Реферат: Статистические методы анализа оборотных фондов

Министерство образованияРоссийской Федерации

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

КУРСОВАЯ РАБОТА

ПО СТАТИСТИКЕ

НА ТЕМУ:

«Статистические методыанализа оборотных фондов»

Выполнила студентка

IIIкурса,

спец. «Бухучет, анализ и аудит»

Преподаватель

КОНКИНАМАРИЯ

МИХАЙЛОВНА

Москва

2003

Оглавление

1.

Введение………………………………………………………2

2.

Теоретическаячасть………………………………………….4

Оборотныефонды……………………………………….4

Показателиналичия и использования оборотных фондов……………………………………………………5

Определениепотребности в оборотных фондах…..…10

3.

Расчетнаячасть………………………………………..…….12

4.

Аналитическаячасть……………………………………..…17

5.

Заключение……………………………………………..……18

6.

Списокиспользованной литературы……………………….19

7.

Приложения…………………………………………………..20

1. Введение

Социально-экономическая статистика (СЭС)– прикладная наука, объектом исследования которой является экономика в целом всовокупности ее отраслей, секторов и форм собственности.

По отношению к статистике отдельных отраслейи фирм (т.е. к макроэкономической статистике) СЭС является общеметодологическойнаукой, разрабатывающей систему показателей статистической характеристикиэкономических процессов и их результатов, методику их расчета и направленияанализа. Всем основным макроэкономическим показателям соответствует аналог науровне предприятия. Наличие некоторых специфических особенностей в статистикеотдельных отраслей и предприятий не нарушает единства общеметодологическихпринципов.

Социально-экономическая статистика –важный инструмент механизма управления экономикой, ее реформирования. Онапредставляет экономику страны на мировом уровне, используется для международныхсопоставлений, служит инструментом государственного управления, разработки иреализации экономической политики страны и регионов, оценки экономическойдеятельности.

Важной частью ресурсовсоциально-экономического потенциала страны является национальное богатство –важная экономическая категория и важный индикатор достигнутого уровняэкономического развития и его перспектив.

В свою очередь, важной частьюнационального богатства, его наиболее мобильным и постоянно возобновляемымэлементом, является оборотный капитал и оборотные средства.

Объектом изучения данной курсовой работыбудут являться оборотные фонды (ОФ).

В данной работе будут рассмотрены такиепоказатели как:

Ø

средний остаток ОФ;

Ø

коэффициент оборачиваемости ОФ;

Ø

показатель средней продолжительности оборота в днях;

Ø

коэффициент закрепления ОФ;

Ø

сумма средств, высвобождаемых из оборота вследствиеускорения оборачиваемости ОФ.

А также, будут рассмотрены методыопределения потребности в оборотных фондах.

В расчетной части на основе данных,имеющихся по предприятию, будет рассмотрена задача по определению:

Ø

показателей оборачиваемости ОФ;

Ø

суммы оборотных средств, высвобожденных из оборота;

Ø

продолжительности одного оборота.

В аналитической части будет проведёнстатистический анализ на основе данных из финансовой отчетности ОАО Мосэнергоза 2001 год.

Курсовая работа была написана при помощипрограммных средств Microsoft Word и Microsoft Excel.

2. Теоретическая часть

2.1. Оборотные фонды

Оборотныйкапитал– это производственные запасы(сырье, материалы, топливо, запчасти, инструмент) со сроком службы менее года,которые полностью потребляются в процессе производства; семена; посадочныематериалы; корма и животные на откорме; молодняк скота; незавершенноепроизводство; готовая продукция и товары для перепродажи, а также материальныерезервы.

Оборотныесредства– вложение финансовыхресурсов в объекты, использование которых осуществляется в рамках одноговоспроизводственного цикла либо в течении относительно короткого времени (какправило, не более года). В составе оборотного капитала выделяют оборотные фонды и денежные средства.

Запасы материальных оборотных средстввключают все товары, которые имеются в наличии у хозяйственных единиц, невключенные в валовое накопление основного капитала.

SHAPE * MERGEFORMAT

Оборотные средства

Оборотные фонды

Денежные средства

Производственные запасы

Запасы для перепродажи

Незавершенное производство

Готовая продукция

Государственные материальные резервы

сырье

материалы

топливо

запчасти

инструмент

Рис.1. Структура оборотного капитала

Запасы материальных оборотных средствсостоят из запасов продукции, которая еще находится в распоряжениипроизводителей до того, как она будет продана, доставлена другим единицам,далее переработана или использована иными способами, а также запасов продукции,приобретенной у других единиц и предназначенной для использования впромежуточном потреблении, для перепродажи без дальнейшей переработки.

Особенностью оборотных средств являетсято, что в условиях нормальной хозяйственной деятельности они не расходуются, аавансируются в различные виды текущих затрат предприятия, возвращаясь послезавершения каждого оборота к своей исходной величине.

Оборотные средства называют такжетекущими активами и учитывают в бухгалтерских балансах.

2.2. Показатели наличия и использования оборотныхфондов

Наличие оборотных фондов, имеющихся враспоряжении того или иного предприятия, может быть рассчитано как по состояниюна определенную дату, так и в среднем за истекший отчетный период.

Наличие оборотных фондов по состоянию наотчетную дату определяется непосредственно по данным бухгалтерского баланса илиболее детально – по данным синтетического и аналитического учета.

Анализ эффективности использованияоборотных средств предприятием целесообразно начинать с анализа динамики ихструктуры (процентного соотношения) на основе данных второго раздела баланса,где указываются основные функциональные формы оборотных средств. Особоевнимание следует обратить на изменение запасов сырья и материалов,незавершенного производства, готовой продукции. Если запасы растут медленнее,чем объём реализации, то это свидетельствует о повышении эффективностииспользования оборотных средств (их меньшей величине на рубль реализации).

В целях оперативного управления напредприятии необходимо знать средний остаток оборотных фондов за данныймесяц. Исчисляется он как полусумма остатков на начало и конец этого месяца поформуле:

<img src="/cache/referats/16016/image002.gif" v:shapes="_x0000_s1109">Он+ Ок

<img src="/cache/referats/16016/image003.gif" v:shapes="_x0000_s1106"> О = . (1)

Когда возникает необходимость определитьсредние остатки оборотных фондов за период времени, включающей несколько равныхпо продолжительности отрезков (например, по данным за год об остатках на началои конец каждого квартала), то используется формула средней хронологической:

<img src="/cache/referats/16016/image004.gif" v:shapes="_x0000_s1113">Он/ 2 + О1 + О2 + О3 + … + Ок / 2

<img src="/cache/referats/16016/image005.gif" v:shapes="_x0000_s1112"> О= , (2)

n – 1

где (n– 1) – число промежутков времени.

При неравных интервалах расчетосуществляется по формуле:

<img src="/cache/referats/16016/image006.gif" v:shapes="_x0000_s1135"><img src="/cache/referats/16016/image007.gif" v:shapes="_x0000_s1132"><img src="/cache/referats/16016/image008.gif" v:shapes="_x0000_s1127"><img src="/cache/referats/16016/image008.gif" v:shapes="_x0000_s1129"><img src="/cache/referats/16016/image008.gif" v:shapes="_x0000_s1128"> О1 + О2 О2 + О3 Оn-1 + Оn

<img src="/cache/referats/16016/image009.gif" v:shapes="_x0000_s1121"><img src="/cache/referats/16016/image009.gif" v:shapes="_x0000_s1120"> О = m1 + m2+ …+ mn-1 :∑ m,

2 2 2

(3)

где m – временной интервал (в месяцах).

<img src="/cache/referats/16016/image009.gif" v:shapes="_x0000_s1119">Изменение остатков оборотных фондов происходитвследствие того, что имеющиеся в начале производственного цикла запасыпотребляются в процессе производства, а их возобновление, необходимое дляобеспечения непрерывного производственного процесса, происходит за счетфинансовых ресурсов, образующихся в результате реализации продукции.

В начале цикла оборота оборотных фондов происходит потребление из ужеимеющегося запаса, а в конце – возмещение (возобновление запаса), оплачиваемогоиз выручки от реализации.

Схематически это можно изобразить так:

МЗ → МП → ПР → ВР ,

где МЗ – запас материалов;

МП – потребление материалов в производстве;

ПР – процесс производства;

ВР – выручка от реализации.

Одно из главных назначений оборотногокапитала – обеспечение им производственного процесса. Недостаточнаяобеспеченность оборотными фондами, как показывает практика, является причинойпотерь производственного потенциала в целом.

Обеспеченность производства оборотнымкапиталом определяется в днях обеспеченности (Об) и рассчитывается какотношение его фактического запаса (З) к среднесуточному расходу или среднесуточнойпотребности в нем (П):

<img src="/cache/referats/16016/image010.gif" v:shapes="_x0000_s1138"> Об = . (4)

Ускорение оборачиваемости оборотногокапитала – важный фактор наращивания заключенного в нем экономическогопотенциала, поскольку позволяет при одном и том же объёме средств обеспечитьудовлетворение большего объёма потребностей в них. Скорость оборачиваемостихарактеризуется:

·

числом оборотовоборотных фондов за данный период;

·

среднейпродолжительностью одного оборота, в днях;

·

коэффициентомзакрепления.

Для характеристики числа оборотовприменяется коэффициент оборачиваемости оборотных фондов, которыйисчисляется, как отношение стоимости реализованной продукции за данный периодна средний остаток оборотных фондов за тот же период:

<img src="/cache/referats/16016/image011.gif" v:shapes="_x0000_s1141"><img src="/cache/referats/16016/image004.gif" v:shapes="_x0000_s1142"> Коб= . (5)

Отсюда легко определяется и показательсредней продолжительности оборота в днях:

<img src="/cache/referats/16016/image011.gif" v:shapes="_x0000_s1145"> Воб= , (6)

Коб

где Д – продолжительность (числокалендарных дней, обычно принимают месяц – 30 дней, квартал – 90 дней, год –360 дней) периода, за который определяются показатели.

Подставляя в эту формулу значение Коб, имеем:

Д ∙ О

<img src="/cache/referats/16016/image012.gif" v:shapes="_x0000_s1148"> Воб= . (7)

Коэффициент закрепления оборотных фондов– величина обратно пропорциональная коэффициентуоборачиваемости:

<img src="/cache/referats/16016/image011.gif" v:shapes="_x0000_s1152"> Кзакр= . (8)

Коб

Он характеризует сумму среднего остаткаоборотных фондов, приходящуюся на один рубль выручки от реализации.

Коэффициент оборачиваемости по экономическомусодержанию эквивалентен показателю фондоотдачи основных производственныхфондов, коэффициент закрепления основных фондов – показателю фондоёмкости.

Можно рассчитывать длительность оборотакак оборотных средств в целом, так и их отдельных функциональных элементов –производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции идругих. Такой анализ позволяет установить те функциональные элементы оборотныхсредств, которые замедляют оборот и, следовательно, снижают эффективность ихиспользования в целом.

Для совокупности предприятий рассчитываютсредние показатели скорости обращения оборотных фондов. При этом коэффициентоборачиваемости и закрепления исчисляют как средние арифметические взвешенные:

<img src="/cache/referats/16016/image006.gif" v:shapes="_x0000_s1169">∑Коб∙ О

<img src="/cache/referats/16016/image002.gif" v:shapes="_x0000_s1163"><img src="/cache/referats/16016/image013.gif" v:shapes="_x0000_s1161"> Коб= ; (9)

∑О

<img src="/cache/referats/16016/image006.gif" v:shapes="_x0000_s1173">∑Кзакр∙ Р

<img src="/cache/referats/16016/image013.gif" v:shapes="_x0000_s1172"> Кзакр= . (10)

∑Р

Средняя продолжительность одного оборотав днях определяется как средняя гармоническая взвешенная:

<img src="/cache/referats/16016/image006.gif" v:shapes="_x0000_s1176">∑О

<img src="/cache/referats/16016/image014.gif" v:shapes="_x0000_s1177"> Воб = . (11)

<img src="/cache/referats/16016/image015.gif" v:shapes="_x0000_s1181">∑1/Воб ∙ О

Оборотныепроизводственные фондыобслуживаютсферу производства и по вещественному составу представляют собой предметытруда, а также орудия труда, учитываемые в составе малоценных ибыстроизнашивающихся предметов.

Ø

Оборотныефонды сферы материального производства –производственные запасы товарно-материальных ценностей, составляющие основнуюих часть, а также незавершенное производство и незавершенное строительство. Составоборотных фондов во многом определяется особенностями тех или иных отраслейэкономики. Так, в промышленности в состав оборотных фондов включают следующиеих виды: сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты; вспомогательныематериалы; топливо и горючее; тару и тарные материалы; запасные части дляремонта; инструменты, хозяйственный инвентарь; незавершённое производство иполуфабрикаты собственного изготовления; незавершённое промышленноепроизводство; запасы и незавершенное производство подсобного сельскогохозяйства.

Ø

Оборотныефонды непроизводственной сферы–запасы материальных ценностей, необходимых для текущего потребления ворганизациях непроизводственного характера, для обеспечения их нормальнойработы (например, запасы продуктов в больницах и детских учреждениях,материальные запасы научных учреждений и т.д.).

Результатом ускорения оборачиваемостиоборотных фондов является высвобождение из оборота материальных средств.

Общуюсумму абсолютного высвобождения оборотныхсредств (или их загрузки в оборот) можно определить по данным второго разделабухгалтерского баланса. Разница общей величины оборотных активов на начало иконец года (квартала, месяца) покажет общее их изменение за анализируемыйпериод. Так же определяют загрузку или высвобождение оборотных средств по ихразличным функциональным элементам – запасам сырья и материалов, незавершенномупроизводству и т.д.

Большое значение для определенияэффективности использования оборотных средств имеет расчет относительного высвобождения оборотных средств. Величинуотносительного высвобождения (Мвысв) определяют как разницу междувеличиной оборотных средств базового периода (О0), пересчитанных нарост оборота по реализации продукции и услуг в анализируемом (отчетном)периоде, и фактической величиной оборотных средств в анализируемом (отчетном)периоде (О1):

<img src="/cache/referats/16016/image004.gif" v:shapes="_x0000_s1158">О0∙ Р1

<img src="/cache/referats/16016/image003.gif" v:shapes="_x0000_s1155"> Мвысв= — О1 , (12)

Р0

где Р1, Р0–оборот по реализации продукции и услуг соответственно, в отчетном (1) и базовом(0) периодах.

Относительнаяэкономия (вложение) оборотных средствпоказывает насколько фактическая величина оборотных средств (О1)меньше (больше) той их величины, которая понадобилась бы предприятию ванализируемом периоде, исходя из эффективности их использования в базовом году(квартале, месяце). В этих целях базовая величина оборотных средств (О0)корректируется на рост (снижение) объёма реализации в анализируемом периоде посравнению с базовым (Р1/Р0).

Ускорение оборачиваемости оборотныхфондов является важным фактором повышения эффективности производства.

2.3. Определение потребности в оборотных фондах

Эффективное использование оборотныхфондов во многом зависит от правильного определения потребности в оборотныхфондах. Для предприятия важно определить оптимальнуюпотребность в оборотных фондах, что позволяет с минимальными издержкамиполучить прибыль, запланированную при данном объёме производства. Для этогоможно использовать три метода:аналитический, коэффициентный и метод прямого счета.

Ø

Аналитический методпредполагает определение потребности в оборотныхфондах в размере их среднефактических остатков с учетом роста объемапроизводства.

Ø

Коэффициентный метод– запасы подразделяются на:

1)

зависящиенепосредственно от изменения объёмов производства (сырьё, материалы,незавершённое производство, готовая продукция на складе);

2)

независящие отнего (запчасти, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы).

Попервой группепотребность в оборотныхфондах определяется исходя из их размера в базисном году и темпов производствапродукции в предстоящем году. По второйгруппе оборотных фондов, не имеющих пропорциональной зависимости от ростаобъёма производства, потребность планируется на уровне их среднефактических остатковза ряд лет.

Ø

Метод прямого счетапредполагает нормирование оборотных фондов. Нормаоборотных фондов выражается в относительных величинах (как правило, в днях).Она рассчитывается по каждому элементу оборотных фондов и характеризуетвеличину запаса товарно-материальных ценностей на определенный период времени,который необходим для обеспечения непрерывного производственного процесса.

В современных условиях переходнойэкономики особую актуальность приобретает проблема сокращения запасов сырья,топлива, энергии и т.д. Решение этой проблемы связано с расходом материальныхресурсов – общим и удельным расходом.

3. Расчетная часть

Задача 1

Имеются данные по предприятию, тыс. руб.

I квартал

II квартал

Выручка от реализации

360

500

Средний остаток оборотных средств

100

Определите:

1)

показателиоборачиваемости оборотных средств за каждый квартал: а) число оборотов; б)продолжительность одного оборота;

2)

сумму оборотныхсредств, высвобожденных из оборота в результате изменения оборачиваемости.

Решение

1)

Число оборотов оборотных средств за каждый кварталрассчитаем по формуле (5), а продолжительность одного оборота по формуле (6).Расчет данных произведем в таблице 1 при помощи пакета MSExcel. В таблице2 представлен шаблон расчетной таблицы.

Таблица 1

Расчетпоказателей оборачиваемости оборотных средств предприятия за 2 отчетныхквартала, тыс. руб.

I квартал

II квартал

Выручка от реализации

360

500

Средний остаток оборотных средств

90

100

Число оборотов (раз)

4

5

Продолжительность одного оборота (дни)

22,5

18,0

Таблица 2

Шаблонтаблицы «Расчет показателей оборачиваемости оборотных средств предприятия за 2отчетных квартала, тыс. руб.»

I квартал

II квартал

Выручка от реализации

360

500

Средний остаток оборотных средств

90

100

Число оборотов (раз)

=B2/B3

=C2/C3

Продолжительность одного оборота (дни)

=90/B4

=90/C4

Число оборотов оборотных средств в анализируемомпериоде увеличилось на 1 раз и, соответственно, продолжительность одногооборота уменьшилась на 4,5 дня, что свидетельствует об эффективномиспользование оборотного капитала предприятия. Также показатель числа оборотовотражает величину реализации товаров и услуг, приходящуюся на рубль оборотныхсредств. Т.о. на 1 руб. оборотных средств стало приходиться реализованнойпродукции на 5 руб., вместо 4 руб. за предыдущий квартал.

2) Сумму оборотных средств, высвобожденных из оборотав результате изменения оборачиваемости рассчитаем по формуле (12).

90 ∙ 500

<img src="/cache/referats/16016/image013.gif" v:shapes="_x0000_s1195">Мвысв = — 100 = 25 тыс. руб.

360

Т.о. в результате увеличения количества оборотов суммаотносительно высвобожденных оборотных средств равна 25 тыс. руб. Это означает,что фактическая величина оборотных средств больше на 25 тыс. руб., чем суммакоторая понадобилась бы предприятию во II квартале, исходя из эффективности ихиспользования в I квартале.

Задача 2

Имеются данные за отчетный квартал по предприятиямфирмы, тыс. руб.

Показатель

Предприятия

1.Средние

остатки оборотных средств, тыс. руб.

300

400

350

2. Число оборотов оборотных средств

4,5

3,6

Определить:

1.

Продолжительностьодного оборота по каждому предприятию.

2.

По фирме в целом:

а) среднюю продолжительность одного оборота;

б) среднее число оборотов.

Решение

1. Продолжительность одного оборота по каждомупредприятию определим по формуле (6). Расчет данных произведем в таблице 3 припомощи пакета MS Excel. В таблице 4 представлен шаблон расчетной таблицы.

Таблица 3

Расчетпродолжительности одного оборота по каждому предприятию фирмы за отчетный квартал

Показатель

Предприятия

1

2

3

1. Средние остатки оборотных средств, тыс. руб.

300

400

350

2. Число оборотов оборотных средств