Реферат: Безналичные расчеты

Преждечем начать рассказ о формах безналичного расчета думаю целесообразно будетнемного рассказать о расчетном счете. Как его открыть, что с ним делать и т.д.

 Каждаяорганизация вправе открыть в любом банке расчетные и другие счета для хранениясвободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных икассовых операций.

 Организациям,имеющим отдельные нехозрасчетные подразделения (магазины, склады, филиалы идр.) вне своего местонахождения, по ходатайству владельца основного счета могутбыть открыты расчетные субсчета для зачисления выручки и производства расчетовпо месту нахождения нехозрасчетных подразделений.

 Текущиесчета открывают организациям, не обладающим признаками, дающими возможностьоткрыть расчетный счет: производственным (структурным) единицампроизводственных и научно-производственных объединений; другим хозрасчетнымподразделениям организаций, расположенных вне их место нахождения; кооперативампо месту нахождения их филиалов и др.

 Хочуотметить, что вопрос о количестве расчетных счетов в одной организации решалсяв различные годы по- разному. В соответствии с Указом Президента РоссийскойФедерации от 23.05.94г. № 1006 (18, п.2) организация могла иметь в банкахтолько один расчетный (текущий) счет для осуществления операций по основнойдеятельности.

 УказомПрезидента Российской Федерации от 21.03.95г. № 291, п.2 Указа Президентаот23.25.94г. № 1006 отменен. Организации снова получили возможность иметьнеограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов, рассчитываться сбюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета.

 Приэтом нужно учесть, то, что в соответствии с Указом Президента РФ № 1006 с цельюконтроля за первоочередностью платежей в бюджет налогоплательщики обязаныпредоставлять ежеквартально, начиная с отчета за IV квартал 1994г., сведенияобо всех расчетных (текущих) счетах, а также ссудных, депозитных и другихсчетах в банках и других кредитных учреждениях.

 Порядок открытия расчетного счета.

 Дляоткрытия расчетного счета организация должна представить в учреждениевыбранного ею банка следующие документы:

— заявление на открытие счета установленного образца;

— нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора ирегистрационного свидетельства;

— справку налогового органа о регистрации организации в качественалогоплательщика;

— копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фондРоссийской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования;

— карточку с образцами подписей руководителя, зам. руководителя и главногобухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, завереннуюнотариально

Вслучаи отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточкеставиться только подпись руководителя организации.

 Вгосударственных организациях подписи руководителя и главного бухгалтера могутзаверять вместо нотариусов вышестоящие организации.

 Иностраннымюридическим лицам (нерезидентам) рублевые счета могут быть открыты только поместу нахождения представительств и филиалов в порядке, установленномспециальной инструкцией (12).

 Привременном отсутствии печати у созданной организации руководитель банкаразрешает в течение срока, необходимого для изготовления печати, представлять вбанк документы без оттиска печати.

 Срасчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и порученияорганизации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средствана оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм нарасчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменныхраспоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взносденег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежныхтребований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи,взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, судаили финансовых органов.

 Вбесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срокв государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, затаможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к нимдокументам.

 Принедостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета впоследованности определенной Гражданским кодексом РФ (ст. 855):

1)по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачуденежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещение вреда,причиненного жизни или здоровью, а также требований о взыскании элементов;

2)по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачуденежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда лиц,работающие по трудовому договору, в том числе и по контракту, по выплатевознаграждений по авторскому договору;

3)по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет;

4)по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежныхтребований;

5)по другим платежным документам в порядке календарной очереди.

Списаниесредств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производиться впорядке календарной очереди поступлений документов.

 Особыйпорядок расчетов по расчетным и текущим счетам установлен Указом ПрезидентаРоссийской Федерации от 18.08.98г. №1212 (17) для организаций-недоимщиков.Организации недоимщиками считаются организации, имеющие задолженности поплатежам в бюджеты всех уровней и государственные вне бюджетные фонды(Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и другие).

 Указанныеорганизации обязаны зарегистрировать в налоговом органе, в котором они состоятна учете, счет недоимщика. Он выбирается организацией из числа ужу имеющихсярублевых расчетных или текущих счетов, в которых в течение последнего месяца небыло нарушений сроков исполнения платежных поручений организации-недоимщика повине кредитной организации или РКЦ Банка России.

 Непозднее следующего рабочего дня организация-недоимщик письменно информируетвсех своих дебиторов и кредиторов о реквизитах счета недоимщика, на которыйнеобходимо зачислять средства.

 Насчет недоимщика перечисляются платежными поручениями остатки средств, имеющихсяна любых других счетах организаций, кроме счетов по учету средств бюджетов всехуровней и счетов по учету бюджетных средств внебюджетный организаций, заисключением средств, направляемых на оплату расчетных документов первой ивторой групп очередности платежей, установленных ст.855 ГК РФ.

 Приотсутствии или недостачи средств на рублевых счетах организация-недоимщик вправеконвертировать валютные средства в рубли в пределах сумм, необходимых дляпогашения недоимки, и зачислить их на зарегистрированный счет недоимщика.

 Организация-недоимщикможет заключить дополнительный договор банковского счета с кредитнымиорганизациями, в которых открыты другие счета недоимщика, о ежедневномперечислении кредитной организации соответствующей суммы средств со счетовнедоимщика на зарегистрированный счет недоимщика.

 Ежедневноили в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк ей выдаетвыписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. Ввыписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете. Бухгалтерияпри этом проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаруженииошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованыв течение 10 дней с момента получения выписки.

 Денежныесредства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитываются на активномсинтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записываютпоступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит – уменьшениеденежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счетуслужат выписки банка с приложением к ним оправдательными документами.

 Насчете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежныхсредств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах,чековых книжках, иных платежных документов (кроме векселей), на текущих, особыхи специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той ихчасти, которая подлежит обособленному хранению.

 Ксчету 55 могут быть открыты субсчета:

1.«Аккредитивы»;

2.«Чековые книжки»;

3.«Депозитные счета» и др.

Порядокосуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов регулируетсяЦентральным банком РФ.

Зачислениеденежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55, субсчет 2, икредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты пократкосрочным кредитам и займам» и других счетов.

Помере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55, субсчет 1, вдебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или других подобныхсчетов.

Неиспользованныесредства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета,с которого они были ранее перечисленные, и списывают с кредита счета 55 в дебетсчетов 51, 52, 66 или других счетов.

Аналитическийучет по субсчету 55-1 ведут по каждому выставленному аккредитиву.

Насубсчете 52-2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся вчековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируются банком.

Выданныечековые книжки отражают по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51, 52,66 и других подобных счетов. При использовании чековых книжек соответствующиесуммы списывают со счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами икредиторами» или других подобных счетов (согласно выпискам банка). Суммы почекам выданным, но не оплаченным банком (не предъявленные к оплате), остаютсяна счете 55-2.

Суммыоставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с кредитасчета 55, субсчет 2, в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов.

Аналитическихучет по субсчету 55-2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

Насубсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывают движение средств, вложенныхорганизацией в банковские и другие вклады.

Перечислениеденежных средств во вклады отражают по дебету счета 55 и кредиту 51 «Расчетныесчета» или 52 «Валютные счета». При возвращении кредитной организацией суммвкладов производят обратные бухгалтерские записи.

Аналитическийучет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведут по каждому вкладу.

Наотдельных субсчетах счета 55 учитывают движение обособленн

охранящихся в банке средств целевого финансирования (поступлений): средств,поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и другихисточников; средств на финансирование капитальных вложений (аккумулируемых ирасходуемых организацией с отдельного счета); субсидии правительственныхорганов и т.д.

Филиалы,представительства и иные структурные единицы, входящие в состав организации ивыделенные на самостоятельных баланс, которым открыты текущие счета в местныхучреждения банков для осуществление текущих расходов, отражают на отдельномсубсчете к счету 55 движение указанных средств.

Наличиеи движение средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 обособленно.

Аналитическийучет по данному счету должен обеспечить получение данных о наличии и движенииденежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны иза рубежом.

 Виды безналичных расчетов

Денежныерасчеты осуществляются организацией либо наличными деньгами, либо в видебезналичных платежей.

 Безналичныерасчеты осуществляются посредством безналичных перечислений по расчетным,текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетовмежду различными банками, клиринговых зачетов взаимных требований черезрасчетные платы, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличныеденьги.

 Безналичныерасчеты осуществляются в основном через банковские, кредитные и расчетныеоперации. Их применение позволяет существенно снизить расходы на денежноеобращение, сокращает способность в наличных денежных средствах, обеспечивает ихболее надежную сохранность.

 Безналичныерасчеты осуществляются по товарным и нетоварным операциям. К товарнымоперациямотносят куплю-продажу сырья, материалов, готовой продукции и т. п. Ихучитывают на счетах 60 – «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 – «Расчетыс покупателями и заказчиками», 45 – «Товары отгруженные» и др.

 Кнетоварным операциямотносят расчеты с коммунальными учреждениями,научно-исследовательскими учреждениями, учебными заведениями и т. п. Ихучитывают на счете 76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

 Взависимости от местонахождения поставщика и покупателя безналичные расчетыразделяют на иногородние и одногородние (местные)

 Иногородниминазывают расчеты между организациями, обслуживаемыми учреждениями банка,которые находятся в разных населенных пунктах, а одногородним – расчеты междуорганизациями, обслуживаемыми одним или двумя учреждениями банка, которыенаходятся в одном населенном пункте.

 Формы безналичных расчетов

Формыбезналичных расчетов определены статьей 862 ГК РФ и Положением Центрального банкаРФ (8)

1)расчеты платежными поручениями;

 2)расчеты по инкассо;

3)расчеты по аккредитиву;

4)расчеты чеками.

Формыбезналичных расчетов избираются организациями самостоятельно ипредусматриваются в договорах, заключаемых организациями с банками. В рамкахбезналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщикии получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их банки ибанки-корреспонденты.

 Всеоперации по банковским счетам осуществляются только на основании расчетныхдокументов.

Расчетныйдокумент – это оформленное на бумажном носителе или в электронном виде(E-mail,факс) распоряжение:

 плательщика– о списании денежных средств со своего  счета и перечислениях на счетполучателя;

 получателя– о списании денежных средств со счета

 плательщикаи перечисления на счет, указанный

 получателем.

 Вположении Центрального банка РФ изложены требования к оформлению расчетныхдокументов на бумажных носителях информации (расчетные документы, кроме чеков)заполняются только на пишущей машинке или ЭВМ шрифтом черного цвета; заполнениечеков производится ручкой с пастой, чернилами черного или синего цвета или напишущей машинке шрифтом черного цвета; не допускается исправления, подчистки,помарки, а также использование корректирующих жидкостей; расчетные документыдолжны содержать обязательные реквизиты, установленные Положением, и др.

 Расчетныедокументы должны быть представлены в банк в течение 10 календарных дней, несчитая дня выписки расчетного документа. В банк предоставляется столькоэкземпляров расчетных документов, сколько необходимо для всех участниковрасчетов. Копии расчетных документов могут быть изготовлены с применениемкопировальной бумаги, множительной техники или ЭВМ.

 Первыйэкземпляр расчетного документа (кроме чека) подписывают два уполномоченных лица(или одним лицом, если в организации отсутствует лицо с правом второй подписи).Кроме того, на документе ставится оттиск печати.

 Порядокоформления, приема, обработки электронных расчетных документов и осуществлениярасчетов с их использованием регулируется не Положением, а другими нормативнымиактами Центрального банка РФ, а также договорами банков с клиентами.

Расчеты платежными поручениями

Платежнымпоручением является распоряжение владельца счета (плательщика)обслуживающемуего банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств,открытый в этом или в другом банке.

 Расчетыплатежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов.

 Платежнымипоручениями могут производиться перечисления денежных средств:

— за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

— в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

— в целя возврата / размещения кредитов и займов, депозитов и уплаты процентов поним;

— по распоряжению физических лиц или в пользу физических лиц;

— в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Всоответствии с условиями основного договора платежные поручения могутиспользоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществленияпериодических платежей. Платежные поручения принимаются банком независимо отналичия денежных средств на счет плательщика. При отсутствии или недостаточномколичестве денежных средств на счете плательщика платежные порученияоплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленнойзаконодательством.

 Положением(8) установлена новая форма бланка платежного поручения, которая должнаприменяться с 1 ноября 2000г.

 Расчеты по инкассо

Расчетыпо инкассо– это банковская операция, посредством которой банк по поручению и засчет клиента га основании расчетных документов осуществляет действия пополучению от плательщика платежа.

 Расчетыпо инкассо производятся на основании платежных требований и инкассовыхпоручений.

 Платежныетребования применяются при расчетах за товары (работы, услуги), а также в иныхслучаях, предусмотренных договором плательщика с его контрагентом.

 Платежноетребование является расчетным документом, содержащим требования кредитора(получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплатеопределенной денежной суммы через банк.

 Расчетыпосредством платежных требований могут осуществляться с предварительнымакцептом и без акцепта плательщика. Срок для акцепта платежных требованийопределяется сторонами по основному договору (но не менее 5 рабочих дней). Приотсутствии в договоре такого срока сроком для акцепта считают 5 рабочих дней.

 Плательщикв праве отказаться полностью или частично от акцепта платежного требования пооснованиям, предусмотренным в договоре.

 Плательщикимеет право отказаться от акцепта счета в полной сумме в случае отгрузкипоставщиком продукции не заказанной, недоброкачественной, нестандартной,некомплектной, досрочной поставки товаров или досрочного оказания услуг,предъявления поставщиком бестоварного требования, отсутствия утвержденных илисогласованных в установленном порядке цен на товары и услуги и др. Частичныйотказ от акцепта может быть при нарушении поставщиком цен, скидок, допущенииарифметических ошибок в требовании или товарно-транспортном документе,поступление части незаконной, недоброкачественной, нестандартной продукции идр.

 Отказплательщика от оплаты платежного требования оформляется заявлением об отказе отакцепта установленной формы, которое составляется в трех экземплярах. Первый ивторой экземпляры заявления оформляются подписями соответствующих должностныхлиц и оттиском печати плательщика.

 Приполном отказе от акцепта платежное требование в тот же день возвращаетсябанку-эмитенту вместе со вторым экземпляром заявления об отказе от акцепта длявозврата получателю средств.

 Первыйэкземпляр заявления вместе с копией платежного требования остается в банкеплательщика, а третий экземпляр заявления возвращается плательщику.

 Причастичном отказе от акцепта платежное требование оплачивается в сумме,акцептованной плательщиком. Первый экземпляр заявления об отказе от акцептавместе с первым экземпляром платежного требования остаются в банке плательщика,второй экземпляр заявления направляется в банк эмитента, а третий экземплярвозвращается плательщику.

 Ответственностьза необоснованный отказ от оплаты платежных требований несет плательщик.

 Принеполучении в установленный срок отказа от акцепта платежных требований онисчитаются акцептованными и на следующий рабочий день после истечения срокаоплаты оплачиваются со счетов плательщика, а при недостаточности или отсутствииденежных средств в очередности, установленной законодательством.

 Схемадокументооборота при расчете платежными требованиями с использованием предварительногоакцепта приведена на рисунке 1.

 Достоинствомакцептной формы расчетов платежными требованиями является то, что она позволяетплательщику контролировать соблюдение поставщиком условий, предусмотренныедоговорами. Ее недостаток заключается в сравнительно медленном поступлениисредств на счет поставщика (5 дней на акцепт и двойной почтового пробега).

 Расчетыплатежными требованиями, оплачиваемые в безакцептном порядке, производятся, какправило, на основании соответствующих законов. В этом случае получатель долженуказать в платежном требовании номер, дату принятия и название соответствующегозакона. Как правило, со счетов плательщика без акцепта оплачивают требования загаз, воду, электрическую и тепловую энергию, канализацию, пользование телефоном,почтово-телеграфные и некоторые другие услуги.

 Расчеты инкассовыми поручениями.

 Инкассовоепоручение является расчетным документом, на основании которого производитсясписание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном порядке.

Инкассовыепоручения применяются:

1)если бесспорный порядок взыскания установлен соответствующими законами;

2)для взыскания по исполнительным документам;

3)в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору.

Инкассовоепоручение составляется по установленной Положением (8) форме. В поручениидолжна быть сделана ссылка на соответствующий закон, исполнительный документили его дубликат.

 Приотсутствии и недостаточности денежных средств на счете плательщика инкассовоепоручение исполняется по мере поступления денежных средств в очередности,установленной законодательством.

 Банкиприостанавливают списание денежных средств в бесспорном порядке в следующихслучаях:

1)по решению органа, осуществляющего контрольные функции в соответствии сзаконодательством, о приостановлении взыскания;

2)при наличии судебного акта о приостановлении взыскания; 

3)по иным основаниям, предусмотренные законодательством.

Прирасчетах платежными поручениями и расчетах по инкассо расчеты у поставщиковотражают как продажу продукции, т. е. с применением счетов 45 – «Товарыотгруженные», 90 – «Продажи», 62 – «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др.Покупатель использует счета 60 и 51 соответственно «Расчеты с поставщиками иподрядчиками» и «Расчетные счета» и др.

 Аккредитивная форма расчетов

Аккредитивнаяформа расчетов применяется в двух случаях: когда она установлена договором икогда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии сположениями о поставщиках продукции производственно-технического назначения и товаровнародного потребления.

 Аккредитив–это условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручениюплательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлениипоследним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставитьполномочия другому банку произвести такие платежи.

 Банкамимогут открываться следующие виды аккредитивов:

Покрытые(депонированные) и непокрытые (гарантированные);

Отзывныеи безотзывные (могут быть подтвержденными).

 Приоткрытии покрытогоаккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средствплательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива в распоряженияисполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

 Приоткрытии непокрытогоаккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банкуправо списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета впределах суммы аккредитива в порядке, определенном соглашением между банками.

 Отзывнымявляетсяаккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основанииписьменного распоряжения плательщика без предварительного согласования сполучателем средств. Безотзывныйаккредитив может быть отменен только с согласияполучателя средств.

 Порядокрасчетов по аккредитиву устанавливается в основном договор, в которомотражаются основные условия (наименование банков, получатель средств, суммааккредитива, его вид, сроки действия, способ извещения получателя средств оботкрытии аккредитива, полный перечень и точная характеристика документов,представляемых получателем средств и др.).

 Аккредитивпредназначен для расчетов с одним получателем средств. Условиями аккредитиваможет быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица. Формааккредитива установлена Положением (8).

 Выплатыпо аккредитиву производят в течение срока его действия в банке поставщика вполной сумме аккредитива или по частям против представленных поставщикомреестров счетов и транспортных или приемо-сдаточных документов, удостоверяющихотгрузку товара. Реестры счетов должны сдаваться поставщиком в обслуживающееего учреждение банка, как правило, на следующий день после отгрузки (отпуска)товара.

 Схемадокументооборота при покрытом аккредитиве представлена на рисунке 2.

 Аккредитивучитывают на счете 55 – «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».

 Аккредитивможет быть выставлен за счет собственных средств и за счет банковского кредита.В первом случае выставление аккредитива оформляют следующей бухгалтерскойзаписью:

 Дебетсчета 55 – «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»;

 Кредитсчета 52 – «Расчетные счета»

 Когдааккредитив выставляют за счет банковского кредита, составляют следующую запись:

 Дебетсчета 55 – «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»;

 Кредитсчета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

 Оплатусчетов поставщиков с аккредитивного счета оформляют следующей записью:

 Дебетсчета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

 Кредитсчета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».

 Остатокнеиспользованного аккредитива возвращают организации-покупателю и зачисляют нарасчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собственных средств, илиперечисляют в погашение задолжности по ссуде, если аккредитив выставлен за счетбанковского кредита.

 Кнедостаткам аккредитивной формы расчетов следует отнести замораживание средствпокупателей на период действия аккредитива до его фактического использования, атакже возможность задержки отгрузки продукции поставщиком до поступленияаккредитива. Вместе с тем она гарантирует немедленную оплату счетов поставщикови способствует соблюдению расчетно-платежной дисциплины.

 Расчеты чеками

Расчетныйчек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя)обслуживающемуего банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счетполучателя средств (чекодержателя).Данная форма расчетов в последние годы всешире используется при одногородних расчетах (особенно для расчетов странспортными организациями).

 Порядоки условия использования чеков в платежном обороте регулируется Гражданскимкодексом РФ, а в части, им не урегулированной, другими законами иустанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

 Бланкичеков являются бланками строгой отчетности. Их хранение осуществляется впорядке, установленном нормативными актами Банка России.

 Всоответствии с Положением (8) для осуществления безналичных расчетов могутприменяться чеки, выпускаемые кредитными организациями. Эти чеки могутиспользоваться клиентами данной кредитной организации, а также в межбанковскихрасчетах при наличии корреспондентских отношений. Вместе с тем они не могутприменяться для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России.

 Припоступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки ипередает представителю поставщика или подрядчика, который становитьсячекодержателем. Чекодержатель представляет вписанный чек в свое учреждениебанка, как правило, на следующий день со дня выписки для зачисления денег наего расчетный счет.

 Депонированиесредств при выдаче чековых книжек у плательщика учитывается на счете 55«Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», с кредита счетов 51«Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и другихподобных счетов. По мере оплаты задолжности чеками их списывают с кредита счета55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и другихподобных счетов.

 Учет переводов в пути

 Некоторыеорганизации не могут сдавать денежную наличность в течение рабочего дня вобслуживающий их банк. В этом случае организации в соответствии сзаключеннымидоговорами вносят подготовленную денежную наличность в кассыкредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений, какправило, через инкассаторов банка и отделения связи.

 Впериод с момента передачи денежных средств инкассаторам или непосредственнокредитным учреждениям, сберегательным кассам или почтовых отделениям сданныеденежные средства учитывают на активном синтетическом счете 57 «переводы впути». Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 являютсяквитанции кредитной организации, сберегательной кассы или почтового отделения,копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другиеподобные документы.

 Движениеденежных средств (переводов в иностранной валюте) учитываются на счету 57обособленно.

 Суммыналичных денежных средств, сданных кредитным организациям, сберегательнымкассам или почтовым отделениям, списывают в дебет счета 57 с кредита счета 50«касса».

 Скредита счета 57 денежные средства списывают в дебет счета 51 «расчетные счета»(согласно выписке банка) или других счетов в зависимости от их использования(50,52,62,73).

 Отчет о движение денежных средств

 С1996г. организации составляют отчет о движении денежных средств (ф.№4 годового отчетаза 1999г.).

Отчетсостоит из четырех разделов.

I.Остаток денежных средств на начало года.

II.Поступило денежных средств – всего и в том числе по видам поступлений (выручкаот реализации товаров, продукции, работ, услуг, от реализации основных средстви иного имущества, авансы, полученные от покупателей, бюджетные ассигнования ииное целевое финансирование, полученные безвозмездно, кредиты и займы,дивиденды и проценты по финансовым вложениям, прочие поступления).

III.Направленно денежных средств – всего и в том числе по направлениям расходов(наоплату приобретенных товаров, работ, услуг, на оплату труда, отчисления насоциальные нужды, выдачу подотчетных сумм, выдачу авансов, оплату деловогоучастия в строительстве, оплату машин, оборудования и транспортных средств,финансовые вложения, выплату дивидендов и процентов, расчеты с бюджетом, оплатупроцентов по полученным кредитам и займам прочие выплаты и перечисления).

IV.Остаток денежных средств на конец отчетного периода.

Сведенияо движении денежных средств представляются в валюте Российской Федерации –рублях – по данным счетов 50 «касса», 51 «расчетные счета», 52 «валютныесчета», 55 «специальные счета в банках». Движение денежных средств показываетсяпо видам деятельности – текущей, инвестиционной, финансовой.

 Подтекущей деятельностью понимается деятельность организации по производствупродукции, торговле, общественному питанию и т.п. Инвестиционная деятельностьсвязана с капитальными вложениями и долгосрочными финансовыми вложениями, афинансовая деятельность – с осуществлением краткосрочных финансовых вложений.

 Отчето движении денежных средств имеет важное значение для контроля за финансовойдеятельностью организации. Справочные сведения отчета по наличному расчету, изних с применением ККА (Контрольно-кассовый аппарат), позволяют контролироватьналичный поток денежных средств.

Список литературы

«Бухгалтерскийучет», Кондраков Н. П., М.2002

еще рефераты
Еще работы по экономике