Реферат: Налоги как инструмент государственного регулирования экономики
Министерство образования Российский ФедерацииКафедра гуманитарных наук
Курсовая работаПо экономической теории
На тему: Налоги как инструмент государственного регулированияэкономики.
Выполнила: Руководитель:
Новосибирск2006СодержаниеВведение……………………………………………………………………………………….…..3
1.<span Times New Roman"">
Налоги в экономической системе общества…………………………………….…….…4<span Times New Roman"">
<span Times New Roman"">
<span Times New Roman"">
<span Times New Roman"">
<span Times New Roman"">
<span Times New Roman"">
2.<span Times New Roman"">
Основные налоговые теории……………………………………………………….…..…273.<span Times New Roman"">
Сущность и инструменты налогового регулирования…………………………….……30<span Times New Roman"">
<span Times New Roman"">
<span Times New Roman"">
Заключение…………………………………………………………………………………………39
Списокиспользованных источников …………………………………………………………….41
<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family:«Times New Roman»">Приложение………………………………………………………………………………………...42
ВведениеВ началесвоей курсовой работы я хотела бы обосновать выбор мною данной темы. Одна изсамых острых проблем нашей экономики — это нехватка финансовых ресурсов (надозаметить, что такая проблема существует в нашей стране уже давно). Сейчаснаиболее приемлемым способом решения данной проблемы может быть налоговоерегулирование. Это — система особых мероприятий в области налогообложения,направленных на вмешательство государства в рыночную экономику в соответствии спринятой правительством концепцией экономического роста. Налоговоерегулирование охватывает всю экономику в целом. Одним из аспектов налоговогорегулирования является взимание налогов с населения. В мировой практикевзимания налогов эти налоги играют если не определяющую, то одну из главныхролей в регулировании экономики. Через систему косвенного и подоходногоналогообложения государство воздействует на личное потребление иплатежеспособный спрос населения путем установления необлагаемых минимумов,освобождения (полного или частичного) отдельных доходов и групп товаров отсоответствующих налогов. Через регулирование платежеспособного спроса населениягосударство влияет на производство и предложение товаров и услуг, на личныесбережения и инвестиции. В своей курсовой работе я рассмотрела лишь основные моментывзимания налогов с населения, так как это тема неисчерпаема и наши экономисты вполном объеме не сформировали свое мнение о месте налогов с населения во времяперехода России к рынку.
1. Налоги вэкономической системе общества
Историческивозникновение налогов относится к периоду разделения общества на социальныегруппы и появления государства. Налоги представляют собой один из основныхметодов мобилизации государственных доходов. В условиях частной собственности ирыночных отношений налоги становятся главным методом сбора дохода вгосударственные бюджеты. Как часть распределительных отношений общества, налогивсегда отражают закономерности производства. Смена общественно-экономическихформаций, изменения функций и роли государства влияют на конкретные формыналоговых изъятий. При феодализме доминировали различного рода натуральныесборы и повинности населения. С расширением функций феодального государства,образованием централизованных государств постепенно возрастает роль денежныхналогов в формировании государственной казны. [4, стр 18]
1.1.Сущность налогов
В широком смыслепод налогом понимается взимаемый на основе государственного принужденияи не носящий характер наказания или компенсации обязательный безвозмездныйплатеж.
В современнойлитературе о налогах приводится большое количество различного рода определенийналогов. При этом во всех определениях неизменно подчеркивается, что налог — платежобязательный. Другими словами, платежи, которые не являются для плательщиковобязательными, не относятся к налоговым. К налогам не относятся любыедобровольные выплаты, взносы, отчисления.
Налоги являютсятеми платежами, которые осуществляются безвозмездно, т.е. их уплата неустанавливает каких-либо конкретных обязанностей государства по отношению клицу, вносящему эти платежи. Таким образом, к налогам не следует относитьплатежи, обязанность по уплате которых возникает в связи с заключениемплательщиками с государством, государственными органами либо иными представителямигосударства каких-либо договоров.
К налогам такжене относятся платежи обязательного характера, взимаемые в качестве каких-либосанкций, например штрафы, а также различного рода компенсационные выплаты(например, выплаты по возмещению нанесенного ущерба).
Вотдельных определениях налога указывается, что налоги — это платежи, взимаемыев установленном законом порядке. Это справедливо в том смысле, что вцивилизованном государстве обязанности по уплате налогов должны устанавливатьсязаконом. Однако включение в определение слов «платежи, взимаемые вустановленном законом порядке» сильно ограничивает значение термина «налог». Вряде современных государств налоги могут вводиться постановлениями высшейисполнительной власти. Иначе говоря, от того, что обязанность по внесениюкакого-либо платежа не была установлена законодательной властью,соответствующий платеж не теряет своего налогового характера.
В другихопределениях можно встретить указание на то, что налоги — это платежи,взимаемые с юридических и физических лиц. В данном случае вряд ли правомерноограничивается само понятие «налог». Обязанность по уплате налогов можетвозлагаться не только на отдельных физических лиц, но и на различного рода ихобъединения, не являющиеся юридическими лицами в соответствии с гражданскимзаконодательством. Например, во Франции подоходный налог взимается ссовокупного (объединенного для целей обложения) дохода всех членов семьи(домохозяйства). До XXв. налоги частовзимались не только с отдельных лиц, но и с таких объединений физических лиц,как общины и гильдии. Кроме того, существовали налоги, плательщиками которыхвыступали отдельные административно-территориальные единицы.
Частоотмечается, что налоги — денежные платежи (взимаются в денежной форме).Разумеется, в современных условиях большинство налоговых выплат осуществляетсяв денежной форме. Однако, с одной стороны, история содержит многочисленныепримеры осуществления налоговых выплат в натуральной форме, а с другой стороны,многие современные налоговые системы в определенных случаях допускают уплатуналогов путем предоставления государству товаров или услуг.
Натуральнаяформа уплаты налогов наиболее характерна для отраслей добывающейпромышленности. В России в конце 1990-х гг. стали использоваться соглашения оразделе продукции, в соответствии с которыми взимание ряда федеральных,региональных и местных налогов и сборов заменяется разделом произведеннойпродукции между государством и инвестором.
Налоги — один из основных способовформирования доходов бюджетов. Как правило, налоги взимаются с цельюобеспечения платежеспособности различных уровней государственной власти. Однаконалоговые платежи могут подлежать зачислению не только в государственные(федеральные и региональные) бюджеты или бюджеты органов местногосамоуправления, они могут выступать средством образования различного родафондов. Налог не перестает быть налогом только на основании того, чтозаконодатель устанавливает необходимость зачисления выплачиваемых сумм помимобюджетных счетов на счета каких-либо организаций.
В РоссийскойФедерации в 1990-е гг. велись острые дискуссии, следует ли относить к налогамплатежи в государственные социальные внебюджетные фонды. Если считать, что кналогам относятся только платежи, суммы по которым зачисляются вгосударственные бюджеты и бюджеты органов местного самоуправления, то платежи вгосударственные социальные внебюджетные фонды следует исключать из числаплатежей налогового характера. Государство вправе самостоятельноустанавливать, куда будут зачисляться суммы тех или иных платежей. Аналогичныевыплаты в США зачисляются в федеральный бюджет, а во Франции — во внебюджетныефонды. Природа этих платежей не изменяется в зависимости от адресности ихзачисления. Аналогичная ситуация возникает с платежами в государственныецелевые внебюджетные фонды (например, дорожные).
Возможнатакая ситуация: законодательством установлена обязательность внесениякаких-либо платежей, но при этом у плательщика существует право выбораопределения адресности этих платежей. Такая ситуация возникает, например, приобязательном страховании определенных видов имущества, а также гражданскойответственности. Платежи по страхованию в этих случаях не относятся кналоговым, так как плательщик может заключить договор страхования на различныхусловиях и с различными страховыми компаниями. В тех же случаях, когда наплательщика возлагается обязанность перечислять средства в определенныйзаконом фонд, соответствующие платежи приобретают характер налоговых.
Обязательнымиплатежами, взимаемыми на основе государственного принуждения, являются такжеалименты (средства, которые в установленных законом случаях одни физическиелица обязаны выплачивать на содержание других физических лиц). Эти платежи вчисло налоговых не включаются.
В экономическомсмысле налоги представляют собой способ перераспределения новойстоимости — национального дохода, выступают частью единого процессавоспроизводства и специфической формой производственных отношений. Приперераспределении национального дохода налоги обеспечивают государственнуювласть частью новой стоимости в денежной форме. Часть национального дохода,перераспределенная с помощью налогов, становится централизованным. фондомфинансовых ресурсов государства. Процесс принудительного/ отчуждения частинационального дохода имеет одностороннюю направленность от налогоплательщика кгосударству.
Налоговыедоходы государства формируются за счет новой стоимости, созданной в процессепроизводства (трудом, капиталом, природными ресурсами). Налоги выражают реальносуществующие денежные отношения, проявляющиеся в процессе изъятия частистоимости' национального дохода в пользу общегосударственных потребностейЭкономическое содержание налогов выражается во взаимоотношениях государства ихозяйствующих субъектов (физических и юридических лиц) по поводу формированиягосударственных финансов. Налоговые отношения как часть финансовых отношенийнаходятся в постоянном изменении. [4, стр 18-21]
1.2. Принципы налогообложения
Принципыналогообложения — это базовые идеи и положения, применяемые в налоговой сфере.В системе налогообложения можно выделить экономические, юридические иорганизационные принципы.
Экономическиепринципы впервые были сформулированы А. Смитом. Эти принципы присущи налогукак объективной экономической категории вне зависимости от конкретного государства и времени,поэтому их иногда называют фундаментальными принципами. В настоящеевремя экономические принципы претерпели некоторые изменения. Они именуютсяиначе и могут быть кратко охарактеризованы следующим образом.
ПРИНЦИПЫНАЛОГООБЛОЖЕНИЯ:
1. Экономические
·<span Times New Roman"">
Принцип хозяйственной независимости·<span Times New Roman"">
Принцип справедливости·<span Times New Roman"">
Принцип соразмерности·<span Times New Roman"">
Принцип учета интересов·<span Times New Roman"">
Принципэкономичности2. Юридические
·<span Times New Roman"">
Принцип нейтральности (равного налоговогобремени)·<span Times New Roman"">
Принцип установления налогов законами·<span Times New Roman"">
Принцип приоритета налогового закона надненалоговым·<span Times New Roman"">
Принцип отрицания обратной силы налогового закона·<span Times New Roman"">
Принцип наличия в законе существенных элементов налога·<span Times New Roman"">
Принцип сочетания интересов государства и субъектов налоговых отношенийОрганизационные
·<span Times New Roman"">
Принцип единства налоговой системы·<span Times New Roman"">
Принцип подвижности налогообложения·<span Times New Roman"">
Принцип стабильности налоговой системы·<span Times New Roman"">
Принцип множественности налогов·<span Times New Roman"">
Принцип исчерпывающего перечня налоговПринципсправедливости (равенства налогообложения). Согласно этому принципу каждый долженпринимать участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходами возможностям. Две центральные идеи — 1) сумма взимаемых налогов должнаопределяться в зависимости от величины доходов налогоплательщика; 2) ктополучает больше благ от государства, тот должен больше платить в виде налогов.
Принципсоразмерности. Предусматривает сбалансированность интересовналогоплательщика и государственного бюджета.
Принципсоразмерности характеризуется кривой Лэффера,показывающей зависимость налоговой базыот изменения ставок налога, а также зависимость бюджетных доходов от налоговогобремени. Эффект кривой состоит в росте поступлений в бюджет с ростом налогов,если ставка до 50%, и в падении поступлений, если ставка более 50%. Даннаяконцепция получила признание в 70—80-е годы XXв.
Итак, кривая Лаффэра оказывает изменения поступлений в бюджет взависимости от размера налоговых ставок (исчисляемых в сопоставимых ценах). Этакривая блестяще иллюстрирует, как при суммарном повышении ставокналога и иных обязательных платежей выше 37—40% происходитрезкое снижение поступлений в бюджет. Вызвано это не столько уклонением отуплаты налогов, сколько простым обнищанием плательщиков налогов и фактическим уменьшением их числа. В этом случае уклонение от уплаты налоговначинает совпадать со стремлением сохранения деловой активности впредпринимательской среде. То есть законодатели, запуская механизм подавленияналогами деловой активности, выпускают из бутылки нескольких джиннов:стремление предпринимателей жить одним днем, формирование параллельнойэкономики — экономики «черного нала», крыш, разборок. Подавление же активностинекоммерческого сектора разрушает возможность решения проблем общества силамиграждан и увеличивает нагрузку на бюджет. (приложение 1)
Принцип учетаинтересов налогоплательщиков. Рассматривается через призму двух принципов А.Смита, а именно: принципа определенности (сумма, способ и время платежадолжны быть точно известны налогоплательщику) и принципа удобства (налогвзимается в такое время и таким способом, которые представляют наибольшиеудобства для плательщика). Проявлением этого принципа является также простотаисчисления и уплаты налога.
Принципэкономичности. Базируется еще на одном принципе А. Смита, согласно которому«каждый налог должен быть так устроен, чтобы он извлекал из карманаплательщика возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства». Посвоей сути принцип экономичности (эффективности) означает, что суммы сборов поотдельному налогу должны, превышать затраты на его обслуживание, причем — внесколько раз.
Юридическиепринципы налогообложения — это общие и специальные принципыналогового права, ибо налогообложение есть смена форм собственности. Сутьюридических принципов раскрывается в гл. 4 настоящего пособия.
Организационныепринципы налогообложения — положения, на которых базируется построениеналоговой системы и осуществляется взаимодействие ее структурных элементов.
[2, стр 14-17]
1.3.<span Times New Roman"">
Функции налоговСоциально-экономическаясущность и роль налогов проявляется в их функциях, т.е. в основныхнаправлениях воздействия налогов па развитие общества и государства. Функцииналогов являются способом выражения их различных свойств. Функции показывают,каким путем реализуется общественное назначение налогов как инструментараспределения и перераспределения государственных доходов.
;Налогииспользуются всеми рыночными государствами как метод прямого влияния набюджетные отношения и опосредованного (через систему льгот и санкций)воздействия па производителей товаров, работ и услуг. Через налоги достигаетсяотносительное равновесие общественных потребностей и ресурсов, необходимыхдля их удовлетворения, через налоги обеспечивается рациональное использованиеприродных богатств, в частности путем введения штрафов и иных ограничений нараспространение вредных производств. Посредством налогов государство решаетэкономические, социальные и другие общественные проблемы.
С этих позиций налоги выполняютчетыре важнейшие функции, каждая из которых реализует то или иное практическоеназначение налогов.
(приложение 2)
Фискальнаяфункция (от слова «фиск» — казна, хранилище денег или совокупностьфинансовых ресурсов государства) обеспечивает перераспределение частифинансовых ресурсов общества в пользу государства. Эта функция проявляетсячерез формирование доходов посредством аккумулирования средств в бюджете ивнебюджетных фондах. Расходование бюджетных средств производится на социальныеуслуги и хозяйственные нужды, поддержку внешней политики и безопасности, наадминистративно-управленческие расходы и платежи по государственному долгу.
Перераспределениесредств с помощью фискальной функции, с одной стороны, должно обеспечитьреализацию государственных программ, с другой — не нарушить нормальный ходвоспроизводства. За счет фискальной функции налогов достигается перераспределениечасти ВВП в территориальном, отраслевом и социальном разрезах.
Социальнаяфункция реализуется через систему особых мероприятий, направленных навмешательство государства в ход экономического и социального развитияобщества, в частности с помощью неравного налогообложения разных сумм доходов.Данная функция позволяет также перераспределять доходы между различнымикатегориями населения. Примерами реализации распределительной (социальной)функции являются: прогрессивная шкала налогообложения прибыли и яичныхдоходов, налоговые скидки, акцизы на предметы роскоши.
Регулирующаяфункция налогов проявляется через систему особых мероприятий в сференалогообложения, направленных на вмешательство государства в экономическиепроцессы. Эта функция предполагает влияние налогов на разные стороныобщественного развития, в том числе: инвестиционный процесс; слад или ростпроизводства, а также его структуру; научно-технический прогресс; распределениеи перераспределение национального дохода; спрос и предложение; объем доходов исбережений населения и др.
Сутьрегулирующей функции общественного воспроизводства в том, что налогамиоблагаются ресурсы, направляемые на потребление, и освобождаются от обложенияресурсы, направляемые па накопление производственных фондов. Поэтому выделяюттри составляющие регулирующей функции:
стимулирующая подфункцияпроявляется через систему льгот и освобождений, например длясельскохозяйственных производителей;
дестимулирующая подфункция имеетцель — через повышение ставок налогов ограничить развитие игорного бизнеса,повысить таможенные пошлины, приостановить вывоз капитала из страны и т. д.;
воспроизводственнаяподфункцияпредназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов.
Налоговоерегулирование несет нагрузку и контрольного свойства. Регулирующая налоговаяфункция проявляется на практике не только в виде льгот, но и в форме санкций.Налоговые санкции есть проявление контрольной функции налогов, ибо перераспределениефинансовых ресурсов неотделимо от контроля за качественными и количественнымипараметрами налогообложения.
Контрольнаяфункция позволяет государству отслеживать своевременность и полнотупоступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их величину спотребностями в финансовых ресурсах. Через эту функцию определяетсянеобходимость реформирования налоговой системы и бюджетной политики.
Перечисленныефункции налога тесно связаны между собой. Рациональность действующегозаконодательства определяется и Iстепеньюотносительного равновесия налоговых функций. Однако на практике фискальнаяфункция налога всегда реальна, а регулирующая функция может существоватьноминально или быть деформирована. Поэтому поиск оптимального соотношенияналоговых функций ведется непрерывно, ибо их относительное равновесие позволяетсформировать бюджет, не ущемляя экономических интересов налогоплательщиков. [2,стр 27-31]
1.4.Классификация налогов
Поскольку в XVIIв. стала появляться острая нужда государствЕвропы в налогах, среди ученых началась дискуссия, какие налоги лучше — прямыеили косвенные. Этим было заложено одно из важных оснований для современнойклассификации налогов. По мере развития систем налогообложения изменялсяхарактер классификации налогов, появлялись новые признаки, характеризующие :туили иную налоговую систему.
Примногочисленности и разнообразии налогов классификация позволяет устанавливатьих сходство и различия. Особенности.отдельных групп налогов требуют особыхусловий обложения и.взимания, специфических административно-финансовых мер.
Этим объясняетсякак теоретическая, так и практическая ценность классификации налогов, т.е.разделения их на группы и подгруппы в соответствии с теми или иными признаками(основаниями) классификации.
В первую очередьразличают прямые и косвенные налоги, и в основе такого деления могут лежатьразличные подходы и принципы (перелагаемость налога, способ обложения и взимания,платежеспособность). В настоящее время деление налогов на прямые и косвенныесвязано в основном с подоходно-расходным принципом, установленным финансистамив начале XXв.
По способу взиманияразличают:
прямые налоги, которыевзимаются непосредственно с имущества или доходов налогоплательщика.Окончательным плательщиком прямых налогов выступает владелец имущества(дохода). Эти налоги подразделяются на:
реальные прямыеналоги, которые уплачивают с учетом не действительного, а предполагаемогосреднего дохода плательщика;
личные прямыеналоги уплачиваются с реально полученного дохода, они учитываютфактическую платежеспособность налогоплательщика;
косвенные налогивключаютсяв цену товаров и услуг. Окончательным плательщиком косвенных налогов являетсяпотребитель товара, В зависимости от объектов взимания косвенные налогиподразделяются на:
косвенныеиндивидуальные, которыми облагаются строго определенные группы товаров;
косвенныеуниверсальные, которыми облагаются в основном все товары и услуги;
фискальныемонополии, которыми облагаются все товары, производство и реализация которыхсосредоточены в государственных структурах;
таможенныепошлины, которыми облагаются товары и услуги при совершенииэкспортно-импортных операций.
В зависимости оторгана, который устанавливает и имеет право изменять иконкретизировать налоги, последние подразделяются на:
федеральные(общегосударственные) налоги, элементы которых определяются законодательствомстраны и являются едиными на всей ее территории. Их устанавливает и вводит вдействие высший представительный орган. Однако эти налоги могут зачисляться вбюджеты различных уровней;
региональныеналоги, отличительной чертой которых является то, что элементы налогаустанавливаются в соответствии с законодательством страны законодательнымиорганами ее субъектов;
местные налоги, которые вводятсяв соответствии с законодательством страны местными органами власти. Онивступают в действие только решением, принятым на местном уровне. Эти налогивсегда поступают в местные бюджеты.
По целевой направленностивведения налогов различают:
абстрактные(общие) налоги, предназначенные для формирования доходной части бюджета вцелом;
целевые(специальные) налоги, которые вводятся для финансирования конкретногонаправления государственных расходов. Для целевых платежей часто создаетсяспециальный внебюджетный фонд.
В зависимости отсубъекта-налогоплательщика выделяют следующие виды:
налоги,взимаемые с физических лиц;
налоги,взимаемые с предприятий и организаций;
смежные налоги, которыеуплачивают и физические лица, и юридические лица.
По уровнюбюджета, в который зачисляется налоговый платеж, различают:
закрепленныеналоги, которые непосредственно и целиком поступают в тот или иной бюджетили 'внебюджетный фонд;
регулирующиеналоги — разноуровневые, т.е. налоговые платежи поступают одновременно вразличные бюджеты в пропорции, принятой согласно бюджетному законодательству.
По срокам уплатыналоговые платежи делятся на:
срочные налоги, которые уплачиваютсяк сроку, определенному нормативными тегами;
периодично-календарныеналоги, которые в свою очередь подразделяются на декадные, ежемесячные,ежеквартальные, полугодовые, годовые.
По характеруотражения в бухгалтерском учете различают налоги:
включаемые всебестоимость (земельный налог, налог на пользователей автодорог, единыйсоциальный налог);
уменьшающиефинансовый результат до уплаты налога на прибыль (налог на имущество,налог на рекламу);
уплачиваемые засчет налогооблагаемой прибыли (налог на
прибыль);
уплачиваемые за счетчистой прибыли (сбор за право торговли);
включаемые вцену продукции (акцизы, НДС, таможенные пошлины, налог с продаж);
удерживаемые издоходов работника (налог на доходы физических лиц).
Дляхозяйствующих субъектов последний признак классификации является едва ли неважнейшим. Согласно нормативным предписаниям расходы по одной группе налоговвключаются полностью или частично в себестоимость продукции (работ, услуг),расходы по второй группе относятся на финансовый результат, расходы по третьейгруппе можно финансировать лишь за счет чистой прибыли предприятия. Определяяпорядок отнесения налоговых платежей на те или иные статьи расходов, формируютфинансовый результат деятельности предприятия.
Возможнаклассификация налогов и по другим основаниям. Так, в зависимости от характерасвязи двух элементов -— «субъекта налогообложения» и «объекта налогообложения»— можно различать: а) налоги, построенные по принципу резидентства; б)налоги, построенные по принципу территориальности. В резидентскихналогах субъект определяет объект налога, а в территориальных налогах —наоборот. [2, стр 31-35]
1.5.Структура налогов
Налогоплательщикобязан платить лишь законно установленные налоги (ст. 57 Конституции РФ). Взаконе о каждом налоге должен содержаться исчерпывающий набор сведений, которыйпозволил бы конкретно выявить: а) обязанное лицо, размер обязательства ипорядок его исполнения; б) границы требований государства в отношенииимущества плательщика. Другими словами, в законе должны быть определеныосновные характеристики данного налога и порядок его взимания — элементыналога.
Налог — этосложная система отношений, включающая в себя ряд взаимодействующихсоставляющих, каждое из которых имеет самостоятельное юридическое значение. Втеории права эти составляющие именуются как элементы налога, элементы налоговогообязательства. Поэтому положение о выделении этих элементов нашло отражениев части первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс). Приустановлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения (ст. 3Кодекса). Только при наличии полной совокупности элементов обязанность поуплате налога может считаться установленной.
Неполнота,нечеткость или двусмысленность закона о налоге может привести к возможностиуклонения от уплаты налога на законных основаниях или к нарушениям со стороныналоговых органов, т.е. к расширительному толкованию положений закона. Еслизаконодатель не установил или не определил хотя бы один из элементов, то налогоплательщикимеет право не уплачивать налог или уплачивать его удобным для себя способом.
Слагаемыеналоговых формул — элементы налогообложения — имеют универсальное значение,хотя структура налогов различна и число их велико. Элементы, без -которых налоговоеобязательство и порядок его исполнения не могут считаться определенны-' ми,называют существенными элементами закона о налоге. Налоговоезаконодательство на различных этапах своего развития, предусматривалоразличные элементы налога, при наличии которых последний считался законноустановленным.
Согласнороссийскому законодательству налог считается установленным лишь в том случае,когда определены следующие элементы налогообложения (ст. 7 Кодекса):
налогоплательщики;
·<span Times New Roman"">
объект налогообложения;·<span Times New Roman"">
налоговая база;·<span Times New Roman"">
налоговый период;·<span Times New Roman"">
налоговая ставка;·<span Times New Roman"">
порядок исчисления налога;·<span Times New Roman"">
порядок и сроки уплаты налога.Таким образом, первуюгруппу составляют обязательные элементы налога, которые всегдадолжны быть указаны в законодательном акте при установлении налоговогообязательства.
Вторуюгруппу составляют факультативные элементы, которые необязательны, но могут быть определены законодательным актом по налогам. К нимотносятся: порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога,ответственность за налоговые правонарушения, налоговые льготы и др.
Представительныеорганы власти субъектов Российской Федерации (местного самоуправления),устанавливая региональные (местные) налоги и сборы, определяют в нормативныхправовых актах как обязательные, так и факультативные элементы налогообложения.Согласно ст. ]2 Кодекса к таким элементам относятся:
·<span Times New Roman"">
налоговая ставка, устанавливаемая в пределах,предусмотренных Кодексом;·<span Times New Roman"">
порядок и сроки уплаты налога и сбора;·<span Times New Roman"">
форма отчетности по этим налогам;·<span Times New Roman"">
налоговые льготы.В третьюгруппу входят дополнительные элементы налогов, которые непредусмотрены в обязательном порядке для установления налога, но в какой-либоформе должны учитываться при установлении налогового обязательства:
·<span Times New Roman"">
предмет налога;·<span Times New Roman"">
масштаб налога;·<span Times New Roman"">
единица налога;·<span Times New Roman"">
источник налога;·<span Times New Roman"">
налоговый оклад;·<span Times New Roman"">
получатель налога.Каждыйиз рассмотренных в трех группах элементов несет конкретную юридическуюнагрузку и играет определенную, роль для обеспечения возможности уплаты налога.Отсутствие хотя бы одного элемента может значительно затруднить или усложнитьналоговое производство, сделать просто невозможным уплату налога. Поэтому видеале закон о налогах должен содержать всю совокупность элементов, а нетолько тс, которые перечислены в ст. 17 Кодекса. [2, стр 35-37]
1.6. Основные федеральные налоги РФ.
1. Единыйсоциальный налог.
В настоящеевремя российская система социальных налогов состоит из:
единогосоц