Реферат: Налоговая система и ее эффективность. Налоги их виды
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Сибирский государственный аэрокосмический университет
имени академика М.Ф. Решетнева»
<span style=«font-size: 14pt; font-family: „Times New Roman“; font-weight: normal;»>Кафедра экономики
КУРСОВАЯ РАБОТА
На тему:
"Налоговая система и ее эффективность. Налоги их виды."
Вариант 41
Выполнил:
студент гр. ЭЗУ81-1,
Д.В. Лаврентьев
Руководитель:
к.э.н., доцент
Н.Д.Корсукова
<span style=«font-family: „Times New Roman“; letter-spacing: -0.15pt; font-weight: normal; font-style: normal;»>Красноярск 2008
Введение
3
1. Общие сведения налоговой системы
4
1.1. Понятия налогов и их роль
4
1.2. Налоговая система
5
1.3. Кривая Лаффера
5
1.4. Виды налогов
6
1.5. Как мы получаем зарплату?
7
1.6. Последствия «серой» зарплаты
9
1.7. Эффективность налоговой системы
13
2. Предложения правительства по решению дефицита пенсионного фонда
16
2.1. С больной головы …
16
2.2. Эффективность предлагаемых мер
16
2.3. Овчинка выделки стоит?
18
3. Возможные варианты улучшения экономики страны
21
3.1. О чём говорят исследования
21
3.2. Единая сумма пенсионного отчисления
22
3.3. Применение ЕСПО
24
3.4. Эффективность ЕСПО
27
3.5. Подоходный налог
28
Заключение
30
Список используемой литературы
31
ВВЕДЕНИЕ
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.
Налоги известны давным-давно, еще на заре человеческой цивилизации. Их появление связано с самыми первыми общественными потребностями.
Каждый руководитель фирмы стремится к тому, чтобы любые расходы свести к минимуму, в том числе и налоговые отчисления. Поэтому в интересах работодателя, выгодно указывать официальную заработную плату минимальной, чтобы отчисления в пенсионный фонд были минимальными. В свою очередь интересы наёмного работника в этом случае зачастую противоположны интересам работодателя, наёмный работник желает чтобы его заработная плата была «белой» вся. Поэтому мы задаёмся вопросом: что нужно сделать, чтобы было удовлетворёно желание наёмного работника, при этом чтобы не нанести урон честному работодателю? Подчёркиваем, не нанести урон работодателю, который не скрывает фактически выплачиваемую заработную плату.
Первый вопрос, который встаёт при решении этой задачи явился такой: «А почему работодателю выгоднее показать минимальную заработную плату?». Ответ оказался прост: «От начисленной заработной платы уплачиваются налоги. И что оказалось не мало важным – налоги уплачиваются в процентном отношении от начисленной заработной платы». Всем известно, что от нашей начисленной заработной платы отчисляется подоходный налог, в размере 13 процентов. Но на самом деле, этот налог просто отнимается от зарплаты работника и работодателю всё равно получит работник 100 процентов начисленной зарплаты или на 13 процентов меньше. И мало кому известно, что помимо 13 процентов подоходного налога ещё уплачиваются пенсионные отчисления, в размере 14 процентов от начисленной заработной платы, которые уплачивает работодатель. Именно отчисления этих 14 процентов (При общей системе налогообложения единый социальный налог, в который входит пенсионный фонд, составляет 26 процента) провоцирует работодателя указывать минимальную заработную плату.
«Обелевание» заработной платы решает сразу три проблемы:
1. Приводит к социальной и материальной защищённости наёмного работника;
2. В несколько раз увеличивает бюджет государства по пенсионному фонду и по подоходному фонду.
3. Что в свою очередь решает назревающую проблему дефицита пенсионного фонда.
1. ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ
1.1. Понятие налогов и их роль.
Для того чтобы говорить о налоговой системе, её эффективности и видах налогов, сначала разберёмся что такое налог и для чего он нужен.
В энциклопедиях России дано следующее определение налогу:
НАЛОГ — обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц [1].
Налог — один из основных источников пополнения государственной казны.
КАЗНА — финансовые ресурсы государства, централизованные государственные источники финансов.
Основная функция Налогов — регулировать экономику. С помощью рычагов налоговой политики государство оказывает воздействие на состояние хозяйственной конъюнктуры, стимулирует экономический рост. Важнейшей функцией Налогов является перераспределение денежных средств. Другими функциями Налогов являются: фискальная (формирование бюджетов всех уровней), социальная (выравнивание доходов групп населения).
Через налогообложение формируются фонды, за счет которых государство:
-<span style=«font: 7pt „Times New Roman“;»>
финансирует некоторые расходы на простое и расширенное воспроизводство в народном хозяйстве;- финансирует социальные программы — пенсионного и социального обеспечения, образования, здравоохранения и др.;
- обеспечивает свою оборону и безопасность;
- содержит законодательные, исполнительные и судебные органы государственной власти и управления;
- предоставляет кредиты и безвозмездную помощь другим странам.
Это первая и основная функция налогов — служить источником средств для государственной казны: государственного бюджета и других денежных фондов государства.
БЮДЖЕТ – план денежных доходов и расходов государства, предприятия или учреждения на определенный срок, утвержденная в законодательном порядке.
Вторая функция налогов в рыночной экономике — служить средством поддержания и развития рыночной конкуренции. Основным принципом, исходя из которого строится система налогообложения товаропроизводителей, является принцип его равной тяжести. Он реализуется, как правило, с помощью равных налоговых ставок. Все предприятия, независимо от форм собственности, ставятся в одинаковые условия изъятия дохода или прибыли.
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА – это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке.
Третья функция налогов в рыночной экономике — быть средством облегчения жизни малообеспеченных слоев населения. С этой целью система налогообложения граждан строится, как правило, по прогрессивной шкале, в которой получатели больших доходов вносят налог по более высоким ставкам, а получатели меньших доходов — по более низким. Нередко устанавливаются не облагаемый налогом минимум доходов, льготы на детей и других иждивенцев.
Из выше сказанного становится понятным, что налоги влияют на экономику страны. Но существуют различные налоги, по этому правильнее будет сказать что экономика страны зависит в большей степени от налоговой системы.
Но для того чтобы экономика страны была «положительной» необходимо чтобы налоговая система была эффективной. Условия эффективности налоговой системы:
1. взимаемые платежи не должны приводить предприятия к банкротству;
2. в то же время этих платежей должно хватать на запланированные расходы бюджета государства;
3. а так же сборы налогов должны проходить в полном объёме.
Для того чтобы рассматривать эффективность налоговой системы нашей страны сегодня, сначала подробнее рассмотрим что такое налоговая система какими бывают налоги.
1.2. Налоговая система.
Налоговая система в Российской Федерации практически была создана в 1991 г., когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе. Среди них: “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”, “О налоге на прибыль предприятий и организаций”, “О налоге на добавленную стоимость” и другие (введён с 01.01.92).Эти законы установили перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определяют плательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов. К настоящему времени в эти законы были внесены изменения и дополнения.
События произошедшие 17 августа 1998 года резко усилили роль налогов в экономическом положении страны так как любое государство в послекризисной обстановке пытается поправить свое экономическое положение при помощи корректировки налоговой системы. А корректировки могут заключатся в следующем: или повышение налогового бремени, или его понижение плюс «упрощение» налогов. В первом случае можно получить кризис неплатежей так как многие предприятия и физические лица будут попросту уклонятся от уплаты налогов так как работать в убыток никто не хочет. За этим потянется целая вереница проблем которые могут не только усугубить кризис, но и привести к полному развалу экономики. Как правило, второй путь более прогрессивен, так как «упрощение» налогов и уменьшение налогового бремени до разумных пределов еще никогда не приводило к новому витку кризиса.
Государство может воздействовать на ход экономической жизни, лишь располагая определенными денежными средствами. Их должны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства стороны — граждане и юридические лица. Для этого и существует система налогов, т.е. обязательных платежей государству.
Для того, чтобы понять когда налоговая система является эффективной рассмотрим кривую Лаффера.
1.3. Кривая Лаффера.
Общей схемой повышения эффективности налоговой системы является Оптимизация налоговой нагрузки по Лафферу. Американский экономист Лаффер выявил закономерность, характеризующую связь между налоговой нагрузкой предприятий и доходами государства. По мере роста налоговых ставок (Т) от нуля до 100 процентов (Рисунок 1.1) налоговые поступления (D) растут от нуля до определённого максимального уровня (Dmax), после чего налоговые поступления начинают снижется до ноля.
Это происходит из за того, что при очень больших налоговых ставках начинается спад хозяйственной активности. Уклонение от налогов приобретает массовый характер. Предпринимательская деятельность перемещается из легальной сферы в теневую. Несмотря на рост налоговых ставок, бюджетные доходы сокращаются, поскольку сокращается реальная налогооблагаемая база[2].
Обобщая статистические данные разных стран, Лаффер обосновал вывод о том, что снижение налоговых ставок может стимулировать рост производства и, значит, расширить налоговую базу. Иными словами, при более низкой ставке государство получит больше доходов, так как высокие налоги душат производство, лишают предприятия оборотных средств и инвестиций. Эта закономерность выражается кривой Лаффера [3].
/>
Но вопрос не так прост. Во-первых, кривая имеет форму дуги и показывает, что наилучший экономический результат достигается не тогда, когда налоги самые низкие, а когда они оптимальные. Слишком низкие налоги приводят к сокращению собираемости налогов из-за малых ставок, а слишком высокие — к аналогичному результату из-за сокращения производства.
Во-вторых, ошибаются те, кто полагает, что есть одно наилучшее решение на все случаи и для всех стран. Оптимальный процент изъятий определяется сообразно складывающимся в каждой стране экономическим условиям — структуре собственности, трудозатратам, налоговой морали, уровню налогового администрирования, интегрированность страны в мировой рынок и т.п.
В-третьих, экономика настолько сложна, что никто не в состоянии точно сказать, поднимется ли выпуск продукции при снижении налогов на такой-то процент и хватит ли собранных налогов для удовлетворения всех нужд государства. В годы высокой инфляции ссылки на кривую Лаффера бессмысленны: предприятия не тратят оставшиеся от снижения налогов деньги на пополнение оборотных средств или инвестиции, поскольку гораздо выгоднее пустить их в быстрый оборот. Лишь при финансовой стабилизации появляется возможность для действия открытой Лаффером закономерности и ослабления налогового пресса.
1.4. Виды налогов.
Далее рассмотрим какие бывают налоги.
Налог делятся на прямые, которыми облагаются доходы и имущество, и косвенные (например акциз), увеличивающие цену товара.
В современном государстве для мобилизации средств в бюджет применяется сложная система налогов, включающая до 40-50 различных их видов ( в России действует 51 налог и сбор и около 20 лицензионных видов деятельности ).
Причины такой множественности заключаются в различиях источников ( зарплата, дивиденды по акциям, арендная плата, другие формы дохода на капитал ) и объектов ( доход, имущество, его передача, потребление, экспорт и импорт ) налогообложения.
Множественность налогов позволяет в большей мере уловить платежеспособность налогоплательщиков, сделать общее налоговое бремя психологически менее заметным, отразить разнообразные формы доходов, воздействовать на поведение участников экономических процессов.
Доходы бюджетов образуются за счёт налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счёт безвозмездных и безвозвратных перечислений. К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы (ст.41 БК РФ) [2].
В соответствии со ст.12 НК РФ в России установлены три вида налогов и сборов:
федеральные налоги и сборы;
налоги субъектов РФ (региональные налоги);
местные налоги.
В настоящее время налоговую систему России составляют 13 налогов и два сбора (госпошлина – это по своим признакам сбор), в том числе федеральных – 10, региональных – 3, местных –2. Следует также обратить внимание, что в рамках специальных налоговых режимов установлено три единых налога: единый сельскохозяйственный налог, единый налог при применении упрощённой системы налогообложения, единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности.
Эта работа в основном посвящена такому виду налога как пенсионные отчисления. Пенсионные отчисления (или единый социальный налог, который включает в себя пенсионные отчисления) являются крупным источником бюджета России и выделен отдельной категорией.
Так же, к числу крупных источников дохода бюджета относится подоходный налог с физических лиц. В большинстве зарубежных стран налог на личные доходы граждан служит главным источником доходной части бюджета. В России подоходный налог составляет 13 процентов от начисленной зарплаты. Эта работа немного рассмотрит и этот налог.
В настоящее время граждан России волнует вопрос который рассматривает правительство: Пенсия населения, Пенсионный фонд и Пенсионные сборы. Именно поэтому в данной работе главным образом речь пойдёт о пенсионном сборе как о налоге, об эффективности сбора пенсионного отчисления и о других моментах созданных налоговой системой РФ в настоящее время.
Для того, чтобы понять почему правительство РФ сегодня говорит о реформе налоговой системе в части пенсионного фонда. необходимо разобраться, что за налог такой – пенсионные отчисления.
Для того чтобы понять о чём дальше пойдёт речь необходимо разобраться в терминах и принципах пенсионных отчислений.
В Российской Федерации существует Пенсионный Фонд из которого пенсионерам выплачивается пенсия.
Словарь бизнес-терминов даёт следующие определения:
ФОНД ПЕНСИОННЫЙ — это государственный или частный фонд, который аккумулирует пенсионные отчисления и который перечисляет средства на выплату пенсий.
ОТЧИСЛЕНИЯ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД – это:
А. Обязательные отчисления в процентах от заработной платы в Пенсионный фонд.
Б. Отчисления из доходов физических лиц в негосударственные пенсионные фонды.
1.5. Как мы получаем зарплату?
Наверняка Вы, как и Ваши знакомые получаете заработную плату (далее по тексту зарплату) «в конверте» или другими словами «серую» зарплату. На сегодняшний день в России получать зарплату «в конверте» для общества считается нормальным явлением.
Опрос проведённый в городе Красноярске показал, что зарплату «в конверте» получают порядком 80% опрошенных. 8% из этих 80 % вообще официально не трудоустроены и получают только деньги «в конверте» (эти доходы не менее 20'000 рублей в месяц. Это в основном рабочие на стойках, причём люди с ближнего зарубежья и Китая). Кого-то из работников устраивает такое положение, а у кого-то просто нет выбора. Хочешь работать – получи зарплату в конверте, если что-то не устраивает – тебя здесь никто не держит. Вот и приходится «нашему брату» соглашаться на условия работодателя, по тому что другой работодатель говорит также.
Но почему работодатель ставит такие условия? Для того чтобы ответить на этот вопрос необходимо в кратце рассмотреть каким образом производятся отчисления в Пенсионный Фонд РФ.
В зависимости от того какой одной из трёх систем пользуется работодатель, пусть это будет юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, он уплачивает те или иные виды налога в размере установленном законом РФ.
Рассмотрим эти виды налогообложения:
- общая система налогообложения;
- упрощённая система налогообложения, в простонародье «упрощёнка»;
- вменённая система налогообложения, в простонародье «вменёнка».
Теперь рассмотрим, какие отчисления должен уплачивать работодатель за работника в зависимости от того, какой системой налогообложения он пользуется:
А) Если работодатель использует общую систему налогообложения.
Предположим, что некий работник имеет оклад, к примеру 10'000 рублей. Данный оклад умножаем на поправочные коэффициенты, это могут быть районные коэффициенты, северные надбавки и другие которые применяются в зависимости от района, где трудится работник. В качестве примера возьмём город Красноярск, где районный коэффициент равен 1,2. Тогда начисление работнику составит
10'000 х 1,2 = 12'000 рублей.
Теперь, после начисления заработной платы, работодатель обязан от начисленной заработной платы уплатить Единый Социальный Налог, который составляет максимум 26%. 14% из этих 26% уплачивается в пенсионный фонд, остальные 12% уплачиваются в другие социальные фонды, такие как медицинское страхование (порядка четырёх процентов), федеральный бюджет (порядка шести процентов). Отчисления в пенсионный фонд производятся в процентах от начисленной заработной платы, согласно тарифам страхового взноса, которые можно посмотреть в приложении 1. Для примера рассмотрим максимальную ставку отчислений в пенсионный фонд — 14%, которая применяется чаще всего. Получается работодатель должен уплатить
12'000 х 26% = 3'120 рублей.
Ещё работодатель от дохода с физического лица (а зарплата это доход работника) должен удержать и уплатить за него 13% подоходного налога. Многие предприниматели здесь делают большую ошибку, думая, что они уплачивают подоходный налог «со своего кармана» На самом деле эта сумма удерживается с «кармана» работника. В нашем примере, получается следующее:
12'000 х 13% = 1'560 рублей.
Выходит, что если работодатель использует общую систему налогообложения при окладе работника в 10'000 рублей, он должен уплатить:
3'120 рублей – Единый Социальный Налог;
1'560 рублей – подоходный налог.
Работник на руки получит за вычетом подоходного налога, то есть
12'000 — 1'560 = 10'440 рублей.
Б) Если работодатель использует упрощённую или вменённую систему налогообложения.
Предположим, что работодатель, которого только что рассмотрели в качестве примера, перешёл с общей системы налогообложения на упрощённую или вменённую. Рассмотрим того же работника, что имеет оклад 10'000 рублей. Данный оклад умножаем на поправочные коэффициенты. Предприятие осталось там же где и прежде, поэтому районный коэффициент не изменился и равен 1,2. Тогда начисление работнику составит
10'000 х 1,2 = 12'000 рублей.
Теперь, после начисления зарплаты, работодатель обязан от начисленной заработной платы уплатить пенсионные отчисления. Отчисления в пенсионный фонд производятся в процентах от начисленной заработной платы, согласно тарифам страхового взноса, которые можно посмотреть в приложении 1. Для примера рассмотрим максимальную ставку отчислений в пенсионный фонд — 14%, которая применяется чаще всего. Получается работодатель должен уплатить
12'000 х 14% = 1'680 рублей.
Ещё работодатель от дохода с физического лица должен удержать и уплатить за него 13% подоходного налога (так же как в системе общего налогообложения). Получается
12'000 х 13% = 1'560 рублей.
Выходит, что если работодатель использует упрощённую или вменённую систему налогообложения при окладе работника в 10'000 рублей, он должен уплатить:
1'680 рублей – пенсионные отчисления;
1'560 рублей – подоходный налог.
Работник на руки получит за вычетом подоходного налога, то есть
12'000 — 1'560 = 10'440 рублей.
Отчисления в пенсионный фонд – это обязательный налог (отчисления), которые уплачивает работодатель за каждого работника. Именно отчисления этих процентов провоцирует работодателя указывать минимальную заработную плату, чтобы не платить 3'120 или 1'680 рублей.
1.6. Последствия «серой» зарплаты.
Многие получая зарплату «в конверте» не задумывались о последствиях. Максимум о чём думал работник такой зарплаты – это какая у него будет пенсия. На самом деле последствия гораздо плачевнее.
<p class=«MsoBodyText» style=«text-