Реферат: Налог на добавленную стоимость

П л а н

TOC o «1-3» П л а н… PAGEREF_Toc447445898 h 1

Введение… PAGEREF_Toc447445899 h 2

Основы и краткая характеристика налоговой системы России. НДС как один изосновных налогов, дающий реальные поступления в бюджет.… PAGEREF_Toc447445900 h 3

Сущность НДС, его исчисление и уплата .… PAGEREF_Toc447445901 h 4

Субъекты, объекты и величины облагаемого оборота НДС… PAGEREF_Toc447445902 h 5

Льготы по НДС… PAGEREF_Toc447445903 h 7

Ставка налога… PAGEREF_Toc447445904 h 10

Сроки и метод уплаты НДС… PAGEREF_Toc447445905 h 14

Современные проблемы, связанные с НДС, и возможные пути их решения PAGEREF_Toc447445906 h 16

НДС в проекте нового Налогового кодекса… PAGEREF_Toc447445907 h Ошибка!Закладка не определена.

Заключение… PAGEREF_Toc447445908 h 19

Библиография… PAGEREF_Toc447445909 h 22

Приложение… PAGEREF_Toc447445910 h 24

Тема налогов и налогообложения очень актуальна насегодняшний день в мире. Особенно она актуальна в России, так как именноналогообложение вызывает такую яростную полемику как среди представителейвласти, так и среди рядовых граждан, это связано прежде всего с надеждой,что налогообложение сможет поднять на ноги такую могучую страну, как Россия.Именно поэтому я решил заняться частью этой проблемы, так как именнодоскональное изучение частей проблемы можно затем использовать (с помощьюиндукции) при её решении в целом .

Объектом моего исследования является налог надобавленную стоимость, сокращенно НДС, по моему мнению, один из тех налоговроль которого сегодня велика (и это будет доказано). В связи с этим я попыталсяна страницах нижеизложенной работы прояснить вопросы, связанные с НДС. В этом исостоит цель моей работы: во-первых, показать значимость НДС и, во-вторых,изложить проблемы, контактирующие с данным налогом, задачей же своей я ставилпопытаться дать свою оценку каждой из затронутой мною проблем делая какпромежуточные выводы, так и заключительные .

При написании курсовой работы я пользовалсяразнообразнейшим материалом, начиная от периодики и кончая нормативными актами. Что касается нормативных актов, то основными из них являются прежде всегоЗакон Российской Федерации от 6 декабря 1991 года «О налоге на добавленную стоимость»с внесенными изменениями и дополнениями и инструкцией «О порядке исчисления иуплаты налога на добавленную стоимость» с учетом внесенных изменений идополнений, а также проектом нового Налогового кодекса. Из книг хотелось быособо отметить совсем недавно вышедшую книгу под редакцией доктораэкономических наук профессора, действительного члена Российской академии наукД.Г. Черника «Налоги»1997 год, издательство «Финансы и статистика», а такжекнигу под редакцией Русаковой И.Г. и Кашина В.А. «Налоги и налогообложение»1998 год — данные книги помогли мне в понимании темы НДС. Хотелось бы сказатьнесколько слов о периодике, так как подготавливая материал к курсовой работе янашел для себя несколько новых журналов, первый из них называется «Налоговыйвестник России», в нем я нашел много материала не только по НДС, но и подругим налогам, а также пригодился мне журнал под названием «НДС», в которомсодержатся все новые, выходящие в свет нормативные документы по налогам иналогообложению. Помог мне и журнал «Финансы» в познании практической сторонывзимания НДС (такие статьи, как «Методы устранения двойного налогообложения иих значение», «Налоги как инструмент регулирования экономики» и другие). Итак, перейду непосредственно к теме работы .

Основы и краткая характеристика налоговойсистемы России. НДС как один из основных налогов, дающий реальные поступленияв бюджет.

Налоговая система Россиипредставлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других видов платежей,взимаемых в установленном порядке с плательщиков – физических и юридических лицна территории Российской Федерации. Замечу, что бюджетная система любой страныбез налогов, как рыба без воды. Следует различать несколько видов налогов.Налоги делятся ( по методу их установления )на :

I.

прямые

II.

косвенные

Первый вид налогаустанавливается непосредственно на доход и имущество физических и юридическихлиц. К ним относятся: подоходный налог, налог на прибыль, ресурсные платежи, налог на имущество. Вторые же относятся на товары и услуги оплачиваемые вцене товара или включенные в тариф (система ставок платы за различныепроизводственные и непроизводственные услуги, предоставляемые хозяйствующимсубъектам и гражданам[1]).К ним относятся:

НДС, акцизы, таможенные пошлины, налог на операции с ценными бумагами и другие.

Также различают делениеналогов по территориальной принадлежности:

I.

федеральные налоги

II.

республиканские налоги

III.

местные налоги

Первые взимаются на всейтерритории РФ (налог на прибыль, НДС,таможенный тариф, акцизы на отдельные виды товаров и другие ). Вторыеустанавливаются законодательными актами РФ, взимаются на всей ее территории,но конкретные ставки налогов определяются либо законами республик, входящих вРФ, либо уполномоченными органами краев, областей, автономий и так далее (налог на имущество предприятий, лесной доход, сбор за регистрацию предприятийи другие ). Третьи устанавливаются законами и законодательными актами РФ, нообъект налогообложения, налогоплательщики, налоговые ставки и порядокзачисления сумм по земельному налогу определяется Земельным кодексом и ЗакономРФ «О плате за землю» (земельный налог, сбор за право торговли, налог нарекламу и другие).

Существует классификациявидов налогов по объектам налогообложения :

I.

налоги на имущество

II.

ресурсные налоги (включаяземельный налог)

III.

налоги на доход или прибыль

IV.

налоги с действия(хозяйственные акты, финансовые операции, обороты по реализации )

V.

прочие налоги, охватывающиенекоторые налоги и разовые сборы.

Данная совокупная классификацияпозволяет четко определить место того или иного налога в консолидированнойсхеме налогообложения, что немаловажно при исследовании отдельных частейналоговой системы. Предпринимателям необходимо знать какой налог на чтонаправлен и куда его нужно платить (однако есть субъекты хозяйственной деятельности которых даже интересует, кудадальше пойдут деньги выплаченные в покрытие налога ).

Следует обратить внимание нато, что из данной классификации следует, что налог на добавленную стоимость является косвенным федеральным (частичноместным) налогом с действия. Это позволяет понять, что НДС – это налоготносится на товары и услуги, устанавливается на федеральном уровнезаконодательными актами РФ, взимается на всей ее территории и является налогомс действия, то есть охватывает обороты по реализации, по передаче и другимдействиям.

Необходимо отметить, что налог на добавленную стоимость играет насегодняшний день огромное значение для пополнения бюджета Российской Федерации. Поступление от НДС в 1998 году составило 28,9%[2]от всего общероссийского поступления налогов в бюджет наибольшая доля налога вналоговых сборах; налог на прибыль составлял только 21,9% от общих поступлений), в 1997 году доля НДС в общих поступлениях налогов в федеральный бюджетувеличилась в среднем на 10%

исоставила – 39% [3](в то время как доля налога на прибыль уменьшилась в среднем на 4% и составила18%). Этосвидетельствует о неизменно возрастающей роли налога на добавочную стоимость вформировании доходов бюджета РФ. Совершенно очевидно, чем выше доляконкретного налога в общей налоговом поступлении, тем более значимымпризнается этот налог. Из этого следует, что налог на добавленную стоимостьявляется одним из самых значимых налогов в Российской Федерации. Сущность НДС, его исчисление и уплата .

Прежде чемговорить об НДС следует определить данное понятие. Так что же это такое? Налогна добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет частидобавленной стоимости, создаваемой на стадиях производства и определяемой какразница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостьюматериальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения[4]. Каждый налог имеет определеннуюструктуру, то есть перечень составляющих его элементов. Как правило, онираскрываются в законодательном акте, посвященном соответствующему налогу.Подобные акты должны содержать подробную информацию обо всех аспектах данногоналога. В связи с этим следует подчеркнуть, что при нечеткой, двусмысленнойформулировке закона возможно :

1.

уклонение от уплаты данноговида налога

2.

а также злоупотребление состороны налоговых органов при его изымании, выражающееся в расширительномтолковании положений закона.

Основнымзаконодательным актом по налогу на добавленную стоимость является Закон «Оналоге на добавленную стоимость» от 6 декабря 1991 года №1992-1 с внесеннымиизменениями и дополнениями (№1994-1, №2118-1, №943-1, №2270 ). На основанииданного закона и определяются основные необходимые положения по налогу надобавленную стоимость.

Субъекты, объекты и величины облагаемогооборота НДС

Говоря оналоге на добавленную стоимость необходимо сказать в первую очередь о субъектахналога (плательщиках). Плательщиками НДС на основании статьи 2 Закона РФ «Оналоге на добавленную стоимость» являются:

1.

организации независимо отформ собственности и ведомственной принадлежности, имеющие согласнозаконодательству РФ статус юридических лиц (государственные и муниципальныепредприятия, хозяйственные товарищества и общества, учреждения, другие видыорганизаций ), осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;

2.

предприятия с иностраннымиинвестициями, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;

3.

индивидуальные частныепредприятия, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;

4.

филиалы, отделения, идругие обособленные подразделения организаций (предприятий), находящиеся натерритории РФ;

5.

международные объединения ииностранные юридические лица, осуществляющие производственную и инуюкоммерческую деятельность ;

Необходимосказать, что в данной статье закона перечислены формальные налогоплательщики, фактические субъекты НДС – конечные потребители товаров, работ и услуг.

ОбъектамиНДС являются:

Ø

обороты по реализации на территории РФ товаров как собственногопроизводства, так и приобретенных на стороне, выполненных работ и оказанныхуслуг

Ø

обороты по реализации товаров внутри предприятия для нужд собственногопотребления, затраты по которым не относятся на издержки производства иобращения, а также своим работникам;

Ø

обороты по передаче безвозмездно или с частичной оплатой товаров другимпредприятиям или физическим лицам;

Ø

обороты по реализации товаров (работ, услуг) в обмен на другие товары(работы, услуги ;

Ø

обороты по реализации предметов залога;

Ø

товары, ввозимые на территорию России в соответствии с таможеннымирежимами, установленными российским таможенным законодательством

Нельзя несказать об определении облагаемого оборота: на основании статьи 4 Закона РФ «Оналоге на добавленную стоимость» облагаемый оборот определяется на основестоимости реализуемых товаров (работ, услуг) исходя из применяемых цен итарифов без включения в них НДС. Внего входят также любые денежные средства, получаемые предприятиями, если ихполучение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) (в том числесуммы авансовых и иных платежей, поступившие в счет предстоящих поставоктоваров или выполнения работ (услуг) на счета в учреждения банков, либо вкассу, и суммы, полученные в порядке частичной оплаты по расчетным документамза реализованные товары).

Хотелось быобратить внимание, что при исчислении облагаемого оборота относительноподакцизных товаров, то в него включается сумма акциза. Этоочень важно, так как в связи с этим возникает своеобразная проблема, котораябудет рассмотрена мною ниже в соответствующей главе.

Если товарыбыли реализованы без оплаты их стоимости величина облагаемого оборотаопределяется условным методом, который рассматривает три случая:

I.

обмен одних товаров (работ, услуг) на другие, то облагаемый оборотопределяется: при возможности установить цены обычной реализации продукции,то определяется средняя цена за месяц до обмена, если же такой возможности нет, то за основу берутся фактические рыночные цены за аналогичную продукцию;

II.

при совершении сделки дарения: товар передается также без оплаты егостоимости; облагаемый оборот определяется так же, как и для договора обменатоваров ;

III.

внутреннее потребление налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Приневозможности подсчета средней цены такой продукции облагаемый оборотисчисляется на основе ее фактической себестоимости Льготы по НДС

Следуеттакже заострить внимание на товарах и услугах, которые в силу ряда причиносвобождаются от налога на добавленную стоимость:

1.

экспортируемые товары (запределы стран-участниц СНГ) как собственного производства, так и приобретенные, а также услуги по транспортировке, погрузке, разгрузке экспортируемых товаров( и транзиту иностранных грузов через территорию Российской Федерации )

2.

товары и услуги,предоставленные для пользования иностранных дипломатических и приравненных кним представительств

3.

услуги городского пассажирского транспорта общего пользования(кроме такси, в том числемаршрутных), а также услуги оказываемые пригородным транспортом (морским,речным, железнодорожным и автомобильным)

4.

квартирная плата, включая плату за проживание в общежитиях

5.

стоимость выкупаемых впорядке приватизации имущества государственных и муниципальных предприятий

6.

операции по страхованию иперестрахованию, банковские операции, кроме операций по инкассации

7.

операции, связанные с обращением валюты, денег, банкнот, являющиеся законными средствами платежа, а также ценных бумаг, кроме брокерских и другихпосреднических операций (однако исключения составляют операции по изготовлениюи хранению указанных платежных средств и бумаг, по которым налог взимается )

8.

лизинговые операции

9.

оказание консультационных иинформационных услуг

10.

продажа почтовых марок(кроме коллекционных), маркированных открыток, конвертов, лотерейных билетов

11.

обороты угледобывающих иуглеперерабатывающих предприятий по реализации угля и продуктов углеобогащенияуглесбытовым органам

12.

научно-исследовательские иопытно-конструкторские работы, выполняемые за счет бюджета или целевых фондов; научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемыеучреждениями образования и науки на основе хозяйственных договоров

13.

продукция собственного производстваотдельных организаций общественного питания; услуги в сфере образования,связанные с учебно-производственным и воспитательным процессом; услуги пообучению детей подростков в кружках, секциях, а также с использованиемспортивных учреждений; услуги вневедомственной охраны МВД РФ по охранеобъектов; услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу забольными и престарелыми; услуги выполняемые профессиональнымиаварийно-спасательными службами по договорам

14.

обороты казино, игровыхавтоматов, выигрыши по ставкам на ипподромах

15.

ритуальные услуги похоронныхбюро, кладбищ и крематориев

16.

обороты по реализацииконфискованных, бесхозных ценностей, кладов, а также ценностей, перешедшихпо праву наследования государству

17.

услуги учреждений культуры иискусства, архивной службы, религиозных объединений, театрально-зрелищные,спортивные, культурно-просветительские, развлекательные мероприятия, включаявидеопоказ

18.

обороты по реализации длядальнейшей переработки и аффинирования руды концентратов и других промышленныхпродуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценныхметаллов; оборотов по реализации драгоценных металлов и драгоценных камней вГосударственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, Центральномубанку РФ и другим специально уполномоченным коммерческим банкам; обороты пореализации драгоценных камней в сырье предприятиям для последующей продажи наэкспорт; обороты по реализации драгоценных камней в сырье и ограненныхвнешнеэкономическим организациям, Центральному банку РФ и другим специальноуполномоченным коммерческим банкам

19.

стоимость жилых домов,детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного ижилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей,подстанций, газовых сетей водозаборных сооружений и других подобных объектов,передаваемых безвозмездно органам государственной власти и органам местногосамоуправления ( а также передача безвозмездно предприятиям органамигосударственной власти или местного самоуправления стоимость работ построительству жилых домов, производимых с привлечением средств бюджетов всехуровней и целевых внебюджетных фондов всех уровней, в случае если эти средствасоставляют не менее 40 процентов от стоимости работ; работы, производимые впериод реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищногостроительства по строительству объектов жилищного, социально-культурного ибытового назначения, оказанию услуг иностранными и российскими консультационнымифирмами и другими; стоимость объектов государственной и муниципальнойсобственности, передаваемых безвозмездно органам государственной власти иуправления (а также стоимость зданий, строений и сооружений, передаваемыхбезвозмездно одними профсоюзными организациями другим )

20.

платные медицинские услугидля населения, лекарственные средства, изделия медицинского назначения,путевки в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, туристско-экскурсионные путевки; технические средства, включаяавтомототранспорт, использующиеся для инвалидов

21.

товары, услуги, работы (заисключением брокерских и иных посреднических услуг), в которых инвалидысоставляют не менее 50 процентов от общей численности работников, однако даннаяльгота не распространяется на предприятия, осуществляющиеснабженческо-сбытовую, торговую или закупочную деятельность

22.

товары собственногопроизводства колхозов, совхозов и других сельскохозяйственных предприятий(кроме фермерских хозяйств), реализуемые пенсионерам по старости иинвалидности, работающим на них и пенсионерам по старости и инвалидности изчисла бывших работников этого предприятия; продукция в счет натуральной оплатытруда, натуральных выдач для оплаты труда, а также для общественного питанияработников, привлекаемых на сельскохозяйственные работы

23.

изделия народных промысловпризнанного художественного достоинства, образцы которых приняты вустановленном порядке

24.

сдача в аренду служебных ижилых помещений иностранным гражданам и юридическим лицам, аккредитованным вРоссийской Федерации, либо если эта льгота предусмотрена в международныхдоговорах

25.

обороты по реализациипродукции средств массовой информации, книжной продукции, связанной собразованием, наукой, культурой; услуги по погрузке и транспортировкепечатных изданий, связанных с образованием, наукой и культурой

26.

пожарно-техническаяпродукция; работы и услуги в области пожарной безопасности, выполняемые иоказываемые на основании договора

27.

обороты по реализации товаровмагазинами беспошлинной торговли, платежи малых предприятий по лизинговымсделкам в полном объеме

28.

работы и услуги по реставрации и охране памятниковистории и культуры, охраняемым государством

Говоря отоварах и услугах, освобождаемых от НДС, следует среди них выделить такие,как экспортируемые товары, услуги городского транспорта, квартирная плата,банковские операции, операциями над ценными бумагами, платные медицинскиеуслуги для населения – именно с приведенными видами товаров и услуг мы сталкиваемсянаиболее часто в повседневной жизни. Так, освобождение от НДС товаров,идущих на экспорт, является довольно-таки большим подспорьем предприятиям,вывозящим свою продукцию за пределы СНГ, так как в связи с этим (освобождениемот НДС) продукция российских производителей может конкурировать на мировыхрынках. Анализируя перечень товаров и услуг, освобождаемых от НДС, можно суверенностью сказать, что государство пытается укрепить сферу социальнойзащиты общества и поддержки тех, кто предоставляет данные виды удовлетворенияпотребностей, что немаловажно .

Необходимозаострить внимание на том, что можно двумя легальнымиспособами освободиться от налога на добавленную стоимость :

I.

при экспортировании товаров (работ и услуг) и оказании услугпассажирского транспорта – в этом случае суммы налога, выплаченныепредприятием в государственный бюджет либо возмещается налоговыми инспекциямина основе представленных счетов, либо принимается в уменьшение сумм налога(зачет по будущим платежам) – данная льгота носит название налоговый кредит [5]

II.

при реализации товаров, числящихся в списке освобожденных от налога надобавленную стоимость – налоговая льгота «изъятие»

Данные видыухода от НДС, как уже отмечалось, являются полностью легальными и разрешеннымигосударственными органами .

Ставка налога

Одна изсамых важных и волнующих любого налогоплательщика часть налога – это его ставка[6]…Необходимо сказать, что людей занимающихся бизнесом в на сегодняшний деньинтересует конкретные вопросы, как-то: будут ли они платить налог припроизводстве данной продукции, и если будут, то сколько данный налог«заберет» у них необходимых им денежных средств. Именно поэтому большинстволюдей данного склада сильно интересует вопрос ставок конкретного налога. Ставкиналога на добавленную стоимость составляют 10%и 20% ( однако, при реализациитоваров (работ, услуг) по ценам и тарифам, включающим в себя НДС по ставкам 20% или 10% применяются расчетные ставки соответственно16,67% и 9,09% ), это означает, что ставки по НДС дифференцированы (хотя и нев высшей степени ), что немаловажно, так как не все производители товаровразного сорта платят по одинаковой расценке. Поясню данные цифры: ставка 10%действует по строго ограниченному списку товаров, которые, как нетруднозаметить, имеют льготную ставку налога, данными товарами являются :

1.

продовольственные товары(мясо и мясопродукты, зерно, соль, сахар-сырец, соль, мука, яйца, рыбаживая, масло растительное, морепродукты, крупа и некоторые другие заисключением подакцизных товаров )

2.

товары для детей ( швейныеизделия, чулочные изделия, обувь, коляски и некоторые другие товары )[7].

Ставка же20% действует по остальным видам товаров, включая подакцизные. Хотелось быобратить внимание на то, что отдельной ставкой налога на добавленную стоимостьоблагаются продовольственные и детские товары – это свидетельствует, чтоисполнительная и законодательная власть России, оценивая ситуацию в отраслях,связанных с производством продукции вышеперечисленных сортов, пытаютсяукрепить и поддержать отмеченные отрасли. Здесь же следует обратить внимание нато, что в российской практике налогообложения добавленной стоимости существует, как уже отмечалось выше, дифференциация в определении ставки по отдельным видамтоваров. При анализе данного момента следует сказать, что на сегодняшний деньсуществует два мнения по поводу дифференциации ставок НДС: одни придерживаютсятого, что необходимо ввести более широкую дифференциацию в ставки налога надобавленную стоимость, тем самым установив социальную справедливость вобществе, другие – наоборот, придерживаются концепции неделения ставок налогана дробные элементы. Я придерживаюсь второй позиции из-за следующих аргументов: во-первых, не следует думать, что введение широкой дифференциации ставокНДС даст возможность, как говорят, восстановить социальную справедливость –нет, это не так, к сожалению, бремя платежа, как уже отмечалось выше,падает непременно на конечногопотребителя того или иного товара или услуги , облагаемого НДС, и совсем необязательно,что при введении разных ставок по рассматриваемому налогу покупатель соскудными средствами откажется купить необходимый ему для потребления товар,так же как и само собой разумеется этот товар позволит себе купитьсостоятельный человек ( нужный эффект может достигаться только на товары редкие, то есть товары потребление которых не носит массовый характер (золото,драгоценные камни, картины и т.д.), во-вторых создание дифференцированныхставок создает трудности не оправданные ни социальными, ни экономическимипотребностями (стоит только представить себе, что существовало бы, скажем,30 различных ставок налогообложения по НДС, тогда трудно даже предположитьнасколько усложнилась задача сбора и учета данного налога, что неминуемо быотразилось на его поступлениях в бюджет, что немаловажно ) и, наконец,следует сказать, что существуют иные методы достижения поставленных целей(социальной справедливости и эффективности налогообложения) – с помощьюмеханизмов подоходного налогообложения и дифференциации акцизных ставок.Данные механизмы в действительности могут предоставить все необходимые условиядля решения этих двух проблем. Теперь необходимо непосредственно перейти кисчислению НДС.

Говоря обставках и льготах налога на добавленную стоимость, следует привести примерставок НДС в Великобритании, где существуют две ставки данного налога: первая– 15%, вторая – 0%. Первая ставка может быть изменена парламентом и онаозначает, что товар подпадает под налогообложение при ставке налога 15%.Нулевая же ставка налога на добавленную стоимость означает также, что товар подпадает под налогообложение, ноналоговый оклад рассчитывается уже по нулевой ставке. Суть применения нулевойставки состоит в том, что лицо реализующее товар, имеет правозарегистрироваться как плательщик НДС и потребовать возврата уже уплаченныхсумм по НДС ( в случае, если он платил их ранее по ставке 15%). Тут же отмечу, что к освобожденным товарам по НДС относятся в соответствии с законом «О НДС»от 1983 года: страхование и услуги брокеров, некоторые виды доходов (аренднаяплата, проценты, услуги в сфере образования, (как государственного, так ичастного), медицинские услуги, оказанные терапевтами и дантистами,вознаграждение биржевых брокеров. Обложение товаров в Великобританиипроисходит по следующей простой схеме: если товары не пересекают границуВеликобритании, то они подпадают под обложение, если товары экспортируются,то ставка обложения составляет 0%, если же товары находятся за пределамиВеликобритании и не ввозятся, то они не подпадают под обложение НДС.

Анализируяосновные моменты системы ставок и льгот по НДС в Великобритании и России,можно сказать, что между ними существуют как различия, так и общие моменты.Итак, упомяну сначала о различиях :

1.

верхней величина ставкиналога на добавленную стоимость, так нетрудно заметить, что наибольшая ставкаНДС в Великобритании на 5% ниже, чем в России, что свидетельствует о немногоменьшем бремени обложения добавленной стоимости в Великобритании.

2.

нижней величены ставкиналога на добавленную стоимость – в Великобритании – 0%, а в России – 10% (однако необходимо напомнить, что ставка 10% в России действует по строгоограниченному и определенному числу товаров, в связи с этим данное отличиеследует считать спецификой НДС в России )

3.

предоставления вВеликобритании льготы (освобождения) по налогу на добавленную стоимость,относящейся к вознаграждению биржевых брокеров (НДС с него не взимается), в товремя как данный вид услуг подпадает под налогообложение НДС в России [8].На мой взгляд, это связано с ещё не до конца организовавшимися как биржамиценных бумаг в России, так и товарными биржами, торговля на которых носитдовольно-таки стихийный, непредсказуемый и нестабильный характер.

Сходства:

1.

в перечне льгот,предоставляемых по НДС в Великобритании, практически все из перечисленныхтоваров и услуг входят в аналогичный перечень в России ( кроме, как я ужесказал брокерских услуг )

2.

невысокая дифференциацияставок НДС

3.

сходное обложение товаровНДС

Изпредставленных выше сходств и различий можно сделать обобщающий вывод о том,что в общем системы ставок и льгот по налогу на добавленную стоимость вВеликобритании и России схожу, хотя и существуют некоторые различия,обусловленные, на мой взгляд, спецификой развития налогообложения каждойстраны.

еще рефераты

Еще работы по государственному регулированию, таможне, налогам

Реферат по государственному регулированию, таможне, налогам

Налоги с населения и их роль в условиях перехода к рынку

29 Августа 2013

Реферат по государственному регулированию, таможне, налогам

Налоги и налоговые реформы в России

29 Августа 2013

Реферат по государственному регулированию, таможне, налогам

Налоговая политика в рыночной экономике: формы, тенденции развития

29 Августа 2013

Реферат по государственному регулированию, таможне, налогам

Налоговая система

29 Августа 2013