Реферат: Учет расчетов с подотчетными лицами
<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal">ЦЕНТРОСОЮЗ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ<span Times New Roman",«serif»;font-style:normal">ЗАБАЙКАЛЬСКИЙИНСТИТУТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА<span Times New Roman",«serif»">СИБИРСКОГО УНИВЕРСИТЕТА ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ
<span Century Gothic",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family: «Times New Roman»"><span Tahoma",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Кафедрабухгалтерского учета и аудитаКурсоваяработа
<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">На тему:
<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> «Учет и организация контроля расчетов с подотчетными лицами»<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Исполнитель: Калинникова Е.В.<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> группа201 БХ – 00 – 287 <span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»;font-weight:normal">Научный руководитель:Коренева Е.Б.Чита 2003
<span Times New Roman",«serif»">План<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Tahoma",«sans-serif»">Введение ___________________________________________________ 3
<span Tahoma",«sans-serif»">1. Организация учета расчетов с подотчетнымилицами ___________ 4
<span Tahoma",«sans-serif»">2. Аналитический и синтетический учет _________________________ 6
<span Tahoma",«sans-serif»">3. Приобретениеподотчетными лицами товарно-материальных ценностей, продукции _____________________________________________ 8
<span Tahoma",«sans-serif»">4.Служебные командировки по России и за рубеж _______________ 15
<span Tahoma",«sans-serif»; mso-ansi-language:EN-US"><span Tahoma",«sans-serif»">
<span Tahoma",«sans-serif»">4.1. Документальное оформление командировки ________________ 17<span Tahoma",«sans-serif»"> 4.2. Сроки служебных командировок __________________________ 18
<span Tahoma",«sans-serif»"> 4.3. Рабочее время и время отдыха командированного __________ 19
<span Tahoma",«sans-serif»"> 4.4. Возмещение расходов при служебных командировках и оплата суточных ____________________________________________________ 20
<span Tahoma",«sans-serif»"> 4.5. Временная нетрудоспособность командированного __________ 23
<span Tahoma",«sans-serif»"> 4.6. Порядок выдачи и расходования авансов при командировках __ 23
<span Tahoma",«sans-serif»"> 4.7. Отчет работника о командировке _________________________ 24
<span Tahoma",«sans-serif»"> 4.8. Как удержать невозвращенные или неизрасходованные суммы _ 26
<span Tahoma",«sans-serif»"> 4.9. Гарантии и компенсации при командировках _______________ 27
<span Tahoma",«sans-serif»"> 4.10. Зарубежные командировки ______________________________ 30
<span Tahoma",«sans-serif»"> 4.11. Выдача аванса работнику _______________________________ 34
<span Tahoma",«sans-serif»"> 4.12. Отчеты о служебной загранкомандировке _________________ 35
<span Tahoma",«sans-serif»"> 4.13. Расчеты с подотчетным лицом ___________________________ 36
<span Tahoma",«sans-serif»">5.Представительские расходы _______________________________ 37
<span Tahoma",«sans-serif»"> 5.1. Оформление первичных документов _______________________ 38
<span Tahoma",«sans-serif»"> 5.2. Бухгалтерский учет _____________________________________ 40
<span Tahoma",«sans-serif»">6.Выводы и предложения по совершенствованию учета расчетов с подотчетнымилицами __________________________________________ 43
<span Tahoma",«sans-serif»">Литература ________________________________________________ 45
<span Arial",«sans-serif»">Введение
<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»">Впроцессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникаетнеобходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ,услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В такихслучаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет длявыполнения определенных действий по поручению организации. В подотчет выдаются деньги для предстоящихкомандировочных расходов, для оплаты хозяйственных расходов, на представительскиецели, для покупки за наличный расчет продукции в других организациях или уфизических лиц, для оплаты выполненных работ, оказанных услуг, а также на иные хозяйственно-операционныецели.
<span Arial",«sans-serif»">Сэтих позиций выбранная тема курсовой работы актуальна.
<span Arial",«sans-serif»">Цельработы: рассмотреть на примере конкретной организации порядок учета иорганизации контроля расчетов с подотчетными лицами.
<span Arial",«sans-serif»">Объектомисследования выбран Читинский областной союз потребительских обществ – союзпотребительских обществ области, созданный ими для координации деятельности потребительскихобществ и районных союзов потребительских обществ, обеспечения защиты имущественныхи иных прав потребобществ и их членов, районных союзов, представления ихинтересов в государственных органах и органах местного самоуправления, а такжедля оказания правовых, информационных и иных услуг. Читинский ОПС являетсядобровольным объединением потребительских обществ – членов союза. Периодисследования – ноябрь 2003 года.
<span Arial",«sans-serif»">Методологическойосновой написания курсовой работы являются нормативные документы по ведениюбухгалтерского учета и отчетности, учебная литература и данные Читинского облпотребсоюза.
<span Arial",«sans-serif»">1. Организацияучета расчетов с подотчетными лицами
<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»">Невсе организации расплачиваются по безналичному расчету – перечисляя деньги сосвоего счета на счет продавца. Иногда гораздо удобней и быстрее оплатитьпокупку наличными, например, канцтовары, хозяйственный инвентарь, бензин дляслужебного автомобиля и другое. Для этого деньги из кассы выдаются сотрудникампод отчет. Они покупают то, что нужно, а затем составляют и сдают в бухгалтериюавансовый отчет. Если при покупке израсходованы не все деньги, то остаткисотрудник должен вернуть в кассу. Если же сотрудник добавил к выданным своиденьги, то сумму переплаты организация должна ему компенсировать.
<span Arial",«sans-serif»">Переченьподотчетных лиц и правила расчетов с ними можно включить в учетную политику,определяющую правила бухгалтерского учета. Только включенные в перечень лица могутполучать деньги под отчет. Он утверждается приказом руководителя предприятия. ВЧитинском ОПСе разрешено получать подотчет всем работникам административно-управленческогоаппарата, директорам магазинов и заведующим производством.
<span Arial",«sans-serif»">Всеработники предприятия, получающие деньги под отчет, должны соблюдать правилаработы с наличностью. Они предусмотрены Порядком ведения кассовых операций вРФ, утвержденным решением совета директоров ЦБ РФ от 23 сентября 1993 г. № 40.Так, в пункте 11 этого документа сказано, что сотрудник, получивший деньги подотчет, обязан отчитаться об их использовании и сделать это в срок.
<span Arial",«sans-serif»">Такимобразом, в приказе нужно не только перечислять подотчетных сотрудников, но иуказать, какую сумму каждый из них может получить за один раз, на какой срок икогда они должны сдавать авансовые отчеты в бухгалтерию. Если же понадобилосьвыдать деньги под отчет сотруднику, которого нет в списке, то составляетсяотдельный приказ, где нужно указать фамилию и должность сотрудника, срок, накоторый ему выданы деньги, дату, не позднее которой он должен сдать авансовыйотчет и т.д.
<span Arial",«sans-serif»">Сотрудникможет получить деньги под отчет из кассы предприятия только на определенныецели. Цели, на которые можно расходовать наличные деньги из выручки под отчет вОПСе согласовываются с учреждением банка, где открыт расчетный счет организации.Разрешено расходовать: на командировочные, на хозяйственные нужды, ГСМ, закупсельхозпродукции (Приложение 1).
<span Arial",«sans-serif»">Во-первых,предприятие выдает своим сотрудникам наличные, когда направляет их вкомандировку — суточные, деньги на проезд до места назначения и обратно, напроживание в гостинице. Но прежде чем сотрудник получит деньги, руководительпредприятия должен издать приказ о командировке. В нем указывают фамилиюсотрудника, его должность, куда он отправляется и с какой целью, а также какаясумма командировочных ему положена.
<span Arial",«sans-serif»">Во-вторых,средства под отчет получают те сотрудники, которые расплачиваются наличными отимени своего предприятия с другими организациями и предприятиями. Например,водитель покупает у АЗС горюче-смазочные материалы для служебного автомобиля,секретарь марки, конверты на почте, бухгалтер – бланки документов в специализированныхмагазинах. Чтобы получить деньги, сотрудник пишет заявление на имя руководителяорганизации, в котором просит выдать необходимую сумму. Если руководительсогласен, он подписывает приказ. В нем указывается кому и на какие целивыдаются деньги.
<span Arial",«sans-serif»">Дажеесли сотрудник не отчитался в срок по подотчетным деньгам, удерживать налог надоходы с физических лиц не нужно. Деньги, выданные под отчет, все равно принадлежаторганизации, которая их выдала. Доходом работника они не являются и НДФЛ необлагаются.
<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»">2. Аналитический и синтетический учет
<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»">Расчетыс подотчетными лицами учитываются на счете 71. Это предусмотрено Планом счетовбухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий,утвержденным приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н. Причем ваналитических регистрах эти расчеты нужно отражать подробно – отдельно покаждому сотруднику и по каждому авансовому отчету. Для этого обычно используетсяжурнал-ордер № 7, форма которого утверждена письмом Минфина СССР от 8 марта1960 г. № 63.
<span Arial",«sans-serif»">ВЧитинском облпотребсоюзе применяется журнал формы К-10 (Приложение 2). В немотражается: когда и кому выданы деньги, в каком размере, номер расходногокассового ордера, на какие счета бухгалтерского учета отнесены расходыподотчетника.
<span Arial",«sans-serif»">Бухгалтервыписывает расходный кассовый ордер, указав в нем выдаваемую сумму, кассирвыплачивает сотруднику деньги, а подотчетник ставит свою подпись в ордере, дату.Это операция отражается проводкой: дебет 71 кредит 50 – выданы деньги в подотчет (обратная проводка – сданы неизрасходованныеденьги подотчетным сотрудником). Расходный кассовый ордер регистрируется вжурнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Ордерподписывается руководителем и главным бухгалтером.
<span Arial",«sans-serif»">Потративденьги, сотрудник составляет авансовый отчет, его форма № АО -1 утвержденапостановлением Госкомстата России от 1 августа 2001 г. № 55.
<span Arial",«sans-serif»">Этуформу с 1 января 2002 года должны применять все предприятия. Составляется он в1 экземпляре и важно, чтобы он был правильно оформлен. Подписан он должен бытьподотчетным лицом, руководителем, главным бухгалтером и сотрудникомбухгалтерии, принявшим этот отчет (Приложение 3). Сотрудник, который составляетавансовый отчет, он должен подтвердить свои расходы оправдательными документами(товарные и кассовые чеки, квитанции, проездные билеты и т.п.). В данном случаеэто товарный и кассовый чеки. Если же сотрудник представил в бухгалтериютоварный чек без подробной расшифровки, то можно создать комиссию, котораясоставит акт и укажет в нем, за что были уплачены деньги. В дополнение ктоварному чеку обязательно должен быть приложен кассовый чек, исключениесоставляют те случаи, когда у продавца есть право торговать без кассового аппарата.
<span Arial",«sans-serif»">Еслииз авансового отчета видно, что подотчетник истратил ровно столько, сколькополучил, то в этом случае сальдо будет нулевым и задолженность не образуется.
<span Arial",«sans-serif»">Еслиже часть денег осталась неизрасходованной, то работник должен вернуть остаток вкассу предприятия. Бухгалтер составляет приходный кассовый ордер. Если уработника выданных денег не хватило, и он еще потратил свои, то возможныследующие варианты:
<span Arial",«sans-serif»; mso-fareast-font-family:Arial">1)<span Times New Roman"">
<span Arial",«sans-serif»">руководительпредприятия признал, что перерасход оправдан, работнику должны возместитьразницу;<span Arial",«sans-serif»; mso-fareast-font-family:Arial">2)<span Times New Roman"">
<span Arial",«sans-serif»">руководительрешит, что работник проявил излишнюю самостоятельность, то сумму перерасходаему не компенсируют.<span Arial",«sans-serif»">Суммы,не возвращенные подотчетными лицами в установленный срок, подлежат отражению покредиту счета 71 в корреспонденции со счетом 94 «Недостачи и потери от порчиценностей».
<span Arial",«sans-serif»">Следуетотметить, что счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — активно-пассивный и ваналитическом учете он может иметь сальдо сразу по дебету (когда кто-то изработников не отчитался по подотчетным деньгам) и кредиту (сотрудник потратилсвои деньги, а предприятие их пока не вернуло).
<span Arial",«sans-serif»">ВЧитинском ОПСе данные по подотчетным суммам заносятся в регистр аналитическогоучета — журнал формы К-10, в нем делается группировка, подсчитываются итоги замесяц.
<span Arial",«sans-serif»">Выдачаденег сверяется с кассой (с проводкой). А кредиту 71 счета составляется мемориальныйордер № 18 (Приложение 4), особенностью данной формы учета является то, чтомемориальные ордера пишутся на все регистры аналитического учета. Делается это,чтобы определить итог оборотов, с указанием корреспондирующих счетов. Ордеррегистрируется в регистрационном журнале по счетам синтетического учета и разносится в Главной книге (Приложение 5).Сальдо показывается развернуто в синтетическом (Главная книга) и аналитическомучете, сверяются данные. На основании Главной книги составляется оборотная ведомостьпо счетам Главной книги и на ее основании составляется баланс.
<span Arial",«sans-serif»">Вбухгалтерском балансе дебиторскую задолженность по расчетам с подотчетнымилицами нужно указывать в строке <st1:PersonName w:st=«on»>24</st1:PersonName>6«Прочие дебиторы», а кредиторскую – по строке 628 «Прочие кредиторы».
<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»">3. Приобретениеподотчетными лицами товарно-материальных ценностей, продукции
<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»">Приобретениетоварно-материальных ценностей (канцелярских, хозяйственных товаров, комплектовбланков бухгалтерской отчетности, технической и экономической литературы ит.п.) в организациях розничной торговли должно подтверждаться чекомконтрольно-кассовых машин и товарным чеком, дополнительно содержащим отметку обоплате.
<span Arial",«sans-serif»">Вкассовом чеке должны быть четко пропечатаны идентификационный номер продавцатовара, его наименование, номер кассовой машины, дата совершения операции,сумма.
<span Arial",«sans-serif»">Например,к авансовому отчету водителя организации необходимо приложить чекиконтрольно-кассовых машин АЗС, на которых производилась заправка автомобиля.Такой кассовый чек должен содержать следующие реквизиты: наименованиеорганизации-продавца (АЗС); идентификационный номер организации-продавца; номеркассового аппарата; номер и дата выдачи чека; стоимость ГСМ с учетом НДС и налогас продаж. Как правило, в кассовых чеках указывается еще марка горюче-смазочныхматериалов, оплаченное количество ГСМ и стоимость 1 литра ГСМ. В случаеотсутствия такой информации водитель должен вместе с кассовым чеком получить наАЗС документ, подтверждающий количество оплаченного топлива и цену единицы(литра и т.п.).
<span Arial",«sans-serif»">Пример
<span Arial",«sans-serif»">ВЧитинском облпотребсоюзе на бензин подотчет деньги не выдаются. Выдаются талоныводителям, которые приобретаются в организации «Нефтемаркет» по безналичному расчету.Допустимы расходы на покупку запчастей (Приложение 6). Комиссия, в которуювходят: специалист по транспорту, начальник АХО (состав комиссии утвержденруководителем) признает замену запчастей необходимым и выносит решение осписании старых, износившихся запчастей на новые. В учете это отражаетсяследующим образом:
<span Arial",«sans-serif»">Дебет71 Кредит 50 – 500 руб. – выданы наличные деньги водителю;
<span Arial",«sans-serif»">Дебет10 Кредит 71 – 445 руб. – на сумму закупленных запасных частей водителем;
<span Arial",«sans-serif»">Дебет44 Кредит 10 – 445 руб. – списание замены запчасти старой на новую.
<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»">Товарныйчек необходим для расшифровки сведений, указанных в кассовом чеке, в частностидля указания конкретного перечня приобретенных товаров (например, степлер,ручки, бумага для принтера и др.). Запрещается указывать в товарных чекахвместо конкретных наименований товаров их общее название (например, канцтовары,хозтовары, продукты питания, книги и пр.).
<span Arial",«sans-serif»">Втоварном чеке необходимо четкое указание номенклатуры, количества и стоимостиприобретенных организацией товаров.
<span Arial",«sans-serif»">Вслучае отсутствия в товарном чеке подробной расшифровки приобретенных товаровпредставители организации должны составить акт, фиксирующий номенклатуру,количество приобретенных товаров и цели их приобретения.
<span Arial",«sans-serif»">Такимобразом, кассовый чек фиксирует факт оплаты, а товарный чек являетсясвоеобразной накладной, отражающей получение подотчетным лицом оплаченныхтоваров. При отсутствии товарного чека акт, составленный представителямиорганизации и удостоверяющий факт приобретения товарно-материальных ценностейза наличный расчет, будет выполнять функции товарного чека.
<span Arial",«sans-serif»">Припокупке товаров у частных лиц и индивидуальных предпринимателей необходимоправильно оформить торгово-закупочный акт, который является в данном случаепервичным документом.
<span Arial",«sans-serif»">Данныйакт должен содержать реквизиты, перечисленные в п. 13 Положения побухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации,утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н: наименованиедокумента, дату составления, наименование предприятия, от имени которогосоставлен документ, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственнойоперации (в натуральном и денежном выражении), наименование должностей лиц, ответственныхза совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления.
<span Arial",«sans-serif»">Еслиторгово-закупочный акт не содержит этих реквизитов и проверить достоверностьрасхода подотчетным лицом выданной ему суммы невозможно, данные средства должнывключаться в совокупный налогооблагаемый доход подотчетного лица для обложенияналогом на доходы физических лиц.
<span Arial",«sans-serif»">Следуетподчеркнуть, что сделки, в которых подотчетное лицо выступает от своего имени,а прием денег за оказанные ему услуги или проданные товарно-материальныеценности оформлен чеками ККМ, не считаются сделками между юридическими лицами.
<span Arial",«sans-serif»">Напрактике встречаются случаи, когда работник организации закупает товар за счетсвоих собственных средств, а уже затем организация возмещает работникупотраченные на эти цели денежные средства. При этом налоговые органы вотдельных случаях рассматривают такую операцию как факт покупки организациейтовара у физического лица и требуют включить выплаченные работнику средства врасчет налога на доходы физических лиц.
<span Arial",«sans-serif»">Воизбежание подобных споров с налоговыми органами при приобретении товаров не длясобственных нужд, а для организации работнику следует оформить покупку от имениорганизации. Подтверждением приобретения товара от имени и в интересах организацииможет быть как прямое указание на данную организацию в документах на оплату (корешкахк приходному кассовому ордеру) и передачу товара (накладные подписаны подоверенности или непосредственно лицом, имеющим право подписи финансовыхдокументов), так и указание на физическое лицо (фамилия, имя, отчествоработника организации, директора), участвующее в сделке купли-продажи.
<span Arial",«sans-serif»">Приэтом после одобрения сделки у организации возникает задолженность по возмещениюработнику произведенных им расходов. Выдача из кассы организации средств производитсяна основании авансового отчета с приложением к нему необходимых первичныхдокументов, подтверждающих данную покупку.
<span Arial",«sans-serif»">Вэтом случае подобные операции могут отражаться следующими записями:
<span Arial",«sans-serif»">Дебет10, 41 Кредит 60 — оприходованыприобретенные товарно-материальные ценности;
<span Arial",«sans-serif»">Дебет19 Кредит 60 — отражена сумма НДС поприобретенным товарно-материальным ценностям (для зачета НДС признаетсясчет-фактура с выделением его отдельной строкой);
<span Arial",«sans-serif»">Дебет60 Кредит 71 — отражена задолженностьорганизации перед работником на основании авансового отчета;
<span Arial",«sans-serif»">Дебет71 Кредит 50 — погашена задолженностьперед физическим лицом по приобретенным товарно-материальным ценностям.
<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»">Возможени другой вариант, когда работник может также заранее заключить договор опредоставлении организации возвратной ссуды на определенный срок в форме оплатыприобретаемых товаров.
<span Arial",«sans-serif»">Вэтом случае в бухгалтерском учете организации должны быть сделаны следующиезаписи:
<span Arial",«sans-serif»">Дебет71 Кредит 73 — отражена оплата физическим лицом товарно-материальных ценностейза организацию (момент предоставления ссуды);
<span Arial",«sans-serif»">Дебет10, 41 Кредит 71 — оприходованытоварно-материальные ценности, приобретенные подотчетным лицом;
<span Arial",«sans-serif»">Дебет19 Кредит 71 — отражена сумма НДС поприобретенным товарно-материальным ценностям;
<span Arial",«sans-serif»">Дебет73 Кредит 50 — работнику организациивозмещены из кассы расходы по приобретению товарно-материальных ценностей.
<span Arial",«sans-serif»">Авансовыйотчет в этом случае должен быть утвержден в общеустановленном порядке.
<span Arial",«sans-serif»">Пример
<span Arial",«sans-serif»">ВЧитинском облпотребсоюзе если сумма закупа небольшая (до 100 руб.) выписываетсятребование начальником АХО куда расходованысредства, руководитель подписывает разрешение на списание закупленных материалов.В учете это отражается:
<span Arial",«sans-serif»"> Дебет 44 Кредит 71 – 44 руб. 60 коп, – на сумму закупленных канцтоваров (Приложение 3).В учетной политике указана возможность ведения таких записей.
<span Arial",«sans-serif»"> Дебет 71 Кредит 50 – 44 руб. 60 коп. –сотруднику возмещены наличные деньги на расходы.
<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»">Организациярассчитывается с физическими лицами за товары, как правило, наличными деньгамичерез подотчетных лиц (или же напрямую через кассу). При этом лимита расчетов в60 000 рублей по одной сделке можно не соблюдать (этот лимит, установленный ЦБРФ, касается только расчетов с юридическими лицами). В Читинском ОПСе возможензакуп сельскохозяйственного сырья у юридического лица (ООО «Крупка»)подотчетным лицом (Приложение 7). Продавцом выписывается счет-фактура.
<span Arial",«sans-serif»">Операциипо закупке должны оформляться первичными документами, а именно – закупочнымактом. Каждая организация вправе разработать свою форму этого документа, таккак унифицированной нет. Выплата денег физическим лицам может оформляться испециальной приемо-закупочной ведомостью.
<span Arial",«sans-serif»">Пример(Приложение 8)
<span Arial",«sans-serif»">Подотчетнымлицом – Мордвинцевой И.В. в сентябре 2003 года произведена закупкасельхозпродукции. Операция оформлена закупочным актом от <st1:PersonName w:st=«on»>24</st1:PersonName>сентября. В нем указано, что продукция (мясо говядина) закуплена именно уфизического лица (Дашидондоковой С.Б.) с указанием его паспортных данных,количества, цены продукции, соответствующих подписей. Право на сдачу мяса подтверждаетсясоответствующей справкой. Право реализации (с ограничениями или без) в определенномколичестве дает ветеринарное свидетельство, выписываемое органами госветнадзора.
<span Arial",«sans-serif»">Вбухгалтерском учете даются проводки:
<span Arial",«sans-serif»">Дебет71 Кредит 50 – 9 576 руб. – выданы деньги подотчет из кассы;
<span Arial",«sans-serif»">Дебет10 Кредит 71 – 9 756 руб. – подотчетным лицом произведен закупсельхозпродукции.
<span Arial",«sans-serif»">Остаткаили перерасхода нет.
<span Arial",«sans-serif»">Нопрежде чем выплатить физическому лицу денежные средства, следует отметить, чтоудерживать с этих денег НДФЛ не нужно.
<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»">Пример
<span Arial",«sans-serif»">Воктябре 2003 года организация выдала под отчет своему сотруднику 80 000руб. на закупку у населения бывших в употреблении компьютеров. В этом же месяцеработник нашел продавца – физическое лицо и приобрел у него ЭВМ за 32 000руб. Компьютеры предназначены для работы самой организацией.
<span Arial",«sans-serif»">Остатокнеизрасходованных средств сотрудник сдал в кассу организации.
<span Arial",«sans-serif»">Воктябре 2003 года в бухгалтерском учете предприятия будут сделаны следующиепроводки:
<span Arial",«sans-serif»">Дебет71 Кредит 50 – 80 000 руб. – выданы сотруднику денежные средства под отчетиз кассы на закупку компьютеров;
<span Arial",«sans-serif»">Дебет41 Кредит 71 – 32 000 руб. – оприходованы два компьютера на основанииавансового отчета и закупочного акта;
<span Arial",«sans-serif»">Дебет50 Кредит 71 – 48 000 руб. – возвращен остаток неиспользованныхподотчетных сумм в кассу организации.
<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»">4. Служебныекомандировки по России и за рубеж
<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»">Служебнаякомандировка – это поездка работника по распоряжению руководителя наопределенный срок для выполнения служебного поручения вне места постояннойработы (ст. 166 Трудового Кодекса, далее — ТК РФ).
<span Arial",«sans-serif»">Инструкцияне указывает, что следует считать местом постоянной работы. На практике местомпостоянной работы считается расположенное в определенном населенном пунктепредприятие, либо отдельная его часть, участок, отделение, объект предприятия,работа в котором обусловлена трудовым договором. В тех случаях, когда филиалы,участки и другие подразделения, входящие в состав объединения, предприятия,учреждения, организации находятся в другой местности, местом постоянной работыработника считается то производственное объединение, работа в которомобусловлена трудовым договором.
<span Arial",«sans-serif»">Непризнаются командировками служебные поездки работников, постоянная работакоторых протекает в пути или имеет разъездной характер (ст. 166 ТК РФ).
<span Arial",«sans-serif»">Рабочиеи служащие обязаны выполнять распоряжение руководителя учреждения иливышестоящего органа о направлении в командировку. Отказ от такой поездкисчитается нарушением трудовой дисциплины. Уважительными причинами признаются,например, болезнь самого работника, члена его семьи, нуждающегося в уходе,обучение без отрыва от производства и др.
<span Arial",«sans-serif»">Нельзянаправлять в командировки беременных женщин и работников до 18 лет (за исключениемтворческих работников средств массовой информации, организаций кинематографии,театров, театральных и концертных организаций, цирков и иных лиц, участвующих всоздании и (или) исполнении произведений, профессиональных спортсменов в соответствиис перечными профессий, устанавливаемыми Правительством РФ с учетом мненияРоссийской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений,ст. 259, 268 ТК РФ).
<span Arial",«sans-serif»">Направлятьв служебные командировки женщин, имеющих, имеющих детей в возрасте до трех лет,допускаются только с их письменного согласия и при условии, что это незапрещено им медицинскими рекомендациями. При этом женщины, имеющие детей в возрастедо трех лет, должны быть ознакомлены в письменной форме со своим правомотказаться от направления в служебную командировку.
<span Arial",«sans-serif»">Сказанноевыше относится и к работникам, имеющим детей-инвалидов или инвалидов с детствадо достижения ими возраста 18 лет, а также работникам, осуществляющим уход забольными членами их семей в соответствии с медицинским заключением, а также,согласно ст. 264, распространяется на отцов, воспитывающих детей без матери, атакже на опекунов (попечителей) несовершеннолетних.
<span Arial",«sans-serif»">Дляостальных работников распоряжение руководителя о выезде в служебнуюкомандировку является обязательным. Отказ представляет собой дисциплинарныйпроступок, за который на работника может быть наложено дисциплинарноевзыскание.
<span Arial",«sans-serif»">Работник- совместитель может также быть направлен в командировку. Средний заработоксохраняется ему только в той организации, которая его командировала. В случаенаправления в командировку одновременно по основной и совмещаемой работесредний заработок сохраняется по обеим должностям, а расходы по оплатекомандировки распределяются между командирующими организациями по соглашениюмежду ними (п. 9 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.88№ 62 «О служебных командировках в пределах СССР» далее – Инструкция № 62).
<span Arial",«sans-serif»">Толькоштатные работники, заключившие с предприятием трудовой договор, находятся вадминистративном подчинении у руководителя и могут быть направлены им вкомандировку.
<span Arial",«sans-serif»">Еслифизическое лицо не состоит в штате предприятия, но выполняет для этого предприятиякакие-либо работы (оказывает услуги), связанные с поездкой в другую местность,то с этим физическим лицом должен быть заключен гражданско-правовой договор,который регулируется нормами гражданского права.
<span Arial",«sans-serif»">Кдоговорам гражданско-правового характера относятся: договоры подряда,поручения, комиссии, перевозки, авторский и иной договор возмездного оказания услуг (гл. 39 ГК РФ). В этом случае порядок и условиявозмещения документально подтвержденных расходов, понесенных работником в ходевыполнения работы, может быть определен сторонами в тексте договора.
<span Arial",«sans-serif»">Ктаким расходам могут быть, например, отнесены расходы по проезду и найму жилья,приобретению материалов и другие.
<span Arial",«sans-serif»">Подслужебной командировкой, совершаемой в установленном порядке, понимаются также поездкиработника, которые связаны с:
§<span Times New Roman"">
<span Arial",«sans-serif»">покупкойматериально-производственных запасов;§<span Times New Roman"">
<span Arial",«sans-serif»">осуществлениемработ капитального характера (выполнением функций заказчика и т.п.);§<span Times New Roman"">
<span Arial",«sans-serif»">подготовкойи повышением квалификации работников;§<span Times New Roman"">
<span Arial",«sans-serif»">участиемв общих собраниях акционеров обществ, в которых организация имеет вклады(акции);§<span Times New Roman"">
<span Arial",«sans-serif»">другимианалогичными нуждами.<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»">Документальное оформление командировки
<span Arial",«sans-serif»">Направлениеработников в командировку должно быть оформлено первичными документами. Формыэтих документов утверждены постановлением Госкомстата РФ от 06.04.2001 № 26 «Обутверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету трудаи его оплаты». К числу таких документов относятся:
<span Arial",«sans-serif»">–служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении(форма Т-10а);
<span Arial",«sans-serif»">–приказ (распоряжения) о направлении работника в командировку (форма Т-9 илиТ-9а);
<span Arial",«sans-serif»">-командировочное удостоверение (форма № Т-10).
<span Arial",«sans-serif»">Командировочноеудостоверение может не выписываться, если работник должен возвратиться изкомандировки в место постоянной работы в тот же день, в который он былкомандирован.
<span Arial",«sans-serif»">Принаправлении работника в командировку в пределах РФ издание соответствующегоприказа руководителя не является обязательным (достаточно одного лишькомандировочного удостоверения). Направление в командировку лиц, работающих погражданско-правовому договору лиц, приказом руководителя не оформляется. Этимлицам не выдается и командировочное удостоверение.
<span Arial",«sans-serif»">Вслучае командирования работника в страны дальнего зарубежья, включаяприбалтийские государства – бывшие республики Советского Союза, оформлятькомандировочное удостоверение не требуется, но обязательно наличие загранпаспорта.
<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»">Сроки служебных командировок
<span Arial",«sans-serif»">Сроккомандировки работников определяется руководителями объединений, предприятий,учреждений, организаций, однако он не может превышать 40 дней, не считаявремени нахождения в пути. Такой же срок установлен для командировок дляпроведения ревизий и проверок. Срок командировки работников в министерства,ведомства Российской Федерации и в другие органы государственного управления неможет превышать 5 дней, не считая времени нахождения в пути. Продление срокакомандировки допускается в исключительных случаях не более чем на 5 дней списьменного разрешения руководителя органа управления, в который командированыработники.
<span Arial",«sans-serif»">Фактическоевремя пребывания в месте командировки определяется по отметкам вкомандировочном удостоверении о дне прибытия в место командировки и дне выбытияиз места командировки. Если работник командирован в разные населенные пункты,отметки о дне прибытия и дне выбытия делаются в каждом пункте.
<span Arial",«sans-serif»">Вминистерствах, ведомствах, объединениях, на предприятиях, в организациях иучреждениях регистрация лиц, отбывающих в командировки и прибывающих вкомандировки на данное предприятие, в организацию и учреждение, ведется вспециальных журналах по установленным формам. Руководитель министерства,ведомства, объединения, предприятия, учреждения приказом назначает лицо,ответственное за ведение журналов регистрации работников, прибывающих в командировкуи выбывающих в командировку, и производство отметок в командировочныхудостоверениях.
<span Arial",«sans-serif»">Днемвыезда в командировку считается день отправления поезда, самолета, автобуса илидругого транспортного средства из места постоянной работы командированного, а днемприезда – день прибытия указанного транспортного средства в место постояннойработы. При отправлении транспортного средства до <st1:PersonName w:st=«on»>24</st1:PersonName>часов включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 0часов и позднее – последующие сутки. Если станция, пристань, аэропорт находятсяза чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда достанции, пристани, аэропорта. Аналогично определяется день приезда ра