Реферат: Специфика бухгалтерского учета и аудита в компьютерной среде
Введение
В современных условиях хозяйствования роль бухгалтерана предприятиях и в организациях неизмеримо возрастает. Рыночная экономикавызывает значительное изменение функций бухгалтера и аудитора, и расширениязадач, стоящих перед ними. Из счетного работника, занимающегося констатациейфактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета, с цельюсоставления достоверной отчетности, он постепенно превращается в «советника»руководителя практически по всем вопросам деятельности предприятия. Ни одноуправленческое решение не обходится без согласования с главным бухгалтером, сцелью определения как его эффективности, так и налоговых последствий.
Нестабильность гражданского и налоговогозаконодательства, реформа всей системы учета в стране заметно усложняютдеятельность бухгалтера и аудитора. В этих условиях возникает потребность вбухгалтерах-профессионалах и аудиторов-профессионалов.
1.<span Times New Roman"">
Этапы развития автоматизации бухгалтерского учетаУправление предприятием в современных условияхопределяется как изменение состояния системы, ведущее к достижению постояннойцели. Система управления предприятием взаимодействует в постоянной взаимосвязис внешней средой. Взаимосвязь осуществляется посредством информации, которая попотокам прямой связи передает цель функционирования, различные командыуправления от системы более высокого уровня к системам низкого звена, а попотокам обратной связи – все сведения, необходимые для регулированияинформационного процесса. Управленческая информация обслуживает процессы производства,распределения, обмена и потребления материальных благ. Важнейшей еесоставляющей является экономическая информация, которая отражаетпроизводственно-финансовую деятельность любых экономических объектов с помощьюсистемы натуральных стоимостных показателей. Во всех случаях при этомиспользуется количественные величины, цифровые значения. Эта особенностьэкономической информации предопределяет возможность широкого применения для ееобработки вычислительной техникой.
Основными причинами, предопределяющими применениевычислительной техники в организации бухгалтерского учета, являются большиеобъемы информации, многочисленные группировки, жесткие сроки обработки, высокиетребования к точности и достоверности. Бухгалтерские задачи ранее других экономическихзадач стали обрабатываться техническими средствами. Компьютеризациябухгалтерского учета тесно связана с вышеназванными причинами, позволяющими наэтом пути выделить два этапа – механизированный и автоматизированный.
Первый этап (50-60-е гг.) характеризуетсяиспользованием электронно-механических перфорационных машин, организациеймашиносчетных стаций на крупных предприятиях, где основную роль игралакомплексная механизированная обработка учетных записей таблично перфокарточнойсистемы счетоводства на базе типовых программ.
Переход ко второму этапу – автоматизированному (сначала 70-х гг.) – был вызван появлением ЭВМ, приспособленных для решения задачв сфере экономики. Этап автоматизации насчитывает несколько периодов в своемразвитии, зависящих в первую очередь от изменения форм взаимодействия машин ипользователя, а также режимов работы ЭВМ. Начальный период связан сцентрализованной обработкой бухгалтерских задач на вычислительном центре, гдеприменялся однопрограммный режим работы ЭВМ. Бухгалтер имел возможность влиятьна ход решения задачи. Оператор, получив учетную документацию, обрабатывал еена ЭВМ по программе и возвращал пользователю свободные бухгалтерские данные –ведомости аналитического и синтетического учета, на основании которых принималисьуправленческие решения. Развитие архитектуры ЭВМ и их операционных системсоздали предпосылки для взаимодействия пользователя с программой. Получиврезультаты расчетов, он оперативно принимал решения о дальнейшей работе спрограммой.
2.<span Times New Roman"">
Состав комплекса задач автоматизированной системыбухгалтерского учета.Информационная система бухгалтерского учетатрадиционно включает следующие комплексы задач: учет основных средств, учетматериальных ценностей, учет труда и заработной платы, учет готовой продукции, учетфинансово-расчетных операций, учет затрат на производство, сводный учет исоставление отчетности. Комплекс задач содержит информацию о качественно однородных ресурсахпредприятия. Организация автоматизированных рабочих мест на базе персональныхкомпьютеров, создание локальных вычислительных сетей предприятия выдвигаютновые требования в организации информационной базы и формированию комплексов экономических задач. Появляютсявозможности создания системы распределительных баз данных, обмена информации между различнымипользователями. Автоматического формирования первичных документов компьютере.Возникают межфункциональные комплексы задач управления. Новые версиипрограммных продуктов по бухгалтерскому учету объединяют информацию комплексовразличных участков учета.
Организация межфункционального комплекса может бытьрассмотрена на примере программы «Материалы», основу которой составляет единаябаза данных, функционирующая в условиях локальной вычислительной сетипредприятия. В процессе учета наличия и движения материальных ценностейзадействованы специалисты трех подразделений: складов, бухгалтерии и отделамаркетинга. Программный комплекс включает три части: модуль кладовщика (склад),модуль бухгалтерии и модуль экономиста отдела маркетинга. Программный модулькладовщика обеспечивает ведение картотеки склада, регистрацию. Прихода-расходаматериальных ценностей, бухгалтера – заполнение документов по достижениюматериальных ценностей в части данных бухгалтерского учета, контроль операцийпо движению материалов, учет движения материалов в количественном и суммовомвыражении, финансовые расчеты. Экономист отдела маркетинга ведет номенклатуруматериальных ценностей, банк коммерческих предложений, формирование документовпо движению материальных ценностей.
Информационные связи комплекса учетных задач позволяютвыделить три фазы обработки, заложенные в основу машинных программ. На первойфазе производится первичный учет, составление первичных бухгалтерскихдокументов, их обработка и составление ведомостей аналитического учета покаждому участку (например, по учету заработной платы составляютсярасчетно-платежная документация, своды начисленной и удержанной заработнойплаты и др.). все операции преобразования выполняются на основании пакетаприкладных программ конкретного участка учета или встроенным модулем в единуюпрограмму бухгалтерского учета. Второй фазой обработки является составлениепроводок и их размещение в различные регистры аналитического учета,журналы-ордера по номерам счетов. Компьютерная обработка позволяет полностьюавтоматизировать этот процесс, формируя проводки по окончании решения каждогоучастка учета. Третья фаза обработки состоит в осуществлении свободногосинтетического учета: оборотно-сальдовых ведомостей по счетам Главной книги,баланса и форм финансовой отчетности, что обеспечивается головным модулеммашинной программы «Проводка – Главная книга — Баланс».
Существует информационный обмен между предприятием ивнешней средой, который заключается в получении нормативных и методическихматериалов, а также передаче сводной финансовой отчетности заинтересованныморганизациям: вышестоящим, административным органам, налоговой инспекции,органам статистики, финансовым организациям и др. Для связи с банками широкоиспользуется межмашинный обмен информацией по системе «Клиент — Банк». Банк,который обслуживает расчетный счет предприятия, предлагает услуги пооперативному управлению расчетным счетом прямо из офиса.
3.<span Times New Roman"">
Информационное обеспечение компьютерной обработкиучетных данных бухгалтерского учета.Информационное обеспечение компьютерной обработкиданных бухгалтерского учета состоит из внемашинного и внутримашинного. Основными носителямивнешней информации при автоматизированной обработке являются входные и выходныедокументы, т.е. носители информации утвержденной формы, имеющие юридическуюсилу. Входная документация содержит первичную необработанную информацию,отражающую состояние объекта управления; заполняется вручную либо при помощитехнических средств. Выходная документация включает сводногруппировочныеданные, полученные в результате автоматизированной обработки, иизготавливается, главным образом на печатающих устройствах.
Внутримашинное информационное обеспечение включает всевиды специально организованной информации, представленной в форме, удобной длявосприятия техническими средствами. Это файлы (массивы), базы и банки данных,базы знаний, а также их системы. Информация записывается на магнитном диске впамяти компьютера. По содержанию внутримашинное информационное обеспечениепредставляет собой совокупность фактических сведений, используемых вхозяйственной деятельности объекта. Его состав и структура определяютсяспособами организации файлов, баз и банков данных, взаимодействия между ними,развитием их во времени.
Пофайловая организация информационного обеспечениясостоит в формировании различных массивов. Классифицировать их можно поразличным признакам: по смысловому содержанию, способам использования,назначению, методу организации. По роли в машинной обработке и технологиииспользования массивы классифицируются следующим образом: постоянные массивы;текущие (переменные) массивы; промежуточные массивы; выходные массивы; хранимыемассивы; поисковые (информационные) массивы и служебные массивы. Все видымассивов составляют информационный фонд компьютерной системы, представляющийсобой динамичную совокупность взаимосвязанных элементов информации. Для поискафайлов на магнитном диске создаются каталоги. Каталоги представляют собойоглавление диска, в который записываются краткие сведения о диске.
База данных – это специальным образом организованноехранение информационных ресурсов в виде интегрированной совокупности файлов,обеспечивающее удобное взаимодействие между ними и быстрый доступ к данным.Банк данных – автоматизированная система, составляющая совокупностьинформационных, программных технических средств и персонала, обеспечивающиххранение, накопление, обновление, поиск и выдачу данных. Главными составляющимиданных являются база данных и программный продукт, называемый системой управлениябазой данных.
Главными показателями баз и банков данных являютсяконечные пользователи, т.е. специалисты, ведущие различные участки учетнойработы. Их состав неоднороден, они различаются по классификации, степенипрофессионализма, уровню в системе управления: например, главный бухгалтер,бухгалтер и т.д. Удовлетворение их информационных потребностей – это решениебольшого числа проблем в организации внутримашинного информационногообеспечения. Специальную группу пользователей банком данных образуют прикладныепрограммисты, обычно они играют роль посредников между базой данных и конечнымипользователями, так как создают удобные пользовательские программы на языкахсистемы управления базами данных. Централизованный характер управления даннымивызывает необходимость администрирования такой сложной системы как банк данных.
Преимущества работы с банком данных для пользователяокупают затраты и издержки на его создание, поскольку:
— повышается производительность работы пользователей,достигается эффективное удовлетворение их информационных потребностей;
— централизованное управление данными освобождаетприкладных программистов от организации данных, обеспечивает независимостьприкладных программ от данных;
— развитая организация базы данных позволяет выполнятьразнообразные нерегламентированные запросы, новые предложения;
— снижаются затраты не только на создание и хранениеданных, но и на их поддержание в актуальном и динамичном состоянии, уменьшаютсяпотоки данных, циркулирующих в системе, сокращается их избыточность идублирование.
Как банк, так и база данных могут быть сосредоточенына одном компьютере или распределены между несколькими компьютерами. Для того,чтобы данные одного исполнителя были доступны другим или наоборот, этикомпьютеры должны быть соединены в единую вычислительную систему с помощьювычислительных сетей. Состав информационной многоуровневой распределенной базыданных определяется в ходе составления рабочего проекта компьютеризированнойинформационной системы предприятия. В типовых проектах, как правило,предусматривается состав базы данных, единых для всех предприятий (план счетовбухгалтерского учета, виды оплат и удержаний по заработной плате, виды операцийдвижения материалов, типовые проводки и т.д.). Пользователь по своему усмотрениюможет вносить изменения в эти массивы, создавая другие базовые массивы, составкоторых определяется отдельным пользователем и заполняется им вручную (подразделения,сотрудники, материалы и др.).
К информационному обеспечению бухгалтерского учетаотносятся ряд типовых отечественных информационно-справочных систем (ИСС)«Консультант Плюс», «Гарант», «Налоги России», «Юридический справочник» и др.
В настоящее время на рынке информационно-справочныхсистем работает довольно много компаний-создателей ИСС и очень большое числосервисных форм, осуществляющих поставку и текущее обслуживание компьютерныхправовых баз. Наиболее известны в России следующие продукты и разработавшие ихкомпании:
— «Гарант» (НПП «Гарант-Сервис»);
— «КонсультантПлюс» (компания «КонсультантПлюс»);
— «Кодекс» (Центр компьютерных разработок).
В числе систем, созданных государственнымипредприятиями для обеспечения потребностей в правовой информациигосударственных ведомств, следует отметить:
— «Система» (НТЦ «Система» при ФАПСИ).
Кроме того, на российском рынке представлены такиесистемы, как:
— «Эталон» (НЦПИ «при Министерстве юстиции РФ);
— «ЮСИС» (фирма «Интралекс»);
— «Юридический Мир» (издательство «Дело и право»);
— «Референт» (фирма «Референт-Сервис»);
— «Ваше право» и «Юрисконсульт» (фирма «Информационныесистемы и технологии»);
— системы «1С: Кодекс», «1С: Гарант», «1С: Эталон» (фирма«1С»).
Степень распространенности продуктов той или инойкомпании на российском рынке весьма различна, и в настоящее время точно оценитьее не представляется возможным, а данные, иногда публикуемые самими компаниями,могут быть довольно субъективными. Тем не менее среди частных компьютерныхфирм, которые разрабатывают и предлагают на рынке правовые базы, можно выделитьнесколько наиболее популярных компаний: «КонсультантПлюс» и «Гарант».
4.Характеристика бухгалтерского программного обеспечения.
Важным элементом реализации технологии обработкиучетных задач является его программное обеспечение. Российский рынокбухгалтерского программного обеспечения стремительно развивается. Достаточнобольшое количество фирм, занимается созданием бухгалтерских программ итехническим сопровождением своих продуктов.
Можно выделить три этапа в развитие отечественногорынка бухгалтерских программ.
Первый этап относится к первой половине 80-х гг.,когда поток персональных компьютеров из-за рубежа сопровождался переносом рядапрограмм с больших ЭВМ и созданием «программ-самоделок».
Второй этап связан с рождением в начале 90-х большогочисла коммерческих структур, что привело к необходимости создания программногообеспечения для ведения простой бухгалтерии. Спрос рынка был удовлетворен рядомфирм, сумевших быстро и достаточно успешно откликнуться на его потребности.Наибольшее признание получили бухгалтерские программы фирм «1С» («1С: Бухгалтерия»),,«Хакерс-Дизайн» («Финансы без проблем»), ДИЦ («Турбо Бухгалтер»). Многие группыпрограммистов разрабатывают в это время различные программы «под заказ». Вдальнейшем наиболее успешные из этих разработок появились на рынке, в том числепрограммные продукты фирм «Инфософт», «Паритет Софт», «Инфин», «Парус», «АтлантИнформ» и др.
Третий этап программного обеспечения относится к кону90-х гг. и связан с переходом от упрощенного учета к профессиональному, в томчисле управленческому учету. В современных разработках серьезное вниманиеуделяется возможности работы в компьютерных сетях, накоплению статистики,работе с несколькими планами счетов, анализу финансово-хозяйственнойдеятельности. В настоящее время рынок программных средств автоматизации бухгалтерскогоучета продолжает интенсивно развиваться.
Наиболее распространенные в России следующиепрограммные продукты автоматизации бухгалтерского учета:
Программа«1С: БУХГАЛТЕРИЯ»
«1С: Бухгалтерия» позволяет автоматизировать ведениевсех разделов бухгалтерского учета:
— операции по банку и кассе;
— основные средства и нематериальные активы;
— материалы;
— товары и услуги, выполнение работ;
— учет производства продукции;
— учет валютных операций;
— взаиморасчеты с организациями;
— расчеты с подотчетными лицами;
— расчеты по зарплате;
— расчеты с бюджетом;
— другие разделы учета.
При реализации программы использовались гибкиевозможности учета:
— использование нескольких планов счетов одновременно;
— многоуровневые планы счетов;
— многомерный аналитический учет;
— многоуровневый аналитический учет;
— количественный учет;
— многовалютный учет по неограниченному числу валют;
— ведение на одном компьютере учета для несколькихпредприятий;
— ведение консолидированного учета;
— учет импортных товаров в разрезе ГТД (автоматическийподбор необходимых номеров ГТД при выписке счетов-фактур).
Программа позволяет выполнять ввод, хранение и печатьлюбых первичных документов.
«1С: Бухгалтерия» позволяет автоматизировать подготовкулюбых первичных документов:
— платежные поручения;
— счета на оплату и счета-фактуры;
— приходные и расходные кассовые ордера;
— акты, накладные, требования, доверенности;
— другие документы.
Средства работы с документами позволяют организоватьввод документов, их произвольное распределение по журналам и поиск любогодокумента по различным критериям: номеру, дате, сумме, контрагенту.
«1С: Бухгалтерия» включает набор стандартных отчетов,позволяющих получить информацию за произвольный период, в различных разрезах ис необходимой степенью детализации.
Также «1С: Бухгалтерия» формирует регламентированнуюотчетность:
— ввод, заполнение и печать бухгалтерской, налоговой истатистической отчетности, а также отчетов в фонды;
— в «Ручном» режиме заполнения отчетов бухгалтервводит основные показатели, а программа рассчитывает все итоговые и производныепоказатели;
— в автоматическом режиме программа заполняет отчетына основании введенных за период хозяйственных операций;
— перед формированием отчетов специальный режимпозволяет проверить состояние учета и выявить ошибки бухгалтера, не позволяющиеправильно составить отчетность;
— режим расшифровки позволяет получить «обоснование»заполненных автоматически показателей вплоть до каждого документа ихозяйственной операции;
— формы отчетности ежеквартально обновляются фирмой«1С» и бесплатно предоставляются зарегистрированным пользователям.
В комплект поставки программы кроме основной Типовойконфигурации входит также «Упрощенная конфигурация».
«1С: Бухгалтерия» является готовым решением,позволяющим вести учет без дополнительных добавок и настроек.
Основное назначение средств работы с распределеннымиинформационными базами – организация единой системы автоматизированного учетана предприятиях, имеющих территориально удаленные объекты: филиалы, склады,магазины, пункты приема заказов и иные подобные подразделения, не связанныелокальной сетью:
— ведение неограниченного количества автономноработающих информационных баз;
— полная или выборочная синхронизация данных;
— настройка состава синхронизируемых данных;
— произвольный порядок и способ передачи изменений.
Использование средств управления распределеннымиинформационными базами не ограничивает действия пользователей системы. Всеизменения данных система отслеживает автоматически и передает их в соответствиис описанными правилами синхронизации.
«1С: Бухгалтерия» включает разнообразные сервисныевозможности:
— контроль корректности вводимых проводок;
— табло счетов (оперативный просмотр итогов посчетам);
— проверка возможности удаления «неиспользуемых»бухгалтерских счетов, объектов аналитики, документов;
— вызов компьютерного видеокурса;
— вызов правовой системы с дискаинформационно-технологического сопровождения (ИТС) или «1С: Гарант правоваяподдержка»;
— управление правилами округления сумм.
В программе довольно удобный пользовательскийинтерфейс:
1. Путеводитель по конфигурации предназначен длябыстрого освоения программы бухгалтером. Он позволяет ознакомиться с порядком использованияпрограммы по конкретным разделам учета и тут же выполнить необходимые действия.
2. Режим комментирования проведения документов. Впроцессе автоматического формирования проводок документами программаинформирует пользователя о том, почему были сформированы те или иные проводки.
3. «Советы дня» подскажут вам эффективные приемыработы и удобные возможности системы.
4. Настраиваемые панели инструментов позволят вам быстрополучать доступ к часто используемым функциям программы.
5. Подробная контекстно-зависимая помощь сообщит одопустимых действиях во всех режимах работы программы.
«1С: Бухгалтерия» включает готовые режимы для обменабухгалтерской информацией с другими программами системы «1С: Предприятие» исодержит разнообразные средства для связи с другими программами:
— возможность импорта и экспорта информации черезтекстовые файлы позволит обмениваться данными практически с любой программой;
— встроенный язык содержит средства работы с файламиформата DBF.
«1С: Бухгалтерия» поддерживает современные средстваинтеграции приложений: OLE, OLEAutomationи DDE.
«1С: Бухгалтерия» включает средства, позволяющиеадминистратору системы:
— вести список пользователей системы;
— назначить пользователям пароли на вход в систему;
— назначать пользователям права на доступ кинформации, обрабатываемой системой;
— формировать индивидуальные пользовательскиеинтерфейсы, включающие меню и панели инструментов;
— просматривать список работающих пользователей;
— получать историю работы пользователей.
Для предприятий с различным количеством совершаемыххозяйственных операций фирма «1С» предлагает разные версии программы«1С: Бухгалтерия»:
— однопользовательская версия;
— сетевая версия;
— версия для SQL(клиент-сервер).
При изменении законодательства и методологии учетавыпускаются обновления конфигурации, которые бесплатно распространяются средизарегистрированных пользователей. Режим обновления позволяет загрузить новыевозможности без потери введенных пользователем данных.
Программа «ТУРБОБУХГАЛТЕР»
Универсальная программа автоматизации бухгалтерскогоучета и делопроизводства предприятий. Она обеспечивает:
— ведение синтетического и аналитического, в том числемноговалютного учета;
— автоматизированное составление, хранение и печатьпервичных бухгалтерских документов и форм отчетности;
— настройку рабочего плана счетов, типовых операций,аналитического учета, форм первичных документов, форм отчетности и др.;
— ведение учета на нескольких рабочих местах и ведениенескольких бухгалтерий на одном компьютере.
Программа «Турбо Бухгалтер» совместима с другимикомпьютерами, например с программой «Учет складских операций» фирмы«Компьютер-Сервис» и др. Совместимость достигается за счет импорта проводок иопераций.
При значительном количестве учитываемых операцийпрограмма позволяет организовать обработку информации на нескольких рабочихместах в локальной сети. Если рабочие места бухгалтеров не соединены каналамисвязи, то работа между ними может быть разделена с помощью организациинескольких журналов хозяйственных операций (для каждого бухгалтера — своего).Для обобщения информации осуществляется копирование при помощи дискет журналовна компьютер главного бухгалтера и их включение в общий журнал операций.
Схема ведения учета с помощью программы «ТурбоБухгалтер» состоит в следующем. Хозяйственные операции регистрируютсяпосредством введения в журнал операций или с помощью режима типовых операций.При необходимости формируются первичные бухгалтерские документы, а затемпрограммой генерируются типовые для данного документа проводки и вводятся вжурнал. Справочники аналитических признаков типовых операций формируютсязаранее в соответствии с принятой на предприятии системой бухгалтерского учета.Данные первичных документов хранятся в картотеках и могут использоваться присоставлении различных отчетов. По записям в журнале операций программаформирует различные внутренние отчеты:
-оборотные ведомости;
— оборотно-аналитические ведомости;
— журналы-ордера;
— Главную книгу;
— и др.
На основании журнала можно также получитьрегламентированные внешние отчеты, а также отчеты произвольной формы созданныепользователем:
— баланс;
— расчеты по налогам;
— и др.
Существует также возможность используя встроенный языксоздавать достаточно сложные алгоритмы обработки информации в бланках,журналах, картотеках.
Программныйкомплекс «БЕСТ»
Разработан фирмой «Интеллект-Сервис» и предназначендля автоматизации деятельности бухгалтерии, начиная с формирования первичнойдокументации вплоть до генерации главной книги и набора бланков финансовойотчетности. Кроме того, на основе обобщенных данных пакет выполняет функцииэкономического анализа хозяйственной деятельности и формирования статистическойотчетности по предприятию. Программа «БЭСТ» может быть применена на средних ималых предприятиях, в локальном варианте на предприятиях с объемом операций неболее 40-50 в день. Обычно это предприятия с численностью 250-300 человек.Сетевая версия программы может использоваться на предприятиях с численностью2000-2500 человек.
Программа «БЭСТ» обеспечивает:
— ведение сплошного учета, т.е. адекватное отражениекаждой хозяйственной операции в рамках системы;
— непрерывность учета;
— организацию взаимосвязанного учета;
— осуществление многовалютного учета, многоуровневогоразветвленного складского учета.
Данная программа представляет собой набор программныхмодулей, каждый из которых может функционировать как независимо, так и всоставе комплекса. При всех условиях необходимо наличие модулей настройкиведение главной книги, так как только в них осуществляется привязка программы ккомпьютеру и настройка плана счетов.
Программа «БЭСТ» состоит из следующих подсистем(модулей):
Модуль настройки и системных утилит.В нем устанавливается начальная дата эксплуатации,настройка аппаратных средств, поддерживаются функции сервисного обслуживаниябаз данных и резервного копирования информации.
Модуль «АРМ главного бухгалтера».Здесь выполняется формирование и ведение всей системыи аналитического учета и общих системных классификаторов. Выполняются такжефункции учета хозяйственных операций, экспорт и импорт данных, формированиевсей отчетности и аналитических ведомостей.
Модуль «Касса, подотчетные лица».реализует возможность одновременного ведения несколькихкасс, в том числе и валютной. В нем составляется регистр кассовых документов, формируетсяотчет кассира, распечатывается весь комплекс кассовых документов по расчетам сподотчетными лицами.
Модуль «Расчетные и валютные счета».Обеспечивает учет операций по расчетным, валютным испециальным счетам, а также учет кредиторов. В нем формируются платежныедокументы.
Модуль «Основные средства и нематериальные активы». Здесь выполняется учет основных средств инематериальных активов. Аналитический учет ведется в натуральном и стоимостномвыражении в разрезе групп объектов, подразделений и материально ответственныхлиц.
Модуль «Управление закупками».В нем осуществляется учет производственных запасов.Аналитический учет ведется по счетам, группам, объектам учета и складскимпомещениям. По этому модулю формируется более 30 аналитических отчетов.
Модуль «Склад товаров и готовой продукции».Предполагает учет товаров и готовой продукциианалогично модулю «Управление закупками».
Модуль «Управление продажами».Обеспечивает ведение учета заказов по предприятию,степени их выполнения, расчетов с клиентами, выписку расчетных документов наоплату и отгрузку, учет операций по комиссионной торговле и посредническихопераций. Этот модуль напрямую связан с модулем «Склад товаров и готовойпродукции».
Модуль «Заработная плата».Реализован в двух вариантах: полный набор по всемсистемам оплаты и упрощенная форма (для предприятий с повременной оплатойтруда). В нем ведутся лицевые счета по сотрудникам предприятий, имеетсявозможность настройки списка начислений (удержаний), формированиярасчетно-платежных ведомостей, индивидуальных расчетных листов, расходныхкассовых ордеров, налоговой и сводной отчетности по заработной плате.
Другие модули.
5. Общиепринципы автоматизации аудита.
Правилом (стандартом) аудиторской деятельности«Проведение аудита с помощью компьютеров» (одобрено Комиссией по аудиторскойдеятельности при Президенте РФ 11.07.2000 протокол №1) предусмотрены следующиетребования к используемым в аудите программным средствам:
— анализ содержания формируемой в бухгалтерииэкономического субъекта базы данных, если таковая существует и доступна;
— контроль показателей, содержащихся в регистрахбухгалтерского учета экономического субъекта;
— тестирование алгоритмов, используемых вавтоматизированной системе бухгалтерского учета;
— контроль соответствия показателей, содержащихся вформатах бухгалтерской отчетности, данным бухгалтерских регистров или базыданных, формируемой в бухгалтерии при обработке первичных документов;
— использование возможностей поисково-справочныхинформационных систем в области нормативных и законодательных актов,регламентирующих бухгалтерский учет и аудит в РФ;
— формирование аудиторской документации (рабочей иитоговой).
Следует отметить тот факт, что на рынке компьютерныхпрограмм сегодня присутствует только три специализированных продукта,направленных на решение задач аудита: «Помощник аудитора» компании «ДИЦ» и«Экспресс-аудит», «Ассистент аудитора» консалтинговой группы «Термика»(Москва), что свидетельствует об отсутствии общепринятых принциповавтоматизации аудита.
В известных публикациях по автоматизации аудитапрослеживаются два принципиально различающихся подхода.
Первый предполагает использование набора тестов(рабочих таблиц), ориентированных на ввод констатирующей информации (типа «да»,«нет») о соблюдении тех или иных правил бухгалтерского учета. При этомбухгалтерская информация клиента полностью или частично игнорируется. Такойпуть может привести к существенному риску пропуска ошибок.
Второй подход ориентирован на первичную информациюклиента, в которой отражены хозяйственные операции на синтетическом ианалитическом уровне. В этом случае требуются существенные затраты времени наввод данных клиента.
Наиболее правильно гибкое сочетание упомянутыхподходов, позволяющее формировать окончательное мнение аудитора как на основетестов (рабочих таблиц), так и на основе оценки достоверности первичнойбухгалтерской информации клиента.
6.Организационные и технические особенности проведения аудита с использованиемпрограммных средств.
Очевидно, что рабочим инструментом аудитора припроведении проверки является компьютер. Программа должна быть сетевой, а вседанные – храниться в единой базе, к которой пользователи системы должны иметьавтоматизированный доступ соответствующего уровня. Наряду с операционнойсистемой Windows95/98 и выше на каждомкомпьютере желательно иметь браузер InternetExplorerверсиине ниже 5.0.
Вход в систему должен быть авторизован, чтобы впроцессе работы можно было автоматически отслеживать, кто, когда и какие данныевносил (изменял). Пользователям предоставляют разные права по работе ссистемой, которые в простом варианте делятся на два уровня: руководительпроверки и аудитор. Все информация, записанная в базу данных (БД), должна бытьдоступна одновременно всем членам аудиторской группы.
Этапыпроведения аудиторской проверки.
1.Подготовительный этап.
Здесь выполняются следующие мероприятия. Изучается изаписывается в базу данных информация о клиенте: данные Главной книги,показатели бухгалтерской отчетности и другая доступная информация.
На основе полученной информации проводятсяпредварительный финансовый анализ, оценка уровня существенности и аудиторскогориска.
С учетом полученных результатов разрабатывается общийплан аудита и распределяются обязанности между членами аудиторской группы.Далее аудиторы в соответствии с полученным заданием самостоятельно выполняютследующие работы:
— проводят анализ бухгалтерских записей по Главнойкниге с целью выявления некорректных и нетипичных операций по порученным имразделам;
— определяют уровень существенности по своим разделам;
— разрабатывают программы аудита по