящее времяпредприятие состоит из двух производственных цехов:

Цех 1. В результатепроведенной реконструкции цеха, увеличился объем и ассортимент вырабатываемойпродукции, что в свою очередь потребовало дальнейшей модернизации.В 2005 годуприобретены два новых варочных котла марки КПЭ 100, сбивальная машина МПВ 100для приготовления массы суфле.В марте 2006 года для производства конфетзакупили новую линию глазирования шоколадом «ЛГШ».Специалистами предприятияразработан и внедрен в производство новый вид оригинальных конфет серии«Рандеву» на основе натурального сырья; (курага, чернослив, изюм, груша) безконсервантов, глазированные белым и темным шоколадом. Для производства этихконфет в 2006 году приобрели экструзионно-формовочное оборудование «Rheon Cornucopia KN», что позволило до минимума сократить ручной труд.

Цех 2. В цехе № 2работает линия по производству крекера производительностью 360 тонн в месяц. Наэтой линии вырабатываются как весовые крекера так и фасованные. Имеющиесяавтоматы «Хастамат» и “RED”позволяют фасовать кондитерские изделия от 150-500 гр в вертикальном игоризонтальном исполнения в специальной упаковке – флоупак и термоусадочнойпленке.Линия сахарного печенья является сложным техническим решеньемспециалистов предприятия, так как в ее состав входят узлы и оборудованиеразличных фирм ( Германия, Италия, Россия). Мощность линии составляет до 200тонн в месяц. Отличительной особенностью этой линии является то, что в нейсмонтирован узел для производства печенья с льезоном, что позволяетвырабатывать сахарное печенье с различными посыпками (сахар, корица, мак,кунжут).

В 2005 году ОАО «Заинскийкрекер» разработал и зарегистрировал торговую марку «Римлана». Сегодня подторговой маркой вырабатываются 7 наименований сдобного печенья и 4 наименованияшоколадных конфет. Ассортимент продукции постоянно расширяется исовершенствуется ее качество.

Продукция предприятияполучила высокое признание на недавних отраслевых выставках и конкурсах:

Золотая медаль за лучший продукт выставки«ВОЛГАПРОДЭКСПО» г. Казань, 2002г.;

Золотая медаль за отличное качество 7 и 8Международных выставок продуктов и упаковок, г. Пермь, 2002г. и 2003 г.;

Лауреат республиканского конкурса «100 лучших товаровРоссии», г. Казань, 2003г.;

ООО «Заинский крекер» этостабильно работающее и динамично развивающиеся предприятие. Широкийассортимент, высокое качество, индивидуальный подход к покупателям, гибкаясистема скидок позволяют нам работать на кондитерских рынках г.г. Москвы,Санкт-Петербург, Перми, Челябинска, Татарстана и Чувашской Республики и другихрегионов.

Все выше перечисленноепозволяет с высокой степенью ответственности утверждать, что предприятие ООО«Заинский крекер» по праву заслуживает статус надежного и перспективногопартнера на рынке кондитерских изделий.

Основные технико –экономические показатели деятельности предприятия за 2009 год отразим в таблице2.1

Таблица 2.1 – Основныетехнико – экономические показатели за 2009 год

Показатели Ед.изм 2009 год Выпуск продукции тыс.руб. 19 829 Объем реализованной продукции тыс.руб. 19 829 Валовая прибыль тыс.руб. 5 144 Среднесписочная численность работающих чел. 190 Производительность труда % 70 Среднемесячная заработная плата руб. 5 939 2.2 Анализфакторов, влияющих на производство и реализацию продукции

Оценка выпуска иреализации продукции начинается с анализа динамики изменения среднегодовоготемпа роста выпуска и реализации продукции. Для этого составим таблицы 2.2,2.3, где определяем базисные и цепные темпы роста выпуска и реализациипродукции, используя данные из приложений А, Б, В.

Таблица 2.2 – Динамикапроизводства и реализации глазированного печенья в сопоставимых ценах

Год

Объем

производства

продукции,

млн.руб.

Темпы роста,%

Объем

реализации,

млн.руб.

Темпы роста,%

базис

ные

цеп

ные

базис

ные

цеп

ные

2004 10 164 100 100 10 348 100 100 2005 10 682 105,1 105,1 12 052 116,47 116,47 2006 11 289 111,07 105,68 12 334 119,19 102,34 2007 12 015 118,21 106,43 12 948 125,13 104,98 2008 12 420 122,2 103,37 13 015 125,77 100,52

Таблица 2.3 – Динамикапроизводства и реализации конфет в сопоставимых ценах

Год

Объем

производства

продукции,

млн.руб.

Темпы роста,%

Объем

реализации,

млн.руб.

Темпы роста,%

базис

ные

цеп

ные

базис

ные

цеп

ные

2004 8 400 100 100 8 231 100 100 2005 8 635 102,8 102,8 8 965 108,92 108,92 2006 9 269 110,35 107,34 9 456 114,88 105,48 2007 9 361 111,44 100,1 9 963 121,04 105,36 2008 10 142 120,74 108,34 10 587 128,62 106,26

Среднегодовой темп роста(прироста) выпуска и реализации продукции за год рассчитывается посреднегеометрической или среднеарифметической взвешенной:

Среднегодовой темп роставыпуска глазированного печенья:

Трвп = />, (43)

где Т1, Т2, Т3, Т4, Т5 — цепные темпы роста выпуска за соответствующие года

n – число рассматриваемых лет

Трвп = /> = />= 1,0514 = 105,14 %

Трпр = 105,14 – 100 =5,14 %

Тррп = />, (44)

где Т1, Т2, Т3, Т4, Т5 — цепные темпы роста реализации за соответствующие года

n – число рассматриваемых лет

Тррп = /> = /> = 1,059 = 105,9 %

Тпр = 105,9 – 100 = 5,9 %

Среднегодовой темп роставыпуска конфет рассчитываем также по формулам 43, 44:

Трвп = />= /> = 1,0459 = 104,59 %

Трпр = 104,59 – 100 =4,59 %

Тррп = />= />= 1,065 = 106,5 %

Тпр = 106,5 – 100 = 6,5 %

Анализируя динамикувыпуска глазированного печенья и конфет, можно отметить, что в целомнаблюдается рост производства и реализации данных видов продукции. Из таблицы2.1 и 2.2 видно, что за пять лет объем производства глазированного печеньявозрос на 22,2,%, а у конфет – на 20,74%, объем реализации глазированного печеньявозрос на 25,77%, а у конфет – на 28,62%. Темпы роста реализации выше темповроста производства, что свидетельствует о высоком спросе на эти виды продукции.Можно отметить, что в целом среднегодовой тем роста производства печеньясоставило 5,14%, а среднегодовой темп роста реализации данного продукта заанализируемый период составил 5,9%. Аналогичная ситуация наблюдается попроизводству конфет, так за пять лет среднегодовой темп роста выпуска конфетсоставил 4,59%, а среднегодовой темп роста реализации – 6,5%.

В дальнейшем необходимопровести оценку изменения выпуска и реализации двух видов продукции за счетследующих факторов:

-За счет изменениявыпуска и реализации продукции в натуральных единицах;

-За счет изменения ценыединицы продукции;

-За счет измененияструктурных сдвигов в составе выпускаемой и реализованной продукции.

С целью выявленияфакторов, влияющих на изменение выпуска продукции составляем таблицы исходныхданных 2.4, 2.6:

Таблица 2.4 – Исходныеданные для оценки изменения выпуска продукции за 2006 – 2007 года

Наименование

продукции

Объем выпуска

продукции, кг

Цена за единицу

продукции, руб.

Структура

выпускаемой

продукции, %

2006 2007 2006 2007 2006 2007

Глазированное

печенье

64 215 66 565 175,8 180,5 0,459 0,481 Конфеты 75 388 71 908 122,95 130,18 0,541 0,519 Итого 139 603 138 473 - - 1,00 1,00

На основании даннойтаблицы 2.3 рассчитаем следующие показатели с применением формул 27 — 34:

-Объем выпуска продукциив денежном выражении в 2006 году:

VВП2006 =ВП2006 * Ц2006

1)объем выпускаглазированного печенья :

VВП2006 =64 215 * 175,8 = 11 288 997 рублей

2)объем выпуска конфет :

VВП2006 =75 388 * 122,95 = 9 268 954,6 рублей.

-Объем выпуска продукциив 2007 году в натуральных единицах при цене единицы продукции 2006 года:

VВПвп = ВП2007 * Ц2006

1)объем выпускаглазированного печенья:

VВПвп = 66 565 * 175,8 = 11 702 127рублей

2)объем выпуска конфет :

VВПвп = 71 908 * 122,95 = 8 841 088,6рублей.

Объем выпуска продукции2007 года:

VВП2007 =ВП2007 * Ц2007

1)объем выпуска глазированногопеченья:

VВП2007 =66 565 * 180,5 = 12 014 982,5 рублей

2)объем выпуска конфет:

VВП2007 =71 908 * 130,18 = 9 360 983,44 рублей.

На основании данныхпоказателей рассчитываем изменения объема выпуска продукции в 2007 году посравнению с 2006 годом за счет следующих факторов:

— за счет изменениявыпуска продукции в натуральных единицах:

∆VВПВП = VВПВП – VВП2006

а) изменения выпускаглазированного печенья:

∆VВПВП =11 702 127 – 11 288 997 = 413 130 рублей

б) изменения выпускаконфет:

∆VВПВП = 8841 088,6 – 9 268 954,6 = — 427 866 рублей.

— за счет изменения ценыединицы продукции:

∆VВПц. = VВП2007 – VВПВП

а) изменения цены единицыпродукции глазированного печенья:

∆VВПц. = 12 014 982,5 – 11 702 127 =312 855,5 рублей

б) изменения цены единицыпродукции конфет:

∆VВПц. = 9 360 983,44 – 8 841 088,6 = 519894,84 рублей.

Общие изменения:

∆VВП общ. = VВП2007 – VВП2006

-для глазированногопеченья:

∆VВП общ. = 12 014 982,5 – 11 288 997 =725 985,5 рублей для конфет:

∆VВП общ. = 9 360 983,44 – 9 268 954,6= 92 028,84 рублей.

С целью оценки измененияобщего объема производства продукции за счет факторов применяем следующуюфакторную модель:

VВП = ∑ ( ВПобщ.н.ед. * Удi * Цi ), (45)

где ВПобщ.н.ед. – общий объем выпуска

Удi – структура выпускаемой продукции

Цi – цена единицы продукции.

VВП в 2006 году:

VВП2006 =(139 603 * 0,459 * 175,8) + (139 603 * 0,541 * 122,95) =

= 11 264 873,20 + 9 285 826,17= 20 550 699,36 рублей.

VВП при выпущенной продукции в 2007году:

VВПвп2007 = (138 473 * 0,459 * 175,8) + (138 473 * 0,541 * 122,95) =

= 11 173 691,01 + 9 210 663,14= 20 384 354,16 рублей.

VВП при объеме и структуре 2007 года:

VВПУд =(138 473 * 0,481 * 175,8) + (138 473 * 0,519 * 122,95) =

= 11 709 249,19 + 8 836 107,53= 20 545 356,71 рублей.

VВП в 2007 году:

VВП2007 =(138 473 * 0,481 * 180,5) + (138 473 * 0,519 * 130,18) =

= 12 022 295,10 + 9 355 709,46= 21 378 004,55 рублей.

На основе данныхпоказателей определяем изменение объема выпуска двух видов продукции в 2007году по сравнению с 2006 годом за счет следующих факторов:

— за счет изменениявыпуска продукции в натуральных единицах:

ΔVВПвп = VВПвп2007 – VВП2006

ΔVВПвп = 20 384 354,16 – 20 550 699,36= — 166 345,21 рублей

— за счет изменения ценыединицы продукции:

ΔVВПц = VВП2007– VВПУд

ΔVВПц = 21 378 004,55 – 20 545 356,71 =832 647,84 рублей

— за счет измененияструктуры:

ΔVВПУд = VВПУд — VВПвп2007

ΔVВПУд =20 545 356,71 – 20 384 354,16 = 161 002,56 рублей

— общее изменение:

ΔVВПобщ = VВП2007 — VВП2006

ΔVВПобщ =21 378 004,55 – 20 550 699,36 = 827 305,19 рублей.

Результаты факторногоанализа выпуска двух видов продукции отразим в таблице 2.5.

Таблица 2.5 – Результатыизменения выпуска продукции в 2007 году по

сравнению с 2006 годом

Наименование

продукции

Изменения общие в том числе: VВПд.ед цены структуры

глазированное

Печенье

725 985,5 413 130 312 855,5 - конфеты 92 028,84 — 427 866 519 894,34 - всего 827 305,19 — 166 345,21 832 647,84 161 002,56

Влияние факторов наизменение выпуска двух видов продукции в 2007 году по сравнению с 2006 годомотображены на рисунке 2.1

/>/>

Рисунок 2.1 – Влияниефакторов на изменение выпуска двух видов продукции в 2007 году по сравнению с2006 годом

Оценка изменения объемавыпуска глазированного печенья в 2007 году по сравнению с 2006 годомпоказывает, что в целом объем выпуска печенья увеличился на 725 985,5 рублей.На это увеличение повлияли следующие факторы:

-увеличение выпускаглазированного печенья на 2 350 кг (66 565 – 64 215) позволило увеличить объемвыпуска глазированного печенья на 413 130 рублей;

-увеличение цены на 4,70рубля (180,5 – 175,8) позволило увеличить объем выпуска глазированного печеньяна 312 855,5 рублей.

Оценка изменения объемавыпуска конфет в 2007 году по сравнению с 2006 годом показывает, что в целомобъем выпуска конфет увеличился на 92 028,84 рубля. На это увеличение повлиялиследующие факторы:

-уменьшение выпускаконфет на 3 480 кг (71 908 – 75 388) позволило снизить объем выпуска конфет на427 866 рублей;

-увеличение цены на 7,23рублей (130,18 – 122,95) позволило увеличить объем выпуска конфет на 519 894,34рубля.

Оценка изменения объемавыпуска продукции по двум видам продукции показала, что в целом в 2007 году посравнению с 2006 годом объем выпуска увеличился на сумму 827 305,19 рублей, втом числе:

— увеличение выпускаглазированного печенья на 2 350 кг и уменьшение выпуска конфет на 3 480 кгпривело к уменьшению объема выпуска продукции в денежном выражении на сумму 166345,21 рубля;

— увеличение цены за 1 кг печенья на сумму 4,70 рубля и за 1 кг конфет — на 7,23 рублей позволило дополнительно выпуститьпродукции в денежном выражении на сумму 832 647,84 рубля;

— изменение структурывыпущенных продукций (печенья, конфет) позволило увеличить объем выпускапродукции в денежном выражении на сумму 161 002,56 рубля, что показываетувеличение объема продукции в натуральных единицах более дорогостоящейпродукции.

На основании даннойтаблицы 2.5 рассчитаем следующие показатели с

Таблица 2.6 – Исходныеданные для оценки изменения выпуска продукции за 2007 – 2008 года

Наименование

продукции

Объем выпуска

продукции, кг

Цена за единицу

продукции, руб.

Структура

выпускаемой

продукции, %

2007 2008 2007 2008 2007 2008

Глазированное

печенье

66 565 67 869 180,5 183 0,481 0,475 Конфеты 71 908 74 959 130,18 135,31 0,519 0,525 Итого 138 473 142 828 - - 1,00 1,00

применением формул 27 — 34:

-Объем выпуска продукциив денежном выражении в 2007 году:

VВП2007 =ВП2007 * Ц2007

1)объем выпускаглазированного печенья :

VВП2007 =66 565 * 180,5 = 12 014 982,5 рублей

2)объем выпуска конфет :

VВП2007 =71 908 * 130,18 = 9 360 983,44 рублей

-Объем выпуска продукциив 2008 году в натуральных единицах при цене единицы продукции 2007 года:

VВПвп = ВП2008 * Ц2007

1)объем выпускаглазированного печенья:

VВПвп = 67 869 * 180,5 = 12 250 354,5рублей

2)объем выпуска конфет :

VВПвп = 74 959 * 130,18 = 9 758 162,62рублей

-Объем выпуска продукции2008 года:

VВП2008 =ВП2008 * Ц2008

1)объем выпускаглазированного печенья:

VВП2008 =67 869 * 183 = 12 420 027 рублей

2)объем выпуска конфет:

VВП2008 =74 959 * 135,31 = 10 142 702,29 рублей.

На основании данныхпоказателей рассчитываем изменения объема выпуска продукции в 2008 году посравнению с 2007 годом за счет следующих факторов:

— за счет изменениявыпуска продукции в натуральных единицах:

∆VВПВП = VВПВП – VВП2007

а) изменения выпускаглазированного печенья:

∆VВПВП =12 250 354,5 — 12 014 982,5 = 235 372 рубля

б) изменения выпускаконфет:

∆VВПВП = 9758 162,62 — 9 360 983,44 = 397 179,18 рублей

— за счет изменения ценыединицы продукции:

∆VВПц. = VВП2008 – VВПВП

а) изменения цены единицыпродукции глазированного печенья:

∆VВПц. = 12 420 027 — 12 250 354,5 =169 672,5 рублей

б) изменения цены единицыпродукции конфет:

∆VВПц. = 10 142 702,29 — 9 758 162,62 =384 539,67 рублей

-Общие изменения:

∆VВП общ. = VВП2008 – VВП2007

а) для глазированногопеченья:

∆VВП общ. = 12 420 027 — 12 014 982,5 =405 044,5 рублей

б) для конфет:

∆VВП общ. = 10 142 702,29 — 9 360 983,44= 781 718,85 рублей.

С целью оценки измененияобщего объема производства продукции за счет факторов применяем факторнуюмодель (45):

VВП = ∑ ( ВПобщ.н.ед. * Удi * Цi ),

VВП в 2007 году:

VВП2007 =(138 473 * 0,481 *180,5) + (138 473 * 0,519 * 130,18) =

= 12 022 295,10 + 9 355 709,46= 21 378 004,55 рублей.

VВП при выпущенной продукции в 2008году:

VВПвп2008 = (142 828 * 0,481 * 180,5) + (142 828 * 0,519 * 130,18) =

= 12 400 398,37 + 9 649 948,15= 22 050 346,53 рублей.

VВП при объеме и структуре 2008 года:

VВПУд =(142 828 * 0,475 * 180,5) + (142 828 * 0,525 * 130,18) =

= 12 245 715,65 + 9 761 508,25= 22 007 223,90 рублей.

VВП в 2008 году:

VВП2008 =(142 828 * 0,475 * 183) + (142 828 * 0,525 * 135,31) =

= 12 415 323,9 + 10 146 179,76= 22 561 503,66 рублей.

На основе данныхпоказателей определяем изменение объема выпуска двух видов продукции в 2008году по сравнению с 2007 годом за счет следующих факторов:

— за счет изменения выпускапродукции в натуральных единицах:

ΔVВПвп = VВПвп2008 – VВП2007

ΔVВПвп = 22 050 346,53 — 21 378 004,55= 672 341,97 рублей

— за счет изменения ценыединицы продукции:

ΔVВПц = VВП2008– VВПУд

ΔVВПц = 22 561 503,66 — 22 007 223,90 =554 279,76 рублей

— за счет измененияструктуры:

ΔVВПУд = VВПУд — VВПвп2008

ΔVВПУд =22 007 223,90 — 22 050 346,53 = — 43 122,63 рублей

— общее изменение:

ΔVВПобщ = VВП2008 — VВП2007

ΔVВПобщ =22 561 503,66 — 21 378 004,55 = 1 183 499,10 рублей.

Результаты факторного анализавыпуска двух видов продукции отразим в таблице 2.7.

Таблица 2.7 – Результатыизменения выпуска продукции в 2008 году по

сравнению с 2007 годом

Наименование

продукции

Изменения общие в том числе: VВПд.ед цены структуры

глазированное

печенье

405 044,5 235 372 169 672,5 - конфеты 781 718,85 397 179,18 384 539,67 - всего 1 183 499,10 672 341,97 554 279,76 — 43 122,63

Влияние факторов наизменение выпуска двух видов продукции в 2008 году по сравнению с 2007 годомизобразим на рисунке 2.2.

/>/>

Рисунок 2.2 – Влияниефакторов на изменение выпуска двух видов продукции в 2008 году по сравнению с2007 годом

Оценка изменения объемавыпуска глазированного печенья в 2008 году по сравнению с 2007 годомпоказывает, что в целом объем выпуска печенья увеличился на 405 044,5 рублей.На это увеличение повлияли следующие факторы:

увеличение выпускаглазированного печенья на 1 304 кг (67 869 – 66 565) позволило увеличить объемвыпуска глазированного печенья на 235 372 рублей;

увеличение цены на 2,50рубля (183 – 180,5) позволило увеличить объем выпуска глазированного печенья на169 672,5 рублей;

Оценка изменения объемавыпуска конфет в 2008 году по сравнению с 2007 годом показывает, что в целомобъем выпуска конфет увеличился на 781 718,85 рублей. На это увеличениеповлияли следующие факторы:

увеличение выпуска конфетна 3 051 кг (74 959 – 71 908) позволило увеличить объем выпуска конфет на 397 179,18рублей;

увеличение цены на 5,13рублей (135,31 – 130,18) позволило увеличить объем выпуска конфет на 384 539,67рубля;

Оценка изменения выпускапродукции по двум видам показала, что в целом в 2008 году по сравнению с 2007годом объем выпуска увеличился на сумму 1 183 499,10 рублей, в том числе:

— увеличение выпускапеченья на 1 304 кг и увеличение выпуска конфет на 3 051 кг привело кувеличению объема выпуска продукций в денежном выражении на сумму 672 341,97рублей;

— увеличение цены за 1 кг печенья на сумму 2,50 рубля и за 1 кг конфет на – 5,13 рублей позволило дополнительно выпуститьпродукции в денежном выражении на сумму 554 279,76 рублей;

— изменение структурывыпуска продукций (печенья, конфет) привело к снижению объема выпуска продукцийв денежном выражении на сумму 43 122,63 рубля.

С целью выявленияфакторов, влияющих на изменение реализации продукции составим таблицы исходныхданных 2,8, 2,10.

Таблица 2.8 – Исходныеданные для оценки изменения реализации продукции за 2006 – 2007 года

Наименование

продукции

Объем реализации

продукции, кг

Цена за единицу

продукции, руб.

Структура

реализованной

продукции, %

2006 2007 2006 2007 2006 2007

Глазированное

печенье

70 159 71 734 175,8 180,5 0,477 0,484 Конфеты 76 909 76 532 122,95 130,18 0,523 0,516 Итого 147 068 148 266 - - 1,00 1,00

На основании даннойтаблицы 2.8 рассчитаем следующие показатели с применением формул 35 — 42:

-Объем реализациипродукции в денежном выражении в 2006 году:

VРП2006 =РП2006 * Ц2006

1)объем реализацииглазированного печенья :

VРП2006 =70 159 * 175,8 = 12 333 952,2 рублей

2)объем выпуска конфет :

VРП2006 =76 909 * 122,95 = 9 455 961,55 рублей.

-Объем реализациипродукции в 2007 году в натуральных единицах при цене единицы продукции 2006года:

VРПрп = РП2007 * Ц2006

1)объем реализацииглазированного печенья:

VРПрп = 71 734 * 175,8 = 12 610 837,2рублей

2)объем реализации конфет:

VРПрп = 76 532 * 122,95 = 9 409 609,4рублей.

-Объем реализациипродукции 2007 года:

VРП2007 =РП2007 * Ц2007

1)объем реализацииглазированного печенья:

VРП2007 =71 734 * 180,5 = 12 947 987 рублей

2)объем реализацииконфет:

VРП2007 =76 532 * 130,18 = 9 962 935,76 рублей.

На основании данныхпоказателей рассчитываем изменения объема реализации продукции в 2007 году посравнению с 2006 годом за счет следующих факторов:

— за счет измененияреализации продукции в натуральных единицах:

∆VРПрп = VРПрп – VРП2006

а) изменения реализацииглазированного печенья:

∆VРПрп = 12 610 837,2 — 12 333 952,2 = 276 885 рублей

б) изменения реализацииконфет:

∆VРПрп = 9409 609,4 — 9 455 961,55 = — 46 352,15 рублей

— за счет изменения ценыединицы продукции:

∆VРПц. = VРП2007 – VРПрп

а) изменения цены единицыпродукции глазированного печенья:

∆VРПц. = 12 947 987 — 12 610 837,2 =337 149,8 рублей

б) изменения цены единицыпродукции конфет:

∆VРПц. = 9 962 935,76 — 9 409 609,4 =553 326,36 рублей

-Общие изменения:

∆VРП общ. = VРП2007 – VРП2006

а) для глазированногопеченья:

∆VВП общ. = 12 947 987 — 12 333 952,2 =614 034,8 рублей

б) для конфет:

∆VВП общ. = 9 962 935,76 — 9 455 961,55= 506 974,21 рублей.

С целью оценки измененияобщего объема реализации продукции за счет факторов применяем следующуюфакторную модель:

VРП = ∑ ( РПобщ.н.ед. * Удi * Цi ), (46)

где РПобщ.н.ед. – общий объем реализации

Удi – структура реализуемой продукции

Цi – цена единицы продукции.

VРП в 2006 году:

VРП2006 =(147 068 * 0,477 * 175,8) + (147 068 * 0,523 * 122,95) =

= 12 332 622,45 + 9 456 891,54= 21 789 513,99 рублей.

VРП при реализованной продукции в 2007году:

VРПрп2007 = (148 266 * 0,477 * 175,8) + (148 266 * 0,523 * 122,95) =

= 12 433 082,66 + 9 533 926,36= 21 967 009,02 рублей.

VРП при объеме и структуре 2007 года:

VРПУд =(148 266 * 0,484 * 175,8) + (148 266 * 0,516 * 122,95) =

= 12 615 538,8 + 9 406 321,23= 22 021 860,02 рублей.

VРП в 2007 году:

VРП2007 =(148 266 * 0,484 * 180,5) + (148 266 * 0,516 * 130,18) =

= 12 952 814,29 + 9 959 454,23= 22 912 268,52 рублей.

На основе данныхпоказателей определяем изменение объема реализации двух видов продукции в 2007году по сравнению с 2006 годом за счет следующих факторов:

— за счет измененияреализации продукции в натуральных единицах:

ΔVРПрп = VРПрп2007 – VРП2006

ΔVРПрп = 21 967 009,02 — 21 789 513,99= 177 495,03 рублей

— за счет изменения ценыединицы продукции:

ΔVРПц = VРП2007– VРПУд

ΔVРПц = 22 912 268,52 — 22 021 860,02 =890 408,50 рублей

— за счет измененияструктуры:

ΔVРПУд = VРПУд — VРПрп2007

ΔVРПУд =22 021 860,02 — 21 967 009,02 = 54 851,00 рублей

— общее изменение:

ΔVРПобщ = VРП2007 — VРП2006

ΔVРПобщ =22 912 268,52 — 21 789 513,99 = 1 122 754,52 рублей.

Результаты факторногоанализа реализации двух видов продукции отразим в таблице 2.9.

Таблица 2.9 – Результатыизменения реализации продукции в 2007 году по сравнению с 2006 годом

Наименование

продукции

Изменения общие в том числе: VРПд.ед цены структуры

глазированное

Печенье

614 034,8 276 885 337 149,8 - конфеты 506 974,21 — 46 352,15 553 326,36 - всего 1 122 754,52 177 495,02 890 408,50 54 851,00

Факторы, влияющие наизменение реализации двух видов продукции в 2007 году по сравнению с 2006 годомотобразим на рисунке 2.3.

/>/>

Рисунок 2.3 – Влияниефакторов на изменение реализации двух видов продукции в 2007 году по сравнениюс 2006 годом

Оценка изменения объемареализации глазированного печенья в 2007 году по сравнению с 2006 годомпоказывает, что в целом объем реализации печенья увеличился на 614 034,8рублей. На это увеличение повлияли следующие факторы:

-увеличение реализацииглазированного печенья на 1 575 кг (71 734 – 70 159) позволило увеличить объемреализации глазированного печенья на 276 885 рублей;

-увеличение цены на 4,70рубля (180,4 – 175,8) позволило увеличить объем реализации глазированногопеченья на 337 149,8 рублей;

Оценка изменения объемареализации конфет в 2007 году по сравнению с 2006 годом показывает, что в целомобъем реализации конфет увеличился на 506 974,21 рубля. На это увеличениеповлияли следующие факторы:

-уменьшение реализацииконфет на 377 кг (76 532 – 76 909) позволило снизить объем реализации конфет на46 352,15 рублей;

-увеличение цены на 7,23рублей (130,18 – 122,95) позволило увеличить объем реализации конфет на 553 326,36рублей;

Оценка изменения объемареализации по двум видам продукции показала, что в целом в 2007 году посравнению с 2006 годом объем реализации увеличился на сумму 1 122 754,52 рубля,в том числе:

— увеличение реализациипеченья на 1 575 кг и уменьшение реализации конфет на 377 кг привело к увеличению объема реализации продукций в денежном выражении на сумму 177 495,02рублей;

— увеличение цены за 1 кг печенья на сумму 4,70 рубля и за 1 кг конфет на 7,23 рублей позволило дополнительно реализоватьпродукции в денежном выражении на сумму 890 408,50 рублей;

— изменение структурыреализованных продукций (глазированного печенья, конфет) позволило увеличитьобъем реализации продукций в денежном выражение на сумму 54 851 рублей, чтопоказывает увеличение объема реализации в натуральном выражении более дорогостоящейпродукции.

На основании даннойтаблицы 2.10 рассчитаем следующие показатели с применением формул 35 — 42:

Объем реализациипродукции в денежном выражении в 2007 году:

VРП2007 =РП2007 * Ц2007

1)объем реализацииглазированного печенья :

VРП2007 =71 734 * 180,5 = 12 947 987 рублей

2)объем реализации конфет:

VРП2007 =76 532 * 130,18 = 9 962 935,76 рублей.

Таблица 2.10 – Исходныеданные для оценки изменения реализации продукции за 2007 – 2008 года

Наименование

продукции

Объем реализации

продукции, кг

Цена за единицу

продукции, руб.

Структура

реализуемой

продукции, %

2007 2008 2007 2008 2007 2008

Глазированное

печенье

71 734 71 120 180,5 183 0,484 0,476 Конфеты 76 532 78 243 130,18 135,31 0,516 0,524 Итого 148 266 149 363 - - 1,00 1,00

Объем реализациипродукции в 2008 году в натуральных единицах при цене единицы продукции 2007года:

VРПрп = РП2008 * Ц2007

1)объем реализацииглазированного печенья:

VРПрп = 71 120 *180,5 = 12 837 160рублей

2)объем реализации конфет:

VРПрп = 78 243 * 130,18 = 10 185 673,74рублей.

-Объем реализациипродукции 2008 года:

VРП2008 =РП2008 * Ц2008

1)объем реализацииглазированного печенья:

VРП2008 =71 120 * 183 = 13 014 960 рублей

2)объем реализацииконфет:

VРП2008 =78 243 * 135,31 = 10 587 060,33 рублей.

На основании данныхпоказателей рассчитываем изменения объема реализации продукции в 2008 году посравнению с 2007 годом за счет следующих факторов:

— за счет измененияреализации продукции в натуральных единицах:

∆VРПрП = VРПрп – VРП2007

а) изменения реализацииглазированного печенья:

∆VРПрП = 12 837 160 — 12 947 987 = — 110 827 рублей

б) изменения реализацииконфет:

∆VРПрП = 10 185 673,74 — 9 962 935,76 = 222 737,98 рублей

— за счет изменения ценыединицы продукции:

∆VРПц. = VРП2008 – VРПрп

а) изменения цены единицыпродукции глазированного печенья:

∆VРПц. = 13 014 960 — 12 837 160 = 177 800рублей

б) изменения цены единицыпродукции конфет:

∆VРПц. = 10 587 060,33 — 10 185 673,74= 401 386,59 рублей

Общие изменения:

∆VРП общ. = VРП2008 – VРП2007

а) для глазированногопеченья:

∆VРП общ. = 13 014 960 – 12 947 987 =66 973 рублей

б) для конфет:

∆VРП общ. = 10 587 060,33 – 9 962 935,76= 624 124,57 рублей.

С целью оценки измененияобщего объема реализации продукции за счет факторов применяем факторную модель (46):

VРП = ∑ ( РПобщ.н.ед. * Удi * Цi ),

VРП в 2007 году:

VРП2007 =(148 266 * 180,5 * 0,484) + (148 266 * 130,18 * 0,516) =

= 12 952 814,29 + 9 959 454,23= 22 912 268,52 рублей.

VРП при реализованной продукции в 2008году:

VРПрп2008 = (149 363 * 180,5 * 0,484) + (149 363 * 130,18 * 0,516) =

= 13 048 650,41 + 10 033 142,88= 23 081 793,28 рублей.

VРП при объеме и структуре 2008 года:

VРПУд =(149 363 * 0,476 * 180,5) + (149 363 * 0,524 * 130,18) =

= 12 832 970,23 + 10 188 695,48= 23 021 665,71 рублей.

VРП в 2008 году:

VРП2008 =(149 363 *0,476 * 183) + (149 363 * 0,524 * 135,31) =

= 13 010 712,20 + 10 590 201,15= 23 600 913,35 рублей.

На основе данныхпоказателей определяем изменение объема реализации двух видов продукции в 2008году по сравнению с 2007 годом за счет следующих факторов:

— за счет измененияреализации продукции в натуральных единицах:

ΔVРПрп = VРПрп2008 – VРП2007

ΔVРПрп = 23 081 793,28 — 22 912 268,52= 169 524,76 рублей

— за счет изменения ценыединицы продукции:

ΔVРПц = VРП2008– VРПУд

ΔVРПц = 23 600 913,35 — 23 021 665,71 =579 247,64 рублей

— за счет измененияструктуры:

ΔVРПУд = VРПУд — VРПрп2008

ΔVРПУд =23 021 665,71 — 23 081 793,28 = — 60 127,57 рублей

— общее изменение:

ΔVРПобщ = VРП2008 — VРП2007

ΔVРПобщ =23 600 913,35 — 22 912 268,52 = 688 644,83 рублей

Результаты факторногоанализа реализации двух видов продукции отразим в таблице 2.11.

Таблица 2.11 – Результатыизменения реализации продукции в 2008 году по сравнению с 2007 годом

Наименование

продукции

Изменения общие в том числе: VРПд.ед цены структуры

глазированное

Печенье

66 973 -110 827 177 800 - конфеты 624 124,57 222 737,98 401 386,59 - всего 688 644,84 169 524,77 579 247,64 — 60 127,57

Факторы, которые влияютна изменение реализации двух видов продукции в 2008 году по сравнению с 2007годом изображены на рисунке 2.4.

/>/>

Рисунок 2.4 – Влияниефакторов на изменение реализации двух видов продукции в 2008 году по сравнениюс 2007 годом

Оценка изменения объемареализации глазированного печенья в 2008 году по сравнению с 2007 годомпоказывает, что в целом объем реализации печенья увеличился на 66 973 рубля. Наэто увеличение повлияли следующие факторы:

-уменьшение реализацииглазированного печенья на 614 кг (71 120 – 71 734) позволило снизить объемреализации глазированного печенья на 110 827 рублей;

-увеличение цены на 2,50рубля (183 – 180,5) позволило увеличить объем реализации глазированного печеньяна 177 800 рублей;

Оценка изменения объемареализации конфет в 2008 году по сравнению с 2007 годом показывает, что в целомобъем реализации конфет увеличился на 624 124,57 рублей. На это увеличениеповлияли следующие факторы:

-увеличение реализацииконфет на 1 711 кг (78 243 – 76 532) позволило увеличить объем реализацииконфет на 222 737,98 рублей;

-увеличение цены на 5,13рублей (135,31 – 130,18) позволило увеличить объем реализации конфет на 401 386,59рублей;

Оценка изменения объемареализации по двум видам продукции показала, что в целом в 2008 году посравнению с 2007 годом объем реализации увеличился на сумму 688 644,84 рубля, втом числе:

— уменьшение реализацииглазированного печенья на 614 кг и увеличение реализации конфет на 1 711 кгпривело к увеличению объема реализации продукций в денежном выражении на сумму169 524,77 рубля;

— увеличение цены за 1 кг глазированного печенья на сумму 2,50 рубля и за 1 кг конфет на 5,13 рублей позволилодополнительно реализовать продукции в денежном выражении на сумму 579 247,64рублей;

— изменение структурыреализованных продукций (печенья, конфет) привело к снижению объема реализациипродукций в денежном выражении на сумму 60 127,57 рублей, что показываетуменьшение объема реализации в натуральных единицах более дорогостоящейпродукции.

2.3 Оценка факторов,влияющих на безубыточность производства продукции

Безубыточность – такоесостояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков. Это выручка,которая необходима для того, чтобы предприятие начало получать прибыль. Ееможно выразить и в количестве единиц продукции, которую необходимо продать,чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукциибудет приносить прибыль предприятию.

Разность междуфактическим количеством реализованной продукции и безубыточном объемом продаж –это зона безопасности (зона прибыли), и чем она больше, тем прочнее финансовоесостояние предприятия.

Безубыточный объем продажи зона безопасности предприятия являются основополагающими показателями приразработке бизнес – планов, обосновании управленческих решений, оценкедеятельности предприятий, определять и анализировать которые должны уметькаждый бухгалтер, экономист, менеджер.

Расчет данных показателейосновывается на взаимодействии: затраты – объем продаж – прибыль. Дляопределения их уровня можно использовать графический и аналитический способы.

С целью оценки влиянияфакторов на изменение точки безубыточности и зоны безопасности составим таблицуисходных данных 2.12, используя данные из приложений А, Б, Г.

Таблица 2.12 – Исходныеданные для определения безубыточного объема продаж и зоны безопасностиглазированного печенья за 2006 – 2007 года

Показатели 2006 г 2007 г Отклонения абсолютные

Относи

тельные,%

Объем реализации, кг 70 159 71 734 1 575 2,24 Цена за кг продукции, руб. 175,8 180,5 4,7 2,67 Выручка, руб. 12 333 952,2 12 947 987,00 614 034,8 4,98 Постоянные затраты на кг продукции, руб. 21,38 20,05 — 1,33 — 6,22 Постоянные затраты на весь объем, руб. 1 499 999,42 1 438 266,70 -61 732,72 — 4,12 Переменные затраты на кг продукции, руб. 53,42 51,52 — 1,9 — 3,56 Переменные затраты на весь объем, руб. 3 747 893,78 3 695 735,68 — 52 158,10 — 1,39 Прибыль от реализации продукции, руб. 7 086 059,00 7 813 984,62 727 925,62 10,27

На основании данныхпредставленных в таблице 2.12 рассчитаем следующие показатели:

Рассчитаем величинумаржинального дохода для глазированного печенья по следующей формуле:

МД = В – b, (47)

где В – выручка

b – переменные затраты.

— определим маржинальныйдоход в 2006 году:

МД2006 = В2006 – b2006 = 12 333 952,2 – 3 747 893,78 = 8 586 058,42 рублей.

— определим маржинальныйдоход в 2007 году:

МД2007 = В2007 – b2007 = 12 947 987 – 3 695 735,68 = 9 252 251,32 рублей.

Определим долюмаржинального дохода в составе выручки по формуле:

Дмд = МД: В, (48)

где Дмд – долямаржинального дохода.

— определим долюмаржинального дохода в составе выручки в 2006 году:

Дмд2006 = МД2006: В2006 = 8 586 058,42: 12 333 952,2 = 0,696

— определим долюмаржинального дохода в составе выручки в 2007 году:

Дмд2007 = МД2007: В2007 = 9 252 251,32: 12 947 987 = 0,715.

Рассчитаем безубыточныйобъем реализации глазированного печенья в стоимостном выражении по формуле:

В кр = А: Дмд, (49)

где В кр – безубыточныйобъем продукции

А — постоянные затраты.

— определим безубыточныйобъем реализации глазированного печенья в 2006 году:

В кр2006 = А2006: Дмд2006 = 1 499 999,42: 0,696 = 2 155 171,58 рублей

— рассчитаем безубыточныйобъем реализации глазированного печенья в 2007 году:

В кр2007 = А2007: Дмд2007 = 1 438 266,70: 0,715 = 2 011 561,81 рублей.

Также определим точкубезубыточности в условных единицах по формуле:

V кр = А: (Ц – b), (50)

где V кр – критический объем реализации

Ц – цена единицыпродукции

b — переменные затраты на единицупродукции.

— определим критическийобъем печенья в 2006 году:

V кр2006 = А 2006: (Ц2006 – b2006) = 1 499 999,42: (175,8 – 53,42) =

= 12 256,90 кг

— рассчитаем критическийобъем реализации печенья в 2007 году:

V кр2007 = А 2007: (Ц2007 – b2007) = 1 438 266,70: (180,5 – 51,52) =

= 11 151,08 кг.

Рассчитаем показательзоны безопасности в процентах по формуле:

ЗБ = ((V – Vкр): V) *100%, (51)

где ЗБ – зонабезопасности,%

V – фактический объем реализованнойпродукции, усл.ед.

— определим зонубезопасности глазированного печенья в 2006 году:

ЗБ2006 = (V2006 – Vкр2006): V2006 =(70 159 – 12 256,90): 70 159 =

= 0,8253 = 82,53 %

— рассчитаем зонубезопасности глазированного печенья в 2007 году:

ЗБ2007 = (V2007 – Vкр2007): V2007 =(71 734 – 11 151,08): 71 734 =

= 0,8445 = 84,45 %.

Объединим полученныерезультаты в таблице 2.13.

Таблица 2.13 – Показателибезубыточного объема реализации глазированного печенья в 2006 и 2007 годах

Показатели 2006 год 2007 год Отклонения абсолютные

Относи

тельные,%

Маржинальный доход 8 586 058,42 9 252 251,32 666 192,90 7,76 Доля маржинального дохода в составе выручки 0,696 0,715 0,019 2,73 Критический объем реализации продукции, руб. 2 155 171,58 2 011 561,81 — 143 609,77 — 6,66 Критический объем реализации продукции, кг 12 256,90 11 151,08 -1 105,82 -9,02 Зона безопасности, % 82,53 84,45 1,92 2,33

В дальнейшем необходиморассчитать показатели безубыточного объема продаж и зоны безопасности конфет напредприятии. Данные для расчета представим в таблице 2.14, используя данныеприложений А, Б, Д.

Таблица 2.14 – Исходныеданные для определения безубыточного объема продаж и зоны безопасности конфетза 2006 – 2007 года

Показатели 2006 г 2007 г Отклонения абсолютные

Относи

тельные,%

Объем реализации, кг 76 909 76 532 — 377 — 0,49 Цена за кг продукции, руб. 122,95 130,18 7,23 5,88 Выручка, руб. 9 455 961,55 9 962 935,76 506 974,24 5,36 Постоянные затраты на весь объем, руб. 1 313 605,72 1 242 879,68 — 70 726,04 -5,38 Постоянные затраты на кг продукции, руб. 17,08 16,24 — 0,84 — 4,92 Переменные затраты на весь объем, руб. 6 318 074,35 6 390 422,00 72 347,65 1,15 Переменные затраты на кг продукции, руб. 82,15 83,50 1,35 1,64 Прибыль от реализации продукции, руб. 1 824 281,48 2 329 634,08 505 352,6 27,70

На основании данныхпредставленных в таблице 2.14 рассчитаем следующие показатели:

— определим маржинальныйдоход конфет в 2007 году по формуле 47:

МД2006 = В2006 – b2006 = 9 455 961,55 – 6 318 074,35 = 3 137 887,20 рублей

— определим маржинальныйдоход в 2008 году по формуле 47:

МД2007 = В2007 – b2007 = 9 962 935,76 – 6 390 422 = 3 572 513,76 рублей

— определим долюмаржинального дохода в составе выручки в 2006 году по формуле 48:

Дмд2006 = МД2006: В2006 = 3 137 887,20: 9 455 961,55 = 0,332

— определим долюмаржинального дохода в составе выручки в 2008 году по формуле 48:

Дмд2007 = МД2007: В2007 = 3 572 513,76: 9 962 935,76 = 0,359

— определим безубыточныйобъем реализации конфет в 2006 году по формуле 49:

В кр2006 = А2006: Дмд2006 = 1 313 605,72: 0,332 = 3 956 643,73 рублей

— рассчитаем безубыточныйобъем реализации конфет в 2007 году по формуле 49:

В кр2007 = А2007: Дмд2007 = 1 242 879,68: 0,359 = 3 462 060,39 рублей

— определим критическийобъем реализации в кг в 2006 году по формуле 50:

V кр2006 = А 2006: (Ц2006 – b2006) = 1 313 605,72: (122,95 – 82,15) =

= 32 196,22 кг

— рассчитаем критическийобъем реализации продукции в кг в 2007 году по формуле 50:

V кр2007 = А 2007: (Ц2007 – b2007) = 1 242 879,68: (130,18 – 83,50) =

= 26 740,10 кг

— определим зонубезопасности конфет в 2006 году по формуле 51:

ЗБ2006 = (V2006 – Vкр2006): V2006 =(76 909 – 32 196,22): 76 909 =

= 0,5814 = 58,14 %

— рассчитаем зонубезопасности конфет в 2007 году по формуле 51:

ЗБ2007 = (V2007 – Vкр2007): V2007 =(76 532 – 26 740,10): 76 532 =

= 0,6506 = 65,06 %

Объединим полученныерезультаты в таблице 2.15.

Также необходимопроанализировать влияние факторов на изменение безубыточного объема реализациии зоны безопасности по глазированному печенью и конфетам предприятия ООО «Заинскийкрекер» за 2006 – 2007 года.

Способом цепнойподстановки определим влияние факторов на изменение безубыточного объемареализации продукции за 2006 – 2007 года.

Таблица 2.15 – Показателибезубыточного объема реализации конфет в 2006 и 2007 годах

Показатели 2006 год 2007 год Отклонения абсолютные

Относи

тельные,%

Маржинальный доход 3 137 887,20 3 572 513,76 434 626,56 13,85 Доля маржинального дохода в составе выручки 0,332 0,359 0,027 8,13 Критический объем реализации продукции, руб. 3 956 643,73 3 462 060,39 — 494 583,34 — 12,5 Критический объем реализации продукции, кг 32 196,22 26 740,10 — 5 456,12 — 16,95 Зона безопасности, % 58,14 65,06 6,92 11,90

Проанализируем влияниефакторов на изменение критического объема глазированного печенья предприятия:

— определим критическийобъем глазированного печенья в кг в 2006 году по формуле 50:

V кр2006 = А 2006: (Ц2006 – b2006) = 1 499 999,42: (175,8 – 53,42) =

= 12 256,90 кг

— определим критическийобъем глазированного печенья в кг при условии абсолютной суммы постоянныхзатрат 2007 года:

Vкр v = А 2007: (Ц2006 – b2006) = 1 438 266,70: (175,8 – 53,42) =

= 11 752,46 кг

— определим критическийобъем в кг при абсолютной сумме постоянных затрат и цене глазированного печенья2007 года:

Vкр ц = А 2007: (Ц2007 – b2006) = 1 438 266,70: (180,5 – 53,42) =

= 11 317,81 кг

— определим критическийобъем в кг реализации глазированного печенья в 2007 году:

V кр2007 = А 2007: (Ц2007 – b2007) = 1 438 266,70: (180,5 – 51,52) =

= 11 151,08 кг.

Определение точкибезубыточности по глазированному печенью за 2006, 2007 года изображены награфиках 1,3 в приложениях Е, И соответственно.

На основаниипроизведенных расчетов показателей безубыточного объема реализацииглазированного печенья, определим изменения параметра за счет следующихфакторов:

— изменения абсолютнойсуммы постоянных затрат:

∆ V кр А = Vкр v — V кр2006 = 11 752,46 – 12 256,90 = — 504,44 кг

— изменения ценыпродукции:

∆ V кр ц = Vкр ц — Vкр v = 11317,81 – 11 752,46 = — 434,65 кг

— изменения переменныхзатрат на единицу продукции:

∆ Vкр b = V кр2007 — Vкр ц= 11 151,08 – 11 317,81 = — 166,73 кг

— определим общееизменение безубыточного объема реализации глазированного печенья:

∆ V кр общ = ∆ V кр А + ∆ V кр ц + ∆Vкр b = — 504,44 – 434,65 – 166,73 = — 1 105,82 кг.

Влияние факторов наизменение критического объема реализации глазированного печенья отразим нарисунке 2.5.

На основе полученныхрезультатов анализа влияния факторов на изменение безубыточного объемареализации глазированного печенья, проведем анализ влияния факторов наизменение зоны безопасности данной продукции за 2006 – 2007 года.

Для этого преобразуемформулу (51) в :

/>/>

Рисунок 2.5 – Влияниефакторов на изменение критического объема реализации глазированного печенья засчет факторов за 2006 – 2007 года

ЗБ = /> (52)

— определим фактическуюзону безопасности глазированного печенья в 2006 году:

ЗБ 2006 = [V2006 – (А2006: (Ц2006 –b2006)]: V2006 * 100 % = [70 159 — (1 499 999,42: (175,8 – 53,42))]: 70 159* 100 % = 82,53 %

— рассчитаем зонубезопасности продукции при объеме реализации 2007 года:

ЗБ v = [V2007 –(А2006: (Ц2006 –b2006)]: V2007 * 100 % = [71 734 –

— (1 499 999,42: (175,8– 53,42)) ]: 71 734* 100 % = 82,91 %

— рассчитаем зонубезопасности глазированного печенья при условии постоянных затрат 2007 года:

ЗБ А = [V2007 – (А2007: (Ц2006 –b2006)]: V2007 * 100% = [71 734 –

— (1 438 266,70: (175,8– 53,42)) ]: 71 734* 100 % = 83,62 %

— определим зонубезопасности при цене продукции 2007 года:

ЗБ ц = [V2007 – (А2007: (Ц2007 –b2006)]: V2007 * 100 % = [71 734 –

— (1 438 266,70: (180,5–53,42)) ]: 71 734* 100% = 84,22 %

— рассчитаем зонубезопасности глазированного печенья в 2007 году:

ЗБ 2007 = [V2007 – (А2007: (Ц2007 –b2007)]: V2007 * 100 % = [71 734 — (1 438 266,70: (180,5– 51,52)) ]: 71 734* 100 % = 84,45 %.

На основании проведенныхрасчетов показателей зоны безопасности глазированного печенья на предприятии,определим изменения за счет следующих факторов:

— изменение зоныбезопасности при изменении объема производства:

∆ ЗБ v = ЗБ v – ЗБ 2006 = 82,91 – 82,53 = 0,38 %

— изменения зоныбезопасности за счет изменения общих постоянных затрат:

∆ ЗБ А = ЗБ А — ЗБ ц = 83,62 – 84,22 = — 0,60 %

— изменения зоныбезопасности при изменении цены продукции:

∆ ЗБ ц = ЗБ ц — ЗБ А = 84,22 – 83,62 = 0,60 %

— изменения зоныбезопасности при изменении переменных затрат на единицу продукции:

∆ ЗБ b = ЗБ 2007 – ЗБ ц = 84,45 – 84,22 = 0,23 %.

— рассчитаем общееизменение зоны безопасности:

∆ ЗБ общ = ∆ ЗБ v + ∆ ЗБ А + ∆ЗБ ц + ∆ ЗБ b = 0,38 – 0,60 + 0,60 + 0,23 = 0,61 %

Графически изобразимвлияние четырех факторов на изменение зоны безопасности глазированного печеньяна рисунке 2.6.

Так же способом цепнойподстановки определим влияние факторов на изменение безубыточного объемареализации конфет предприятия за 2006 – 2007 года.

— определим критическийобъем конфет в кг в 2006 году по формуле 50:

V кр2006 = А 2006: (Ц2006 – b2006) = 1 313 605,72: (122,95 – 82,15) =

= 32 196,22 кг

— определим критическийобъем конфет в кг при условии абсолютной суммы постоянных затрат 2007 года:

Vкр v = А 2007: (Ц2006 – b2006) = 1 242 879,68: (122,95 – 82,15) =

= 30 462,74 кг

/>

Рисунок 2.6 – Влияниефакторов на изменение зоны безопасности глазированного печенья за 2006 – 2007года

— определим критическийобъем в кг при абсолютной сумме постоянных затрат и цене конфет 2007 года:

Vкр ц = А 2007: (Ц2007 – b2006) = 1 242 879,68: (130,18 – 82,15) =

= 25 877,15 кг

— определим критическийобъем в кг реализации конфет в 2007 году:

V кр2007 = А 2007: (Ц2007 – b2007) = 1 242 879,68: (130,18 – 83,50) =

= 26 740,10 кг.

Определение точкибезубыточночти по конфетам за 2006, 2007 года отражены на графиках 2,4 вприложениях Ж, К соответственно.

На основании произведенныхрасчетов показателей безубыточного объема реализации конфет за 2006 – 2007года, определим изменения параметра за счет следующих факторов:

— изменения абсолютнойсуммы постоянных затрат:

∆ V кр А = Vкр v — V кр2006 = 30 462,74 – 32 196,22 = — 1 733,48 кг

— изменения ценыпродукции:

∆ V кр ц = Vкр ц — Vкр v = 25877,15 – 30 462,74 = — 4 585,59 кг

— изменения переменныхзатрат на единицу продукции:

∆ Vкр b = V кр2007 — Vкр ц= 26 740,10 – 25 877,15 = 862,95 кг

— определим общееизменение безубыточного объема реализации конфет за 2006 – 2007 года:

V кр общ = ∆ V кр А + ∆ V кр ц + ∆Vкр b = — 1 733,48 – 4 585,59 + 862,95 = — 5 456,12 кг.

Влияние абсолютной суммыпостоянных затрат, цены и переменных затрат на единицу продукции на изменениекритического объема реализации конфет отразим на рисунке 2.7.

/>/>

Рисунок 2.7 – Изменениекритического объема реализации конфет за счет факторов за 2006 – 2007 года

На основе полученныхрезультатов анализа влияния факторов на изменение безубыточного объемареализации конфет, проведем анализ влияния факторов на изменение зоныбезопасности данной продукции по формуле (52):

— определим фактическуюзону безопасности конфет в 2006 году:

ЗБ 2006 = [V2006 – (А2006: (Ц2006 –b2006)]: V2006 * 100% = [76 909 — (1 313 605,72: (122,95 – 82,15))]: 76 909 * 100 % = 58,14 %

— рассчитаем зонубезопасности продукции при объеме реализации 2007 года:

ЗБ v = [V2007 –(А2006: (Ц2006 –b2006)]: V2007 * 100 % = [76 532 –

— (1 313 605,72: (122,95– 82,15)) ]: 76 532 * 100 % = 57,93 %

— рассчитаем зонубезопасности конфет при условии постоянных затрат 2007 года:

ЗБ А = [V2007 – (А2007: (Ц2006 –b2006)]: V2007 * 100 % = [76 532–

— (1 242 879,68: (122,95– 82,15)) ]: 76 532 * 100 % = 60,20 %

— определим зонубезопасности при цене за единицу конфет 2007 года:

ЗБ ц = [V2007 – (А2007: (Ц2007 –b2006)]: V2007 * 100 % = [76 532 –

— (1 242 879,68: (130,18– 82,15)) ]: 76 532 * 100 % = 66,19 %

— рассчитаем зонубезопасности реализации конфет в 2007 году:

ЗБ 2007 = [V2007 – (А2007: (Ц2007 –b2007)]: V2007 * 100 % = [76 532 — (1 242 879,68: (130,18 – 83,50))]: 76 532 * 100 % = 65,06 %.

На основании проведенныхрасчетов показателей зоны безопасности конфет за 2006 – 2007 года, определимизменения за счет следующих факторов:

— изменение зоныбезопасности за счет изменения объема производства:

∆ ЗБ v = ЗБ v – ЗБ 2006 = 57,93 – 58,14 = — 0,21 %

— изменения зоныбезопасности за счет изменения общих постоянных затрат:

∆ ЗБ А = ЗБ А — ЗБ ц = 60,20 – 66,19 = — 5,99 %

— изменения зоныбезопасности за счет изменения цены продукции:

∆ ЗБ ц = ЗБ ц — ЗБ А = 66,19 – 60,20 = 5,99 %

— изменения зоныбезопасности за счет изменения переменных затрат на единицу продукции:

∆ ЗБ b = ЗБ 2007 – ЗБ ц = 65,06 – 66,19 = — 1,13 %

— определим общееизменение зоны безопасности:

∆ ЗБ общ = ∆ ЗБ v + ∆ ЗБ А + ∆ЗБ ц + ∆ ЗБ b = — 0,21 – 5,99 + 5,99 – 1,13 = — 1,34 %.

Влияние факторов наизменение критического объема реализации конфет за 2006 – 2007 года отразим нарисунке 2.8.

Результаты изменениябезубыточного объема и зоны безопасности по двум видам продукции за 2006 – 2007года отразим в таблицах 2.16, 2.17 соответственно.

/>/>

Рисунок 2.8 – Изменениебезубыточного объема реализации конфет за 2006 – 2007 года

Таблица 2.16 – Результатыизменения безубыточного объема реализации по двум видам продукции за 2006 –2007 года

Наименование продукции Изменения общие в том числе: ∆ V кр А ∆ V кр ц ∆ Vкр b глазированное печенье — 1 105,82 — 504,44 — 434,65 — 166,73 конфеты — 5 456,12 — 1 733,48 — 4 585,59 862,95

Проведенный факторныйанализ изменения безубыточного объема реализации по глазированному печенью за2006 – 2007 года показал, что в 2007 году он уменьшился на 1 105,82 кг. Наданное снижение положительно повлияли все факторы:

— уменьшение абсолютнойсуммы постоянных затрат на сумму 61 732,72 рублей по печенью снизилобезубыточный объем на 504,44 кг;

— рост цены за единицупродукции на 4,70 рубля уменьшило объем на 434,65 кг;

— снижение переменныхзатрат на кг продукции на 1,9 рубль также уменьшило безубыточный объем продажна 166,73 кг.

Аналогичная ситуациянаблюдается также и по безубыточному объему конфет. Их критический объемснизился на 5 456,12 кг. Положительное влияние оказали:

— снижение абсолютнойсуммы постоянных затрат на сумму 70 726,04 рублей уменьшили критический объемна 1 733,48 кг;

— рост цены на единицупродукции на 7,23 рублей снизило безубыточный объем продаж на 4 585,59 кг.

Увеличение переменныхзатрат на кг продукции на 1,35 рубль повлекло за собой повышение критическогообъема на 862,95 кг.

Таблица 2.17 – Результатыизменения зоны безопасности по двум видам продукции за 2006 – 2007 года

Наименование продукции Изменения общие в том числе: ∆ ЗБ v ∆ ЗБ А ∆ ЗБ ц ∆ ЗБ b глазированное печенье 0,61 0,38 — 0,60 0,60 0,23 конфеты — 1,34 — 0,21 — 5,99 5,99 — 1,13

Проведенный факторныйанализ изменения зоны безопасности глазированного печенья за 2006 – 2007 годапоказал, что в целом на предприятии зона безопасности в 2007 году повысилась на0,61 %. На данное повышение отрицательно повлияло снижение абсолютной суммыпостоянных затрат на сумму 61 732,72 рубля, которое повлекло за собой снижениезоны безопасности на 0,60 %.

В то же время увеличениеобъема реализации глазированного печенья на 1 575 кг увеличило зонубезопасности на 0,38 %. Рост цены на 4,7 рубля повлек за собой увеличение зоныбезопасности на 0,60 %. Также положительное влияние оказало и уменьшениепеременных затрат на кг продукции на 1,9 рубль, что увеличило зону безопасностина 0,23 %.

По конфетам наблюдаетсяуменьшение зоны безопасности на 1,34 %. Отрицательное влияние оказали:уменьшение объема реализации, снижение абсолютной суммы постоянных затрат насумму 70 726,04 рублей, увеличение переменных затрат на кг продукции на 1,35рубль, из – за которых зона безопасности снизилась на 0,21 %, 5,99 %, 1,13%соответственно.

Однако рост цены за кгконфет на 7,23 рублей повлек за собой повышение зоны безопасности на 5,99 %.

Полученные результатыпоказывают, что наиболее благоприятная ситуация на предприятии с точки зрениякритического объема наблюдается по второму виду продукции – конфетам, так какего безубыточный объем продаж ниже. А с точки зрения безопасности складываетсяпо первому виду продукции – глазированному печенью, поскольку процентноесоотношение зоны безопасности реализации печенья наиболее высокое.

С целью оценки влиянияфакторов на изменение точки безубыточности и зоны безопасности составим таблицуисходных данных 2.18, используя данные приложений Б, В, Г.

На основании данныхпредставленных в таблице 2.18 рассчитаем следующие показатели:

— определим маржинальныйдоход в 2007 году по формуле 47:

МД2007 = В2007 – b2007 = 12 947 987 – 3 695 735,68 = 9 252 251,32 рублей.

— определим маржинальныйдоход в 2008 году по формуле 47:

МД2008 = В2008 – b2008 = 13 014 960 – 3 943 604 = 9 071 356 рублей.

— определим долюмаржинального дохода в составе выручки в 2007 году по формуле 48:

Дмд2007 = МД2007: В2007 = 9 252 251,32: 12 947 987 = 0,715

Таблица 2.18 – Исходныеданные для определения безубыточного объема продаж и зоны безопасностиглазированного печенья за 200 –2008 года

Показатели 2007 г 2008 г Отклонения абсолютные

Относи

тельные,%

Объем реализации, кг 71 734 71 120 — 614 — 0,86 Цена за кг продукции, руб. 180,5 183 2,5 1,39 Выручка, руб. 12947 987,00 13 014 960,00 66 973 0,52 Постоянные затраты на кг продукции, руб. 20,05 22,24 2,19 10,92 Постоянные затраты на весь объем, руб. 1 438 266,70 1 581 708,80 143 442,1 9,97 Переменные затраты на кг продукции, руб. 51,52 55,45 3,93 7,63 Переменные затраты на весь объем, руб. 3 695 735,68 3 943 604,00 247 868,32 6,71 Прибыль от реализации продукции, руб. 7 813 984,62 7 489 647,2 — 324 337,42 — 4,15

— определим долюмаржинального дохода в составе выручки в 2008 году по формуле 48:

Дмд2008 = МД2008: В2008 = 9 071 356: 13 014 960 = 0,697.

— определим безубыточныйобъем реализации глазированного печенья в 2007 году по формуле 49:

В кр2007 = А2007: Дмд2007 = 1 438 266,70: 0,715 = 2 011 561,81 рублей

— рассчитаем безубыточныйобъем реализации глазированного печенья в 2008 году по формуле 49:

В кр2008 = А2008: Дмд2008 = 1 581 708,80: 0,697 = 2 269 309,61 рублей.

— определим критическийобъем в 2007 году по формуле 50:

V кр2007 = А 2007: (Ц2007 – b2007) = 1 438 266,70: (180,5 – 51,52) =

= 11 151,08 кг

— рассчитаем критическийобъем реализации продукции в 2008 году по формуле 50:

V кр2008 = А 2008: (Ц2008 – b2008) = 1 581 708,80: (183 – 55,45) =

= 12 400,70 кг.

Определение точкибезубыточности по глазированному печенью за 2008 год отражен на графике 5 вприложение Л.

Далее:

— определим зонубезопасности глазированного печенья в 2007 году по формуле 51:

ЗБ2007 = (V2007 – Vкр2007): V2007 =(71 734 – 11 151,08): 71 734 =

= 0,8445 = 84,45%.

— рассчитаем зонубезопасности глазированного печенья в 2008 году по формуле 51:

ЗБ2008 = (V2008 – Vкр2008): V2008 =(71 120 – 12 400,70): 71 120 =

= 0,8256 = 82,56%.

Объединим полученныерезультаты в таблице 2.19.

Таблица 2.19 – Показателибезубыточного объема реализации глазированного печенья в 2007 и 2008 годах

Показатели 2007 год 2008 год Отклонения абсолютные

Относи

тельные,%

Маржинальный доход 9 252 251,32 9 071 356 — 180 895,32 — 1,96 Доля маржинального дохода в составе выручки 0,715 0,697 — 0,018 — 2,52 Критический объем реализации продукции, руб. 2 011 561,81 2 269 309,61 257 747,8 12,81 Критический объем реализации продукции, кг 11 151,08 12 400,70 1 249,62 11,21 Зона безопасности, % 84,45 82,56 — 1,89 -2,24

Таблица 2.20 – Исходныеданные для определения безубыточного объема продаж и зоны безопасности конфетза 2007 – 2008 года

Показатели 2007 г 2008 г Отклонения абсолютные

Относи

тельные,%

Объем реализации, кг 76 532 78 243 1 711 2,24 Цена за кг продукции, руб. 130,18 135,31 5,13 3,94 Выручка, руб. 9 962 935,76 10 587 060,33 624 124,57 6,26 Постоянные затраты на весь объем, руб. 1 242 879,68 1 246 410,99 3 531,31 0,28 Постоянные затраты на кг продукции, руб. 16,24 15,93 — 0,31 — 1,91 Переменные затраты на весь объем, руб. 6 390 422,00 4 774 387,86 -1616034,14 — 25,2 Переменные затраты на кг продукции, руб. 83,50 61,02 — 22,48 — 26,92 Прибыль от реализации продукции, руб. 2 329 634,08 4 566 261,48 2 236 627,4 96

На основании данныхпредставленных в таблице 2.20 рассчитаем следующие показатели:

— определим маржинальныйдоход конфет в 2007 году по формуле 47:

МД2007 = В2007 – b2007 = 9 962 935,76 – 6 390 422 = 3 572 513,76 рублей.

— определим маржинальныйдоход в 2008 году по формуле 47:

МД2008 = В2008 – b2008 = 10 587 060,33 – 4 774 387,86 = 5 812 672,47 рублей.

— определим долюмаржинального дохода в составе выручки в 2007 году по формуле 48:

Дмд2007 = МД2007: В2007 = 3 572 513,76: 9 962 935,76 = 0,359

— определим долюмаржинального дохода в составе выручки в 2008 году по формуле 48:

Дмд2008 = МД2008: В2008 = 5 812 672,47: 10 587 060,33 = 0,549.

— определим безубыточныйобъем реализации конфет в 2007 году по формуле 49:

В кр2007 = А2007: Дмд2007 = 1 242 879,68: 0,359 = 3 462 060,39 рублей

— рассчитаем безубыточныйобъем реализации конфет в 2008 году по формуле 49:

В кр2008 = А2008: Дмд2008 = 1 246 410,99: 0,549 = 2 270 329,67 рублей.

— определим критическийобъем реализации в кг в 2007 году по формуле 50:

V кр2007 = А 2007: (Ц2007 – b2007) = 1 242 879,68: (130,18 – 83,50) =

= 26 740,10 кг

— рассчитаем критическийобъем реализации продукции в кг в 2008 году по формуле 50:

V кр2008 = А 2008: (Ц2008 – b2008) = 1 246 410,99: (135,31 – 61,02) =

= 16 777,64 кг

Определение точкибезубыточности по конфетам за 2008 год изображен на графике 6 в приложении М.

Затем:

— определим зонубезопасности конфет в 2007 году по формуле 51:

ЗБ2007 = (V2007 – Vкр2007): V2007 =(76 532 – 26 740,10): 76 532 =

= 0,6506 = 65,06%.

— рассчитаем зонубезопасности конфет в 2008 году по формуле 51:

ЗБ2008 = (V2008 – Vкр2008): V2008 =(78 243 – 16 777,64): 78 243 =

= 0,7856 = 78,56%.

Объединим полученныерезультаты в таблице 2.21.

Также необходимопроанализировать влияние факторов на изменение безубыточного объема реализациии зоны безопасности по глазированному печенью и конфетам предприятия ООО«Заинский крекер» за 2007 – 2008 года.

Таблица 2.21 – Показателибезубыточного объема реализации конфет в 2007 и 2008 годах

Показатели 2007 год 2008 год Отклонения абсолютные

Относи

тельные,%

Маржинальный доход 3 572 513,76 5 812 672,47 2 240 158,71 62,71 Доля маржинального дохода в составе выручки 0,359 0,549 0,19 52,92 Критический объем реализации продукции, руб. 3 462 060,39 2 270 329,67 -1191730,72 — 34,42 Критический объем реализации продукции, кг 26 740,10 16 777,64 — 9 962,46 -37,26 Зона безопасности, % 65,06 78,56 13,50 20,75

Способом цепнойподстановки определим влияние факторов на изменение безубыточного объемареализации продукции.

Проанализируем влияниефакторов на изменение критического объема глазированного печенья предприятия

— определим критическийобъем глазированного печенья в кг в 2007 году по формуле 50:

V кр2007 = А 2007: (Ц2007 – b2007) = 1 438 266,70: (180,5 – 51,52) =

= 11 151,08 кг

— определим критическийобъем глазированного печенья в кг при условии абсолютной суммы постоянныхзатрат 2008 года:

Vкр v = А 2008: (Ц2007 – b2007) = 1 581 708,80: (180,5 – 51,52) =

= 12 263,21 кг

— определим критическийобъем в кг при абсолютной сумме постоянных затрат и цене глазированного печенья2008 года:

Vкр ц = А 2008: (Ц2008 – b2007) = 1 581 708,80: (183 – 51,52) =

= 12 030,03 кг

— определим критическийобъем в кг реализации глазированного печенья в 2008 году:

V кр2008 = А 2008: (Ц2008 – b2008) = 1 581 708,80: (183 – 55,45) =

= 12 400,70 кг

На основаниипроизведенных расчетов показателей безубыточного объема реализацииглазированного печенья, определим изменения параметра за счет следующихфакторов:

— изменения абсолютнойсуммы постоянных затрат:

∆ V кр А = Vкр v — V кр2007 = 12 263,21 — 11 151,08 = 1 112,13 кг

— изменения ценыпродукции:

∆ V кр ц = Vкр ц — Vкр v = 12030,03 – 12 263,21 = — 233,18 кг

— изменения переменныхзатрат на единицу продукции:

∆ Vкр b = V кр2008 — Vкр ц= 12 400,70 – 12 030,03 = 370,67 кг

— определим общееизменение безубыточного объема реализации печенья:

∆ V кр общ = ∆ V кр А + ∆ V кр ц + ∆Vкр b = 1 112,3 + (- 233,18) + 370,67 = 1 249,79 кг.

Влияние факторов наизменение критического объема реализации глазированного печенья за 2007 – 2088года отразим на рисунке 2.9.

На основе полученныхрезультатов анализа влияния факторов на изменение безубыточного объемареализации глазированного печенья, проведем анализ влияния факторов наизменение зоны безопасности по данному виду продукции за 2007 – 2008 года:

— определим фактическуюзону безопасности глазированного печенья в 2007 году по формуле (52):

ЗБ 2007 = [V2007 – (А2007: (Ц2007 –b2007)]: V2007 * 100 % = [71 734 — (1 438 266,70: (180,5 – 51,52))]: 71 734* 100 % = 84,45 %

— рассчитаем зонубезопасности продукции при объеме реализации 2008 года по формуле (52):

/>/>

Рисунок 2.9 – Влияниефакторов на изменение критического объема реализации глазированного печенья засчет факторов за 2007 – 2008 года

ЗБ v = [V2008 –(А2007: (Ц2007 –b2007)]: V2008 * 100 % = [71 120 –

— (1 438 266,70: (180,5– 51,52)) ]: 71 120* 100 % = 84,32 %

— рассчитаем зонубезопасности глазированного печенья при условии постоянных затрат 2008 года:

ЗБ А = [V2008 – (А2008: (Ц2007 –b2007)]: V2008 * 100 % = [71 120 –

— (1 581 708,80: (180,5– 51,52)) ]: 71 120* 100 % = 82,76 %

— определим зонубезопасности при цене продукции 2008 года:

ЗБ ц = [V2008 – (А2008: (Ц2008 –b2007)]: V2008 * 100 % = [71 120 –

— (1 581 708,80: (183–51,52)) ]: 71 120* 100 % = 83,08 %

— рассчитаем зонубезопасности глазированного печенья в 2008 году:

ЗБ 2008 = [V2008 – (А2008: (Ц2008 –b2008)]: V2008 * 100 % = [71 120

— (1 581 708,80: (183–55,45)) ]: 71 120* 100 % = 82,56 %

На основании проведенныхрасчетов показателей зоны безопасности глазированного печенья определим ееизменения за счет следующих факторов:

— изменение зоныбезопасности при изменении объема производства:

∆ ЗБ v = ЗБ v – ЗБ 2007 = 84,32 — 84,45 = — 0,13 %

— изменения зоныбезопасности за счет изменения общих постоянных затрат:

∆ ЗБ А = ЗБ А — ЗБ ц = 82,76 — 83,08 = — 0,32 %

— изменения зоныбезопасности при изменении цены продукции:

∆ ЗБ ц = ЗБ ц — ЗБ А = 83,08 — 82,76 = 0,32 %

— изменения зоныбезопасности при изменении переменных затрат на единицу продукции:

∆ ЗБ b = ЗБ 2008 – ЗБ ц = 82,56 — 83,08 = — 0,52 %

— рассчитаем общееизменение зоны безопасности:

∆ ЗБ общ = ∆ ЗБ v + ∆ ЗБ А + ∆ЗБ ц + ∆ ЗБ b = — 0,13 – 0,32 + 0,32 – 0,52 = — 0,65 %.

Графически изобразимвлияние четырех факторов на изменение зоны безопасности глазированного печеньяза 2007 – 2008 года на рисунке 2.10.

/>

Рисунок 2.10 – Влияниефакторов на изменение зоны безопасности глазированного печенья за 2007 – 2008 года

Так же способом цепнойподстановки определим влияние факторов на изменение безубыточного объемареализации конфет предприятия:

— определим критическийобъем конфет в кг в 2007 году по формуле 50:

V кр2007 = А 2007: (Ц2007 – b2007) = 1 242 879,68: (130,18 – 83,50) =

= 26 740,10 кг

— определим критическийобъем конфет в кг при условии абсолютной суммы постоянных затрат 2008 года:

Vкр v = А 2008: (Ц2007 – b2007) = 1 246 410,99: (130,18 – 83,50) =

= 26 816,07 кг

— определим критическийобъем в кг при абсолютной сумме постоянных затрат и цене конфет 2008 года:

Vкр ц = А 2008: (Ц2008 – b2007) = 1 246 410,99: (135,31 – 83,50) =

= 24 057,34 кг

— определим критическийобъем в кг реализации конфет в 2008 году:

V кр2008 = А 2008: (Ц2008 – b2008) = 1 246 410,99: (135,31 – 61,02) =

= 16 777,64 кг.

На основаниипроизведенных расчетов показателей безубыточного объема реализации конфет за2007 – 2008 года, определим изменения параметра за счет следующих факторов:

— изменения абсолютнойсуммы постоянных затрат:

∆ V кр А = Vкр v — V кр2007 = 26 816,07 – 26 740,10 = 75,97 кг

— изменения ценыпродукции:

∆ V кр ц = Vкр ц — Vкр v = 24057,34 – 26 816,07 = — 2 758,73 кг

— изменения переменныхзатрат на единицу продукции:

∆ Vкр b = V кр2008 — Vкр ц= 16 777,64 – 24 057,34 = — 7 279,70 кг

— определим общееизменение безубыточного объема реализации продукции:

V кр общ = ∆ V кр А + ∆ V кр ц + ∆Vкр b = 75,97 – 2 758,73 – 7 279,70 = — 9 962,46 кг

Влияние факторов наизменение критического объема конфет отобразим на рисунке 2.11.

На основе полученныхрезультатов анализа влияния факторов на изменение безубыточного объемареализации конфет, проведем анализ влияния факторов на изменение зоныбезопасности данной продукции по формуле (52):

/>/>

Рисунок 2.11 – Изменениекритического объема реализации конфет за счет факторов за 2007 – 2008 года

— определим фактическуюзону безопасности конфет в 2007 году:

ЗБ 2007 = [V2007 – (А2007: (Ц2007 –b2007)]: V2007 * 100 % = [76 532 — (1 242 879,68: (130,18 – 83,50))]: 76 532 * 100 % = 65,06 %

— рассчитаем зонубезопасности продукции при объеме реализации 2008 года:

ЗБ v = [V2008 –(А2007: (Ц2007 –b2007)]: V2008 * 100 % = [78 243 –

— (1 242 879,68: (130,18– 83,50)) ]: 78 243 * 100 % = 65,82 %

— рассчитаем зонубезопасности конфет при условии постоянных затрат 2008 года:

ЗБ А = [V2008 – (А2008: (Ц2007 –b2007)]: V2008 * 100 % = [78 243–

— (1 246 410,99: (130,18– 83,50)) ]: 78 243 * 100 % = 65,73 %

— определим зонубезопасности при цене за единицу конфет 2008 года:

ЗБ ц = [V2008 – (А2008: (Ц2008 –b2007)]: V2008 * 100 % = [78 243 –

— (1 246 410,99: (135,31– 83,50)) ]: 78 243 * 100 % = 69,25 %

— рассчитаем зонубезопасности реализации конфет в 2008 году:

ЗБ 2008 = [V2008 – (А2008: (Ц2008 –b2008)]: V2008 * 100 % = [78 243 — (1 246 410,99: (135,31 – 61,02))]: 78 243 * 100 % = 78,56 %

На основании проведенныхрасчетов показателей зоны безопасности конфет за 2007 – 2008 года, определимизменения за счет следующих факторов:

— изменение зоны безопасностиза счет изменения объема производства:

∆ ЗБ v = ЗБ v – ЗБ 2007 = 65,82 — 65,06 = 0,76 %

— изменения зоныбезопасности за счет изменения общих постоянных затрат:

∆ ЗБ А = ЗБ А — ЗБ ц = 65,73 — 69,25 = — 3,52 %

— изменения зоныбезопасности за счет изменения цены продукции:

∆ ЗБ ц = ЗБ ц — ЗБ А = 69,25 — 65,73 = 3,52 %

— изменения зоныбезопасности за счет изменения переменных затрат на единицу продукции:

∆ ЗБ b = ЗБ 2008 – ЗБ ц = 78,56 — 69,25 = 9,31 %

— определим общееизменение зоны безопасности:

∆ ЗБ общ = ∆ ЗБ v + ∆ ЗБ А + ∆ЗБ ц + ∆ ЗБ b = 0,76 – 3,52 + 3,52 + 9,31 = 10,07%

Влияние факторов наизменение критического объема реализации конфет за 2007 – 2008 года отразим нарисунке 2.12.

/>/>

Рисунок 2.12 – Изменениебезубыточного объема реализации конфет за 2007 – 2008 года

Результаты изменениябезубыточного объема и зоны безопасности по двум видам продукции за 2007 – 2008года отразим в таблицах 2.22, 2.23 соответственно:

Таблица 2.22 – Результатыизменения безубыточного объема реализации по двум видам продукции за 2007 –2008 года

Наименование продукции Изменения общие в том числе: ∆ V кр А ∆ V кр ц ∆ Vкр b глазированное печенье 1 249,79 1 112,13 — 233,18 370,67 конфеты — 9 962,46 75,97 — 2 758,73 — 7 279,70

Проведенный факторныйанализ по глазированному печенью за 2007 – 2008 года показал, что в целом попредприятию безубыточный объем продаж повысился на 1 249,79 кг. На данноеувеличение оказали влияние:

— увеличение постоянныхзатрат на сумму 143 442,10 рублей увеличило критический объем на 1 112,13 кг;

— рост цены за кгпродукции на 2,5 рубля снизил безубыточный объем продаж на 233,18 кг;

— повышение переменныхзатрат на кг продукции на 3,93 рубля также повлекло увеличение критическогообъема на 370,67 кг.

По второму виду продукции– конфетам наблюдается уменьшение критического объема, на которое положительноповлияли рост цены за кг конфет на 5,13 рублей, снижение переменных затрат накг продукции на 22,48 рубля, которые уменьшили критический объем на 2 758,73кг, 7 279,70 кг соответственно.

А рост абсолютной суммыпостоянных затрат на сумму 3 531,31 рублей повлек за собой увеличениебезубыточного объема продаж на 75,97 кг.

Проведенный анализфакторов, влияющих на изменение зоны безопасности глазированного печенья показываетуменьшение зоны безопасности на 0,65 %.

Таблица 2.23 – Результатыизменения зоны безопасности по двум видам продукции за 2007– 2008 года

Наименование продукции Изменения общие в том числе: ∆ ЗБ v ∆ ЗБ А ∆ ЗБ ц ∆ ЗБ b глазированное печенье — 0,65 — 0,13 — 0,32 0,32 — 0,52 конфеты 10,07 0,76 — 3,52 3,52 9,31

На это отрицательноповлияли: уменьшение объема реализации на 614 кг, увеличение постоянных затрат на сумму 143 442,10 рублей и переменных затрат на кг продукциина 3,93 рубля, которые снизили зону безопасности на 0,13 %, 0,32 % и 0,52 %.

Рост цены за кг продукциина 2,5 рубля привел к повышению зоны безопасности на 0,32 %.

По конфетам сложиласьблагоприятная ситуации: у них зона безопасности повысилась на 10,07 %.Положительно повлияли: увеличение объема реализации на 1 711 кг, рост цены закг продукции на 5,13 рублей и снижение переменных затрат на кг продукции на22,48 рубля, из – за которых зона безопасности увеличилась на 0,76 %, 3,52 % и9,31 % соответственно.

Увеличение постоянныхзатрат на сумму 3 531,31 рублей снизило зону безопасности на 3,52 %.

Полученные результатыпоказывают, что наиболее благоприятная ситуация на предприятии с точки зрениябезопасности складывается по второму виду продукции – конфеты, посколькупроцентное соотношение зоны безопасности реализации конфет наиболее высокое, атакже и по критическому объему конфеты создают лучшую ситуацию на предприятии,так как их безубыточный объем продаж намного ниже.

Приведенные графики ирасчеты показывают, что безубыточный объем продаж и зона безопасности зависятот суммы постоянных и переменных затрат, а также от уровня цен на продукцию.При повышение цен нужно меньше реализовать продукции, чтобы получитьнеобходимую сумму выручки для компенсации постоянных издержек предприятия, инаоборот. Увеличение же удельных переменных затрат повышает порогрентабельности и уменьшает зону безопасности.

Поэтому каждоепредприятие стремится к сокращению постоянных издержек. Оптимальным считаетсятот план, который позволяет снизить долю постоянных затрат на единицупродукции, уменьшить безубыточный объем продаж и увеличить зону безопасности.

3/>Основные направления совершенствования планирования выпуска и реализациипродукции

3.1 Основные направления расширениярынка сбыта продукции

Сбыт – всего лишь одна измногих функций маркетинга, причем зачастую не самая существенная. Если деятельрынка хорошо поработал над такими разделами маркетинга, как выявлениепотребительских нужд, разработка подходящих товаров и установление на нихсоответствующей цены, налаживание системы их распределения и эффективногостимулирования, то товары наверняка пойдут легко.

Главная цель, котораяставится перед маркетингом, — способствовать увеличению прибылей фирмы.Изучение рынков сбыта, определение номенклатуры выпускаемых изделий,установление цен и прочие вопросы маркетинговых исследований имеют своей цельюнахождение оптимальных (с точки зрения получения максимальной прибыли) условийреализации товарной продукции.

Тот факт, что прибыль вконечном итоге реализуется в сфере обращения, объясняет пристальное внимание,которое уделяется каждой фирмой организации и совершенствованию своих сбытовыхопераций. [38]

Исследование основныхформ и методов сбыта направленно на выявление перспективных средств продвижениятоваров от производителя до конечного потребителя и организацию их розничнойпродажи на основе всестороннего анализа и оценки эффективности используемых илинамечаемых к использованию каналов и способов распределения и сбыта, включая теиз них, которыми пользуются конкуренты.[34, с.51]

Критериями эффективностивыбора в данном случае являются: скорость товародвижения, уровень издержекобращения и объемы реализации продукции. Считается, что эффективность избираемыхфирмой форм и методов распределения и сбыта тем выше, чем короче периодвремени, затрачиваемого на доведение товаров от места производства до местареализации и на их продажу конечному потребителю; меньше расходы на ихорганизацию; больше объемы реализации и полученная при этом чистая прибыль.Главная цель состоит в сокращении суммарной величины сбытовых издержек, котораяво многом, если не в основном, зависит от уровня коммерческой работы и службысбыта. Если учесть, что у многих капиталистических предприятий затраты нареализацию и сбыт продукции достигают примерно 40% общего уровня издержекпроизводства, то становится очевидным значение этого направления маркетинговыхисследований. [25, с. 38]

В нашей стране существуетошибочное представление, что в ведущих зарубежных странах реализацию продукцииосуществляют сами фирмы – производители. В действительности это не так. Вподавляющем большинстве даже крупнейшие фирмы предлагают свои товары рынкучерез посредников. Каждая из них стремится сформировать собственный каналсбыта.

Сбыт через посредниковимеет как положительные, так и отрицательные стороны. С одной стороны,использование посредников приносит выгоду, поскольку у многих производителейпросто не хватит ресурсов для осуществления прямого маркетинга. Даже еслипроизводитель и может позволить себе создать собственные каналы сбыта, вомногих случаях ему удастся заработать больше, если он направит деньги в свойосновной бизнес. Если производство обеспечивает норму прибыли в 20%, а занятиерозничной торговлей дает только 10%, фирма естественно не захочет самазаниматься розничной торговлей. Благодаря своим контактам, опыту, специализациии размаху деятельности посредники предлагают фирме больше того, что она моглабы сделать в одиночку. Также плюсом данной системы сбыта для производителяявляется возможность сразу поставлять крупным оптовым фирмам большие партиитоваров. Тем самым отпадает необходимость в создании и финансированиидеятельности собственных каналов сбыта. С другой стороны, работая через посредников,производитель в какой – то мере теряет контроль над тем, как и кому продаеттовар, и, как отмечают специалисты по маркетингу, не всегда получает отторговых фирм нужную и достаточно эффективную информацию о положении на рынке ипродвижении товара. Кроме того, чем длиннее путь сбыта, тем больше расходы нареализацию товара [22, с. 258 — 163]

Анализ сбыта и методовпродвижения товаров является неотъемлемой частью организации сбыта продукции напредприятиях.[22, с.94 — 98]

Продвижение товара – этодеятельность по планированию, претворению в жизнь и контролю за физическимперемещением материалов и готовых изделий от мест их производства к местампотребления с целью удовлетворения нужд потребителей и выгодой для себя.

Функция продвижениятовара имеет ряд основных подфункций:

-персональная продажа;

-реклама с использованиемсредств массовой информации;

-стимулирование сбыта;

-торговля;

-спонсорство.

Все эти подфункции вместесоставляют структуру продвижения. [4]

Пищевая промышленностьРоссийской Федерации — одна из стратегических отраслей экономики, призваннаяобеспечить устойчивое снабжение населения необходимыми качественными продуктамипитания. На долю этой промышленности приходится более половиныпродовольственного товарооборота. Всего, в ее составе более 30 подотраслей,объединенных в более 18 тыс. предприятий и цехов (количество которых возрослоза последние годы в 2,2 раза) с численностью работающих 1,4 млн. чел. Этиотрасли вырабатывают практически все необходимые для населения продуктыпитания, включая специальные продукты для детей. Кондитерская отрасль — одна изподотраслей пищевой промышленности.

Номенклатура продукциикондитерской промышленности охватывает несколько тысяч наименований. Впланировании и учете применяется так называемая групповая номенклатурапродукции. В ней выделяются сахарные и мучные изделия; в группу сахарныхотносят карамель, конфеты, шоколад, шоколадные изделия и т. п., в группу мучных- печенье, вафли, торты, пирожные. [11, с. 183]

Кондитерские предприятияотличаются большим разнообразием. Наиболее распространенным типом кондитерскойфабрики является универсальная, производящая изделия обеих основных группкондитерских изделий: сахарные и мучные.

В мире кондитерскоепроизводство считается высокорентабельным. Западные производители увидели вРоссии огромный рынок с сильно неудовлетворенным спросом (о чемсвидетельствовал резкий рост импорта достаточно низкосортных сладостей сразупосле отмены госмонополии на внешнюю торговлю). Поэтому ряд крупных компанийуже в 1995-1996 годах начали скупать акции наиболее успешных предприятий.

Исследования российскогорынка кондитерских изделий показывают, что в структуре продаж розничнойторговой сети нешоколадные изделия занимают примерно одинаковую долю во всехрегионах. Она составляет в среднем по России 20%.

Иностранные компании,присутствующие на российском рынке, в основном ориентируются на производствошоколада. Это самый дорогой и рентабельный продукт кондитерской промышленности.Его доля в общем объеме потребления изделий отрасли составляет около 6% ипостепенно растет. На долю плиточного шоколада приходится 7% объема рынка (вденежном выражении 12 %), на долю шоколадных конфет в коробках — 9 % (22 %). Наэтом сегменте рынка идет жесткая конкурентная борьба. [39, с.382 — 387]

Кондитерская продукция,особенно шоколад, является товаром пассивного, часто импульсивного спроса.Поэтому для повышения объемов продаж требуются значительные рекламные имаркетинговые усилия. В отношении рекламных бюджетов конкурировать смеждународными компаниями отечественные производители не могут. Так, в прошломгоду Nestle потратила на продвижение своей продукции на российском рынке неменее $15 млн., а самый крупный рекламодатель среди российских кондитеров — «Красный Октябрь» — не более $1,5 млн. Остальные — намного меньше.При этом «Красный Октябрь» вынужден был пойти на такие высокие длясебя расходы лишь для того, чтобы удержать объемы продаж, резко упавшие.

Многие отрасли бизнесавозглавляют общепризнанные компании-лидеры, захватившие в свои руки самыебольшие куски общего пирога соответствующего рынка. Такие компании обычноподают пример конкурентам, изменяя политику цен, представляя новую продукцию,расширяя каналы распределения и устанавливая степень интенсивности мероприятийпо продвижению. Лидер может вызывать восхищение и уважение, его политика можеткритиковаться общественностью и конкурентами, но так или иначе егогосподствующее положение на рынке не подвергается сомнению. На лидераориентируются конкуренты, ему бросают вызов, его избегают, ему подражают.Некоторые из наиболее известных лидеров рынка пищевой промышленности — компанииNestle (шоколад), «Марс», «Штольверк Рус»,«Рот-Фронт», ОАО «Красный октябрь», Coca-Cola (безалкогольные напитки),McDonald’s (общественное питание). [38]

Впрочем, если доминирующаякомпания не обладает абсолютной монополией, то ей не позавидуешь: она должнапостоянно быть настороже, потому что конкуренты стремятся поставить подсомнение ее ведущую роль, воспользоваться ее слабостями. Лидер рынка слегкостью может не «вписаться» в очередной поворот и оказаться навтором или третьем месте в группе. Подножку могут поставить и новинкиконкурентов. Лидеру необходимо проявлять консерватизм в расходах, допускаявероятность наступления тяжелых времен, в то время как претендент на первенствосвободно использует имеющиеся ресурсы. В свою очередь новый лидер нередконедооценивает своих конкурентов и значительно отстает от них.

Каждая доминирующая нарынке компания хотела бы навсегда застолбить за собой первое место, а значит,ей необходимо найти способы расширения общего спроса, защитить свой сегментрынка с помощью хорошо спланированных наступательных и оборонительных действий,попытаться расширить свою долю рынка./>/>/>

Расширение рынка.

При расширении рынка вцелом, как правило, выигрывает прежде всего доминирующая компания. Лидер рынкаобязан неустанно искать новых потребителей, новые способы потребления истремиться к интенсивному использованию своих продуктов.

Рассмотрим эти основныемаркетинговые стратегии./>

Новые пользователи

Каждый класс продуктовимеет потенциал привлечения новых покупателей: людей, которые не владелиинформацией о свойствах товаров, не имели возможности приобрести их из-завысоких цен, не желали покупать продукт, характеристики которого неудовлетворяли имеющиеся потребности. Например, производитель конфет стремитсяубедить людей, не употребляющих сладости, хотя бы попробовать новые вкусы(стратегия проникновения на рынок), или начать экспорт своей продукции(стратегия географической экспансии)./>

Новые способы примененияпродукта

Расширению рынковспособствуют открытие и продвижение новых способов использования продуктов.Например, среднему американцу три дня в неделю на завтрак подают кашу.Несомненно, производители каш выиграют, если им удастся внушить потребителям,что их продукт хорош не только по утрам, но и днем или вечером.

Во многих случаяхприоритет открытия новых способов использования продукта принадлежитпотребителям. Первоначально вазелиновый крем продавался как смазка дляразличных механизмов, но покупатели с течением времени обнаружили массу иныхобластей его применения — от крема для кожи до средства для укладки волос.

Компания Arm & Hammer — производитель пищевой соды — выпускала продукт,объемы сбыта которого в течение последних 125 лет неуклонно сокращались. Хотя упищевой соды множество разнообразных способов применения, ни один из них нерекламировался. Когда компании стало известно, что некоторые потребителииспользуют соду как освежитель для холодильника, она начала широкую рекламнуюкампанию, которая привела к тому, что половина американских хозяек держала вхолодильниках открытую пачку соды. Уже несколькими годами позже Arm & Hammer пропагандировала свой продукт как прекрасное средстводля удаления жирных пятен.

Увеличение интенсивностииспользования продукта

Третья стратегиярасширения рынка заключается в попытке убедить потребителей увеличить интенсивностьиспользования продукции компании. Если производителю конфет удастся внушитьпокупателям, что они получат огромное удовольствие, если будут съедать за деньне половину, а целую коробку его продукта, объем его продаж, несомненно,возрастет. [13, с. 75]

Расчет резервов увеличения выпуска иреализации продукции

Основные пути повышенияпроизводства и реализации продукции состоят во вскрытии экстенсивных иинтенсивных резервов, а также в улучшении складирования и рациональномиспользовании производственных площадей; изменении технологии и передаче частиработ на менее загруженные группы оборудования в цехе; развитии рациональногокооперирования заводов, цехов и участков, и в повышении общеобразовательного итехнического уровня рабочих. [10, с.429]

Экстенсивные резервынаходят свое конкретное выражение в следующем:

— в увеличении количестваединиц установленного и фактически работающего оборудования;

— в совершенствованииорганизации ремонта оборудования;

— в повышении сменностиработы цехов и участков;

— в сокращениипроизводственных циклов работ.

Экстенсивные резервыулучшения использования оборудования должны использоваться в первую очередь,так как вовлечение их в производство не требует больших капитальных вложений.Ведь эти резервы являются конкретным содержанием такого фактора повышенияэкономической эффективности производства, как совершенствование организациипроизводства, труда и управления. Надо сократить, прежде всего, количествобездействующего оборудования, внедрить хорошо продуманную систему планов –предупредительного ремонта оборудования, повысить сменность работы, особенновысокопроизводительного оборудования, повысить уровень механизации работ,усовершенствовать организацию работ вспомогательных и обслуживающих цеховпредприятия, увеличить удельный вес производственной площади в общей площадипредприятия, повысить коэффициент использования производственной мощности засчет расширения кооперированных связей как внутриотраслевых, так имежотраслевых.[2, с. 164]

Все эти мероприятия могутпривести к росту фондоотдачи, эффективности производства, они легко реализуемыв производственной и экономической деятельности предприятия.[17, с.357 — 359]

Вторым направлениемувеличения производства и реализации продукции являются интенсивные резервы.Если экстенсивные резервы имеют свои естественные границы, то интенсивныерезервы практически неисчерпаемы. Интенсивные резервы находят свое конкретноевыражение в следующем:

— в совершенствованиирецептур выпускаемой продукции;

— в углубленииспециализации цехов с целью увеличения сменного

производства и внедренияпрогрессивной технологии;

— в обновлении имодернизации оборудования;

— в повышении техническойоснащенности производства;

— в внедрении научнойорганизации труда на рабочих местах.

Повышение производства иреализации продукции – проблема комплексная. Она охватывает не только вопросыкапитальных вложений (инвестиций) и использования оборудования, но и тесносвязана с вопросами организации, планирования, технической подготовки иуправления производством, а также повышения заинтересованности предприятия влучшем использовании оборудования. [37]

В 2009 году наисследуемом предприятии было намечено увеличить объем производстваглазированного печенья на 5 % или на 3 390 кг и годовой выпуск составит 71 259кг, по конфетам планируют увеличить объем производства на 3 % или на 2 250 кг игодовой объем производства составит 77 209 кг.

Реализованная продукцияот дополнительного объема составит 3 220 кг глазированного печенья и 2 140 кгконфет. В связи с улучшением качества продукции цены на глазированное печеньесоставит 185 рублей за кг, а на конфеты – 140 рублей за кг.

На основании данныхмероприятий рассчитаем резервы увеличения выпуска и реализации продукции вденежном выражении:

Определяем резервувеличения выпуска продукции в денежном выражении за счет увеличения объемавыпуска продукции в натуральных единицах по следующей методике:

— для глазированногопеченья:

Р↑ВПвп = Р↑ВПн.ед.* Ц2008 = 3 390* 183 = 620 370 рублей

— для конфет:

Р↑ВПвп = Р↑ВПн.ед.* Ц2008 = 2 250 * 135,31 = 304 447,5 рублей.

Рассчитаем резервувеличения выпуска продукции за счет цены:

— для глазированногопеченья:

Р↑ВПц = ВП2009* Р↑ВПц = 71 259 * (185 – 183) = 142 518 рублей

— для конфет:

Р↑ВПц = ВП2009* Р↑ВПц = 77 209 * (140 – 135,31) = 362 110,21рублей.

Вычислим общий резервувеличения выпуска продукции:

— для глазированногопеченья:

Р↑ВПобщ = Р↑ВПвп.+ Р↑ВПц = 620 370 + 142 518 = 762 888 рублей

— для конфет:

Р↑ВПобщ = Р↑ВПвп.+ Р↑ВПц = 304 447,5 + 362 110,21 = 666 557,71 рублей.

Определим объем выпускапродукции в 2009 году в денежном выражении:

— для глазированногопеченья:

ВП2009 = ВП2008 + Р↑ВПобщ= 12 420 000 + 762 888 = 13 182 888 рублей

— для конфет:

ВП2009 = ВП2008 + Р↑ВПобщ= 10 142 000 + 666 557,71 = 10 808 557,71 рублей.

Определяем резервувеличения реализации продукции в денежном выражении за счет увеличения объемареализации продукции в натуральных единицах по следующей методике:

— для глазированногопеченья:

Р↑РПрп = Р↑РПн.ед.* Ц2008 = 3 220* 183 = 589 260 рублей

— для конфет:

Р↑РПрп = Р↑РПн.ед.* Ц2008 = 2 140 * 135,31 = 289 563,4 рублей.

Рассчитаем резервувеличения реализации продукции за счет цены:

— для глазированногопеченья:

Р↑РПц = РП2009* Р↑РПц = 74 340 * (185 – 183) = 148 680 рублей

— для конфет:

Р↑РПц = РП2009* Р↑РПц = 80 383 * (140 – 135,31) = 376 996,27рублей.

Вычислим общий резервувеличения реализации продукции:

— для глазированногопеченья:

Р↑РПобщ = Р↑РПрп.+ Р↑РПц = 589 260 + 148 680 = 737 940 рублей

— для конфет:

Р↑РПобщ = Р↑РПрп.+ Р↑РПц = 289 563,4 + 376 996,27 = 666 559,67 рублей.

Определим объем релизациипродукции в 2009 году в денежном выражении:

— для глазированногопеченья:

РП2009 = РП2008 + Р↑РПобщ= 13 015 000 + 737 940 = 13 752 940 рублей

— для конфет:

РП2009 = РП2008 + Р↑РПобщ= 10 587 000 + 666 559,67 = 11 253 559,67 рублей.

В дальнейшем рассчитаемрезервы увеличения прибыли:

-за счет резерваувеличения реализации продукции, применяя следующую методику:

1)для глазированногопеченья:

Р↑Прп = Р↑РПн.ед* (Ц2008 — С2008) = 3 220 * (183 – 77,69) = 339 098,20 рублей

2)для конфет:

Р↑Прп = Р↑РПн.ед* (Ц2008 — С2008) = 2 140 * (135,31 – 76,95) = 124 890,40 рублей

-за счет цены:

1)для глазированногопеченья:

Р↑Пц = Р↑РПн.ед* Р↑Ц = 3 220 * (185 — 183) = 6 440 рублей

2)для конфет:

Р↑Пц = Р↑РПн.ед* Р↑Ц = 2 140 * (140 – 135,31) = 10 036,60 рублей

-общий резерв увеличенияприбыли:

1)для глазированногопеченья:

Р↑Побщ = Р↑Прп* Р↑Пц = 339 098,20 + 6 440 = 345 538,20 рублей

2)для конфет:

Р↑Побщ = Р↑Прп* Р↑Пц = 124 890,4 + 10 036,60 = 134 927 рублей.

В результате проведенныхразличных мероприятий объем выпуска продукции в денежном выражении в 2009 годупо глазированному печенью составит 13 182 888 рублей, которое на 762 888 рублейбольше по сравнению с 2008 годом. А реализация в 2009 году по печенью составит13 752 940 рублей, что показывает увеличение реализации на 737 940 рублей посравнению с 2008 годом. В результате видим, что общий резерв увеличения прибылисоставит 345 538,20 рублей.

Объем выпуска конфет в денежномвыражении в 2009 году составит 10 808 557,71 рублей, что на 666 557,71 рублейбольше по сравнению с 2008 годом. А реализация в 2009 году получается 11 253 559,67рублей, которое на 666 559,67 выше по сравнению с 2008 годом. Из – за чегообщий резерв увеличения прибыли составит 134 927 рублей.

В целом исследуемоепредприятие работает стабильно, спрос на его продукцию растет, основныепоказатели повышаются.

Заключение

Объем производства иреализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условияхограниченных производственных возможностей и неограниченном спросе на первоеместо выдвигается объем производства продукции. Но по мере насыщения рынка иусиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а наоборот,возможный объем продаж является основой разработки производственной программы.Предприятие должно производить только те товары и в таком количестве, котороеоно может реально реализовать.Темпы роста объема производства и реализациипродукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек,прибыль и рентабельность предприятия.

Производственнаяпрограмма определяет необходимый объем производства продукции в плановомпериоде, соответствующий по номенклатуре, ассортименту и качеству требованиямплана продаж. Она обусловливает задания по вводу в действие новыхпроизводственных мощностей, потребность в материально – сырьевых ресурсах,численности персонала, транспорте. Производственная программа разрабатываетсяна всех предприятиях, выпускающих продукцию для реализации потребителям иливыполняющих отдельные виды работ и услуг.

Оценивая показателивыпуска и реализации продукции предприятия ООО «Заинский крекер» можно сделатьследующие выводы:

— проведенный факторныйанализ выпуска и реализации продукции показал, что объем выпуска по видампродукции в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличился на сумму 827 305,19рублей: увеличение выпуска печенья на 2 350 кг и уменьшение выпуска конфет на 3480 кг привело к уменьшению объема выпуска продукции на сумму 166 345,21рублей; увеличение цены за 1 кг печенья на сумму 4,70 рубля и за 1 кг конфет – на 7,23 рублей позволило дополнительно выпустить продукции на сумму 832 647,84 рубля;изменение структуры выпущенных продукций позволило увеличить объем выпуска насумму 161 002,56 рубля. А в 2008 году по сравнению с 2007 годом объем выпускаувеличился на 1 183 499,10 рублей: увеличение выпуска печенья на 1 304 кг иувеличение выпуска конфет на 3 051 кг привело к увеличению выпуска на сумму 672341,97 рублей; увеличение цены за 1 кг печенья на 2,50 рубля и за 1 кг конфет – на 5,13 рублей увеличило выпуск продукций на сумму 554 279,76 рублей: изменениеструктуры – привело к снижению объема выпуска на сумму 43 122,63 рубля. Такжеотметим, что объем реализации по двум видам продукции в 2007 году по сравнениюс 2006 годом вырос на 1 122 754,52 рубля: увеличение реализации печенья на 1 575кг и уменьшение реализации конфет на 377 кг привело к увеличению объема реализации продукций на сумму 177 495,02 рублей; увеличение цены за 1 кг печенья на сумму 4,70 рубля и за 1 кг конфет – на 7,23 рублей позволило дополнительнореализовать продукции на сумму 890 408,50 рублей; изменение структурыреализованных продукций позволило увеличить объем реализации на сумму 54 851рублей. А в 2008 году по сравнению с 2007 годом объем реализации увеличился насумму 688 644,84 рубля: уменьшение реализации печенья на 614 кг и увеличение реализации конфет на 1 711 кг привело к увеличению объема реализации продукций насумму 169 524,77 рубля; увеличение цены на печенье на 2,50 рубля и на конфеты –на 5,13 рублей позволило повысить реализацию на сумму 579 247,64 рублей;изменение структуры реализованных продукций привело к снижению объемареализации на сумму 60 127,57 рублей;

— проведенный факторныйанализ изменения безубыточного объема и зоны безопасности показал, что в 2007году по сравнению с 2006 годом критический объем по глазированному печеньюуменьшился на 1 105,82 кг: уменьшение постоянных расходов снизило на 504,44 кг; увеличение цены привело к снижению на 434,65 кг; снижение переменных затрат привело куменьшению на 166,73 кг. Аналогичная ситуация сложилась и по конфетам: ихбезубыточный объем снизился на 5 456,12 кг: снижение постоянных затратуменьшило на 1 733,48 кг; рост цены привел к снижению на 4 585,59 кг;увеличение переменных затрат привело к повышению на 862,95 кг. Однако, зона безопасности по глазированному печенью за данный период увеличилась на 0,61 %(увеличение объема выпуска повысило на 0,38 %, рост цены привел к увеличению на0,60 %, снижение переменных затрат привело к повышению на 0,23 %, уменьшениепостоянных затрат привело к снижению на 0,60 %). При этом по конфетамнаблюдается уменьшение зоны безопасности на 1,34 % (снижение постоянныхрасходов снизило на 5,99 %, рост цены привел к увеличению на 5,99 %, уменьшениеобъема к снижению на 0,21 %, увеличение переменных затрат привело к снижению на1,13 %). Получается, что с точки зрения безопасности, более благоприятнаяситуация складывается по глазированному печенью, поскольку процентноесоотношение зоны безопасности реализации печенья наиболее высокое.

— в 2008 году посравнению с 2007 годом критический объем по глазированному печенью повысился на1 249,79 кг: увеличение постоянных расходов увеличило на 1 112,13 кг;увеличение цены привело к снижению на 233,18 кг; рост переменных затрат привел к увеличению на 370,67 кг. При этом по конфетам безубыточный объем за этот жепериод снизился на 9 962,46 кг: рост постоянных расходов увеличил на 75,97 кг; рост цены привел к снижению на 2 758,73 кг; снижение переменных затрат привело к уменьшениюна 7 279,7 кг. Анализ изменения зоны безопасности показал, что поглазированному печенью в 2008 году по сравнению с 2007 годом она уменьшилась на0,65 % (снижение объема снизило на 0,13 %, рост цены привел к увеличению на0,32 %, рост переменных затрат привел к снижению на 0,52 %, увеличениепостоянных затрат привело к снижению на 0,32 %). Однако, по конфетам онаповысилась на целых 10,07 % (рост постоянных расходов снизил на 3,52 %, ростцены привел к увеличению на 3,52 %, увеличение объема к увеличению на 0,76 %,снижение переменных затрат привело к росту на 9,31 %). По которому видно, чтоболее благоприятная ситуация, с точки зрения безопасности, для предприятиясложилась по конфетам, так как по ним зона безопасности намного выше.

Из этих факторныханализов видно, что предприятие стремится к сокращению постоянных издержек.Оптимальным считается тот план, который позволяет снизить долю постоянныхзатрат на единицу продукции, уменьшить безубыточный объем продаж и увеличитьзону безопасности.

Расчет резервов увеличениявыпуска и реализации продукции показал:

— общий резерв увеличениявыпуска глазированного печенья составил 762 888 рублей (за счет увеличенияобъема выпуска на 620 370 рублей и за счет цены – на 142 518 рублей), а поконфетам – 666 557,71 рублей (за счет увеличения объема выпуска на 304 447,5рублей и за счет цены – на 362 110,21рублей);

— общий резерв увеличенияреализации глазированного печенья составил 737 940 рублей (за счет увеличенияобъема реализации на 589 260 рублей и за счет цены – на 148 680 рублей), а дляконфет – 666 559,67 рублей (за счет увеличения объема реализации на 289 563,4рублей, а за счет цены – на 376 996,27 рублей).

В результате этихрасчетов видно, что общий резерв увеличения прибыли по глазированному печеньюсоставил 345 538,20 рублей (за счет увеличения реализации продукции на 339 098,20рублей, а за счет цены на 6 440 рублей), а по конфетам – 134 927 рублей (засчет резерва увеличения реализации продукции на 124 890,4 рублей, а за счетцены на 10 036,6 рублей).

Помимо того, необходимосоздать организационные предпосылки, экономические и социальные мотивации длятворческого труда рабочих. Коренные преобразования в технике и технологии,мобилизация всех, не только технических, но и организационных, экономических исоциальных факторов создадут предпосылки для значительного повышенияпроизводительности труда. Предстоит обеспечивать внедрение новейшей техники итехнологии, широко применять на производстве прогрессивные формы научнойорганизации труда, совершенствовать его нормирование, повышать качество продукции,укреплять порядок и дисциплину, стабильность трудовых коллективов. Все вышесказанное крайне важно и необходимо для современных предприятий.

Список использованныхисточников и литературы

1.        Абрютина, М.С.,Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия:Учебно-практическое пособие. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2005.- 524с.

2.        Анализ идиагностика финансово – хозяйственной деятельности предприятия/ Табурчак П.П.,Викуленко А.Е., Овчинникова Л.А. и др.: Учебное пособие для вузов/Подред.П.П.Табурчака, В.М.Тумина и М.С.Сапрыкина. – СПб: Химиздат, 2005. –288с.: ил.

3.        Анализхозяйственной деятельности в промышленности: Учебник/ Н.А. Русак, В.И.Стражев,О.Ф.Мигун и др.; Под общей ред. В.И.Стражева. – М.: Высшая школа, 2005.-398 с.

4.        Артеменко, В.Г.,Беллендир, М.В.Финансовый анализ. — М.: «ДИС», 2006. – 379с.

5.        Баканов, М.И.,Шеремет, А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – М.: Финансы истатистика,2007.- 288 с.

6.        Балабанов, И.Т.Основы финансового менеджмента. – М.: Финансы, 2005. – 284с.

7.        Балабанов, Т.И.Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы истатистика,2007. – 112 с.

8.        Бизнес-план.Методические материалы / Под ред. Н.А. Колесниковой, А.Д. Миронова. — 3-е изд.,доп. — М.: Финансы и статистика, 2005. – 256 с.

9.        Бизнес-планинвестиционного проекта: Отечественный и зарубежный опыт. Современная практикаи документация: Учеб. пособие / Под ред. В.М. Попова — 5-е изд., перераб. идоп. — М.: Финансы и статистика, 2006. — 432 с.

10.     Вахрушина М.А.Бухгалтерский управленческий учет. Учебник для ВУЗов.2-е изд., доп. и пер. –М.: ИКФ Омега – Л; 2005. – 528с.

11.     Горемыкин, В. А.Бизнес-план: Методика разработки. 45 реальных образцов бизнес-планов: Учеб.пособие для вузов / В.А. Горемыкин, А.Ю. Богомолов. — 3-е изд., перераб. идоп.- М.: Ось-89, 2006. – 256с.

12.     Грузинов В.П.Экономика предприятия (предпринимательская): Учебник для вузов. – 2-е изд.,доп. и перераб. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 795с.

13.     Журнал: Управлениекомпанией. 2005, № 10, В.Куклин. О производственной программе компании. С. 74 –76.

14.     Зайцев Н.Л.Экономика промышленного предприятия. – М.: Инфра-М, 2005. – 284с.

15.     Идрисов, А.Б.Стратегическое планирование и анализ эффективности инвестиций / А.Б. Идрисов,С.В. Картышев, А.В. Постников. — М.: ИИД «Филинъ», 2008. — 272 с.

16.     Карпова Т.П.«Управленческий учет» — Ммммм.: ЮНИТИ, 2006. – 564с.

17.     Ковалев В.В.,Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ПБОЮЛМ.А.Захаров, 2005. – 424с.

18.     Кожинов В.Я.Бухгалтерский учет. Пособие для начинающих. – 4-е изд. – М.: Издательство«Экзамен», 2007. – 832с.

19.     Кондраков Н.П.«Бухгалтерский учет». Учебное пособие – М.: Инфра – М, 2004

20.     Косов, В.В.Бизнес-план: Обоснование решений: Учебное пособие. — 2-е изд. испр. и доп. /В.В. Косов. – М.: ГУ ВШЭ, 2006.- 272 с.

21.     Любушин Н.П.Теория экономического анализа: Курс лекций. – Н.Новгород: НКИ, 2007. – 469с.

22.     Осинцев А.Н.Конкурентоспособность и ключевые компетенции в сфере организации производства /А.Н.Осинцев, В.Н.Родионова, Н.В.Федоркова // Организатор производства. – 2009.- №2 (41). – с.94 — 98

23.     Оценка бизнеса:Учебник / Под ред. А.Г. Грязновой, М.А. Федотовой. — М.: Финансы и статистика,2004.- 189с.

24.     Пивоваров, К.В.Бизнес-планирование: Учеб. — метод. пособие — 4-е изд. / К.В. Пивоваров- М.:«Дашков и К», 2007. -125с.

25.     Промышленнаяполитика в РФ – 2006, № 4. Сайфиева С.Н., Ремезова М.Ю., Планированиепромышленного производства в историческом аспекте, с.46 – 53

26.     Проблемы теории ипрактики управления, 2010, № 1. Планирование в условиях развитого рынка, ЛидияКочурова, с. 35 – 40.

27.     Ревенков А.Финансовое планирование на предприятии. М.: финансы и статистика, 2006. – 553с.

28.     Савицкая, Г.В.«Анализ хозяйственной деятельности предприятия»: 4-е изд., перераб. и доп. –Минск: ООО «Новое знание», 2007. –688 с.

29.     Савицкая, Г.В.Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности.- М.: ИФРА-М, 2005.-356с.

30.     Савицкая, Г.В.Теория анализа хозяйственной деятельности Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2005.– 704с.

31.     Сборникбизнес-планов с комментариями и рекомендациями: Учеб. пособие / Под ред. В.М.Попова.- 3 – е изд., перераб. и доп. – М.: КноРус, 2007. – 384 с.

32.     Ступакова М.А. От«точки безубыточности» до уровня высокой доходности»/ М.А. Ступакова //Экономика и производство. – 2009. – «1. – с. 42 — 45

33.     Сухова, Л.Ф.,Чернова, Н.А. Практикум по разработке бизнес-плана и финансовому анализупредприятия: Учеб. пособие / Л.Ф.Сухова, Н.А.Чернова. — М.: Финансы и статистика,2007. — 160 с.

34.     Сухопаров С.Методика выбора рынка сбыта.// Вопросы управления предприятием. – 2008. — №2 –с.51 — 61

35.     Уткин, Э.А.Бизнес-планирование: Курс лекций / Э.А.Уткин, Б.А. Котляр, Б.М. Рапопорт. — М.:ЭКМОС, 2008. — 320с.

36.     Финансовыйбизнес-план: Учеб. пособие / Под ред. В.М. Попова.- М.: Финансы и статистика,2008.- 480 с.

37.     Черняк, В.З.Бизнес-планирование: Учеб. для вузов / В.З.Черняк. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. –470 с.

38.     Шепеленко Г.И.Экономика, организация и планирование производства на предприятии.Учеб.пособиедля студентов экономического факультета и вузов. 2-е изд., доп. и перераб. –Ростов – на – Дону: изд.центр «МарТ», 2005. – 544с.

39.     Экономикаорганизации (предприятии): учеб./Под ред.Н.А. Сафронова – 2-е изд., перераб. идоп. – М.: Экономист, 2006. – 618с.

40.     http:// referat.ru /ref- 00018218. zip, свободный.

41.     http:// google.ru / ref – 008076. zip, свободный