Реферат: Налоговая политика

ХарьковскаяИнженерно – Педагогическая Академия

Реферат

по экономике

на тему: налоговая политика

студента 3-го курса

энергетического факультета

Мосягина Матвея

Энергодар

2002г.

Содержание

1.<span Times New Roman"">     

Устройство налоговой системы.

<span Times New Roman"">           

Принципы построения налоговой системы.

<span Times New Roman"">           

Система налоговых органов.

<span Times New Roman"">           

Система налогообложения.

<span Times New Roman"">           

Формы налогообложения.

<span Times New Roman"">           

Прямые и косвенные налоги.

2.<span Times New Roman"">     

Основные виды налогов.

3.<span Times New Roman"">     

Влияние налогов на хозяйственную деятельность.

<span Times New Roman"">           

Влияние налогов на процесс рыночного ценообразования.

<span Times New Roman"">           

Последствия предоставления налоговых льгот.

<span Times New Roman"">           

Анализ влияния налогов на экономику предприятий.

4.<span Times New Roman"">     

Проблемы и пути совершенствования налоговой системы.

5.<span Times New Roman"">     

Практика налогообложения на абстрактно – числовомпримере.

Списокиспользованной  литературы.

Устройство налоговой политики.

       В условиях рыночной экономикигосударство может принимать достаточно автономных решений от уровня своихрасходов, но не об уровне доходов, в том числе важнейшего источникагосударственных доходов – налогов.

       Налог – это обязательный платёж, которыйвзымается в бюджет с юридических и физических лиц.

       Основными функциями налогов являютсяфискальная, социальная и регулирующая. Фискальная функция направлена наувеличение доходной  части госбюджета.Сущность социальной функции налогов состоит в поддержание социальногоравновесия посредством уменьшения чересчур большого разрыва реальных доходовотдельных социальных групп населения. Регулирующая функция проявляется в том,что с помощью налогов осуществляется регулирование экономической конъюнктуры,отраслевой и региональной структуры экономики, инвестиционной активности,внешнеэкономических связей, научно – исследовательских работ, охраны окружающейприродной среды и др. объектов.

            Принципы построения налоговойсистемы.

       Совокупность налогов, сборов и другихобязательных платежей в бюджет и взносов в государственные целевые фонды, атакже совокупность государственных налоговых органов и их компетенциясоставляют налоговою систему. Таким образом, налоговая система состоит изсистемы налогообложения и системы налоговых органов.

       Налоговая система должна базироваться натаких основополагающих принципах:

1.<span Times New Roman"">       

Принцип обязательности оплаты налогов предусматриваетустановление ответственности плательщиков налогов за нарушения налоговогозаконодательства.

2.<span Times New Roman"">       

Принципы равности субъектов налогообложения инедопущения любых проявлений налоговой дискриминации обеспечивается одинаковымподходом к субъектам хозяйствования относительно определения обязательств пооплате налогов.

3.<span Times New Roman"">       

Принцип социальной справедливости означает организациюсоциальной поддержки малообеспеченных слоёв населения внедрением экономическиобоснованного налогообложения, т.е. установлением необлагаемого минимума идифференцированного и прогрессивного налогообложения доходов граждан.

4.<span Times New Roman"">       

Принцип стабильности означает неизменность налогов иих ставок, а также налоговых льгот в течении бюджетного года.

5.<span Times New Roman"">       

Принципы научной обоснованности предусматриваетустановление налогов на основе реальных показателей состояния и  финансовых возможностей национальнойэкономики. При этом учитывается необходимость достижения сбалансированностирасходов бюджета с его доходами.

6.<span Times New Roman"">       

Принцип равномерности оплаты налогов обеспечиваетсяустановленным сроком оплаты, исходя из необходимости обеспечения своевременногопоступления средств в бюджет для финансирования расходов.

7.<span Times New Roman"">       

Принцип компетенции означает установление и отменуобщегосударственных налогов, а также льгот по налогообложению только ВерховнойРадой Украины.

8.<span Times New Roman"">       

Принцип единого подхода предусматривает обеспечениеодинакового подхода и разработке законов о налогообложении с обязательнымопределением плательщика налога, объекта налогообложения, налоговой базы,сроков и порядка оплаты налога и оснований для предоставления налоговых льгот.

9.<span Times New Roman"">       

Принцип доступности обеспечивает открытость нормналогового законодательства для плательщиков налогов.

Система налоговых органов.

      Система налоговых органов состоит иззаконодательно определённых органов государственной налоговой службы, в которуювходят Главная государственная налоговая администрация Украины, государственные налоговые администрации в АРКрым, областях, г. Киеве и г. Севастополе, районах в городах, межрайонныегосударственные налоговые инспекции, а также налоговая милиция Украины.

      Основными заданиями государственнойналоговой администрации Украины (ГНАУ) являются:

— осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства,правильностью начисления, полнотой и современностью оплаты в бюджет игосударственные целевые фонды налогов, сборов и других обязательных  платежей;

-  обеспечение применения финансовых санкций иадминистративных штрафов относительно нарушителей  налогового законодательства;

-   защита интересов государства в судебныхорганах, в делах, которые касаются оплаты налогов;

-   работа с плательщиками налогов относительноразъяснения налоговой политики государства и  действующего законодательства;

-   ведение государственного реестра физическихлиц и общегосударственной базы данных лиц – плательщиков налогов.

      Глава государственной налоговойадминистрации назначается на должность и увольняется с должности ПрезидентомУкраины. Администрация является самостоятельным органом исполнительной власти.

      Налоговая милиция Украины являетсяправоохранительным органом, который защищает конституционные права граждан иинтересы государства в сфере налогообложения. Главное управление налоговоймилиции Украины является структурным подразделением государственной налоговойадминистрации Украины.

       Заневыполнение или ненадлежащее выполнение служебными лицами государственныхналоговых администраций и налоговой милиции своих обязанностей они кдисциплинарным и другим видам ответственности согласно действующемузаконодательству. Служебные лица должны придерживаться коммерческой и служебнойтайны. Убытки, нанесённые неправомерными действиями служебных лиц ГНАУ,возмещаются за счёт средств государственного бюджета.

Система налогообложения.

       Система налогообложения – это нормативноопределённые органами законодательной власти плательщики налогов, их право иобязанности, объекты налогообложения, виды налогов, сборов и другихобязательных платежей в бюджет, взносов в государственные целевые фонды, атакже порядок взымания установленных налоговых платежей, сборов и взносов.

        Налоговые платежи осуществляются только наоснове налогового закона: должны быть законодательно определены плательщикналога, объект налогообложения, налоговая база, размер ставки, налоговый периоди срок оплаты налога.

         Плательщик налога – это физическое илиюридическое лицо, которое, в соответствии с действующим законодательством,обязано оплачивать налоги.

         Объём налогообложения – этоколичественно измеренный феномен, который подлежит налогообложению (прибыль,имущество, доход, наследство). Налоговая база – это часть объектаналогообложения, на которую насчитывается налог (налоговая база, как правило,меньше объекта налогообложения, т.к. законодательством может установлен размернеоблагаемого дохода, предоставлены различные льготы и т.д.). Ставка налога –часть налоговой базы, которая взымается в виде налогов и измеряется впроцентах. Налоговая ставка может быть:

а)адвалерной – выраженной в процентах (например, ставки подоходного налога);

б)специфической – выраженной в денежной сумме с физической единицы обложения ( вкачестве примера можно назвать плату за землю).

Всовременных системах налогообложения преобладающим является использованиеадволерных ставок.

          Оплата налога является одной изосновных обязанностей физических и юридических лиц. Реализация этой обязанностизависит как и от наличия определённых поощрительных стимулов и их правовогорегулирования, как и от чёткого распределения прав и обязанностей субъектовналоговых правоотношений. В соответствии с законом Украины «О системеналогообложения» плательщики налогов и сборов обязаны:

1)<span Times New Roman"">          

вести бухгалтерский учёт, составлять отчёт офинансово-хозяйственной деятельности;

2)<span Times New Roman"">          

подавать в государственные налоговые и другие органысоответствующие декларации, бухгалтерскую отчётность и другие документы иведомости, связанные с начислением т оплатой налогов;

3)<span Times New Roman"">          

оплачивать надлежащие суммы налогов в установленныезаконом сроки;

4)<span Times New Roman"">          

допускать должностных лиц государственных налоговыхорганов к обыску помещения, которые используются для получения доходов илисвязаны с содержанием объектов налогообложения, а также для проверок повопросам начисления и оплаты налогов.

       Руководители и соответствующиедолжностные лица юридических лиц, а также физические лица во время проверок,которые проводятся государственными налоговыми органами, обязаны даватьпояснения по вопросам налогообложения, выполнять требования государственныхналоговых органов относительно ликвидации выявленных нарушений законов оналогообложении. После окончании проверки обе стороны (представитель налоговогооргана и представитель юридического лица или соответствующее физическое лицо)должны подписать акт  о проведениипроверки.

        Ответственность плательщика налогов,которая определяется законодательством, в общем виде включает:

 - взыскание налога с заниженного налога;

  — штрафы в размере, определённомзаконодательством, которые взымаются за определённые виды нарушений;

-   взыскание пени в случае задержки оплатыналога. Пеня взымается независимо от принципы задержки налогового платежа и неосвобождает плательщика от других видов ответственности.

        Ответственность плательщика налоговрегулируется не только с помощью финансовых инструментов и в рамках финансовыхправоотношений, но и другими отраслями права.  

Формы налогообложения.

         Важное значение имеет вопрос оспособах построения налоговых ставок. В зависимости от соотношения,устанавливающегося между ставкой налога и доходом, налогообложение можноподразделить  на пропорциональное,прогрессивное и смешанное (рис.1).

<img src="/cache/referats/12755/image002.gif" v:shapes="_x0000_i1025">

Рис. 1.  Пропорциональное (1),  прогрессивное (2),  и смешанное (3)  налогообложение.

    Если ОД – общий доход субъекта налогообложения; УД – доход после оплатыналога, то прямая ОА (биссектриса) соответствует отсутствию налогообложения (Ох= Оуа). На графике 1 прямая ОВ характеризует пропорциональное налогообложение,которое предусматривает установление одинаковой налоговой ставки для всехсубъектов налогообложения. Чем больше общий доход, тем больше и налоговые поступления.В случае общего дохода в размере х, доход, остающийся в распоряжении субъектаналогообложения после после оплаты налога, равняемся Ув, а налог – величинеУа-Ув.

    График 2 иллюстрирует прогрессивное налогообложение. В этом случаеналоговая ставка растёт с ростом дохода. Для каждого значения общего доходаустанавливается соответствующая налоговая ставка. Этот принцип используется,например, при взымании подоходного налога: чем выше доход, тем большую егодолю нужно отдать государству. В этом случае налоговое бремя уже нераспределяется равномерно среди налогоплательщиков, как при пропорциональномналогообложении. Здесь оно – больше для богатых, меньше — для среднеобеспеченных,ещё меньше – для малообеспеченных категорий населения. Важное значение имеет икрутизна прогрессии, т.е. такими темпами прирастают ставки по мере увеличениядоходов, какая величина максимальной ставки налога. На практике можетиспользоваться два вида прогрессии: простая и сложная. При простой прогрессиивозросшая ставка налога применяется ко всему объекту обложения, при сложной –объект обложения (например, доход индивидуальных налогоплательщиков в настоящеевремя на Украине) делится на части, каждая из которых облагается своей ставкой,т.е. повышенная ставка применяется не ко всему объекту, а только к той части,которая превышает границу предыдущего диапазона.

     График 3 иллюстрирует смешанное налогообложение. Если доход меньше Х1,то налогообложение отсутствует. Если доход составляет величину от Х1 до Х2, тоналогообложение осуществляется по минимальной налоговой ставке. При увеличениидохода от Х2 к Х3 налоговая ставка увеличивается и т.д.

      Кроме вышеизложенных существует ещё одна форма налогообложения, котораяне имеет такого распространения, как три предыдущих способа.

      Регрессивное налогообложение  — налоговая ставка уменьшается по мере роста дохода. Здесь налоговое бремяоказывается большим для субъектов с меньшими доходами. В определённой степенисвойствами регрессивности обладает внимание НДС. Здесь налог рассчитывается нена основе личных доходов, а устанавливается в процентах к части стоимостипроизведённых товаров и услуг и включается в цену их реализации.

Прямые и косвенные налоги.

      Прямые – это такие налоги, объектом которых является доход или имуществоплательщика. Исходя их этого их можно разделить на подоходные и имущественные.Примерами прямых налогов могут быть названы подоходный налог, налог на прибыльпредприятий, земельный налог, налоги на движимое и недвижимое имущество и др.

     Косвенные – это налоги, объектом которых становится обращение ипотребление определённых товаров и услуг. Эти налоги не так очевидны дляплательщиков, многие из тех, кто их уплачивает, нередко даже не знают об ихсуществовании. Косвенные налоги включаются в цену реализации товаров и услуг иоплачиваются их потребителями. Продавцы данных товаров мобилизуют налоговыепоступления и передают их государству. При таком порядке налогообложенияотсутствует прямая связь между плательщиком и государством. Эти налоги являютсяналогами не весь доход, а на определённую форму его использования –потребительские расходы. В качестве примеров каких налогов можно назвать НДС,акцизный сбор.

Основные виды налогов.

      Общее количество применяемых в стране налогов исчисляется десятками. Внастоящей работе будут проанализированы те, которые сказывают решающеевоздействие на экономическое поведение домашних хозяйств и предприятий. Анализэтих налогов поможет получить представление об основных источникахгосударственных доходов.

      Подоходный налог.

      Объектом налогообложения здесь выступает индивидуальный доход. Техникаисполнения обязанностей налогоплательщика может быть разной. Безналичный способвзымания подоходного налога предполагает исчисление и удержание налога бухгалтериейтого предприятия, которое выплачивает доход налогоплательщику. Декларационныйспособ предусматривает самостоятельный подсчёт налогоплательщика своего дохода,заполнение налоговой декларации и подачу её в соответствующие государственныеорганы.

      Налог на прибыль предприятий.

      Прибыль является основным источником средств для развития предприятий.Взымание с прибыли налога в принципе уменьшает потенциал расширенияпредприятия. Поэтому очень важно определить такие ставки налога на прибыль,чтобы они не подрывали интерес экономических субъектов к повышениюэффективности хозяйственной деятельности, к расширению её масштабов.

      В Украине в первой половине 90-х годов применение этого налогаотличалось большой нестабильностью. В настоящий момент ставка налога наприбыль. Очевидно, что одна лишь нестабильность налоговой системы способнаотрицательно влиять на деятельность субъектов хозяйствования, снижать степеньих деловой активности.

        Налоги на потребление.

        Данный вид налогов составляет важныйисточник государственных доходов в Украине и многих других странах.

         К ним относятся:

         — индивидуальные акции, которые взымаютсяс отдельных товаров по твурдым ставкам. Традиционно индивидуальные акцизыприменяются на алкогольные напитки, табачные изделия и некоторые другие товарымассового потребления;

         - универсальные акцизы (налог с оборота), которые взымаются со стоимостипроданных товаров и услуг, взятых в широком ассортименте. От индивидуальных акцизов они отличаются охватомоблагаемых товаров и услуг и применением, как правило, единой ставки налога. Внастоящее время этот налог не имеет широкого распространения;

         -  налог на добавленную стоимость. Этот налог применяется во многихстранах, и в том числе Украине, где он введён в 1992г. вместо налога с оборота.

      Добавленная стоимость, на которую рассчитывает налог, определяется какразница между выручкой  предприятия истоимостью его затрат на сырьё, полуфабрикаты и услуги, полученные от поставщиков.Т.е., это стоимость, добавленная предприятием к стоимости исходных материалов врезультате их определённой переработке, доработке или другого хозяйственногоиспользования. Плательщиком налога является покупатель продукции, её продавецвыступает в роли сборщика налога – посредника между плательщиком игосударством.

      В Украине ставка НДС – 20%.

      Другие налоги.

      Среди других налогов, используемых государством, можно назвать следующие:

  — плата за землю. В Украине в зависимости от категории земли, еёместорасположения, характера использования устанавливаются ставки налога вфиксированных суммах с единицы площади;

 -  налоги на движимое(транспортные средства) и недвижимое (капитал, жильё) имущество. Ставки этихналогов имеют, как правило, пропорциональный характер;

 -  налогс полученного наследства и дарений.

    Существуют и другие виды налогов. Если ранжировать все налоги по ихзначениях в налоговых поступлениях государства, то ведущую роль в Украине впоследние годы займут налоги на потребление и на прибыль предприятий,подоходный налог с граждан. Так, например, в 2000г. наибольший удельный вес вдоходах среднего бюджета составили НДС (26,5%), налог на прибыль (19,7%),подоходный налог (13,6%), акцизные сборы (5,1%).

      Кроме того, в зависимости от использования налоги можно подразделить наобщие и целевые. Общие налоги поступают в бюджет государства ипредназначаются  для финансирования самыхразличных мероприятий.

      Целевые (специальные) налоги поступают в распоряжение государства дляфинансирования строго определённых мероприятий, т.е. имеют конкретное целевоеназначение. (Платежи в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фондсодействий занятости населения).

      В Украине все налги разделяются на две группы: общегосударственные иместные.

      К общегосударственным относятся те, которые в большинстве своёмполностью или частично поступают в государственный бюджет ( налог на прибыль,НДС, акцизный сбор и др.)

     Местные налоги – налоги, поступающие в местные бюджеты (налог с рекламы, коммунальный налог, готельный сбор идр.)

3. Влияние налогов на хозяйственную деятельностьэкономических субъектов.

    Можно с уверенностью сказать, что даже самая совершенная налоговаясистема будет вызывать недовольство у плательщиков. Немало людей согласятся снеобходимостью существования налоговой системы в принципе, но это не означает,что у них не будет критических замечаний в адрес налоговой политики своегогосударства, связанные объёмами, условиями исполнения налоговых обязательств.

     Важным условием эффективности налоговой политики умеренность налоговыхсборов, вводимых государством. Высокие налоговые ставки могут создавать рядпроблем.

      Во-первых они способны подорвать стимулы, заинтересованность домашниххозяйств и предприятий в повышении степени своей экономической активности. Так,государство должно очень взвешенно подходить к разработке прогрессивных ставоквзымания подоходного налога. Построение диапазонов в системе налогообложения,применяемые налоговые ставки не должны быть антистимулом, т.е.охлаждатьстремление людей больше и лучше работать.

      Во-вторых, может случиться так, что государство, применив более высокиеставки налогов, получит меньший доход от налоговых поступлений. Зависимость,которая существует между значениями налоговых ставок и объёмом поступленийгосударства, показана на рис.2.

<img src="/cache/referats/12755/image004.gif" v:shapes="_x0000_i1026">

Рис. 2.  Зависимость между доходами государства изначениями налоговых ставок

(кривая Паффера).

        На графике видно, что только доопределённого значения (т.А) рост налоговых ставок может приносить большиедоходы государству, после прохождения этого уровня налоговые поступлениягосударства могут только снижаться. Уменьшение налоговых доходов государства  — результат реакции экономических субъектовна чрезмерные  налоговые притязаниягосударства. Происходит спад экономической активности ввиду невыгодности еёподдержания на прежнем уровне. Поэтому государство всегда должно сдерживатьсвои налоговые аппетиты, проводить взвешенную налоговою политику.

        В – третьих, высокие налоги могутстимулировать процесс утаивания доходов плательщиками. Припрятывание доходовявляется одним из элементов теневой экономики.

        Влияниеналогов на процесс рыночного ценообразования.

        Влияние налогов на цену товарнойпродукции  — сложный многофакторныйпроцесс. Рассмотрим модель свободного конкурентного рынка, на котором ценатовара складывается под воздействием спроса и предложения и представляетравновесную цену в каждый период времени. Используя аппарат кривых спроса ипредложения, предположим, что все прочие факторы ценообразования, кроменалогов, в рассматриваемый период времени остаются неизменными. Обратимся ктипичному графику взаимодействия спроса и предложения (рис. 3.).

<img src="/cache/referats/12755/image006.gif" v:shapes="_x0000_i1027">

Рис. 3. Воздействие изменения налогана рыночную цену.

     На графике изображены кривыеспроса (D) и предложения (S). Исходное состояние обозначено индексом «о», состояние,возникающие при изменении налогов – индексами «1», «2» и т.д. Тогда равновесиеспроса и предложения первоначально установится в точке пересечения кривых  D0и S0.Точке равновесия E0соответствуетравновесная цена Р0.

     Рассмотрим общий случай, когда установлению новой равновесной цены послеизменения налога предшествует ряд смещения кривых спроса и предложения, т.е.имеет место многошаговый процесс движения к новой цене.

     Предположим, что налоговая ставка увеличена. Для производителя этоозначает увеличение его издержек и поэтому он попытается сместить кривую S0 в положение S1. Этому будет соответствовать новаяточка равновесия Е1 и цена равновесия Р1, превышающая Р0. В этом случае Р1 должнаудовлетворять условию:

               Р1 х Q1 = P0 xQ0 + ∆T, где

     Q0 – исходное значение спроса на товар;

     Q1 – новое значение спроса;

     ∆Т – общее увеличение налогообложения производителя, т.е. сумманалога, которую он должен дополнительно внести в течении периода удовлетворенияспроса D0 на рассматриваемый товар.

     Приведённое уравнение представляет условие сохранения доходапроизводителя при увеличении налога. Из него следует, что доход будет сохранён,если производитель установит на свой товар цену, равную:

          Р1 = Р0 x(Q0/Q1) + (∆T/Q1)

      Если часть потребителей, предъявляющих спрос на данный товар, согласитсяна цену Р1 и увеличит спрос до Q1, то производитель будет способен сохранить величину своегодохода посредством переноса налогового бремени на данных потребителей.

     Ещё проще сохранить доходность, если спрос на данный товар малоэластичен. В этом случае производитель смещает кривую S0 в положение S2, которому соответствует меньшийуровень роста цены при том же значении спроса. Потребители вынуждены сместитькривую спроса в положение D1, которому соответствует новая точка равновесия Е2 иравновесная цена Р2. Т.к. спрос при этом не меняется и Q2 = Q0, то для сохранения доходапроизводителю достаточно установить новую цену Р2, связанную с исходной ценойР0 следующей зависимостью:

        Р2 = Р0 + (∆T/Q0), 

представляющий частный случайпредыдущей формулы Р1 при Q1 = Q2

      Рассмотренные варианты имеют место только в  условиях высокого спроса на предлагаемыйтовар, потребность со стороны потребителя незамещаема.

      Реально возникает более сложная ситуация.

      В случае смещения кривой предложения вверх, например, в положение  S2, что приводит к росту цен на товар,реакций со стороны потребителей станет смещение кривой спроса в положение D2. Установится новая точка равновесияЕ3 и новая равновесная цена Р3. Выручка производителя от продажи можетоказаться ниже той, которая необходима для компенсации роста издержек в связи сувеличением налога.

      Но если потребитель приобретает товар в количестве Q3 по цене Р3, которая выше исходнойцены Р0, то производитель получает возможность компенсировать часть увеличенияналога за счёт потребителя вследствие продажи ему товара по более высокой цене.

        Как следует из изложенного увеличенияналогов и налоговых ставок может иметь следствием такое смещение кривыхпредложения вверх, а кривых спроса вниз, которое вызовет сокращение объёмовпроизводства товаров, и в результате государство получит при более высокихставках налога меньший объём поступлений в бюджет. Это подтверждает широкоизвестный эффект Паффера, рассмотренный выше.

        На механизм рыночного ценообразованиятакже воздействует и обратное явление  — снижение налоговых ставок, уменьшение налога, введение налоговых льгот.

         Если на рынке установилась равновеснаяцена, то снижение налога означает уменьшение расходов производителя, что ведётк росту предложения. В то же время снижение налога может оказать нейтральноевоздействие, и производитель не будет изменять исходного положения кривойпредложения, и при неизменной кривой спроса равновесная цена не изменится.Таким образом, снижение налога станет дополнительной прибылью предприятия –производителя.

         В то же время правомерно предположить, что производитель с учётом увеличенияприбыли пойдёт на снижение цены производимого товара. При этом он будетследить, чтобы потеря его выручки вследствие снижения его цены компенсироваласьвыигрышем от снижения налога и увеличения объёма продаж. Возможен такойвторичный эффект, как мультипликационное расширение спроса. В связи суменьшением равновесной цены потребители могут увеличить спрос на данный товар,что в последствии приведёт к установлению кривой – более высокой  — равновесной цены, поэтому доходность можетповыситься как за счёт роста цен, так и в следствии  увеличения объёма продаж.

        Снижения налогообложения предприятийпервоначально может привести к уменьшению поступлений в государственный бюджет.Однако в итоге оно способно привести к росту этих поступлений из-за увеличенияналогообложения объёма продаж, обусловленного снижением цен и расширениемспроса на товар. Этот эффект также вытекает из кривой Лаффера.

Последствия предоставления налоговых льгот.

     Одной из составляющих частей системы налогообложения в государствеявляется предоставление льгот по отдельным видам налогов, сборов. По своейэкономической сути такие льготы – это система внутреннего перераспределенияфинансовых ресурсов между отдельными субъектами налогообложения. Сэкономической точки зрения предоставление льгот является формойгосударственного регулирования экономического и социального развития. Льготы поналогообложению – явление объективное, обусловленное самим ходом экономическогоразвития.

      В экономической жизни государства нередко возникают случаи, когда дляподдержки отдельных производств более целесообразно снизить размер налогов,нежели покрывать убытки и осуществлять выплаты из бюджета на социальные цели.Можно утверждать, что выплаты по безработице, а также дотации убыточнымпредприятием могут быть значительно больше, нежели потери бюджета в связи спредоставлением налоговых льгот. К позитивным сторонам льготногоналогообложения необходимо отнести ещё и то, что хозяйственные структуры,получив льготы, могут усиливать своё финансовое состояние, обновлятьпроизводство, повышать конкурентно способность своей продукции.

      Негативной стороной льготного налогообложения является нарушениепринципа нейтральности налогообложения и его справедливости. Предоставлениезначительных льгот отдельным группам плательщиков обуславливает невозможностьснижения налогового бремени в целом. Кроме этого, предоставление льготспособствует расширению теневого сектора экономики, т.к. порождает желаниеплательщиков налогов, которые не имеют льгот, избежать налогообложения. В целомже, предоставление льгот является нарушением рыночного механизма распределенияресурсов.

      Льготы по налогообложению можно разделить на три группы:

     -  льготы социальные, т.е. льготы,которые предоставляются отдельным юридическим и физическим лицам, которые немогут конкурировать при производстве той или иной продукции в рыночной среде;

      —  льготы отдельным предприятиям,которые находятся в худших экономических условиях по сравнению с основнымколичеством производителей. К ним относятся виды производств, которые имеютважное значение для экономики государства, однако находятся в неблагоприятныхэкономических условиях, что не даёт им возможности равноправно конкурироватькак на внутреннем, так и на внешнем рынках. (предприятия горнодобывающейпромышленности, военно-промышленного комплекса).

     -    льготы предприятиям, которыевременно находятся в неблагоприятных экономических условиях, в тяжёломфинансовом состоянии, которое возникло не по их вине (стихийное бедствие,устаревшие технологии).

     Увеличивающиеся объёмы льгот, которые получали плательщики налогов,существенно уменьшают поступления в бюджет.

<img src="/cache/referats/12755/image008.gif" v:shapes="_x0000_i1028">

Рис.4. Предоставление налоговых льгот.

        В 1999г. льготы по налогообложениюполучили почти 122,7 тыс. плательщиков налогов, что составляет 16,6% от ихколичества. Общая сумма предоставленных льгот составляла 39,7млрд.грн., в томчисле платежи в госбюджет – 35,7млрд.грн., в местный бюджет – 4,0млрд.грн.Прямые потери бюджета с учётом обновле

еще рефераты
Еще работы по конституционному (государственному) праву зарубежных стран