Реферат: Источники финансового права

Федеральное агентствопо образованию Российской Федерации

Московскийгосударственный университет экономики, статистики и информатики

Курсовая работа

По дисциплине финансовоеправо

на тему: «Источникифинансового права»

Москва – 2009 г.

Содержание

Введение…...……………………………………………………………...……….3

Глава1. Понятие и система источников финансового права…….…………….8

1.1Нормативный правовой акт — основной источник финансового права…..10

1.2Пределы действия, применение и толкование нормативных финансово-правовых актов…………………………………………......................................15

Глава2. Действие финансово – правовых актов во времени…………………17

2.1 Действиенормативных финансово-правовых актов в пространстве и по кругу лиц…………………………………………………………………………21

2.2Нормативный договор и судебный прецедент как источники финансового права……………………………………….……………………………………...26

Заключение.............................................................................................................28

Списокиспользованной литературы………………….………......……………31

Введение

Цель и задача курсовой работы, раскрыть понятие и системуисточников финансового права. В данной курсовой работе, я опишу и раскроюструктуру нормативно — правовых актов Российской Федерации, содержащиефинансово — правовые нормы, а так же структуру нормативного договора исудебного прецедента.

[17]Втеории финансового права проблематика источников финансового права не являетсясовершенно новой. Однако в недавнем прошлом она связывалась исключительно снормативными правовыми актами. В современных условиях финансовое право и,соответственно, его источники стали развиваться особенно активно.

Прежде всего, появилось большое число новых и отмененомного устаревших нормативных финансово-правовых актов. Особо значимым явлениемв самом конце XX века стало принятие кодифицированных нормативныхфинансово-правовых актов: Бюджетного кодекса РФ и Налогового кодекса РФ. Крометого, под влиянием демократизации общественной жизни и движения страны по путирыночной экономики, а также интеграции Российской Федерации в мировоесообщество изменились принципы, формы правового регулирования финансов.Логическим следствием данных обстоятельств явилось активное развитиефинансового права. В частности, в финансово-правовой науке, как и отечественнойюриспруденции в целом, в качестве источника финансового права все чаще сталпризнаваться нормативный договор и судебный прецедент. Наконец, весьма активнымстал вопрос о включении в систему источников российского финансового правамеждународных финансово-правовых актов, число которых с каждым годомвозрастает.

[18]Анализируетсяструктура финансового законодательства и система источников финансового права,а также значение подзаконных нормативно-правовых актов. Всесторонне рассматриваютсяпричины, обусловливающие становление судебного прецедента. В качестве источникафинансового права, выявляются признаки отличающие судебный прецедент отнормативно-правового акта.

Развитие финансового права в целом и формированиеисточников финансового права в России проходило синхронно в четыре этапа. Вдиссертационном исследовании обозначается следующая периодизация развитияфинансового права и его источников: 1) с конца XIX века — до начала XX века; 2)с 1917 года — до 40-х гг. XX века; 3) с 40-х гг. — до конца 80-х гг. XX века;4) с начала 90-х гг. — до настоящего времени. На каждом этапе происходилиизменения в экономической, политической жизни страны, которые отразились насистеме источников финансового права и послужили толчком для формирования новыхисточников финансового права в России.

На основе Бюджетного и Налогового кодексов РФ, в данныхнормативных правовых актах налоговое, бюджетное законодательстворассматриваются в узком смысле, поскольку включают в себя только федеральныезаконы, принятые законодательными (представительными) органами власти РФ,субъектов РФ и представительными органами муниципального образования повопросам публичных финансов.

Иные нормативные правовые акты, регулирующие публичныефинансы, являются источниками финансового права, но не входят в структуруфинансового законодательства, определенную Бюджетным, Налоговым кодексами РФ' иФедеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле». Не входят вэту систему сегодня: а) «неналоговые» законы, содержащие налоговые нормы (вчастности, Федеральный закон «Об» образовании», Федеральный закон «О'государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации»);б) нормативные правовые акты, принятые органами исполнительной власти нафедеральном и региональном уровнях, а также нормативные правовые акты, принятыеисполнительными органами муниципальных образований по вопросам публичныхфинансов.

Налоговые нормы, содержащиеся в «неналоговых законах» непротиворечащие части второй Налогового кодекса РФ следует включить в составналогового законодательства, определенного в ст. 1[19]Налогового кодекса РФ. Законы, содержащие налоговые нормы, следует разделить надве группы: а) на налоговые законы; б) на «неналоговые» законы, содержащиеналоговые нормы. «Неналоговые» законы, содержащие налоговые нормы, должныдействовать и после введения в действие части второй Налогового кодекса РФ,если они не будут противоречить положениям части второй Налогового кодекса РФ.

Недопустимо исключать указы Президента РФ из системы нормативныхфинансово-правовых актов о налогах и сборах, ибо это противоречит п.2 ст. [20]90 Конституции РФ, гдезаписано, что Президент РФ издает указы, которые обязательны для исполнения навсей территории РФ. При этом сфера принятия указов Президента РФ КонституциейРФ не ограничена. Указы Президента РФ, не являясь необходимым актомрегулирования налоговых отношений сегодня, могут оказаться востребованнымизавтра.

В ходе проведенного анализа судебной практикиобосновывается необходимость дополнить часть первую Налогового Кодекса РФстатьей, озаглавив ее следующим образом: «Применение налоговогозаконодательства по аналогии». Предлагается ее следующая редакция:

[21]«Вслучаях, когда предусмотренные статьей 2 Налогового кодекса РФ' отношения прямоне урегулированы законодательством о налогах и сборах применяетсязаконодательство о налогах и сборах, регулирующее сходные отношения (аналогиязакона), если это не ухудшает положение налогоплательщика.

При невозможности использования аналогии закона, пробелвосполняется исходя из общих начал законодательства о налогах и сборах(аналогия права). При этом применение аналогии права не должно приводить кухудшению положения налогоплательщика».

Исходя из анализа действия нормативных финансово-правовыхактов во времени (в частности момента вступления финансово-правовых актов всилу), выявлены нормы, не соответствующие Конституции РФ. Предлагается внестиизменение в п. 2 ст. 5 Бюджетного кодекса РФ, изложив его в следующей редакции:«Закон о бюджете принимается на финансовый год и вступает в силу со дня егоофициального опубликования».

Официальное толкование нормативных финансово-правовыхактов не должно осуществляться законодательными органами власти. Их функциидолжны сводиться только к законотворческому процессу, к разработке, принятиюнормативно-правовых актов. Официальное толкование должны осуществлятьнепосредственно правоприменители:

Конституционный суд РФ, Высший Арбитражный суд РФ,Верховный суд РФ.

В ходе проведенного анализа юридической литературы инормативных правовых актов выявлено положение, согласно которому отказ отвнутрифедерального договорного способа регулирования бюджетных отношенийвозможен" только в случае исключения п.З ст. 11 из текста Конституции РФ;что представляет собой долговременную процедуру. Поскольку " возможностьзаключения внутрифедеративных договоров предусмотрена Конституцией РФ, то можнопредположить еще длительное существование названной формы правовых актов.

[22]Источникомфинансового права следует признавать судебный прецедент, выраженный в решенияхКонституционного суда РФ о признании неконституционными федеральных законов ииных нормативных актов, предусмотренных ст. ст. 3, 22 Федеральногоконституционного закона «О Конституционном суде РФ».

Решения Конституционного суда РФ удовлетворяюттребованиям источника финансового права в качестве судебного прецедента последующим признакам:

Во-первых, принятие решения осуществляется высшей постатусу судебной инстанцией.

Во-вторых, прецедент может быть создан как единственным решением,так и серией решений.

В-третьих, решение содержит ответ на вопросы не факта, аправа.

В-четвертых, норма права или правовой принцип содержитсяв мотивировочной части судебного решения.

В-пятых, публикация прецедентов в регулярных судебныхотчетах.

В-шестых, обязательность решений.

В-седьмых, прецедент, по общему правилу, имеет какретроспективное, так и перспективное действие во времени, т.е. рассчитан намногократное применение.

В-восьмых, юридическая сила прецедента выше, чем узакона.

Глава 1. Понятие и система источников финансового права

[23]Нормыфинансового права Российской Федерации содержатся в большом числе разнообразныхправовых нормативных актов, или источниках. К ним относятся актыпредставительных и исполнительных органов государственной власти разныхмасштабов и уровней и органов местного самоуправления (общие и отраслевые,федеральные, субъектов Федерации, местные и др.).

В настоящее время расширяется сфера регулированияфинансовых отношений законодательными актами, что важно для повышенияавторитетности финансово-правовых норм. Появилось большое число законовРоссийской Федерации, относящихся к разным сферам финансовой деятельности: о налогахразличных видов, о государственном внутреннем долге и т.д. Прежде эти сферыбольшей частью регулировались подзаконными актами, актами органовгосударственного управления

[24]Итак,источники финансового права Российской Федерации – это правовые акты представительныхи исполнительных органов государственной власти и местного самоуправления, вкоторых содержатся нормы финансового права. Под источниками финансового правапринято понимать способ внешнего выражения правовых норм.

[25]Финансовоеправо — это совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношенияв области планомерного образования, распределения и использования денежныхфондов государством, субъектами Федерации, местным самоуправлением июридическими лицами в целях осуществления их функций.

Финансовое право — это самостоятельная отрасль российскогоправа. Такой подход к финансовому праву обусловлен наличием специфическогопредмета и метода правового регулирования, источников права.

Предметом финансового права являются финансовыеотношения, которые возникают в процессе финансовой деятельности государства(образования, распределения и использования фондов денежных средств).

К предмету финансового права в частности относятсязакрепление структуры финансовой системы, распределение компетенции в даннойобласти между Федерацией и ее субъектами, местным самоуправлением в лицесоответствующих органов, регулирование на основе этих исходных норм отношений,возникающих в процессе финансовой деятельности.

Таким образом, с помощью финансового права государстворегулирует общественные отношения, складывающиеся в области финансовойдеятельности, которые принято называть — финансовые правоотношения.

Финансовые правоотношения — это общественные отношения,которые возникают в процессе создания, распределения, использования фондовденежных средств и регулируются нормами финансового права; их участники связанывзаимными юридическими правами и обязанностями.

Финансовые правоотношения, входящие в предмет финансовогоправа, отличаются по своему содержанию большим разнообразием, что обусловленомногозвенностью финансовой системы, ее связью со всеми структурамиобщественного производства и распределения.

Применительно к институтам финансового права можновыделить: бюджетные правоотношения; налоговые и неналоговые правоотношения;финансовые правоотношения в областях государственного кредита, страхования,банковской деятельности; правоотношения, возникающие при осуществлениигосударственных расходов; финансовые правоотношения в области денежногообращения и расчетов; валютные правоотношения.

[26]Отличиефинансовых правоотношений от других видов правоотношений состоит в следующем:

· возникают в процессе финансовой деятельности государства;

· одним из субъектов этих правоотношений должен бытьсоответствующий орган государственной власти;

· возникают по поводу денег — платежа в доходгосударства, государственного расхода и т. д.

Эти отличительные черты, рассматриваемые в их единстве,придают финансовым правоотношениям характер государственно-властныхимущественных (денежных) правоотношений, выделяют финансовые правоотношения издругих видов правоотношений. Например, административные штрафы хотя и являютсяденежными, но они не связаны с финансовой деятельностью государства. Поэтомуподобные отношения регулируются нормами административного права.

1.1 Нормативно правовой акт, как основной источникфинансово права

1. Основным источником финансового права в РоссийскойФедерации является нормативный правовой акт. Он представляет собой результатправотворчества органов государственной власти и местного самоуправления, вкоторых содержатся нормы финансового права.

К нормативно-правовым актам как источникам финансовогоправа относятся:

[27]а)Конституция Российской Федерации. Многие ее нормы имеют прямуюфинансово-правовую направленность. Это норма ст. 57, устанавливающаяобязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы; норма ч. 3ст. 75, определяющая, что система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, иобщие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаютсяфедеральным законом; норма п. «з» ст. 71, закрепляющая в ведении РоссийскойФедерации федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы, федеральные фондырегионального развития; норма ч. 4 ст. 75, устанавливающая, что государственныезаймы выпускаются в порядке, определяемом федеральным законом, и размещаются надобровольной основе; ч. 5 ст. 101, учреждающая Счетную палату для контроля заисполнением федерального бюджета; ч. 3 ст. 104, устанавливающая, чтозаконопроекты о введении или отмене налогов, освобождении от их уплаты, овыпуске государственных займов, об изменении финансовых обязательствгосударства, другие законопроекты, предусматривающие расходы, покрываемые засчет федерального бюджета, могут быть внесены только при наличии заключенияПравительства РФ; ст. 106, закрепляющая, что обязательному рассмотрению вСовете Федерации подлежат принятые Государственной Думой федеральные законы повопросам: а) федерального бюджета, б) федеральных налогов и сборов; ч. 1 ст.114, устанавливающая, что Правительство РФ разрабатывает и представляетГосударственной Думе федеральный бюджет и обеспечивает его исполнение;представляет Государственной Думе отчет об исполнении федерального бюджета.

б) Финансово-правовые нормы содержатся также взаконодательных актах Российской Федерации и субъектов РФ, прежде всего внекоторых федеральных конституционных законах (т.е. тех, которые приняты повопросам, предусмотренным Конституцией РФ). В их числе — ФЗ «О Счетной палатеРоссийской Федерации» от 18 ноября 1994 г., принятый в соответствии со ст. 101 Конституции РФ и определяющий компетенцию и порядок деятельности органагосударственного финансового контроля.

Наиболее важное место в системе источников финансовогоправа занимают кодексы, т.е. законы, включающие систему норм, наиболее полнорегулирующие определенный круг общественных отношений. В 1998 г. принят Налоговый кодекс РФ (часть первая), регулирующий отношения по установлению, взиманиюналогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения по поводу налоговогоконтроля и ответственности за совершение налогового правонарушения. [28]Кроме того,кодифицированным источником финансового права является Бюджетный кодекс РФ,принятый 17 июля 1998 г. и регулирующий отношения, возникающие в процессеформирования доходов и осуществления расходов бюджетов всех уровней бюджетнойсистемы РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов, осуществления государственныхи муниципальных заимствований, регулирования государственного и муниципальногодолга, а также отношения, возникающие в ходе бюджетного процесса.

[29]Кзаконодательным актам Российской Федерации относятся и федеральные законы,содержащие финансово-правовые нормы и являющиеся поэтому источникамифинансового права. Особое место среди них занимают законы, устанавливающие теили иные налоги и порядок их взимания. Например, Закон РФ «О налоге надобавленную стоимость», Закон РФ «О налоге на прибыль предприятий иорганизаций» и др. Все нормы, составляющие такого рода законы, являютсяфинансово-правовыми. Вместе с тем имеются федеральные законы, которые являютсяисточником финансового права не полностью, а лишь в определенной части.Примером может служить ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления вРоссийской Федерации», содержащий финансово-правовые нормы, регулирующие основыпостроения муниципального бюджета, организацию муниципальных займов и др.

Источником финансового права являются и законы субъектовРоссийской Федерации, содержащие финансово-правовые нормы, которые принимаютсяв пределах компетенции этого субъекта в области финансов. Среди них — ежегоднопринимаемый закон о бюджете субъекта РФ на предстоящий финансовый год. Крометого, почти все субъекты РФ имеют законы о бюджетном процессе в том или иномсубъекте РФ, многие — законы о порядке предоставления налоговых льгот в том илиином субъекте РФ и т.д.

в) [30]Срединормативно-правовых актов как источников финансового права выделяются указыПрезидента РФ (ст. 90 Конституции РФ). Указы Президента РФ в сферефинансово-правового регулирования разнообразны. В основном, указы Президента РФв сфере финансов носят организационный характер, т.е. содержат порученияорганам государственной власти по разработке тех или иных нормативных актов,определяют порядок их разработки или основные направления деятельности этихорганов в сфере финансов. Таковы, в частности, указы «О мерах по обеспечениюгосударственного финансового контроля» от 25 июля 1996 г., «О неотложных мерах по обеспечению финансовой стабилизации в стране» от 16 июля 1998 г, «О мерах по укреплению финансовой дисциплины и исполнению бюджетного законодательстваРоссийской Федерации» от 14 мая 1998 г.

[31]г)Постановления Правительства РФ также являются источниками финансового права вслучаях, когда содержат финансово-правовые нормы. Число постановленийПравительства РФ по вопросам государственных финансов очень велико. Вчастности, это постановления, регулирующие основные условия выпуска и обращениягосударственных ценных бумаг, устанавливающие ставки таможенных пошлин и т.п.Аналогично федеральному уровню источниками финансового права являются актыорганов исполнительной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

д) Часто источником финансового права являютсяведомственные нормативно-правовые акты. Основное место среди них занимаютинструкции и письма Министерства по налогам и сборам РФ, Министерства финансовРФ, а также Государственного таможенного комитета РФ.

Все ведомственные финансово-правовые акты должныприниматься на основе и во исполнение законов, в соответствии с актамиПрезидента РФ и Правительства РФ. Ведомственные нормативно-правовые акты какисточники финансового права приобретают юридическую силу после ихгосударственной регистрации в Министерстве финансов РФ, осуществленной всоответствии с постановлением Правительства РФ от 13 августа 1997 г., которым утверждены Правила подготовки нормативных правовых актов федеральных органовисполнительной власти и их государственной регистрации.

е) Источником финансового права являются и локальныенормативно-правовые акты, содержащие финансово-правовые нормы. В частности,таковыми являются уставы и решения ученых советов государственных высшихучебных заведений, затрагивающие вопросы их финансовой деятельности исодержащие, соответственно, финансово-правовые нормы.

2. Помимо нормативно-правового акта в качестве источникафинансового права в последние годы стал выступать нормативный договор. В данномслучае в качестве источника финансового права выступают международные договорыРоссийской Федерации с другими странами в сфере налогообложения. К примеру.Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Узбекистан от 2марта 1994 г. «Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества»Соглашение между

[32]ПравительствомРФ и Правительством Республики Болгария от 8 июня 1983 г. «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество».

Признание международно-правового договора в качествеисточника российского права основано на ч, 4 ст. 15 Конституции РФ, котораяустанавливает, что «общепризнанные принципы и нормы международного права имеждународные договоры Российской Федерации являются составной частью ееправовой системы.

Если международным договором Российской Федерацииустановлены иные правила, чем предусмотренные законом, то применяются правиламеждународного договора». В связи с этим, в науке международные договорыРоссийской Федерации рассматриваются как часть ее национальной правовойсистемы. Не случайно ч. 4 ст. 15 Конституции РФ конкретизирована в ст. 7 НК РФприменительно к налогообложению.

Помимо международных договоров в качестве нормативногодоговора как источника финансового права выступают договоры между органамигосударственной власти Российской Федерации и ее субъектами, а также междусамими субъектами РФ по бюджетным и налоговым вопросам. Например, договор обюджетных отношениях между органами государственной власти Красноярского края иТаймырского автономного округа от 2 ноября 1995 г.

1.2 Пределы действия нормативных финансово-правовых актов

[33]Финансово-правовыеакты действуют во времени, начало которого определяется моментом вступления ихв силу. Порядок вступления в силу законов установлен Федеральным законом от 14июня 1994 г. «О порядке опубликования и вступления в силу федеральныхконституционных законов, федеральных законов, актов палат ФедеральногоСобрания»-, а иных нормативных актов — Указом Президента Российской Федерацииот 23 мая 1996 г. № 763 «О порядке опубликования и вступления в силу актовПрезидента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации инормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти».

Глава 2. Действие финансово – правовых актов во времени

Финансово-правовые акты действуют в определенныхпределах, ограниченных временем, пространством и кругом лиц. Информация определах действия финансово-правовых актов имеет большое значение в практикеприменения финансово-правовых норм.

Финансово-правовые акты действуют во времени, началокоторого определяется моментом вступления их в силу. Порядок вступления в силузаконов установлен Федеральным законом от 14 июня 1994 г. «О порядке опубликования и вступления в силу федеральных конституционных законов, федеральныхзаконов, актов палат Федерального Собрания», а иных нормативных актов — УказомПрезидента Российской Федерации от 23 мая 1996 г. № 763 «О порядке опубликования и вступления в силу актов Президента Российской Федерации,Правительства Российской Федерации и нормативных правовых актов федеральныхорганов исполнительной власти». Особый порядок вступления в силу актовзаконодательства о налогах и сборах установлен в ст. 5 Налогового кодекса РФ.

Согласно вышеназванным актам существует три способаустановления момента вступления в силу финансово-правовых актов. Прежде всего,финансово-правовой акт вступает в силу с момента истечения срока после егоофициального опубликования.

Так, федеральные законы, регулирующие финансовыеотношения, вступают в силу на всей территории Российской Федерации через 10дней с момента их опубликования в официальных изданиях, т.е. в «Российскойгазете» или «Собрании законодательства Российской Федерации». Однако из этогоправила существуют исключения.[34]В соответствии со ст. 5 НК РФ «акты законодательства о налогах вступают в силуне ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования ине ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу…»«Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истеченииодного месяца со дня их официального опубликования». Но и из этого правиласуществуют исключения, а именно: 1) федеральные законы, вносящие изменения вНалоговый кодекс РФ в части установления новых налогов и (или) сборов, а такжеакты законодательства о налогах и сборах субъектов РФ и акты представительныхорганов местного самоуправления, вводящие налоги и (или) сборы, вступают в силуне ранее 1 января года, следующего за годом их принятия (п. 2 ст. 5 НК РФ); 2)«акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающиеответственность за налоговые правонарушения либо устанавливающие дополнительныегарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов и иных обязанныхлиц, имеют обратную силу» (п. 3 ст. 5 НК РФ); 3) «акты законодательства оналогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставокналогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков или плательщиковсборов, а также иных обязанных лиц, или иным образом улучшающие их положение,могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это» (п. 5 ст. 5 НК РФ).При этом в п. 2 ст. 5 НК РФ содержится запрет на обратную силу актовзаконодательства о налогах и сборах, устанавливающих новые налоги и (или)сборы, повышающих налоговые ставки, устанавливающих или отягчающих ответственностьза налоговые правонарушения, устанавливающих новые обязанности или иным образомухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иныхучастников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Согласновышеназванным актам существует три способа установления момента вступления всилу финансово-правовых актов Химичева Н. И., Покачалова Е. В. Финансовое право/ Отв. ред. д. ю. н., проф. Н. И. Химичева. — М.: Норма, 2005… Прежде всего,финансово-правовой акт вступает в силу с момента истечения срока после егоофициального опубликования. Так, федеральные законы, регулирующие финансовыеотношения, вступают в силу на всей территории Российской Федерации через 10дней с момента их опубликования в официальных изданиях, т.е. в «Российскойгазете» или «Собрании законодательства Российской Федерации». Однако из этогоправила существуют исключения. В соответствии со ст. 5 Налогового Кодекса РФ(НК РФ) «акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истеченииодного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числаочередного налогового периода по соответствующему налогу...» «Актызаконодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одногомесяца со дня их официального опубликования». Но и из этого правила существуютисключения, а именно:

[35]1)федеральные законы, вносящие изменения в Налоговый кодекс РФ в частиустановления новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства оналогах и сборах субъектов РФ и акты представительных органов местногосамоуправления, вводящие налоги и (или) сборы, вступают в силу не ранее 1января года, следующего за годом их принятия (п. 2 ст. 5 НК РФ);

2) «акты законодательства о налогах и сборах, устраняющиеили смягчающие ответственность за налоговые правонарушения либо устанавливающиедополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов ииных обязанных лиц, имеют обратную силу» (п. 3 ст. 5 НК РФ);

При этом в п. 2 ст. 5 НК РФ содержится запрет на обратнуюсилу актов законодательства о налогах и сборах, устанавливающих новые налоги и(или) сборы, повышающих налоговые ставки, устанавливающих или отягчающихответственность за налоговые правонарушения, устанавливающих новые обязанностиили иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиковсборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством оналогах и сборах. [36]Помимоотмеченного, моментом вступления в силу финансово-правового нормативного актаявляется дата его принятия или официального опубликования. Кроме того,финансово-правовой нормативный акт вступает в силу с момента, прямо указанногов нем самом или в законе, специально принятом по этому вопросу. Так, частьпервая Налогового кодекса РФ вступила в силу с 1 января 1999 г., т.е. с даты, указанной в Федеральном законе «О введении в действие части первой Налоговогокодекса Российской Федерации».

Прекращение действия финансово-правовых нормативных актовопределяется следующими моментами:

1) истечением срока его действия. Например, Федеральныйзакон от 18 октября 1995 г. «О внесении изменений и дополнений в отдельныезаконы Российской Федерации о налогах» установил, что этот Федеральный закондействует до 31 декабря 1998 г. и утрачивает силу с 1 января 1999 г.;

2) отменой нормативного акта. Так прекращают своедействие большинство финансово-правовых нормативных актов. Например, всоответствии со ст. 2 Федерального закона «О введении в действие части первойНалогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 1999 г. утрачивает силу Закон РФ от 20 декабря 1991 г. «Об инвестиционном налоговом кредите», ЗаконРФ от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации идр.;

3) заменой действующего финансово-правового нормативногоакта другим актом.

[37]Действиефинансово-правовых нормативных актов в пространстве ограничивается определеннойтерриторией, в пределах которой они реализуются. Так, по общему правилу,федеральные законы, указы Президента РФ и акты федеральных органовисполнительной власти действуют на всей территории Российской федерации;финансово-правовые нормативные акты субъектов РФ действуют на территориисоответствующего субъекта РФ; акты органов местного самоуправления — натерритории города, поселка или иного муниципального образования.

Действие финансово-правовых нормативных актов по кругулиц означает их воздействие на тех лиц, которым адресованы выраженные вфинансово-правовых нормах предписания.

Действие финансово-правовых актов по кругу лиц построено,прежде всего, на принципе территориальности. В соответствии с этим принципомфедеральные финансово-правовые акты распространяют свое действие на всейтерритории Российской Федерации; финансово-правовые акты субъектов РоссийскойФедерации — только на территории соответствующего субъекта РФ;финансово-правовые акты муниципальных образований — на территориисоответствующих муниципальных образований.

2.1 Действие финансово-правовых актов в пространстве и покругу лиц

[38]1.Финансово-правовые акты действуют во времени, начало которого определяетсямоментом вступления их в силу. Порядок Вступления в силу законов установленФедеральным законом «О порядке опубликования и вступления в силу федеральныхконституционных законов, федеральных законов, актов палат ФедеральногоСобрания» от 14 июня 1994 г., а иных нормативных актов — Указом Президента РФ«О порядке опубликования и вступления в силу актов Президента РоссийскойФедерации, Правительства Российской Федерации и нормативных правовых актовфедеральных органов исполнительной власти» от 23 мая 1996 г. Особый порядок вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах установлен в ст. 5НК РФ.

Согласно вышеназванным актам существует три способаустановления момента вступления в силу финансово-правовых актов.

Прежде всего, финансово-правовой акт вступает в силу смомента истечения срока после его официального опубликования.

[39]1)федеральные законы, вносящие изменения в НК РФ в части установления новыхналогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборахсубъектов РФ и акты представительных органов местного самоуправления, вводящиеналоги и (или) сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего загодом их принятия, но не ранее 1-го месяца со дня их официального опубликования(п. 2 ст. 5 НК РФ);

3) «акты законодательства о налогах и сборах, отменяющиеналоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющиеобязанности налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных обязанныхлиц, или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, еслипрямо предусматривают это» (п. 5 ст. 5 НК РФ). При этом и п. 2 ст. 5 НК РФсодержится запрет на придание обратной силы актам законодательства о налогах исборах, устанавливающим новые налоги и (или) сборы, повышающим налоговыеставки, устанавливающим или отягчающим ответственность за налоговыеправонарушения, устанавливающим новые обязанности или иным образом ухудшающимположение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участниковотношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Помимо отмеченного, моментом вступления в силу финансовоправового нормативного акта является дата его принятия или официальногоопубликования. К примеру, Федеральный закон «О Счетной палате РоссийскойФедерации» вступил в действие со дня его официального опубликования.

Кроме того, финансово-правовой нормативный акт вступает гсилу с момента, прямо указанного в нем самом или в законе, социально принятом,по этому вопросу вступила в силу с 1 января 1999 г., т.е. с даты, указанной в Федеральном законе «О введении в действие части первой Налоговогокодекса Российской Федерации». В ст. 5 БК РФ установлено, что ежегоднопринимаемый закон о бюджете вступает в силу со дня подписания.

Прекращение действия финансово-правовых нормативные актовопределяется следующими моментами:

1) истечением срока его действия. Например, Федеральныйзакон «О внесение изменений и дополнений в отдельные законы РоссийскойФедерации о налогах» от 18 октября 1995 г. установил, что этот федеральный закон действует до 31 декабря 1998 г. и утрачивает силу (1 января 1999 г.;)

2) отменой нормативного акта. Так прекращают своедействие большинство финансово-правовых нормативных актов. Например, всоответствии со ст. 2 Федерального закона «О введении в действие части первойНалогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 1999 г. утрачивают силу Закон РФ от 20 декабря 1991 г. «Об инвестиционном налоговом кредите», ЗаконРФ от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации идр.;

3) заменой действующего финансово-правового нормативногоакта другим актом.

2. Действие финансово-правовых нормативных актов впространстве ограничивается определенной территорией, в пределах которой ониреализуются. Так, по общему правилу, федеральные законы, указы Президента РФ иакты федеральных органов Исполнительной власти действуют на всей территорииРоссийской Федерации; финансово-правовые нормативные акты субъектов РФдействуют на территории соответствующего субъекта РФ; акты органов местногосамоуправления — на территории города, поселка или иного муниципальногообразования.

3. Действие финансово-правовых нормативных актов по кругулиц означает их воздействие на тех лиц, которым адресованы выраженные вфинансово-правовых нормах предписания.

Действие финансово-правовых актов по кругу лиц построено,прежде всего, на принципе территориальности. В соответствии с ним принципомфедеральные финансово-правовые акты распространяют свое действие на всейтерритории России; финансово-правовые акты субъектов РФ — только на территориисоответствующего субъекта РФ; финансово-правовые акты муниципальных образований— на территории соответствующих муниципальных образований.

Действие финансово-правовых актов по кругу лиц построенов ряде случаев и на принципе резидентства. В данном случае речь идет лишь о НКРФ в части регулирования налога на доходы физических лиц. [40]Всоответствии со ст. 11 НК РФ налоговым резидентом РФ признается физическоелицо, фактически находящееся территории России не менее 183 дней в календарномгоду соответственно, иные лица не признаются налоговыми резидентами РФ. Чтокасается действия НК РФ по кругу лиц в части регулирования налога на доходыфизических лиц, то он устанавливает несколько различной правовой режим дляналоговых резидентов и нерезидентов.

2.2 Нормативный договор и судебный прецедент какисточники финансового права

[41]Вкачестве источника российского права в последние годы в теории права все чащепризнается судебный прецедент. Судебный прецедент — это правило поведения,сформулированное судом при рассмотрении конкретного дела в судебном решении,имеющее общеобязательное значение. Судебный прецедент как источник финансовогоправа представлен главным образом решениями Конституционного Суда РФ. Внастоящее время вынесено более 10 решений Конституционного Суда РФ по вопросам,касающимся государственных финансов.

[42]Общеобязательностьрешений Конституционного Суда РФ выражается в том, что в соответствии со ст. 79Федерального конституционного закона от 21 июля 1994 г. «О Конституционном Суде Российской Федерации» акты или отдельные положения, признанныеКонституционным Судом РФ неконституционными, утрачивают силу. Таким образом.Конституционный Суд РФ формулирует для всех обязательное правило не применятьэти акты.

Кроме того, Конституционный Суд РФ часто в ходерассмотрения дела формулирует правило поведения общего характера, которое ранеене было зафиксировано в каком-либо нормативном акте.

[43]Болеетого, многие из этих правоположений затем находят свое закрепление внормативно-правовых актах. Например, в решении Конституционного Суда РФ по делуо проверке конституционности п. 2 и 3 ч. 1 ст. 11 Закона РФ от 24 июня 1993 г. «О федеральных органах налоговой полиции» было впервые сформулировано правоположение о том,что бесспорный порядок взыскания штрафов в случае несогласия налогоплательщикас решением органа налоговой полиции является превышением конституционно допустимогоограничения права собственности, поскольку никто не может быть лишен своегоимущества иначе, как по решению суда. Это правоположение было воспринятозаконодателем и закреплено в ст. 104 Налогового кодекса РФ.

Заключение

Финансовое право имеет свой предмет регулирования, несвойственный другим отраслям права. Предметом финансового права являютсяобщественные отношения, возникающие в процессе осуществления государствомфинансовой деятельности, т. е. деятельности по образованию, распределению ииспользованию фондов денежных средств. Эти отношения отличаются большимразнообразием по своему содержанию и по кругу их участников. Главнаяособенность общественных отношений, являющихся предметом финансового права,состоит в том, что они возникают в процессе финансовой деятельностигосударства. Отсюда и другая их особенность — они представляют собойразновидность имущественных отношений, так как возникают по поводу финансовыхресурсов, денежных средств. Это — финансовые отношения, одной из сторон вкоторых всегда выступает государство или его орган.

Своеобразие предмета регулирования обусловливает иособенности метода регулирования, свойственного финансовому праву.

Основным методом правового регулирования финансовогоправа является метод «власти и подчинения».

[44]Финансовоеправо — самостоятельная отрасль права, представляющая собой совокупность нормправа, регулирующих общественные отношения, возникающие в процессе создания,распределения и использования государством определенных фондов денежныхсредств, необходимых государству для выполнения его задач и функций методом«власти и подчинения», как правило, не основанным на субординации. Нормыфинансового права носят, как правило, императивный характер, т. е. содержаниетакой нормы не может быть изменено по соглашению участников общественногоотношения, как это имеет место при диапозитивных нормах, содержащихся,например, в Гражданском кодексе РФ.

В зависимости от характера воздействия на участниковфинансового отношения нормы финансового права подразделяется на три вида:обязывающие, запрещающие и уполномочивающие.

Источниками финансового права являются различныенормативные акты. [45]Основополагающиенормы финансового права содержатся в Конституции РФ. например, в ст. 57Конституции РФ закреплено, что законы, устанавливающие новые налоги илиухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Статьей 71Конституции РФ к ведению Российской Федерации отнесено установление правовыхоснов единого рынка, финансовое, валютное, кредитное, таможенное регулирование,денежная эмиссия; в ведении Российской Федерации находятся федеральные банки,федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы. Статьей 72 Конституции РФ ксовместному ведению Российской Федерации и субъектов Российской Федерацииотнесено установление общих принципов налогообложения и сборов в РоссийскойФедерации. Источниками финансового права являются также многочисленныефедеральные законы, регулирующие различные виды финансовых отношений,значительное количество федеральных законов принято для регулирования налоговыхотношений. Нормы финансового права содержатся в Указах Президента РФ,регулирующих финансовые отношения, в соответствующих Постановлениях ираспоряжениях Правительства Российской Федерации.

Особое значение для регулирования финансовых отношенийимеют инструкции, письма и т. д. Министерства финансов Российской Федерации,Центрального Банка России; при регулировании банковских отношений значительнуюроль играют обычаи делового оборота.

Совокупность нормативных актов, содержащих нормыфинансового права, принято определять как финансовое законодательство.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием12.12.1993)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации Часть 1, Принят ГосударственнойДумой 16 июля 1998 года. Одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 года. (сизменениями, вступившими в силу с 1 января 2008 года)

3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (сизменениями, вступившими в силу с 1 января 2008 года)

4. Федеральный конституционный закон о внесении изменений в федеральныйконституционный закон «о конституционном суде российской федерации»одобрен Государственной Думой 19 января 2007 года. Одобрен Советом Федерации 24января 2007 года.

5. Финансовое право. Учебное пособие в схемах. Игнатьева С.В., Вашкович Н.Ю.(ГУАП, 2006)

6. Финансовое право России. (Учебник) Крохина Ю.А. (2008, 3-е изд.)

7. Финансовое право: Учебник / Под ред. С.В. Запольского. — М.: Российскаяакадемия правосудия РАП, 2006. Химичева Н.И., Покачалова Е.В., Финансовоеправо: Учебно-методический комплекс.

8. Брызгалин А.В. «Рецензия на монографию М.В. Карасевой «Финансовоеправо и деньги». ВГУ, 2006»

9. Паукова Н.И. Проблемы принятия нормативных финансово-правовых актоворганами государственной власти субъектов и органами местной власти //Народовластие и право в условиях формирования гражданского общества. Материалымеждународной научной конференции, Курск 30-31 марта 2006 г… — Курск: Изд-во РОСИ, 2006.

10. Н. И. Химичева ФИНАНСОВОE ПРАВО учебник | Академическая библиотека, Издание3-е, переработанное и дополненное МОСКВА ЮРИСТЪ 2007

11. Конституционное право. Учебник под ред. А.Е. Козлова — М.: Юристъ, 2006.

12. Финансовое право. Учебник; Запольский С. В.; ЭКСМО 2006 г.

13. Вострикова Л.Г. / Финансовое право: Учебник для вузов / Москва /Юстицинформ / 2006

14. Финансовое право. Схемы с комментариями: учебное пособие. Автор: ГрачеваЕ. Ю. Проспект – 2008.

еще рефераты

Еще работы по государству и праву

Реферат по государству и праву

Источники формирования совокупного дохода физических лиц

17 Июня 2015

Реферат по государству и праву

Источники хозяйственного права РБ