Реферат: Бухгалтерский учет

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">1). Учет ден. ср-в на расчетном счете вбанках.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Для осуществления расчетных операций вналичной и безналичной форме пр-е открывает в банке расчетный счет. Правооткрытия расчетного счета предоставляется организации, являющейся юридическимлицом, имеющей самостоятельный баланс. Открытий РС регулируетсязаконодательством. Предприятие предоставляет банку следующие документы:

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">– заявлениена открытие РС,

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">– свидетельствоо регистрации предприятия,

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">– нотариальнозаверенная копия устава пр-я,

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">– копияучредительного договора,

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">– карточкас образцами подписей руководителя предприятия и гл. бухгалтера + ихзаместителей, а также с оттиском печати предприятия (требуется 2 экз.карточки), заверенные нотариусом.

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">– справкао постановке на учет в налоговой инспекции и в пенсионном фонде.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">На основании этих документов банк ипр-е заключают кредитный договор, в кот. и оговариваются все условия  расчетов между предприятие и учреждением банка.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Для осуществления расчетов по текущимоперациям учреждения банка пр-е предоставляет первичные документы, в кот.указываются все необходимые реквизиты плательщика и получателя ден. средств.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">К таким реквизитам относятся:

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">– наименованиеплательщика,

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">– наименованиеполучателя,

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">– рсплательщика и получателя,

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">– корреспондентскиесчета банков, обслуживающих предприятие-плательщика и предприятие-получателя,

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">– наименованиепродукции или услуг, по кот. производятся расчеты и их сумма.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Расчетный счет в банке открывается пр-юи ему присваивается определенный номер, по которому и производятся все расчеты.Банк на каждое пр-е открывает лицевой счет, где и ведется учет движения ден.ср-в пр-я.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Для зачисления денег  на РС, а также перечисления их с РС пр-епредоставляет банку платежное поручение или платежное требование. В этихдокументах обязательно должны быть подписи руководителя (или зама) и глувбуха,которые сверяются с карточкой, хранящейся в банке.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Аналитический учет операций на р.с.ведется бухгалтерией пр-я на основе выписки с РС, предоставляемой банком.Периодичность предоставления выписок зависит от движения ден. ср-в напредприятии: она осуществляется ежедневно или еженедельно.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Синтетический учет операций нарасчетном счете ведется на счете 51“РС” — на предприятии он активный, а в банке- пассивный. Поступление денег отражается по Дебету, в выписке банка — поКредиту. Списание или убытие ден. средств отражается на пр-ии по К51; в выписке- по Д51. Сальдо дебетовое и показывает наличие ден средств на расчетном счете.

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д51корреспондирует с К46, 62, 90, 92, 94, 95, 50, 76, 68, 75.

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">К51корреспондирует с Д60, 67, 90, 92, 94, 95, 50, 76, 68, 75, 69.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Регистром для ведения синтетическогоучета по Д51 является  ведомость №2, гдена основании первичных документов в шахматном порядке отражается поступлениеденег  на РС в течение месяца иподсчитывается оборот за месяц. Синтетический учет по К51 ведется в Ж-О №2, гдев течение месяца в шахматном порядке производятся записи по Д корреспондирующихсчетов. В конце месяца подсчитывается конечный остаток.

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Конечныйостаток = Остаток на начало месяца в вед.№2 + Оборот по ведомости №2 — Оборотпо журналу-ордеру №2.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Полученный остаток записывается введомости и сверяется с выпиской с расчетного счета.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Для учета оп-ций с нал. ден. ср-ми нарасчетном счете применяются след. первичные документы:

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">1.Объявлениена взнос наличными – применяется для зачисления ден. ср-в, оставшихся в кассепредприятия (несвоевременно выданной з/п и т.д.)

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">2.Чек– предназначен для выдачи ден. ср-в наличными с р.с. Как правило, чек находится в чековой книжке, кот. выдается пр-юучр. банка. При получении нал. денег заполняется чек и корешок чека, и там итам указывается:

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">– суммаден. средств, подлежащих получению,

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">– цели,на которые эта сумма получается (хоз. нужды, выплата з/п и т.д.)

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Обязательна подпись руководителя пр-я иглавбуха. Чек остается в банке, а корешок как оправдательный документ — в кассепр-я.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">2). Учет ден. средств на валютном счетев банках.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">В связи с переходом к рын. экономикепр-е получило право осуществлять операции с иностранной валютой. С этой целью вучреждении банка пр-ем открывается валютный счет.Для проведения оп-ций синвалютой учр. банка должно иметь разрешение ЦБ (лицензию). В основном операцииосуществляются по следующим валютам: Ам. доллары, Нем. Марки, Франц.Франки,  Англ. Фунты стерлингов.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Для открытия вал. счета пр-епредоставляет в учр. банка те же док-ты, что и при открытии р.с. Между банком ипр-ем, как и при открытии р.с. заключается договор “О расчетно-кассовомобслуживании”.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">При ведении операций, приносящих ин.валюту, предприятия имеют право зачислять на валютный счет выручку, получаемуюв соответствии с внешнеэкономической деятельностью, покупать и продаватьвалюту. При поступлении выручки в ин. валюте в соответствии с законом пр-еобязано 50% выручки продавать на вал. рынке ч-з уполномоченные банки. Остальные50% поступают на вал. счет.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Основными первичными док-тами дляведения вал. оп-ций являются:

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">1.поручение на обязательную продажу валюты,

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">2.платежное поручение на ведение безналичных расчетов.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Для получения валюты наличными такжеприменяется чековая книжка. Кстати, в основном выплата в наличной валюте — накомандировки, т.к. в РФ расчеты в ин. валюте запрещены.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Учет вал. операций ведется на счете 52“Валютный счет”. Учет  ср-в на этом счетеведется одновременно и в валюте, и в рублях. Пересчет на рубли осуществляетсяпо курсу ЦБ на момент зачисления валюты. Все остальные оп-ции в валюте(перечисление ден. ср-в, выплата командировочных и т.д.) также отражаютсяодновременно и в валюте и в рублях, но по курсу ЦБ на момент совершениеоперации.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Помимо учета вал. средств ведется учеткурсовой разницы, как прибыли или убытка пр-я.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Счет 52 имеет 2 субсчета:

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">1.валютные счета внутри страны,

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">2.валютные счета за рубежом.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Для учета ден. ср-в в ин. валюте,подлежащих продаже на рынке применяется счет 57 “Переводы в пути”.  

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">По Д57 отражаются операции, связанныесо списанием ин. валюты с транзитного счета.

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">-Продажа ин. валюты  (обязательных 50%)отражается по Д48 ”Реализация прочих активов” и К57 “Пер. в пути”.  

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">-Зачисление выручки от продажи валюты — Д51 и К48.

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">-Курсовая разница отражается так: в случае прибыли Д48-К80, в случае убытка  Д80-К48.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Оставшаяся часть вал. средствотражается в учете аналогично учету ден. Ср-в на РС.

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Зачислениевыручки в валюте на вал. счет Д52-К46,62 в зависимости от формы расчёта. Учеттакже ведется как в рублях, так и в валюте.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Аналитический учет на валютном счете — аналогичен его ведению на расчетном счете: продажа Д51-К52, покупка — наоборот.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">3). Учет наличности в кассепредприятия.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Порядок ведения кассовых операцийрегламентируется инструкцией ЦБ “О порядке ведения кассовых операций в РФ”.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Предприятие, как правило, выдает в виденал. ден. ср-в  з/п и на незначительныехозяйственные нужды.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Количество нал. денег на предприятииограничивается учреждением обслуживающего банка. Такой порядок способствуетсохранности ден. ср-в 

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Все операции с нал. ден. ср-вамиосуществляются ч-з кассу предприятия.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">КАССА

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">-это спец. помещение для хранения нал. денег и документов, оборудованное сейфоми сигнализацией.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Выдача ден. ср-в из кассыосуществляется кассиром. Он является материально ответственным лицом и  несет полную ответственность за сохранностьденег в кассе. В связи с этим при приеме на работу главный бухгалтер ОБЯЗАНполучить от кассира расписку (о полной мат. ответственности). Если расспискинет — кассир никакой ответственности (кроме моральной) не несет.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">В настоящее время главный бухгалтер илибухгалтер имеет право совмещать свою должность с должностью кассира. Но такоесовмещение не снижает ответственности за сохранность ден.ср-в.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Поступление и выдача ден. средствосуществляется на основании первичных документов:

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">-поступление  -  приходный кассовый ордер,

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">-выдача -  расходный кассовый ордер.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Основными реквизитами этих документовявляются:

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">– наименование,

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">– номердокумента,

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">– датавыписки,

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">– откого или  на какие цели получен,

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">– суммапрописью.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Приходный кассовый ордер должен бытьподписан кассиром и главным бухгалтером.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">К приходно-кассовому ордеру прикладывается квитанция, кот. отрывается иотдается лицу, внесшему деньги.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Расходный кассовый ордер выписываетсяглавбухом и подписывается руководителем и гл. Бухгалтером и передается в кассупредприятия.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Аналитический учет кассовых оп-цийведется кассиром в кассовой книге или отчете кассира. По мере движения нал.ден. ср-в на основании первичных документов производятся записи  в кассовую книгу как при поступлении, так ипри расходе денег. Кассовая книга ведется ежедневно, в конце дня подсчитываетсяостаток денег в кассе. Если движение денег незначительно (имеется в видуколичество операций, а не их объем), то аналитический учет денег в кассеведется понедельно — остаток определяется в конце каждой недели.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Аналитический учет кассовых операцийведется в учетных регистрах в двух экземплярах (ч-з копирку). Копия — идет вбухгалтерию, оригинал — остается в кассе.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Выдача ден. ср-в кассиром производитсятолько на основании расходного кассового ордера.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Синтетический учет ден. ср-введется  на счете 50 “Касса”, счет — активный.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Счет 50 корреспондирует со следующимисчетами:

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д50-К51,52,55“Спецсчета в банках”, 62, 76, 71.

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">К50-Д70,71,75,43,97,51,52,26.

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д43(оплата транспортных расходов),

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д97“Арендные обязательства” (оплата нал. арендодателям)

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Синтнтический учет по Дт 50 ведется введомости №1, по Кт — в журнале ордере №1.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">В случае выдачи предприятием ин. валютыч-з кассу, для ведения кассовых операций в валюте открывается специальныйсубсчет для учета ден. ср-в в ин. валюте и специальный субсчет для учета этихопераций в рублях по курсу. 

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">4). Учет подотчетных сумм.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Помимо выплаты з/п пр-е выдает ден.средства наличными из кассы подотчетным лицам. Выдача подотчетных суммпроизводится на командировочные расходы, на хоз. нужды. Как правило списокподотчетных лиц (п.л.) устанавливается руководителем пр-я. По мере расходованиеден. ср-в п.л. составляется отчет, где отражается (на основании оправдательныхпервичных документов (квитанции, чеки, билеты и т.д.) фактический расход  ден. ср-в. Остаток неизрасходованных ден.ср-в возвращается в кассу пр-я. Израсходованные ден. ср-ва списываются назатраты пр-ва в зависимости от цели их израсходования.

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family: «Times New Roman»">Порядок учета командировочных расходов:

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">На основании распоряжения руководителяпредприятия его работники направляются в командировку для выполнения к-лслужебных обязанностей. С этой целью производится оплата их расходов. Переченьвозмещаемых расходов и нормативы по ним устанавливаются МинФином, исходя из этого пр-е ипредоставляет ср-ва на командировочные расходы. В настоящее время в составкомандировочных расходов включаются:

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">1.проезд к месту назначения и обратно,

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">2.оплата жилья,

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">3.суточные,

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">4.прочие расходы, при наличии оправдательных документов: (оплата тел. переговоров(с пр-ем и т.д.); проезд на городском транспорте; оплата приемов, связанных сослужебной необходимостью, в пределах норм, установленных Минфином.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">При возвращении из командировки п.л.составляет авансовый отчет и прикладывает к нему все оправдательные документы.Авансовый отчет состоит из двух частей:

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">I часть: ФИО и т.п., срок командировки,сумма, выданная под отчет, израсходовано, остаток или задолженность пр-я,

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">II часть (обратная сторона отчета):сумма расходов, на основании всех приложенных документов, суточные (расчет),проезд (билеты), проживание, при наличии квитанции (при ее отсутствии (жил удрузей родителей) — $0.7 в сутки).

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Подсчет суточных:

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">колич.дней * лимит в сутки; день отбытия и день прибытия -  считаются за два полных дня +ост. дни поотчёту.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">При поездке в командировку за границусуточные установливаются МИНФИНом для кажлой страны отдельно.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">В пределах этих нормативов производитсяоплата командировочных расходов. Расходы сверх этой суммы могут быть оплаченыза счет прибыли пр-я.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Во время пребывания работника в ком. онпродолжает получать з.п.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Авансовый отчет составляется не позднее3 дней после возвращения работника, при его своевременном несоставлениибухгалтерия пр-я в праве задержать выплату з/п этому работнику. Авансовый отчётподписывается подотчетным лицом, руководителем и главным бухгалтером.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Аналитический учет

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">расчетов с п.л. ведется в ведомости №7, где по каждому п.л отражается:

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">– остатокзадолженности по подотчетным суммам,

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">– выданопод расчет,

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">– израсходовано,

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">– остатокна конец.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Выдача подотчетных сумм на хоз. нуждыпроизводится доверенным лицом, кот. назначается руководством пр-я. Подотчетныесуммы выдаются с целью приобретения товарно-мат. ценностей. Для приобретениятов.-мат. ценностей п.л. получает доверенность, где помимо реквизитов подотчетноголица  указывается наименование тов.-мат.ценностей, их кол-во и сумма.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">На основании доверенности и счета наполучение тов.-мат. ценностей выписывается расходный кассовый ордер и по нему,соответственно, производится выплата кассой ден. ср-в. По совершении операциип.л. сдает док-ты в бухгалтерию.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Синтетический учет

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">  расходов ведется на счете 71 “Расчеты сподотчетными лицами”. Счет предназначен для обобщения информации о расчетах сработниками пр-я по полученным суммам.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Счет является активным, но может быть ипассивным. Основные корреспондирующие счета: Д71-К50,51,52.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">По кредиту отражаются операции,связанные с израходованием средств п.л. в пределах норм Минфина:К71-Д26,20,25,10,12.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Сверх норм выплата ден. ср-в п.л.осуществляется за счет прибыли пр-я: Д80 — убытки, К80 — прибыль; Д81 — использование прибыли, К81 — отсуствует.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Периодически проводится инвентаризацияподотчетных сумм. Их недостача отражается по Д84-К71. Списание недостачи:Д70-К84 или Д73-К84.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Синтетический учет расчетов с подотчетнымилицами ведется в журнале-ордере №7.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">5). Учет расчетов по товарным инетоварным операциям.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">В результате хоз. деят-ти пр-емпроизводятся расчеты по тов. и нетов. оп-циям. Расчеты по тов. оп-циямпроизводятся пр-ем в случае, если пр-е является поставщиком готовой пр-ции илизаготовителем тов.-мат. ценностей, или покупателем. Расчеты по нетов. оп-циямсвязаны с погашением задолженности банку, бюджету, работникам, соцстраху, помедиц. страхованию, пенсионному фонду и др. расчеты.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Все расчеты между пр-ми по тов. оп-циямосуществляются на основании хоз. договоров.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">В настоящее время существуют следующиеформы расчетов по тов. оп-циям: Платежными требованиями, Платежными поручениями, Посредствомаккредитивов, Посредством особых счетов, В порядке плановых платежей, Зачетвзаимных требований, Почтовые переводы, Бартерные сделки.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Применение той или иной формы расчетовзависит от договоренности между пр-ем-поставщиком и пр-ем-заказчиком.

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family: «Times New Roman»">(1) Расчеты платежными требованиями.

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">До недавнего времени эта форма быланаиболее распространенных, сейчас ситуация сильно изменилась. Пр-е поставщиквыписывает платежное требование на отгружаемую продукцию (на практике такаяформа расчетов называется акцептной). Существует две разновидности акцептнойформы: 1. предварительный акцепт, 2. последующий акцепт (согласие на оплату).

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Предварительный акцепт:  банк плательщика ставит его в известность отом, что пришло платежное требование и ждет в течение 3-х дней. До истечениясрока покупатель дает указание банку о перечислении ден. ср-в с расчетногосчета плательщика на р.с. поставщика. Если ответа нет в течении 3-х дней — банкплательщика воспринимает это как согласие и перечисляет деньги.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Последующий акцепт:   при поступлении счета в банк плательщика онперечисляет деньги с расчетного счета плательщика на р.с. поставщика и втечении 3-х дней ждет несогласия плательщика. Если оно поступило, банк изучаетпричины отказа и возвращает деньги.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Существует полный и частичный отказ отакцепта. Полный отказ возможен: при ошибке счета адресом, при поступлении нетого товара.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Синтетический учет расчетов приакцептной форме ведется:

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Покупатель:Д10-К60 (поступление мат. ценностей)

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д60-К51(перечисление ср-в)

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Поставщик:Д45-К40 (отгрузка)

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д46-К45(факт. себест. отгруж. прод. списана)

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д51-К46(зачисление выручки на рсчет)

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family: «Times New Roman»">(2) Расчеты платежными поручениями.

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Платежноепоручение  — первичный документ.

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">ПОСТАВЩИК.Д51-К62(зачисление выручки на р.с. от покупателя)

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д62-К45(реализацияпродукции)

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д46-К40(отгрузка пр-ции)

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">ПОКУПАТЕЛЬ.Д60- К51 (отправлены деньги)

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д10-К60(приходованымат. ценности)

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family: «Times New Roman»">(3) Аккредитивная форма расчетов.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Эта форма применяется в основном спредприятиями, которые могут оказаться неплатежеспособными. Сейчас наиболеераспространенная в России и в рассчетах с Россией.

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д55.1-К51(выставление аккредитива)

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д60-К55.1(расчеты аккредитивами)

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д10-К60(оприходованы мат. ценности)

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д51-К55.1(возвран неиспользованного аккредитива).

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family: «Times New Roman»">(5) В порядке плановых платежей,

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Применяются в торговле. Ежедневноперечисляются поставщику ден. ср-ва, а он перечисляет на них пр-цию.  В конце месяца платежи сверяются ипроизводится либо доплата, либо возврат ден. средств.

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family: «Times New Roman»">(6) Зачет взаимных требований,

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Это характерно для пр-тий,поддерживающих постоянные отношения по оказанию услуг друг другу. Ведентсяаналитический учет всех поставок.  Вконце месяца все суммы сверяются и недостающие зачисляются либо одному пр-ю, либодругому.

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family: «Times New Roman»">(8) Бартерные сделки.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Эта форма применяется редко, но сейчасв России имеется тенденция к развитию этой формы. Она крайне не выгодна длягосударства. Сумма на которую осуществляется бартер фактически уходит из подналогообложения.

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">6).Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Учет расчетов ЮЛ по нетоварнымоперациям с другими Ф и ЮЛ осуществляется на счете 76 ”Расчеты с разнымидебиторами и кредиторами”. Он имеет сложное строение. Сальдо начальное подебиту означает непогашенную на начало месяца дебиторскую задолженность. Оборотыпо Д показывают увеличение, а по К уменьшение дебиторской задолженности. Сальдоначальное по кредиту- непогашенная на начало месяца кредиторская задолженность.Обороты по К показывают увеличение кредиторской и уменьшение дебиторской задолженности.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> В развитие счета 76 ведется ряд субсчетов.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Субсчет №1- используется поиспольнительным документам. На этом субсчете отражаются расчеты по суммам,удержаным из зарплаты отдельных работников в пользу других организаций и лиц поиспольнительным документам или постановлениям судебных органов. Этот субсчетпассивный. Сальдо начальное- задолженность перед другими Ф и ЮЛ, в пользу которыхпроизведены удержания. Оборот по К- удержания по испольнительным документамотчетного месяца. Оборот по Д- суммы, выданные наличными из кассы (К50) впогашение задолженности по исполнительным документам и перечисление этих сумм(К51) с расчетного счета по тем же документам.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Субсчет №2- для расчета с организациямипо некоммерческим операциям (со съемщиками жилья, родителями за детей). Онактивно- пассивный.  Сальдо начальное подебету- задолженность разных организаций перед предприятием, обороты по Д-погашение кредиторской задолженности (К51), начисление квартплаты (К29), сальдоначальное по кредиту- задолженность предприятия, обороты по К- погашение дебиторскойзадолженности (Д51).

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Субсчет №3- ”Депонированная зарплата”.Депонирование зарплаты: Д70-К76.3, погашение депонированной зарплаты:Д76.3-К50.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Счет №73

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">”Расчеты с персоналом по прочим операциям” – используется для всех расчетов сперсоналом кроме расчетов по оплате труда.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Субсчет №1- ”Расчет за товары,проданные в кредит”, активный, Сн — сумма задолженности предприятию,обороты по дебету- перечисления торговых предприятий в размере поручений илиобязательств. Д73- К93. По К этот субсчет корреспондирует с Д70 (суммыежемесячных удержаний с работников), Д50- суммы, вносимые наличными.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Субсчет №2- ”Расчеты по предоставленнымзаймам”, активный, Сн — суммы задолженностей по ссудам наиндивидуальное строительство и тп. Д73.2-К50- выдача предметов на данные цели,Д50,51,70-К73.2- очередные платежи и одновременно производится погашение даннымпредприятием кредитов Д73-К51.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Субсчет №3 — ”Расчеты по возмещениюматериального ущерба”, активный. Сн — задолженность на начало месяцаработниками ЮЛ. Д73.3-К86 — отражение сумм материального ущерба по егофактической себестоимости. К83 на сумму разницы между фактическойсебестоимостью (84) и розничной ценой. Д73.3-К29 за потери при браке продукции.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Аналитический учет по этим счетаморганизуется в ведомости №7 открываемой к счету 76 в развитии его субсчетов.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Существуют различные виды учета имущества предприятия — доверенного лица.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">А) головное (материнское) предприятие — источники формирования средств на балансе ОСД учитываются на кредите двухсчетов 79/1 — при образовании им средств за счет взносой самого предприятия и96 — за счет взносов других участников в корреспонденции со счетами по видамимущества 01, 04, 07 и т.д. (по Д этих счетов).

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">На своем балансе головное предприятиеучитывает по Д счетов 06, 58.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Организация учетов расчетов посовместной деятельности:

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Счет77 “Расчеты с госуд. и муниц. ограном”

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Сальдопо Д отражает задолженность предприятия — задолженного лица (ПДЛ)предприятиям-участникам.

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Сальдопо К – задолженность предприятий-участников предприятию — задолженному лицу

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">К80-Д77начисляется причитающаяся валовая прибыль

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">К06,58-Д77задолженность ПЗЛ по вкладам при окончании деятельности

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д81,87,88-К77кредиторская задолженность ПДЛ  — суммирование убытков по СД

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д81,88-К77списание расходов по СД производится за счет чистой прибыли

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д10,40,04,01-К77получение имущества от доверенного лица

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Счет96 “Целевые финансирования и поступления” (с/счет “Общ. дол. собственность поСД)

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Кредитовоесальдо – сумма вкладов участников совместной деятельности (аналитический учетпо каждому участнику).

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">К46,47,48-Д96возврат имущественных вкладов

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">К51,52-Д96возврат денежных вкладов

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д51,52,20,40,41,01,04-К96поступление вкладов

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Если оценка возрастает, то упредприятия возникает квазиприбыль. Если оценка снижается, то у предприятияпоявится квазиубыток; уменьшается налогооблогаемая прибыль, но в дальнейшемснижается и сумма износа материальных и нематериальных активов и, какследствие, налогооблагаемая прибыль возрастает.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">В случае превышения балансовойстоимости над его оценкой разница списывается на счет 87. В случае занижения — на счет 81.

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Перечислениеденежных средств в виде вкладов: Д-58, К-51,52

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">взносыв виде готовой продукции: Д-06, 58, К-46

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">внесениеосновных средств: Д-06

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">передачанематериальных активов:

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">доначислениеразницы между суммой вклада по договору и реально полученной: Д-06,58, К-88

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Данные проводки организуются напредприятии-участнике.

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family: «Times New Roman»">Особенности проведения денежных расчетов

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Имеет прво открывать счета:

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">текущие счета по СД — жесткий порядокоткрытия;

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">расчетный счет открывает обычно ПДЛ.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Оплачены счета за материалы:собственный баланс: Д-77, К- 51; отдельный баланс: Д-60, К- 77

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">приобретен товар: баланс УЛ: Д-77,К-51; отдельный баланс: Д-41, К-60; Д-60, К-77

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family: «Times New Roman»">Оплата труда

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Нужно отражать на собственном балансепредприятия, с которым заключен договор. Раздельный расчет работников, занятыхв основной и совместной деятельности, и списывается в себестоимость рразличнойпродукции.

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family: «Times New Roman»">Расчет по з/п с работниками, занятыми в СД

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Начисление з/п на ПУЛ: собственныйбаланс: Д-77, К-70; баланс ОСД: Д-20, К-77.

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family: «Times New Roman»">Начисление з/п работникам, числящимся у другихпредприятий-участников.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Баланс ОСД: Д-20, К-77; у другихучастников: Д-77, К-70.

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family: «Times New Roman»">Выплата з/п

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д-70, К-50

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">перчисляются другим участникам денежныесредства на выплату з/п работникам, занятым СД: баланс ДЛ: Д-77, К-51.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Налоговые начисления, связанные свыплатой з/п: баланс ДЛ: Д-77, К-69,67 и т.д. Перечисление этих сумм Д-69, 67,К-51.

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family: «Times New Roman»">Распределение результатов по СД

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Предприятия сами определяют этотпорядок и записывают его в договоре. Результат — продукция, услуги, работы.Финансовый результат — прибыль.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Прибыль от СД делится на 3 части:

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">– дивидендына капитал партнеров

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">– компенсацияза работы, проведенные партнером

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">– прибыльоткоммерческого риска

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Способы распределения прибыли:

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">– поустановленной фиксированной пропорции (определяется в договоре заранее),

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">– поколичеству внесенного капитала (применяется, когда наибольшую прибыль даеткапитал, распределяется пропорционально вложенному капиталу).

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Здесь используется ряд показателей:

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">– соотношениесальдо на начало года по счетам вложения капитала каждого партнера

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">– соотношениесреднегодового сальдо по этим счетам (учитывается колебание долей капитала).

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Распределение прибыли и убытков взависимости от размеров жалования и % от капитала (по установленной пропорции,когда вклады от СД имеют различную структуру).

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Данная прибыль состоит из: жалования, %капитала, оставшаяся прибыльраспределяется по установленным пропорциям.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Доля уполномоченного лица в его балансебудет отражаться: Д77-К80.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Баланс ОСД: Д81-К77

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family: «Times New Roman»">Доля других участников в балансе ДЛ: Д77-К51, баланс ОС

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">7).Учёт расчётов по претензиям.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Претензии предъявляются поставщикам,подрядчикам, трансп и др организациям. За недопоставку мат.ценностей илинедооказание услуг, за поставку некач продукции, за её хищение по вине транспорганизации и по др причинам (несоответствие цен и тарифов, брак, простои,ошибочное списание учреждением банка и т.п.).

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Учет расчетов по претензиям ведется насч.63 ”Расчеты по претензиям”. Счет активный. Сальдо начальное- дебиторскаязадолженность по выставленным претензиям.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Обороты по дебету- возникновениезадолженности других ЮЛ перед данным.

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family: «Times New Roman»">Д63 — К60 показываются суммы, которые, как выяснилосьвпоследствии, взысканию не подлежат

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family: «Times New Roman»">Д63 — К51 суммы, ошибочно списанные с рсч ЮЛ банком.

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family: «Times New Roman»">Д63 — К80 суммы штрафов, пени, неустоек, взысканные споставщиков за несоблюдени

еще рефераты
Еще работы по бухгалтеровскому учету