Реферат: Сущность, функции и классификация налогов

Вятский ГосударственныйТехнический Университет

<img src="/cache/referats/7758/image001.gif" v:shapes="_x0000_s1026">

Контрольная работа № 1

По теме: Сущность, функции иклассификация налогов.

Студент СлобожаниновЮ.В.  

заочное отделение

шифр 98-ТМ-595

Киров 2001<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family: «Times New Roman»;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language:RU;mso-bidi-language: AR-SA">

Налоги и их виды. Принципы налогообложения

Основным источником поступленийв доходную часть бюджета являются налоги. В 1998 г. на налоговые доходыприходилось приблизительно 83,5% доходов Федерального бюджета РФ.

Налоги – это обязательныеплатежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц. Обязанностьграждан платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 КонституцииРоссийская Федерация.

Основными категориями вналоговом законодательстве являются понятия объекта налогообложения и налоговойставки. Объектом налогообложения называется имущество, на стоимостькоторого начисляется налог. Налоговая ставка представляет собой размерналога на единицу обложения.

По способу изъятия налогиподразделяются на прямые и косвенные. Прямые налогивзимаются с непосредственного владельца объекта налогообложения. Среди этоговида налогов наиболее известен подоходный налог, примерами могут также служитьналог на прибыль, налог на наследство и дарения, налог на имущество. Косвенныеналоги, в отличии от прямых, уплачиваются конечным потребителем облагаемогоналогом товара, а продавцы играют роль агентов по переводу полученных ими всчет уплаты налога средств государству. Некоторые из них даже указываютсяотдельной строкой в счете на товар или на его ценнике. К таким налогам относятсяналог на добавленную стоимость (НДС), налог с продаж, акцизы (аналогналога  с продаж), таможенные пошлины.

Косвенные налоги являютсянаиболее весомой частью налоговых платежей в федеральный бюджет РФ. Так, вбюджете РФ на 1998 г. доля доходов государства, полученных за счет косвенныхналогов, составляла приблизительно 80% от суммы всех налоговых поступлений.

По характеру начисления наобъект обложения налоги и, соответственно, налоговые системы подразделяются на прогрессивные,регрессивные и пропорциональные.

При прогрессивномналогообложении ставки налога увеличиваются по мере роста объекта налога.Другими словами, владелец большого дохода платит не только большую сумму вабсолютном выражении, но и в относительном по сравнению с владельцем меньшегодохода. Наиболее характерным примером прогрессивного налога является подоходныйналог с физических лиц.

Для прогрессивных налоговбольшое значение представляют понятия средней и предельной налоговойставки. Средней ставкой налога называется отношение суммы налога к величинеоблагаемого им дохода. Предельная налоговая ставка – это ставка обложенияналогом дополнительной единицы дохода.

Регрессивный налог – этоналог, который в денежном выражении равен для всех плательщиков, то естьсоставляет большую часть низкого дохода и меньшую часть высокого дохода. Это,как правило, косвенные налоги.

Пропорциональный налог –это налог, при котором налоговая ставка остается неизменной, независимо отстоимости объекта обложения. К такого рода налогам, в частности, относятся налогина имущество предприятий и физических лиц. Вне зависимости от различнойстоимости имущества разных предприятий при начислении этого налога в Россиидействуют равные ставки налога.

Как правило, существуетопределенный перечень льгот по каждому налогу. Однако существует особый порядоккомплексных налоговых льгот, устанавливаемых государством, которые могутоказывать существенное влияние на процесс воспроизводства. Такими льготамиявляются ускоренная амортизация и инвестиционный налоговый кредит.

Политика ускоренной амортизацииспособствует сокращению сроков амортизационных отчислений путем увеличенияразмеров годовой нормы отчислений. Таким образом, сокращаются сроки окупаемостиоборудования и у производителей появляются стимулы для инвестиций в передовые технологии.Проводя такую политику, государство тем самым отказывается от определенногодохода в виде части налога на прибыль в пользу увеличения степениконкурентоспособности национальной экономики.

Инвестиционный налоговый кредитпредставляет собой отсрочку по уплате части налоговых платежей на определенныйсрок. Кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль, а также порегиональным и местным налогам на срок от одного до пяти лет. Сумма кредитаограничивается 30% от стоимости оборудования и не может превышать 50% от суммы начисленного к уплатеналога.

Подходы к проблемесправедливости и эффективности распределения налогового бремени нашла своеотражение в принципах налогообложения.

По принципу получаемых благфизические и юридические лица должны уплачивать налог пропорционально темвыгодам, которые они получили от государства. Наиболее характерным примером егоприменения является налог на бензин, уплачиваемый автовладельцами, средства откоторого идут на поддержание дорог в хорошем состоянии.

Принцип платежеспособностипредусматривает, что тяжесть налогового бремени должна зависеть от размераполучаемого дохода, причем владелец дохода должен платить не только абсолютно,но и относительно более высокие налоги. В основе этого принципа лежит анализпредельной полезности каждой дополнительной единицы получаемого дохода. Такойподход приводит к выводу, что дополнительный рубль дохода менее обеспеченноголица приносит ему большую полезность, чем дополнительный рубль дохода болееобеспеченного.

Сущность налога

Очевидно, чтолюбому государству для выполнения своих функций необходимы фонды денежныхсредств. Очевидно также, что источником этих финансовых ресурсов могут бытьтолько средства, которые правительство собирает со своих «подданных»в виде физических и юридических лиц. Эти обязательные сборы, осуществляемыегосударством на основе государственного законодательства, и есть налоги.

Преждевсего, остановимся на вопросе о необходимости налогов. Как известно, налогипоявились с разделением общества на классы и возникновением государства, как«взносы граждан, необходимые для содержания… публичной власти…» (Маркс К., Энгельс Ф. Соч., 2-е изд., т.21, с.171). Исходя из этого,минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государствана исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, — чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собиратьналогов.

Налоги – этообязательные и безэквивалентные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками вбюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды наосновании федеральных законов о налогах и актах законодательных органовсубъектов Российской Федерации, а также по решению органом местногосамоуправления в соответствии с их компетентностью.

Налоговаясистема — совокупность предусмотренных налогов и обязательныхплатежей, взимаемых в государстве. Она базируется на соответствующихзаконодательных актах государства, которыми устанавливаются конкретные методыпостроения и взимания налогов, т.е. определяются элементы налога.

<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family:«Times New Roman»; mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language:RU;mso-bidi-language:AR-SA">

К нимотносятся:

1) объект налога — это доходы, стоимость отдельных товаров, отдельные виды деятельности, операциис ценными бумагами, пользование ценными ресурсами, имущество юридических ифизических лиц и другие объекты, установленные законодательными актами.

2) субъект налога — это налогоплательщик,то есть физическое или юридическое лицо;

3) источник  налога  — т.е.  доход из котороговыплачивается налог;

4) ставка налога — величина налога с единицы объекта налога;

5) налоговая льгота — полное или частичное освобождениеплательщика от налога.

Налоги могут взиматься следующими способами:

1) кадастровый  -  (отслова кадастр — таблица,  справочник)когда объект налога дифференцирован на группы по  определенному признаку. Перечень  этих групп и их признаки заносится вспециальные справочники.  Для каждойгруппы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем,что величина налога не зависит от доходности объекта.

Примером такого налога  может  служить налог на владельцев транспортных средств.  Он взимается по установленной ставке  от мощности транспортного средства, независимо от того, используется это транспортное средство или простаивает.

2) на основе декларации

Декларация — документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него.Характерной чертой такого метода является то, что  выплата  налога производится после получения дохода илицом получающим доход.

Примером может служить налог на прибыль.

3) у источника

Этот налог вносится лицом выплачивающим доход. Поэтому оплатаналога  производится до получениядохода,  причем получатель дохода получаетего уменьшенным на сумму налога.

Например, подоходный налог с физических лиц.  Этот налог выплачивается предприятием илиорганизацией,  на которой  работает физическое лицо. Т.е. до выплаты,например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется вбюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.

Существуют два вида налоговой системы: шедулярная и глобальная.

В шедулярной налоговойсистеме весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на  части — шедулы. Каждая из этих частейоблагается налогом особым образом. Для разных шедул могут быть установленыразличные ставки, льготы и другие элементы налога, перечисленные выше.

В глобальной налоговойсистеме все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчетналогов и упрощает планирование финансового  результата дляпредпринимателей.

Глобальная налоговая система широко применяется в Западныхгосударствах.

ФУНКЦИИ НАЛОГОВ

Регулирующая.

Государственное регулирование осуществляется в двух основныхнаправлениях:

— регулирование рыночных, товарно-денежных отношений. Оносостоит главным образом в определении «правил  игры», то есть разработка законов,нормативных актов, определяющих взаимоотношения дейтсвующих на рынке лиц,прежде всего предпринимателей, работодателей и наемных рабочих. К ним относятся законы, постановления, инструкциигосударственных органов, регулирующие взаимоотношение товаропроизводителей,продавцов и покупателей, деятельность банков, товарных и фондовых бирж, а также бирж труда, торговых домов,  устанавливающие порядок проведения аукционов,ярмарок, правила обращения ценных бумаг и т.п. Это направление государственного  регулирования рынка  непосредственно с налогамине связано;

— регулирование развития народного хозяйства, общественногопроизводства в условиях, когда основным объективным экономическим законом,действующим в обществе, является закон стоимости. Здесь речь идет главнымобразом о финансово-экономических методах воздействия государства на интересылюдей, предпринимателей с целью направления их деятельности в нужном, выгодномобществу направлении.

Таким образом, развитие рыночной экономики регулируетсяфинансово-экономическими методами — путем применения отлаженной системыналогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками,выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок иосуществления народнохозяйственных программ и т.п. Центральное место в этомкомплексе экономических методов занимают налоги.

Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяяусловия налогообложения, вводя одни и отменяя другие  налоги, государство создает условия для ускоренногоразвития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальныхдля общества проблем.

<span Times New Roman",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language: RU;mso-bidi-language:AR-SA">

Стимулирующая

С помощью налогов, льгот и санкций государствостимулирует  технический  прогресс, увеличение числа рабочих мест,капитальные вложения в расширение производства и др. стимулированиетехнического прогресса с помощью налогов проявляется прежде всего в том,  что сумма прибыли, направленная натехническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства товаровнародного потребления, оборудование для производства продуктов питания и рядадругих освобождается от налогообложения.

Распределительная, или,вернее, перераспределительная. Посредством налогов в государственном бюджетеконцентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственныхпроблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупныхмежотраслевых, комплексных целевых программ — научно-технических, экономическихи др.

С помощью налогов государство перераспределяет часть прибылипредприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитиепроизводственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции и капиталоемкие ифондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги иавтострады, добывающие отрасли, электростанции и др.

Перераспределительная функция налоговой системы носит ярковыраженный социальный характер. Соответствующим образом построенная налоговаясистема позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, как этосделано в Германии, Швеции, многих других странах. Это достигается путемустановления прогрессивных ставок  налогообложения,направления значительной части бюджета средств на социальные нужды населения,полного или частичного освобождения от налогов граждан,  нуждающихся в социальной защите.

Наконец, последняя функция налогов — Фискальная, изъятие части доходов предприятий и граждан длясодержания государственного аппарата, обороны станы и той частинепроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов(многие учреждения культуры — библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточныдля обеспечения должного уровня развития — фундаментальная наука, театры, музеии многие учебные заведения и т.п.

Указанное разграничение функций налоговой системы носит условныйхарактер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно.

Классификация налогов

Поспособу изъятия налоги подразделяются на два вида:

Первыйвид — налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибылькорпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы ирабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы);поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю идругую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие.Они взимаются с конкретного физического или юридического лица, их называют прямыминалогами.

Второйвид — налоги на товары и услуги: налог с оборота — в большинстве развитых странзаменен налогом на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые вцену товара или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценнымибумагами и другие. Это косвенные налоги. Они частично или полностьюпереносятся на цену товара или услуги.

Прямыеналоги взимаются с непосредственного владельца объекта налогообложения.Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоитс налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную иквартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции. Среди этого вида налоговнаиболее известен подоходный налог, примерами могут также служить налог наприбыль, налог на наследство и дарения, налог на имущество.

Косвенныеналоги, в отличие от прямых, уплачиваются конечным потребителем облагаемогоналогом товара, а продавцы играют роль агентов по переводу полученных ими всчет уплаты налога средств государству. Некоторые из них даже указываютсяотдельной строкой в счете на товар или на его ценнике. К таким налогамотносятся налог на добавленную стоимость (НДС), налог с продаж, акцизы (аналогналога  с продаж), таможенные пошлины.Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается напотребителя. В случае высокой эластичности спроса увеличение  косвенных налогов может привести к сокращениюпотребления, а при высокой эластичности предложения — к сокращению чистойприбыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другиесферы деятельности.  Чем менее эластичнопредложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большаяуплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложениярастет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов.

Косвенныеналоги являются наиболее весомой частью налоговых платежей в федеральный бюджетРФ. Так, в бюджете РФ на 1998 г. доля доходов государства, полученных за счеткосвенных налогов, составляла приблизительно 80% от суммы всех налоговыхпоступлений.

По характеруначисления на объект обложения налоги и, соответственно, налоговые системыподразделяются на прогрессивные, регрессивные и пропорциональные.

Припрогрессивном налогообложении ставки налога увеличиваются по мере роста объектаналога. Другими словами, владелец большого дохода платит не только большуюсумму в абсолютном выражении, но и в относительном по сравнению с владельцемменьшего дохода. Наиболее характерным примером прогрессивного налога являетсяподоходный налог с физических лиц.

Дляпрогрессивных налогов большое значение представляют понятия средней и предельнойналоговой ставки. Средней ставкой налога называется отношение суммы налогак величине облагаемого им дохода. Предельная налоговая ставка – это ставкаобложения налогом дополнительной единицы дохода.

Регрессивныйналог – это налог, который в денежном выражении равен для всехплательщиков, то есть составляет большую часть низкого дохода и меньшую частьвысокого дохода. Это, как правило, косвенные налоги.

Пропорциональныйналог – это налог, при котором налоговая ставка остается неизменной,независимо от стоимости объекта обложения. К такого рода налогам, в частности,относятся налоги на имущество предприятий и физических лиц. Вне зависимости отразличной стоимости имущества разных предприятий при начислении этого налога вРоссии действуют равные ставки налога.

Как правило,существует определенный перечень льгот по каждому налогу. Однако существуетособый порядок комплексных налоговых льгот, устанавливаемых государством,которые могут оказывать существенное влияние на процесс воспроизводства. Такимильготами являются ускоренная амортизация и инвестиционный налоговый кредит.

Политикаускоренной амортизации способствует сокращению сроков амортизационныхотчислений путем увеличения размеров годовой нормы отчислений. Таким образом,сокращаются сроки окупаемости оборудования и у производителей появляются стимулыдля инвестиций в передовые технологии. Проводя такую политику, государство темсамым отказывается от определенного дохода в виде части налога на прибыль впользу увеличения степени конкурентоспособности национальной экономики.

Инвестиционныйналоговый кредит представляет собой отсрочку по уплате части налоговых платежейна определенный срок. Кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль, атакже по региональным и местным налогам на срок от одного до пяти лет. Суммакредита ограничивается 30% от стоимости оборудования и не может превышать 50% от суммы начисленного к уплатеналога.