Реферат: Учет расчетов с подотчетными лицами

ВСЕРОССИЙСКИЙЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Аудиторная работа

по курсу «Информационные системы вэкономике»

на тему «Учет расчетов с подотчетнымилицами»

Пенза, 2005г.

Содержание

1. Учет расчетов с подотчетнымилицами по хозяйственным

   расходам и командировкам на территории

   Российской Федерации                                                                                3

2. Учет командировочных расходов,связанных с

   зарубежными командировками                                                                    9

3. Пример                                                                                                         16

4. Приложение 1                                                                                              19

5. Приложение 2                                                                                               20

6. Приложение 3                                                                                               21

7. Приложение 4                                                                                               23

Учет расчетов с подотчетными лицамипо хозяйственным расходам и командировкам на территории Российской Федерации

Подотчетными лицами являютсяработники Организации, получившие авансом наличные суммы денежных средств напредстоящие административно-хозяйственные и командировочные расходы.

Сумма выдачи на расходы, связанные сослужебными командировками, зависит от срока командировки и ее места назначения.Командированному работнику выдается денежный аванс в пределах сумм,причитающихся на оплату проезда (в оба конца), суточных и расходов по наймужилого помещения.

Служебная командировка – поездкаработника по распоряжению руководителя организации для выполнения служебногопоручения вне места постоянной работы. За время нахождения в командировкеработнику сохраняется заработная плата по месту постоянной работы.

Выдача наличных денежных средств подотчет на командировку оформляется командировочным удостоверением (см.Приложение 1) и расходным кассовым ордером (см. Приложение 2)после расчетабухгалтерией причитающихся сумм. Подотчетное лицо получает также служебноезадание для направления в командировку, форма которого утвержденапостановлением Госкомстата РФ №26 от 06.04.2001 г. По усмотрению руководителяорганизации, кроме командировочного удостоверения, направление в командировкуможет оформляться и приказом.

В течение трех дней по возвращении изкомандировки подотчетное лицо обязано отчитаться за полученные иизрасходованные суммы. С этой целью им составляется авансовый отчет (см.Приложение 3) на основе документов (счетов магазинов, товарных чеков,железнодорожных, авиационных и прочих билетов) и прилагается командировочное удостоверение.С 01.01.2002 г. постановлением Госкомстата РФ утверждена к применению форма №АО-1 «Авансовый отчет».

Целесообразность произведенных расходов подтверждаетсяначальниками цехов, отделов или служб в зависимости от целевого назначениякомандировки. После проверки бухгалтером авансового отчета и определения суммык отчету последний утверждается руководителем организации и принимается кучету.

Командировочные расходывключаются в себестоимость продукции, работ, услуг в целяхбухгалтерского учета. В соответствии со ст. 168 Трудового кодекса РФ в случаенаправления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:

расходы по проезду;

расходы по найму жилого помещения;

дополнительные расходы, связанные спроживанием вне места постоянного жительства (суточные);

иные расходы, произведенныеработником с разрешения или ведома работодателя.

Порядок и размеры возмещениярасходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективнымдоговором или локальным нормативным актом организации. При этом размерывозмещения не могут быть ниже размеров, установленных Правительством РФ дляорганизаций, финансируемых из федерального бюджета.

Таким образом, суммы командировочныхрасходов в бухгалтерском учете не должны быть ниже норм, установленных приказомМинфина РФ от 6.07.2001 г. №49н «Об изменении норм возмещения командировочныхрасходов на территории Российской Федерации» (с изменениями от 9.11.2001 г.).При этом всем организациям разрешено увеличивать эти нормы по усмотрениюруководящего органа: совета директоров, правления АО, директора организации.

В целях налогообложения при расчете налогооблагаемой прибылиорганизации могут включить в уменьшении доходов суммы командировочных расходовв пределах норм, установленных Правительством РФ постановлением от 8. 02. 2002г. №93 «Об установлении норм расходов организации на выплату суточных иполевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы поналогу на прибыль организаций такие расходы относят к прочим расходам, связанныхс производством и реализацией» установило нормы суточных и полевогодовольствия. Расходы по проживанию командированных лиц принимаются в целяхналогообложения прибыли без ограничения.

Список лиц, имеющих право получать вкассе наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды, утверждаетсяруководителем организации. Выдача наличных денежных средств на хозяйственныенужды обычно предусмотрена сметой организации.

Хозяйственные расходы подтверждаются квитанциями почтовых отделений, мастерских поремонту техники или автомобилей, счетами и чеками магазинов, счетами оптовыхорганизаций и квитанциями или чеками, подтверждающими оплату им за канцелярскиеи хозяйственные принадлежности и др. Подотчетное лицо может приобрести предметытруда. Эти предметы должны быть сданы на склад, на них должен быть выписанприходный ордер склада, а затем на основе требования они выдаются вэксплуатацию.

В соответствии с положением главы 21«Налогового кодекса РФ» при приобретении материальных ценностей (работ, услуг)для производственных нужд за наличный расчет у организации-изготовителя приналичии приходного кассового ордера и накладной на отпуск товаров с указаниемсуммы налога отдельной строкой, счета-фактуры НДС отражается по дебету счета 19и исчисление его производится в общеустановленном порядке.

Таким образом, если организация приобрела товар у оптовойфирмы за наличный расчет, то НДС, уплаченный при приобретении ценностей, можетбыть предъявлен к вычету из бюджета при наличии соответствующих документов.

В том случае, когда произведенныерасходы не подтверждены документально, но они предусмотрены в смете, долженбыть составлен акт о расходах, в котором указывается, что сотрудником фирмыбыли произведены административные расходы согласно утвержденной смете расходовна содержание фирмы. Акт утверждается руководителем организации, и послеобработки в бухгалтерии указанные расходы могут быть списаны на себестоимость вцелях бухгалтерского учета. Однако при расчете налогооблагаемой прибыли этисуммы должны быть учтены.

Остаток неиспользованных сумм сдаетсяподотчетным лицом в кассу по приходному кассовому ордеру, а перерасход выдаетсяиз кассы по расходному кассовому ордеру в день сдачи авансового отчета.

Расходовать выданные под отчет суммыследует по назначению; передача подотчетных сумм одним лицом другомузапрещается. Новые авансы подотчетному лицу выдаются лишь при условии полногорасчета по ранее выданному ему авансу. У лиц, не предоставивших отчеты иоправдательные документы в расходовании подотчетных сумм в установленные срокиили не возвративших их в кассу организации остатки не использованных суммавансов, бухгалтерия вправе удержать из начисленной заработной платы даннуюзадолженность в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

Учет по расчетам с подотчетнымилицами ведется на счете 71 «Расчеты сподотчетными лицами». Это – активно-пассивный счет, сальдо которогоотражает сумму задолженности подотчетных лиц организации или суммуневозмещенного перерасхода.

По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода ивновь выданные под отчет на основе расходных кассовых ордеров, по кредиту — суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходнымкассовым ордерам (неиспользованные).

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

С кредита счетов

Дебет

Кредит

В дебет счетов

С-остаток денежных средств у подотчетного лица

С-задолженность организации подотчетным лицам

50-1,50-4

Выдано под отчет на хозяйственные нужды или на командировочные расходы в рублях или валюте

Подотчетные суммы, использованные на производственные нужды

20,23,25,26, 97,08

50-1,50-4

Выдано в возмещении перерасхода

Подотчетные суммы, использованные на покрытие расходов, связанных с отгрузкой и реализацией продукции

44

51

Перечисление (перевод) денежных средств по месту нахождения подотчетного лица

Подотчетные суммы, использованные на покрытие расходов, связанных с процессом заготовления товарно-материальных ценностей или с их приобретением

10

55

Получение средств под отчет с корпоративной кредитной карты

Взнос неиспользованных подотчетных сумм

50-1,50-2

91-1

Положительные курсовые разницы при расчетах по загранкомандировкам

Возмещение долга по подотчетным суммам

70

 

Расходы на командировки, отнесенные в состав производственных затрат:

 

основного производства

20

 

общепроизводственных расходов

25

 

общехозяйственных расходов

26

 

расходов на продажу

44

 

Отрицательные курсовые разницы при расчетах по загранкомандировкам

91-2

 

Списание подотчетных сумм, не возвращенных работниками в установленные сроки ( в дальнейшем дебет счетов 73,70, кредит счета 97 удержание задолженности из заработной платы или начисление задолженности сотрудника)

94

При журнально-ордерной форме учетаоперации по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами отражаютв журнале-ордере №7 (см. Приложение 4). Это комбинированный регистр, сочетающийаналитический и синтетический учет с линейной формой записи. А это значит, чтокаждой выданной под отчет сумме отводится в журнале-ордере одна строка, и помере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм илиполучения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будутпроизведены на этой же строке. В то же время журнал-ордер №7 сохраняетшахматную форму записи, заложенной в основу журнально-ордерной формысчетоводства, в части расшифровки оборота по кредиту счета 71 (см. выше).

Основанием для заполненияжурнала-ордера №7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные подотчет, авансовые отчеты – на израсходованные суммы; новые приходные илирасходные кассовые ордера – на расхождения в суммах полученных иизрасходованных. К учету принимаются авансовые отчеты, проверенныеарифметически, по существу в отношении целесообразности и необходимостирасходов, соответствия их назначению аванса и утвержденные руководителеморганизации. Бухгалтер обрабатывает авансовый отчет, проставляя на документах ина отчете корреспондирующие счета, отвечающие направлению расхода.

Учет командировочных расходов,связанных с зарубежными командировками

Кроме командировок на территорииРоссии сотрудники организации могут быть командированы за рубеж. В таком случаев бухгалтерии необходимо вести учет по загранкомандировкам.

Следует отметить, что в соответствиис Законом РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» Центральный банкРФ, являясь органом валютного регулирования и контроля, определяет сферу ипорядок обращения иностранной валюты, Устанавливает правила проведениярезидентами и нерезидентами валютных операций, определяет соответствиепроводимых операций действующему законодательству. Эти функции он осуществляетчерез своих агентов, которыми являются уполномоченные банки ЦБ РФ.

В целях контроля за использованиемналичной валюты ЦБ РФ выпустил «Положение о порядке покупки и выдачииностранной валюты для оплаты командировочных расходов», утвержденное 25,06,97№62 (далее – Положение №62). Этот нормативный документ содержит требования,расширяющие принятую систему документооборота по оформлению заграничныхкомандировок. В нем определен порядок покупки и выдачи иностранной валюты,дорожных чеков уполномоченных банками и их филиалов (далее – «уполномоченныебанки») клиентам, т.е. юридическими лицами и индивидуальными предпринимателямибез образования юридического лица (резидентам и нерезидентам), для оплатыкомандировочных расходов за пределами Российской Федерации; введены новыедокументы, наличие которых обязательно для подтверждения произведенныхопераций.

В соответствии с пунктом 2.1Положения №62 клиенты могут без специального разрешения Банка России покупать вбезналичном порядке за рубли через уполномоченные банки иностранную валюту дляоплаты командировочных расходов.

Это очень важно, так как до последнего времени некоторыебанки отказывались выдавать, а тем более покупать валюту организациям, которыехотели отправить своих сотрудников в зарубежную командировку, если у них небыло контракта с иностранным партнером.

В платежном поручении банку напокупку иностранной валюты необходимо указать в качестве цели покупки –командировочные расходы. Приобретенная валюта зачисляется на текущий валютныйсчет клиента и может быть использована только для оплаты командировочныхрасходов в иностранной валюте через кассу клиента либо путем перевода средств виностранной валюте за пределы РФ.

Последовательность действий клиентапри направлении им своего сотрудника (далее «командируемого лица») в зарубежнуюкомандировку включает следующие шаги.

1. Представление в уполномоченныйбанк оригинала и копии заявки для получения наличной валюты на командировочныерасходы. Этот документ введен Положением №62. Заявка составляется в организациина основе следующих документов:

приказа (распоряжения) о нормесуточных командируемому лицу (категориям командируемых лиц);

приказа о командированиикомандируемого лица в служебную командировку за пределы РФ с указанием ФИОкомандируемого лица, предполагаемой даты выезда в служебную командировку запределы РФ, даты возвращения из командировки, страны командирования.

Заполненная банком копия заявлениявозвращается клиенту с отметкой уполномоченного банка о дате приема оригиналазаявки.

Банк может выдать запрашиваемуювалюту не ранее чем за 10 рабочих дней до даты убытия в командировку.Следовательно, каждая организация должна определить день подачи заявки взависимости от наличия валюты на текущем валютном счете и времени, необходимогодля покупки и зачисления валюты на счет.

2. На основе заявки клиентауполномоченный банк открывает досье «Командировочные расходы», в котороепомещается заполненный оригинал заявки.

Уполномоченный банк ведет такое досьепо каждому клиенту, в них он собирает документы по контролю за расходованиемсредств в иностранной валюте (использованием дорожных чеков) для оплатыкомандировочных расходов.

3. Получение организацией наличнойиностранной валюты, покупка дорожных чеков в уполномоченном банке осуществляютза счет средств на текущем валютном счете и только для оплаты командировочныхрасходов. При этом запрещается использование средств в иностранной валюте,выданных для оплаты командировочных расходов на иные цели, в том числе дляосуществления платежей по внешнеэкономическим сделкам, например на оплатутаможенных пошлин в валюте.

4. Уполномоченный банк выдаеторганизации запрашиваемую сумму наличной иностранной валюты либо дорожные чекикомандируемому лицу с одновременной выдачей справок по форме №0406007 на имякаждого командируемого лица либо на имя старшего группы командируемых лиц,выезжающих за пределы РФ. Эта справка является основанием для вывоза из Россииналичной иностранной валюты и дорожных чеков командируемыми лицами всоответствии с действующим порядком.

5. В обязанности организации входитведение отдельного журнала по форме №0406007. Полученные справки хранятся вкассе организации до выдачи их командируемым лицам.

6. По возвращении из командировкикомандируемое лицо представляет в бухгалтерию авансовый отчет о произведенныхкомандировочных расходах.

Положением №62 определен срокпредставления авансового отчета – 10 календарных дней с даты окончанияслужебной командировки за пределы РФ.

При наличии у командируемого лица перерасхода по командировкесумма задолженности перед ним может погашаться путем:

выдачи сумм задолженности в наличнойиностранной валюте;

выдачи эквивалента суммызадолженности в рублях, исчисленной по курсы рубля к иностранным валютам,установленному Банком России на дату погашения задолженности;

перевода средств в иностранной валютес текущего валютного счета клиента на валютный счет командируемого лица –резидента в уполномоченном банке.

Валюта и форма (наличная илибезналичная) расчетов с командируемым лицом, связанных с погашением перерасходапо авансу в наличной иностранной валюте на командировочные расходы,определяются по договоренности между организацией и командируемым лицом.

Положением №62 разрешено подоговоренности командированного лица и организации, отправившей его взарубежную командировку, погасить сумму задолженности наличной иностраннойвалютой, иной, чем полученная им под отчет, только в том случае, если курсрубля к данной иностранной валюте устанавливается Банком России, либо путем внесенияв кассу клиента эквивалента суммы задолженности в рублях, исчисленного по курсурубля к иностранным валютам, установленному Банком России на дату погашениязадолженности.

При этом для расчета суммызадолженности применяется обменный курс, указанный в документе банка страныкомандирования, подтверждающим обмен выданной для оплаты командировочныхрасходов наличной иностранной валюты на валюту страны командирования, подтверждающимобмен выданной для оплаты командировочных расходов наличной иностранной валютына иную наличную иностранную валюту.

В случае отсутствия документа банкастраны командирования, подтверждающего обмен выданной для оплатыкомандировочных расходов наличной иностранной валюты на валюту страныкомандирования, применяется курс, установленным Банком России на дату погашениязадолженности.

7. Организация, направлявшаясотрудника в командировку, должна не позднее даты, определенной уполномоченнымбанком в заявке, представить в банк отчет. Прием уполномоченным банкомнеиспользованной наличной иностранной валюты (покупка неиспользованных дорожныхчеков), справок по форме №0406007 в случаях, когда командировка была перенесенана более поздний срок, без представления отчета не допускается.

Организация представляет вуполномоченный банк оригинал и копию отчета. Оригинал отчета подшиваетсяуполномоченным банком в досье «Командировочные расходы», его копия с отметкойуполномоченного банка о дате приема оригинала отчета возвращается организации.

Возвращенные экземпляры справок поформе №0406007 погашаются уполномоченным банком в день их получения, заверяютсяподписью кассира банка или других ответственных работников и помещаются в досье«Командировочные расходы». Сданная в уполномоченный банк наличная валютазачисляется на текущий валютный счет организации.

Кроме того, уполномоченный банк наосновании отчета организации обязан купить проданные ранее дорожные чеки, неиспользованные по назначению, и зачислить всю вырученную от продажи суммуиностранной валюты на текущий валютный счет организации.

Аналогично осуществляются банкомпогашение перерасхода по авансу в наличной иностранной валюте – только приналичии отчета организации. При этом банк выдает справку по форме №0406007 наимя командируемого лица на сумму перерасхода и делает отметку на оригинале икопии отчета в виде записи «Перерасход погашен».

Таким образом, для оформлениязарубежных командировок сотрудников и подтверждения валютных расходов вбухгалтерии организации должен накопиться следующий пакет документов: копиизаявки с отметками банка, копии отчета, сданного в банк, с его отметками,авансовый отчет командированного лица и журнал учета справок по форме №0406007.

Допускается также перевод средств заграницу в пользу командируемого лица с аналогичным набором отчетных документов.

Все эти требования должны бытьприняты к сведению, Поскольку Положением № 62 предусмотрена ответственностьорганизации и уполномоченных банков за их нарушение.

Организация несет ответственность ввиде штрафа в пределах суммы, которая не была учтена, была учтена не надлежащимобразом или по которой документация и информация не были представлены вустановленном порядке в соответствии с пунктом 2 статьи 14 Закона РФ «Овалютном регулировании и валютном контроле» за:

нарушение срока предоставления отчетав уполномоченный банк, указанного в графе 12 заявки;

нарушение порядка ведения журналаучета справок по форме №0406007.

В соответствии с пунктом 1 статьи 15этого Закона в случае непредставления организацией в уполномоченный банк отчетав установленные сроки уполномоченный банк приостанавливает операции по выдаченаличной иностранной валюты с текущего валютного счета организации допредставления им отчета.

Взыскание указанных штрафовпроизводится Федеральной службой России по валютному и экспортному контролю сюридических лиц в бесспорном порядке, а с физических лиц – в судебном.

Выдача командировочных сумм виностранной валюте оформляется обычным порядком через кассу.

Командированному сотруднику возмещаютсякомандировочные расходы, в первую очередь, в размере расходов на проезд,проживание и суточные.

Суммы командировочных, выдаваемых под отчет, могут превышатьустановленные законодательством документами нормы. При этом в целяхбухгалтерского учета сумма командировочных расходов принимается в полномразмере, а в целях налогообложения – нормируется.

Порядок выплаты суточных работникам,направляемым в краткосрочные командировки за границу, установлен в письмеМинтруда РФ и Минфина РФ от 17,05,1996 г. №1037-ИХ.

В тех случаях, когда работники,направляемые в командировку за границу, в период командировки обеспечиваютсяиностранной валютой на личные расходы за счет принимающей стороны, направляющаясторона выплату суточных не осуществляет. Если же принимающая сторона невыплачивает указанным лицам иностранную валюту на личные расходы, нопредоставляет им питание за свой счет, то направляющая сторона выплачивает имсуточные в размере 30% от нормы.

В настоящее время для определениянормируемого размера суточных в иностранной валюте следует обратиться кпостановлению Правительства РФ «Об установлении норм расходов организаций навыплату суточных и полевого довольствия, в пределах которых при определенииналоговой базы по налогу на прибыль организации такие расходы относят  к прочим расходам, связанным с производствоми реализацией» от 08,02,2002 г. №93. В приложении к данному приказу утвержденынормы расходов организаций на выплату суточных за каждый день нахождения взаграничной командировке, в пределах которых при определении налоговой базы поналогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам,связанным с производством и реализацией. В приложении установлен размерсуточных в иностранной валюте при краткосрочных командировках на территориииностранных государств, включая государства – члены СНГ.

Следует иметь в виду, что всоответствии с п. 3 ст. 217 гл. 23 Налогового кодекса РФ в доход работника приоплате командировочных не включаются фактически произведенные и документальноподтвержденные расходы по найму жилого помещения и суточные в пределахустановленных норм. Однако суточные, превышающие установленный норматив,включаются в доход работника и подлежат налогообложению.

В бухгалтерском учете расчеты сподотчетными лицами, получившими под отчет валюту, ведутся в инвалюте и еерублевом эквиваленте, поэтому следует разделить расчеты с подотчетными лицамивнутри страны и за рубежом. Для обеспечения этого разделения к счету 71 следуетоткрыть два субсчета:

1. «Расчеты с подотчетными лицами покомандировкам внутри страны»

2. «Расчеты с подотчетными лицами ввалюте»

Задолженность подотчетных лицподлежит ежемесячной переоценке в связи с изменением курса рубля по отношению киностранным валютам в общеустановленном порядке.

Командированный предоставляетавансовый отчет о произведенных расходах, который должен быть утвержденруководителем организации. Авансовый отчет является основным документом, наоснове которого списывается задолженность с подотчетного лица, к немуприлагаются документы, подтверждающие произведенные расходы. Задолженностьсписывается по курсу на день представления авансового отчета.

Списание задолженности с подотчетногофизического лица оформляется корреспонденцией счетов.

Пример.

Коммерческий директор ОАО «Темп» былкомандирован в США для ведения переговоров с представителями иностранныхпартнеров. Срок командировки 6 дней (с 15 по 20 марта 2004 г.)

Утвержденные нормы суточных в СШАсоставляют 67 долл. в сутки. Совет директоров АО «Темп» утвердил размерсуточных США в размере 70 долл. Из кассы 12 марта ему было выдано 2300 долл.Курс на 12 марта – 31,5 руб. за 1 долл.

В бухгалтерском учете оформленызаписи:

Д-т сч. 71, субсчет 2 «Расчеты сподотчетными лицами в валюте»

2300 долл./ 72450 руб.

К-т сч. 50, субсчет 4                                    2300 долл./72450 руб.

После возвращения из командировкикоммерческий директор представил авансовый отчет о командировочных расходах,который был 22 марта 2004 г. утвержден руководителем организации. Курс на деньпредставления отчета составлял 31,7 руб. за 1 долл.

Расходы составили:

авиабилеты Москва-Нью-Йорк-Москва-                        800 долл. /25360руб.

счета гостиницы за 5 суток -                                            900 долл./ 28530 руб.

(180 долл. *5)

суточные по норме-                                                        402 долл./12743,4 руб.

 (67 долл. *6)

сверх нормы-                                                                     18долл./570,6 руб.

(3 долл.*6)

Определим сумму расходов, принимаемуюв целях бухгалтерского учета в составе общехозяйственных расходов:

командировочные расходы-

25360 руб. + 28530 руб.+12743,4руб.+570,6 руб. = 67204 руб.

Они оформлены бухгалтерскойпроводкой:

Д-т сч. 26 «Общехозяйственныерасходы»                  2120долл./67204 руб.

К-т сч. 71, субсчет 2 «Расчеты сподотчетными лицами по загранкомандировкам»                                                          2120долл./67204руб.

Курсовая разница с момента выдачивалюты до момента подписания отчета равна: (31,7 руб.-31,5 руб.) * 2300долл.:

Д-т сч. 71, субсчет 2 «Расчеты сподотчетными лицами по загранкомандировкам»                                                          460 руб.

К-т сч. 91, субсчет 1 «Прочиедоходы»                         460 руб.

Остаток неиспользованных сумм былсдан в кассу:

Д-т сч. 50, субсчет 4 «Касса ввалюте»                          180долл./5706 руб.

Д-т сч. 71, субсчет 2 «Расчеты сподотчетными лицами по загранкомандировкам»                                                           180долл. /5706 руб.

Командировочные расходы в целяхналогообложения прибыли принимаются как косвенные, их сумма составила:25360руб.+28530руб.+12743,4руб.=66633,4руб.

Эта сумма полностью принимается вуменьшение доходов отчетного (налогового) периода. Кроме того, в целяхналогообложения сумма положительной курсовой разницы (460 руб.) будет учтенакак внереализационный доход.

 

 

Приложение 1

<img src="/cache/referats/23188/image001.gif" v:shapes="_x0000_s1033">


                                                     Командировочное удостоверение

Выдано___фамилия, имя иотчество, должность__________

___наименование объединения,предприятия, учреждения,_______

   Штамп учреждения(организации)           ____организаций,выдавших удостоверение_______________

     «___»_________ 20__г.                       Командирован в ______пунктыназначения, наименование_

____объединения, предприятия,учреждения, организации_______

Срок командировки «_____» дней

______цель командировки_______________________

Основание: приказ(распоряжение)__________ ________________________________________

М. П.                                             Действительно по предъявлении паспорта

Подпись руководителя объединения,предприятия, учреждения, организации______

<img src="/cache/referats/23188/image002.gif" v:shapes="_x0000_s1030">


Отметки о выбытии вкомандировку, прибытии в пункты назначения и выбытии из них:

Выбыл из_______________________                   Прибыл в ____________________________

«___»____________ 20__г.                                      «___»____________ 20__г.          

Подпись                                                                    Подпись

Печать                                                                       Печать

Выбыл из_______________________                   Прибыл в ____________________________

«___»____________ 20__г.                                       «___»____________20__г.          

Подпись                                                                    Подпись

Печать                                                                       Печать

Выбыл из_______________________                   Прибыл в ____________________________

«___»____________ 20__г.                                      «___»____________ 20__г.          

Подпись                                                                    Подпись

Печать                                                                        Печать

Код

031002

               Приложение 2

Форма по ОКУД

___________________организация___________________по ОКПО

_______________структурное подразделение_______________________

Номер документа

Дата составления

Расходный кассовыйордер                                             

Дебет

Кредит

Сумма, руб., коп.

Код целевого назначения

Код структур

еще рефераты
Еще работы по бухгалтеровскому учету