Реферат: ГЭК -Финансы и кредит (шпора)

1. Финансы -совокупность денежных отношений, возникающих впроцессе создания фондов ДС у хозяйствующих субъектов и государства ииспользования их на цели воспроизводства, стимулирования и удовлетворениясоциальных нужд общества: государственные финансы, финансы предприятий.

Ф-ции Ф:распределительная, перераспределительная, регулирующая, контрольная.

2. Фин.система- совокупность финансовых отношений, а также органов регламентирующих этиотношения: гос.финансы (гос.бюджет, внебюдж.фонды, гос.кредит); финансы пр-ий;прочие финансы (соц.страхование, личное, имущетсвенное, предпринимательскихрисков).

ФС РФ:гос.финансы; территориальные; Ф хозяйствующего субъекта; Ф граждан.

3. Фин.ресурсы — фонды ДС, т.е.денежные доходы и поступления, в распоряжении пр-ия и предназначенные длявыполнения финансовых обязательств и расширенного воспроизводства

Источники ФР на макроуровне: ВВП; Доходы от внешнеэкон.д-ти; Национальноебогатство; Привлеченные (заемные) ресурсы. Это Кредиты МВФ; внутренние кредитыЦБ; Налоги; Отчисления во внебюджетные фонды и местный бюджет; Проч.

Источники ФР на микроуровне: Источники собственных ФР (выручка; внешняяэкон.д-ть; богатство пр-ия (станки)); ЗП и отпускные; Привлеченные средства(заемные средства; продажа акций и облигаций); перераспределение ср-в отвышестоящих инстанций, из бюджета; страховые возмещения. Виды: Прибыль;Амортизация; Кредитные инвестиции; Проч

4.Фин.рынок– сфера проявленияэкономических отношений между продавцами и покупателями финансовых ресурсов иинвестиционных ценностей.

Структура Фрынка: Рынок банковских ссуд (д/пополнения оборотных средств); Рынок ссудныхкапиталов (д/пополнения основного капитала; выпуск и размещением цб); Валютный рынок (фиксируется официальный курс для ведениятаможенных платежей).

5. Фин.механизм– совокупность инструментов иметодов направленная на повышение эффективности финансовых отношений.

Состав ФМ:финансовые методы (фин.планирование, фин.учет ианализ, фин.регулирование и контроль, выпуск цб, факторинг, налогообложение,лизинг), финансовые инструменты (деб-ая и кредит.задолжен., акции, опционы,фьючерсы и форварды и т.п.).

Структура ФМ: Финансовые методы; Правовое обеспечение (акты; законы; указы;постановления, письма Минфина); Финансовые рычаги (прибыль; цена; доход;арендная плата; амортизационные отчисления; процентная ставка); Нормативноеобеспечение (инструкции; методические указания); Информационное обеспечение(комп.программы; бух.отчетность; статистическая и оперативная отчетности).

Виды ФМ:ФМ федерации, республики, местных орагнов (территориальное деление); механизмобилизации фин.ресурсов; механизм предоставления.

6.Фин.политика – целенаправленнаяд-ть гос-ва по использованию фин.системы.

Фин.стратегия– долгосрочный курс ФП наперспективу, решение крупномасштабных задач.

Фин.тактика– решение задач наопределенном этапе развития страны.

Цели ФП:1) Повышение объема и эффективности использования фин.ресурсов; 2)Оздоровление и перестройка экон-ки; 3) Достижение более высокого уровня жизнинаселения на основе развития отраслей промышленности и с/х.

Задачи Ф.П.: 1. обеспечение условий для формирования maxвозможных фин.ресурсов; 2.рациональное распределение и использования фин.ресурсов; 3. стимулирование ирегулирование экон-х и соц.процессов финансовыми методами; 4. выработка фин.мех-ма; 5. создание эффективной системы управления финансами.

Типы финансовой политики:

* классическая (Смит, Рикардо; до конца 20-х гг.):Основное-невмешательство гос-ва в экономику, сохранение свободной конкуренции,использование рыночного мех-ма как главного регулятора хозяйственных процессов.

* регулирующая (Кейнс, 30-60е) — вмешательство и регулированиегос-вом. Основной механизм регулирования- подоходный налог.

*неоконсервативная политика(70-е) — неотказывались от регулирования, но ограничивалось вмешательство гос-ва.

* планово-директивная политика- обеспечение maxконцентрации фин.ресурсов угос-ва для их перераспределения по гос.плану.

Содержание ФП: разработка общей концепции Ф.П., определение основных направлений,целей, главных задач; создание адекватного фин.мех-ма; управление финансовойдеятельностью гос-ва.

7. Управление финансами – совок-ть приемов и методов воздействия на объектдля достижения определенных целей.

Функциональные эл-ты управления: Планирование(оценка состояния финансов, возможность увеличения фин.ресурсов); Оперативноеуправление (комплекс мер д/макс.эффективности при миним.затратах); Контроль(сопоставление факт.результатов с плановыми, резервы д/увеличения).

Финансовые объекты–виды фин.отношений: страховые отношения; гос.финансы и т.д.

Финансовые субъекты– организации, кот.осуществляют управление: фин.службы, отделы иорганы на пр-ии; фин.органы гос-ва (Минфин); налоговые инспекции.

Цель управления финансами: Выживание фирмы в условиях конкурентной борьбы;Избежание банкротства; Лидерство в борьбе с конкурентами; Максимизация рыночнойстоимости фирмы; Рост объемов производства и реализации; Максимизация прибыли;Обеспечение рентабельной деятельности и др.

8. Финансовый аппарат гос-ва:

1. Министерство финансов.

2. ЦБ РФ — регулирование д-ти каждогокоммерческого банка, ключевой агент гос-ой денежно-кредитной политики.

3.Система управления налогообложением в РФ-Руководствои контроль за налогообложением.

4.КазначействоРФ.Главное управление федерального казначейства Министерство финансов РФ итерриториальные органы федерального казначейства- организация и контроль заисполнением республ-го бюджета РФ; краткосрочное прогнозирование объемов гос-ыхфин.ресурсов; управление и обслуживание совместно с ЦБ РФ гос-го внутреннего ивнешнего долга РФ.

Минфин РФ структура: 23 департамента: Д. бюдж.политики; Д налоговой политики; Дуправления гос.внутренним долгом; Д отраслевого финансирования; Д межбюджетныхотношений; Валютно-экономический департамент; Д оборонного комплекса иправоохранительных органов; Д финансирования гос.аппарата; Юридическийдепартамент; Д макроэкономической политики и банковской деятельности; Дстрахового надзора; Д государственного финансового контроля; Д организацииаудиторской деятельности; Д валютного контроля; Д социальной сферы и науки идр.

Функции Минфина РФ: государственные финансы в целом(определение потребностей и предложения о распределении ресурсов междуфед.бюджетом и внебюджетными фондами; государственныйбюджет (составление и обеспечение исполнения фед.бюджета, прогнозирование исоставление консолидированного бюджета РФ); внебюджетныегосударственные федеральные фонды (предложения о создании и использованиицелевых внебюджетных фондов); страхование(развитие страховой деятельности); денежноеобращение (разработка по сбалансированности денежных доходов и расходовнаселения, подготовка предложений по основным направлениям денежно-кредитнойполитики РФ); государственный кредит(выпуск гос.внутренних займов РФ, заключение соглашений с ЦБ РФ опредоставлении кредита); финансовый рынок(регулирование РЦБ, регистрация выпуска цб); валютно-финансовые отношения (участие в разработкевалютно-кредитной политики, формирование таможенной политики, обслуживаниегос.внешнего долга); финансовый контроль(за исполнением фед.бюджета, за использованием валютных средств, инвестиций,лицензирование аудита); организация учетаи отчетности (руководство б/учетом и отчетностью пр-ий и т.п).

<span Times New Roman",«serif»;color:black">9.

<span Times New Roman",«serif»">Финансовый контроль<span Times New Roman",«serif»">– контроль со стороны государства за формированием и использованием денежныхсредств (гос-ый, внутрихозяйственный и общественный фин.контроль; независимый(аудиторский) контроль).

Гос.фин.контроль:бюджетно-финансовый контроль, контроль над сбором налогов, таможенный ивалютный контроль, ведомственный и внутрехозяйственный.

Формы ФКпо срокам: *предварительный (до расходования, какпрофилактическая мера); *текущий (во времярасходования, сверяется с планом); *последующий (после расходов,делаются для предварительного и текущего контроля).

Методы (способ проведения): а) ревизия (проверка деятельности всех подразделенийпо всем документам); б) инспекция (периодическая проверка финансового состоянияпредприятия на месте); в) обследование (изучение недостатков); г) наблюдение.

Органы ФК: Парламент(ФС, а в нем счетная палата(контроль за источниками поступления бюджетных ресурсов, эффект-остьюисп.гос.собственности), контрольное управление при Президенте РФ); Специальные ведомства гос-го ФК; Специальное контрольное ревизионноеуправление- подчиняется непосредственно Минфину: проводит проверки позаданиям МВД в рамках борьбы с организованной преступностью; Органы ФК в отраслевых министерствах(внутриведомственный контроль); налоговыеинспекции

10. Госуд. кредит— совок-ть эк.отношений между государством и ЮЛ иФЛ, при кот. Гос-во — заемщик, кредитор и гарант.

Функции ГК: распределительная (формирование ден.фондов), регулирующая (гос-вовоздействует на состояние ден.обращения, % ставок, на пр-во и занятость) иконтрольная.

Классификация гос.займов: по субъектам заемных отношений; по местуразмещение (внешние и внутренние); рыночные (продаются) и нерыночные; кратко-средне- долгосрочные; закладные (обеспечены конкретным залогом) и беззакладные(обеспечены всем имуществом); выигрышные, процетные, с нулевым купоном (продаютсясо скидко, выкупаются по номиналу); с правом досрочного погашения и без.

Государственный долг– сумма задолженности по выпущенным не погашенным гос.займам,кредитам, включая начисленные проценты.

Управление госдолгом — сов-ть мероприятий гос-ва по выплате доходов кредиторам, погашению займов,изм-ю условий и выпуску новых госцб.

Методы управления: 1) погашение задолженности путем выпуска новых займов. 2) конверсия –изменение доходности по займам в сторону снижения. 3) консолидация – увеличениесрока действия выпущенных займов. 4) унификация – объединение нескольких займовв один и старые облигации обмениваются на новые. 5) отсрочка погашения. 6)анулирование госдолга. -–гос-во отказывается от своих обязательств по внешнемудолгу.

11. Внебюджетные фонды– сов-тьден.ресурсов, кот. находятся в распоряжении гос.органов и имеют целевоеназначение.

Классификация ВБФ. По экон.содержанию: 1)социальные фонды: Пенсионный фонд, Фонд соц.страха, Гос.фонд занятости, ФОМС идр.; 2) экономические фонды: дорожные, НИОКР и др. В зависимости от правового статуса: 1) федеральные фонды — находятся в собственности фед.власти; 2) региональные фонды — создаются порешению представительных органов субъектов Федерации и местных органовсамоуправления.

Назначение– финансированиецелевых мероприятий за счет специальных целевых отчислений

Гос.социальные ВБФ:

1. – Фонд соц.страха. К созданию фонда привлекаются все, ктозанимается комм.д-тью. Источники: страховые взносы пр-ий (28 % от ЗП); ср-вагос.бюджета; доход от реализации путевок; проч. Расходование — выплатапособий: по временной нетрудоспособности; беременности и родам; по уходу заребенком до 3х лет и т.д..

2. – пенсионный фонд. Центр.управление в Мск,а руководящие органы — на местах. Задачи: сбор ср-в для выплаты пенсий ипособий; участие в финансировании регион-ых программ. Источники::Страховые взносы пр-ий; ЗП; Страховые взносы граждан ИП; Ср-ва из вышестоящихорганов; Взносы в добровольном порядке.

3. – государственный фонд занятости. Всепредприятия отчисляют ДС  в ГФЗ.

4. – ФОМС. Часть ЕСН (платят работодатели),средства из федр.бюджета, добровольные взносы ЮЛ и ФЛ, штрафы и др. Расходование:финансированиеобязательного медицинского страхования; проч.

12. Бюдж.система. Бюджетное устройство –организация бюдж.системы ипринципы ее построения.

Бюджетная система— совок-ть всех бюджетов, действующих на территории страны.

В унитарныхгос-вах БС включ. 2 звена: гос.бюджет и многочисленные местныебюджеты.

В федеративныхгос-вах 3 звена: гос.бюджет (федеральный бюджет), бюджеты членовфедерации (штатов — в США, земель — в ФРГ, провинций — в Канаде) и местныебюджеты.

БС РФ: республиканскийбюджет РФ, или федеральный бюджет; бюджеты субъектов федерации; местныебюджеты.

Принципы БС: единство; разграничения доходов и расходов между уровнями БС;самостоятельность; полнота отражения доходов/расходов; сбалансированность;эффективности и экономности использования ср-в; гласность; достоверностьбюджета; адресность и целевой хар-р бюдж.средств.

13. Гос.бюджет– совокупный денежный фонд государства,форма образования и расходования ДС д/обеспечения ф-ций органов гос.власти.

Принципыпостроения: Единство (единая бюдж-ая классификация); Полноты (каждая статьясоставляется по доходам и расходам); Реальности; Гласности.

Задачи: перераспределение ВВП; гос.регулирование и стимулирование экономики;контроль за образованием и использованием централизованных фондов ДС.

Порядок формирования: Доходы бюджета — ДС, поступающие в безвозмездном порядке враспоряжение органов гос.власти РФ, субъектов РФ и местного самоуправления.Источники налоговых доходов -прибыль,ЗП, добавленная стоимость, ссудный процент, рента, дивиденды и т. д… Неналоговые доходы образуются врезультате либо экон-ой д-ти самого гос-ва, либо перераспределения уже полученныхдоходов по уровням бюдж.системы.

Расходы бюджета — ДС, направляемые на финансовое обеспечение задач и ф-ций гос-ва иместного самоуправления (дотации, субвенции, субсидии).

14.Бюджетная система – совок-ть всех бюджетов, действующихна территории страны.

БС РФ:  1- федеральныйбюджет РФ и бюджеты гос.ВБФ-ов; 2-бюджетысубъектов РФ (республиканские, краевые, областные, городские бюджеты Мск иСПБ) и бюджеты территориальных гос.ВБФ; местныебюджеты (около 29 тыс.городских, районных, поселковых и сельских бюджетов).

Консолидированный бюджет субъекта РФ-бюджет самого субъекта и свод бюджетовнаходящихся на его территории муниципальных образований. Конс-ый бюджет РФ — это федер.бюджет и консолидир.бюджеты субъектовРФ

Финансово-бюджетный федерализм– разделение полномочий между центральными органамивласти, властями субъектов РФ и органами местного самоуправления в областифинансов, в частности в бюджетной сфере.

15. Бюджетная классификация — группировка доходов ирасходов и источников финансирования дефицитов бюджетов с присвоением объектамклассификации группировочных кодов.

БК-ия включ.: классификацию доходов; функциональную и экон-ую классификациюрасходов; кл.источников финансирования дефицитов; кл.видов гос.внутренних ивнешних долгов РФ; ведомственную кл.расходов фед.бюджета. 

Доходы бюджетов: налоговые (налоги и сборы,штрафы и пени), неналоговые, безвозмездные перечисления, доходы целевыхбюдж.фондов. Неналоговые: доходы отиспользования гос.имущества; от платных услуг бюдж.учреждениями; штрафы, конфискации,компенсации; фин.помощь от бюджетов др.уровней, за искл.бюджетных ссуд  кредитов. В бюджетах 2-го и 3-го уровнейвыдел. регулирующие доходы — налоги иплатежи, по кот.устан-ся %-ые нормативы отчислений в бюджеты субъектов илиместные бюджеты.

Расходы: текущие расходы (обеспечение текущих потребностей) и капитальные(инвестиционные нужды и прирост запасов): содержание бюдж.учреждений;трансферты населению; бюджетные кредиты ЮЛ; субвенции и субсидии ЮЛ и ФЛ; инвестиции в УК ЮЛ; бюдж.ссуды, дотации,субвенции и субсидии; кредиты иностр.гос-вам; обслуживание и погашение долговыхобязательств.

Дотация-средства, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытиятекущих расходов.

Субвенция — средства, предоставляемые на той же основе на осуществление целевыхрасходов.

Субсидия — средства, предоставляемые на условиях долевого финансирования целевыхрасходов.

16. Доходы гос.бюджета: налоги — принудительное изъятие части НД в пользу гос-ва для выполнения его ф-ций; гос.займы-выпуск цб, кот.распространяются на внутр.рынке; неналоговыепоступления (добровольное изъятие); дополнительнаяэмиссия денежных знаков (нарушает баланс денежного обращения)

Неналоговые доходы местных бюджетов: арендная плата за землигородов и поселков; адм.штрафы за нарушения правил благоустройства, правилторговли; доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности;проценты, полученные от размещения в банках и кредитных организациях временносвободных средств; проценты, полученные от предоставления бюджетных ссуд(кредитов) внутри страны.

Доходы региональных бюджетов: Собственные: налог на имущество пр-ий; налог нанедвижимость; налог на игорный бизнес; региональные лицензионные сборы. Регулирующие:отчисления от федеральных налогов и сборов, распределенных кзачислению в бюджеты субъектов РФ, дотации, субвенции, субсидии и трансферты изсредств федер.бюджета.

Местные бюджеты — через них общественные фондыпотребления распределяются между отдельными группами населения. Функции:формирование ден.фондов, явл.финансовым обеспечением деятельности местныхорганов власти; распределение и использование фондов; контроль за финансово-хозяйственной деятельностьюпредприятий, организаций и учреждений, подведомственных этим органам власти. Собственныедоходы: земельный налог; налог наимущество ФЛ; налог на рекламу; регистрац. сбор с ФЛ, занимающихся предприним.деят–ю. Регулирующие- отчисления отакцизов; от налога на прибыль. Расходы: на соц-культурные мероприятия,выборы, референдумы, жилищно-коммунальное хоз-во, дорожное строительство.

17.Расходыгос.бюджета — использование доходов гос-ва в связи с осуществлением своих функций:охранная (внутри); оборонная; внешнеэкономические отношения; социальная;управленческая. Делятся на текущие и капитальные, федер., регион. и местные; поведомственному признаку.

Текущие расходыбюджетов — часть обеспечивающая текущее функционирование органовгос.власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказаниегос.поддержки др.бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций,субсидий и субвенций на текущее функционирование.

Капитальные — часть расходов бюджетов,обеспечивающая инновационную и инвестиционную д-ть.Всоставе кап.расходов формируется бюджетразвития.

Расходы: ассигнования насодержание бюдж.учреждений; средства на оплату товаров по гос. илимуницип.контрактам; трансферты населению (пенсии, стипендии, пособия);бюдж.кредиты ЮЛ; субвенции и субсидии ФЛ и ЮЛ; инвестиции в УК; кредитыиностр.гос-вам; обслуживание долгов.

18.Бюджетный процесс– д-ть органов власти иуправления по составлению, рассмотрению и утверждению бюджета.

Методы планирования: 1) метод экономического анализа – опред.степень выполнениябюджета за прошлый год и устанавливает степень выполнения за текущий год,выявляя причины отклонения; 2) нормативный метод, в основе лежит нормаопределенной статьи расхода; 3) экстраполяционный метод — определяетфин.показатели на основе их динамики, исходя из отчетных данных за пред.годы, ираспространяет полученные суммы на будущий год.

Бюджетный процесс в РФ: 1.Составление — анализируютсяосновные положения в социально-экон.сфере; определяются осн.направлениябюдж.политики, после чего рассчитываются контрольные цифры проекта бюджета (3месяца); территориальные органы гос.управления ведут проработку и согласованиеконтрольных цифр; подготовка бюджетного послания, которое направляетсяПрезиденту и в Парламент через Президента (2 месяца).

2.Рассмотрение — проектбюджета выносится на рассмотрение Федер.собрания: ГД (450 чел.) и СоветФедерации (89 х 2 = 188 чел.) Сначала рассмотрение происходит в Государственнойдуме (до 1 сентября), если она одобряет (256 чел. “за”), то проект передается вСФ. Далее он идет к президенту, который его подписывает. После подписи бюджет — Закон. Вместе с проектом ФЗ «О федер.бюджете» Правительство РФ вноситв ГД проекты ФЗ о бюджетах гос.ВБФ, а также предложения о повышенииминимального размера пенсий и МРОТа.

3. Пересмотр — Если бюджет неутвержден в СФ (если не проголосовали “за” как минимум 1/2Совета + 1 голос = 90 чел.), то происходит балансировка, следовательно, проектнаправляется в сослагательнуюкомиссию: – Минфин (те, кто сочинил); – ГД (которая проголосовала “за”);– СФ (кот.проголосовал “против”); – Президент.

После утряски происходитпереголосовка в СФ. Если этот проект не утверждает Президент, то он кладет нанего вето. Тогда закон отправляется в ГД и СФ. Первая может преодолеть своимполномочием вето (2/3 от 450 чел = 300 чел. “за”).

Казначейская система исполнения бюджета.  Казначейство берет  на  себя осущ-е  и  учет всех  операций  со всеми  гос.федеральными  ресурсами, находящимися  в  ведении федерального  Правительства.  Новый порядок  расщепления  регулирующих налогов,  учета  доходов в  системе  казначейства по  разделам,  подразделам, видам  налогов  бюджетной классификации  позволяет  получать ежедневную полную и  оперативную информацию  о  поступивших в  федер. бюджет  доходах и  своевременно  регулировать денеж­ные  потоки  по территориям.  А  передача прав  территориальным  управлениям федер.казначейства  по  перечислению доходов  на  финансирование  расходов федер.бюджета  позволяет  обеспечивать быстрое  и  своевременное финан­сирование по соответст­вующим территориям в максимально возможном объеме.

19. Бюдж.пол-ка РФ.В 2005г. общий объем расходов бюджетов составитоколо 6,6 трдн.руб. Совокупные бюджетные расходы на душу населения превысят 3,5тыс.руб. в месяц, а к 2008 г. – 5,8тыс.руб. Проект федер.бюджета на 2006г.сформирован по доходам в сумме 4270,1 млрд.руб., по расходам — в сумме 5046,1млрд.руб. и профиците в сумме 776 млрд.руб.

Бюдж.политика на 2005-2008: Впервые федеральный бюджет будет составной частьюперспективного финансового плана, сформированного на три года, как этопроисходит во многих развитых странах. Тем самым Россия выходит на качественноновый уровень управления общественными финансами.

Основное требование кбюджетной политике – долгосрочная сбалансированность доходов и расходов,повышение результативности бюджетных расходов, их ориентация на приоритетныенаправления гос.политики, обеспечение прозрачности и подотчетности бюджетоввсех уровней.

В 2006-2008гг. бюджетныерасходы будут полностью обеспечены доходами как в целом по бюджетной системеРФ, так и в отдельности, по бюджетам разных уровней. Суммарные бюджетныересурсы возрастут по сравнению с 2005г в 2006 – в 1,18 раза, в 2008- в 1,46раза.

На 1м месте расходысоц.направленности, устойчиво высокой будет доля расходов, выделяемых наобеспечение безопасности и на цели долгосрочного развития.

20. Налоги–обязательные, регулярныеплатежи, осущ. ФЛ и ЮЛ на условиях, определенных законодательными актами.

Экономическое содержание налогов выражаетсявзаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, игосударства — с др., по поводу формирования гос.финансов.

Функции налогов: фискальная — образуютсягос.денеж.фонды, создаются материал и условия д/функционирования гос-ва ипредпосылки для вмешательства в экономику; регулирующая- налоги участвуют в перераспределении НД и влияют на его воспроиз-во:усиливая или ослабляя накопление капитала; расширяя или уменьшаяплатежеспособность населения; контрольная- оцениваетэффективность налоговой системы, обеспечивает контроль за видами деятельности ифин.потоками;   социальная.

Принципы налогообложения: справедливость и достоверность установления Н. Н недолжны по-разному влиять на Vпотребления различныхпотребительских групп. Адам Смит считал — всеобщность,справедливость, определенность и удобность. Со временем добавилисьпринциппы обеспечения достаточности иподвижности налогов (Н мб изменен в соответствии с объективными нуждамиго-ва), выбора надлежащего источника иобъекта налогообложения, однократности обложения.

21. Налог.система и принципы построения.Основополагающийпринципом построения налог.системы — разделение на налоги прямые и косвенные, что всвоей сущности формирует основные структуры налоговой системы.

Налоговая система РФ включает:федер.налоги и сборы (НДС, акцизы, налог на прибыль, гос.пошлина, тамож.пошлиныи сборы, экологический, федер.лицензионные сборы); налоги и сборы субъектов РФ– региональные (налог на имущество пр-ия, на недвижимость, на игорныйбизнес);  местные налоги и сборы(земельный налог, на имущество ФЛ, на рекламу, на наследование и дарение,местные лицензионные сборы).

При установленииместного налога или регионального определяют в нормативных правовых актах след.элементы налогообложения: льготы;налоговую ставку в пределах, установленных федер.зако­нодат-ом; порядок и срокиуплаты; форму отчетно­сти по каждому местному налогу.

НК РФ устанавливает: виды налогов и сборов; основаниявозникновения, изменения, прекращения и порядок исполнения обязанностей поуплате; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов; формы иметоды налог-го контроля; ответственность за совершение налог.правонарушений.

22. Классификация налогов: По уровню бюджета (федеральные; субъектов РФ;местные); По виду дохода бюджета (закрепленные и регулирующие); По способупереложения (косвенные и прямые); По субъекту налога (с ЮЛ и с ФЛ); Поисточнику уплаты (выручка; себестоимость; финансовый результат); По объектуналогообложения (имущественные; ресурсные; на доход; на действия); По видуставки (пропорциональные; прогрессивные; регрессивные); По способуналогообложения (по декларации; у источника; кадастровый).

Федеральные налоги:налог на прибыль пр-ий; НДС; налог навнешнеэкономическую деятельность; акцизы

Республиканские налоги:  лесной сбор; налог на имущество пр-ия, на недвижимость, на игорныйбизнес

Местные налоги:  земельныйналог, на имущество ФЛ, на рекламу, на наследование и дарение, местныелицензионные сборы

Прямые(налоги, которые изымаютсяиз доходов ЮЛ и ФЛ) -налог на прибыль ЮЛ; налог на прирост капитала; налог насверхприбыль.

Косвенные(налоги, которыеориентируются на расходы): акцизы; фискальные монопольные налоги; таможенныепошлины.

Отчисления в фондысоц.страхования:пенсионный фонд; фонд соц.страха; фонд занятости; фонд медицинскогострахования.

Субъект налога– ЮЛ и ФЛ, кот.обязаныплатить налог. Объект налога – предмет или имущество, подлежащиеналогообложению.

23. Хар-ка НДС. Федеральный; закрепленный; косвенный; с ЮЛ;выручка; на действия, пропорциональный; по декларации — уплачивается с частистоимости, кот.добавляется на каждой стадии пр-ва и реализации товара.

Плательщики – пр-ия; Объект — обороты (то есть выручка) по реализации на территории РФ товаров, ввозимые натерриторию РФ товары в соответствии с тамож.закон-вом РФ.

Налоговая база–  ст-ть товаров с учетомакцизов. Срок уплаты налога –ежемесячно за истекший месяц (при ежемесячных в теч-е квартала суммами выручкибез учета налога, не превышающими 1 млн рублей, налоговый период — квартал (непозднее 20 числа след.месяца)).

Ставки налога: 0% (экспортируемые товары собственногопр-ва и приобретенные, экспортируемые работы, услуги по транспортировке,погрузке, разгрузке, перегрузке экспортируе­мых товаров и транзитуиностр.грузов через территорию РФ ); 10% (по перечню, указанному в НКРФ); 18% по всем остальным товарам

Дата реализации товаров: 1) учетнаяполитика по отгрузке – наиболее ранняя из дат: день отгрузки или день оплаты;2) учетная политика по оплате –  деньоплаты товаров.

24. Хар-ка Н.на прибыль: Федеральный;регулирующий; прямой; с ЮЛ; валовая прибыль (по источнику уплаты); прибыль (пообъекту налогообложения); пропорциональный; по декларации.

Не являются плательщиками:пр-ия от реализации произведенной ими с/х и охотохозяйственной продукции, атакже переработанной на данных пр-ях собственной с/х продукции; ЦБ РФ и егоучреждения — по прибыли, полученной от деятельности, связанной с регулированиемденежного обращения; организации, применяющие упрощенную системуналогообложения.

Объект — валовая прибыль, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с ФЗ. Валовая прибыль -прибыль от реализации продукции, основных фондов(вкл.земельные участки), др.имущества пр-ия и доходов от внереализационныхопера­ций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

При исчислении облагаемой прибыли валовая прибыльуменьшается на сумму отчислений в резервный и др.аналогичные фонды. Суммаотчислений в указанные фонды не должна превышать 50% налогооблагаемой прибыли.

Облагаемая прибыль уменьшает­ся на суммы: затрат на со­держаниенаходящихся на балансе пр-ия объектов здравоохранения, народного образования,культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей от­дыха;взносов на благотворительные цели; в избирательные фонды кандидатов.

Ставка 24%:в федер.бюджет – 5%, всубъекты РФ – 17% и 2% – в местный бюджет.

25. Хар-ка ЕСН. Федеральный; регулирующий;прямой; с ЮЛ; расходы(по источнику уплаты); на доход(по объектуналогообложения); регрессивный; по декларации.

Платель-ки ЕСН: 1) лица, производящие выплаты ФЛ: орг-ции; индивид-е предприн-ли; ФЛ,не признаваемые индив-ми предприн-ми; 2) Индив-е предприн-ли и приравненные кним лица, адвокаты.

Объектобложения: 1. Для ФЛ, не признаваемых ИП — выплаты и иные вознаграждения потрудовым догов-м; 2. Для орган-й и индивид-х предприн-й -выплаты и иныевознаграждения, начисляемые налогоплат-ми в пользу ФЛ, а т.ж. выплаты поавторским  договорам. 3.Для инд.пр–лей — доходы за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Не подлежат налогообл-ю: Гос.пособия, компенсационные выплаты,единовр.материальная помощь, страховые платежи (взносы).

Ставкаопред-ся для орг-й; инд-х пред-лей; ФЛ, не признаваемых инд-ми пред-лями взавис-ти от налоговой базы на каждого отдел-го раб-ка с нарастающим итогом сначала года. Оплата идет в фед. бюджет, фонд соц.страх-я, ФОМС. Начинается с(до 100тыс.-35,6%: ПФ-28%, ФCC-4%, ФОМС федер.-0,2%, ФОМСтерриториальный – 3,4%) и по нарастающей + опред-й % с суммы превыш-й конечныйпредел (доход 100-300т.р. — +20% с суммы первышающей, 300-600т.р. — +10%, с600т.р. — +0,2%).

Налоговые льготы — орг.–ции с сумм выплат не превыш–х 100т.р. на каждого работотника–инвалида;в пользу иностр.граждан не обладающих правом на соц. мед помощь и пенс.обесп.

Налоговым периодомпризнается календарный год. Отчетнымипериодами по налогу признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев,год. Авансовые платежи не позднее 15 числа след.месяца.

26. Налог на имущество пр-ий-прямой,региональный налогом.

Плательщики–пр-ия,а также иностр.ЮЛ, осуществл.предпринимат.д-ть на территории РФ и имеющие здесьимущество.Плательщиками не являются ЦБ РФ и его учреждения.

Объект — имущество пр-ия в егостоимостном выражении (основные фонды, НМА, производственные запасы и затраты – принимаются по остаточной ст-ти завычетом износа).

Налогооблагаемаябаза: имущество и произведенные затраты(зарплата, оплата услуг и т. п.), которые не отнесены в отчетном периодена затраты но реализации продукции (работ, услуг)и представляют собой либо остатки незавершенного производства, либо, расходы бу­дущих периодов.

Для minналогообл.базы:сокращают объемы запасов; ускоряют процесс реализации (отгрузки) продукции; сокращают технологический цикл пр-ва и уменьшают Vнезав.пр-ва.

Ставка:не более 2,2%.

Льготы:не облагается им-во у бюдж.учреждений,органов гос.власти;Пенсионного фонда РФ, Фонда соц.страх-я;религиозных организаций;общественныхорганизаций инвалидов; тюрем; ЦБ РФ; предприятийпо производству с/х продукции; им-во для отдыха и оздоровления детей.

Расчет среднегодовой ст-ти им-ва: (1м+2м+3м)/2/4.След.квартал – (4м+5м+6м)/2/7

27. Акцизы и там.сборы.Акцизы-косвенныеналоги на товары, включаемые в цену или тариф. Устанавливаются навысокорентабельную продукцию и выполняют 2 функции: пополнение бюджета ирегулирующую (спрос и предложение на отдельные товары).

Плательщики А: пр-ия, производящие и реализующиеподакцизные товары в т.ч. из давальческого сырья; пр-ия, использующиеподакцизные товары для пр-ва;  пр-ия, производящие издавальческого сырья, принадлежащего пр-иям РФ подакц.товары за пределами РФ;орг., осущ-ие первичную реализацию конфискованных ибесхозяйных подакцизных товаров; орг-ии, осущ-ие первичную реализациюподакц.товаров, ввезенных в РФ без тамо­женного оформления при наличиисоглашений о едином тамо­женном пространстве с др.гос-вами, или использую­щиеэти товары при производстве неподакцизных товаров.</spa