Реферат: Организация налоговых органов и контроль за уплатой налогов в США и Германии

РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙСЛУЖБЫ ПРИ ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ОРЛОВСКАЯ РЕГИОНАЛЬНАЯ АКАДЕМИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ

Факультет: Экономика и менеджмент

Специальность: Финансы и кредит

Кафедра: Менеджмента финансов и кредита

Курсовая работа

По предмету

: “Налоги иналогообложение зарубежных стран”

На тему

: “Организацияналоговых органов и колнтроль за уплатой налогов в США и Германии”

Выполнила: студентка3-го курса, очного отделения,группы 31 ФОС

Приведенцева Наталия Ивановна

Научный руководитель: ассистент

Плахов Артём Владимирович

г.Орёл, 2002г.

Содержание:

Введение……………....…………………………………………………….3

1. Налоговое администрирование за рубежом…..…………..7

2. Организацияработы налоговых служб в сша…………………11

2.1. Создание службы внутренних доходов в США

и её функционирование

…………….…………………………….11

2.2. Организацияналоговых служб штатов………………………….18

2.3. Междуштатнаяналоговая комиссия…………………………….22

3. Создание и функционирование контролирующих

налоговых органов Германии

……………………………………24

3.1. Налоговые службы и ведомстваГермании

………………………24

3.2. Правилаорганизации налоговых проверок……………………...29

3.3. Проведениедокументарных налоговых проверок………………32Заключение..………....…………………………………………………...36Список использованной литературы…………………………………39

Введение

Налоговые системы в ведущих странах Запада сейчас достигли, возможно,пика своего развития. В прошлом налоги бывали и более высокими, и болеемногочисленными, но никогда в истории они не составляли столь мощную ивсеобъемлющую структуру.

В отличие от тех времен, когда налоги определялись по числу дымовых трубв доме или по головам скота, сейчас в правилах исчисления и уплаты налоговнельзя разобраться без специальной подготовки.

Налоговые органы практически всех стран вооружились мощными компьютерамии содержат специальные службы налоговых расследований, сторонуналогоплательщиков представляют высококвалифицированные юристы и бухгалтеры,разрабатывающие особые схемы и целые программы минимизации налогов и обходаналоговых законов.

На той и другой стороне трудятся сотни тысяч специалистов и экспертов,которые занимаются только налогами. Налоги стали одним из основных предметовмеждународных споров, нередко главной мотивацией для принятия важнейшихрешений в финансовой политике компаний и даже смыслом и основой существованиянекоторых государств.

Все это, конечно, выходит далеко за пределы здравого смысла. У мировогосообщества сегодня и так достаточно проблем в сфере экономики, финансов,экологии, которые требуют особого внимания, чтобы не растрачивать ресурсыстоль малопроизводительным образом.

В общем, сейчас обе противостоящие стороны — налоговые органы иналогоплательщики — одинаково сходятся на том, что современные налоговыесистемы нуждаются в резком и радикальном упрощении, а налоговые ставки — вуменьшении и упорядочении [5].

Вданной работе мы попытались обобщить наиболее интересные и актуальные аспектыорганизации работы налоговых органов, их структура и функционирование, напримере двух экономически высокоразвитых стран — США и Германии, использованиекоторых в отечественной практике могло бы повысить эффективность работыналоговых органов.

Из практического опыта, накопленного этими странами, следует, что необходимымипризнаками любой высокоразвитой системы контроля за соблюдением налоговогозаконодательства являются:

ü

созданиеструктуры налогового ведомства с ориентацией на определенные категорииналогоплательщиков, а также четкая и ясная ответственность по вертикали внутриведомства;

ü

проводить эффективную работу снаселением (publicrelations), связанную с ознакомлением с налоговым законодательством, атакже оказывать помощь по заполнению деклараций и другим вопросам, касающимсяналогообложения;

ü

наличие эффективной системы отбораналогоплательщиков для проведения контрольных проверок, дающей возможностьвыбрать наиболее оптимальное направление использования ограниченных кадровых иматериальных ресурсов налоговых органов, добиться максимальнойрезультативности налоговых проверок при минимальных затратах усилий и средств,затрачиваемых на их проведение, за счет отбора для проверок такихналогоплательщиков, вероятность обнаружения налоговых нарушений у которых представляетсянаибольшей;

ü

применение эффективных форм, приемови методов налоговых проверок, основанных, как на разработанной налоговым ведомствомединой комплексной стандартной процедуре организации контрольных проверок, таки на прочной законодательной базе, предоставляющей налоговым органам широкиеполномочия в сфере налогового контроля для воздействия на недобросовестныхналогоплательщиков;

ü

использование системы оценки работыналоговых инспекторов, позволяющей объективно учесть результаты деятельностикаждого из них, эффективно распределять нагрузку при планировании их работы.

Значительный интерес вэтой связи, как уже говорилось ранее, представляет знакомство со структурой идеятельностью налоговых ведомств США и Германии.

Налоговыйконтроль — одна из конституционных функций государства. Он обеспечиваетподдержание баланса между правами и обязанностями налогоплательщиков.

Мною была выбрана именно эта тема для написания курсовой работы, т.к.актуальной проблемой социально-экономического развития общества на современномэтапе является обеспечение эффективного налогового контроля. А одним изнаиболее действенных средств в сфере контроля за пополнением бюджета выступаютконтролирующие налоговые органы.

Целью данной работы является изучение деятельности налоговых органов.Задачи, которые способствуют достижению этой цели, заключаются в рассмотренииструктуры, функций, принципов и механизмов работы налоговых органов СоединенныхШтатов Америки и Германии, способов их взаимодействия между собой и сналогоплательщиками. Предмет исследования в данной работе можно выделить какизучение механизмов функционирования с целью регулирования налоговыхвзаимоотношений между участниками общества.

Происходящие всё новые преобразования в области политики и экономики,изменение правовых и бюджетных отношений между уровнями и ветвями власти,процесс интегрирования российской экономики в мировую, требуют проведенияадекватной налоговой политики, построения эффективной, справедливой, стабильнойналоговой системы, а также четкости формулирования правового положенияналоговых органов.

Данный вопрос актуален и в настоящий момент, т. к. происходящие преобразования вносят изменения вовсю систему налогообложения, что приводит неотъемлемо к изменениям, как вправовом статусе, так и в регулированиидеятельности самих налоговых органов.

1. Налоговое администрирование за рубежом.

Большинство экономистов рассматривают налоговое администрирование какодин из элементов управления налогообложением. По нашему мнению, налоговоеадминистрирование является относительно самостоятельным процессом, имеющимприсущие только ему особенности. Как всякая сложная система, налоговая системапредставляет собой специфический объект управления.

В общем плане задача налоговогоуправления сводится к переводу системы из одного состояния в другое, наиболееадекватное изменяющимся условиям развития экономики, приоритетам экономическойи социальной политики государства. По сути дела, налоговое управление включаетв себя и разработку налогового законодательства, установление объектов исубъектов налоговых правоотношений, что можно понимать как реализацию самогоналогового процесса. Как и всякое управление, оно предполагает прогнозированиесостояния налоговой системы в целом (анализ тенденций и предложение мер поизменению налогового законодательства, его методологическое обеспечение вформе других подзаконных актов), планирование развития налоговой системы вовзаимосвязи с развитием бюджетной системы и экономики в целом, регулированиеналогового процесса, анализ и контроль.

Исходя из этого, под налоговым администрированием понимается относительно более частнаяподсистема управления налоговой системой в целом, которым занимаютсяпреимущественно налоговые органы и Министерство финансов (разработкамероприятий, реализующих фискальную и регулирующие функции налогов) [4].

Налоговые органы решают вопросы не тольконалогообложения, но и ведут акты гражданского состояния, перепись населения исодействуют обеспечению общих выборов. Наряду с этим они оказывают помощьналогоплательщикам, которые хотят честно и правильно платить налоги, зная одостаточно сложной национальной налоговой системе и частых изменениях вналогообложении.

Одной из важнейших задач, стоящих перед налоговымиорганами, является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах.Вопросами взимания и контроля за правильностью уплаты налогов занимаетсяспециальный аппарат — налоговая служба, которая существенно различается поорганизационной структуре и административной ответственности. Однако вбольшинстве стран налоговая администрация или налоговое ведомство является,как правило, составной частью министерства финансов. Вместе с тем это неисключает некоторую их автономность в осуществлении своих функций. В США иВеликобритании к этому аппарату относится Служба внутренних доходов (СВД),во Франции — Главное налоговое управление (ГНУ), в Германии —Федеральное налоговое управление и налоговые управления земель и т. д.

Налоговые инспектора появились в качестве сборщиковналогов еще в XVIII веке. По мере раскручивания государственной машины этотвид бюрократического аппарата также расширялся. Налоговые ведомства имеютогромный штат работников, например, в США 120 тыс. человек, в Великобритании —около 100 тыс., во Франции — 82,4 тыс., что составляет примерно 45% занятых всистеме Министерства экономики, финансов и бюджета. Сейчас лидерство, видимо,принадлежит России — 180 тыс. человек (включая налоговую полицию).

Работа в налоговых органах считается не тольковысокооплачиваемой, но и престижной. Как правило, прием на работу ведется наоснове конкурсного отбора. Широко развита сеть специальных курсов и высшихучебных заведений. Для специалистов, уже работающих в налоговых службах, вомногих странах уже действуют курсы повышения квалификации и переподготовкикадров.

В зарубежных странах, в частности в США, косвенныеметоды в практике контрольной работы федерального налогового ведомства ужедавно применяются, и, прежде всего, в отраслях хозяйства, связанных с оборотомкрупных сумм наличных денег, где учет и контроль значительно затруднены. Еслиналогоплательщик оказывается не в состоянии предоставить налоговому органуотчетные данные требуемой полноты и состава, налоговый орган обязанреконструировать доходы налогоплательщикакосвенным методом. В этой ситуации, в случае если налогоплательщик приметрешение оспорить в судебном порядке результаты расчетов налогового ведомства,американский суд исходит из правомерности применения налоговым ведомствомкосвенных методов расчета налогооблагаемой базы [19].

Дляповышения собираемости налогов необходимо совершенствовать работу судебнойсистемы, бороться с коррупцией в налоговых органах, повышать их техническуюоснащенность и квалификацию работников, охранять от посягательствкриминализированного бизнеса. Предлагаются такие меры: стимулирование полной исвоевременной уплаты налогов предприятиями и гражданами, создание условий, прикоторых уклонение от уплаты налогов становится экономически невыгодным:издержки нарушения финансовой дисциплины превышают возможную прибыль от такихдействий. Этим обусловлено введение дополнительных штрафов за просрочку уплатыналогов и других обязательных платежей в бюджет в размере ставкирефинансирования. Немало сторонников и у более жесткого порядка – начислятьпроценты на сумму задолженности за период от установленного срока до даты еепогашения по повышенной ставке; предотвращение искажения смысла отдельныхопераций, которые налогоплательщики проводят для занижения налогооблагаемойбазы или необоснованного получения льгот.

Подводячерту вышесказанному, можно говорить о том, что одновременно следует увеличитьколичество и улучшить качество налоговых проверок документов и проверок свыездом на место; пресечение хозяйственной деятельности, которая не отражаетсяв бухгалтерском учете и скрывается от налоговой администрации (хотя формальноразрешена законом); для сокращения неучтенного наличного оборота пресечениедеятельности короткоживущих фирм, специализирующихся на обналичивании денег;присвоение предприятиям и гражданам индивидуальных номеров налогоплательщиков;регистрация реального местонахождения плательщиков; принудительная ликвидацияпредприятий, не представляющих налоговую отчетность; обязательная регистрациявсех банковских счетов предприятий; регламентация деятельности банков дляборьбы с фиктивными банковскими депозитами, передачей векселей юридических лицгражданам; строгий контроль за зарубежными банковскими счетами юридических ифизических лиц, в том числе за оффшорными счетами. Для этого нужно ввестиобязательную регистрацию зарубежных счетов (а не только получение разрешения наих открытие) и жесткие санкции за уклонение от регистрации; обращение взысканиязадолженности на имущество злостных неплательщиков, введение личнойматериальной ответственности собственников предприятий и управляющих занеуплату налогов в бюджет [13].

2. Организацияработы налоговых служб в США.

2.1. Создание службы внутренних доходов США и еёфункционирование.

Создание Службы внутренних доходов(InternalRevenueService — IRS) США относится к 1862 году, когда конгрессучредил Ведомство комиссара по внутренним доходам с целью сбора средств дляфинансирования гражданской войны 1861 года. В 1952 году указанная организациябыла переименована в Службу внутренних доходов (СВД).

В СШАналоговая система имеет 3 уровня:

1.

На верхнемуровнеСВД, осуществляет контрольза соблюдением налогового законодательства и сбором федеральных налогов —подоходного налога, налога на недвижимость, налога на дарения, а такженекоторых акцизов;

2.

На среднемуровнедействуют налоговые службыштатов, собирающие налоги и сборы, вводимые законодательными собраниямиштатов. Эти налоги поступают в бюджеты штатов;

3.

На нижнемуровне— местные налоговые органы,которые взимают налоги, вводимые местными органами власти. Ставки налоговустанавливают налоговый инспектор, председатель совета школ и руководительмуниципалитета.

Служба внутренних доходов США включает центральный аппарат, 7 региональныхи 58 окружных налоговых управлений. Региональные и районные отделения СВДосуществляют контроль за своевременным поступлением налогов, правильностьюзаполнения налоговых деклараций, взиманием задолженности по налогам, возвратомналогоплательщику переплаченных сумм, удержанием штрафа с налогоплательщиков.Служба отвечает за соблюдение налогового законодательства плательщиками,выпускает материалы и руководства по применению федерального налоговогозаконодательства, контролирует правильность применения налогового кодекса,включая сбор налогов и проведение проверок, и защиту интересов США в налоговыхспорах.

Деятельность СВД направлена на обеспечение получениягосударственной казной налоговых поступлений в надлежащем объеме приминимальных издержках.

Основнымизадачами налоговой службы США являются:

ü

увеличениепоступлений от добровольной уплаты налогов;

ü

облегчениепроцедуры уплаты налогов для налогоплательщиков;

ü

повышениекачества и эффективности работы службы и более полное удовлетворение запросовклиентов.

Структура налогового управления строится не повидам, налогов, а по функциональным признакам, и состоит из следующих основныхподразделений:

Служба отработки налоговых деклараций– компьютерная обработка информации, содержащейсяв декларациях. Сомнительные декларации подвергаются проверке, они обычносоставляют 1% от общего количества поступивших деклараций.

Служба проверки налоговых декларацийзанимается проверкой налоговых деклараций,поступивших из Службы обработки налоговых деклараций. Кроме того, каждыйгод проводятся проверки налоговых деклараций людей, занимающихся определеннымвидом деятельности, которую СВД решила проверить в этом году.

Служба взимания налоговобеспечивает взыскание неуплаченных илинедоплаченных налогов. Она рассматривает налоговые декларации, поступившие изСлужбы проверки, и если возникают сомнения в лояльности налогоплательщика, томожет отправить налоговую декларацию в Службу криминальныхрасследований.

Служба криминальных расследованийпризвана обеспечивать исполнение налоговогозаконодательства. Ведет расследование выявленных нарушений и выясняет, быладопущена только ошибка при заполнении декларации или есть криминал.

Отдел обслуживания налогоплательщиковпомогает налогоплательщикам ориентироваться вналоговом законодательстве, издаёт справочные материалы, выпускает свыше 100бесплатных информационных изданий по финансовой тематике, организуетспециальные образовательные программы для фермеров и владельцев малыхпредприятий. Вместе с добровольцами служащие отдела оказывают бесплатнуюпомощь в заполнении налоговых деклараций людям с низкими доходами ипрестарелым (кстати, любой налогоплательщик может по «горячей линии»бесплатно по телефону получить консультацию по интересующему его вопросу).

Служба пенсионных программ и некоммерческихорганизацийзанимается организациями,освобожденными от налогов, а также различными программами, например социальноестрахование, частные пенсионные фонды, благотворительные и религиозныеорганизации, и т.п. Этим организациям, чтобы получить освобождение от налогов,необходимо направить в СВД заявление, которое будет рассмотрено.

Международный отделзанимается налогообложением многонациональныхкорпораций, иностранных компаний в США, американских компаний за границей,вопросами двойного налогообложения.

Отдел кадров— в его компетенцию входит найм на работу, подготовка и переподготовкаслужащих СВД и другие вопросы.

Действуют 10 компьютерных центров, в которых аккумулируется вся информация оналогоплательщиках.

В центре действует 7 главных картотек(по отдельным налогам и сборам), информация из которых по запросамналоговых органов может быть за считанные секунды передана в любую точку США.Доступ к налоговой информации имеют 50 тыс. человек, но только к отдельным еёблокам, что позволяет сохранять конфиденциальность хранящейся информации (информация хранится 75 лет).

Работают отделы, выполняющие специальные ивспомогательные функции. БюджетСВД на 1999 год составляет более 8млрд. долларов при 1,7 трлн. долларов собираемых налогов.

В ходе устроенной Министерством финансов США проверки налоговых инспекцийстраны выяснилось, что почти в половине случаев их работники предоставляютналогоплательщикам неверную информацию, сообщает газета «Washington Post».Проверяющие министерства финансов под видом простых граждан посетили 47 центровпомощи налогоплательщикам, чьи работники на 49 процентов вопросов дали неверныеответы. Также, проверяющие воспользовались «горячей» телефонной линиейналоговой инспекции, сумев дозвониться лишь в двух третях случаев.
Задавая по телефону вопросы, которые входят в список «наиболее частозадаваемых», они смогли получить правильные ответы лишь на 47 % из них.
Проблема низкого профессионального уровня предоставления помощиналогоплательщикам преследует налоговую инспекцию США на протяжение многих лет[23].

При взимании налогов применяются три основныхметода: самообложение – уплата согласно заполняемой налогоплательщикомдекларации; изъятие налога «у источника»; оценочныеналоговые платежи.

Взимание налога по типу изъятия «уисточника» используется корпорациями по определенным выплатам в адрес иностранныхполучателей доходов. Наибольшее распространение этот способ получил привзимании налогов с рабочих и служащих. Такое взимание налогов с учетом скидоки льгот возложено на работодателя. Однако сумма, взимаемая за каждый установленныйпериод, определяется работающим путем заполнения формы W4 совместно с работодателем. Работник вычитаеттакие выплаты из общей суммы своих налоговых обязательств.

Корпорации, как правило, выплачивают налоги на протяжениигода по оценочным платежам. Оценочный налог — это сумма предварительнооцениваемого за год налога за вычетом оценочной суммы льгот, при этом должнабыть установлена минимальная сумма платежа. Этот метод распространяется на всекорпорации, за исключением иностранных, не связанных деловыми операциями с США.Налоговые обязательства, исходя из оценочных платежей погашаются равнымивзносами на 12-й день четвертого, шестого и двенадцатого месяцев текущего года.В случае неуплаты оценочной суммы налоговых обязательств предусмотреновзимание штрафа. Штраф не взимается, если: оценочный налог внесен в сумме,указанной в налоговой декларации за прошедший год; сумма внесенного налогавзята по действующим ставкам, применяемым к доходам за прошлый год; внесено 90%суммы причитающегося в текущем году налога.

Однако в основе системы налогообложения США лежитпринцип — самостоятельного заполнения и подачи налоговых деклараций с указаниемразмера годового налога, суммы запрашиваемого зачёта уже произведённых платежейи оставшейся не уплаченной суммы. В США только 40% налогоплательщиковсамостоятельно заполняют декларации, а 60% — пользуются услугамиспециализированных фирм. Всем налогоплательщикам присваиваетсяидентификационный номер, что облегчает работу налоговых служб с ними.

Чтобы облегчить налогоплательщику процесспланирования своих доходов, который достаточно сложный, СВД предлагаетразнообразные формы помощи. Прежде всего, налогоплательщикам высылаетсякомплект налоговых документов.

По словам начальника отдела контроля Северо-Западногорегиона налоговой службы США Мэла Джозефа, 83% американцев добровольно платятналоги, указывая все свои доходы, потому что в стране контролируются вседенежные операции. Налоговая служба США в последние годы изменила концепциюсвоей деятельности: был совершен переход «от наказания кобразованию». Задача налоговиков не столько оштрафовать нарушителя,сколько предоставить возможность налогоплательщику получать полную информацию озаконодательстве в сфере налогообложения и приучить его добровольно соблюдатьзаконы [14].

Несмотря на неоднократные попытки сделать налоговоезаконодательство США менее сложным и облегчить для налогоплательщика процессзаполнения деклараций, он остался довольно трудоемким. Заполнение различныхвидов деклараций занимает от 1,5 часа до 16 часов.

Вообще, взаимоотношенияналоговой службы и налогоплательщика строятся на двух предпосылках. Во-первых,все инструктивные материалы по налогообложению верны, и если налогоплательщикне согласен с положениями инструкции, то он должен это доказать в суде. Во-вторых,налогоплательщик изначально всегда прав и только решение суда может изменитьположение. Поэтому запрос дополнительной информации или проверка могутпривести не к увеличению налога, а к возврату переплаченных сумм [1].

Если налогоплательщик не согласен с результатамипроверки, то он имеет право обжаловать их в Отделе обжалований ФНУ, Налоговом суде, Апелляционном судеили Окружном суде.

Принудительные меры взыскания задолженности (удержаниеимущества, арест банковского счёта, удержание из зарплаты до 10% и т.п.) неприменяются, пока не будут исчерпаны все возможности, обсудить сналогоплательщиком (по почте, телефону, собеседование) вариантыдобровольного внесения причитающихся с него сумм.

Если налогоплательщик объявил о банкротстве, тоналоговая служба не взимает с него оставшуюся сумму налога. Однако послереализации имущества банкрота по решению суда в первую очередь удовлетворяютсяпретензии налоговых служб и только после этого долги других кредиторов.

Американские власти в лице Налоговой службы СШАприступили к расследованию сотен уголовных и гражданских дел противамериканцев, пользующихся кредитными картами «оффшорных» банков и укрывающихтаким образом свои расходы от налоговых органов.

Об этом сообщила газета «Уолл Стрит Джорнел», поданным которой правительство США «резко расширяет» расследования по фактамиспользования «офшорных» счетов.

Согласно информации Налоговой службы США«оффшорными» банковскими счетами и кредитными картами в настоящее времяпользуются около 2 миллионов американцев. «Если люди используют эти нелегальныеофшорные методы для сокрытия своих доходов, мы выясним, кто они», – объявилглава налоговой службы Чарльз Россотти, заявление которого цитирует газета.

По данным Налоговой службы США, компании «Америкэнэкспресс» и «Мастеркард» уже передают американским властям данные навладельцев выданных ими «офшорных» кредитных карт, и в ближайшеевремя служба затребует такие же данные от компании «Виза» [23].

Вообще, использование компьютерной техники дляисчисления, уплаты и контроля за правильностью внесения налоговых платежейнаселением должно разгрузить СВД от большого объема работы, связанной собработкой заполняемых от руки бланков, а также ускорить процесс возвратаклиенту излишне перечисленных средств, компенсаций и начислений в рамкахдействующей системы льгот. Переход к компьютерам способствует экономии средствСВД: обработка заполняемой с помощью компьютера налоговой формы стоит всего 3цента, в то время как стоимость обработки обычной бумажной формы налоговойдекларации составляет 38,5 цента. Для налогоплательщика же эти выгоды покаменее ощутимы. Но в то же время данный факт имеет и некоторые недостатки. Попризнанию американских специалистов, электронная система перевода средств по налоговойдекларации отнюдь не дешева и не проста для применения.

2.2. Организация налоговых служб штатов.

Каждый штат имеет собственную налоговую службу,ответственную за сбор установленных в нем налогов. Обычно она называетсядепартаментом доходов. Как правило, глава этой службы назначается избираемымглавой исполнительной власти штата — губернатором и находится под егоначалом. В трёх штатах глава налоговой службы избирается на выборах всемнаселением штата, а в нескольких — департамент доходов управляется комиссией,назначаемой губернатором [6].

Налоговые службы Штатов чаще организованы пофункциональному принципу, а не по принципу сбора отдельных налогов. Департаментдоходов обычно имеет крупные структурные единицы по: идентификации и регистрацииналогоплательщиков; налоговым декларациям и денежным переводам; расчетамналогов; льготам и принудительному взиманию налогов; образованию и помощиналогоплательщикам. В департаменте имеется и ряд вспомогательных служб:юридическая, кадровая, средств обслуживания и информации. Если налогоплательщикпожелает оспорить действия налоговой службы, то он может сделать это в первуюочередь в департаменте доходов, где обычно существует, по крайней мере, одинуровень административного разрешения споров. Налогоплательщик имеет правопоследующего обращения в другие административные органы и судебную системуштата.

Налоговые службы Штата используют данные аудитафедерального подоходного налога с корпораций. Поскольку расчет налога,взимаемого в штате, обычно начинается с установления федеральногоналогооблагаемого дохода, те штаты полагаются на контрольную деятельностьфедеральных органов по проверке налоговой базы и надлежащему рассмотрениюразличных сделок, особенно включающих международные операции. Налоговые службыШтатов осуществляют аудиторскую проверку в первую очередь распределениядохода между штатами, правильности отражения налогоплательщиками вдекларациях определенных видов сделок и их участия в единой группе, если вштате используются комбинированные декларации.

Недавно Налоговые службы Штатов получили доступ кданным других федеральных агентств для использования их в сборе налогов. Импоступает регулярная информация от таможенной службы по импортным товарам, используемаядля обложения ряда из них налогом с розничных продаж и налогом на пользование,а также для выявления возможных незарегистрированных налогоплательщиков.

Ранее поток информации шёл в основном с федеральногоуровня. В последние годы штаты сами стали передавать больше информациифедеральным налоговым службам. В частности, последние используют составленные вштатах регистрационные л

еще рефераты

Еще работы по конституционному (государственному) праву зарубежных стран

Реферат по конституционному (государственному) праву зарубежных стран

Правительство в Российской Федерации и зарубежных странах. Сравнительный анализ

29 Августа 2013

Реферат по конституционному (государственному) праву зарубежных стран

Предмет, метод и система гражданского процессуального права Украина

29 Августа 2013

Реферат по конституционному (государственному) праву зарубежных стран

Становление правового государства в Республике Казахстан

29 Августа 2013

Реферат по конституционному (государственному) праву зарубежных стран

Трудовые споры

29 Августа 2013