Реферат: Теория бухучета
Вариант№ 3 гр.Ф-3П/98
Вопросы:
1.<span Times New Roman"">
Строение и содержание статей актива баланса.2.<span Times New Roman"">
Назначение и характеристикараспределительных счетов.3.<span Times New Roman"">
Задача.<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language: EN-US;mso-fareast-language:RU;mso-bidi-language:AR-SA">1.<span Times New Roman"">
Строение и содержание статей актива балансаВещественный состав средствна разных предприятиях разнообразен. Для руководства предприятием нужно знать:какими средствами предприятие располагает, где они используются, из какихисточников получены, для какой цели предназначены — все это дает бухгалтерский баланс.
В нашей стране он имеетформу двусторонней таблицы:
Актив
Пассив
Средства
Сумма
Источники
Сумма
Актив содержит все средства хозяйственного учета,пассив — источники, за счет которых они образованы. Особенность баланса — равенство актива и пассива.
Актив показывает всересурсы, находящиеся в распоряжении предприятия в результате прошедших событий,от которых [ресурсов] предприятие ожидает получитьв будущем экономический эффект.
В балансе любые средствапредставлены так, чтобы можно было определить, где эти средства находятся и начто тратятся. В активе перечислены все средства, там где они размещены.
Особенность строения баланса- любые средства в активе и источники их образования в пассиве сгруппированы.
Средства на основеэкономической классификации и однородности сгруппированы в активе баланса вопределенные группы (разделы):
1-й разделактива баланса – основные средства и прочие внеоборотные активы;
2-й разделактива баланса – запасы и затраты;
3-й разделактива баланса – денежные средства, расчеты и прочие активы.
В каждый из разделов активавключаются экономически однородные средства, которые называются статьями активабаланса.
Любая статья актива баланса дает 3 характеристикисредств хозяйства:
1. Чем представлены средства?
2. Где находятся средства?
3. В каком размере мы имеем эти средства?
Актив отражает средства (имущество)хозяйства по их размещению и использованию и имеет следующее содержание:
1. Оборотные средства и прочие внеоборотные активы.Они представлены отдельнымистатьями, это несколько групп средств:
Нематериальные активы. Этоосновные средства, не имеющие материального содержания, а именно: отношения склиентом, высококвалифицированная рабочая сила, известная марка, концессии,патенты, товарные знаки и т.д. Некоторые нематериальные активы не могут бытьпроданы отдельно от фирмы (good-will- “цена фирмы”, хорошее имяфирмы). В активе отражаются:
— Первоначальная стоимость –отражается по стоимости покупки;
— Износ нематериальных активов – этостоимость материальных активов, перенесенная на продукцию;
— Остаточная стоимостьнематериальных активов;
— Величина нематериальныхактивов, не перенесенная на продукцию.
Основные средства — многократно участвующие в процессе производства, частями переносят своюстоимость на стоимость продукта (идет процесс износа). Основные средствапоказаны в 3-х оценках:
1. Первоначальная(восстановительная) стоимость.
Все основные средствапопадают в баланс по восстановительной стоимости (до 1 января), после — постоимости их покупки, включая расходы по доставке и хранению.
2. Износ основных средств.Показывает, какая стоимость основных средств уже перенесена на продукцию.
3. Остаточная стоимостьосновных средств. Это разница между первоначальной стоимостью и износом.
<span Times New Roman",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language: RU;mso-bidi-language:AR-SA">К основным средствамотносятся:
— Здания;
— Сооружения;
— Передаточныеустройства;
— Машины и оборудование;
— Транспортные средства;
— Инструментыи инвентарь;
— Рабочийпродуктивный скот;
— Многолетниенасаждения.
Отдельной статьейпредставлены долгосрочные финансовые вложения. Они представляют собойотвлеченные средства на срок более года.
Внеоборотные активы – это средства ивложения, не включенные в предыдущие статьи. (задолженность за проданные врассрочку основные средства, нематериальные активы). Это средства предприятия,которые участвуют многократно в процессе производства, функционирования предприятияи которые предприятие приобретает не для продажи.
Оборотные активы — средствапредприятия, находящиеся в постоянном обороте; за производственный цикл ониполностью заменяются на новые, т. е. однократно участвуют в процессепроизводства. Они включают в себя:
2. Запасы и затраты.Это:
1. Оборотные средствасферы производства:
— Производственные запасы.Отражают фактическую себестоимость заготовленных, купленных сырья и материалов,топлива, полуфабрикатов, запчастей.
— МБП. Это средства труда,которые учитываются как оборотные средства, но оцениваются в балансе в 3-ххарактеристиках (как о/с и нематериальные активы).
— Также в разделепоказывается незавершенка — предметы труда, находящиеся в обороте.
2. Оборотные средства сферыобращения:
— Готовая продукция;
— Расходы будущих периодов.Это расходы производства в отчетном периоде, подлежащие включению в себестоимостьследующего отчетного периода;
— Издержки обращения.
Все средства этого разделанормируемы. По его статьям определяют принадлежность предприятия.
3. Денежные средства, расчеты, прочие активы.Здесь отражаются остальныеоборотные средства предприятия, но не нормируемые:
1. Расчеты с дебиторами(счета 62,68,73,76,78). Представляют собой долги покупателей за отгруженную, ноне оплаченную продукцию. Бывают:
— покупателей и заказчиков;
— по векселям полученным;
— дочерних предприятий;
— поставщиков по предъявленнымим претензиям;
— материально ответственныхлиц по недостачам;
— подотчетных лиц;
— бюджета;
— персонала по полученнымссудам.
2. Краткосрочные финансовые вложения (счет 58). Это ценные бумаги другихпредприятий
3. Средства в расчетах:
— авансы, выданныепоставщикам и подрядчикам;
— расчеты с учредителями.
4. Денежные средствапредприятия (счета 55-57): касса (50), р/с (51), валютный счет(52).
5. Убытки: прошлых лет (счет 87) иотчетного года. Показывают средства предприятия, выбывшие навсегда, по временивыбытия.
Пояснения к классификации:
МБП — средство производства стоимостью < 50min окладов и сроком действия <1 года.
Долгосрочныефинансовые вложения — инвестиции на срок более 1года, в основном доходныеактивы (акции, другие ценные бумаги).
Незавершенные капитальныевложения — фактические затраты предприятия по незавершенному строительствуобъектов основных средств.
Оборудование к установке — оборудование, требующее монтажа, прикрепления к опорам.
Незавершенное производство — стоимость продукции, не прошедшей все стадии технологического процесса.
Издержки обращения — расходыпо завозу товаров, хранению, сортировке и т. д.
Расходы будущих периодов — расходы, произведенные в отчетномпериоде, но относящиеся к последующимпериодам.
Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков – стоимость товаров,отгруженных покупателю, но им не оплаченных.
Задолженность покупателей изаказчиков по векселям полученным — задолженность покупателей,обеспеченная предоставленными векселями.
Задолженность дочерних предприятий- задолженность за приобретенные для дочерних предприятий товарно-материальныхценностей и задолженность по внутриведомственным расчетам в соответствии сучредительными договорами.
Задолженность материально ответственныхлиц по недостачам: потери в пределах норм списываются на издержки или затраты; сверх норм — возмещаются материальноответственными лицами.
Задолженность подотчетныхлиц — возникает по выданным под отчет суммам на приобретение товарно-материальных ценностей или командировочныерасходы.
Задолженность бюджета — можетвозникнуть, если предприятие переплатило бюджету налоги, сборы.
Задолженность персонала по полученным ссудам — ссудывыдаются персоналу на строительство жилья, приобретение имущества и др. Если задолженность возниклаза счет банка, то работник платит %, если за счет чистой прибыли предприятия-без %.
Краткосрочные финансовыевложения- на срок до 1 года.
Денежные средства — касса,валютный, расчетный счет и прочие счета (для открытия аккредитива и счета с различнымицелевыми назначениями).
Переводы в пути — денежныесредства, переданные из кассы в банк для зачисления на расчетный счет.
Денежные документ — маркигосударственной пошлины, лотерейные, проездные билеты, путевки, ж/д и авиабилеты.
Прочие активы — уарендодателей: задолженность арендаторов по переданным им в долгосрочную арендуосновным средствам.
Отвлеченные средства — изъятые из оборота предприятия средства,в основном это изъятие прибыли.
Убыток — превышение расходовпредприятия над доходами. Покрываетсяза счет резервного фонда, фонда накопления,фонда потребления или прибыли, которая будет получена в будущем году.
Актив охватывает не толькоэквивалент собственного капитала, но и эквивалент того, что в будущем должнобыть выплачено, возмещено другим, поскольку в конечном счете ценности, принадлежащиедругим лицам, включаются в состав актива, и риск утраты ценности, возможностьнеполучения выгод от обладания ими ложится на предприятие, принявшее этиценности на баланс.
<span Times New Roman",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language: RU;mso-bidi-language:AR-SA">2. Назначение и характеристика
распределительныхсчетов
Бюджетно-распределительные счета(31,82,83,89) — используются для разграничения доходов и расходов между отчетнымипериодами и выявления реальной себестоимости и реального конечного результата.
Счет 31(активный). По Дебету — расходы в отчетном периоде, относящиеся к будущим периодам. По Кредиту — помере наступления периода, к которому относятся произведенные расходы, производитсяих списание на издержки производства. (Пример — Д31К51 600 — производственнаяподписка на 6 мес. следующего года; Д26К31 100 — списание части затрат в январеследующего года).
Счет 83(пассивный). По Кредиту — сумма доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим периодам(например, Д51К83). При наступлении периода, к которому относились полученныедоходы, производится их списание с 83-го счета на счет 80. (Д83К80)
Счет 89(пассивный). Создаетсярезерв на расходы, которые предприятие будет нести в отчетном периоде, но внастоящее время еще не может оформить бухгалтерскими записями. Резерв создаетсяпо нормативам и предназначен для оплаты отпусков, ремонта основных средств,выплаты премий по результатам работы, а также выплаты за выслугу лет.
Создание резерва:Д(20,23,25,26,44)К89. Когда наступает период, в котором работники уходят вотпуск, то производится начисление отпускных (Д89К70). По Д89 — увеличениерезерва, по К89- уменьшение резерва.
Счет 82(пассивный). Учет реализациипо отгрузке предполагает (требует) создания резерва на случай неоплатыпокупателем поставленной продукции.
Создание резерва: сначалапроизводится проверка имеющихся дебиторских задолженностей и выявление срединих сомнительных дебиторских задолженностей. Резерв создается за счет прибыли,что отражается проводкой: Д80К82. Если наступил случай неоплаты, то делаетсяпроводка Д82К(61,62,76), т. е. за счет резерва покрыв. неоплаченная должникомзадолженность.