Реферат: Анализ валового дохода, прибыли и рентабельности предприятия торговли ООО "Лента"

Федеральноеагентство по образованию

Государственноеобразовательное учреждение

Высшегопрофессионального образования

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

КАФЕДРАЭКОНОМИКИ.

КУРСОВАЯРАБОТА.

ТЕМА: Анализвалового дохода, прибыли и рентабельности предприятия торговли ООО «Лента»

Выполнил:студент 5 курса

ТЭФ группы1508

КомароваМария

ПроверилБахарев В.В.

Санкт –Петербург 2008

Содержание

 

Введение

1.Валовый доход, прибыль, рентабельность торговых предприятий

1.1 Экономическая сущность валового дохода

1.2. Анализ валового дохода

1.3.Экономическая сущность прибыли

1.4 Анализ прибыли и рентабельности

2 Анализ доходности ООО «Лента»

2.1 Экономико-организационная характеристика предприятия

2.2 Анализ валового дохода ТК «Лента2» за 2006-2007гг

2.3 Анализ прибыли и рентабельности

3. Разработка плана прибыли

Заключение

Библиография

Введение

Финансовыйрезультат деятельности предприятий в конечном итоге характеризуетсяпоказателями прибыли (убытка). Известно, что без получения прибыли предприятиене может развиваться в рыночной экономике, за исключением организаций,финансируемых за счёт государства или других источников. Поэтому задачаулучшения финансового результата является жизненно важной для хозяйствующегосубъекта. Анализ финансовых показателей позволяет выявить возможности улучшенияфинансового положения и по результатам расчётов принять экономическиобоснованные решения.

В условияхнестабильной, изменчивой среды большое значение в бизнесе имеет оперативнаяотдача капитала в виде денежных потоков. Поэтому у предпринимателей особыйинтерес вызывает информация об объектах вложений капитала с точки зрения ихтекущей эффективности. Основные денежные потоки организации формируются в видевалового дохода от продаж. Поэтому весьма актуальным представляются вопросы отом, какие из товарных запасов при используемых формах приобретения и расчётовявляются наиболее выгодными в обороте? На каких товарах и формах товарныхрасчётов следует сконцентрировать оборотные вложения? А какие товары имеютменьшую отдачу и поэтому менее интересны? Решению этих вопросов способствуетанализ валового дохода.

Валовой доходторговли: показатель, характеризующий финансовый результат торговойдеятельности и определяемый как превышение выручки от продажи товаров и услугнад затратами по их приобретению Размер валового дохода является главнымисточником финансирования торговой деятельности. От него зависит размер прибылии рентабельность организации.

Задачамианализа валового дохода являются:

·                    Изучениединамических изменений валового дохода и его соотношений:

o        с товарооборотом;

o        с себестоимостьютоваров;

o        с издержкамитоварного обращения.

·                    Оценка измененийвалового дохода по формам приобретения товаров.

·                    Определение резервовроста валового дохода и эффективности торговли.

Основнымпоказателем, определяющим размер валового дохода, является торговая надбавка ксебестоимости товаров. Уровень надбавки устанавливается в зависимости отпокупательского спроса, выраженного рыночными ценами на данный товар,себестоимости и издержек обращения этого товара.

Фактическойсебестоимостью товарных запасов, приобретенных за плату, признается суммафактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога надобавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев,предусмотренных законодательством Российской Федерации).

В анализеследует измерить и оценить эффективность торговли по показателю валовогодохода. Эффективность продаж по валовому доходу измеряют отношениями (уровнями)валового дохода к товарообороту, себестоимости товаров, издержкам товарногообращения.

1. ВАЛОВОЙДОХОД ТОРГОВЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

1.1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ВАЛОВОГОДОХОДА

Одним из главных условийуспешного хозяйствования предприятий торговли и общественного питания на рынкеявляется получение ими доходов, способствующих решению следующих основныхзадач:

1)                                   возмещениеиздержек производства и обращения, что обеспечивает самоокупаемость текущейхозяйственной деятельности предприятий торговли и общественного питания;

2)                                   формированиесредств государственного и местного бюджетов, внебюджетных доходов за счетвыплаты налоговых платежей, помогающих выполнить финансовые обязательстваторговых предприятий перед государством;

3)                                   формированиеприбыли, направляемой на производственное и социальное развитие предприятийторговли и общественного питания, обеспечивающее решение задачисамофинансирования в предстоящем периоде.

К одному из основныхвидов доходов относится валовой доход от реализации товаров, продукции.

Валовой доход –показатель, характеризующий финансовый результат торговой деятельности иопределяемый как превышение выручки от продажи товаров над затратами по ихприобретению за определенный период времени. На предприятиях общественногопитания валовой доход является финансовым результатом торгово-производственнойдеятельности, определяемым как превышение выручки от реализации продукциисобственного производства, товаров над затратами по их приобретению законкретный период времени.

Валовой доход представляетсобой сложную экономическую категорию, природа которой раскрывается в единствес другими стоимостными показателями, характеризующими хозяйственнуюдеятельность предприятий торговли и общественного питания. Взаимосвязь этапоказана на рис. 7.1.

Валовой доходпредставляет собой часть стоимости товаров, продукции и услуг, созданной вторговле и общественном питании и используемой для возмещения издержек иобразования прибыли. В составе валового дохода выделяется чистая продукция –это вновь созданная стоимость, состоящая из заработной платы, отчислений насоциальные нужды (единый социальный налог), прибыли.

Валовой доход исчисляетсяв абсолютном и относительном выражении. Абсолютным показателем валового доходавыступает его сумма, а относительным – процентное отношение суммы валовогодохода к розничному товарообороту, в оптовой торговле – к объему оптовоготоварооборота с участием в расчетах, в общественном питании – к валовомутоварообороту.

Валовой доход по своемусоставу неоднороден. На предприятиях оптовой и розничной торговли наибольшийудельный вес в нем имеют доходы от реализации товаров, а на предприятияхобщественного питания – еще и доходы от реализации продукции собственногопроизводства. Для некоторых они являются единственным видом доходов. Валовыедоходы от реализации услуг невелики, однако их косвенное влияние, проявляющеесяв привлечении покупателей, значительно.

Валовой доход отреализации создается за счет торговых надбавок в оптовой и розничной торговле инаценок на продукцию собственного производства в общественном питании,являющихся особым структурным элементом цены товара (продукции) и отражающихдолю предприятий в ее формировании. Чем богаче общество, тем выше требования ккачеству торгового обслуживания, а соответственно выше доля торговых надбавок(наценок) в цене товара.

Торговая надбавка(наценка) является ценой услуг предприятий торговли и общественного питания подоведению товара до потребителя и его реализации. Ее основные цели состоят ввозмещении текущих затрат материальных, трудовых и финансовых ресурсов,направленных на продвижение товара от производителя к потребителю и обеспечениирентабельности реализуемого товара. Достижение поставленных целей зависит отразмера торговой надбавки (наценки), определяемого как внешними, так ивнутренними границами ее формирования.

Внешние границыформирования торговой надбавки (наценки) обусловлены складывающейся конъюктуройна потребительском рынке. Нижний предел формирования торговой надбавки зависитот цены оптового предложения производителей и оптовых посредников. Эти цены вопределенной степени подвижны, так как в процессе совершения коммерческихсделок изменяются. Верхним пределом формирования торговой надбавки (наценки)являются цены спроса покупателей товара (продукции), которые в такой же степенименяются в зависимости от уровня торгового обслуживания, условий оплаты идругих факторов.

Внутренние границыформирования возможного диапазона торговой надбавки (наценки) обусловлены ееструктурой, характеризующейся двумя основными элементами.

Соотношение этихэлементов в цене товара может варьироваться. Так, снижение уровня издержекможет быть обеспечено за счет роста объема продажи товаров (продукции),изыскания резервов экономии.

Являясь составнымэлементом цены товара, торговые надбавки (наценки) выполняют ряд экономическихфункций, тесно связанных между собой:

1)                                   измерительная,благодаря которой удается установить долю предприятий в цене реализуемоготовара (продукции);

2)                                   планово-учетнаяфункция связана с измерительной, Определяя долю в цене товара (продукции),торговые надбавки (наценки) становятся инструментом учета валового дохода,полученного от реализации. Наряду с учетом торговые надбавки (наценки)используются в анализе и планировании валового дохода;

3)                                   стимулирующаяфункция проявляется в повышении заинтересованности предприятий торговли иобщественного питания в получении прибыли, обеспечивающей их устойчивоеположение на рынке, расширение объема деятельности и развитие социальной сферы.Этим обеспечивается решение задач самоокупаемости и самофинансирования;

4)                                   регулирующаяфункция выражается в том, что торговые надбавки (наценки) представляют собоймеханизм уравновешивания спроса и предложения товара на рынке. Их повышение илиснижение вызывает ответную реакцию покупателя, характеризующуюся изменениемчспроса. Регулирующая функция проявляется также при государственном воздействиина формирование оптовых и розничных цен с помощью устанавливаемого им верхнегопредела торговых надбавок (наценок).

В настоящее время дляформирования торговых надбавок (наценок) на товары. Реализуемые по свободнымценам. Используются два подхода — затратный и рыночный.

При затратном подходевеличина торговых надбавок (наценок) в процентах к товарообороту определяетсяпутем суммирования прогнозируемых уровня издержек, показателя рентабельности(прибыли в процентах к товарообороту). Такой метод расчета торговой надбавки(наценки) применяется для товаров (продукции), реализуемых в условияхнезначительной конкуренции.

В последние годы все ширеприменяется рыночный подход к установлению торговых надбавок (наценок),сущность которого состоит в том, что цена определяется рынком на основе спросам предложения. Зная рыночную цену товара (сырья), торговая фирма ищетвозможность покупки его по наиболее низким ценам, с тем чтобы получить такойваловой доход, который был бы достаточным для возмещения издержек и образованияприбыли, Данный подход при определении уровня торговой надбавки (наценки) имеетместо в условиях развития конкуренции на товарных рынках.

Объем валового дохода,получаемый в результате реализации товаров, продукции. Является основнымисточником прибыльной работы предприятий торговли и общественного питания,условием устойчивого их положения на рынке. Стремление наращивать валовой доходвызывает необходимость изучения факторов. Его определяющих, с целью созданиямеханизма управления валовыми доходами. Эти факторы весьма многообразны.

В процессе управленияваловыми доходами – при их анализе, поиске резервов роста и планировании – всефакторы принято подразделять на две основные группы:

1) зависящие отдеятельности предприятий торговли и общественного питания (внутренние факторы);

2) не зависящие отдеятельности предприятий торговли и общественного питания (внешние факторы).

В системе внешнихфакторов выделяются: политика государства в области регулирования торговыхнадбавок (наценок), таможенных пошлин, ставок банковских процентов запользование кредитами, арендных ставок, различных тарифов; степень конкуренциина рынке потребительских товаров; уровень оптовых (закупочных) цен на товары(сырье) предприятий-производителей; платежеспособность населения; соотношениеспроса и предложения; жизненный цикл товара; территориальное расположение и др.

Размер валового доходазависит от политики государства в вопросах регулирования торговых надбавок(наценок), Определяя верхнюю границу торговых надбавок (наценок) на социальнозначимые товары государство. С одной стороны, защищает интересы потребителя,препятствуя формированию высоких доходов торговли и общественного питания, а сдругой – создает заинтересованность предприятий торговли и общественногопитания в снижении издержек и образовании прибыли.

Внешнеэкономическаядеятельность государства в области торговли проявляет через применение мер порегулированию уровня таможенных пошлин. Его рост увеличивает не толькостоимость закупаемых импортных товаров (сырья), но и цену их реализации,формируя больший объем валового дохода предприятий торговли и общественногопитания.

К системе внутреннихфакторов относятся: объём товарооборота, его структура, состав, звенностьтовародвижения, типизация предприятий торговли и общественного питания,качество товаров и уровень торгового обслуживания, целевая стратегия.

Косвенное влияние навеличину валового дохода оказывает изменение ставок налоговых платежей,входящих в состав издержек. К ним относятся: отчисления на социальноестрахование, в фонд занятости, в пенсионный фонд, на медицинское страхование,налогооблагаемой базой которых является фонд заработной платы. Поскольку онсоставляет существенную долю в издержках, то и величина этих платежейзначительна. Изменение их ставок отражается не только на уровне издержек, но ина формировании соответствующего уровня торговых надбавок. А значит, и навеличине валового дохода.

Аналогичным образом наразмер валового дохода оказывает влияние изменение ставок банковских процентов,арендных ставок, различных тарифов, оплачиваемых предприятиям торговли иобщественного питания за предоставленные извне услуги. За их ростомнезамедлительно следует повышение уровня торговых надбавок (наценок).

Одним из внешнихфакторов, оказывающих влияние на формирование уровня торговой надбавки(наценки), выступает конкуренция. В зависимости от выбранной конкурентнойстратегии фирма либо стремится обеспечить себе лидерство по ценам, либоориентируется на средний уровень цен конкурентов. Последняя из стратегийявляется преобладающей. Стремясь поддерживать цены на более низком уровне. Чему конкурентов, предприятия торговли и общественного питания устанавливаютсоответствующий уровень торговых надбавок (наценок), осуществляя режим экономиииздержек для того, чтобы возместить расходы и иметь возможность получитьприбыль.

Базой формирования уровняторговой надбавки (наценки) служит уровень цен приобретения товара. Несмотря наглубокую взаимосвязь, уровень торговой надбавки (наценки) далеко не всегдаопределяется уровнем цены на товар. Так. При низком уровне цены производителяможет быть сформирован высокий уровень торговой надбавки (наценки), и наоборот– при высоком уровне цены производителя предприятия торговли и общественногопитания ограничиваются низким уровнем торговой надбавки (наценки). В болеевыгодном положении находятся предприятия, осуществляющие режим экономии иполучающие вследствие этого значительный размер прибыли.

Существенное влияние наразмер валового дохода оказывает платежеспособный спрос населения напотребительские товары. Чем выше его объём, тем больше качественных идорогостоящих товаров будет приобретать население, тем выше будут доходыторговли и общественного питания от реализации товаров и продукции собственногопроизводства.

Складывающееся на рынкесоотношение спроса и предложения предоставляет возможность дифференцированноподходить к определению уровня торговой надбавки (наценки). Рост спроса натовар (продукцию) при ограниченном его предложении позволяет установить болеевысокий уровень торговой надбавки (наценки) и сформировать значительную суммувалового дохода. При превышении предложения над спросом предприятиям торговли иобщественного питания приходится снижать уровень торговой надбавки (наценки),иногда доводя ее до нижнего предела. Чем больше разница между объёмомпредложения и спросом, тем меньше возможностей для формирования необходимойсуммы валового дохода.

При определении уровняторговой надбавки (наценки) целесообразно учитывать стадию жизненного циклатовара (продукции). На этапе внедрения нового товара (продукции) на рынокуровень торговой надбавки (наценки) устанавливается минимальным. И продажазачастую бывает убыточной. На этапе подъёма уровень торговой надбавки (наценки)возрастает, и соответственно растет объём валового дохода. Наиболее высокаяторговая надбавка формируется на стадии зрелости, когда объём продажимаксимален. Этап ухода товара (продукции) с рынка сопровождается падениемуровня торговой надбавки и значительным уменьшением валовых доходов.

Величина валового доходазависит от территориального расположения предприятий торговли и общественногопитания относительно поставщиков и района деятельности. Более высокий вровеньторговой надбавки (наценки) устанавливается на тех предприятиях торговли иобщественного питания, которые расположены дальше от поставщиков товаров исырья. Это требует повышенных расходов по доставке. Дифференциация торговыхнадбавок (наценок) в зависимости от района деятельности предприятий торговли иобщественного питания выражается в том, что на одни и те же товары (продукцию)могут устанавливаться торговые надбавки (наценки) разных уровней: более высокие– в престижных районах, меньшие – в обычных.

В системе внутреннихфакторов, влияющих на формирование валового дохода, наиболее заметную рольиграет товарооборот. Между этими показателями существует прямая зависимость –рост объема товарооборота сопровождается ростом объема валового дохода ихарактеризует его с количественной стороны. Качественная характеристикавалового дохода раскрывается при определении влияния фактора цен. Так.Получение валового дохода только за счет роста цен косвенным образомсвидетельствует о снижении объема продажи товаров в физических единицах и темсамым о потере предприятием торговли и общественного питания определенной долипотребительского рынка., Чем больше валового дохода получено за счет роста цен,тем ниже качество его формирования.

Большое влияние наизменение объема валового дохода оказывает ассортиментная структуратоварооборота. Повышение в товарообороте удельного веса товаров и товарныхгрупп с высоким уровнем торговых надбавок ведет к росту валового дохода; приуменьшении их в товарообороте размер валового дохода снижается. На предприятияхобщественного питания средний уровень наценки увеличивается за счет роста втоварообороте собственной продукции доли заказных, фирменных блюд.

На величину валовогодохода оказывает влияние состав товарооборота (см. табл. 1.1.).

Таблица 1.1

Влияние изменения составатоварооборота на формирование валового дохода на предприятиях торговли иобщественного питания

Изменение валового дохода Показатель при росте При снижении показателей показателей Розничная торговля Продажа населению ↑ ↓ Продажа мелким оптом ↓ ↑ Оптовая торговля Продажа со склада ↑ ↓ Продажа транзитом ↓ ↑ Общественное питание Продажа продукции ↑ ↓ собственного произ- водства Продажа покупных ↓ ↑ Товаров

Изменение соотношениявидов продаж в составе товарооборота влияет на установление среднего уровняторговой надбавки (наценки). При росте реализации товаров населению в розничнойторговле, со склада в оптовой торговле и продукции собственного производства вобщественном питании этот уровень повышается и зависит от структуры расходов,необходимых для осуществления процесса продажи. Так, в розничной торговлепродажа товаров населению требует больших расходов, чем при мелкооптовомотпуске, за счет средств, необходимых на оплату труда продавцов, кассиров исвязанных с ней расходов на социальные нужды, а также затрат на упаковку,сортировку товаров. В оптовой торговле более издержкоемкой является реализациитоваров со складов, а транзитные поставки требуют лишь расходов натранспортировку, следовательно, они формируют более низкий уровень торговойнадбавки.

В общественном питанииувеличение в валовом товарообороте доли собственной продукции вызывает роствалового дохода за счет наценок, размер которых должен возмещать издержки нетолько на реализацию продукции, но и на ее производство и организациюпотребления.

Фактором, снижающимуровень торговой надбавки (наценки), является рост звенности товародвижения.Увеличение количества посредников в продвижении товара (продукции) в сфереобращения приводит к значительному росту его цены, так как каждый из нихприбавляет к цене приобретения свой уровень торговой надбавки. Чем выше этацена, тем ниже уровень торговой надбавки устанавливает следующее звенотоваропроводящей сети. Ориентируясь на цену. Которую может заплатитьпотребитель.

Уровень торговых надбавок(наценок) дифференцируется в зависимости от типа предприятий торговли иобщественного питания. Их различия в розничной и оптовой торговле объясняютсясроками реализации товаров, оборачиваемостью, необходимостью оказаниядополнительных услуг при продаже и послепродажном обслуживании. Ограниченныесроки реализации (особенно скоропортящихся товаров), быстрая оборачиваемостьпродовольственных товаров влияют на формирование более низкого уровня торговойнадбавки. Так как уменьшают размер затрат, необходимых для их доведения допокупателя. Медленная оборачиваемость непродовольственных товаров (особенносложного ассортимента) и дополнительные затраты по их реализации являютсяопределяющими факторами установления более высокого уровня торговой надбавки.

В универсальных магазинахсредний уровень торговой надбавки зависит от складывающегося соотношения вобъеме товарооборота продовольственных и непродовольственных товаров. С ростомдоли непродовольственных товаров средний размер торговой надбавкиувеличивается, и наоборот.

Невысоким уровнемторговых надбавок отличаются фирменные магазины. Это объясняется тем. Что частьих издержек возмещается за счет доходов их владельцев –предприятий-изготовителей фирменной продукции, оптовых предприятий. Болеенизкий уровень издержек, чем у конкурентов, позволяет установить невысокийуровень торговой надбавки, сделать цену товара более привлекательной дляпокупателя и, как следствие. Способствует расширению сферы деятельностипредприятия на потребительском рынке.

Существенны расхождения вуровнях торговых наценок в различных типах предприятий общественного питания.Наиболее высокие наценки применяются в ресторанах, кафе, барах и другихпредприятиях, которые предоставляют потребителям комплекс высококачественныхуслуг по организации отдыха. Более низкий уровень торговых наценок формируетсяв столовых при промышленных предприятиях, вузах, техникумах, колледжах, вшкольных столовых, целью которых является организация быстрого обслуживанияопределенного контингента потребителей: работников предприятий, учащихся,студентов.

Уровень торговых надбавок(наценок) зависит от применяемого метода организации продажи. Так, внедрениесамообслуживания, торговли по образцам, через торговые автоматы способствуетустановлению более низкого уровня издержек за счет экономии средств на оплатуживого труда. Уменьшение этих расходов обеспечивает возможность снижения ценытовара (продукции), одновременно стимулируя рост объема реализации и величины валовогодохода.

На предприятиях торговлии общественного питания уровень торговых надбавок (наценок) дифференцируется взависимости от качества товаров (продукции), культуры торгового обслуживания.Уровень торговых надбавок на высококачественные товары существенно отличаетсяот уровня торговых надбавок на другие товары, имея в цене такого товаразначительный удельный вес. Как свидетельствует опыт развитых стран, доляторговых надбавок в цене товара колеблется от 15 до 70%, а по товарамэкстра-класса цена продажи превышает цену покупки более чем в 2-2,6 раза.Культура торгового обслуживания оценивается потребителем рядом показателей:широким выбором товаров (продукции), предоставлением дополнительных услуг,применением прогрессивных методов продажи товаров, профессионализмом и этикойобслуживающего персонала и др. Учитывая мнение покупателей о достигнутом уровнекультуры торгового обслуживания, предприятия торговли и общественного питанияустанавливают соответствующий размер торговой надбавки (н7аценки) на товар(продукцию). Высокая оценка культуры торгового обслуживания, даннаяпотребителями, позволяет предприятию применить более высокий процент торговойнадбавки (наценки) к цене приобретения товара (сырья).

Уровень торговых надбавок(наценок) зависит от выбранной предприятием стратегической цели. Если цельюявляется расширение сферы влияния на рынке, то уровень торговой надбавки(наценки) устанавливается исходя из рыночных цен приобретения и продажитоваров. При ориентации предприятий на получение прибыли уровень торговойнадбавки (наценки) формируется таким образом, чтобы возместить издержки,осуществить развитие производственной и социальной сферы.

Все вышерассмотренныефакторы взаимосвязаны, действуют одновременно и часто разнонаправлено,увеличивая или снижая валовой доход предприятий торговли и общественногопитания.

1.2. АНАЛИЗ ВАЛОВОГО ДОХОДА

Анализ валового доходаявляется составной частью анализа финансовых результатов деятельности торговыхфирм.

Цель анализа – получениеинформации о формировании валового дохода за предплановый период и определениепутей его роста в соответствии с ресурсами развития предприятия в будущем.

Основная цель анализа –поиск резервов роста валового дохода для обеспечения большей финансовойустойчивости предприятий торговли и общественного питания на рынке.

Задачами анализа валового дохода являются:

■ проверка степенивыполнения плана и изучение динамики изменения показателей валового дохода попредприятию в целом и его подразделениям по общему объему. Составу и структуререализуемых товаров и продукции собственного производства:

■ изучениеформирования структуры валового дохода в зависимости от форм расчетов споставщиками товаров;

■ выявление иколичественное измерение факторов, оказывающих влияние на выполнение планавалового дохода и его динамику;

■ определениенеиспользованных возможностей и резервов роста валового дохода;

■ осуществлениеконтроля за выполнением плана, направленного на своевременное выявлениефакторов, отрицательно повлиявших на формирование валового дохода.

Основными материалами,используемыми для анализа валового дохода, являются бухгалтерские,статистические данные и данные оперативного учета.

Анализ валового доходапроизводится в определенной последовательности. Основные этапы анализ показанына рис. 7.3.

Анализ степенивыполнении плана и динамики изменения показателей валового дохода включает в себя изучение:

1)                                                    изменения суммывалового дохода по сравнению с планом, темпов его изменения, которыесопоставляются с темпами развития товарооборота и прибыли (Iприб >Iвал. дох > Iтоварооб).

2)                                                    Изменениясреднего уровня торговой надбавки (наценки) по сравнению с планом и в динамике,а при наличии информации – в разрезе отдельных товаров (сырья). Проведениеэтого анализа дает представление о соотношении суммы получаемых доходов иобъема закупаемых товаров (сырья). Важным этапом анализа является изучениеструктуры элементов, входящих в состав средней торговой надбавки (наценки); издержеки прибыли, позволяющей установить обоснованность ее уровня. Исследуетсясложившаяся дифференциация уровня и структуры торговой надбавки (наценки) вразрезе отдельных товаров (сырья). В процессе анализа сформировавшегося размераторговой надбавки (наценки) определяются возможности снижения уровня текущихзатрат за счет их экономии и намечаются мероприятия по повышению эффективностииспользования всех ресурсов в предстоящем периоде;

Анализ степени выполненияплана и динамики изменения показателей эффективности формирования валовогодохода: уровня валового дохода к товарообороту, уровня прибыли от реализации кваловому доходу, уровня издержек к валовому доходу, дающих представление осоотношении товарооборота, прибыли от реализации и издержек с объёмом валовогодохода и др.

3)                измененияструктуры валового дохода, позволяющей оценить эффективность его формирования взависимости от форм расчетов с поставщиками. Так как средства, вложенные втовар, имеют различную отдачу. Методика влияния форм расчетов на образованиевалового дохода описана В.А. Черновым[1].

На втором этапепроизводится анализ факторов, влияющих на формирование суммы и уровнявалового дохода в предплановом периоде. Вначале определяется влияниефакторов первого порядка: объёма товарооборота и среднего уровня валовогодохода.

Влияние изменения объёматоварооборота определяется умножением среднего уровня валового дохода нарезультат отклонения фактического товарооборота от базисного и деления полученногозначении на 100. Это позволяет оценить получение валового дохода сколичественной стороны. Влияние изменения цен на товары (продукцию) можноопределить как произведение базисного уровня валового дохода и приростатоварооборота за счет ценового фактора, деленного на 100, а влияние измененияфизического объёма продаж по стоимости — умножением прироста физического объёмапродаж по стоимости – умножением прироста товарооборота в сопоставимых ценах набазисный уровень валового дохода и делением полученного результата на 100. Проведениетакого анализа позволяет охарактеризовать получение валового дохода скачественной стороны. Если исследования покажут, что прирост валового доходадостигнут за счет роста цен, то делается вывод о низком качестве его формирования,о потере валовых доходов в связи со снижением объёма товарооборота всопоставимых ценах. Получение валовых доходов за счет реализации большей массытоваров (продукции0 свидетельствует о б у креплении финансового положенияпредприятия на потребительском рынке.

Влияние среднего уровнявалового дохода на его сумму определяется как произведение фактическоготоварооборота на отклонения фактического уровня валового дохода от базисного,деленное на 100. Полученный результат складывается под влиянием ряда фактороввторого порядка: состав и структуры товарооборота, уровня торговых надбавок(наценок) на отдельные товары (сырье), звенности товародвижения.

Измерение влияния составаи структуры товарооборота осуществляется способом процентных чисел слприменением приема разниц. В процессе анализа выявляется доля фактора,участвующего в формировании среднего уровня и суммы валового дохода. Для этогоиспользуются данные анализа товарооборота по составу и его структуре. А такжеинформация о базисных уровнях валового дохода составных частей товарооборота итоварных групп (сырья), Основой определения базисных уровней валового доходасоставных частей товарооборота являются следующие данные: средний уровеньвалового дохода по предприятии. УВД, сложившееся соотношение уровней валовогодохода составных часте1 товарооборота а, удельного веса одной из частейтоварооборота в общем его объеме Д. Для нахождения уровня валового дохода однойиз составных частей товарооборота произведение (УВД х а х 100) делят на[Д х (а — 1) + 100].

Сумма валового доходаизменяется под влиянием ценовой политики предприятия, направленной на рост илиснижение уровня торговых надбавок (наценок) по отдельным товарам (продукции).Для определения влияния этого фактора используют прием разниц: фактическийтоварооборот умножается на разницу между изменившимся уровнем валового дохода ипервоначальным и делится на 100.

На основе выборочногоучета и по данным о выполнении договоров поставки определяют влияние звенноститовародвижения. Для этого отклонение между уровнями валового дохода.Складывающимися при реализации товаров, закупленных у производителей ипосредников. Умножают на сумму реализованных товаров, приобретенных упосредников, и делят полученный результат на 100. Аналогичный расчетпроизводится по реализации продукции собственного производства на предприятияхобщественного питания. Завершающая стадия анализа — обобщение влияния всехфакторов на формирование валового дохода предприятия торговли и общественногопитания.

Третий этап в проведениианализа валового дохода связан с выявлением неиспользованных возможностей ирезервов роста валового дохода. К неиспользованным возможностям относятсясумма и уровень валового дохода за счет факторов, имеющих отрицательныезначения и зависящих от деятельности предприятий (снижение объёма товарооборотав сопоставимых ценах, увеличение доли продажи мелким оптом в рознице иобщественном питании, транзитных поставок на оптовых предприятиях покупныхтоваров на предприятиях общественного питания, рост объема закупки товаровчерез оптовых посредников и т.д.).

Немаловажное значение приопределении возможностей роста валового дохода имеет сравнительный анализ сработой лучшего однотипного предприятия торговли и общественного питания,определяющий сумму валового дохода, которая могла быть получена за счетизучения и использованного его опыта. Для этого фактический товарооборотумножают на возможный прирост уровня валового дохода, получаемого при сравненииданных лучшего и изучаемого предприятий, и делят на 100.

На основе выявленныхнеиспользованных возможностей роста валового дохода определяют его резервы засчет вовлечения в товарооборот дополнительных товарных ресурсов, за счетиспользования более эффективных форм расчетов с поставщиками, сокращения числа посредниковпри закупке товара. Проведения более эффективной ценовой политики. Изучения ииспользования опыта работы лучших торговых предприятий и т.д.

Результаты проведенногоанализа используют в качестве основы планирования валового дохода напредстоящий период.

Экономический анализ –важнейшая стадия работы, предшествующая планированию и прогнозированию прибылипредприятий торговли и общественного питания и способствующая эффективному ееформированию и использованию.

Цель анализа – изучитьпроцесс формирования прибыли и эффективность ее распределения и использования впредплановом периоде и определить основные направления ее роста, распределенияи использования в соответствии с поставленными задачами развития предприятий вбудущем.

Задачи анализа прибыли ирентабельности предприятия следующие:

1)                            проанализироватьвыполнение плана прибыли и ее изменение в динамике по видам, в целом попредприятию, по структурным подразделениям и во временном аспекте;

2)                            изучить изменениесоставных элементов формирования прибыли до налогообложения по сравнению спланом и в динамике;

3)                            изучить измененияпоказателей рентабельности по сравнению с планом, в динамике в целом попредприятию, по структурным подразделениям (по годам, кварталам);

4)                            выявить иизмерить влияние факторов, воздействующих на формирование прибыли и показателирентабельности;

5)                            исследоватьэффективность распределения и использования прибыли;

6)                            измерить влияниефакторов, определяющих распределение и использование прибыли;

7)                            разработатьмероприятия по использованию выявленных резервов роста прибыли и рентабельностии повышению эффективности распределения и использования прибыли.

1.4 АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ИРЕНТАБЕЛЬНОСТИ

Основными источникамиинформации при анализе прибыли и рентабельности являются: финансовая отчетность(форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма № 5-Ф «Краткий отчет офинансовых результатах»), данные оперативного учета.

Анализ прибыли ирентабельности осуществляется в определенной последовательности. Основные этапыанализа приведены на рис. 8.7.

Первый этап – анализ формирования прибыли ирентабельности на предприятиях торговли и общественного питания. Он включаеттри стадии. На первой стадии рассматривается динамика суммы и уровняпоказателей прибыли и рентабельности, определяются отклонения фактически достигнутыхв отчетном периоде размеров этих показателей от их значений, предусмотренныхпланом.

В процессе анализавыявляются тенденции изменения рассматриваемых показателей во временном аспекте(кварталам, месяцам) и оценивается уровень вариабельности показателей прибыли.Анализ размера отклонений отдельных значений этих показателей от средних вотчетном периоде позволяет выявить совокупный уровень риска, связанного сформированием прибыли. Экономическое содержание и методика расчета основныхпоказателей формирования прибыли отражены в табл.2.1.

Однако абсолютная суммаприбыли не позволяет судить о степени доходности того или иного предприятия,коммерческой сделки. Предприятия, получившие одинаковую сумму прибыли, могутпри этом иметь различные объемы продаж и произведенных затрат. Поэтому дляопределения эффективности деятельности предприятия используется понятие«рентабельность».

Рентабельностьпредставляет собой доходность или прибыльность производственно-торговогопроцесса. Это один из основных стоимостных качественных показателейэффективности деятельности предприятия. Уровень рентабельности представляетсобой отношение прибыли к затратам или использованным ресурсам. Посколькуторговое предприятие располагает ресурсами, которые принято подразделять начетыре группы (материальные, нематериальные, трудовые, финансовые), тосоответственно этому разделению для оценки эффективности работы прибыльсоотносят с объемом товарооборота, с общей суммой основных и оборотных фондов,со среднегодовой стоимостью основного капитала, текущих активов и т.д. Методикарасчета показателей представлена в таблице.

Таким образом,рентабельность является наиболее важным показателем качества работыпредприятия. В ней обобщается состояние доходов, издержек обращения, звенноститовародвижения и других качественных показателей торговой деятельности.

Повышение уровнярентабельности в рыночных условиях имеет огромное значение с позиции работникови собственников предприятия, контрагентов, государства.

Повышение уровнярентабельности для коллектива предприятия означает укрепление финансовогоположения, а значит, и увеличение средств, направляемых на материальноестимулирование их труда, на социальную защиту. Для собственников предприятия –это информация о результатах внедрения управленческих решений, оцелесообразности изменения тактики управления. С позиций государства повышениеуровня рентабельности означает увеличение размера средств, перечисляемых вбюджет. С точки зрения партнеров, инвесторов увеличение рентабельностисвидетельствует о повышении рыночной стоимости предприятия, возможностивзаимодействия, инвестирования таких предприятий.

Ресурсы, затраты иконечные результаты деятельности предприятия взаимосвязаны. Для эффективногоразвития предприятия необходимо выполнение следующего условия:

 Iп > Iо > Iи> Iф > Iч,

Где Iп – индекс роста прибыли;

Iо – индекс роста товарооборота;

Iи – индекс роста издержек обращения;

Iф – индекс роста фондовооруженностиработников;

Iч – индекс роста численностиработников.

Для оценки эффективностиработы предприятия также используются следующие показатели доходности:отношение прибыли к издержкам обращения, фонду оплаты труда, показатели прибылина 1 м2 торговой площади, на одного среднесписочного работника. Ихэкономическое содержание и расчет приведены в табл. 2.1

На второй стадиианализа производится изучение факторов, влияющих на формирование прибыли ирентабельности до налогообложения (рис. 2.2.).

Образующие факторыпредставляют собой детерминированную факторную систему в виде алгебраическойсуммы нескольких фаткоров, воздействующих на формирование величины прибыли доналогообложения. Их анализ проводят по предприятию в целом и по отдельнымвидам, сопоставляя фактические данные с базисными по сумме и удельному весу.Подобный анализ позволяет изучить структуру формирования прибыли доналогообложения, найти соотношение между прибылью, полученной в результатереализации товаров, и прочими видами деятельности.

Особое внимание впроцессе анализа уделяется изучению взаимовлияющих факторов, формирующихприбыль от реализации товаров. Одни воздействуют на прибыль прямо, другие –косвенно. К факторам прямого воздействия относятся товарооборот, валовой доходи издержки.

Товарооборот являетсяглавным фактором, от которого зависит формирование не только прибыли от продажвалового дохода и издержек. Его рост способствует увеличению прибыли ирентабельности. При этом более высокие темпы роста прибыли имеют тепредприятия, которые осуществляют инновации, направленные на реализацию новыхтоваров, продукции, услуг более высокого качества, освоение нового рынка, новыхисточников поступления товаров, а также ориентируются на удовлетворениеприоритетов потребителей, имеющих множество различных компонентов, начиная откритериев покупки до экономических систем.

Продолжительность притокаприбыли от внедрения инноваций определяется следующими факторами: ценностьютовара, значимостью и постоянством потребителей, удовлетворяемых даннымтоваром, характером деятельности, патентно-лицензионным законодательством встране, общей стратегией, проводимой предприятием на рынке, состояниемконкурентной среды.

Получение высоких доходови прибыли на предприятиях торговли и общественного питания зависит не только отобъема реализации товаров (продукции), услуг, но и от эффективности проводимойценовой политики, направленной на выработку механизма гибкого ценообразования,а также зависит от выбора поставщиков товаров, сырья. Стремление осуществлятьих закупки непосредственно у производителей вознаграждается более высокими доходамии приводит к увеличению прибыли.

На предприятиях,осуществляющих рациональное использование ресурсов (трудовых, материальных,денежных), формируется более низкий уровень издержек. Позволяющий получитьбольший объем прибыли и уровень рентабельности, упрочить финансовое положение,повысить конкурентоспособность. В этом случае качество образования прибылиоценивается как высокое.

Влияние товарооборота,валовых доходов и издержек определяется методом разниц. Для того чтобы найтивеличину изменения прибыли от продаж, полученную за счет товарооборота, нужнобазисный уровень рентабельности продаж умножить на отклонение фактическоготоварооборота от базисного и разделить на 100. Влияние на прибыль от реализациитоваров валовых доходов и издержек находят как произведение фактическоготоварооборота и разницы между фактическим и базисным уровнями (в процентах ктоварообороту) и делят полученный результат на 100.

Большое значение припроведении факторного анализа придается изучению того, как влияет изменение ценна реализацию товаров, продукции, услуг. С их ростом величина прибылиповышается, и наоборот. Проведение подобного анализа позволяет такжеохарактеризовать качество получаемой прибыли. Если исследования покажут, чтоприбыль получена только или большей частью за счет повышения цен, то делаетсявывод не только о низком качестве ее формирования, но и о потере определеннойдоли рынка потребительских товаров и части прибыли. Если в процессе анализабудет установлено, что вся прибыль или большая ее часть сформирована за счетроста продаж товаров, продукции, услуг в сопоставимых ценах, то признается, чтокачество полученной прибыли высокое, а положение предприятия на рынке болееустойчивое.

Определить влияниеценового фактора на прибыль от реализации можно путем сопоставления валовыхдоходов, полученных за счет изменения цен с издержками, находящимися от них взависимости (методика расчета приведена в соответствующих разделах).

На образование прибыли отреализации товаров (продукции) оказывает воздействие состав капитала исвязанная с ним оборачиваемость. Чем выше доля оборотного капитала, а в немтоварных запасов, соответствующих спросу потребителей, тем быстрее происходитоборачиваемость, а вследствие этого растут товарооборот, прибыль ирентабельность.

Фондовооруженность –фактор, характеризующий оснащенность работников техническими средствами,необходимыми для осуществления продажи товаров, продукции. Его влияние наприбыль косвенно отражается на производительности труда. Высокая доля активнойчасти основных фондов, участвующих в процессе реализации, приводит к роступроизводительности труда работников предприятий торговли и общественногопитания, способствует увеличению товарооборота, прибыли и рентабельности.

Важным фактором, влияющимна формирование прибыли, является численность работников. Ее ростсопровождается увеличением прибыли в том случае, если предприятие имеетвозможность расширить свою деятельность на рынке потребительских товаров. Приналичии высокой конкуренции одним из условий получения прибыли служитсокращение численности и связанных с нею расходов на заработную плату иотчислений на социальные нужны.

Чтобы определить, каквлияют на прибыль состав капитала, оборачиваемость, фондовооруженность ичисленность, нужно сначала рассчитать изменение товарооборота за счет каждогоиз перечисленных факторов, а затем полученный результат умножить на базовыйуровень рентабельности продажи и разделить на 100.

Значительное влияние наприбыль предприятий торговли и общественного питания оказывают налоги. С ихростом прибыль снижается, поэтому предприятия стремятся минимизироватьпредстоящие налоговые платежи за счет налоговых льгот, уменьшающих базуналогообложения. Воздействие налогов на прибыль определяется с помощьюпоказателя налогоемкости, рассчитываемого как отношение суммы уплаченногоналога на прибыль к прибыли до налогообложения и характеризующего величинуналоговых платежей на 1 руб. прибыли до налогообложения. Его изменениясвидетельствуют об эффективности налоговой политики на предприятиях торговли иобщественного питания. Влияние налога на прибыль на показатель налогоемкостиопределяется с помощью метода цепных подстановок.

Влияние факторов наформирование показателей рентабельности определяется способом долевого участия.Для этого сначала устанавливают долю каждого фактора в общей сумме ихприростов, которую затем умножают на общий прирост результативного показателя.Особое внимание должно уделяться анализу рентабельности продажи по отдельнымтоварам и товарным группам с использованием данных подтоварного учета валовогодохода и издержек. Такой анализ позволит установить высокорентабельные,низкорентабельные и убыточные товары и принять соответствующие управленческиерешения по расширению или сокращению закупки (производства) и реализации этихтоваров (продукции). Вычитая из сложившегося уровня валового дохода уровеньиздержкоемкости проданного товара, товарной группы (продукции), получимрентабельность его реализации.

Наличие информации орентабельности продажи по каждому товару, товарной группе (продукции) позволяетисследовать влияние структуры товарооборота на рентабельность продаж попредприятию в целом с помощью метода процентных чисел. Для этого суммупроцентных чисел делят на 100, получая изменение уровня рентабельностиреализации за счет изменения структуры товарооборота. Умножением полученногорезультата на фактический товарооборот и делением его на 100 определяют влияниеструктуры товарооборота на сумму прибыли от реализации.

Результаты факторногоанализа помогают выявить резервы роста прибыли и рентабельности. Резервы ростаприбыли – это количественно измеряемые возможности ее дополнительногополучения. Они выявляются как на стадии планирования, так и в процессевыполнения планов. Резервы роста прибыли определяют по научно обоснованнойметодике их расчета, мобилизации и реализации. В процессе этой работы выявляюти количественно оценивают резервы, далее разрабатывают комплекс мероприятий,обеспечивающих использование выявленных резервов, а затем реализуют мероприятияи ведут контроль за их выполнением.

Для успешного развитиялюбого предприятия необходимо изучать соотношение объема реализации товаров,продукции с издержками и прибылью. Это соотношение анализируется дляисследования комплекса причинно-следственных взаимосвязей важнейших показателейконечных результатов деятельности предприятия, научного обоснованияуправленческих решений.

Если на предприятиипроисходит постоянное снижение объемов реализации, то перед руководителемвозникают вопросы: может ли вообще быть достигнута прибыль в следующем периоде,какие решения следует принять, чтобы они служили гарантией достижения прибыли,несмотря на изменение условий?

Для ответа на эти вопросыможно воспользоваться анализом точки безубыточности, или порога рентабельности,т.е. объема реализации товаров, при котором средств хватает лишь на покрытиеиздержек обращения. Его называют критическим объемом или критической точкой.Такой анализ можно использовать и как инструмент планирования, и как инструментконтроля. При анализе фактического состояния порог прибыли служит критериемдоходности предприятия.

Анализ точкибезубыточности не обязательно точно указывает на порог прибыли, а, скорее, даетисходные данные или определяет интервал, в котором должен лежать порядоквеличин минимального объема реализации. Этот инструмент при известныхограничениях позволяет также показывать влияние изменений цен и количествареализуемых товаров, продукции, издержек, структуры товарооборота на величинуцелевой прибыли. Он поможет установить воздействие изменений переменных и постоянныхиздержек, а также цен на порог прибыли. Кроме того, этот анализ может показать,например, в каком объеме повышение цен может привести через экономию издержек кпервоначальной точке безубыточности. Можно также оценить, на какую величинунеобходимо сократить издержки обращения в случае сокращения объема реализации,чтобы предприятие не несло убытки.

На втором этапеанализа прибыли производится изучение ее распределения и использования напредприятиях торговли и общественного питания

Первая стадия анализа включает в себя изучениенаправлений распределения прибыли по сравнению с планом и в динамике(горизонтальный анализ) в абсолютных показателях и по темпам их изменения. Так,более низкие темпы роста платежей в бюджет и во внебюджетные фонды по сравнениюс темпами роста прибыли до налогообложения характеризуют действия руководствапредприятия торговли и общественного питания, направленные на минимизациюналогов. При проведении анализа уплаты налогов, во-первых, резервы сниженияналогов (в рамках, определенных налоговым законодательством).

Вертикальный анализпозволяет определить изменения соотношения направлений распределения валовойприбыли: платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, фонды накопления ипотребления и др.

Определение степениэффективности распределения и использования полученной предприятием прибылиосуществляется с помощью R-анализа,показатели которого приведены в табл. 2.2. Для обобщающей оценки эффективностираспределения прибыли используются следующие основные показатели: коэффициентналогообложения прибыли. Коэффициент чистой прибыли, коэффициент капитализацииприбыли, коэффициент потребления прибыли. Рост коэффициента налогообложенияприбыли свидетельствует об ужесточении налоговой политики государства и, какследствие, — о снижении прибыли, направляемой на производственное и социальноеразвитие предприятий торговли и общественного питания. Снижение ставки налогана прибыль повышает эффективность распределения прибыли. Рост эффективностидостигается только при увеличении доли капитализируемой прибыли, позволяющейреализовать стратегические задачи производственного развития предприятия засчет его собственных финансовых ресурсов.

Таблица 2.2

Показатели эффективностираспределения

И использования прибыли

Показатель Методика расчета Условные обозначения

Экономическое

содержание

Коэффициент налогообложения прибыли Кнп

 НПп

Кнп=-----------

 П(до/н)

НПп – сумма текущего налога на прибыль П(до/н) – сумма прибыли до налогообложения в рассматриваемом периоде Характеризует влияние налоговой системы в рассматриваемом периоде

Коэффициент чистой прибыли Кчп

 Пч

Кчп=----------

 П(до/н)

Пч – сумма чистой прибыли в рассматриваемом периоде Характеризует долю чистой прибыли после налогообложения

Коэффициент капитализации прибыли Ккп

 Пк

Ккп=----------

 Пч

Пк – сумма капитализированной прибыли Характеризует эффективность деятельности, направленной на производственное развитие и на создание финансовых резервов

Коэффициент потребления прибыли Кпотр

 Пп

Кпотр=-------

 Пч

Пп – сумма прибыли, направленной на потребление Характеризует эффективность деятельности, направленной на социальное развитие

Коэффициент инвестирования прибыли Кип

 Пи

Кип=-----------

 Пк

Пи – сумма капитализированной прибыли, направленной на инвестирование прироста активов в рассматриваемом периоде Характеризует долю инвестиций, направленных на производственное развитие

Коэффициент резервирования прибыли Крп

 Пкр

Крп=-----------

 Пк

Пкр – сумма капитализированной прибыли, направленной в резервный и другие страховые фонды предприятия в рассматриваемом периоде Характеризует долю капитализированной прибыли, направляемой на создание финансовых резервов

Коэффициент выплаты прибыли собственникам Квс

 Пс

Квс=----------

 Пч

Пс – сумма прибыли, выплаченной собственникам предприятия в рассматриваемом периоде Характеризует долю прибыли, выплачиваемую собственникам Уровень прибыли собственников на вложенный капитан Упск

 Пс

Упск=----------

 СК

СК – средняя сумма собственного капитала предприятия в рассматриваемом периоде Характеризует величину прибыли на 1 руб. собственного капитала

Коэффициент участия персонала в прибыли Купп

 Пр

Купп=----------

 Пч

Пр – сумма прибыли, выплаченной работникам предприятия в рассматриваемом периоде Характеризует долю прибыли, выплачиваемую работникам из фонда потребления

Коэффициент стимулирования труда за счет прибыли Кстп

 Пмп

Кстп=----------

 Пр

Пмп – сумма прибыли, израсходованной на материальное поощрение работников Характеризует долю прибыли, выплачиваемую работникам по результатам труда Средний уровень выплат прибыли Увпп

 Пр

Увпп=---------

 Ч

Ч – среднесписочная численность работников предприятия в рассматриваемом периоде Характеризует величину прибыли, приходящуюся на одного работника.

На второй стадии анализараспределения прибыли исследуется влияние факторов, определяющих размеротчислений в фонды накопления и потребления и др. Основными факторами,влияющими на формирование этих фондов, являются: изменение суммы прибыли.Остающейся в распоряжении предприятия, и коэффициент отчислений прибыли всоответствующие фонды. Сумма отчислений прибыли в фонды предприятий равнапроизведению суммы прибыли, остающейся у предприятия, на коэффициент отчисленияв определяемые фонды. Для расчета влияния этих факторов можно использоватьприемы детерминированного факторного анализа: цепной подстановки, разниц.

На третьей стадии анализаизучается фактическое использование средств фондов накопления и потребления посравнению с утвержденными сметами их расходования по каждой статье;определяется эффективность использования фондов, позволяющая установить полнотуфинансирования, своевременность выполнения запланированных мероприятий иполученный эффект.

Для оценки эффективностииспользования капитализированной части прибыли рассчитываются следующиепоказатели: коэффициент инвестирования прибыли, коэффициент резервированияприбыли, а для оценки эффективности использования прибыли, направленной напотребление, — коэффициент выплаты прибыли собственникам, уровень прибылисобственников на вложенный капитал, коэффициент участия персонала в прибыли,коэффициент стимулирования труда за счет прибыли, средний уровень выплатприбыли одному работнику.

Величины коэффициентов,характеризующих эффективность использования капитализированной части прибыли, атакже коэффициентов выплаты прибыли собственникам и работникам регламентируютсясоответствующими документами: уставом, учредительными и коллективнымидоговорами, индивидуальными трудовыми контрактами. Несоблюдение нормативовотчислений по направлениям расходования фондов снижает эффективность их использования.Так, уменьшение коэффициента инвестирования прибыли не позволяет осуществитьзапланированные мероприятия по приросту основных и оборотных средств, ослабляяматериально-техническую базу и финансовое состояние предприятия. Увеличениекоэффициента выплаты прибыли собственникам уменьшает долю прибыли,выплачиваемую всему персоналу, и в расчете на одного работника снижаетматериальную заинтересованность в результатах коллективного труда, измеряемуюкоэффициентом стимулирования.

Результаты второго этапаанализа прибыли служат основой для разработки мероприятий по повышениюэффективности ее распределения и использования путем строго контроля засоблюдением нормативов отчислений в фонды и по всем статьям их расходования впредстоящем периоде.

2. АНАЛИЗ ДОХОДНОСТИООО «ЛЕНТА»

2.1 ЭКОНОМИКО-ОРГАНИЗАЦИОННАЯХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

Компания «Лента» былаоснована в 1998г. Первым был открыт торговый комплекс №1 на проспектеЭнергетиков. На настоящее время ООО «Лента» имеет 32 торговых комплекса и 2 ЦРЦ– центральных распределительных склада. 14 торговых комплекса находятся натерритории города Санкт- Петербурга, 18 – на территории других городов России,в том числе в Архангельске, Тольятти, Омске и Новосибирске.

Данная курсовая работавыполнена на данных, основанных на изучении работы ТК2, расположенного поадресу: Санкт-Петербург, улица Савушкина,112. Этот комплекс начал свою работу воктябре 2001 года. Данное торговое предприятие работает по формесамообслуживания, и предлагает покупателям продовольственные инепродовольственные товары повседневного спроса. Гипермаркет условно разделенна ряд секций:

1.               Гастроном

2.               Свежие овощи ифрукты

3.               Кулинарноепроизводство

4.               мясноепроизводство

5.               Бакалея

6.               Кондитерскиеизделия

7.               Напитки

8.               Бытовая химия

9.               Домашний интерьер

10.          Работа и отдых

11.          Одежда и обувь

12.          Мультимедиа.

Организационная структурауправления предприятием и состав персонала торгового предприятия.

Структура управлениягипермаркетом – линейно-функциональная. Основные данные по иерархии управленияпредставлены в схеме №1.

Организационная структурауправления предприятием.

Схема №1.

/>

/>

ДТК – директор торговогокомплекса. Основные обязанности – управление торговым комплексом, повышениетоварооборота, организация бесперебойной работы магазина и координация всехструктурных подразделений организации.

В подчинении ДТКнаходятся 4 сменных заместителей ДТК, их функция – постоянный контроль заработой всех служб гипермаркета.

Непосредственно ДТК подчиненаСЭО – служба эксплуатации и обслуживания.

Руководит СЭО Главный инженер,в подчинении которого находятся мастер СЭО и 4 сменных электромеханика. Задачиэтого структурного подразделения – организация и поддержание техническогооснащения гипермаркета. Также к этому отделу отнсоится Служба IT – специалистпо SAP- поддержке и специалисты по ПО.

РКУ – расчетно-кассовыйузел. Её возглавляет Менеджер РКУ, который управляет 4 старшиими кассирами и 36кассирами-продавцами. Кроме того, к этому подразделению относятся 12контролеров торгового зала и 12 контролеров видеонаблюдения. Задача этогоотдела произвести расчет с покупателем.

Для организации решениявозникших у покупателей проблем работает Отдел по работе с клиентами – ОРК.Менеджер ОРК руководит 2 Администраторами ОРК, 8 специалистами ОРК иоформителем.

Грузовая зона производитприемку товара по качеству и количеству, перемещение его в торговый зал,организацию хранения товарных запасов, а также оформлением товарно-транспортныхнакладных, и ведением учета товарно-материальных ценностей.

Начальнику грузовой зоныподчинены Старшие кладовщики, кладовщики, водители электропогрузчиков,операторы погрузо- разгрузочных работ, операторы базы данных и бухгалтер потоварным операциям.

Отдел персонала проводитнабор, обучение и переподготовку персонала.

Непосредственно пордажейтоваров занимаются работники торгового зала, каждый из которых закреплен законкретной секцией. Ответственность за работу секции в целом несет РС –руководитель секции. Он осуществляет заказ товаров и контролирует работу своихсотрудников в торговом зале. В подчинении РС – 4 сменных ЗРС – заместителяруководителя секции, которым, в свою очередь, подчинены, продавцы-логисты ипродавцы-консультанты.

Уборку и охраныосуществляют внешние компании, с которыми заклячен договор об оказании услуг:клининговая компания «Чистый свет» и частное охранное предприятие «Аванпост».

Таким образом, вгипермаркете работает более 300 человек, 16 из которых относятся кадминистрации магазина – ДТК, ЗДТК, менеджеры подразделений и РС.

Характеристика устройстваи планировки торгового предприятия.

Общая площадь торговогопредприятия 12000 квадратных метров, из которых 9000 – площадь торгового зала.Такое соотношение площадей ТЗ и вспомогательных помещений объясняется тем, чтона предриятии отсутствуют складские помещения. Хранение товарных запасовосуществляется непосредственно в торговом зале, на верхних ярусах помещения. В2007 году была произведена капитальная реконструкция гипермаркета дляусовершенствования выкладки товаров, работе с клиентами и соответствованиютребований стандарта ISO9000 и требовоний РосПотребНадзора. Гипермаркет имеетсобственную наземную парковку площадью 500 квадратных метров и грузовой двордля приемки-выгрузки автомашин поставщиков.

Оценка экономического состоянияторгового предприятия

Оценку экономическогосостояния торгового предприятия необходимо начать с оценки ресурсногопотенциала предприятия за 2006-2007гг.

Представим её в видетаблицы 4.1.

Характеристика ресурсногопотенциала предприятия за 2006-2007гг Таблица 4.1

Наименование показателей 2006г 2007 г 2007г в % к 2006г Среднегодовая численность работников, чел 356 302 84,83 Среднегодовая стоимость основных фондов, млн.руб 25,6 26,2 102.3 Площадь торгового зала, кв.м. 7000 9000 128,57 Среднегодовая стоимость авансированного капитала, млн.руб. 222,4 23,44 104,46 В т.ч. собственного капитала, млн.руб. 120,1 120.2 100,82 Применяемая система налогообложения традиционная традиционная -

Из приведенной таблицы мывидим, что в 2007 г по сравнению с 2006 общее количество персонала уменьшилосьна 54 человека, в % это отклонение составляет 84,83. В то же время стоимостьосновных фондов возрасла на 2.3%. В результате реконструкции предприятияплощадь увеличилась до 9000 кв.м, что составляет 128,57% по сравнению с 2006 г. Также можно сделать вывод, что в 2007 году вырос лбёем заемного капитала, так как общий роставансированного капитала — 104,46%, а из него рост собственного капитала — 100,82 %.

Динамика основных экономическихпоказателей хозяйственной деятельности предприятия за 2006-2007гг.

Таблица 4.2

Наименование показателей 2006г 2007 г 2007г в % к 2006г РТО, включая НДС и другие аналогичные обязательные платежи, тыс.руб. 1972415878,66 1638726088,69 83,08 Валовый доход от продаж товаров: 12938300,00 52145458,30 140,30 — в % к РТО 0,66 3,18 148,51 Прочие доходы - - - Прочие расходы, млн.руб 0,50 0,20 4,00 валовая прибыль 12938299,50 52145458,10 140,30 Налог на прибыль 3110168,15 12534965,89 140,30 Чистая прибыль(убыток) 9828131,35 39610492,21 140,30 В % к РТО 0,50 2,42 148,51 В % к собственному капиталу 8,19 33,01 140,30

Из приведенной вышетаблицы следует, что предприятие на первый взгляд рентабельно, и несмотря нападение товарооборота на 16, 92 %, истая прибыль выросла на 40,30%, чтопроизошло за счет роста валового дохода в 2007г по сравнению с 2008г. Нижепроанализируем динамику валового дохода ТК «Лента 2», соответственно налог наприбыль также возрос на 40,30%. Рост же розничного товарооборота на 83,08 при уменьшении среднегодовой численности работниковна 84,83 % свидетельствует о росте производительности труда на одногоработника.

2.2 Анализ валового дохода ТК «Лента2»за 2006-2007гг

Исследование факторов,оказывающих влияние на валовую прибыль, показывает, что наибольшее влияние наеё величину оказывает розничный товарооборот и валовый доход.

Причем в условияхсвободного ценообразования предприятие имеет возможность регулировать каксумму, так и уровень валового дохода путем установления торговой надбавки впроцентах к товарообороту по покупным ценам. В связи с этим проведение анализавалового дохода как по сумме, так и по уровню представляет для предприятиязначительный интерес.

В то же время сумма валовогодохода складывается под воздействием многих факторов, наиболее существенные изкоторых – это изменение объёмов товарооборота и уровня торговой наценки.

∆ ВД ∆рто= (РТО 2007 – РТО) * Y0вд / 100

Изменение валового доходаза счет изменения розничного товарооборота

∆ ВД ∆тн= ТОпц1 * (Yтн2007- Yтн2006)/100.

Поскольку ТН устанавливаетсяразной на различные товары, тот всякое изменение структуры товарооборота будетоказывать влияние на сумму валового дохода и средний уровень торговой наценки.

Изменение структуры РТОхарактеризуется изменением удельного веса товарных групп в общеми объёметоварооборота. Изменение Yвдза счет изменения<sub/>структуры товарооборота можно опредилить следующим образом:

∆ Yвд за Счет структуры РТО = ∑ (Yвд n2007 — Yвд n2006) / 100,

Где n — количество секций

Yвд n<sub/>– удельный вес секции в общемтоварообороте

На сумму валового доходаи его уровень оказывает влияние и изменение самого размера уровня валовогодохода по каждой секции. Чтобы найти изменение суммы валового дохода врезультате изменения структуры товарооборота или уровня валового дохода поотдельным товарным группам, необходимо выполнить следующие расчеты:

∆ ВД = РТО2007 * ∆Yвд за Счет структуры РТО / 100

Рассмотрим представленныевыше расчеты на практике:

Таблица 2.2.1

Анализ валового дохода ТК«Лента 2» за отчетный период.

товарооборот Торговая надбавка секция По розничным ценам, млн.руб По покупным ценам, млн.руб В процентах к покупным ценам, % В сумме, млн.руб Напитки 275298052,09 274173660,09 0,41 1124392,00 Кондитерские изделия 104168048,49 103257292,49 0,88 910756,00 Мясное производство 67081681,57 65282299,57 2,76 1799382,00 Кулинарное производство 150101178,70 128538569,70 16,78 21562609,00 Бакалея 343662820,99 343574911,69 0,03 87909,30 Гастрономия 129967061,47 107525358,47 20,87 22441703,00 Свежие овощи и фрукты 143750367,31 142883219,71 0,61 867147,60 Бытовая химия 7936763,97 7204797,57 10,16 731966,40 Одежда, обувь, текстиль 16396775,89 14640187,89 12,00 1756588,00 Работа и отдых 50189191,37 50108578,37 0,16 80613,00 Домашний интерьер 35310601,97 34959705,97 1,00 350896,00 ММ 6362009,47 5930513,47 7,28 431496,00 итого 1638726088,69 1586580630,39 3,29 52145458,30

Из приведенной вышетаблицы видно, что наибольший уровень торговых надбавок, а значит, и валовогодохода, даю такие секции как Кулинарное производство,Гастрономия, Одежда, обувь, текстиль. Эти секции дают почти

Валового дохода — 49,35%. Самая низкая торговая надбавка в секции бакалея — 0,03,что объясняется социальной направленностью ассортимента товаров, представленныхв данной секции (крупа, сахар, макароны, консервы)

Таблица 2.2.2

Анализ влияния измененияобъёма товарооборота и его структуры на сумму валового дохода

показатели Прошлый год Отчетный год Прошлый год в пересчете на оборот отчетного года отклонения всего В том чтсле за счет РТО РТО, млн.руб 1972415878,66 1638726088,69 1638726088,69 ВД от реализации 12938300,00 52145458,30 10749421,55 39207158,30 11396036,75 В % то РТО 0,66 3,18 0,54 2,53 2,64 Внереализационные доходы. млн.руб - - - Итого валовый доход, млн.руб. 12938300,00 52145458,30 10749421,55 39207158,30 11396036,75

Из расчетов видно, чтоваловый доход от реализации вырос на 39 млн. руб, в том числе за счет измененияРТО на 11 млн.руб, а за счет изменения прочих факторов (Уровня торговойнаценки) на 28 млн.руб.

Таблица 2.2.3

Анализ влияния среднегоуровня торговых надбавок на величину валового дохода предприятия.

Показатели Прошлый год Отчетный год отклонения ТО по покупным ценам 3150338350,00 1586580630,00 50,36 ВД в сумме 12938300,00 52145458,30 40,03 Средний уровень торговой надбавки в процентах к ТО пц 0,41 3,29 80,27

Расчеты показывают, чтоизменение вд в сумме в 2007г по сравнению с 2006, изменился на 40 %, За счеттого, что на 80, 27 % увеличился средний уровень торговой надбавки.

Таблица 2.2.4

Обобщение влиянияотдельных факторов на величину валового дохода.

Наименование факторов Влияние фактора на ВД, млн.руб. Удельный вес фактора в общем отклонении Изменение уровня торговой надбавки 28 млн.руб 70,35 Изменение структуры РТО 0.3 млн.руб 0,75 Изменение объёма рто 11,5 млн.руб 28,89 Изменение внереализационных доходов - - Итого совокупное влияние З9, 8 млн.руб 100

 

2.4 Анализ прибыли и рентабельности

Анализ прибылиосуществляется в следующей последовательности:

1.               анализ динамикиприбыли

2.               производитсяанализ выполнения плана прибыли

3.               выполняетсяанализ факторов, влияющих на изменение прибыли

Как правило, анализдинамики прибыли и анализ выполнения плана производится методом сравнения.

В процессе анализадинамики прибыли рассчитывается среднегодовые темпы её изменения. Целесообразнообеспечить в процессе осуществления плана прибыли опережающие темпы ростаприбыли по сравнению с РТО и авансированным капиталом.

Yp >Yрто>Yак

Навеличину прибылиотреализации товаров оказывают влияние следующие факторы:

·       изменение объёматоварооборота

·       изменение уровнявалового дохода

·       изменение уровняиздержек

На величину валовойгодовой прибыли также оказывает влияние изменение внереализационных доходов ирасходов.

Рассчитаем рентабельностьваловой прибыли по РТО

R = 12938299,50 / 1972415878,66 * 100 = 0,65 %

Рентабельностьне так высока, но в условиях жесткой конкуренции на рынке современного ритейлаона представляется приемлемой.

Такженеобходимо рассчитать рентабельность чистой прибыли по РТО и по АК

R = 9828131,35 / 1972415878,66 * 100 = 0, 49 %

R = = 9828131,35 / 2224000000 = 0,44 %

Расчеты показывают, чтохозяйственная деятельность магазина рентабельна, и хотя предприятие и неприносит компании сверхприбылей, тем не менее, его работа безубыточна.

Влияние товарооборота,валовых доходов и издержек определяется методом разниц. Для того чтобы найтивеличину изменения прибыли от продаж, полученную за счет товарооборота, нужнобазисный уровень рентабельности продаж умножить на отклонение фактическоготоварооборота от базисного и разделить на 100. Влияние на прибыль от реализациитоваров валовых доходов и издержек находят как произведение фактическоготоварооборота и разницы между фактическим и базисным уровнями (в процентах ктоварообороту) и делят полученный результат на 100.

Большое значение припроведении факторного анализа придается изучению того, как влияет изменение ценна реализацию товаров, продукции, услуг. С их ростом величина прибылиповышается, и наоборот. Проведение подобного анализа позволяет такжеохарактеризовать качество получаемой прибыли. Если исследования покажут, чтоприбыль получена только или большей частью за счет повышения цен, то делаетсявывод не только о низком качестве ее формирования, но и о потере определеннойдоли рынка потребительских товаров и части прибыли. Если в процессе анализабудет установлено, что вся прибыль или большая ее часть сформирована за счетроста продаж товаров, продукции, услуг в сопоставимых ценах, то признается, чтокачество полученной прибыли высокое, а положение предприятия на рынке болееустойчивое.

Таблица 2.4.1

Анализ изменения суммыприбыли за счет изменения объёма РТО.

наименование показателя 2006 2007 отклонение в % прибыль, молн.руб 12938299,50 52145458,10 30,30 рто, млн.руб 1972415878,66 1638726088,69 16,92 рентабельность прибыли по рто ,% 0,66 3,18 38,51 прибыль 2007 расчетная = РТО 2007 * рентабельность 2006 1315,86 изменение прибыли за счет рто 52144142,24 изменение прибыли за счет рентабельности 1315,86

Из приведенной таблицывидно, что изменение прибыли в 2007г по сравнению с 2006 на 39207158,60 млн. рубсвязано по большей части, то есть на 71,49% с ростом РТО на 16,72 % и за счетроста торговых надбавок на 38,51 %, то есть более значительным для ростаприбыли оказалось повышение товарооборота в его физическом выражении, а не ростцен.

Показатель рентабельностиавансированного капитала тесно связан как с показателем рентабельности основнойдеятельности, так и с показателями эффективности использования оборотныхсредств и внеоборотных активов. С этой целью уровень рентабельностиавансированного капитала можно разложить на следующие элементы (метод Дюпона):

Rак = ЧП/АК=ЧП/ВП*ВП/РТО*РТО/ОК*ОК/АК

Используя метод цепнойподстановки, можно установить количественное влияние каждого из факторов на рентабельностьавансированного капитала.

Таким образом:

Таблица 2.4.2

Расчет влияния измененияфакторов на рентабельность методом Дюпона.

показатель 2006, млрд.руб 2007, млрд.руб 2007 к 2008, % чп 10,00 39,00 390,00 вп 13,00 52,00 400,00 чп/вп 0,77 0,75 - вп/рто 0,01 0,03 - рто 1638,00 1972,00 120,39 ок 17,40 18,00 103,45 рто/ок 94,14 109,56 - ак 22,40 23,44 104,64 ок/ак 0,78 0,77 -

R 20060 =

0,45

R 1 =

0,44 изменение за счет изменения чп/вп -1,12%

R 11 =

1,45

R 111=

1,68 изменение за счет изменения вп/рто 101,09% R 2007= 1,66 изменение за счет изменения рто/ок 23,69% изменение за счет изменения ок/ак -1,92%

Расчеты показывают, чтовлияние различных факторов на рентабельность в 2007г по сравнению с 2006г былокак положительным, так и отрицательным. Так, изменение уровня рентабельности засчет изменения доли чистой прибыли в общем объёме прибыли повлекло за собой уменьшениерентабельности на 1,12 %, а изменение уровня валовой прибыли – рострентабельности на 101,09 %. Также положительно повлияло увеличение доли РТО в ОК,а снижение доли оборотного капитала в авансируемом капитале уменьшилорентабельность на 1,92%.

3. Разработка плана прибыли

Впроцессе разработки прогнозов прибыли могут быть использованы следующие методы:

-методопределения прибыли на вложенный капитал;

-технико-экономическихрасчетов (нормативный);

-расчетно-аналитический;

-прямогосчета;

-экономико-статистический(метод скользящей средней, уравнение простой регрессии, метод удвоеннойсредней, метод экстремумов, производственная функция, лагорифмический);

-экономико-математический(множественная корреляционно-регрессионная модель);

-методоптимизационных моделей;

-метод,основанный на использовании в расчетах маржинального дохода.

Воснове любого из вышеуказанных методов планирования прибыли лежит имеющая местовзаимосвязь между прибылью, объемом реализации и издержками обращения. Расчетнормы прибыли, на вложенный капитал основан взаимосвязях между оборотомпроизводственного капитала и рентабельностью продаж.

Размерприбыли (минимальной, максимальной, необходимой) как целевая функция зависит отвыбранной предприятием стратегии.

Помере развития рыночных отношений основным методом прогнозирования становитсяметод обеспечения соответствующей прибыли на вложенный капитал. Припрогнозировании с помощью данного метода решается задача сохранениядостигнутого уровня рентабельности на вложенный капитал и его увеличения (еслиэто предусмотрено принятой стратегией). Средствами для увеличения уровнярентабельности на вложенный капитал могут быть увеличение объема реализациитоваров за счет ввода в действие дополнительных торговых площадей, изысканиядополнительных источников товарных ресурсов, ускорения товарооборачиваемости,оказания дополнительных услуг, разумной тактики в области ценообразования иуправления финансовыми ресурсами, сокращение издержек обращения.

Исходнымиданными для прогнозирования прибыли по этому методу служат: информация о суммевложенного капитала (по данным последнего отчетного баланса); прогнозируемыйуровень рентабельности на вложенный капитал, штатное расписание по предприятию,прогнозируемые величины фонда оплаты труда, всех издержек и материальных затрат,действующие ставки на-логов и др.

Приопределении минимального или необходимого размера прибыли как целевой функциипредприятие исходит из прогнозной величины его капитала: прогнозов процентнойставки банков и нормы прибыли на капитал (средняя рентабельность капитала).

Прогнозируемаявеличина капитала зависит от его состава и факторов (источников), которыесодействуют его росту (уменьшению). Таковыми могут быть кредиты банков, выпускоблигаций и их стоимость, продажа акций и их цена, уровень инфляции.

Расчетминимальной прибыли производится по формуле:

Пmin= (К x МРР)/(100 — Ск)

Размернеобходимой прибыли на уровне самофинансирования определяется исходя изпотребностей предприятия в финансировании мероприятий по его производственномуи социальному развитию, выполнению обязательств перед государством и созданиисоответствующих фондов (риска, резервного, фонда для выплаты дивидендов и др.).

Потребностипредприятия в ресурсах для финансирования мероприятий, связанных спроизводственным и социальным развитием предприятия, определяются следующимобразом.

Вначалеопределяется удельный вес всех налогов и обязательных платежей из прибыли в ееобщей величине, что сложилась в отчетном периоде. В тех случаях, когда вплановом периоде изменится порядок налогообложения, сумму налогов необходимоуточнить с учетом этих изменений. Затем рассчитывается сумма необходимойприбыли (Пн) для обеспечения потребности предприятия в финансовых ресурсах исоздания соответствующих фондов:

Пн= Чпн x 100, или Пнорм = (К x НПК)/(100 — Сп 100 — Сп) ,

гдеЧП — потребность в чистой прибыли, р.; Сп — средний уровень налогов иобязательных платежей в процентах к балансовой прибыли; К — капиталпредприятия, р.; НПК — норма прибыли на капитал, %.

Зарубежом на практике часто прибыли определяют не по отношению к активам(капиталу), а к затратам. Во многих случаях легче установить прибыль какопределенный процент к издержкам обращения (себестоимости) и в результате ценаобеспечит необходимую отдачу на задействованные активы. Такая практика применяется,когда издержки обращения по реализации разных товаров примерно одинаковые врасчете на единицу реализации (кг, т, м, р, 1000 р.) или объем активов,задействованных в процессе купли-продажи, изменяется пропорционально издержкам.Чаще всего применяется рентабельность к себестоимости (в плановых расчетах) науровне 10-15 %.

Большуюпомощь в углубленном понимании сути и количественном определении целевойприбыли, в выборе оптимального планового решения по прибыли и рентабельностиоказывает расчет точки безубыточности (самоокупаемости), точки критическогообъема продаж, коэффициента самофинансирования.

Оптимальнойцелевой прибылью называют такую величину прибыли, которая предполагает полное иэффективное финансирование всех ее внутрихозяйственных потребностей в средствахи позволяет при стабильных нормативах отчислений от прибыли участвовать вформировании доходов государственного и местного бюджетов.

Прибыль,закладываемая в основу торговой надбавки, по своим запасам прочности должнабыть на 2-3 года вперед достаточной для возмещения потребности в капитальныхвложениях (с учетом средств амортизационного фонда), пополнения приростасобственных оборотных средств, для образования соответствующих фондов.

Точкабезубыточности (точка самоокупаемости) находится на таком уровне, гдепеременные расходы плюс общие постоянные расходы равны общим поступлениямдоходов, т. е. точка, при которой уровень рентабельности равен 0,00 %. Точкабезубыточности определяется по формуле

ТБУ=100(E ИОпост)/(УВД-УИОпер)

Самофинансированиеозначает финансирование своих потребностей за счет собственных источников:прибыли и амортизационных отчислений. Возможности для самофинансированиясоздаются путем накопления собственных денежных средств, рациональнойорганизации торгово-производственного процесса, постоянного обновления основныхфондов, ускорения оборачиваемости оборотных средств, регулирования потребностейрынка.

Эффективностьсамофинансирования и его уровень зависят от удельного веса собственныхисточников. Уровень самофинансирования определяется при помощи коэффициентасамофинансирования (Кс):

Кс= (Пн + А)/К + КЗ

гдеПн — прибыль, направляемая в фонд накопления, р.; А — амортизационныеотчисления, р.; К — заемные средства, р.; КЗ — кредиторская задолженность идругие привлеченные средства, р.

Коэффициентсамофинансирования показывает, насколько объем собственных источниковфинансирования развития предприятия превышает объем привлеченных средств.

Сущностьнормативного метода (технико-экономических расчетов) планирования прибыли заключаетсяв том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономическихрасчетов определяется потребность предприятия в прибыли. Такими нормативамимогут быть ставки налогов, размеры тарифов, нормы амортизационных отчислений,нормативы потребности в оборотных средствах, нормы запасов товарно-материальныхценностей, тары, нормативы отчислений в ремонтный фонд и др.

Расчетно-аналитическийметод планирования иногда называют методом экспертных оценок. Он основан наиспользовании результатов анализа достигнутой величины исследуемого показателя,принимаемого за базу, и индексов его изменения в плановом периоде. Указанныйметод применяется тогда, когда отсутствуют технико-экономические нормативы, авзаимосвязь между основными показателями устанавливается лишь косвенно, наоснове анализа их динамики и связей.

Величинавозможного размера прибыли Пвозм при использовании данного метода определяетсяпо следующей формуле:

Пвозм= Урб x ПТ + АПФ,

гдеУ рб — уровень рентабельности реализации товаров, сложившейся в отчетном году(периоде), %; ПТ — плановый объем товарооборота, р.; АПФ — изменение прибыли всвязи с изменением факторов, определяющих размер прибыли.

Дажеесли на предстоящий год запланированы те же самые действия, что имели место вотчетном году, величины валовых доходов, издержек и прибыли в планируемомпериоде будут отличаться от их значений в отчетном периоде. Это происходит подвоздействием изменения внешних (инфляция, изменения в области валютныхотношений, законодательства) и внутренних условий деятельности фирмы(предприятия) (новые

Методпрямого счета для прогнозирования прибыли применяется, когда имеются надежныеданные о прогнозных величинах издержек обращения, валовых доходов, налогах,когда не предвидится резких изменений ни в объемах деятельности, ни во внешней,ни во внутренней среде функционирования пред-приятия. Тогда прогнозный размерприбыли от реализации определяется как разница между прогнозами валовыхдоходов, издержек обращения и налогов:

п= вд- ио- н.

Сущностьэкономико-математического моделирования в планировании прибыли заключается втом, что оно позволяет найти количественное выражение взаимосвязей междуприбылью и факторами, ее определяющими. Эта связь выражается черезэкономико-математическую модель. Экономико-математическая модель представляетсобой математическое описание экономического процесса (процесса формированияприбыли), т. е. описание факторов, определяющих прибыль. Модель может строитьсяна функциональной или корреляционной модели. Функциональная связь выражаетсяуравнением вида

У=f(x),

гдеу — прибыль; х — факторы, определяющие прибыль.

Корреляционнаясвязь (вероятная) показывается уравнением регрессии различного вида. Дляпостроения модели необходимо взять данные за 5 лет или квартальные за 1-2 года.Целесообразно в целях повышения уровня научно обоснованного планированияразрабатывать несколько вариантов, исходя из раз- личных условий с последующимотбором оптимального.

Сущностьметода оптимизации плановых решении заключается в разработке несколькихвариантов плановых расчетов с тем, чтобы выбрать лучший. При этом могутприменяться разные критерии выбора:

-минимумприведенных затрат;

-максимумприведенной прибыли:

-минимумвложения капитала при наибольшей эффективности результата;

-минимумплановых (текущих) затрат:

-ускорениеоборачиваемости оборотных средств (минимум времени на оборот капитала);

-максимумприбыли на 1 рубль вложенного капитала:

-максимумвалового дохода на 1 рубль вложенного капитала.

Прогнозируемыйразмер прибыли можно определить исходя из использования в расчетах значениямаржинального дохода:

П=Дм-H, или П = В х Ду — Н .

Этуформулу можно использовать для определения прибыли от реализации, если известныобщая сумма маржинального дохода и постоянных расходов или удельного весамаржинального в валовом доходе или в объеме товарооборота. Если известныудельные веса маржинального дохода в выручке от продаж (валовом доходе) каждоговида продукции в общей сумме выручки от продаж, средний удельный весмаржинального дохода подсчитывается как средневзвешенная величина.

Наразмер планируемой прибыли (норму прибыли) акционерного общества могут оказатьвлияние множество других факторов. Среди них наиболее важными являются:ожидания держателей акций, отдача инвестиций, возможная экономия мощностей,структура капитала и др.

Всвою очередь при определении размера дохода держателей акций необходимо учестьпотенциальные дивиденды, возможности для повышения стоимости капитала, элементриска (высокий риск — высокий доход, высокие дивиденды), величину дивидендов,выплачиваемых в других сравнимых местах.

Отдачуот вложенного капитала лучше рассчитывать по данным нескольких лет. При этом вотраслях с высоким уровнем конкуренции большая часть доходов идет на обновлениеи модернизацию оборудования, сооружения, исследования, обучение,компьютеризацию. А, как известно, по этим направлениям инвестиций быстройотдачи не происходит. Даже более того, как свидетельствует зарубежный опыт,неопределенность спроса, изменение моды, поведения потребителей, технологий,отсутствие четких циклов в предпринимательской деятельности, конкуренция всегдаприводят к ошибкам при определении прогнозной величины прибыли.

Структуракапитала может способствовать или препятствовать усилиям компании (предприятия)по увеличению ее активов, а следовательно, и прибыли.

Еслифирма имеет большие долги, а тем самым и большие долговые выплаты, то тона неможет привлечь дополнительные капиталы.

Соотношениезаемных средств и рискового капитала должно быть таким, чтобы обеспечитьакционерам удовлетворительную отдачу от инвестиций. Лучше привлечькраткосрочный капитал. Среднесрочный и долгосрочный капиталы требуются восновном для длительных проектов.

Результатырасчетов прибыли с использованием всех вышеперечисленных методов сводятся вспециальную таблицу для оценки их реальности, сравнения с возможностямиполучения соответствующего размера прибыли и определения того объема прибыли,который станет плановым. В том случае, если возможности предприятия в получениицелевой прибыли недостаточны, необходимо разработать меры для обеспеченияполучения дополнительной прибыли путем введения в действие неиспользованныхвозможностей по росту доходов и снижению затрат. При этом необходимо стремитьсяк максимальному приближению плановой прибыли к целевой.

Послеопределения плановой величины прибыли рассчитывается плановый уровеньрентабельности предприятия.

Проверкаобоснованности прогнозных расчетов прибыли может быть осуществлена сиспользованием индексного метода. Как уже отмечалось в предыдущих разделах,прогнозные расчеты должны отвечать требованию оптимизации пропорций.

Дляприбыли считается обоснованным такое соотношение между ростом товарооборота иприбыли, когда последняя опережает предыдущий показатель и другие вытекающие изних:

Iпр>Iт > Iфп > Iфот > Iчр .

Плановаяже прибыль не может быть меньше фактической, т. е. обязательным при разработкеплана является соблюдение следующего условия:

ППмин > Пф,

Такимобразом, нижний предел плановой прибыли ограничен минимальным ее размером, аверхний ограничений не имеет. Он всегда должен стремиться к максимуму.Завершается процесс планирования прибыли расчетом прогнозной величиныбалансовой прибыли. Результаты прогноза оформляются в таблицу с ниже перечисляемымипоказателями, расчитанными поквартально и на весь год:

1.Товарооборот (плановый, р.)

2.Валовой доход (плановый, р.), в том числе НДС и отчисления во внебюджетныефонды, р.

3.Валовой доход без НДС и отчислений во внебюджетные фонды, р.

4.Издержки обращения (плановые)

5-Уровень издержек обращения

6.Уровень валового дохода

7.Прибыль от реализации

8.Рентабельность реализации, %

9.Доходы от внереализацнонных операций, уменьшенные на расходы по ним

Втом числе:

9-1.Доходы от участия в СП

9-2.Дивиденды и др.

Проанализировавсуществующие методы разработки плана прибыли на следующий год, принимаемрешение использовать метод экспертных оценок,

Пвозм= Урб x ПТ + АПФ,

Пвозм= 2%*2000-20 = 20 млрд.руб

Вкачестве АПФ рассматриваю весьма вероятное увеличение банковских ставок покредитам.

Другойвозможный метод расчета — Расчет минимальной прибыли:

Пmin= (К x МРР)/(100 — Ск) = 24*2% /(100-50) = 24 млрд.руб

Втаком случае можно сделать выводы о необходимости увеличения размеров прибылитаким образом, чтобы она покрывала необходимый размер. Предложения — лоббированиясвоих интересов на уровне местного самоуправления и администрации города вцелях предоставления льготного кредитования.

Заключение

В условияхнестабильной, изменчивой среды большое значение в бизнесе имеет оперативнаяотдача капитала в виде денежных потоков. Поэтому у предпринимателей особыйинтерес вызывает информация об объектах вложений капитала с точки зрения ихтекущей эффективности. Основные денежные потоки организации формируются в видевалового дохода от продаж. Поэтому весьма актуальным представляются вопросы о том,какие из товарных запасов при используемых формах приобретения и расчётовявляются наиболее выгодными в обороте? На каких товарах и формах товарныхрасчётов следует сконцентрировать оборотные вложения? А какие товары имеютменьшую отдачу и поэтому менее интересны? Решению этих вопросов способствуетанализ валового дохода.

Проанализировав ВД ирентабельность ТК «Лента 2», можно сделать вывод о стабильной работе этогопредприятия. Предприятие работает без убытков, и валовый доход покрываетнеобходимые издержки. Для дальнейшего гармоничного развития хозяйственнойдеятельности предприятию необходимо увеличивать показатель рентабельности.Сделать это можно 2 путями – либо уменьшать и оптимизировать издержки, либоувеличивать валовый доход.

Для исследуемого мнойпредприятия логично идти по пути оптимального сочетания этих стратегий.

Валовый доход реальноувеличить за счет роста товарооборота и за счет роста торговых надбавок. Но такбесконечно увеличивать ТН не представляется возможным в связи с потерейконкурентоспособности, то главным образом необходимо увеличивать объёмы продаж,а также заключать наиболее выгодные контракты с поставщиками для минимизациизакупочных цен.

Библиография

1.      Николаева Т.Н.Экономика предприятийторговли Учебное пособие. — М.: НОРУС, 2008. —399с.

2.     Бахарев В.В. лекции по экономике

3.     Кнышова Е.Н. Экономика: Учебное пособие. — М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2005. —67с.

Бахарев В.В лекции по экономике

4.     Чернов В.А. Экономический анализ:торговля, общественное питание, туристический бизнес / под ред. Проф. М.И.Баканова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

5.     Л.В. Плахова, Т.М. Анурина, С.А.Легостаева и др.- Основы менеджмента: учебное пособие /– М.: КРОНУС, 2007. –С. 496

6.     Н.Н. Якушин — Основы экономики напредприятиях торговли М.: КРОНУС, 2005. – С. 120

7.     Бланк И.А. Управление прибылью, КИЕВ,НИКА_ЦЕНТР,2004, 234 с

Обозов Н.Н. Психологияменеджмента. — СПб., 1997. — С. 22.

8.     www.koob.ru

9.     www.ref.ru

10.          http://www.lenta.com

11.          http://www.5ballov.ru

12.          http://saplogon.ru