Реферат: Налоговое планирование
Уровни НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ (НП):
1) ГОСУДАРСТВЕННОЕ НП — совокупность действий исполнительных органов государства по выработке общей структуры доходных статей бюджета, а также оценка налоговых поступлений бюджета в расчете на перспективу и на текущий год.
2) КОРПОРАТИВНОЕ НП — одна из функций управления деятельностью организации, которая заключается в установлении предполагаемых параметров будущего финансового состояния компании, оптимальных способов достижения данного состояния в условиях ограниченности ресурсов и при допустимом уровне налогового риска.
3) ЛИЧНОЕ НП — это совокупность действий отдельных физических лиц по законному уменьшению своих личных налоговых обязательств.
Понимание НП
•<span style=«font: 7pt „Times New Roman“;»>
В широком смысле – это деятельность поналоговому планированию в целом на уровне хозяйствующего субъекта, элемент налогового менеджмента.
•<span style=«font: 7pt „Times New Roman“;»>
В узком смысле — это планирование сумм отдельных налогов на уровне, являющимся минимальным для конкретного вида деятельности хозяйствующего субъекта.НАЛОГОВЫЙ РИСК
— вероятность наступления для налогоплательщика негативных последствий в виде излишне уплаченных налогов, или привлечения к налоговой, административной или уголовной ответственности в связи с совершением налоговых правонарушений.
ВИДЫ НАЛОГОВЫХ РИСКОВ:
q риски усиления налогового бремени
свойственны экономическим проектам длительного характера (создание новых организаций, инвестиции в недвижимость и оборудование, долгосрочные кредиты), либо могут быть связаны с введением новых налогов, ростом налоговых ставок, а также с отменой налоговых льгот.
q риски налогового контроля
возникают из-за применения санкций, предусмотренных Налоговым кодексом РФ и КоАП РФ за совершение налогоплательщиками налоговых правонарушений.
q риски уголовного преследования налогового характера
возникают при привлечении к уголовной ответственности по «налоговым» составам преступлений Уголовного кодекса РФ (ст. 198, 199 УК РФ и др.).
Подходы к пониманию
налогового планирования
•<span style=«font: 7pt „Times New Roman“;»>
«те или иные целенаправленные действия налогоплательщика, которые позволяют последнему избежать или в определенной степени уменьшить его обязательные выплаты в бюджет, производимые им в виде налогов, сборов, пошлин и других платежей»
•<span style=«font: 7pt „Times New Roman“;»>
«совокупность плановых действий, направленных на увеличение финансовых ресурсов организации, регулирующих величину и структуру налоговой базы, воздействующих на эффективность управленческих решений и обеспечивающих своевременные расчеты с бюджетом по действующему законодательству»
•<span style=«font: 7pt „Times New Roman“;»>
«планирование финансово-хозяйственной деятельности организации с целью минимизации налоговых платежей»
•<span style=«font: 7pt „Times New Roman“;»>
«искусство освобождать капитал от налогов»
Определение НП
НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ
— совокупность законных целенаправленных действий налогоплательщика, связанных с использованием им определенных приемов и способов осуществления предпринимательской деятельности и размещения активов, а также всех предоставляемых законом льгот и освобождений с целью достижения как можно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств
Цель НП
ОСНОВНОЙ ЦЕЛЬЮ НП является повышение финансовой устойчивости деятельности организации путем уплаты налогоплательщиком минимально возможной суммы налогов в максимально возможный срок при абсолютном соблюдении закона.
Следовательно, основой НП является признание за каждым налогоплательщиком права использовать все допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств.