Реферат: Финансовое право

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Глава 1. Финансовое право как отрасльправа

1.1 Источники и содержаниефинансового права

1.2 Предмет и метод финансового права

1.3 Субъекты и объекты финансовогоправа

Глава 2. Финансовые правоотношения

2.1 Структура и содержание финансовыхправоотношений

2.2 Правовой статус участниковфинансовых правоотношений и его защита

Глава 3. Судебная практика по делам всфере финансовых правоотношений

Заключение

Список используемой литературы


ВВЕДЕНИЕ

Финансовое право являетсяосновополагающим для формирования финансовых правоотношений, т.к они базируютсяименно на нем. Финансовое право тесно связанно и с налоговым правом. и этасвязь выражается в том, что бюджеты различных уровней формируются и помощьювзимания с юридических и физических лиц, распределения и перераспределенияналогов и сборов (денежных средств).

Основной проблемой финансовыхправоотношений является несоответствие финансового и налоговогозаконодательства. В результате этого процветает коррупция. В настоящее времяэтому уделяется очень много внимание, а Правительство РФ и другиегосударственные органы пытаются исправить данное положение издавая различныеуказы, постановления и Федеральные Законы.

Второй проблемой являетсято. что ежегодно происходит недособирание налогов и сборов, а юридические ифизические лица пытаются всячески скрыть свои доходы. Из-за этогогосударственная козна не пополняется, а значит не пополняются и бюджетыразличных уровней. К тому же субъекты финансовых правоотношений нарушают нетолько финансовое законодательство но и налоговое.

Целью моей курсовойработы является как можно более полно рассказать о финансовом права и финансовыхправоотношениях и о их связи друг с другом, т.е о:

1. источнике исодержании, предмете и методе, объектах и субъектах финансового права;

2. структуре и содержаниифинансовых правоотношений;

3. правовом статусеучастников финансовых правоотношений и о его правовой защите.

Для реализациипоставленной задачи я решила исследовать как правовые источники ( ФК, ГК, К. РФи т.д.), так и различные литературные ( уч. «Финансовое право» Н.И.Химичева. 2002; уч. «Финансовое право» Л.Г. Вострикова 2003 и т.д.).Достижение цели будет возможно если мае исследование и анализ будет опиратьсяна данные источники.

В процессе исследования япопытаюсь осветить проблемы и провести параллель между самим финансовым правоми правоотношениями возникающими в его сфере.


ГЛАВА №1. ФИНАНСОВОЕПРАВО КАК ОТРОСОЛЬ ПРАВА

1.1 СИСТЕМА И ИСТОЧНИКИФИНАНСОВОГО ПРАВА

Финансовое право состоитиз множества отдельных финансово-правовых норм. Совокупность этих нормвыражается в сложной целостной системе, внутри которой финансово-правовые нормыв определенной последовательности и взаимосвязи группируются в различныеинституты и более крупные подразделения. Группировка финансово-правовых нормзависит от особенностей и взаимных связей регулируемых ими финансовыхотношений, то есть имеет объективную основу. Однако право не только отражаетобщественные отношения; его предназначение — регулировать и активновоздействовать на них. Поэтому на построение системы финансового права,группировку его норм, формирование институтов оказывают влияние и потребностипрактики.

Следовательно, системароссийского финансового права — это объективно обусловленное системойобщественных финансовых отношений внутреннее его строение, объединение ирасположение финансово-правовых норм в определенной последовательности. Наиболеекрупные подразделения российского финансового права — части: Общая и Особенная.

К Общей части относятся нормы финансового права,которые закрепляют основные общие принципы, правовые формы и методы финансовойдеятельности государства, систему государственных органов, осуществляющихфинансовую деятельность, и разграничение их полномочий в этой области, основныечерты финансово-правового положения других субъектов, с которыми они вступаютво взаимоотношения, формы и методы финансового контроля и другие подобные имфинансово-правовые нормы. Они действуют в масштабе всей финансовой деятельностигосударства и имеют для нее общее значение.

Нормы Общей частифинансового права конкретизируются в его Особенной части. Особенная частьсостоит из нескольких разделов, включающих в себя соответствующиефинансово-правовые институты. Каждый из них представляет собой совокупностьфинансово-правовых норм, регулирующих группу однородных финансовых отношений.Финансово-правовой институт объединяет правовые нормы, регулирующие более узкуюи близкую по содержанию группу финансовых отношений, чем раздел. (например, враздел «Правовое регулирование государственных доходов» — институтыналогов с юридических и физических лиц, неналоговых доходов и др.). В Особеннуючасть финансового права входят разделы, в которых сгруппированы нормы,регулирующие отношения в области:

1) государственнойбюджетной системы;

2) внебюджетныхгосударственных и муниципальных фондов; в) финансов государственныхпредприятий;

3) государственныхдоходов;

4) государственногокредита;

5) государственногострахования;

6) государственныхрасходов;

7) банковскогокредитования;

8) денежного обращения ирасчетов;

9) валютногорегулирования. Они имеют соответствующие наименования.

В системе финансовогоправа находит отражение финансовая система Российской Федерации как объективносуществующая экономическая категория. Единство финансов получило правовоевыражение в Общей части. Построение Особенной части отражает состав финансовойсистемы, выделение в ней нескольких звеньев. В результате государственныйбюджет, государственный и банковский кредит, государственное страхованиеполучили правовое оформление в виде соответствующих разделов финансового права.

Нормы финансового праваРоссийской Федерации содержатся в большом числе разнообразных правовыхнормативных актов, или источниках. К ним относятся акты представительных иисполнительных органов государственной власти разных масштабов и уровней иорганов местного самоуправления (общие и отраслевые, федеральные, республиканские,областные, местные и др.). Итак, источники финансового права РоссийскойФедерации — это правовые акты представительных и исполнительных органовгосударственной власти и местного самоуправления, в которых содержатся нормыфинансового права.

Главный источникфинансового права —Конституция Российской Федерации, конституции и уставы субъектов РФ — закреплены основы правовой организации финансовой деятельности государства вцелом и по ее направлениям.

Федеральные Законы «Обосновах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РФ» от 10.10.91 г., «Обосновах налоговой системы РФ» от 27.12.91 г.

1.2 ПРЕДМЕТ И МЕТОДЫФИНАНСОВОГО ПРАВА

 

Известно, что однаотрасль права отличается от другой предметом и методом правового регулирования.По предмету и особенностям метода правового регулирования финансовое правозанимает в системе права России самостоятельное место. Оно имеет свой предмет иметод правового регулирования, отличающиеся от других отраслей права.

К предмету финансовогоправа относятся: закрепление структуры финансовой системы, распределениекомпетенции в данной области между Федерацией и ее субъектами, местнымсамоуправлением в лице соответствующих органов, регулирование на основе этихисходных норм отношений, возникающих в процессе финансовой деятельности.

Входящие в предметфинансового права отношения отличаются по своему содержанию большимразнообразием, что обусловлено многозвенностью финансовой системы, ее связью совсеми структурами общественного производства и распределения.

Итак, предмет финансовогоправа — это общественные отношения, возникающие в процессе деятельностигосударства по планомерномуобразованию, распределению и использованиюцентрализованных и децентрализованных денежных фондов в целях реализации егозадач.

Основнойметод финансово-правовогорегулирования — государственно-властные предписания одним участникам финансовыхотношений со стороны других, выступающих от имени государства и наделенных всвязи с этим соответствующими полномочиями. Такой метод свойственен и другимотраслям права, например, административному. Но в финансовом праве он имеетспецифику в своем конкретном содержании, а также в круге органов,уполномоченных государством на властные действия. По своему содержанию этипредписания касаются порядка и размеров платежей в государственную бюджетнуюсистему или внебюджетные фонды, целей использования государственных денежныхфондов и т.п.

При использованиигосударством для формирования своих ресурсов платежей добровольного характера(государственные займы, казначейские обязательства, лотереи и т.п.) вопределенной части также действует метод властных предписаний. Таким образом,государство устанавливает условия проведения государственных внутренних займов,выпуска государственных казначейских обязательств, что не может быть изменено посоглашению сторон, и является обязательным для соблюдения лицами, вступившими вданные отношения.

Особенности основногометода финансового права заметно проявляются в круге государственных органов,уполномоченных давать властные предписания участникам финансовых отношений.Властные предписания исходят в большинстве случаев от финансовых, налоговых икредитных органов, с которыми другие участники финансовых отношений ненаходятся в административной зависимости. Властные предписания, касающиесяфинансовой деятельности предприятий, организаций и учреждений, направляются исо стороны их вышестоящих органов.

Финансово-правовомурегулированию свойственны и иные методы: рекомендации, согласования и т.п. Внастоящее время такие методы получают все более широкое применение. Этообусловлено повышением уровня самостоятельности, субъектов Федерации, местногосамоуправления, предприятий, организаций и учреждений.

1.3 ОБЪЕКТЫ И СУБЪЕКТЫФИНАНСОВОГО ПРАВА

К отделимым объектамфинансового права относятся:

1) налоги,

2) сборы,

3) пошлины,

4) бюджетныеассигнования,

5) субсидии,

6) бюджетные кредиты,

7) бюджетные ссуды,

8) дотации,

9) субвенции,

10) 50% прибылиЦентрального банка РФ,

11) свободный остатокприбыли казенных предприятий,

12) штрафы, недоимки,пени,

13) проекты бюджетов РФ,субъектов РФ, муниципальных образований, государственных и муниципальныхвнебюджетных фондов,

14) бюджеты (как законы иплановые акты) и т д.

 К неотделимым объектамфинансового права относятся: государственный финансовый контроль, деятельностьпо поводу установления казенному предприятию порядка распределения прибыли ит.д.

Все вышеперечисленныеотделимые объекты могут быть подразделены на две группы: 1) финансовые ресурсыгосударства и муниципальных образований, 2) законы (постановления), плановыеакты и их проекты.

В настоящее время втеории права можно выделить два взгляда на объект финансового права. Согласнопервой позиции, выраженной в обобщенном виде, объектом являются материальныеили нематериальные блага, на которыенаправлено (или воздействует)поведение всех его участников, осуществляемое в рамках их прав и обязанностей.

Согласно второй позиции,главное в определении объекта — это управомоченное лицо, ибо именно егоинтересами определяется объект правоотношения. Среди представителей этой точкизрения — В.А. Мицкевич и С.С. Алексеев. В какой-то мере сторонником этойпозиции являлся и С.Ф. Кечекьян, хотя он и не признавал данное понятие. В.А.Мицкевич под объектом понимает "… те материальные и духовные блага,предоставлением и использованием которых удовлетворяются интересы управомоченнойстороны права". С.С. Алексеев также считает, что «круг объектовочерчивается через интерес управомоченного». Однако он отмечает, что наобъект финансового права направлены либо активные действия обязанного лица (вправоотношениях активного типа), либо активные действия управомоченного лица (вправоотношениях пассивного типа).

Субъект финансового права-- это лицо, обладающее правосубъектностью, т.е. потенциально способное бытьучастником финансовых правоотношений, поскольку оно наделено необходимымиправами и обязанностями.

Субъекты финансовогоправа:

1) общественно-территориальныеобразования — РФ и ее субъекты, города, районы и т.п.;

2) коллективные субъекты- государственные и общественные организации, органы государственной власти иуправления, предприятия, коммерческие организации;

3) индивидуальныесубъекты — граждане.

Субъекты финансовогоправа исполняют финансовые обязанности и осуществляют финансовые права, вступаяв конкретные финансовые правоотношения.


ГЛАВА №2. ФИННСОВЫЕПРАВООТНОШЕНИЯ

2.1 СТРУКТУРА ИСОДИРЖАНИЕ ФНАНСОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ

Финансовое правоотношенияявляется разновидностью правового отношения, поэтому ему присущи все тесущественные признаки, которые характерны для правоотношения вообще. Во-первых,финансовое правовоотношение возникает на основе финансово-правовой нормы, азначит, есть результат действия правовой нормы" или «форма еереализации». Во-вторых, финансовое правоотношение имеет волевой характер.Этот признак подчеркивает, что правоотношение в своей сущности обусловленогосударственной волей, интересами государства.

Чтобы рассмотретьсодержание финансовых правоотношений, рассмотрим понятие «финансовой»нормы, ее содержание и структуру.

Финансово-правовые нормы- это исходные первичные элементы, из которых состоит финансовое право какотрасль права.

Содержание — это правилаповедения в общественных отношениях, возникающих в процессе финансовойдеятельности государства.

Содержание обусловило ихв основном императивный (повелительный) характер. Как правило, они содержаттребования, выраженные в категорической форме и не допускающие их произвольногоизменения, точно определяют объемы прав и обязанностей участников финансовыхотношений (вносить установленные налоги в государственный или местный бюджет).

Финансово-правовая норма- это установленное государством и обеспеченное мерами государственногопринуждения строго определенное правило поведения в общественных финансовыхотношениях, возникающих в процессе планового образования, распределения ииспользования государственных (муниципальных) денежных фондов и доходов,которое закрепляет юридические права и юридические обязанности их участников.

Обязывающие нормы — обязывают совершить определенные действия, например — уплатить платежи.

Устанавливающие нормы — устанавливают права участников финансовых отношений на совершение определенныхдействий в предусмотренных рамках.

В зависимости от своегосодержания могут быть материальными или процессуальными.

Материальные — закрепляютвиды и объем денежных обязательств предприятий и граждан перед государством,источники образования кредитных ресурсов банков.

Процессуальные — устанавливают порядок деятельности в области сбора, распределения ииспользования государственных денежных фондов (доходов).

Права и обязанностисторон, составляющие содержание правоотношений, определяются не договором илииной формой соглашения сторон, а законодательным актом, предусматривающимоснования возникновения, изменения и прекращения финансовых отношений.

Финансовые правоотношенияклассифицируются по нескольким основаниям. По материальному содержанию ониделятся на бюджетные, налоговые, кредитные, валютные и т.д. По субъектномусоставу они идентичны приведенным в данном пособии финансовым отношениям. Взависимости от структуры финансовой системы Республики Беларусь ониподразделяются соответственно по звеньям финансовой системы.

Так же как и финансовыеотношения, финансовые правоотношения можно подразделить на материальные ипроцессуальные. Через материальные финансовые правоотношения реализуются праваи обязанности участников финансовых отношений. Например, право местного Советадепутатов на свой бюджет, право всех звеньев бюджетной системы на получениедоходов. Это право реализуется в результате конкретной деятельностипредприятий, создающих чистый доход, и органов, взимающих причитающиесябюджетной системе налоги.

Содержание процессуальныхфинансовых правоотношений заключается в следовании государственными органамиопределенному порядку при реализации своих финансовых полномочий. Президент,например, обязан подписать представленный Национальным собранием закон обюджете Республики Беларусь на такой-то год. Установлен срок, в течениекоторого он должен либо подписать закон, либо вернуть его Парламенту надоработку. В процессуальных финансовых правоотношениях, таким образом,выражаются определенная последовательность и сроки, в течение которых должныбыть совершены те или иные действия. Процессуальные правоотношения позволяют вполной мере реализоваться материальным правоотношениям, поэтому государствозаинтересовано в постоянном их совершенствовании.

2.2 ПРАВОВОЙ СТАТУСУЧАСТНИКОВ ФИНАНСОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ И ЕГО ЗАЩИТА

Финансовое правоопределяет круг участников или субъектов финансовых правоотношений и наделяетих юридическими правами и обязанностями.

Носители этих прав иобязанностей являются субъектами финансового права. При этом понятия «субъектфинансового права» и «субъект (или участник) финансовогоправоотношения» отличаются.

Субъект финансового права– это лицо, обладающее правосубъектностью, т.е. потенциально способное бытьучастником финансовых правоотношений, поскольку оно наделено необходимымиправами и обязанностями.

Субъект финансовогоправоотношения – это реальный участник конкретных правоотношений.

Юридические права иобязанности в сфере финансовой деятельности принадлежат субъектам финансовогоправа независимо от участия в конкретных правоотношениях. Однако субъектфинансового права — понятие более широкое, чем субъект финансового правоотношения.Когда субъект финансового права вступает в конкретные правоотношения, онстановится субъектом финансового правоотношения. При этом он сохраняет все своикачества, которыми обладал до вступления в них, т.е. остается субъектомфинансового права. До определенного момента носители финансовых прав иобязанностей могут не вступать в конкретные правоотношения, и часть их прав иобязанностей может быть нереализованной.

Субъекты финансовыхправоотношений делятся на следующие группы):

1. Государство и еготерриториальные подразделения.

2. Коллективные субъекты.

3. Индивидуальныесубъекты. Классификация субъектов финансовых правоотношений

В первую группусубъектов финансовых правоотношений (государство и его территориальныеподразделения) входят:

1. Российская Федерация;

2. субъекты РоссийскойФедерации – республики,края, области, города федерального значения – Москва и Санкт – Петербург,автономная область, автономные округа;

3. муниципальныеобразования – городские,сельские поселения и иные территории;

4.административно-территориальные единицы (населенные пункты), входящие в состав муниципальногообразования;

5.административно-территориальные образования особого режима.

Аналогичный кругсубъектов в бюджетных правоотношениях. Законодательство закрепляет право нагосударственный или местный бюджет именно за этими субъектами, а не загосударственными органами или органами местного самоуправления, что выражаетпринцип народовластия, закрепленный в Конституции РФ. Российская Федерация, еесубъекты и муниципальные образования выступают субъектами права и в другихфинансовых отношениях: например, в отношениях, связанных с государственным (илимуниципальным) долгом при выпуске облигаций государственных (или муниципальных)займов, при использовании банковского кредита для покрытия недостатка бюджетныхсредств. Соответствующие органы государственной власти и местногосамоуправления в этом случае выступают от имени и в интересах в целомРоссийской Федерации, республики, края, области и т.д., которые и являются носителямиправ и обязанностей. Выполнение финансовых обязанностей перед другимисубъектами обеспечивается за счет средств соответствующего государственного илиместного бюджета.

Вторую группусубъектов финансовых правоотношений составляют коллективные субъекты, к которымотносятся:

1. Государственные иобщественные организации, в том числе органы государственной власти иуправления.

2. Органы местногосамоуправления.

3. Предприятия,организации, учреждения, основанные на разных формах собственности.

Органы государственнойвласти и управленияотносятся к числу субъектов финансовых правоотношений, участие которых в данныхправоотношениях является обязательным. К ним относятся все органыпредставительной власти и исполнительной власти федерального уровня и субъектовФедерации. В составе органов исполнительной власти присутствует как системафинансово-кредитных органов, постоянно участвующих в финансовыхправоотношениях, так и органы общей компетенции, для которых финансоваядеятельность не является основной. Органы местного самоуправления осуществляютсамостоятельное решение финансовых вопросов местного значения.[1]Представительная (законодательная) ветвь власти участвует в финансовыхправоотношениях в полном составе, поскольку в ее компетенцию входит принятие различныхфинансовых законодательных актов, а в бюджетных правоотношениях законодательнойвласти отведена особая роль — рассмотрение и принятие бюджетов. Юридическиеправа и обязанности органов государственной власти и местного самоуправленияопределяют их компетенцию по осуществлению определенной части финансовойдеятельности, которая подлежит обязательной реализации. Каждый органисполнительной власти может распределить свою компетенцию между подчиненнымиорганизациями, структурными подразделениями и должностными лицами.

Предприятия и иныекоммерческие организации различных организационно-правовых форм и форм собственности действуют направе хозяйственного ведения и преследуют извлечение прибыли. Они вступают в финансовыеправоотношения или в связи с внесением в бюджеты разных уровней налогов и сборов,или с получением бюджетных ассигнований и т.д.[4] Отдельнонеобходимо обратить внимание на казенные предприятия, как особую форму государственныхи муниципальных унитарных предприятий, основанных на праве оперативногоуправления.[5] Финансовые правоотношения таких предприятий, помимосвойственных другим коммерческим предприятиям, содержат дополнительныеправоотношения, связанные с полномочиями государственных органов по управлениюих финансовой деятельностью. Их самостоятельность ограничена различнымифинансово-правовыми актами, и распоряжаться своим имуществом и прибылью так же,как коммерческие организации они не вправе.

Другую группуколлективных субъектов финансовых правоотношений составляют учреждения, которыеявляются некоммерческими организациями и не имеют цели получения прибыли.Они создаются для осуществления социально-культурной, научной, образовательнойи управленческой деятельности и являются субъектами финансового права главнымобразом в связи с использованием для выполнения своих задач средств, выделяемыхим из государственного или местного бюджета.[7].Актами финансовогоправа также регулируются права и обязанности данных учреждений, связанные сиспользованием внебюджетных средств, которые учитываются в их сметах.[4]Подавляющее большинство предприятий, организаций и учреждений являютсяюридическими лицами, но в отдельных случаях участниками финансовыхправоотношений могут быть их филиалы и представительства.

Третью группусубъектов финансовых правоотношений составляют индивидуальные субъекты – граждане РФ, иностранные граждане илица без гражданства. Права и обязанности физических лиц связаны в основном с налоговымии бюджетными правоотношениями. Они возникают по поводу уплаты установленныхналогов и сборов в бюджеты и получения средств из бюджетов разных уровней.Кроме того, граждане могут вступать в финансовые правоотношения в областигосударственного и банковского кредита, государственного страхования. Законодательствоопределяет права и обязанности не только граждан России, но и иностранцев и лицбез гражданства. Отдельно необходимо выделить граждан, занимающихсяпредпринимательской деятельностью, в том числе без образования юридическоголица, глав крестьянского (фермерского) хозяйства.[4] Права иобязанности этих субъектов финансового права во многом схожи с правами иобязанностями коммерческих организаций, но имеют свои характерные отличия.Кроме того, граждане РФ имеют право на участие в финансовой деятельности государственныхорганов.[1]

Для реализации правсубъектов финансовых правоотношений используются различные методы. Первым изних является метод убеждения в различных формах, который реализуется впервую очередь посредством разъяснительной работы. В качестве примера можнопривести рекламные акции налоговых органов, призывающие платить налоги. Вторымметодом является метод государственного принуждения в различных егопроявлениях (применение санкций, пресекательных и восстановительных мер). Онприменяется в случае нарушения установленных финансовых правил.Первоочередность принадлежит методу убеждения. Меры государственного принужденияявляются одним из основных элементов механизма правового регулированияфинансовых отношений. Их использование необходимо и в случаях возникновенияпотребностей в защите прав и законных интересов субъектов финансовыхправоотношений. Данные меры применяются ко всем видам субъектов финансовыхправоотношений – государству, его территориальным подразделениям, органамгосударственной власти и местного самоуправления, предприятиям, организациям,учреждениям и гражданам. С помощью этих мер обеспечивается исполнениеюридических обязанностей названных субъектов и в необходимых случаях – восстановлениенарушенных прав.

Защита прав и законныхинтересов субъектов, участвующих в финансовых правоотношениях, производится вадминистративном или судебном порядке.

В финансовых отношенияхдействуют оба названных порядка защиты прав, а разрешение дела вадминистративном порядке при не удовлетворяющем исходе не исключает возможностиобращаться в суд общей компетенции или арбитражный суд.

Административныйпорядок действует восновном при применении мер государственного принуждения к органам государстваи местного самоуправления, предприятиям, организациям, учреждениям. Кроме того,он используется и при применении мер государственного принуждения ккоммерческим предприятия и гражданам. Административный порядок защиты правсубъектов финансовых правоотношений применяется не только при защите правгосударства, но и при защите прав других субъектов. Так предприятия и гражданемогут обращаться в вышестоящие органы власти за защитой своих прав. В различныхфинансовых отношениях административный порядок защиты прав имеет своиособенности, но везде он проявляется в форме властных велений при вынесениирешения соответствующими уполномоченными государственными органами. В качествепримера можно привести бесспорный порядок взыскания бюджетных средств в случае нецелевогоих использования органами Федерального казначейства Министерства финансов.

Субъекты, к которымприменены меры административного характера в целях защиты своих прав и законныхинтересов вправе обжаловать действия соответствующих государственных органовтакже в административном порядке по подчиненности или обратиться в суд илиарбитражный суд.[7] Оба порядка защиты прав субъектов могут бытьиспользованы и в других случаях их нарушения.

Судебный порядокзащиты прав субъектов финансовых правоотношенийприменяется реже, однако он тоже получил широкое распространение. Общиеположения о подведомственности при судебном рассмотрении дел по спорам,возникающим в сфере управления, что относится и к финансовой деятельностигосударства] В отношении граждан преобладающий характер носятконституционные нормы, защищающие права и свободы человека и гражданина, всоответствии с которыми каждому гарантирована судебная защита его прав исвобод. Применение данных конституционных положений в финансовыхправоотношениях означает, что взаимоотношения государства с гражданами(взыскание неуплаченных налогов и сборов, финансовых санкций и т.д.) возможнытолько в судебном порядке. При этом для ускорения прохождения судебныхинстанций Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации разрешил применениесудебного приказа при рассмотрении дел по взысканию с граждан недоимок поналогам, сборам и другим обязательным платежам (рассмотрение дела единоличносудьей по заявлению соответствующего государственного органа, в результате чеговыдается судебный приказ, имеющий силу исполнительного документа). В тоже времявзаимоотношения граждан с государством предусматривает оба порядка защиты прав- действия или бездействие органов государственной власти, органов местногосамоуправления и должностных лиц могут быть обжалованы в административномпорядке или в суде.

Если исчерпаны всеимеющиеся внутригосударственные средства правовой защиты, каждый гражданинвправе в соответствии с международными договорами РФ обращаться вмежгосударственные органы по защите прав.


ГЛАВА 3. СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКАМОСКОВСКОГО ОБЛАСНОГО СУДА

ДЕЛО №1.

Новиков К.В. обратился всуд с заявлением об оспаривании действий ИМНС РФ по расчету земельного налогаза 2004 год и обязывании произвести в отношении него перерасчет суммы налога вразмере 3% от установленной ставки земельного налога в границах города, т.е. 3%от 18,1764 рублей. Заявитель сослался на то, что на основании свидетельства оправе собственности на землю является собственником земельного участка площадью 1500 кв. м.

Земельный участок все этовремя им использовался для выращивания овощей, плодовых кустарников и деревьев,заложен фундамент под строительство дома, построен сарай.

Представитель ИМНС РФсчел жалобу необоснованной и пояснил, что подпунктом «б» пункта 1статьи 21 Закона РФ от 27.12.1991 г. «Об основах налоговой системы»установлено, что земельный налог является местным налогом, распределяется подвум бюджетам — в областной бюджет 50% и местный бюджет 50%. При расчете суммыземельного налога руководствовались ставкой земельного налога 14,9688 руб. за 1 кв. м., утвержденной решением областного Совета депутатов по каждому району области от 21.11.2003г. для земель в границах городской и поселковой черты с применением льгот,установленных ст. 52 Закона области «О льготном налогообложении вМосковской области» и решением Совета депутатов МО по району от 20.06.2003г. «О предоставлении льгот физическим лицам по уплате земельного налога заземли, предоставленные для индивидуального жилищного строительства». ПосколькуНалоговый кодекс РФ не содержит понятия «жилищный фонд», тоналоговыми органами учитывается положения ст. 4 ЖК РСФСР, согласно которой кжилищному фонду относятся жилые дома и жилые

помещения в другихстроениях, которые подлежат государственному учету с момента окончаниястроительства и регистрации. Поскольку Законом РФ «О плате за землю»не предусмотрено применение льготных ставок земельного налога за земли,предоставленные для строительства жилья в период его строительства до ввода вэксплуатацию, поэтому земельный налог заявителю до момента окончаниястроительства и приема дома в эксплуатацию должен взиматься по полным ставкам.Кроме того, заявитель пропустил 3-х месячный срок для обращения в суд,предусмотренный ст. 256 ГПК РФ.

Решением суда заявлениеНовикова о признании неправомерными действий ИМНС РФ удовлетворено. Суд обязалответчика произвести в отношении Н. перерасчет суммы налога в размере 3% отустановленной ставки земельного налога в границах города.

Комментарий: Судом правильно применены нормы материальногоправа. В силу ст. 15 Закона РФ от 11.10.91 г. N 1738-1 «О плате заземлю» основанием для установления налога на землю является документ,удостоверяющий право собственности, владения или пользования земельнымучастком. Согласно ст. 8 указанного Закона налог на земли, занятые жилищнымфондом (государственным, муниципальным, общественным, кооперативным,индивидуальным), а также личным подсобным хозяйством, дачными участкамивзимается со всей площади земельного участка в размере 3% ставок земельногоналога, установленных в городах и поселках городского типа. В соответствии сост. 3 Закона РФ «О плате за землю» размер земельного налога независит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли иустанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади врасчете на год. При этом основанием для установления налога является документ,удостоверяющий право собственности на земельный участок.

Суд обоснованно указал,что доводы представителя ИМНС РФ о том, что размер ставки должен зависеть отналичия либо отсутствия на земельном участке жилого дома, как этого требуетжилищное законодательство и ссылки на ст. 4 ЖК РСФСР который утратил силу,является ошибочным и противоречат ст. 1 Налогового кодекса РФ и принятым на егооснове Федеральным законам.

ДЕЛО №2.

Рыжикова А.С. обратиласьв суд с заявлением об оспаривании действий ИМНС по городу и указала, что послесмерти мужа она в порядке наследования получила земельный участок площадью 1200 кв. м. Ее муж являлся военнослужащим, в 1988 году был уволен со службы по достижении предельноговозраста пребывания на военной службе, а поэтому заявительница считала, что онакак вдова военнослужащего согласно ст. 12 Закона РСФСР от 11.10.1991 г. N 1738-1«О плате за землю», пункта 3 ст. 24 Федерального закона от 27.05.1998г. N 76-ФЗ «О статусе военнослужащих» имеет право на освобождение отуплаты земельного налога. Истица считала, что ИМНС необоснованно не принимаетво внимание предоставляемую справку военного комиссариата серии 50 опредоставлении ей льгот.

Представитель ИМНСтребований не признал и указал, что согласно ст. 24 п. 3 Закона РФ «Остатусе военнослужащих» от уплаты земельного налога освобождаются членысемей погибших военнослужащих, т.е. в случае потери кормильца. Мужзаявительницы военнослужащим на момент смерти не был, находился в отставке.Кроме того, Рыжиков М.Н. не являлся единственным кормильцем, так как его женаежемесячно получает пенсию. Согласно п. 3 ст. 24 Закона «О статусевоеннослужащих» предусмотрена возможность освобождения от уплаты земельногоналога членов семей военнослужащих,

потерявших кормильца.Возражения ответчика не нашли свое подтверждение и поэтому решением суда вудовлетворении требований Рыжиковой отказано.

Комментарий: Судом правильно были примененыположения Федерального закона от 27 мая 1998 г. N 76-ФЗ «О статусе военнослужащих» и Закона РФ от 10 ноября 1991 г. «О плате за землю». Заявительница не могла быть отнесена к льготной категории плательщиков земельногоналога, т.к на момент смерти муж Рыжиковой уж не являлся военнослужащим и небыл единственным кормильцем в семье.

ДЕЛО №3.

ИМНС РФ обратилась в судс исковыми требованиями к частным нотариусам Попов С.В. и Гаврилов Е.Г. овзыскании налоговых санкций, ссылаясь на то, что за период 2001-2003 годы всвязи с занижением налоговой базы ответчиками в неполном объеме произведенауплата налога на доходы физических лиц, единого социального налога (ЕСН), непроизводились платежи по налогу на добавленную стоимость (НДС), по налогу спродаж. Истец указал, что, не уплата нотариусами налогов в полном объемеобусловлена тем, что ответчиком Гаврилов произведено занижение налоговой базыпосредством включения в расходы не полученных сумм тарифов за совершенныенотариальные действия в отношении лиц, имеющих право на льготы по госпошлине, асогласно ст. 221 НК РФ частные нотариусы имеют право применять профессиональныеналоговые вычеты лишь при фактическом и документальном подтверждении этихрасходов. При этом состав расходов должен соответствовать либо Положению N 552,утвержденному Постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 года, либо Главе 25НК РФ, а ответчиками, не производилось начисление и уплата налогов НДС и налогас продаж (НСП).

Ответчики иск непризнали. Решением суда в удовлетворении исковых требований Инспекции МНС кПопову о взыскании налоговых санкций в сумме 3 928 131 и к Гаврилову овзыскании налоговых санкций отказано.

Комментарий: Судом правильно применены нормы материальногоправа. В ст. 11 НК РФ некоторые межотраслевые понятия, в том числе понятие«индивидуальные предприниматели», употребляются в специальномзначении исключительно для целей НК РФ. Правовой статус частных нотариусов неотождествляется с правовым статусом индивидуальных предпринимателей какфизических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образованияюридического лица с момента государственной регистрации в качествеиндивидуального предпринимателя (статья 23 ГК Российской Федерации). Этосогласуется с Основами законодательства Российской Федерации о нотариате, всоответствии со статьей 1 которых нотариальная деятельность не являетсяпредпринимательством и не преследует цели извлечения прибыли.

Частные нотариусы неявляются плательщиками налога на добавленную стоимость и налога с продаж.Занижение налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц посредствомвключения в расходы не полученных сумм тарифов за совершенные нотариальныедействия в отношении лиц, имеющих право на льготы по госпошлине, нотариусомпроизведено правомерно. В этой части суд правильно применил нормы материальногоправа, действующие на момент рассмотрения спора. Нотариус обоснованно невключал в налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц не полученныесуммы тарифов за совершенные нотариальные действия в отношении лиц, имеющихправо на льготы по госпошлине. В этой части суд правильно применил нормыматериального права, действующие на момент рассмотрения спора в соответствии сост. 221 НК.


СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Российской Федерации (с изм. от 25.07.2003).

2. Федеральный конституционный закон от 31.12.1996 № 1-ФКЗ(ред. от 04.07.2003) «О судебной системе Российской Федерации».

3. Закон РФ от 14.07.1992 № 3297-1 (ред. от 22.08.2004) «Озакрытом административно-территориальном образовании».

4. Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ(ред. от 23.12.2003).

5. Федеральный закон от 14.11.2002 № 161-ФЗ (ред. от08.12.2003) «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях».

6. Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации от14.11.2002 № 138-ФЗ, гл. 11.

7. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от20.08.2004).

8. Налоговый кодекс РФ, Часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ.

9. Арбитражный процессуальный кодекс РФ от 24.07.2002 №95-ФЗ.

10. Постановление Правительства РФ от 27.08.1993 № 864 (ред.от 28.01.1997) «О Федеральном казначействе Российской Федерации».

11. Учебник «Финансовое право» Н.И. Химичева. 2002.

12. Учебник «Финансовое право» Л.Г. Вострикова2003.

13. Учебник «Теоретические и практические основыФинансового права» Э.Д. Соколова. 2007.

14. Учебник «Финансовое право» П.В. Павлова. 2005.

15. Учебник «Финансовое право» Г.В. Петрова. 2001.

16. Учебник «Финансовое право» В.А. Лебедева. 2004.

17. Учебник «Финансовое право России» Ю.А.Крохиной. 2006.

18. Учебник «Основы финансового права» А.О.Гладченко. 2003.

19. Программа Гарант.

20. Программа Консультант плюс.

еще рефераты
Еще работы по государству и праву