Реферат: Местные налоги и сборы

Содержание

Введение

1. Местные налогикак составляющая экономической стабильности региона.

1.1 Понятие местного бюджета.

1.2 Характеристика местных налогов и сборов

2. Местный бюджет:ждать ли улучшений

2.1 Основные проблемы в области системы местного налогообложения

2.2 Оптимизация местных налогов

Заключение

Список использованной литературы

Введение

На основании КонституцииРФ Законодательным собранием Забайкальского края был принят Закон о Уставе, гдепрописано о местном самоуправлении, как форме осуществления народом своейвласти.[1]

В соответствии сКонституцией РФ местное самоуправление осуществляет следующие функции:

1) обеспечивает участиенаселения в самостоятельном решении местных вопросов;

2) обеспечиваетсоциально-экономическое развитие соответствующей территории;

3) управляетмуниципальной собственностью;

4) обеспечиваетпотребности населения в социально-культурных, коммунально-бытовых и других жизненноважных услугах;

5) осуществляет защитуинтересов и прав местного самоуправления;

6) обеспечивает охрануобщественного порядка, реализацию законов, поддержание правопорядка натерритории муниципального образования.

В условияхдецентрализации власти Правительство РФ возлагает расширенные полномочия порешению административно-хозяйственных и социально-экономических функций.

Социальная обеспеченностьграждан в собственных условиях, связанные с природно-географическимрасположением, с имеющейся материально-технической базой главная функция,которая невозможна воздействию со стороны Федеральной власти.

Для разумного исполнениявсех обязывающих функций органов местного самоуправления в условиях рыночныхотношений необходимы финансовые ресурсы, которые сформированы в виде местногобюджета.

Источники пополненияместных бюджетов, вне зависимости от формы муниципального образования,прописаны в законодательных актах от федерального до уровня муниципальныхобразований.

Целью курсовой работыявляется не простое переписывание различных законов, а анализ введенных законови актов и действующих по состоянию на 1 января 2011 года и реальное положениедел на уровне муниципальных поселений.

Используя различныематериалы, автор работы постарается объективно оценить ныне существующиепроблемы системы местного налогообложения и меры противодействия органоввласти, будь то Минфин, Минэкономразвития или аппарат Президента, по снижениюострой социальной ситуации в селах, поселках и городах.

1. Местныеналоги как составляющая экономической стабильности региона.

1.1 Понятие местногобюджета

местныйбюджет налог сбор

Экономическая основаместного самоуправления является одним из главных базисных элементов местногосамоуправления. Федеральные законы «О финансовых основах местногосамоуправления в Российской Федерации» (ст. 1), «Об общих принципах организацииместного самоуправления в Российской Федерации» (ст. 28) вводят понятие«местные финансы». Следуя требованиям Конституции РФ, Закон определил, чтокаждое муниципальное образование должно иметь собственный бюджет.

Бюджетный кодекс РФопределяет местный бюджет как форму образования и расходования денежныхсредств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных кпредметам ведения местного самоуправления.

Местный бюджетпредставляет собой совокупность регулируемых нормами права общественныхотношений, складывающихся по поводу формирования и расходования денежныхсредств для осуществления функций и компетенции местного самоуправления.

В данном понятиисочетаются элементы экономического и правового характера. Поскольку финансовыересурсы (финансы) представляют собой совокупность общественных отношений,совокупность денежных средств, формируемых и используемых для решения вопросовместного значения, а бюджет является составной частью финансовых ресурсов, тобюджет также представляет, как подсистема всей системы, которой являютсяфинансовые ресурсы, совокупность общественных отношений.

Экономическая сущностьместных бюджетов проявляется непосредственно через их назначение и выполнениеорганами власти функций, а именно:

· формированиеденежных фондов, которые являются финансовым обеспечением деятельности местныхорганов власти;

· распространение ииспользование денежных фондов между отраслями хозяйства;

· контроль зафинансово-хозяйственной деятельностью организаций, предприятий и учреждений,подведомственных органам местной власти;

· распределениегосударственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктурыобщества.

Кроме того, местныебюджеты связаны со всеми физическими и юридическими лицами, расположенными наданной территории, множеством взаимоотношений, как по линии изъятия доходов,так и выделения бюджетных средств.

Местныебюджеты входят в структуру единой бюджетной системы РФ, составляя третийуровень (после федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации).

Местныйбюджет состоит из статей доходов и расходов.

Подсобственными доходами следует понимать виды доходов, закрепленные на постояннойоснове полностью или частично за местными бюджетами.

Собственныедоходы состоят из налоговых и неналоговых доходов. К налоговым доходамотносятся, предусмотренные налоговым законодательством РФ местные налоги исборы. К неналоговым доходам местных бюджетов относят доходы от использованияимущества, находящегося в муниципальной собственности; доходы от платных услуг,оказываемые органами местного самоуправления; доходы в виде финансовой помощи.

Важную роль вдоходах местных бюджетов должны играть местные налоги. В соответствии спроектом новой редакции Бюджетного кодекса за каждым территориальным уровнемзакрепляется не менее двух видов налога.

1.2 Характеристикаместных налогов

По состояниюна 1 января 2011 г. исключительно к местным налогам и сборам зачисляемые вбюджеты муниципальных образований отнесены:

· земельный налог –по нормативу 100 процентов;

· налог наимущество физических лиц – по нормативу 100 процентов;

В бюджетыпоселений зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов исборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

· налога на доходыфизических лиц — по нормативу 10 процентов;

· единогосельскохозяйственного налога — по нормативу 35 процентов;

· государственнойпошлины — по нормативу 100 процентов:

— засовершение нотариальных действий должностными лицами органов местногосамоуправления поселения, уполномоченными в соответствии с законодательнымиактами Российской Федерации на совершение нотариальных действий;

— за выдачуорганом местного самоуправления поселения специального разрешения на движениепо автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозкиопасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов.

В бюджетымуниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующихфедеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальныминалоговыми режимами:

· налога на доходыфизических лиц — по нормативу 20 процентов;

· налога на доходыфизических лиц, взимаемого на межселенных территориях, — по нормативу 30процентов;

· единого налога навмененный доход для отдельных видов деятельности — по нормативу 100 процентов;

· единогосельскохозяйственного налога — по нормативу 35 процентов;

· единогосельскохозяйственного налога, взимаемого на межселенных территориях, — понормативу 70 процентов;

· государственнойпошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершенияюридически значимых действий или выдачи документов) — по нормативу 100процентов:

— по делам,рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключениемВерховного Суда Российской Федерации);

— загосударственную регистрацию транспортных средств,

— завременную регистрацию ранее зарегистрированных транспортных средств по месту ихпребывания,

— за внесениеизменений в выданный ранее паспорт транспортного средства,

— за выдачугосударственных регистрационных знаков транспортных средств«Транзит», свидетельства на высвободившийся номерной агрегат,свидетельства о соответствии конструкции транспортного средства требованиямбезопасности дорожного движения, талона о прохождении государственноготехнического осмотра, международного сертификата технического осмотра,национального водительского удостоверения, международного водительскогоудостоверения, удостоверения тракториста-машиниста (тракториста), временногоразрешения на право управления транспортными средствами,

— за выдачуучебным учреждениям свидетельства о соответствии требованиям оборудования иоснащенности образовательного процесса для рассмотрения соответствующимиорганами вопроса об аккредитации и — за выдачу указанным учреждениям лицензиина право подготовки трактористов и машинистов самоходных машин;

— за выдачуразрешения на установку рекламной конструкции;

— за выдачуорганом местного самоуправления муниципального района специального разрешенияна движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющегоперевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов;

— государственной пошлины за совершение нотариальных действий должностными лицамиорганов местного самоуправления муниципального района, уполномоченными всоответствии с законодательными актами Российской Федерации на совершениенотариальных действий в населенном пункте, который расположен на межселеннойтерритории и в котором отсутствует нотариус.

В бюджетыгородских округов и муниципальных районов, городов федерального значения Москвыи Санкт-Петербурга подлежит зачислению государственная пошлина запредоставление лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемыхорганами местного самоуправления, — по нормативу 100 процентов.

В бюджетыгородских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогови сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговымирежимами:

· налога на доходыфизических лиц — по нормативу 30 процентов;

· единого налога навмененный доход для отдельных видов деятельности — по нормативу 100 процентов;

· единогосельскохозяйственного налога — по нормативу 70 процентов;

· государственнойпошлины — в соответствии с пунктами муниципальных районов.

Неналоговыедоходы местных бюджетов формируются за счет:

· доходов отиспользования имущества, находящегося в муниципальной собственности, заисключением имущества муниципальных бюджетных и автономных учреждений, а такжеимущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, — понормативу 100 процентов;

· доходов отпродажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося вмуниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных бюджетных иавтономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, втом числе казенных, — по нормативу 100 процентов;

· доходов отплатных услуг, оказываемых муниципальными казенными учреждениями;

· части прибылимуниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иныхобязательных платежей, в размерах, определяемых в порядке, установленноммуниципальными правовыми актами представительных органов муниципальныхобразований.

В бюджетымуниципальных районов и бюджеты городских округов подлежит зачислению плата занегативное воздействие на окружающую среду по нормативу 40 процентов.

В бюджетыгородских округов до разграничения государственной собственности на землюпоступают:

· доходы отпередачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которыене разграничена и которые расположены в границах городских округов, а такжесредства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельныхучастков — по нормативу 80 процентов;

· доходы от продажиземельных участков, государственная собственность на которые не разграничена икоторые расположены в границах городских округов, — по нормативу 80 процентов.

В бюджетымуниципальных районов до разграничения государственной собственности на землюпоступают:

· доходы отпередачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которыене разграничена и которые расположены в границах поселений, а также средства отпродажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков — понормативу 50 процентов;

· доходы от продажиземельных участков, государственная собственность на которые не разграничена икоторые расположены в границах межселенных территорий муниципальных районов, — по нормативу 100 процентов;

· доходы от продажиземельных участков, государственная собственность на которые не разграничена икоторые расположены в границах поселений, — по нормативу 50 процентов;

· доходы отпередачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которыене разграничена и которые расположены в границах межселенных территорий муниципальныхрайонов, а также средства от продажи права на заключение договоров арендыуказанных земельных участков — по нормативу 100 процентов.

В бюджетыпоселений до разграничения государственной собственности на землю поступают:

· доходы от продажиземельных участков, государственная собственность на которые не разграничена икоторые расположены в границах поселений, — по нормативу 50 процентов.

В бюджетыпоселений, муниципальных районов, городских округов подлежит зачислению платаза пользование водными объектами в зависимости от права собственности на водныеобъекты по нормативу 100 процентов.

В бюджетыгородских округов поступают:

· доходы от продажиземельных участков, которые расположены в границах городских округов, находятсяв федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации поуправлению и распоряжению которыми передано органам государственной властисубъектов Российской Федерации, — по нормативу не менее 50 процентов, еслизаконодательством соответствующего субъекта Российской Федерации не установленоиное;

· доходы отпередачи в аренду земельных участков, которые расположены в границах городскихокругов, находятся в федеральной собственности и осуществление полномочийРоссийской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органамгосударственной власти субъектов Российской Федерации, а также доходы отпродажи прав на заключение договоров аренды таких земельных участков — понормативу не менее 50 процентов, если законодательством соответствующегосубъекта Российской Федерации не установлено иное;

· доходы от продажиобъектов недвижимого имущества одновременно с занятыми такими объектаминедвижимого имущества земельными участками, которые расположены в границахгородских округов, находятся в федеральной собственности и осуществлениеполномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми переданоорганам государственной власти субъектов Российской Федерации, — по нормативуне менее 50 процентов, если законодательством соответствующего субъектаРоссийской Федерации не установлено иное.

В бюджетымуниципальных районов поступают:

· доходы от продажиземельных участков, которые расположены на межселенных территориях, находятся вфедеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации поуправлению и распоряжению которыми передано органам государственной властисубъектов Российской Федерации, — по нормативу не менее 50 процентов, еслизаконодательством соответствующего субъекта Российской Федерации не установленоиное;

· доходы отпередачи в аренду земельных участков, которые расположены на межселенныхтерриториях, находятся в федеральной собственности и осуществление полномочийРоссийской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органамгосударственной власти субъектов Российской Федерации, а также доходы отпродажи прав на заключение договоров аренды таких земельных участков — понормативу не менее 50 процентов, если законодательством соответствующегосубъекта Российской Федерации не установлено иное;

· доходы от продажиобъектов недвижимого имущества одновременно с занятыми такими объектаминедвижимого имущества земельными участками, которые расположены на межселенныхтерриториях, находятся в федеральной собственности и осуществление полномочийРоссийской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органамгосударственной власти субъектов Российской Федерации, — по нормативу не менее50 процентов, если законодательством соответствующего субъекта РоссийскойФедерации не установлено иное.

В бюджеты поселенийпоступают:

· доходы от продажиземельных участков, которые расположены в границах поселений, находятся вфедеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации поуправлению и распоряжению которыми передано органам государственной властисубъектов Российской Федерации, — по нормативу не менее 50 процентов, еслизаконодательством соответствующего субъекта Российской Федерации не установленоиное;

· доходы отпередачи в аренду земельных участков, которые расположены в границах поселений,находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий РоссийскойФедерации по управлению и распоряжению которыми передано органамгосударственной власти субъектов Российской Федерации, а также доходы отпродажи прав на заключение договоров аренды таких земельных участков — понормативу не менее 50 процентов, если законодательством соответствующегосубъекта Российской Федерации не установлено иное;

· доходы от продажиобъектов недвижимого имущества одновременно с занятыми такими объектами недвижимогоимущества земельными участками, которые расположены в границах поселений,находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий РоссийскойФедерации по управлению и распоряжению которыми передано органамгосударственной власти субъектов Российской Федерации, — по нормативу не менее50 процентов, если законодательством соответствующего субъекта РоссийскойФедерации не установлено иное.

В целомследует отметить, что без укрепления финансовой основы местного самоуправления,повышения финансовой самостоятельности муниципальных образований, в том числерасширения налоговых и бюджетных полномочий органов местного самоуправления,невозможно добиться эффективности местного самоуправления, качествапредоставляемых муниципальными службами общественных услуг населению.

2. Местный бюджет: ждатьли улучшений?

Динамика бюджетныхпоказателей муниципалитетов свидетельствует о том, что существенного улучшенияих финансового положения в ближайшие годы ожидать не приходится. В настоящеевремя систему местных налогов составляют лишь земельный налог и налог наимущество физических лиц, которые закрепляются за бюджетами поселений игородских округов (муниципальные районы вообще не имеют собственных налогов).При этом в совокупности поступления от этих налогов составляют только несколькопроцентов от всех доходов местных бюджетов (0,6 % от налога на имущество и 3,6% от земельного налога). Такой объем налоговых доходов не может обеспечитьфинансовую самостоятельность местных бюджетов.

В Федеральном законе №308-ФЗ объемы межбюджетных трансфертов бюджетам других уровней распределены поразделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов классификации расходовфедерального бюджета. При этом финансовая помощь и субвенции, подлежащиепредоставлению бюджетам субъектов РФ и местным бюджетам, сосредоточены в разд.11 «Межбюджетные трансферты».

Распределение бюджетныхассигнований на 2009-2010 гг. по разд. 11 осуществляется по следующимподразделам:

· 1101«Дотации бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований»;

· 1102«Субсидии бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований (межбюджетныесубсидии)»;

· 1103«Субвенции бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований»;

· 1104 «Иныемежбюджетные трансферты»;

· 1105«Межбюджетные трансферты бюджетам государственных внебюджетныхфондов».

Расходы федеральногобюджета в 2011 году утверждены на уровне 10,658 трлн. руб., из которых около1,2 трлн. руб. предусмотрено на межбюджетные трансферты (это 94,3 % от уровня2010 года). Дотации бюджетам субъектов РФ составят в 2011 году 523,3 млрд.руб., что на 4 % превышает уровень 2010 года.

Прирост (21,7 % от уровня2010 года) обеспечен за счет увеличения дотаций на поддержку мер по обеспечениюсбалансированности бюджетов субъектов РФ, которые в 2011 году запланированы в объеме115,6 млрд руб. Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ в2011 году планируются примерно на уровне 2010 года — 407 млрд. руб.

Надо отметить, чтобюджетная обеспеченность 10 самых богатых и 10 самых бедных субъектов РФ довыравнивания различалась в 5,8 раза (до кризиса бюджетная обеспеченностьразличалась в 13 раз). Сейчас в результате принятого решения о централизацииНДПИ в федеральном бюджете удалось добиться выравнивания бюджетнойобеспеченности, разница составляет 2,4 раза. Тем самым достигнут уровень,который меньше, чем в Евросоюзе.

В Российской Федерациивосемь устойчивых регионов-доноров имеют значительный запас средств, 31 субъектРФ имеет превышение собственных налоговых доходов над первоочереднымирасходами, у 36 субъектов РФ собственные налоговые доходы позволяют покрытьтолько первоочередные расходы, а у восьми регионов не хватает собственныхдоходов даже на это. Дотацию на выравнивание будут получать 69 субъектов РФ,причем для этих регионов будет обеспечен уровень бюджетной обеспеченности в 63% от среднего по России, или 21,3 тыс. руб. на человека.

Субсидии из федеральногобюджета бюджетам субъектов РФ в 2011 году предусмотрены в объеме 423,8 млрд.руб. (на 4 % больше по сравнению с 2010 годом). При этом существенно увеличеныбюджетные ассигнования по таким направлениям, как строительство и модернизацияавтодорог (на 79,6 %), жилищно-коммунальное хозяйство (на 30,4 %), господдержкасельского хозяйства (на 16,3 %), культура и кинематография (на 9,3 %),здравоохранение, физическая культура и спорт (на 9,2 %).

Субвенции бюджетамсубъектов РФ составят в 2011 году 246,2 млрд. руб. (67,5 % от уровня 2010года). Снижение общего объема субвенций обусловлено сокращением на 102,2 млрд.руб. субвенции, представляемой в целях полного обеспечения ветеранов иинвалидов Великой Отечественной войны жильем.

Иные межбюджетныетрансферты в 2011 году предусмотрены в объеме 46,9 млрд. руб. (79,1 % от уровня2010 года). Это сокращение обусловлено уменьшением трансфертов на реализацию программместного развития и обеспечение занятости в шахтерских городах и поселках.

В целях финансовойподдержки субъектов РФ в 2011 году дополнительно предусматриваются бюджетныекредиты из федерального бюджета в объеме около 113 млрд. руб. Однако при этомувеличивается плата за пользование бюджетными кредитами с? ставкирефинансирования ЦБ РФ до? ставки рефинансирования для бюджетных кредитов начастичное покрытие дефицитов бюджетов субъектов РФ и покрытие временныхкассовых разрывов, возникающих при исполнении бюджетов субъектов РФ, и до?ставки рефинансирования для бюджетных кредитов на строительство, реконструкцию,капитальный ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования заисключением автодорог федерального значения.

2.1 Основные проблемы вобласти системы местного налогообложения

Следствиемпроводимой в последние семь лет налоговой реформы стало изменение структурыналоговых доходов разных уровней бюджетной системы. Налоговая реформа имеетсвои положительные результаты, но вместе с тем в принятых главах кодекса имеютместо и существенные недостатки, что приводит к неоднозначности трактовки иряда норм, нестабильности поступлений в бюджет, сложности налоговогоадминистрирования, и, как следствие, к негативному отношению к реформам законопослушныхналогоплательщиков.

Насегодняшний день земельный и имущественный налоги исчисляются по оценочнойстоимости БТИ и составляют от 0,1% до 0,3% от неё, в зависимости от региона.Как правило, это составляет несколько сотен рублей – не так обременительно длябольшинства граждан, но даже эти средства с трудом доходят до государства.

Налог наземлю и налог на имущество физических лиц – по мнению многих экономистов, самыесложные и не собираемые налоги.

В сельскойместности, не являющейся пригородной, земля не становится серьезным источникомналоговых доходов местного бюджета. В итоге рыночная стоимость многих земельнастолько невелика, что, их переоценка при кадастровом учете, сократив бремядля налогоплательщиков, одновременно сократит и доходы бюджета.

Отсутствиекадастровой стоимости земельных участков на момент принятия нормативно-правовыхактов не позволило органам местного самоуправления муниципальных образованийпроизвести дифференциацию ставок земельного налога и реализовать в полномобъеме свои полномочия по предоставлению налоговых льгот с тем, чтобыобеспечить своевременное поступление и принцип справедливого налогообложенияземельных участков, поскольку результаты кадастровой оценки появились послепринятия нормативно-правовых актов, утверждения бюджетов и проведениямежбюджетного регулирования.

Взаконодательстве Российской Федерации также отсутствуют нормы, которыерегламентируют порядок предоставления федеральными органами сведений окадастровой стоимости земельных участков налогоплательщиков органам местногосамоуправления муниципальных образований.

Проблемыналогового законодательства в части имущественных налогов можно условноразделить на несколько групп. Во-первых, это неурегулированность вопросовмассовой оценки, и самое главное, оформление прав собственности, имущества иземли, несовершенство системы администрирования имущественных налогов иотсутствие системы контроля за их уплатой, неравномерность поступления доходовот имущественных налогов. И, наконец, это отсутствие стимулов к проведениюинвентаризации и составлению реестров имущества органами местногосамоуправления.

Основнойпроблемой здесь, несомненно, является процедурно сложный, затратный материальнои по времени механизм регистрации имущества. Препятствием к формированию налогооблагаемойбазы служат необоснованно высокие расценки на услуги государственныхорганизаций и явно недостаточная численность их персонала – при том ростегосаппарата, который наблюдается в постсоветской России в последние годы. Сучетом развития коммерческих структур, предоставляющих услуги по оформлениюсобственности, и нередко располагающихся на территории соответствующихгосучреждений, можно предположить, что эти ограничения являются намеренными,направленными на создание спроса на услуги частных фирм.

Принципыналогообложения, установленные законом о налогах на имущество физических лиц, внастоящее время не соответствуют условиям рыночной экономики. И одной изпроблем текущего периода является наличие значительного количества объектовнезавершенного строительства, которые в соответствии с действующимзаконодательством не подлежат обложению налогом.

Кроме того,налог на имущество в муниципальных образованиях вводится на основании законаРоссийской Федерации от 9 декабря 1999 года о налоге на имущество физическихлиц. Одна из юридических проблем, что этот закон не в полной мере соответствуетНалоговому кодексу, так как не содержит всех элементов налогообложения, аименно налоговой базы и налогового периода, в связи с чем, когда налогначисляется, то суд принимает решение не в пользу органов исполнительной властии местного самоуправления.

В последнеевремя возник ряд обстоятельств, еще более усложняющих сбор местных налогов.Одновременно совпал ряд факторов. Во-первых, поправки в Налоговый кодекс создалиправовую коллизию: местное самоуправление, будучи субъектом налоговыхвзаимоотношений, оказалось лишено полномочий по сбору налогов. Ранее в штатеместных администраций имелись налоговые работники, которые, непосредственновзаимодействуя с жителями, стимулировали уплату налогов. Теперь сбор налоговосуществляется централизованно отделениями ФНС, обслуживающими сразу несколькомуниципальных районов. Налоговые органы в соответствии с федеральной программойсегодня во многих, муниципальных территориях обслуживают 3-4 муниципальныхрайона, в состав которых входит по 15-16 поселений. Соответственно, вниманиевсем муниципальным образованиям уделить невозможно.

Главная жепроблема состоит в том, что налоговая служба не мотивирована на осуществлениеусилий по сбору налогов, не поступающих в федеральный бюджет и, соответственно,не являющихся предметом ее отчетности. Налоговые органы добиваются сокращениядолгов налогоплательщиков перед консолидированным бюджетом, только лишь за счетлучшего администрирования федеральных налогов. Налоговые органы к тому жесегодня не подкреплены в финансовом плане по сбору местных налогов.

Во-вторых,одновременно произошла реорганизация деятельности территориальных отделенийпрактически государственного Сбербанка РФ, состоящая в значительном сокращениичисла сберкасс и их исчезновении из небольших населенных пунктов – притом, чтомеханизм уплаты налогов предусматривает использование банковской системы. Витоге местный житель, живущий в селе или поселке, получив налоговое уведомлениеиз ФНС, должен предпринять для его оплаты поездку в районный центр.

Отсутствиемотивации к надлежащему исполнению своих обязанностей у территориальныхотделений федеральных ведомств не позволяет вновь образованным муниципалитетамналадить и эффективное использование земель арендаторами, получившими землю варенду до начала муниципальной реформы. По словам местных властей, механизмпредписаний, которым они располагают, не оказывает на арендаторов,нерационально или недобросовестно использующих предоставленную им землю,должного эффекта. В то же время различные структуры, имеющие федеральнуюподчиненность (карантинные, природоохранные и тому подобные службы) инаходящиеся вне контроля местной власти, наделены адекватными полномочиями, ноне используют предоставленные им для исполнения надзорных функций рычаги.Одновременно наблюдается такой, осложняющий деятельность местногосамоуправления, момент, как практика перекладывания территориальнымиотделениями федеральных ведомств своей работы на плечи муниципалитетов – безсоответствующей финансовой компенсации.

Единый налогна вмененный доход является наиболее собираемым из местных налогов. Однакопреобладающая в нем фискальная направленность также приводит к возникновениюряда проблем. Делегирование местным органам государственной власти правасамостоятельного установления базовой доходности различных видовпредпринимательской деятельности, переводимых на уплату ЕНВД, отсутствие единыхметодологических принципов определения налогооблагаемой базы привели к ее значительномузавышению в отдельных муниципальных образованиях, а также к значительнымколебаниям ее размеров в разных регионах, неравенству условий налогообложенияотдельных категорий налогоплательщиков в этих регионах и, как следствие, кнарушению целостности единого экономического пространства в стране.

Развитиеместного самоуправления предполагает децентрализацию властных полномочий, то естьпередачу прав по распоряжению частью ресурсов органам управления в сельскихпоселениях, реальное участие населения в управлении делами территорий. Однакопрактика жестко централизованного распределения ресурсов сохраняется до сихпор.

Недостаток собственных доходов привел к тому, что сельские администрациистали отказываться от полномочий, делегируя их на уровень муниципальногорайона. Согласно данным Минрегионразвития РФ, в III квартале 2010 годасоглашения по передаче полномочий заключили 74,5 % поселений.

В основном, сельские поселения сохранили за собой решение вопросов, не предполагающихнаделение их полномочиями: организация освещения улиц, благоустройство и озеленениетерритории, вывоз мусора, оказание ритуальных услуг и содержание местзахоронения.

На районный уровень, как правило, передаются функции разрешительного и контрольногохарактера: утверждение генеральных планов развития поселений и правилземлепользования, выдача разрешений на строительство объектов и ввод их в эксплуатацию,изъятие и резервирование земельных участков в поселении для муниципальных нужд,в том числе путем выкупа, контроль использования земель поселения и др. Сосредоточениеэтих функций на районном уровне нередко приводит к развитию коррупции.

В свою очередь усиливается подотчетность районных органов передрегиональной исполнительной властью. Система межбюджетных отношений не тольконе стимулирует созидательную активность органов местной власти, а наоборот,порождает в них иждивенчество. Вызвано это тем, что ни размеры доходов местныхбюджетов, ни зарплата муниципальных служащих не зависят от эффективности их деятельности.Иначе говоря, межбюджетные отношения в России спроектированы без учета научныхпринципов формирования систем управления. Это проявляется это порой в весьмауродливой форме псевдоактивности: «Вы принимаете дурацкие решения, мы их такимже образом выполняем».

Доходы бюджетов сельских поселений и муниципальных районовпреимущественно формируются за счет трансфертов, которые адресно направляютсяна выполнение государственных функций: на жилищно-коммунальное хозяйство,зарплату учителям, медработникам и другие цели. В итоге, сельские и районныеадминистрации в основном заняты реализацией делегированных, то есть доведенныхсверху, полномочий.

2.2 Оптимизация местныхналогов

С января 2010 годавступил в силу закон, согласно которому, фактически уходит в прошлоемноголетняя монополия государственных БТИ. В нашей стране впервые появятсячастные бюро технической инвентаризации, которые наравне с ФГУП БТИ смогутпредлагать свои услуги по кадастровому описанию недвижимости.

Это огромный прорыв,поскольку в условиях полной государственной монополии, цены, сроки и качествоуслуг, были абсолютно неприемлемыми. Остается надеяться, что частные компании,будут нацелены на то, чтобы предложить продавцам и покупателям недвижимостиболее привлекательные условия.

Наряду с этим ГосударственнаяДума разрабатывает законопроект о налоге на недвижимость, который заменитземельный налог и налог на имущество физических лиц. Концептуальные разработкивзяли старт еще в 2004-м. Сроки же «запуска» неоднократнопереносились — с 2008 года на 2010-й, затем на 2011-й, теперь уже на 2013 год.

Основной причиной томубыло отсутствие реестров объектов недвижимости (земельных участков и строенийна них) и собственников-владельцев этих объектов. Правовая база для созданиятакого учета была подведена почти три года назад — с 1 марта 2008 года вступилв силу Закон «О государственном кадастре недвижимости». Однако«список» по-прежнему не полон. В него не занесена и часть ранеезарегистрированных прав граждан, и часть строений, возведенных на уже учтенныхземельных участках.

Частично это связано снежеланием владельцев строений нести издержки по оформлению прав собственностии уплате налогов, частично (и, скорее всего, в большей степени) снезавершенностью процесса постановки на кадастровый учет ранее учтенных зданий,сооружений и земельных участков. По оценке Минэкономразвития, вне кадастранаходится около 30 процентов недвижимости, при том, что в архивах организацийтехнического учета уже содержатся сведения примерно о 70 миллионах объектов,еще не поставленных на учет в Росреестре. Эксперты полагают, что процентнеучтенных строений по стране намного выше.

Как указывалось выше,местные власти не могут собрать налоги на имущество, потому что даже не знают владельцевэтих домов. Причем, нередко собственники умышленно не ставят дома накадастровый учет и не оформляют права, ссылаясь на то, что дом недостроен. Асами благополучно живут в них годами. Однако регистрация прав собственности — добровольное дело, заставить владельца сделать это невозможно.Минэкономразвития предлагает обложить такие особняки налогами, независимо оттого, зарегистрированы права или нет, и известен ли владелец здания.Муниципальные земельные инспекции будут выявлять подобную недвижимость. Затемпроизведут грубую рыночную оценку — например, по площади строения. И добавят еек стоимости участка, досчитав земельный налог. Платить его придется владельцунадела. В некоторых странах налоговые оценщики работают именно по такой схеме.

В российских регионах уженесколько лет проводятся эксперименты по введению нового налога нанедвижимость. В ходе экспериментов для расчета налога на жилую недвижимостьпредлагалась ставка 0,5%, а в ходе обсуждения в Совете федерации назывались иболее высокие цифры — до 2% от стоимости недвижимости в год, как это принято вомногих странах.

Исходя из этих цифр,«Известия» посчитали примерную плату за стандартную трехкомнатнуюквартиру в Москве общей площадью 72 метра, в которой проживает семья из трехчеловек. Цифры получились впечатляющие — от $540 до $2160 в год.

В Минфине 22 февраля 2011г. заверили «Известия», что такие высокие ставки налога в нашейстране ни в коем случае не будут использоваться. В международной практикедействительно ставки налога на недвижимость варьируются в районе 2% от рыночнойстоимости. Но, по словам замминистра финансов Сергея Шаталова, при переходе кналогу на недвижимость такие ставки невозможны. Предельные ставки должны бытьзначительно снижены по сравнению с действующими и составлять сотые долипроцента. Конкретный размер необлагаемого минимума также еще только подлежитопределению на местном уровне. Если предположить, что в будущем ставка налогабудет установлена на уровне 0,01-0,05%, то в приведенном «Известиями»примере при всех иных допущениях сумма налога составит от $10,8 до $54.

Как утверждает«КоммерсантЪ», определена предельная ставка налога — 0,1% от рыночной, а некадастровой оценки имущества на 1 января текущего налогового года,предполагается введение для отдельных категорий граждан необлагаемогоналогового «социального» вычета (для пенсионеров, например,необлагаемой предлагается сделать недвижимость площадью до 50 кв. м). Крометого, по словам Сергея Разгулина[2],федеральное правительство, не предполагающее устанавливать «повышающийкоэффициент» к физическим лицам — владельцам на территории муниципалитетанескольких объектов недвижимости на уровне всей страны, может все же разрешитьустанавливать такой коэффициент самим муниципалитетам. Но он признал, что дажев новых сдвигающихся как минимум на год сроках введения налога будетпредусмотрен трехлетний переходный период: старые положения Налогового кодексао налоге на имущество и земельном налоге будут окончательно отменены не ранее2013 года.

В Государственную думувнесен другой, не менее концептуальный проект закона направленный на постепенноезамещение ЕНВД патентной системой налогообложения.

Проектом Федеральногозакона предполагается постепенная к 2014 г. отмена ЕНВД. Причём,предусматривается, что уже с 2011 года возможность применения ЕНВД останетсялишь у компаний, численность работников которой составляет не более 15 человек.Обоснование такого шага – «применение системы налогообложения в видеединого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности позволяетсубъектам предпринимательской деятельности минимизировать налоговыеобязательства».

В настоящий момент вразных муниципалитетах ситуация складывается различным образом. Примерно вполовине регионов и муниципалитетов, где власти уделяют значительное вниманиеразвитию малого и среднего бизнеса, предприниматели не испытывают никакихпроблем с применением ЕНВД. В остальных муниципальных образованияхустанавливаются максимальные коэффициенты К2, что делает применение данногорежима по отдельным видам деятельности для предпринимателей обременительным.

На данный момент всоответствии с Налоговым кодексом только 69 видов деятельности подпадают подПатент, а изменения направлены на увеличение данного перечня до 92. Предпринимателямпридется платить 6% с потенциального годового дохода в зависимости от сферыдеятельности. К примеру, потенциальный доход от техобслуживания и ремонтаавтомобилей — 328 000 руб., перевозки грузов — 217 000 руб., ремонта мебели —205 000 руб., услуг няни — 180 000 руб., ремонта и пошива одежды — 170 000 руб.Одна из главных задач патента — способствовать легализации предпринимательскойдеятельности в малом бизнесе и скорее даже в макробизнесе, учитывая чточисленность работников не должна превышать 15 человек (в настоящий момент не более5 в течении налогового периода).

Другим нововведением,призванным увеличить налоговые поступления можно считать план по внедрениюуслуги, позволяющей платить налоги через сайт Федеральной налоговой службы(ФНС), который появится в марте 2011 года. По словам главы ведомства МихаилаМишустина, сейчас активно ведутся переговоры по внедрению сервиса соСбербанком. Так например, на начало марта 2011 года состоится финальный раундпереговоров, на котором будет определена точная дата внедрения технологиидистанционной оплаты налогов «не выходя из дома».

Заключение

Делая выводы, следуетотметить, что после беспрецедентных вливаний в Бюджет с Фонда Национальногоблагосостояния в 2009-2010 году на антикризисные меры, в 2011 году на дефицитбюджета планировалось 762,4 млрд. рублей, и почти 813 млрд. рублей в 2012 году.Но по данным Минфина РФ в этом году вливания составят всего 2,5 млрд. рублей.Это естественно связано с высокими ценами на углеводородное сырье на мировомрынке и увеличением поставок «голубого» топлива в некоторые европейскиегосударства, в связи с политическими потрясениями в странах Северной Африки иБлижнего Востока.

Сложившаяся конъюнктура ценна нефть и природный газ, как нельзя лучше способствует принятию различных мерпо улучшению экономической ситуации в различных сферах, вплоть до принятия «экспериментальных»и «крайне непопулярных» налоговых мерах.

Учитывая опыт многихсоциально благополучных стран, такие как США, Великобритания и Германия именнореформа местных налогов должна остановить регрессивное состояние дел вмуниципалитетах.

Помимо, изменений вНалоговом кодексе, должны быть приняты ряд других мер в области полномочий иобязанностей органов местной власти, по улучшению взаимодействий государства и бизнеса,по созданию комфортных условий для малого предпринимательства.

Примером, может служитьподписанное соглашение о партнерстве Правительства Забайкальского края ссотовым оператором МТС. «Инвестиции (800 млн. рублей), которые МТС намеренавложить в развитие инфраструктуры Забайкальского края, позволят поднять нановый уровень сферу телекоммуникаций в регионе. Соглашение о социальномпартнерстве будет включать активное участие МТС в реализации социальныхпроектов в Забайкальском крае».[3]

Списокиспользованных источников

1. Налоговый КодексРФ.

2. Бюджетный кодексРФ.

3. Закон РоссийскойФедерации от 11 октября 1991 г. №1738-1 «О плате за землю» (с изменениями идополнениями).

4. Закон РФ от 9декабря 1991 г. №2003-I «О налогах наимущество физических лиц» (с изменениями и дополнениями).

5. Бюджетноепослание Президента РФ о бюджетной политике в 2011-2013 годах от 29 июня 2010г.

6. ПосланиеПрезидента Медведева Д. Федеральному собранию от 30 ноября 2010 г. «Российскаягазета» Федеральный выпуск №5350 (271) от 1 декабря 2010 г.

7. Официальный сайтМинистерства финансов РФ www.minfin.ru

8. Официальный сайтМинистерства экономического развития РФ www.economy.gov.ru

9. СайтГосударственного комитета РФ по статистике www.gks.ru

10. Сайт УФНС Россиипо Забайкальскому краю www.r75.nalog.ru

11. Информационно-правоваясистема «Консультант — Плюс» www.consultant.ru