Реферат: Ведение кассовых операций в РФ

1.Общие положения

Предприятия, организации и учреждения (вдальнейшем – предприятия) независимо от организационно — правовых форм и сферыдеятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждения банков(далее — банках).

Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другимипредприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяютдругие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствиис законодательством Российской Федерации.

Дляосуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассуи вести кассовую книгу по установленной форме.

Наличныеденьги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные вчеке.

Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределахлимитов, установленных банками, по согласованию с руководством предприятий. Принеобходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверхустановленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки,согласованные с обслуживающими банками.

Наличныеденьги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассатором и вобъединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а такжепредприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенныхдоговоров.

Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию собслуживающими их банками могут расходовать её на оплату труда и выплатусоциально- трудовых льгот ( в последующем – оплата труда), закупкусельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения.

Выдачаденег из выручки одних предприятий, имеющих постоянную денежную выручку, нанужды других допускается в отдаленных местностях, где нет банков, на основедоговора между предприятиями по согласованию с банками, обслуживающими этипредприятия.

Предприятияимеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитовтолько для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендийне свыше 3-х рабочих дней ( для предприятий, расположенных в районах КрайнегоСевера и приравненных к ним местностям, — до 5 дней). Включая день полученияденег в банке.

Выдачаналичных денег под отчет производится из касс предприятий.

Предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственные расходы, атакже на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, уполномоченныхпредприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, втом числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся внерайона деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемыеруководителями предприятий.

Выдачаналичных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками,производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.

Лица,получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3-х рабочих дней поистечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их изкомандировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованныхсуммах и произвести окончательный расчет по ним.

Выдачаналичных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретногоподотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

Передачавыданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.

Кассовыеоперации оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетнойдокументации для предприятий и организаций, которые утверждаются ГоскомстатомРоссийской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерациии Министерством финансов Российской Федерации:

1. Приходные кассовые ордера – форма № КО-1;

2. Расходные кассовые ордера – форма№ КО-2;

3. Журнал регистрации приходных и расходных кассовыхордеров – формы № КО-3 и КО-3а;

4. Кассовая книга – форма № КО-4.

2.Прием, выдача наличных денег и оформление кассовыхдокументов

Приприёме денежных билетов и монет вплатежи кассиры обязаны руководствоваться установленными Центральным банком РоссийскойФедерации признаками и правилами определения платежности банковских билетов(банкнот) и монет Банка России.

Приемналичных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам.Подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменнымраспоряжением руководителя предприятия.

О приёмеденег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главногобухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверена печатью(штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

Выдачаналичных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерамили надлежаще оформленным другим документам ( платёжным ведомостям, заявлениямна выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа среквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны бытьподписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на этоуполномоченными.

В техслучаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах,заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителяпредприятия, его подпись на расходных кассовых документах не обязательна.

Заготовительные организации могут производить выдачу наличных денегсдатчикам сельскохозяйственной продукции и сырья, с последующим составлением поокончании рабочего дня общего расходного кассового ордера на все выданные задень суммы по заготовительным квитанциям.

Вцентрализованных бухгалтериях на общую сумму выданной заработной платы составляетсяодин расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждойплатежной (расчетно-платёжной) ведомости.

При выдачеденег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельномулицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа),удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа,кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. Если заменяющий расходныйкассовый ордер документ составлен навыдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанныедокументы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графеплатежных документов. Однако в последнем случае запись о данных документах,удостоверяющих личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходныйордер, не производится.

Напредприятии выдача денег производиться по удостоверению, выданному даннымпредприятием, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца.

Распискав получении денег может быть сделана получателем только собственноручночернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей – прописью,копеек – цифрами. При получении денег поплатежной ( расчетно — платежной) ведомости сумма прописью не указывается.

Выдачаденег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится порасходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или поотдельной ведомости на основании заключенных договоров.

Выдачаденег лицам, привлекаемым на сельскохозяйственные и погрузочно – разгрузочныеработы, а также для ликвидации последствий стихийных бедствий, можетпроизводиться по ведомости. Ведомости составляются отдельно по каждойорганизации, работники которой были направлены на указанные работы, изаверяются, кроме подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия –организатора работ, подписью уполномоченного соответствующей организации.

Выдачуденег кассир, производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордереили заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности,оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени иотчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчестволица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится поведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «Подоверенности». Выдача денег по доверенности производится в соответствии стребованиями. Доверенность остается в документах дня, как приложение красходному кассовому ордеру или ведомости.

Оплататруда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производитсякассиром по платежным ( расчетно – платежным) ведомостям без составлениярасходного кассового ордера на каждого получателя.

Натитульном ( заглавном ) листе платежной ( расчетно — платёжной) ведомостиделается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя иглавного бухгалтера предприятия или лиц на это уполномоченных.

Ваналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денегпод отчет на расходные, связанные со служебными командировками, несколькимлицам.

Разовыевыдачи денег на оплату труда отдельным лицам производится, как правило, порасходным кассовым ордерам.

Поистечению сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию истипендий кассир должен:

а) в платежной ( расчетно – платежной) ведомостипротив фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штампили сделать отметку от руки: «Депонировано»;

б) составить реестр депонированных сумм;

в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомостисделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверитьих с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью.Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомостидополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)». Выдачаденег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;

г) записать в кассовую книгу,фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: «Расходныйкассовый ордер №---------- ».

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассирами в платежных(расчетно- платежных ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по нимсумм.

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляетсяодин общий расходный кассовый ордер.

Приходныекассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера изаменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами, шариковойручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки илиисправления в этих документах не допускаются.

Вприходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для ихсоставления, и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Выдачаприходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на рукилицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.

Прием ивыдача денег по кассовым ордерам может производится только в день ихсоставления.

Приполучении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документовкассир обязан проверить:

а) наличие и подлинность на документах подписиглавного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем егодокументе разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц наэто уполномоченных;

б) правильность оформления документов;

в) наличие перечисленных в документах приложений.

В случаенесоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы вбухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые ордераили заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денегподписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом илинадписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).

Приходныеи расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассурегистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходныхкассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платёжных (расчетно – платёжных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к нейплатежей регистрируются после их выдачи.

Регистрация приходных и расходных кассовых документов можетосуществляться с применением средств вычислительной техники. При этом вмашинограмме за соответствующий день, обеспечивается также формирование данныхдля учета движения денежных средств по целевому назначению.

3. Ведение кассовой книги и хранение денег.

Все поступления и выдачи наличных денег предприятияучитываются в кассовой книге.

Каждоепредприятие ведет только кассовую книгу, которая должна быть пронумерована,прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов вкассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данногопредприятия.

Записи вкассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу черниламиили шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служатотчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые ивторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчисткии не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанныеисправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтерапредприятия или лица, его заменяющего.

Записи вкассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денегпо каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в концерабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денегв кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассиравторой отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными ирасходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Напредприятиях при условии обеспечения полной сохранности кассовых документовкассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором её листыформируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируетсямашинограмма «Отчет кассира». Обе названные машинограммы должны составляться кначалу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать всереквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.

Нумерациялистов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически впорядке возрастания с начала года.

Вмашинограмме «Вкладной лист кассовой книги» последним последним за каждый месяцдолжно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги закаждый месяц, а в последней за календарный год – общее количество листовкассовой книги за год.

Кассирпосле получения машинограмм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира»обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их ипередать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами вбухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

В целяхобеспечения сохранности и удобства использования машинограммы «Вкладной листкассовой книги» в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. Поокончании календарного года (или по мере необходимости) машинограммы «Вкладнойлист кассовой книги» брошюруются в хронологическом порядке. Общее количестволистов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтерапредприятия и книга опечатывается.

Контрольза правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтерапредприятия.

Выдачаденег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовомордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денегв кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается скассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами,считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

Главный(старший) кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансомнеобходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книгуучета принятых и выданных кассиром денег.

Кассир вконце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим) кассиром вполученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдатьостаток наличных денег и кассовые документы по произведенным операциям главному(старшему)кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

Поавансам, полученным для оплаты труда и выплаты стипендий, кассир обязанотчитаться в срок, указанный в платежной ведомости, для их выплаты. Доистечения этого срока кассиры обязаны ежедневно сдавать в кассу остаткиналичных денег, не выданных по платежным ведомостям. Эти деньги сдаются вопечатанных кассирами сумках, пакетах, и других упаковках главному (старшему)кассиру под расписку, с указанием объявленной суммы.

Всоответствии с требованиями руководители предприятий обязаны оборудовать кассу(изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временногохранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, атакже при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когдапо вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия,обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке,они несут в установленном законодательством порядке ответственность.

Помещениекассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций –заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющимотношения к её работе, воспрещается.

Существуютединые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализациейпомещений касс предприятий.

Кассыпредприятий могут быть застрахованы в соответствии с действующимзаконодательством.

Всеналичные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся, как правило, внесгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях – в комбинированных иобычных металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываютсяключом и опечатываются печатью кассира.

Ключи отметаллических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещаетсяоставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либоизготавливать неучтенные дубликаты.

Учтенныедубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся уназначаемой руководителем предприятия, результаты её фиксируются в акте.

Приобнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии ворганы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замкаметаллического шкафа.

Хранение акассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию,запрещается.

Передоткрытием помещения кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотретьсохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убедиться в исправностиохранной сигнализации.

В случаеповреждения или снятия печати, поломки замков дверей или решеток кассир обязаннемедленно доложить об этом руководителю предприятия, который сообщает опроисшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы доприбытия их сотрудников.

В этомслучае руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассирпредприятия после получения разрешения органов внутренних дел производитпроверку наличия денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе. Этапроверка должна быть произведена до начала кассовых операций.

Орезультатах проверки составляется акт в 4-х экземплярах, который подписываетсявсеми участвующими в проверке лицами. Первый экземпляр акта передается в органывнутренних дел, второй – отсылается в страховую компанию, третий – высылается ввышестоящую организацию ( в случае ее наличия), а четвертый – остается упредприятия.

После издания приказа (решения, постановления) оназначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под распискуознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации,после чего с кассиром заключается договор о полной материальнойответственности.

Кассир всоответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочихи служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всехпринятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результатеумышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестногоотношения к своим обязанностям.

Кассирузапрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

Напредприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной егозамены, исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника пописьменному приказу руководителя предприятия (решению, постановлению). С этимработником заключается договор.

В случаевнезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся у него подотчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому онипередаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или вприсутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем предприятия. Орезультатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписямиуказанных лиц.

На предприятиях,имеющих большое количество подразделений или обслуживаемых централизованнымибухгалтериями, оплата труда, выплаты пособий по социальному страхованию,стипендий могут производиться по письменному приказу руководителя предприятия (решению, постановлению) другими, кромекассиров, лицами, с которыми заключается договор.

На малыхпредприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего могутвыполняться главным бухгалтером или другим работником по письменномураспоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора.

4.Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовойдисциплины.

В сроки установленныеруководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятиипроизводится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежнойналичности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежнойналичности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Дляпроизводства ревизии приказом руководителя предприятия назначается комиссия,которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишкаценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения. Вусловиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производитьсяпроверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Учредители предприятий, вышестоящие организации (в случае их наличия), атакже аудиторы (аудиторские фирмы) всоответствии с заключенными договорами при производстве документальных ревизийи проверок на предприятиях производят ревизию кассы и проверяют соблюдениекассовой дисциплины.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операцийвозлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.

Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины,привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством РоссийскойФедерации.

Банки систематически проверяют соблюдение предприятиями требованийПорядка ведения кассовых операций.

Проверка порядка ведения операций в бюджетных организацияхосуществляется соответствующими финансовыми органами.

Органы внутренних дел в пределах своей компетенции проверяют техническуюукрепленность касс и кассовых пунктов, обеспечение условий сохранности денег иценностей на предприятиях.

Предложенияи рекомендации по устранению выявленных в ходе проверок кассовой дисциплинынедостатков, а также причин и условий, способствующих совершению хищений излоупотреблений, обязательны к выполнению предприятиями.

5. Основные бухгалтерские проводки по учету кассовыхопераций.

Синтетический учет поступления и выдачи наличных денег ведется наактивном балансовом счете 50 «Касса».

Сальдо по счету 50 «Касса» показывает остаток наличных денег в кассе наначало месяца. Оборот по дебету – поступление денег с расчетного счета, оплатуналичными за реализацию продукции, возврат неиспользованной части подотчетнойсуммы и т.д. Оборот по кредиту – расходование наличных денег.

Согласно Закону о бухгалтерском учете предприятие должно проводитьинвентаризацию имущества и, в том числе, наличных денег в кассе.

Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия денег сданными бухгалтерского учета регулируются в следующем порядке.

Излишки денежных средств подлежит оприходованию и отнесению нафинансовые результаты. В учете на сумму излишка делается проводка: дебет счета50 «Касса» кредит счета 91

Недостачи денежных средств относятся на виновных лиц. В случае, есливиновные лица не установлены или во взыскании убытков с них отказано судом,убытки списываются на финансовые результаты организации.

При списании недостачи делается следующая проводка:

Дебет счета кредит счета 50.

Списокиспользованной литературы:

1 Федеральный закон РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ«О бухгалтерском учете».

2. Положение по ведению бухгалтерского учета ибухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н.

3.Порядок ведения кассовых операций в РоссийскойФедерации от 22 сентября 1993 № 40.

4. Постановление Госкомстата России от 18 августа1998г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичных документов по учетукассовых операций».

5.Камышанов П.И., Камышанов А.П., Камышанова Л.И.Практическое пособие по бухгалтерскому учету. — М., Элиста,: АПП«Джангар»,2000.

6. Макальская М.Л., Денисов А.Ю. Самоучитель побухгалтерскому учету: Учебное пособие. – М,: Изд-во «Дело и Сервис»,2000.

Содержание. Стр.

1. Общие положения 1

2. Приём, выдача наличных денег