Реферат: Бухгалтерский баланс, понятие, назначение, порядок составления и структура его статей

Московский Открытый Социальный Университет

Заочноеотделение

Новоуренгойскийфилиал

Курсовая работа

Бухгалтерская финансовая отчетность

ТЕМА: «Бухгалтерскийбаланс, понятие, назначение, порядок составления и структура его статей»

Специальность: «Бухгалтерский учёт,анализ и аудит» (БУ-01-4 года)

Выполнила: студентка 3 курса Бабарова Е.Д.

                                                                      

                                                                       Научныйруководитель: _____________________

2003<span Arial",«sans-serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»; mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language:RU;mso-bidi-language:AR-SA">

Содержание:

Введение

1. Роль и значение бухгалтерского баланса в управлениипредприятием в современных условиях.

1.1<span Times New Roman"">      

Бухгалтерскийбаланс – основная форма в системе отчетности

1.2<span Times New Roman"">      

Бухгалтерскийбаланс и его роль в управлении предприятием

1.3<span Times New Roman"">      

Составление,содержание, порядок и сроки предоставления бухгалтерского баланса

1.4<span Times New Roman"">      

Структурастатей бухгалтерского баланса

Заключение

Списокиспользованной литературы

Приложения

<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:«Times New Roman»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language: RU;mso-bidi-language:AR-SA">

Введение

В данной курсовой работе раскрывается сущностьбухгалтерского баланса, его роль в управлении предприятием и оценка финансовогоположения.

В экономике, как и в других сферах человеческойдеятельности, общепринятым является постоянное стремление к соответствию междупотребностями и возможностями их удовлетворения. Такова диалектика общественногоразвития. Например, объем производства должен быть увязан с объемом заготовленияпроизводственных запасов; использование последних — с наличием рабочей силы,обеспечением средствами труда. Выпуск продукции следует учесть с потребностямирынка. В свою очередь степень удовлетворенности рынка напрямую зависит отплатежеспособности потребителей.

Такая взаимосвязь предполагает сбалансированность.Применение ее в теории и практике воспроизводства совокупного общественного продуктаопределяет содержание балансового метода.

Баланс (французское balance – весы) – системапоказателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы,отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования вденежной оценке на определенную дату.

В балансе хозяйственные средства представлены, содной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессевоспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой – по источникамих формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источниковпоказывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетногопериода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка иобобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, чтосостояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике.

Это значительно расширяет границы познания сущностибухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономическогосубъекта на рынке товаров, работ, и услуг.

Сущность бухгалтерского баланса проявляется в егоназначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. Сдругой стороны, бухгалтерский баланс — одна из форм периодической и годовой отчетности.

Среди других слагаемых метода бухгалтерского учетадвойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса.

В этой двойственности не только суть законаединства противоположностей, но и основа для оценки финансового положенияфирмы. С целью большей доступности понимания экономической сущности объектов,отражаемых в составе отдельных статей, в балансе дана их группировка. Потенциальныеинвесторы и кредиторы изучают и оценивают содержание и отношения междуотдельными группами и подгруппами актива и пассива баланса, их взаимосвязьмежду собой.

Бухгалтерский баланс является наиболееинформативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческиерешения.

Умение читать баланс – знание содержания каждой егостатьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другимистатьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия.

Умение чтения бухгалтерского баланса даетвозможность:

v<span Times New Roman"">

получитьзначительный объем информации о предприятии;

v<span Times New Roman"">

определитьстепень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами;

v<span Times New Roman"">

установить,за счет каких статей изменилась величина оборотных средств;

v<span Times New Roman"">

оценитьобщее финансовое состояние предприятия даже без расчетов аналитическихпоказателей.

Бухгалтерский баланс является реальным средствомкоммуникации, благодаря которому:

v<span Times New Roman"">

руководителиполучают представление о месте своего предприятия в системе аналогичныхпредприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительныххарактеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самыхразнообразных вопросов по управлению предприятием;

v<span Times New Roman"">

аудиторыполучают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования,планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зонвозможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетностиклиента;

v<span Times New Roman"">

аналитикиопределяют направления финансового анализа.

Целью настоящей курсовой работы является отражениеместа, важности и значения бухгалтерского баланса для анализа финансового состоянияпредприятия и принятия правильных управленческих решений.

<span Arial",«sans-serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language: RU;mso-bidi-language:AR-SA">

1 Роль и значение бухгалтерского баланса в управлениипредприятием в современных условиях

1.1 Бухгалтерскийбаланс – основная форма в системе отчетности

Развитие рыночных отношений, международные,хозяйственные и финансовые связи выдвинули в число актуальных вопрос осовершенствовании бухгалтерского учета и отчетности, приближении их содержанияи методов к международно-принятым нормам.

Центральной формой бухгалтерского учета являетсябаланс. Баланс характеризуется тем, что в нем объекты учета показываются дваждыи рассматриваются с двух точек зрения. Состав, содержание и методические основыформирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическимилицами по законодательству Республики Казахстан регулируются стандартамибухгалтерского учета: 2 «Бухгалтерский баланс и основные раскрытие в финансовыхотчетах» и «Методических рекомендациях по составлению отчетности», которыеутверждены Приказом Департамента методологии бухгалтерского учета и аудитаМинистерства финансов Республики Казахстан 21 мая 1997 года №7.

Бухгалтерский учет и отчетность, действующие вРеспублике Казахстан строятся на тех же принципах, которые положены в основумеждународных стандартов финансовой отчетности. Если бухгалтерский учет сейчасназывают «международным языком бизнеса», то и принципы, правила составленияформ отчетности должны отвечать требованиям времени. Надо признать, чтометодология бухгалтерского учета и отчетности, директивно предписываемаяорганизациям сегодня, только частично отвечает требованиям мировой практики.

Отчетность предприятия является логическимпродолжением процедур финансового учета и представляет собой системупоказателей, характеризующих имущественное и финансовое положение организациина отчетную дату.

Вся существенная информация должна быть раскрытатаким образом, чтобы финансовые отчеты были ясными, понятными для пользователей.

В балансе должны быть указаны наименованиеюридического лица, место нахождения, отчетная дата и отчетный период. Такжедолжны быть приведены: краткое описание вида деятельности предприятия, его юридическаяформа и единица измерения, в которой представлены все финансовые отчеты. Такжедолжны быть приведены соответствующие данные за предыдущий год.

Баланс составляется в валюте Республики Казахстан;единицы измерения – тысяч тенге.

Бухгалтерский баланс составляется на основанииостатков по счетам, показанным в Главной книге.

Баланс состоит из двух частей: актива и пассива, вкоторых соответственно отражаются активы, собственный капитал и обязательства.Активы и обязательства классифицируются как долгосрочные и текущие.

Определение в балансе текущих активов и обязательстви раскрытие их итоговых сумм представляет информацию, помогающую пользователямфинансовой отчетности в анализе финансового положения юридического лица.

По данным баланса осуществляется анализ финансовогоположения предприятия.

Система показателей отчетности — это особый видзаписей, являющихся кратким извлечением из текущего учета, отражающих сводныеданные о состоянии и результатах деятельности предприятия, его подразделений,за отчетный период. Отчетность содержит количественные и качественные характеристики,стоимостные и натуральные показатели. Сводные данные о состоянии и результатахдеятельности предприятия, его подразделений за определенный период формируютсяна основании бухгалтерского, статистического и оперативно-технического учета.Тем самым обеспечивается возможность разностороннего отражения в отчетностифинансово-хозяйственной деятельности предприятий.

В системе экономической информации бухгалтерскаяотчетность является одним из важнейших инструментов управления содержащих наиболеесинтезированную и обобщенную информацию.

Данные бухгалтерской отчетности используются дляразличных целей на разных уровнях управления. Систематическое изучение бухгалтерскихотчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работепредприятия, помогает наметить пути повышения эффективности его деятельности.

Бухгалтерская отчетность является основойобъективной оценки хозяйственной деятельности предприятия, базой текущего иперспективного планирования, действенным инструментом для принятия управленческихрешений.

1.2 Бухгалтерский баланс и его роль вуправлении предприятия

Данные отчетности используется внешнимипользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также дляэкономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходимадля последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной.В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными запрошлые периоды.

Переход к рыночным отношениям вызвал появлениеразличных форм собственности и видов предпринимательской деятельности. Воссоздаетсявексельное обращение, появились акции и другие ценные бумаги, изменены принципыфинансирования и кредитования, расширен круг операций с иностранной валютой. Всвязи с этим возникла острая необходимость в изменении сложившейся за многиегоды системы бухгалтерского учета и отчетности в нашей стране с опытом ведущихстран Запада и международными стандартами. Если в условияхцентрализованно-плановой экономики, бухгалтерская информация собирается,обобщается и раньше использовалась в основном по визиткам, т.е. еепользователями были вышестоящие организации (главки и министерства), то новаяфинансовая отчетность уже нацелена на горизонтальное использование для привлеченияинвесторов и партнеров, для информирования учредителей и акционеров обустойчивости финансового положения и о ближайших перспективах предприятия.

Информация финансовой отчётности не пользуетсявнешними пользователями, заинтересованными юридическими и физическими лицами: поставщиками,покупателями, настоящими и потенциальными кредиторами, кредитными учреждениями,налоговыми и статистическими органами — а так же для экономического анализа всамой организации. В результате бухгалтерские отчёты способствуютинформированности служащих об управленческих планах и политике, побуждают работающихв организации действовать в соответствии с общими целями и задачами.

Всё это позволяет конкретизировать цели учёта иотчётности на уровне предприятия, которые в общем можно определить как оценку:

v<span Times New Roman"">

платёжеспособностипредприятия (обеспеченности его кредиторской задолженности, ликвидности и т.п.);

v<span Times New Roman"">

рентабельности;

v<span Times New Roman"">

степениответственности лиц, занятых хозяйственной деятельностью в рамкахпредоставленных им полномочий — по распоряжению средствами производства ирабочей силой.

Все эти цели достигаются при помощи информационногомоделирования. Наиболее общей моделью, которая оберегает имущество предприятия,его обязательства и фонды на определенный момент времени, являетсябухгалтерский баланс.

Данные бухгалтерской (финансовой) отчётностииспользуются на уровне общества для статистических сводок, сопоставлений, а также для взаимоотношений с бюджетом.

Исходя из бухгалтерской (финансовой) отчётностиизменяющееся решения о распределении инвестиционных ресурсов, определяетсяэкономическая политика в регионах, выявляется влияние хозяйственных процессовна социальное положение отдельных членов общества и др…

Бухгалтерская (финансовая.) отчётность — совокупность итоговых данных бухгалтерского учёта, выраженная в определённойсистеме показателей, используется для анализа имущественного состояния хозяйственныхпроцессов, обязательств и финансовых результатов. Бухгалтерской информацииприсуща более высокая достоверность, т.к. она базируется на сложном,документальном оформлении всех совершаемых хозяйственных операций и её данныеподтверждаются материалами инвентаризации.

Бухгалтерский баланс отличается спецификойметодологии, особыми целями, характером использования данных. Только по даннымбухгалтерского баланса составляются, по установленным формам, расчёты по налогамс бюджетом, с внебюджетными фондами.

В бухгалтерском балансе не допускается никакихподчисток и помарок. В случаях исправления ошибок делаются соответствующиеоговорки, которые заверяют лица, подписывающие отчёт, с указанием даты исправления.

Одним из непременных требований к бухгалтерскойотчётности в рыночной экономике являются её открытость для всехзаинтересованных пользователей.

Бухгалтерская (финансовая) отчётность подлежитобязательной аудиторской проверке и подтверждению её достоверности независимымаудитором.

Бухгалтерский баланс – завершающий этап учетногопроцесса на предприятии, в учреждении. В ней отражаются нарастающим итогомимущественное и финансовое положение предприятия, учреждения, результаты хозяйственнойдеятельности за отчетный период (месяц, квартал, год).

Министерства, ведомства и другие органыхозяйственного управления составляет сводную бухгалтерскую отчетность поподведомственным им предприятиям, учреждениям. Отчетным годом для всехпредприятий учреждений считается период с 1 января по 31 декабря включительно.

Информация, содержащаяся в бухгалтерскойотчетности, основывается на данных синтетического и аналитического учета.Основными требованиями, которые предъявляются к отчетности, являются правдивоеи точное отражение действительных результатов деятельности предприятия, строгаяувязка всех показателей. Искажение отчетности и оценки статей балансарассматриваются как противогосударственные действия, а руководители и главныебухгалтеры, виновные в этом, несут ответственность в соответствии с действующимзаконодательством.

Исправления ошибок в бухгалтерской отчетностиподтверждаются подписью лиц, ее подписавших, с указанием даты исправления.

<span Arial",«sans-serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language: RU;mso-bidi-language:AR-SA">

1.3 Бухгалтерскийбаланс как источник информации для финансового анализа

Собственники анализируют финансовые отчеты дляповышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения фирмы. Кредиторыи инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски позаймам и вкладам. Можно твердо говорить, что качество принимаемых решенийцеликом зависит от качества аналитического обоснования решения.

Основным (а в ряде случаев и единственным)источником информации и финансовой деятельности делового партнера являетсябухгалтерская отчетность, которая стала публичной. Отчетность предприятия в рыночнойэкономике базируется на обобщении данных финансового учета и являетсяинформационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловымипартнерами – пользователями информации о деятельности предприятия.

Субъектами анализа выступают заинтересованные вдеятельности предприятия пользователи информации. К первой группе пользователейотносятся собственники средств предприятия, заимодавцы (банки и пр.), поставщики,клиенты (покупатели), налоговые органы, персонал предприятия и руководство.Каждый субъект анализа изучает информацию исходя из своих интересов. Так,собственникам необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственногокапитала и оценить эффективность использования ресурсов администрациейпредприятия; кредиторам и поставщикам – целесообразность продления кредита,условия кредитования, гарантии возврата кредита; потенциальным собственника икредиторам – выгодность помещения в предприятие своих капиталов и т.д. Следует отметить,что только руководство (администрация) предприятия может углубить анализотчетности, используя данные производственного учете в рамках управленческогоанализа, проводимого для целей управления.

Вторая группа пользователей бухгалтерскойотчетности – это субъекты анализа, которые хотя непосредственно и незаинтересованы в деятельности предприятия, но должны защищать интересы первойгруппы пользователей отчетности. Это аудиторские фирмы, консультанты, биржи,юристы, пресса, ассоциации, профсоюзы.

В определенных случаях для реализации целейфинансового анализа бывает недостаточно использовать лишь бухгалтерскуюотчетность. Отдельные группы пользователей, например руководство и аудиторы,имеют возможность привлекать дополнительные источники (данные производственногои финансового учета). Тем не менее чаще всего годовая и квартальная отчетностьявляются единственным источником внешнего финансового анализа.

Основным источником информации для анализафинансового состояния служит бухгалтерский баланс предприятия. Не зря поэтомусреди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс значится на первомместе. Для понимания содержащейся в нем информации важно иметь представление нетолько о структуре бухгалтерского баланса, но и знать основные логические и специфическиевзаимосвязи между отдельными показателями.

Не менее существенное значение в пониманиисодержания бухгалтерского баланса имеет последовательность его чтения, а такженепременное знание отдельных ограничений, присущих только бухгалтерскомубалансу.

Современное содержание актива и пассиваориентировано на предоставление информации ее пользователям, прежде всеговнешним пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей,раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, формированиесобственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущихиздержек или прибыли предприятия.

1.4 Финансовая отчетность и ее раскрытие

В соответствии с Указом Президента РеспубликиКазахстан, имеющим силу закона, от 26.12.95 г. № 2732 “О бухгалтерском учете”финансовую отчетность, состоящую из бухгалтерского баланса, отчета орезультатах финансово-хозяйственной деятельности, отчета о движении денежныхсредств, а также пояснительной записки, дополнительных таблиц и другого дополнительногоматериала, составляют юридические лица (далее — организации) независимо от формсобственности и видов деятельности, руководствуясь стандартами бухгалтерскогоучета (далее — СБУ) 2 “Бухгалтерский баланс и основные раскрытия в финансовыхотчетах”, 3 “Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности”, 4“Отчет о движении денежных средств”, утвержденными постановлением Национальнойкомиссии Республики Казахстан по бухгалтерскому учету от 13 ноября 1996 г. № 3,и методическими рекомендациями по составлению финансовой отчетности,утвержденными приказом Департамента методологии бухгалтерского учета и аудитаМинистерства финансов Республики Казахстан от 21.05.97 г. № 7, а также учетнойполитикой, принятой организацией для ведения бухгалтерского учета в соответствиис выбранными ею альтернативными методами, предлагаемыми СБУ.

Финансовая отчетность организации составляется ввалюте Республики Казахстан (тыс. тенге), подписывается руководителем и главнымбухгалтером (или лицом, уполномоченным руководителем), которые несут ответственностьза своевременность ее представления.

Отчетным периодом организации является календарныйгод, с 1 января по 31 декабря. Первый отчетный период (год) для вновь созданнойорганизации начинается с даты приобретения ею статуса юридического лица по 31декабря того же года. Операции, имевшие место до регистрации организации илиполучения ею статуса юридического лица, включаются в финансовую отчетность первогоотчетного периода.

Собственниками может быть установлена инаяпериодичность представления финансовой отчетности, но не реже одного раза в годи не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

В формах финансовой отчетности не должно бытьникаких подчисток и помарок. При выявлении ошибок, допущенных при составлениифинансовой отчетности, лицами, подписавшими формат финансовой отчетности, производятсякорректирующие записи и заверяются ими с указанием даты произведеннойкорректировки.

Сумма корректировки ошибок, допущенных присоставлении финансовой отчетности предыдущих периодов, включается в доход илиубыток отчетного периода.

Сумма корректировки существенной ошибки,относящейся к предыдущим периодам, может быть произведена одним из следующихметодов:

1) отражаться в отчете путем изменения начальногосальдо нераспределенного дохода;

2) включаться при определении чистого дохода илиубытка отчетного периода.

При исправлении существенной ошибки предыдущегопериода путем включения в результаты отчетного периода сравнительные данные представляютсяв том виде, в каком они отражены в финансовой отчетности предыдущего периода.Однако, дополнительная информация может представляться в виде отдельных таблиц,чтобы показать чистый доход или убыток за отчетный период и любые предыдущиепериоды, как если бы существенная ошибка была исправлена в тот период, когдаона была допущена.

При изменении вступительного сальдо бухгалтерскогобаланса на начало отчетного периода и изменении учетной политики отчетного периодав пояснительной записке к отчетности приводятся объяснения причин изменений ипринятая учетная политика на следующий отчетный период.

Финансовая отчетность организации является открытойк публикации для заинтересованных пользователей. Достоверность финансовойотчетности может быть подтверждена независимым аудиторским заключением (заисключением организаций, для которых подтверждение достоверности финансовойотчетности независимым аудиторским заключением обязательно), представляемыморганизацией, занимающейся аудиторской деятельностью, или индивидуальнымаудитором.

При заполнении форм финансовой отчетностиуказываются: наименование организации, представляющей финансовую отчетность всоответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленномпорядке; местонахождение — указывается юридический адрес организации; отрасль —вид деятельности; орган управления государственным имуществом — указываетсянаименование органа, в ведении которого состоит государственная организация икоторому представляется финансовая отчетность; организационно-правовая формасобственности.

Я опишу в своей курсовой работе одну из формфинансовой отчетности — бухгалтерский баланс.

В разделе I “Долгосрочные активы”

По группе статей “Нематериальные активы”отражается:

первоначальная стоимость нематериальных активов,полученных от учредителей в счет их вкладов в уставный капитал; полученныхбезвозмездно; приобретенных организацией в процессе ее деятельности и других,учтенных на счетах: 101 “Лицензионные соглашения”, 10 2 “Программное обеспечение”,103 “Патенты”, 104 “Организационные затраты”, 105 “Гудвилл”, 106 “Прочие”;

по строке 012 “Товарные знаки и другие”показывается:

общая первоначальная стоимость нематериальныхактивов, не учтенных по строкам 010 и 011: товарные знаки, права пользованияприродными ресурсами, плата за брокерское место и т. п. Организации при ведениибухгалтерского учета, составлении и заполнении групп статей “Нематериальныеактивы” могут использовать следующую информацию: к нематериальным активам,используемым в течение длительного периода (свыше одного года) относятсявложения организации в нематериальные объекты, используемые в хозяйственнойдеятельности и приносящие доход. Нематериальные активы отражаются в учете ифинансовой отчетности в сумме затрат на приобретение, изготовление и расходовпо доведению их до состояния, в котором они пригодны для использования взапланированных целях;

по строке 020 “Амортизация нематериальных активов”отражается:

общая сумма начисленной амортизации нематериальныхактивов по суммам, рассчитанным исходя из их первоначальной стоимости и срока полезнойслужбы с применением прямолинейного метода начисления амортизации. Понематериальным активам, срок службы которых определить невозможно, суммыамортизации устанавливаются в расчете на десять лет, но не более срокадеятельности организации. В валюту баланса данная сумма не включается;

по строкам 030—032 показывается:

остаточная стоимость соответствующих видовнематериальных активов, отраженных по строкам 010—012, которая определяется какразность между первоначальной стоимостью и суммами начисленной по ним амортизации.

По группе статей “Основные средства” показывается:

первоначальная стоимость основных средств,учитываемых на счетах: 121 “Земля” (строка 040), 122 “Здания и сооружения” (строка041), 123 “Машины и оборудование” (строка 042), 124 “Транспортные средства”,125 “Прочие” (строка 043) в соответствии с СБУ 6 “Учет основных средств” иметодических рекомендаций к СБУ 6 “Учет основных средств” [3];

по строке 050, статья “Накопленный износ”,отражается:

сумма накопленного износа основных средств,учитываемая на счетах 131 “Износ зданий и сооружений”, 132 “Износ машин иоборудования, передаточных устройств”, 133 “Износ транспортных средств”, 134“Износ — прочие”. Суммы для начисления износа устанавливаются организацией иопределяются ее учетной политикой путем выбора альтернативных методов начисленияизноса, представленных СБУ 6 “Учет основных средств”, и применения их к томуили иному виду основных средств. Сумма накопленного износа основных средств ввалюту баланса не включается;

по строкам 060—063 показывается:

остаточная стоимость соответствующих видов основныхсредств, отраженных по строкам 040—043, которая определяется как разность междупервоначальной стоимостью основных средств и суммами начисленного по нимизноса.

По статье “Незавершенное капитальное строительство”(строка 070) показывается:

стоимость незавершенного капитальногостроительства, учтенная на счете 126 “Незавершенное капитальное строительство”,осуществляемого как хозяйственным, так и подрядным способом. По этой же статьеотражаются затраты по формированию основного стада, на геологоразведочные работыи др.

По группе статей “Инвестиции” (строки 080—082)показываются:

долгосрочные инвестиции организаций, учитываемые насчетах 141 “Инвестиции в дочерние товарищества”, 142 “Инвестиции в зависимыетоварищества”, 143 “Инвестиции в совместно контролируемые юридические лица”,144 “Прочие”, в частности :

по статье “Инвестиции в дочерние товарищества”(строка 080) — долгосрочные инвестиции в уставный капитал организаций, доляучастия в которых составляет более 50% (в соответствии с СБУ 13 “Консолидированнаяфинансовая отчетность и учет инвестиций в дочерние товарищества”);

по статье “Инвестиции в зависимые товарищества”(строка 081) — долгосрочные инвестиции в уставный капитал организаций, доляучастия в которых составляет более 20% (в соответствии с СБУ 14 “Учетинвестиций в зависимое хозяйственное товарищество”);

по статье “Прочие инвестиции” (строка 082) —долгосрочные инвестиции в совместно контролируемые юридические лица (всоответствии с СБУ 15 “Отражение в финансовой отчетности доли участия посовместной деятельности”). Кроме того, по данной статье отражаются финансовые инвестиции,классифицируемые как долгосрочные, учитывающиеся на счетах 401 “Акции”, 402“Облигации”, 403 “Прочие” (в соответствии с СБУ 8 “Учет финансовых инвестиций”).

По группе статей “Дебиторская задолженность”(строки 090—092) показывается:

долгосрочная (срок погашения более одного года)дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, учитываемая на счетах 301“Счета к получению”, 302 “Векселя полученные”, 303 “Другие”. Суммы по даннымстрокам отражаются за минусом суммы резерва по сомнительным долгам, учитываемогона счете 311 “Резервы по сомнительным долгам”, созданного в соответствии с методическимирекомендациями к СБУ 5 “Доход — Порядок образования резерва по сомнительным долгам”[4];

по строке 090 “Счета к получению” показывается:

договорная или сметная стоимость отгруженныхтоваров, сданных работ и оказанных услуг заказчикам (покупателям) до моментапоступления платежей за них на расчетный (или иной) счет организации либозачета взаимных требований;

по строке 091 “Векселя полученные” показывается:

учтенная на счете 302 “Векселя полученные”задолженность покупателей (заказчиков) и других дебиторов по отгруженнойпродукции (товарам), выполненным работам (оказанным услугам), обеспеченнаяполученными векселями;

по строке 092 “Задолженность по внутригрупповымоперациям между основным хозяйственным товариществом и его дочернимитовариществами” отражается:

остаток счета 321 “Задолженность дочернихтовариществ” в результате текущих операций между основным и дочернимитовариществами;

по строке 100 “Задолженность должностных лицакционерного общества” отражается:

задолженность должностных лиц акционерного обществаи других работников по суммам, выданным в подотчет на административно-хозяйственныеи операционные расходы, а также на служебные командировки, по возмещениюматериального ущерба, по предоставленным работникам займам и прочим операциям;

по строке 110 “Прочая дебиторская задолженность”показывается:

задолженность за финансовыми и налоговыми органами,включая переплату по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет, задолженностьработников организации по предоставленным им ссудам и займам за счет средстворганизации или банковского кредита, по возмещению материального ущерба, причиненногоорганизации, и т. п.

По статье “Расходы будущих периодов” (строка 120)показывается:

общая сумма расходов, учтенных на счетах 341“Страховой полис”, 342 “Арендная плата”, 343 “Прочие”, произведенных в данномотчетном периоде, но подлежащих погашению в последующих отчетных периодах.

В разделе II бухгалтерского баланса “Текущиеактивы” по группе статей “Товарно-материальные запасы” отражаются:

стоимость товарно-материальных запасов, учитываемыхна счетах подразделов 20 “Материалы”, 21 “Незавершенное производство”, 22 “Товары”.Суммы, числящиеся на счетах вышеназванных подразделов, могут раскрыватьсяотдельно по каждому счету, как это показано во вступительной части к настоящимразъяснениям, или по соответствующей строке обобщенно (одной суммой).

По статье “Материалы” (строка 130) отражается:

стоимость остатков сырья, основных ивспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующихизделий, запасных частей, тары и других материалов, бухгалтерский учет которыхосуществляется согласно СБУ 7 “Учет товарно-материальных запасов”, учитываемыхна счетах 201 “Сырье и материалы”, 202 “Покупные полуфабрикаты и комплектующиеизделия, конструкции и детали”, 203 “Топливо”, 204 “Тара и тарные материалы”,205 “Запасные части”, 206 “Прочие материалы”, 207 “Материалы, переданные впереработку”, 208 “Строительные материалы” и др.

По статье “Незавершенное производство” (строка 131)одной суммой или детализированно (по счетам) показывается:

стоимость незавершенной производством продукции,работ (услуг), учет которых осуществляется на счетах 211 “Основноепроизводство”, 212 “Полуфабрикаты собственного производства”, 213“Вспомогательные производства”, 214 “Прочие”.

По статье “Товары” (строка 132) одной суммой илидетализированно (по счетам) отражаются:

стоимость остатка готовой продукции, учтенной насчете 221 “Готовая продукция”;

стоимость остатка товарно-материальных запасов,приобретенных в качестве товаров для последующей продажи, учтенная на счете 222“Товары приобретенные”, а также товаров, переданных на условиях консигнации;

стоимость прочих товарно-материальных запасов,учтенных на счете 223 “Прочие”, но не относящихся к готовой продукции и товарамприобретенным.

По статье “Р

еще рефераты
Еще работы по бухгалтеровскому учету