Реферат: Системный экономический анализ предприятия с целью его финансового оздоровления

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГУМАНИТАРНЫЙ

УНИВЕРСИТЕТ ПРОФСОЮЗОВ

Экономический факультет

Кафедра экономики

Д И П Л О М Н А Я Р А Б О Т А

Системный экономический анализ деятельности

предприятия с целью его финансового оздоровления

Выполнил студент:

1 группы 4 курса

Заочного отделения

ТитовПавел

Алексеевич

________________

(подпись)

Научный руководитель

____________________

(ученая степень, звание)

Исаев Валерий

Викторович

____________________

(подпись)

Допустить к защите

Зав. кафедрой

_______________________________

(ученая степень, звание)

_______________________________

(фамилия, имя, отчество)

_______________________________

(подпись)

Дипломная работа защищена

«____»___________2002г.

Оценка_____________________

Председатель ГАК

________________________________

(фамилия, имя, отчество)

________________________________

(подпись)

Санкт-Петербург

2002 г.
Оглавление:

Введение……………………………………………………………………3

1. Сущность системного экономическогоанализа………………………...5

1.1. Система иее свойства………………………………………………5

1.2. Системное описаниеэкономического анализа……………………6

1.3. Задачиэкономического анализа…………………………………...7

1.4. Экономическиевеличины и показатели…………………………..8

1.5. Сравнениев экономическом анализе…………………………….10

1.6. Этапыэкономического анализа…………………………………..13

1.7. Модель как средствоэкономического анализа………………….15

1.8. Методологическиепринципы разработки аналитическихэкономико-математических моделей…………………………18

1.9. Методическиепринципы разработки аналитических экономико-математических моделей…………………………20

2. Анализпредприятия на примере предприятия обороннойпромышленности……………………………………………………...26

2.1. Аналитические финансово-оперативные коэффициенты………26

2.1.1. Показатели оценки имущественногоположения…………27

2.1.2. Оценка ликвидности иплатёжеспособности……………..28

2.1.3.Оценкафинансовой устойчивости………………………...29

2.1.4.Оценка деловой активности………………………………..30

2.1.5.Оценка рентабельности…………………………………….30

2.1.6.Оценка положения на рынке ценных бумаг………………31

2.2. Проведение финансовогоанализа на основе линейного динамического норматива………………………………………...32

2.2.1.Расчетоценок устойчивости, изменчивости и стабильности…..34

2.2.2.Факторный анализ финансовой устойчивости……………37

3. Основные направления улучшения финансового состояния

предприятия………………………………………………………………..43

Заключение………………………………………………………………...51

Списоклитературы………………………………………………………..53

Приложение 1……………………………………………………………...55

Приложение 2……………………………………………………………...56

Приложение 3…………………………………………………………...…57

Приложение 4………………………………………………………….…..59

Приложение 5……………………………………………………………...68

Приложение 6……………………………………………………..……….74

Приложение 7…………………………………………………...…………85

Приложение 8……………………………………………………..……….86

Приложение 9……………………………………………………………...87

Введение

Рыночнаяэкономика в Российской Федерации набирает всё большую силу. Вместе с нейнабирает силу и конкуренция как основной механизм регулирования хозяйственногопроцесса.

Всовременных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъектаявляется предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений,заинтересованных в результатах его функционирования.

Чтобыобеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческомуперсоналу необходимо, прежде всего,уметь реально оценивать финансовые состояния, как своего предприятия, так исуществующих потенциальных конкурентов. Финансовое состояние – важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия Онаопределяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве,оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самогопредприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении. Однакоодного умения реально оценивать финансовое состояние недостаточно для успешногофункционирования предприятия и достижения им поставленной цели.

Конкурентоспособностьпредприятию может обеспечить только правильное управление движением финансовыхресурсов и капитала, находящихся на распоряжении.

Финансово-экономическийанализ в рыночной экономике является одной из важнейших функций эффективногоуправления. Овладение методами системного комплексного финансово-экономическогоанализа является органической частью профессиональной подготовки финансистов,аудиторов, бухгалтеров.

Финансово-экономическийанализ включает множество вопросов: он лежит в основе разработки стратегии итактики предприятия, а так же контроля за их исполнением; позволяет получатьобъективные оценки результативности деятельности и выявлять резервы ееповышения.

Финансово-экономическийанализ базируется на данных бухгалтерского учёта и вероятностных оценкахбудущих факторов хозяйственной жизни. Связь бухгалтерского учёта с управлениемочевидна. Управлять – значит принимать решения. Управлять – значит предвидеть,а для этого необходимо обладать достойной информацией.

Всвязи с этим бухгалтерская отчётность становится информационной основойпоследующих аналитических расчётов, необходимых для принятия управленческихрешений.

Решенияфинансового характера точны настолько, насколько хороша и объективнаинформационная база.

Цельданной дипломной работы заключается в изучении методов системного анализафинансового состояния предприятия с целью его финансового оздоровления ивыработки, на этой основе, практических рекомендаций и выводов.

Объектомдипломного исследования является предприятие оборонной промышленности.

Предметомисследования является сама методика системного экономического анализапредприятия и практика ее применения.

Анализируемыйпериод охватывает 10 лет работы предприятия, т.е. с 1990 по 2000 года.

Структурнодипломная работа состоит из введения, трёх глав, заключения, спискаиспользованной литературы и приложений.

1.

Сущность системного экономического анализа.

Система иее свойства.

Подсистемой понимают упорядоченную совокупность взаимосвязанных ивзаимодействующих элементов.

Системкак таковых в природе не существует, существуют предметы, объекты, процессыкоторые могут рассматриваться как системы.

Системасостоит из элементов. Элемент– такая часть системы, которая выполняет определенную специфическую функцию ине подлежит дальнейшему разбиению с точки зрения рассматриваемого процессафункционирования системы. Разделение объекта на элементы и системыотносительно. Каждая система может быть представлена как элемент системыбольшего масштаба, в свою очередь, любой элемент можно рассматривать в качествеотносительно самостоятельной системы, состоящий из элементов.

Функционированиеотдельных объектов как целостных систем обеспечивается установлением иреализацией связей между их элементами.

Подсвязью понимается перемещениеи/или преобразование вещества, энергии, информации. Наличие зависимости междуэлементами так же трактуется как связь между ними. Если поведение элементовнезависимо, то связь между ними отсутствует.

Всякаясистема функционирует в среде. Среда– совокупность объектов (процессов, явлений, предметов, параметров),воздействующих на систему, но не подконтрольных ей. В процессе исследованияграница между системой и средой может существенно меняться. Уточнениепредставлений о системе влечет за собой уточнение представлений о среде. Иногдавыделяют внешнюю или внутреннюю среду в соответствии с тем, параметры какихобъектов (внешних по отношению к системе или внутренних элементов, соответственно)рассматриваются как неконтролируемые.

Выделяютсявнутренние и внешние связи. Внутренние связи – это действия или взаимодействияэлементов. Внешние связи – это взаимодействие системы с другими системами,воздействия системы на среду, воздействие среды на систему. В связи с этим всистеме выделяются элементы, функция которых состоит в восприятии воздействийсреды; эти элементы называются входами.Вещество, энергия, информация поступающие на вход системы – входные воздействия.

Элементы системы, реализующие выходныевоздействия – выходы системы.Вещество, энергия, информация поступающие из системы в среду – выходные воздействия.

Система,в отличие от просто совокупности, объединения такой объект свойства которого несводятся без остатка к свойствам составляющих его элементов. Причина того, чтосвойство системы не равно сумме свойств составляющих ее элементов, заключаетсяв наличие определенной структуры связей между элементами.

Важнейшимихарактеристиками системы являются ее структура и функция.

Подструктурой системы понимаетсясостав элементов и постоянные связи между ними. Структура материальных объектоввсегда относительно постоянна, устойчива во времени. Устойчивость – характернаяособенность структуры вообще, поэтому понятие структуры включает в себя не всевзаимодействия элементов, а только устойчивые во времени.

Подфункцией системы понимаетсяназначение, то ради чего система существует. Функция играет рольсистемообразующего фактора.

Функциюне следует путать с целью системы. Цель системы можно определить как ееопределенное желаемое состояние или искомые значения ее параметров

Любаясистема выступает как единство функции и структуры. В процессе развитияпроисходят изменения в системе и среде, что ведет к изменениям функции иструктуры системы, в результате чего их согласованность может быть нарушена,при этом работоспособность системы снижается.

Системноеописание экономического анализа.

Экономическийанализ – одна из важнейших функций управления. Поэтому его назначениенеобходимо исследовать исходя из его целей и задач, его роли в управлениихозяйственной системой.

Функциюэкономического анализа можно определить как выявление и исследованиеэкономических свойств и отношений объектов.

Вход– предметэкономического анализа. В качестве входа может выступать как объект в целом,так и его свойства. Объектомэкономического анализа является хозяйственная система или процесс свойствакоторых следует выявить и исследовать. Исследуемые свойства и параметры объекта– предмет экономическогоанализа. Количественная определенность предмета экономического анализа – экономическая величина.

Выход–результат экономического анализа. Экономический анализ по существу представляетсобой исследование количественных аспектов экономических явлений. Основа такогоисследования – измерение. Результатом измерения являются числа. Однакорезультат экономического анализа не числа, как таковые, а то содержание,которое они выражают, или их экономическая интерпретация.

Процессор– все то,что обеспечивает отображение предмета анализа в численные результаты и ихистолкование. Процессор любой системы включает в себя оснащение,упорядоченность, субъективный фактор.

Оснащениевэкономическом анализе – это, прежде всего, аналитические модели, алгоритмы. Коснащению же следует отнести используемые в экономическом анализе формулы,единицы измерения, эталоны и т.д.

Упорядоченностьвключает всебя последовательность выполняемых операций и правила, действующие на каждомшаге последовательности. Поскольку анализ – это всегда сравнение, то элементыупорядоченности при описании экономического анализа, являются правила и методысравнений.

Субъективный фактор.Человекможет выступать в роли конструктора аналитической модели, в роли объектаанализа, в роли лица, готовящего исходящие данные и интерпретирующегорезультаты экономического анализа. И везде он вносит субъективный элемент впроцесс экономического анализа. Необходимость рассматривать субъективный факторкак существенный элемент аналитической работы – специфическая чертаэкономического анализа.

Задачиэкономического анализа.

Результатэкономического анализа определяется его задачами. Наиболее значимыми являютсяследующие три направления:

Ø

оценкасостояния производства и выявление изменений в нем в пространственно-временномразрезе;

Ø

выявлениеосновных факторов, вызывающих изменения в финансово-производственном состоянии,и оценка степени их влияния;

Ø

выявлениерезервов повышения эффективности функционирования предприятия.

Кромеуказанных трех основных на анализ возлагаются такие задачи, как;

Ø

контрольвыполнения требований коммерческого расчета;

Ø

контрольвыполнения плана;

Ø

определениерациональности использования ресурсов;

Ø

раскрытиепричинно-следственных связей между финансовой и производственной деятельностью;

Ø

изучениеинтенсивности и формы связи экономических показателей;

Ø

выявлениенаиболее информативных синтетических показателей;

Ø

прогнозосновных тенденций в финансовом состоянии;

Ø

сравнение сдругими предприятиями

Ø

разработкамероприятий, направленных на устранение отрицательных факторов и др.

Экономическиевеличины и показатели.

Предметэкономического анализа – вход– экономическая величина. Понятие экономической величины является основным дляэкономического анализа.

Экономическимивеличинами являются стоимость, рентабельность, уровень организации,работоспособность структуры, эффективность деятельности и т.д.

Экономическиевеличины обладают целым рядом особенностей, которые необходимо учитывать впроцессе экономического анализа.

Экономическиеявления отличаются большой разнородностью, что накладывает определенныеограничения на возможность их сравнения и анализа. Проблемы однородности(разнородности) возникают также при выборе определений и взаимоувязке единицизмерений, обобщении измеренных значений и получении результатов измерений,сравнении полученных результатов и т.д.

Величиныразделяются на аддитивные и неаддитивные, экстенсивные и интенсивные,метрические и неметрические.

Величинааддитивна, если на множествеобъектов измерения ей может быть придан смысл операции сложения. К экстенсивным относят величины,для которых выполняется принцип аддитивности. Величины, которые можно измеритьв интервальных шкалах – метрическиевеличины. Неметрическиевеличины – неаддитивны.

Многиеэкономические величины являются неаддитивными. В частности, такие свойстваэкономических объектов, как эффективность, организованность, потенциал являютсяэмерджентными, поэтому соответствующие экономические величины неаддитивны.

Ещеодним важным признаком разделения величин является их наблюдаемость. Непосредственно наблюдаемые, «скрытые»свойства называются латентными. Измерение такой величины может бытьтолько косвенным на основе измерения других величин, называющихся в этом случаеиндикаторами.

Важнаяособенность экономических величин – нормативность.Нормативность предполагает, что общество выработало определенную позициюотносительно желаемого направления развития экономической величины.Нормативность – специфическая черта экономического анализа. Она обусловленацеленаправленностью в использовании результатов анализа и результатов принятиярешений.

Дляпроведения экономического анализа исследуемые величины должны быть определенныкачественно и количественно. В процессе экономического анализа определениеэкономической величины проходит следующие стадии:

1)

концептуализация–качественное теоретическое описание сущности определяемого свойства (величины);

2)

формализация–установление количественных параметров, определяющих анализируемую величину, атакже наличия и формы логических и формальных зависимостей между ними;

3)

операционализация – указание способов идентификации,измерения, конструирования, моделирования и анализа отображаемой в понятиивеличины.

Средствомперевода качественных переводов определений на язык количественныхпредставлений служат экономические показатели. Понятие «показатель» не имеет однозначного толкования. Можно выделитьтри направления в понимании показателя:

o

первоесвязанно с отождествлениемпоказателя и индикатора. Под индикатором понимаются объекты или явления,объективно существующие, наблюдаемые, выбираемые исследователем, на основаниикоторых судят о других объектах, их свойствах, характеристиках, состояниях.

o

Второе:под показателем понимаютинструмент исследования, в качестве которого выступает специальноконструируемая модель, предназначенная для измерения исследуемых объектов и ихсвойств.

o

Третье:показатели – это числа, являющиесярезультатом исследования, характеризующие ту или иную особенность общественныхявлений.

Результатыизмерения и анализа обусловлены не только спецификой экономической величины, нои моделью отношений, зафиксированной в показателях; их экономическойинтерпретацией; выбором основных и производственных величин и отношением междуними; размеренностью величин; а также условиями измерения.

1.5. Сравнениев экономическом анализе.

Основным приемом экономического анализавыступает сравнение. Сравнение – сопоставление объектов с целью выявлениясходств и различий между ними.

Предмет сравнения – измеренные значенияэкономических величин. Исходные данные и исчисляемые на их основе показателидолжны быть сравнимы. Без сравнимости показателей не может быть гарантированнаправильность решений, принимаемых на их основе.

Причинами несравнимости показателеймогут выступать:

Ø

различия взакономерностях развития исследуемых явлений;

Ø

различияусловий, в которых находятся исследуемые явления;

Ø

различия вметодах сбора и обработки информации;

Ø

различия вметодах исчисления статистических показателей;

Ø

различия вструктуре исследуемых объектов;

Ø

разныестепени развития исследуемых объектов;

Ø

различие вединицах измерения;

Ø

различие виспользуемых в расчетах ценах;

Ø

различиетерриторий, на которых находятся объекты;

Ø

данныеотносятся к разным периодам или моментам времени;

Ø

неудачныйвыбор базы для сравнения и т.д.

Сравнимыевеличины – это прежде всего однородные величины. Одна из важнейших проблем изадач экономического анализа состоит в выявлении качественной однородностиисследуемых объектов и их свойств, которая обеспечивает их количественнуюсравнимость. Однородные показатели – это показатели, имеющие одинаковыеназначение, форму выражения, размеренность, тип шкалы, отображающие однородныеэкономические величины.

Кромеразнородности величин и показателей причиной несравнимости может стать влияниевнешних факторов как экономического, так и неэкономического характера. В этихслучаях для проведения сравнения необходимо исключать влияние выявленныхфакторов путем корректировок, таких как пересчет оборотов в одинаковые цены ипр.

Сравнениеобъектов возможно путем построения модели в виде обобщающего (интегрального)показателя, включающего в себя показатели, описывающие отдельные аспектысостояния и поведения объекта.

Важнымаспектом при проведении экономического анализа является выбор базы длясравнения. Выбор сравнения определяется целью, ради которой это сравнениепроизводится. Функция сравнения получение новой информации об объекте.Конкретная цель зависит от решений, для принятия которых эта информация будетиспользована. Можно выделить четыре типа характеристик объектов, которые могутслужить базовыми для сравнения с ними параметров данного объекта:

1)

фактическое значение показателей другого объекта(физическое измерение);

2)

фактическое значение показателей данного объекта вразные моменты или периоды времени (динамическое измерение);

3)

ожидаемые значения показателей для данного объекта(прогнозное измерение);

4)

точно установленные каким либо образом значенияпоказателей для данного объекта (контрольное измерение).

§

Цельсравнения с другим объектом – выявление предпочтений.

§

Цельсравнения с предшествующими периодами – выявить динамику объекта. Проследитьдвижение во времени можно по изменениям абсолютных значений показателей,характеризующих ту или иную сторону процессов, происходящих в объектенаблюдения.

Вопрос в выборе базового периода при расчете темпов вопрос оченьважный для надежности их сравнения. Смена базового периода будет означатьизменение значения темпов. Традиционно в качестве базы сравнения выбираетсяближайший к данному предшествующий период, или наиболее типичный в каком либоотношении период.

§

Цели сравненияс ожидаемыми значениями могут быть различными, например, проверка методовпрогнозирования. Измерение ожидаемых значений экономических величин можетосуществляться различными методами, среди которых:

a.

метод экспертных оценок;

b.

корреляционный регрессионный анализ;

c.

сетевые методы;

d.

специальные методы теории принятия решений и т.д.

§

Цельсравнения с установленными значениями – оценка объекта. В качестве базысравнения для оценки можно использовать:

a.

лучшие значения предшествующих периодов;

b.

средние значения показателей;

c.

плановые значения показателей;

d.

значения показателей при других вариантах развития;

e.

эталонное значение показателей;

f.

среднеотраслевое значение показателей;

g.

среднепрогрессивное значение показателей;

h.

значение показателей у наиболее удачливых конкурентови др.

Принципысистемного экономического анализа обуславливают создание «норматива» сориентацией на «идеальное» состояние измеряемой величины, инвариантноедостигнутому. Кроме того, в силу особенностей экономических величин нормативнеобязательно должен иметь статический характер и быть представлен вметрической шкале.

Ещеодин важный вопрос сравнений – многомерное сравнение, т.е. сравнениеэкономических величин по нескольким показателям. Сравнение объектов по наборупоказателей в общем случае недопустимо.В отдельных случаях оно возможно путем построения обобщающего показателя.

1.6. Этапыэкономического анализа.

Процедура экономического анализавключает в себя следующие основные этапы:

1.

Системообразующим фактором является функция, поэтомупервым этапом анализа выступает определение функции, цели и задач проведенияанализа.

2.

Элемент «оснащение» обуславливает необходимостьопределения расчетных и аналитических процедур, включая:

Ø

выбор иликонструирование измерителей;

Ø

выбор иликонструирование аналитических моделей;

Ø

выбор илиразработку методов расчета;

Ø

выбор илиразработка методов сравнений;

Ø

выбор базысравнений.

3.

Для определения «входа» необходимо выполнениеследующих шагов:

Ø

определениесостава необходимых первичных данных;

Ø

сборнеобходимых данных;

Ø

выборданных пригодных для анализа.

4.

Выявление «субъективного фактора». Проводитьэкономический анализ должны квалифицированные специалисты. При этом дляобеспечения субъективности результатов анализа необходимо учитыватьзаинтересованность аналитиков в получении именно такого результата.Заинтересованность определяется материальным стимулом, профессиональныминавыками, пониманием значимости результатов, и зависит от места, котороезанимает аналитик в организационной структуре анализируемого предприятия. Объективностьрезультатов анализа повышается при привлечении независимых экспертов.

5.

Элемент «упорядоченность» предполагает выполнение всехрасчетных процедур, всех необходимых сравнений, установленных при определенииэлемента оснащение.

6.

Элемент «выход» — собственно экономический анализ –предопределяет необходимость интерпретаций полученных результатов расчетов исравнений.

Системныйподход, в основе которого лежит движение от целого к части, предполагаеторганизацию аналитической работы в виде многоуровневой структуры:

Ø

первый уровень –это общая характеристикасостояния и тенденций развития предприятий на базе расчета и анализаинтегральных оценок;

Ø

второй уровень– установление факторов, повлекшихснижение оценок результативности финансово-хозяйственной деятельности;

Ø

третий уровень– выявление основных проблем вхозяйственной деятельности предприятия, являющихся следствием негативноговлияния установленных факторов;

Ø

четвертый уровень– определение причинвлияния установленных факторов.

Уровнианализа отличаются глубиной, количеством анализируемых показателей,детальностью, необходимым временем, конкретностью выводов.

Вцелом все уровни анализа можно разделить на две группы:

Ø

экспресс-анализфинансово-экономического состояния;

Ø

детализированныйанализ.

Системныйэкономический анализ – это, прежде всего, экспресс-анализ. Цельэкспресс-анализа обобщенная оценка результатов хозяйственной деятельности ифинансового состояния объекта.

Основнойрезультат «выход» экспресс-анализа – вывод о целесообразности или необходимостипроведения более углубленного и детального анализа, а также выявление основныхнаправлений такого анализа.

1.7.

Модель каксредство экономического анализа.

Однаиз важнейших системных характеристик экономического анализа – «оснащение».Главный элемент оснащения экономического анализа – измерители, в роли которыхвыступают, как отдельные показатели, так и более сложные конструкции изпоказателей – экономико-математические модели. Измерители выступают средствомагрегирования, свертки и сравнения непосредственно наблюдаемых и измеримыхвеличин – индикаторов.

Висследовании и моделировании экономических систем обычно выделяются три уровняиспользования количественных методов:измерение, математическое моделирование и принятие решений. Уровень измерений – это количественное представлениепеременных и количественных закономерностей. Математическое моделирование –описание результатов измерения математическими зависимостями. Принятие решений– поиск значений переменных, оптимизирующих объекты в заданном направлении. Всетри уровня взаимно обуславливают и дополняют друг друга, но при этом каждыйимеет свою специфику.

Экономико-математическаямодель, выступая в роли инструмента исследования, должнане толькоописывать состояние объекта заранее установленным способом, но и .действовать формулированию задачи его изменения,а также получению оценки результатовтакого изменения, т.е. должна носить нормативно-оценочный характер.

Варьируя измерителями можно активновмешиваться в процессы измерения, моделирования, анализа ипринятия решений. Многозначность понятий анализируемых явлений,многовариантность косвенных экономических измерений обусловливают необходимостьнормативного подхода к формированию экономических измерителей. Нормативностьв данном случае означает соответствие некоторому набору требований.

Исследователи, занимающиесяпроблемами экономического измерения, моделирования и анализаназывают большое число самых разнообразных требований: самых общихи очень конкретных, формальных и содержательных, относящихся к разным элементамэкономического анализа, к отдельным показателям и к их системам. В научной литературеупоминается более семидесяти разных требований.

В соответствии с выделениемсинтактического, семантического и прагматического аспектав рассмотрении информации можно разделить все требования, предъявляемые каналитической модели, на формальные, содержательные и целевые, соответственно. Кромеэтого, требования к измерителю можно разделить на а) требования к отдельным <

еще рефераты

Еще работы по экономической теории, политэкономике, макроэкономике

Реферат по экономической теории, политэкономике, макроэкономике

Анализ резервирования кредитных операций КБ и пути повышения его результативности

29 Августа 2013

Реферат по экономической теории, политэкономике, макроэкономике

Теневая экономика в России: причины, масштабы и пути ограничения

29 Августа 2013

Реферат по экономической теории, политэкономике, макроэкономике

Система стимулирования продаж на примере ООО «Оптовая фирма «Петербургская топливная компания»

29 Августа 2013

Реферат по экономической теории, политэкономике, макроэкономике

Анализ функционировани НДС в системе косвенного налогообложения в РФ

29 Августа 2013