Реферат: Прохождение практики по бухучету

1. Организация учета на местах базы практики.

1.1. Хозяйственная деятельностьННГК “Саханефтегаз” АК«Железные дороги Якутии» — привлечение финансовых, материальных и других видовресурсов, направляемых на дальнейшее строительство железнодорожной линии Беркакит-Томмот-Якутск,а также на нужды развития транспортной инфраструктуры,

— осуществление функции заказчика строительстважелезнодорожных и других объектов на территории Республики Саха (Якутия) и заее пределами,

— эксплуатация совместно с МПС РФ железных дорог,расположенных на территории Республики Саха (Якутия) и дальнейшее их развитие(созданы Алданский филиал «Грузовой двор», Специализированное совместноепредприятие «Северный экспресс»),

— строительство мостов и автомобильных дорог,

— проведение единой научно-технической и инвестиционнойполитики в области развития железнодорожного строительства,

— инвестиционная деятельность и работа с ценными бумагами.

1.2.

1.3.

Главныйбухгалтер обязан:

1.Обеспечить ведение бухгалтерского учета в полном соответствии с «Положением обухгалтерском учете и отчетности в РФ», планом счетов бухгалтерского учета иИнструкцией по его применению (утверждена приказом МФ СССР от 1.11.91г. № 56) идругими действующими нормативными актами в области методологии бухгалтерскогоучета.

2.Обеспечить своевременное и полное представление необходимой отчетностизаинтересованным пользователям в соответствии с действующим законодательством.

3.Руководствуясь установленным Планом счетов разработать Рабочий план счетовбухгалтерского учета для отражения необходимых коммерческих ифинансово-хозяйственных операций.

4.

5.

6.

Главныйбухгалтер предоставляется право подписи документов, служащих основанием дляприемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а такжерасчетных, кредитных и денежных обязательств. Указанные документы без подписиглавного бухгалтера считаются недействительными и не принимаются к исполнению.Право подписи может быть предоставлено письменным распоряжением руководителяорганизации уполномоченным лицам.

С главнымбухгалтером целесообразно согласовывать назначение, увольнение и перемещениематериально ответственных лиц (кассиров и др.).

Главномубухгалтеру организации запрещается принимать к исполнению и оформлениюдокументы по операциям, которые противоречат законодательству и нарушаютдоговорную и финансовую дисциплину. О таких документах главный бухгалтерписьменно сообщает руководителю организации и при получении от него письменногораспоряжения о принятых указанных документов к учету исполняет его. Всю полнотуответственности за незаконность совершенных операций несет руководительорганизации.

Заневыполнение или недобросовестное выполнение своих обязанностей главныйбухгалтер несет ответственность в соответствии с действующим законодательством.

1.4.

1.5.

1.6.

1.7.

1.8.Бухгалтерия состоит из главного бухгалтера, заместителя главного бухгалтера,экономиста-финансиста, бухгалтера-кассира. Главный бухгалтер устанавливаетслужебные обязанности для подчиненных ему работников. Главный бухгалтерподчиняется непосредственно руководителю.

Назначение, увольнение и перемещениематериально-ответственных лиц производятся по согласованию с главнымбухгалтером.

Договоры и соглашения, заключаемыепредприятия на получение или отпуск товароматериальных ценностей и навыполнение работ и услуг, а также приказы и распоряжения об установленииработникам должностных окладов, надбавок к заработной плате и о премированиипредварительно рассматриваются и визируются главным бухгалтером.

Заместительгл. бухгалтера осуществляет учет затрат по содержанию компании (журнал-ордер №10), учет незавершенного производства (аналитика), учет расчетов с подотчетнымилицами (журнал-ордер № 7), учет основных средств, начисление амортизации (журнал-ордер № 13), учет движения МБП, ГСМ(отчет материально-ответственных лиц, отчет по ГСМ).

Экономист-финансистосуществляет — учет расчетов с рабочими и служащими (начисление з/платы), учетрасчетов с внебюджетными фондами, составление по ним квартальных отчетов исдача их, учет расчетов с прочими организациями, акты сверок с прочимиорганизациями, учет движения МБП, ГСМ (материально-ответственные лица,материальные отчеты), учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Бухгалтер-кассир- получение и выдача денег, обеспечение сохранности денежных средств,составление кассовых отчетов, осуществление операции по приему, учету, хранениюи выдаче ценных бумаг, получение выписок с приложениями в банке, оформлениеплатежных поручений, своевременная доставка поручений в банк, обработкадокументов по журналу-ордеру № 2, ведение учета по К-2, сбор информации побанкам о поступлении и расходе средств в расчетного счета, счета-депо и другихсчетов, проведение актов сверок по хозяйственным договорам.

Заместительгл. бухгалтера, экономист-финансист, бухгалтер-кассир подчиняютсянепосредственно главному бухгалтеру.

ЗАДАНИЕ. Таккак АК «Железные дороги Якутии» является заказчиком по строительству железнойдороги, аккумулирует средства и направляет их подрядным организациям, тоникакой прибыли не формируется.

2.

2.1. Записатьоперацию на счетах — отразить ее содержание в учетных регистрах, т.е. вбухгалтерских книгах, карточках или свободных листах (ведомостях).

Совокупностьи расположение реквизитов в регистре определяют его форму, которая зависит отособенностей учитываемых объектов, назначение регистров, способов учетнойрегистрации. Под учетной регистрацией понимают запись хозяйственных операций вучетных регистрах.

Авансовыйотчет представляется подотчетным лицом об использовании подотчетных сумм, если истрачено меньше чемвыдавалась, то остаток вносится в кассу предприятия или удерживается ихзарплаты. Если же истрачено больше, то сумма перерасхода выдается подотчетномулицу.

2.2.Расчеты с поставщиками и подрядчиками происходят на основании договоровпоставки, купли-продажи и т.д. По договорам производится оплата за поставленныйтовар по платежным поручением. В современных условиях предоплату практическиникто не производит, а оплачивают по поступлении. При поступлении товарсверяется по счетам-фактурам, ТТН. Выявленная недостача, порча товарасписывается с того лица, кто виновен в этом. С подотчетников удерживается сзарплаты, но не более 50%. Если виновный не установлен, то убыток списывается сфинансового результата предприятия.

Сбюджетом расчеты производится в безналичном порядке, после начисления зарплатыработникам.

2.3.Для открытия расчетного счета предприятие должно представить в учреждениевыбранного им банка следующие документы:

а)заявление на открытие счета установленного образца;

б)нотариально заверенные копии устава предприятия, учредительного договора ирегистрационного свидетельства;

в)справку налогового органа о регистрации предприятия в качественалогоплательщика;

г)копии документов о регистрации предприятия в качестве налогоплательщика;

д)карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя, главногобухгалтера и оттиском печати предприятия по установленной форме, завереннуюнотариально.

Срасчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и порученияпредприятия, проводимые в порядке безналичных расчетов.

Каждоеюридическое лицо вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета дляхранения свободных денежных средств и осуществление всех видов расчетных,кредитных и кассовых операций.

Текущие счетаоткрывают предприятиям, не обладающим признаками, дающими возможность открытьрасчетный счет: производственным (структурным) единицам производственных инаучно-производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениямпредприятий, расположенных вне их местонахождения; кооперативам по местунахождения их филиалов и др.

С расчетногосчета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения предприятия,проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплатутруда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетныйсчет или списания с него банк производит на основании письменных распоряженийвладельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос наличными,платежных поручений) или с их согласия (оплата платежных требований поставщикови подрядчиков). Исключение составляют платежи, взыскиваемые в бесспорномпорядке по решению Государственного арбитража, народного суда, налоговых ифинансовых органов.

В бесспорномпорядке со счетов предприятия списывают платежи, не внесенные в срок вгосударственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, затаможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к нимдокументам.

В безакцептномпорядке оплачивают счета энергоснабжающих, теплоснабжающих иводопроводно-канализационных организаций.

2.4. Взависимости от сроков предоставления кредитов различают краткосрочный идолгосрочный кредиты.

Краткосрочныйкредит выдается на нужды текущей деятельности предприятий (необходимые длявыполнения плана) и представляется на срок до 1 года.

Долгосрочныйкредит используется на цели производственного и социального развитияпредприятия (для строительства и приобретения основных фондов, расширения исовершенствования производства и др.) и выдается на срок свыше 1 года.

Для получениякредита предприятие направляет банку заявление с приложением копийучредительных документов, расчетов, бухгалтерских и статистических отчетов идругих данных, подтверждающих обеспеченность кредита и реальность его возврата.

Банки и другиекредитные учреждения определяют процентные ставки за пользование кредитами,порядок уплаты процентов и другие условия кредитования предусматриваются вкредитном договоре.

Для учетаопераций по получению и погашению кредитов используются пассивные счета 90«Краткосрочные кредиты банков» и 92 «Долгосрочные кредиты банков». Полученныессуды отражают по кредиту этих счетов в корреспонденции со счетами по учетуденежных средств и расчетов, а погашение ссуд — по дебету счетов вкорреспонденции по счетам денежных средств.

Затраты наоплату процентов по кредитам поставщиков (производителей работ, услуг) заприобретенные материальные ценности или выполненные работы и оказанные услугиотносятся на себестоимость продукции.

Начисленныепредприятию проценты за хранение денежных средств в банках отражают по дебетусчета 51 и кредиту счета 80 «Прибыли и убытки».

Кредитыбанков, получаемые предприятием для выдачи займов работникам на индивидуальноежилищное строительство и другие цели, а также для возмещения торговыморганизациям сумм за товары. проданные в кредит, учитывают на счете 93 «Кредитыбанков для работников».

Аналитическийучет кредитов банка организуют по их видам, банкам, предоставившим кредиты, иотдельным кредитам. На отдельном аналитическом счете ведут учет просроченныхссуд, что позволяет оперативно контролировать их образование и покрытие.

ЗАДАНИЕ. Наприложение №1.

3. Учет расчетов по труду изаработной плате.

3.1.Основная оплата, начисляемая работникам за отработанное время, количество икачество выполненных работ включает в себя: оплату за отработанное время,премии повременщикам, за работу в ночное время, за сверхурочные работы и т.п.

Дополнительнаязаработная плата включает в себя: оплату очередных отпусков, выходного пособияпри увольнении и др.

ВАК «Железные дороги Якутии» оплата производится по повременной форме заопределенное количество отработанного времени независимо от количествавыполненных работ.

Трудовыедоговоры заключаются преимущественно с руководящим составом на срок до 3 лет.

3.2.Оплата труда бывает сдельная и повременная. При сдельной оплате трудавыплачивают зарплату в зависимости от выработки. При повременной в зависимостиот проработанного времени.

Различаюттакже аккордную и сдельную формы оплаты труда. При аккордной формепредусматривается определение совокупного заработка за выполнение определенныхстадий или производство определенного объема продукции.

Расчетзаработка при сдельной оплате труда осуществляется по документам о выработке.

3.3.Для учета личного состава и выплат заработной платы используют следующиедокументы:

1. Приказ(распоряжение) и приеме на работу (ф.№Т-1) — составляется на каждого членатрудового коллектива инспектором отдела кадров.

Наоборотной стороне приказа руководитель подразделения, в котором будет работатьработник, указывает в качестве кого может быть использован, его оклад,испытательный срок.

2.Личная карточка (ф.№Т-2) — заполняется на каждого работника в одном экземпляре,которая содержит сведения и работнике.

3.

4.

5.

6.

7.

Табельный учет осуществляетсекретарь-машинистка в табеле учета использования рабочего времени. Отметку онеявке или опозданиях делают в табеле на основании соответствующих документов — справок о вызове в военкомат, суд, листках о временной нетрудоспособности идр., которые работники сдают табельщику.

Для определения суммы заработнойплаты, подлежащей к выдаче на руки работникам, необходимо определить суммузаработка работников за месяц и произвести из этой суммы необходимые удержания.Эти расчеты производят в АК «Железные дороги Якутии» в расчетно-платежнойведомости, которая служит и документом, по которому производят выплатызаработной платы за месяц.

Заработную плату выдают из кассы втечении трех дней. По истечении этого срока кассир против фамилий работников, неполучивших заработную плату, делает отметку «задепонировано», составляет реестрневыданной зарплаты и на титульном листе ведомости указывает фактическивыплаченную и не полученную работниками суммы заработной платы. Суммы невыплаченной в срок заработной платы по истечении трех дней сдают в банк нарасчетный счет.

Выплаты, не совпадающие со временемобщей выдачи заработной платы производят по расходным кассовым ордерам, накоторых делают пометку «Разовый расчет по заработной плате».

В АК «Железные дороги Якутии»разработано положение об оплате труда и премировании руководителей,специалистов и служащих аппарата управления .

Согласно этому положению в пределахутвержденной на год сметы производятся следующие выплаты:

— оплата по должностным окладам,установленным приказом генерального директора;

— выплата надбавок за выслугу лет;

— выплата доплат за совмещениедолжностей (до 30%);

— за выполнение обязанностейвременно отсутствующего работника (до 30%);

— ежемесячное премирование;

— материальная помощь.

На все выплаты начисляются районныйкоэффициент и северные надбавки.

Процентные надбавки устанавливаютсяпропорционально отработанному времени по следующей шкале:

свыше 2 лет — 10 %;

свыше 5 лет — 20 %;

свыше 10 лет — 30 %;

свыше 15 лет — 35 %;

свыше 20 лет — 40 %.

За выслугу лет предоставляетсядополнительный оплачиваемый отпуск следующей продолжительности:

после 10 лет — 2 рабочих дня;

после 15 лет — 4 рабочих дня;

после 20 лет — 6 рабочих дня.

Основным документом для определениянепрерывного стажа работы является трудовая книжка.

Премирование в размере 4х-месячногофонда оплаты труда в расчете на год, исчисленного по должностным окладам,производится ежемесячно равными долями на должностной оклад с учетом надбавкиза выслугу лет и доплат за совмещение должностей и за выполнение обязанностейвременно отсутствующего работника, за фактически отработанное время в размере33,3%.

Материальная помощь предусмотрена вразмере 3х-месячного фонда оплаты труда, рассчитанного по должностным окладам.Выплачивается ежемесячно равными долями — 25,0 % от оклада, с учетом надбавкиза выслугу лет, за фактически отработанное время.

Из оплаты труда членов трудовогоколлектива и лиц, работающих по трудовым соглашениям, договорам подряда, посовместительству, выполняющих разовые и случайные работы, производятсяразличные рода удержания. По своему характеру эти удержания делятся на 2 группы:обязательные удержания и удержания по инициативе предприятия.

Пособия по временнойнетрудоспособности выплачиваются за счет отчислений на социальное страхование.Основанием для выплаты пособия являются больничные листки, выдаваемые лечебнымиучреждениями. Размер пособия по временной нетрудоспособности выплачивается вразмере 100%, как работающим на Крайнем Севере.

3.4. К числу обязательных удержаний(дебет счета 70) относятся подоходный налог (удерживается по прогрессивнойшкале в зависимости от совокупного заработка — кредит счета 68), удержания вПенсионный фонд (28 % от суммы оплаты труда и 1% с зарплаты каждого работника — кредит субсчета 69-2), отчисления вфонд социального страхования (5,4% — кредит субсчета 69-2), в фонд занятостинаселения (1,5% — кредит субсчета 69-2), в фонд обязательного медицинскогострахования (3,6% — кредит субсчета 69-2), по исполнительным листам и надписямнотариальных контор в пользу юридических и физических лиц (кредит субсчета76-1).

К удержаниям по инициативеорганизации относят суммы, удержанные с членов трудового коллектива иработающих в нем лиц (дебет счета 70) за причиненный материальный ущерб (кредитсубсчета 73-3); допущенный брак (кредит счета 28); своевременно не возвращенныесуммы, полученные под отчет (кредит счета 71); своевременно не погашенныебеспроцентные ссуды, выданные членам трудового коллектива (кредит субсчета73-2); за форменную одежду (кредит субсчета 73-4).

Удержанные суммы в установленныесроки подлежат перечислению в бюджет (дебет счета 68, кредит счета 51);Пенсионный фонд (дебет субсчета 69-2, кредит счета 51); юридическим ифизическим лицам (дебет субсчета 76-1, кредит счета 51).

ЗАДАНИЕ. НаПриложение №2.

4. Учеткапитальных вложений, основных средств и малоценных и бытроизнашивающихсяпредметов.

4.1. АК «Железные дороги Якутии»осуществляет функции заказчика по строительству незавершенной железнодорожнойлинии Беркакит-Томмот-Якутск.

Основные средства учитываются насчете 01.

При учреждении компании в качествеуставного капитала ей было передано незавершенное строительство.

Учет капитальных вложенийосуществляется в соответствии с «Положением по бухгалтерскому учетудолгосрочных инвестиций» (приказ МФ РФ от 30.12.93 г. № 160) по видаминвестиций на отдельных субсчетах счета 08 «Капитальные вложения».

На этом счетеотражают инвестиции по их видам на специально открываемых субсчетах:

1.

2.

3.

4.

5.

6.

Учет затрат построительству объектов ведется по следующей технологической структуре расходов,определяемой сметной документацией:

а) настроительные работы;

б) на работыпо монтажу оборудования;

в) наприобретение оборудования, сданного в монтаж;

г) наприобретение оборудования, не требующего монтажа, инструмента и инвентаря,оборудования, требующего монтажа, но предназначенного для постоянного запаса;

д) на прочиекапитальные затраты;

е) на затраты,не увеличивающие стоимость основных средств.

Основныесредства учитываются по их балансовой стоимости с начислением износа на одинамортизационный оборот в соответствии с действующим законодательством.

4.2.Документальное движение основных средств производится:

а) припоступлении составляется акт приема-передачи, в котором указываются техническиеи другие характеристики поступающих основных средств, затем основные средстваставятся на баланс;

б) списаниепроизводится на основании акта списания, который подписывает постояннодействующая комиссия;

в) выбытиеоформляется в зависимости от того, какую операцию надо произвести — списаниепроводится, как указано в п.б), передача осуществляется актом приема-передачи,продажа оформляется актом купли-продажи.

4.3.Аналитический учет осуществляется по карточкам складского учета отдельно покаждому наименованию, помимо этого ведется учет на ПЭВМ.

4.4. Износ на основные средства начисляется наодин амортизационный оборот в соответствии с действующим законодательством.

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметыстоимостью до 1/20 установленного лимита за единицу списываются в расход помере отпуска их в эксплуатацию.

К МБПотносятся предметы стоимостью менее 100 минимальных месячных оплат труда надату приобретения независимо от срока службы. (За исключением предметов исредств труда перечисленных в пункте 45 Приказа МФ РФ Об утверждении Положенияо бухгалтерском учете и отчетности в РФ № 170 от 26.12.94 г. с изменениями посостоянию на 3.02.97 г.)

Погашениестоимости находящихся в эксплуатации МБП производится путем начисления износа вразмере 50% первоначальной стоимости при вводе в эксплуатацию, 50% при выбытии(или в размере 100% при передаче предметов и средств труда в эксплуатацию).

4.5. Затратына ремонт основных средств учитываются по факту производства ремонтных работ.

4.6.Строительство ведется подрядным способом. Генеральными подрядчиками являются СК«Сахатрансстрой» и ЗАО «ТрансСахамост».

При такомспособе производства выполненные и оформленные в установленном порядкестроительные работы и работы по монтажу оборудования отражаются у заказчика насчете 08 «Капитальные вложения» по договорной стоимости согласно принятым коплате счетам, включая суммы НДС. При выявлении завышения стоимостистроительных и монтажных работ по принятым к оплате счетам заказчик уменьшаетна сумму завышения задолженность за выполненные работы.

Учет затрат напроизводство строительных работ ведется по следующим статьям расходов:

1.

2.

3.

4.

4.7.Инвентаризация в АК «Железные дороги Якутии» проводится по объектам основныхсредств ежегодно по состоянию на 01.11. Для проведения инвентаризации приказомутверждается состав комиссии. С материально-ответственных лиц берется подпискао полной передаче имущества. Во время работы составляется инвентарная опись.Стоимость имущества берется исходя из того, какой порядок амортизации принят напредприятии. В АК «Железные дороги Якутии» амортизация начисляется ежегодно.

4.8. По МБПотличие заключается в начислении амортизации. Малоценные и бытроизнашивающиесяпредметы стоимостью до 1/20 установленного лимита за единицу списывать в расходпо мере отпуска их в эксплуатацию.

К МБП относитьпредметы стоимостью менее 100 минимальных месячных оплат труда на датуприобретения независимо от срока службы. (За исключением предметов и средствтруда перечисленных в пункте 45 Приказа МФ РФ Об утверждении Положения обухгалтерском учете и отчетности в РФ № 170 от 26.12.94 г. с изменениями посостоянию на 3.02.97 г.)

Погашениестоимости находящихся в эксплуатации МБП производить путем начисления износа вразмере 50% первоначальной стоимости при вводе в эксплуатацию, 50% при выбытии(или в размере 100% при передаче предметов и средств труда в эксплуатацию).

4.9.Инвентаризации ценных бумаг на предприятии не проводится, т.к. ценных бумагнет.

ЗАДАНИЕ.Приложение №3. Акт на списание основных средств.

Начисление износа основных средств.

Допустимнеобходимо начислить износ на:

1.

стоимость- 40000 руб.

2.

стоимость — 28000 руб.

3.

стоимость- 2660 руб.

4.

стоимость- 200000 руб.

Износ начисляется согласно учетной политике предприятия:

Имущество, подлежащее амортизации, объединяется в 4 категории:

— здания, сооружения и их структурные компоненты;

— легковой автотранспорт, легковой грузовой автотранспорт, конторскоеоборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы и системыобработки данных;

— технологические, энергетическое, транспортное и иное оборудование иматериальные активы, не включенные в первую и вторую категории;

— нематериальные активы.

Годовые нормы амортизации составляют:

— для 1 группы — 5%;

— для 2 группы — 25%;

— для 3 группы — 15%;

— для 4 группы — амортизационные отчисления производится путем умножениясуммарной стоимости имущества, отнесенного к соответствующей амортизационнойкатегории на указанную выше норму амортизации, за исключением имущества,отнесенного к 1-й и 4-й группам, в отношении которых расчет амортизационныхотчислений производится для каждой единицы имущества в отдельности.

Исходяиз этого для наших основных средств получается соответственно амортизация:

1.

2.

3.

4.

Стоимость за вычетом амортизации соответственно равна:

1.

2.

3.

4.

5. Отчетностьорганизаций и предприятий.

5.1. Передсоставлением баланса проводятся следующие работы:

1.

2.

3.

4.

5.

5.2. Баланс — основной документ, отражающий финансово-экономические характеристикипредприятия. Имеет два основных раздела — актив, пассив. В активе отражаютсясредства предприятия по составу и функциональной роли, в пассиве — поисточникам формирования этих средств.

Баланс можетвключать в себя данные дочернего предприятия и филиала. Такой баланс называетсясводным. Консолидированный баланс — баланс включающий в себя информацию многихпредприятий, например, одной отрасли.

5.3.

Данные показатели отражаютвозможность предприятия погасить краткосрочную задолженность своимилегкореализуемыми средствами.

а) Коэффициент абсолютнойликвидности равен сумме денежных средств и краткосрочных финансовых вложенийделенная на краткосрочные обязательства.

Минимальноепредельное значение этого показателя составляет 0,2-0,25. Этот индикатор имеетособенное значение для поставщиков материальных ресурсов и банка, кредитующегопредприятие. Если этот коэффициент больше 0,5, то платежеспособность высокая.

б) Промежуточный коэффициентпокрытия равен сумме денежных средств, краткосрочных финансовых вложений идебиторской задолженности деленной на краткосрочные обязательства.

Минимальное значение показателяпризнается достаточным на уровне 0,7-0,8. Особый интерес этот индикаторпредставляется для держателей акций.

в) Общий коэффициент покрытия равенсумме числителя предыдущего коэффициента и запасов и затрат, деленная накраткосрочные обязательства.

При исчислении этого коэффициента встоимость запасов и затрат не включается сумма расходов будущих периодов.Ликвидных средств должно быть достаточно для выполнения краткосрочныхобязательств, т.е. значение показателя не должно опускаться ниже 1. В развитыхстранах «безопасное значение» этого показателя принимается равным 2.

Чем выше коэффициент покрытия, тембольше доверия вызывает предприятие у кредиторов. Если коэффициент меньше 1,сумма имеющихся ликвидных средств меньше задолженности, срочной к погашению.Такое предприятие неплатежеспособно.

г) Коэффициент ликвидноститоварно-материальных ценностей равен отношению запасов и затрат к краткосрочнымобязательствам.

Он показывает, какую частькраткосрочных обязательств предприятие может погасить, реализовав материальныеи товарные ценности.

5.4. Требования налоговой инспекциик балансу отражаются в методических указаниях, к которым прилагаются примерныеформы бланков бухгалтерской отчетности. Также в них указываются срокипредставления баланса.

5.5-5.7. Эти пункты не указываю,т.к. АК «Железные дороги Якутии» осуществляет функции заказчика.

5.8. Учетная политика — это выборпредприятием вариантов учета и оценки объектов учета, по которым разрешенавариантность, а также формы, техники ведения и организации бухгалтерскогоучета, исходя из установленных допущений, требований и особенностей своейдеятельности.

Основы формирования и раскрытияучетной политики предприятия установлены Положением по бухгалтерскому учету«Учетная политика предприятия», утвержденным приказом Минфина России от 28 июля1994 года №100. Данное Положение применяется с 1 января 1995 года. В Положениипод учетной политикой организации понимается выбранная ею совокупность способовведения бухгалтерского учета — первичного наблюдения, стоимостного измерения,текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной (уставной ииной) деятельности.

В АК «Железные дороги Якутии»учетная политика утверждена приказом генерального директора.

ЗАДАНИЕ. 1.Анализ баланса. (использованы данные баланса АК «Железные дороги Якутии» за1997 год.)

Уставом Компанииопределено, что увеличение уставного капитала осуществляется ежегодно собраниемакционеров на сумму выделенных капитальных вложений на строительство железнойдороги. За 1995-1997 г.г. объем капитальных вложений, подлежащий капитализациисоставил 327 627 млн. руб., в т.ч. собственность РФ-33 355 млн. руб.,Республики Саха (Якутия) 279 596 млн. руб.

Объемзапланированных работ на 1997 г. составлял 250 млрд. руб. Объем выполненныхработ на сооружение железной дороги Беркакит-Томмот-Якутск за 1997 г. на сумму234 млрд. руб., из них строительно-монтажные работы в ценах 1991г.-26,3 млн.руб., проектно-инженерные работы-3,8 млрд. руб. (неденоминированных). Завыполненные работы на 01.01.97 г. задолженность составила 120,2 млрд. руб. и на01.01.98 г. задолженность составила 204,2 млрд. руб. ПостановлениемПравительства РС(Я) от 23.05.97 г. № 215 “Об утверждении государственнойинвестиционной программы на 1997 г” было предусмотрено выделение для АК“Железные дороги Якутии” 40953 млн. руб., в том числе из бюджета республики18953 млн. руб., которые должны быть направлены на погашение кредиторскойзадолженности. Фактическое получение средств Компанией из инвестиционногобюджета республики в 1997 году составило 22 526 млн. руб.

В 1997 г. на погашение задолженностиАкционерной компанией получено за отчетный год 151 200 млн. руб. целевогофинансирования, в том числе заемных средств и кредитов 91 000 млн. руб. или 60% от выделенных средств на строительство. В течении года привлечены заемныесредства в сумме 87 378,8 млн. руб., покоторым на погашение в конце года составило 101 787 млн. руб., из которых 6 408млн. руб. являются просроченными.

Строка баланса“Уставной капитал” соответствует Уставу Акционерной компании. По балансовым данным по состоянию на 01.01.98 г. В АК “Железные дороги Якутии” числятся основных средств на 13 686,9 млн.руб. и незавершенное строительство на 1 503 890,7 млн. руб. В течении отчетногопериода передано в муниципальную собственность и строительным организациям основных средств по главе “Временные здания исооружения” балансовой стоимостью 6 932 937 тыс. руб. и затраты понезавершенному строительству на сумму 70547 031 тыс. руб.

Кредиторская задолженность составляетна 01.01.98 г. 372 451 млн. руб., где основная задолженность перед поставщикамии подрядчиками — 368 896,5 млн.р уб. (СК “Сахатранстрой”-170 000 млн. руб.,“Мостоотряд-49 “ -22 308 млн. руб., АО “Якутуголь”-36 174 млн. руб.,“ЯкутТисиз”--72 млн. руб. и др.).

Дебиторскаязадолженность составляет 129 588,6 млн. руб., где основными дебиторамиявляются ООО ВНИК “Холдинг”-1 800 млн. руб. ( векселя), АК “Леналеспром”-553млн. руб., ЗАО “ТрансСахамост”-1 200 млн. руб. и др.

По долгосрочнымфинансовым вложениям значится 1 335,7 млн. руб., где Компанией внесеныучредительные взносы в уставные капиталы :

КБ“Сахатрансбанк” 711 млн.руб.;

ССФ “Аргыс-ЖД” 200 млн. руб.;

ЗАО “Томмотлес” 400 млн. руб.;

ЗАО“ТрансСахамост”24 млн. руб.;

Также АК“Железные дороги Якутии” в целях реализации программы развития инфраструктуры выступило учредителем ООО ПКЦ“Магистраль”, ТОО ”Наш дом”, ООО ”Алданское содружество”, ТД “Сахадальснаб”,ОАО “Нефтяная компания “Заречье”, ОАО “Томмот-Лена”, Специализированного совместного предприятия“Северный экспресс”. Данные вложения не отражены по строке баланса “Долгосрочные вложения”, которые могут производится из чистой прибыли,остающейся в распоряжении предприятия или по решению акционеров. Данныевложения произведены фактически из средств бюджета, выделенных на строительствожелезной дороги без решения Наблюдательного совета и не предусмотрены сметойрасходов. Компания не получает полной отдачи от данных предприятий, в связи спервоначальной стадией их становления.

Побухгалтерскому балансу остались непокрытые убытки прошлых лет в сумме 449,2 млн. руб. Из-за отсутствияприбыли фонды не формировались. С целью создания необходимых условий дляформирования фондов на 1998 г. заключены договоры на аренду имущества Компании.

Анализфинансового состояния АК “Железные дороги Якутии”

Заанализируемый период валюта баланса увеличилась на 384 373,7 млн. руб. или на30,3% и составляет на конец года 1 652306 млн. руб.

Структураактива баланса

(млн. руб. неденом.)

Статьи баланса

на 01.01.97 г.

еще рефераты

Еще работы по бухгалтеровскому учету

Реферат по бухгалтеровскому учету

Основные методы аудиторской проверки

29 Августа 2013

Реферат по бухгалтеровскому учету