Реферат: Учет расчетов с подотчетными лицами

<span Times New Roman",«serif»">Содержание

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> TOC o «1-2» h z u

Введение. PAGEREF _Toc123113086 h 3

1.. Роль бухгалтерского учета в правильностирасходования наличных денежных средств.PAGEREF _Toc123113087 h 4

2. Нормативноерегулирование выдачи денег подотчет.PAGEREF _Toc123113088 h 5

3. Организацияучета расчетов с подотчетными лицами. PAGEREF _Toc123113089 h 7

3.1.Порядок выдачи денег подотчет и оплаты расходов по служебным командировкам.PAGEREF _Toc123113090 h 9

3.2. Отчетность подотчетных лиц. PAGEREF _Toc123113091 h 15

3.3. Расчеты с подотчетным лицом. PAGEREF _Toc123113092 h 17

Заключение. PAGEREF _Toc123113093 h 18

Библиографическийсписок используемой литературы.PAGEREF _Toc123113094 h 19

Приложение.PAGEREF _Toc123113095 h 20

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> <span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family: «Times New Roman»"><span Tahoma",«sans-serif»;mso-fareast-font-family: «Times New Roman»;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language:RU;mso-bidi-language: AR-SA">
<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal">Введение<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal">

<span Arial",«sans-serif»">

В процессефинансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникаетнеобходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ,услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В такихслучаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет длявыполнения определенных действий по поручению организации.     В подотчет выдаются деньги для предстоящихкомандировочных расходов, для оплаты хозяйственных расходов, на представительскиецели, для покупки за наличный расчет продукции в других организациях или уфизических лиц, для оплаты выполненных работ, оказанных услуг, а также на иные хозяйственно-операционныецели.

С этих позиций выбраннаятема курсовой работы актуальна.

Цель работы: рассмотреть порядокучета и организации контроля расчетов с подотчетными лицами.

Задачи: раскрыть рольбухгалтерского учета в правильности расходования наличных денежных средств,рассмотреть нормативное регулирование выдачи денег подотчет, организацию учетарасчетов с подотчетными лицами, порядок выдачи денег подотчет и отчетностьподотчетных лиц.

Методологической основойнаписания курсовой работы являются нормативные документы по ведениюбухгалтерского учета, отчетности и учебная литература.   

<span Times New Roman"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language: RU;mso-bidi-language:AR-SA">
<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal; mso-bidi-font-weight:bold">1.<span Times New Roman"">    <span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal; mso-bidi-font-weight:bold">Роль бухгалтерского учета в правильностирасходования наличных денежных средств.<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal; mso-bidi-font-weight:bold">

Однако опыт проведения аудиторскихпроверок предприятий показывает, что на практике возникает более широкий спектрпроблем учёта и налогообложения, чем описывается в нормативных документах. Впроцессе своей деятельности практически каждый бухгалтер сталкивается спроблемой правильного учета и налогообложения командировочных расходов. Приэтом часто возникают вопросы, в частности, что считать служебной командировкой;каков порядок командирования сотрудников предприятия, работающих по совместительствуили выполняющих работу по договорам гражданско-правового характера; какиминормативными документами, затрагивающими вопросы командировочных расходов,необходимо руководствоваться в настоящее время.

Большая роль при этом отводитсябухгалтерскому учету, с помощью которого сплошным образом, непрерывно ивзаимосвязано отражаются все документально подтвержденные хозяйственныеоперации, чем обеспечивается достоверность, своевременность и точностьинформации. Правильная организация учета расчетов с подотчетными лицами, содной стороны, обеспечивает действенный контроль за использованием напредприятии денежных средств и, с другой стороны, позволяет предприятиюизбежать конфликтных ситуаций во взаимоотношениях с налоговой службой.

Основными задачами бухгалтерскогоучета расчетов с подотчетными лицами  являются:

1.  своевременное, полное и достоверное отражениена счетах бухгалтерского учета фактических затрат на командировочные расходы;

2.  документальная обоснованность использованияподотчетных сумм и обоснованность включения в состав затрат;

    3. контроль за экономным и рациональным использованием денежных средств на  хозяйственно- операционные цели.

<span Times New Roman";mso-bidi-font-family: «Times New Roman»;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language:RU;mso-bidi-language: AR-SA">
<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal">2.Нормативное регулирование выдачи денег подотчет.<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal">

Как любая другаяхозяйственная операция, проведение представительских мероприятий в соответствиисо ст.9 Закон N 129-ФЗ) должно оформляться оправдательными документами, которыеслужат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерскийучет.

Включениепредставительских расходов в себестоимость продукции (работ, услуг) разрешаетсятолько при наличии первичных учетных документов, в которых должны быть указаныдата и место проведения деловой встречи (приема), приглашенные лица, участникисо стороны организации, конкретное назначение расходов и величина расходов.

Документальное оформлениепредставительских расходов состоит из нескольких этапов:

1) оформление такназываемых подготовительных документов;

2) оформление уточняющих(конкретизирующих) документов;

3) оформление документов,подтверждающих фактическое расходование денежных средств.

Представительские расходы- это планируемые и целевые расходы.

На первом этапе ворганизации составляется и протоколом правления утверждается сметапредставительских расходов на отчетный год.

На этом же этапе издаютсявнутренние организационно-распоря-

дительные документы (например,распоряжения руководителя организации), регламентирующие:

— перечень официальныхлиц организации, имеющих право участвовать в переговорах и, следовательно,получать под отчет средства на представительские расходы;

— порядок выдачиподотчетных сумм на представительские расходы;

— порядок расходованиясредств на представительские расходы;

— документальноеоформление представительских расходов;

— порядок осуществленияконтроля над расходованием и списанием средств на представительские расходы;

— нормирование отдельныхвидов представительских расходов.

На втором этапесоставляются внутренние оправдательные документы, непосредственно связанные спроведением конкретного представительского мероприятия. К таким документамотносятся:

— распоряжениеруководителя о назначении ответственного за проведение официальногомероприятия;

— распоряжение (решениеправления Облпотребсоюза) о направлении приглашения на деловую встречу, которыйдолжен содержать цель прибытия представителей сторонней организации;

— программа проведенияделовой встречи с указанием даты, места и сроков проведения деловой встречи,ФИО участников со стороны организации и со стороны приглашенных и ихдолжностей, утвержденной сметы представительских расходов.

На третьем этапеответственным лицом оформляются и представляются в бухгалтерию организациидокументы, подтверждающие фактическое расходование денежных средств напроведенное мероприятие:

-  отчет о расходах на проведение деловойвстречи;

— авансовый отчет сприложенными документами, подтверждающими произведенные расходы.

Такими документамиявляются: счета предприятий общественного питания, товарные чеки, чеки ККМ,документы об оплате транспортных расходов, документы об оплате услугпереводчика и т. д.

Все первичныедокументы должны соответствовать требованиям п.2 ст.9 Закона N 129-ФЗ.

<span Arial",«sans-serif»">

<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family: «Times New Roman»;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language:RU;mso-bidi-language: AR-SA">
<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal">3.Организация учета расчетов с подотчетными лицами<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal">

<span Arial",«sans-serif»">

Не все организациирасплачиваются по безналичному расчету – перечисляя деньги со своего счета насчет продавца. Иногда гораздо удобней и быстрее оплатить покупку наличными,например, канцтовары, хозяйственный инвентарь, бензин для служебного автомобиляи другое. Для этого деньги из кассы выдаются сотрудникам под отчет. Они покупаютто, что нужно, а затем составляют и сдают в бухгалтерию авансовый отчет. Еслипри покупке израсходованы не все деньги, то остатки сотрудник должен вернуть вкассу. Если же сотрудник добавил к выданным свои деньги, то сумму переплатыорганизация должна ему компенсировать.

Перечень подотчетных лици правила расчетов с ними можно включить в учетную политику, определяющуюправила бухгалтерского учета. Только включенные в перечень лица могут получатьденьги под отчет. Он утверждается приказом руководителя предприятия.

Все работникипредприятия, получающие деньги под отчет, должны соблюдать правила работы сналичностью. Они предусмотрены Порядком ведения кассовых операций в РФ,утвержденным решением совета директоров ЦБ РФ от 23 сентября 1993 г. № 40. Так,в пункте 11 этого документа сказано, что сотрудник, получивший деньги под отчет,обязан отчитаться об их использовании и сделать это в срок.

Таким образом, в приказенужно не только перечислять подотчетных сотрудников, но и указать, какую суммукаждый из них может получить за один раз, на какой срок и когда они должнысдавать авансовые отчеты в бухгалтерию. Если же понадобилось выдать деньги подотчет сотруднику, которого нет в списке, то составляется отдельный приказ, гденужно указать фамилию и должность сотрудника, срок, на который ему выданыденьги, дату, не позднее которой он должен сдать авансовый отчет и т.д.

Сотрудник может получитьденьги под отчет из кассы предприятия только на определенные цели. Цели, накоторые можно расходовать наличные деньги из выручки под отчет в ОПСесогласовываются с учреждением банка, где открыт расчетный счет организации.Разрешено расходовать: на командировочные, на хозяйственные нужды, ГСМ, закупсельхозпродукции (Приложение 1).

Во-первых, предприятиевыдает своим сотрудникам наличные, когда направляет их в командировку — суточные, деньги на проезд до места назначения и обратно, на проживание вгостинице. Но прежде чем сотрудник получит деньги, руководитель предприятиядолжен издать приказ о командировке. В нем указывают фамилию сотрудника, егодолжность, куда он отправляется и с какой целью, а также какая сумма командировочныхему положена.

Во-вторых, средства подотчет получают те сотрудники, которые расплачиваются наличными от имени своегопредприятия с другими организациями и предприятиями. Например, водительпокупает у АЗС горюче-смазочные материалы для служебного автомобиля, секретарьмарки, конверты на почте, бухгалтер – бланки документов в специализированныхмагазинах. Чтобы получить деньги, сотрудник пишет заявление на имя руководителяорганизации, в котором просит выдать необходимую сумму. Если руководительсогласен, он подписывает приказ. В нем указывается кому и на какие целивыдаются деньги.

Даже если сотрудник неотчитался в срок по подотчетным деньгам, удерживать налог на доходы сфизических лиц не нужно. Деньги, выданные под отчет, все равно принадлежаторганизации, которая их выдала. Доходом работника они не являются и НДФЛ необлагаются<span Arial",«sans-serif»">.

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Times New Roman",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman»;letter-spacing:-.2pt;mso-ansi-language: RU;mso-fareast-language:RU;mso-bidi-language:AR-SA;mso-bidi-font-weight:bold">
<span Times New Roman",«serif»; mso-bidi-font-weight:bold">3.1. Порядок выдачи денег подотчет и оплаты расходовпо служебным командировкам.<span Times New Roman",«serif»;mso-bidi-font-weight: bold">

Приобретениетоварно-материальных ценностей (канцелярских, хозяйственных товаров, комплектовбланков бухгалтерской отчетности, технической и экономической литературы ит.п.) в организациях розничной торговли должно подтверждаться чеком контрольно-кассовыхмашин и товарным чеком, дополнительно содержащим отметку об оплате.

В кассовом чеке должныбыть четко пропечатаны идентификационный номер продавца товара, егонаименование, номер кассовой машины, дата совершения операции, сумма.

Например, к авансовомуотчету водителя организации необходимо приложить чеки контрольно-кассовых машинАЗС, на которых производилась заправка автомобиля. Такой кассовый чек долженсодержать следующие реквизиты: наименование организации-продавца (АЗС);идентификационный номер организации-продавца; номер кассового аппарата; номер идата выдачи чека; стоимость ГСМ с учетом НДС и налога с продаж. Как правило, вкассовых чеках указывается еще марка горюче-смазочных материалов, оплаченноеколичество ГСМ и стоимость 1 литра ГСМ. В случае отсутствия такой информацииводитель должен вместе с кассовым чеком получить на АЗС документ, подтверждающийколичество оплаченного топлива и цену единицы (литра и т.п.).

Пример

В некоторых организацияхна бензин подотчет деньги не выдаются. Выдаются талоны водителям, которыеприобретаются в организации «…» по безналичному расчету. Допустимы расходы напокупку запчастей. Комиссия, в которую входят: специалист по транспорту,начальник АХО (состав комиссии утвержден руководителем) признает заменузапчастей необходимым и выносит решение о списании старых, износившихся запчастейна новые. В учете это отражается следующим образом:

Дебет 71 Кредит 50 – 500руб. – выданы наличные деньги водителю;

Дебет 10 Кредит 71 – 445руб. – на сумму закупленных запасных частей водителем; 

Дебет 44 Кредит 10 – 445руб. – списание замены запчасти старой на новую.

Товарный чек необходим длярасшифровки сведений, указанных в кассовом чеке, в частности для указанияконкретного перечня приобретенных товаров (например, степлер, ручки, бумага дляпринтера и др.). Запрещается указывать в товарных чеках вместо конкретныхнаименований товаров их общее название (например, канцтовары, хозтовары,продукты питания, книги и пр.).

В товарном чеке необходимочеткое указание номенклатуры, количества и стоимости приобретенных организациейтоваров.

В случае отсутствия втоварном чеке подробной расшифровки приобретенных товаров представителиорганизации должны составить акт, фиксирующий номенклатуру, количествоприобретенных товаров и цели их приобретения.

Таким образом, кассовыйчек фиксирует факт оплаты, а товарный чек является своеобразной накладной, отражающейполучение подотчетным лицом оплаченных товаров. При отсутствии товарного чекаакт, составленный представителями организации и удостоверяющий фактприобретения товарно-материальных ценностей за наличный расчет, будет выполнятьфункции товарного чека.

При покупке товаров участных лиц и индивидуальных предпринимателей необходимо правильно оформитьторгово-закупочный акт, который является в данном случае первичным документом.

Данный акт долженсодержать реквизиты, перечисленные в п. 13 Положения по бухгалтерскому учету ибухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом МинфинаРоссии от 29.07.1998 N 34н: наименование документа, дату составления, наименованиепредприятия, от имени которого составлен документ, содержание хозяйственнойоперации, измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежномвыражении), наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственнойоперации и правильность ее оформления.

Если торгово-закупочныйакт не содержит этих реквизитов и проверить достоверность расхода подотчетнымлицом выданной ему суммы невозможно, данные средства должны включаться всовокупный налогооблагаемый доход подотчетного лица для обложения налогом на доходыфизических лиц.

Следует подчеркнуть, чтосделки, в которых подотчетное лицо выступает от своего имени, а прием денег заоказанные ему услуги или проданные товарно-материальные ценности оформленчеками ККМ, не считаются сделками между юридическими лицами.

На практике встречаютсяслучаи, когда работник организации закупает товар за счет своих собственныхсредств, а уже затем организация возмещает работнику потраченные на эти целиденежные средства. При этом налоговые органы в отдельных случаях рассматриваюттакую операцию как факт покупки организацией товара у физического лица итребуют включить выплаченные работнику средства в расчет налога на доходыфизических лиц.

Во избежание подобныхспоров с налоговыми органами при приобретении товаров не для собственных нужд,а для организации работнику следует оформить покупку от имени организации.Подтверждением приобретения товара от имени и в интересах организации можетбыть как прямое указание на данную организацию в документах на оплату (корешкахк приходному кассовому ордеру) и передачу товара (накладные подписаны подоверенности или непосредственно лицом, имеющим право подписи финансовых документов),так и указание на физическое лицо (фамилия, имя, отчество работника организации,директора), участвующее в сделке купли-продажи.

При этом после одобрениясделки у организации возникает задолженность по возмещению работникупроизведенных им расходов. Выдача из кассы организации средств производится наосновании авансового отчета с приложением к нему необходимых первичныхдокументов, подтверждающих данную покупку.

В этом случае подобныеоперации могут отражаться следующими записями:

Дебет 10, 41  Кредит 60 — оприходованы приобретенныетоварно-материальные ценности;

Дебет 19  Кредит 60 — отражена сумма НДС поприобретенным товарно-материальным ценностям (для зачета НДС признаетсясчет-фактура с выделением его отдельной строкой);

Дебет 60  Кредит 71 — отражена задолженностьорганизации перед работником на основании авансового отчета;

Дебет 71  Кредит 50 — погашена задолженность передфизическим лицом по приобретенным товарно-материальным ценностям.

Возможен и другойвариант, когда работник может также заранее заключить договор о предоставленииорганизации возвратной ссуды на определенный срок в форме оплаты приобретаемыхтоваров.

В этом случае вбухгалтерском учете организации должны быть сделаны следующие записи:

Дебет 71 Кредит 73 — отражена оплата физическим лицом товарно-материальных ценностей за организацию(момент предоставления ссуды);

Дебет 10, 41  Кредит 71 — оприходованы товарно-материальныеценности, приобретенные подотчетным лицом;

Дебет 19  Кредит 71 — отражена сумма НДС поприобретенным товарно-материальным ценностям;

Дебет 73  Кредит 50 — работнику организации возмещены изкассы расходы по приобретению товарно-материальных ценностей.

Авансовый отчет в этомслучае должен быть утвержден в общеустановленном порядке.

Организациярассчитывается с физическими лицами за товары, как правило, наличными деньгамичерез подотчетных лиц (или же напрямую через кассу). При этом лимита расчетов в60 000 рублей по одной сделке можно не соблюдать (этот лимит, установленный ЦБРФ, касается только расчетов с юридическими лицами).

Операции по закупкедолжны оформляться первичными документами, а именно – закупочным актом. Каждаяорганизация вправе разработать свою форму этого документа, так какунифицированной нет. Выплата денег физическим лицам может оформляться испециальной приемо-закупочной ведомостью.

Пример (Приложение 8)

Подотчетным лицом –Мордвинцевой И.В. в сентябре 2003 года произведена закупка сельхозпродукции.Операция оформлена закупочным актом от <st1:PersonName w:st=«on»>24</st1:PersonName>сентября. В нем указано, что продукция (мясо говядина) закуплена именно уфизического лица (Дашидондоковой С.Б.) с указанием его паспортных данных, количества,цены продукции, соответствующих подписей. Право на сдачу мяса подтверждаетсясоответствующей справкой. Право реализации (с ограничениями или без) в определенномколичестве дает ветеринарное свидетельство, выписываемое органами госветнадзора.

В бухгалтерском учетедаются проводки:

Дебет 71 Кредит 50 –9 576 руб. – выданы деньги подотчет из кассы;

Дебет 10 Кредит 71 –9 756 руб. – подотчетным лицом произведен закуп сельхозпродукции.

Остатка или перерасходанет.   

Но прежде чем выплатитьфизическому лицу денежные средства, следует отметить, что удерживать с этихденег НДФЛ не нужно.

Пример

В октябре 2003 годаорганизация выдала под отчет своему сотруднику 80 000 руб. на закупку унаселения бывших в употреблении компьютеров. В этом же месяце работник нашелпродавца – физическое лицо и приобрел у него ЭВМ за 32 000 руб. Компьютерыпредназначены для работы самой организацией.

Остаток неизрасходованныхсредств сотрудник сдал в кассу организации.

В октябре 2003 года вбухгалтерском учете предприятия будут сделаны следующие проводки:

Дебет 71 Кредит 50 –80 000 руб. – выданы сотруднику денежные средства под отчет из кассы назакупку компьютеров;

Дебет 41 Кредит 71 –32 000 руб. – оприходованы два компьютера на основании авансового отчета изакупочного акта;

Дебет 50 Кредит 71 –48 000 руб. – возвращен остаток неиспользованных подотчетных сумм в кассуорганизации.

<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:«Times New Roman»; mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language:RU;mso-bidi-language:AR-SA">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Times New Roman",«serif»">3.2.Отчетность подотчетных лиц<span Times New Roman",«serif»">

В течение трех дней послевозвращения из командировки работник обязан представить в бухгалтерию авансовыйотчет об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвестиокончательный расчет по ним.

К авансовому отчетуприлагаются командировочное удостоверение, оформленное в установленном порядке;документы о найме жилого помещения, документы, подтверждающие фактическиерасходы по проезду, включая плату за пользование постельными принадлежностями впоездах и другие документы, подтверждающие произведенные работником расходы (п.19 Инструкции № 62, п. 11 Порядка ведения кассовых операций).

Для утверждения исписания израсходованных подотчетных сумм применяется авансовый отчет поунифицированной форме № АО-1.

Работник долженпредставить в качестве приложения к авансовому отчету служебное задание сзаполненным и подписанным отчетом о его выполнении (форма № Т-10а, утвержденнаяпостановлением Госкомстата от 6 апреля 2001 г. № 26). На оборотной сторонеавансового отчета подотчетное лицо записывает перечень документов, подтверждающихпроизведенные расходы (билеты на транспорт, счета на проживание, прочие документы,подтверждающие расходы во время командировки) и суммы расходов.

В бухгалтерии проверяютсязаконность и целевое расходование средств, путем сопоставления данных авансовыхотчетов и приложенных к ним документов на оплату услуг, погашение задолженностипоставщикам, приобретение материально-производственных запасов, наличиеоправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильностьих оформления.

При проверке документов,прилагаемых к авансовому отчету, устанавливается наличие обязательныхреквизитов документов, предусмотренных статьей 9.2 Закона о бухгалтерскомучете. Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем или уполномоченным на это лицом и принимаетсяк учету. Как правило, передача отчета на утверждение осуществляется в деньполучения отчета от подотчетного лица. Ознакомившись с содержанием отчета,руководитель предприятия принимает решение об утверждении величины произведенныхрасходов.

Если работник произвелрасходы в валюте из наличных денежных средств, выданных ему в валюте, стоимостьрасходов пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату утверждения авансовогоотчета руководителем.

Таким образом, при учетезадолженности подотчетного лица выданные суммы валюты учитываются по курсу ЦБРФ на день выдачи, при отчете и возврате неиспользованных сумм по курсу на датуутверждения отчета.

Возникающие вбухгалтерском учете по операциям в иностранной валюте курсовые разницыотражаются в соответствии с пунктом 13 ПБУ 3/2000 как внереализационные доходыили внереализационные расходы, которые учитываются на счете 91 «Прочие доходы ирасходы». Курсовые разницы фиксируются на авансовом отчете.

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman»;letter-spacing:-.2pt;mso-ansi-language: RU;mso-fareast-language:RU;mso-bidi-language:AR-SA">
<span Times New Roman",«serif»">3.3.Расчеты с подотчетным лицом<span Times New Roman",«serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

По авансовому отчету укомандировочного сотрудника может быть либо перерасход (он сдается в кассу),либо остаток средств в иностранной валюте. Предприятие обязано вернутьнеизрасходованный остаток в банк в течение 10 рабочих дней с момента возвращениякомандируемым лицом в кассу. Если сумма перерасхода в иностранной валюте превышаетэквивалент 10 000 $ США по курсу ЦБ РФ на дату погашения указанной суммы,уполномоченный банк направляет извещение в Минфин РФ (Положение, утвержденноеЦБ РФ 20.08.02 № 193-П).

Задолженностькомандированного лица перед организацией может быть погашена путем внесения вкассу организации эквивалентной суммы задолженности в рублях по курсуЦентробанка., она также сдается в банк.

У командированногосотрудника может возникнуть перерасход наличной иностранной валюты поавансовому отчету. Такая ситуация бывает, когда он расходует во времякомандировки собственные валютные средства, приобретенные от своего имени и засвой счет. В этом случае для погашения перерасхода банк запрашивает авансовый отчеткомандируемого лица и документы, подтверждающие его расходы за пределами РФ.Организация может погашать задолженность разными способами: в наличной или безналичнойформе, в рублях или иностранной валюте. Если организация не предъявила потребованию уполномоченного банка авансовый отчет и подтверждающие документы,банк имеет право отказать в выдаче суммы задолженности в наличной иностранной валютеили в переводе на валютный счет командируемого лица.          <span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Times New Roman"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language: RU;mso-bidi-language:AR-SA">
<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal">Заключение<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal">

Перед данной работой была поставлена цель – осветитькак можно больше вопросов в отношении расчёта с подотчётными лицами.

Особое внимание уделено вопросам проверки расчетов сподотчетными лицами, при этом учтены последние нормативные акты. В работеприведены практические рекомендации, бухгалтерские проводки, которые помогут правильноотразить в учете административно-хозяйственные, командировочные,представительские и прочие расходы, оформить бухгалтерские документы.

В работе рассмотрены поставленные цели и задачи.

Также в работе рассмотрены типичные ошибки, которыемогут быть обнаружены при оформлении расчетов с подотчетными лицами.

Конечно,в рамках одной работы достаточно сложно произвести исчерпывающий анализ всехпроблем и всех возможных ситуаций, связанных с расчетом с подотчетными лицами.

<span Times New Roman"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language: RU;mso-bidi-language:AR-SA">
<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal">Библиографическийсписок используемой литературы.<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal">

1.<span Times New Roman"">          

2.<span Times New Roman"">          

3.<span Times New Roman"">          

4.<span Times New Roman"">          

<span Times New Roman",«serif»"><span Times New Roman"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language: RU;mso-bidi-language:AR-SA">
<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal">Приложение.<span Times New Roman",«serif»;font-weight: normal">КОМАНДИРОВОЧНОЕ УДОСТОВЕРЕНИЕ                 Выдано _________________________________________________   МЕСТО                 фамилия, имя и отчество, должность   ПЕЧАТИ        ________________________________________________________                 ________________________________________________________                    наименование орган., выдавшей удостоверение                 командированному в _____________________________________                                            пункты назначенияСрок командировки "___" дней с ________ 20__ г. по "___" ________ 20__ г.Основание: Приказ N _____________ от "___" _______________ 20__ г.Действительно по предъявлении паспорта серии __________ N _______________      Печать                                  Руководитель предприятия          ОТИЕТКИ О ПРИБЫТИИ В ПУНКТЫ НАЗНАЧЕНИЯ И ВЫБЫТИИ ИЗ НИХ:Убыл из _______________________          Прибыл в _______________________      "___"_____________ 20__г.             "___"_____________ 20__г.    Печать           Подпись               Печать           ПодписьУбыл из _______________________          Прибыл в _______________________      "___"_____________ 20__г.             "___"_____________ 20__г.    Печать           Подпись               Печать           ПодписьУбыл из _______________________          Прибыл в _______________________      "___"_____________ 20__г.             "___"_____________ 20__г.    Печать           Подпись               Печать           ПодписьПримечание:  При выезде в несколько пунктов отметки о прибытии  и выбытииделаются отдельно в каждом из них.См. также Письмо Минфина РФ от 27 июля <st1:metricconverter ProductID=«1992 г» w:st=«on»>1992 г</st1:metricconverter>. N 61 «Об изменении нормвозмещения командировочных расходов с учетом изменения индексации цен»(с изменениями от  7 декабря <st1:metricconverter ProductID=«1992 г» w:st=«on»>1992 г</st1:metricconverter>. N 113,  9 февраля <st1:metricconverter ProductID=«1993 г» w:st=«on»>1993 г</st1:metricconverter>. N 9, от12 мая <st1:metricconverter ProductID=«1993 г» w:st=«on»>1993 г</st1:metricconverter>. N 60 и от 27 августа <st1:metricconverter ProductID=«1993 г» w:st=«on»>1993 г</st1:metricconverter>. N 101)<span Arial",«sans-serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»; mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language:RU;mso-bidi-language:AR-SA">

 

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Авансовыйотчет

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"><img src="/cache/referats/21274/image002.jpg" v:shapes="_x0000_i1025">
 

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family: «Times New Roman»;mso-ansi-language:EN-US">N

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
пп

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Документ, подтверждающий производственные расходы

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Наименование документа (расхода)

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Сумма расхода

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Дебет счета, суб-счета

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">дата

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">номер

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">по отчету

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">принятая к учету

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">в руб. коп.

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">в валюте

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">в руб. коп.

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">в валюте

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">1

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">2

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">3

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">4

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">5

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">6

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">7

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">8

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">9

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> 

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> 

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> 

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> 

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family: «Times New Roman»"> 

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family: «Times New Roman»"> 

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family: «Times New Roman»"> 

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family: «Times New Roman»"> 

<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family: «Times New Roman»"> 

<span Ari

еще рефераты
Еще работы по бухгалтеровскому учету